Больничный лист облагается ндфл или нет

Больничный лист облагается ндфл или нет

Существует множество видов налогообложения, и листы временной нетрудоспособности не являются исключением. С него также удерживается подоходный налог, а сама процедура тщательно регламентируется законодательством РФ. Однако следует учитывать особенности удержания НДФЛ с больничного листа, чтобы не допустить критических ошибок.

Когда больничный облагается НДФЛ?

В соответствии с 1 пунктом 217 статьи НК РФ, оплата временной нетрудоспособности не освобождается от удержания налога на доходы физических лиц. То есть сумма пособия обязательно должна подлежать налогообложению в общем порядке.

Налогообложение больничного листа

Это также распространяется на больничный по уходу за ребёнком и применяется во всех остальных разновидностях больничных листов, оплачиваемых работодателем.

Однако НДФЛ не нужно удерживать, если больничный связан с беременностью или родами (именуется «больничный БиР»). Это единственное исключение, ведь с точки зрения законодательства, БиР приравниваются к социальному пособию. Поэтому он не облагается налогом, причём не имеет значения и схема данных выплат: сразу или частями.

С другой стороны, НДФЛ не нужно платить, если:

  1. Больничный не оформлен официально.

Когда работник заболевает, он направляется к врачу и проходит курс лечения. Первые 3 суток работодатель будет оплачивать больничный самостоятельно, а всё последующее время – за счёт Фонда Социального Страхования.

Затем сотрудник приносит больничный лист, и уже с него удерживается НДФЛ. Если какой-то пункт из этой цепи пропадёт (мошенничество с наличием болезни, отсутствие больничного и т. п.), это повлечёт за собой серьёзные правовые последствия, выяснение обстоятельств и, естественно, никакие налоги платить не придётся. По крайней мере, до момента решения данного вопроса.

  1. Заключён ГПД.

Работы, осуществляемые по схеме гражданско-правовых договоров, – это совершенно другая ситуация. Между работодателем и исполнителем не заключается трудовой договор, а значит, начинают действовать иные законы РФ.

При рабочих взаимоотношениях подобного характера работодателю не требуется оплачивать больничный: данный тип дохода не учитывается законодательством (федеральный закон № 255). Следовательно, удерживать НДФЛ будет невозможно с правовой точки зрения.

Удержание НДФЛ с больничного

При оформлении листа нетрудоспособности НДФЛ должен быть начислен на весь размер выплат. Т. к. пособия выплачиваются работодателем и ФСС одновременно, то оба этих субъекта являются налоговыми агентами.

Больничный лист по уходу за членом семьи будет оплачиваться исключительно ФСС.


Ставка по НДФЛ остаётся стандартной до сих пор – 13% от суммы доходов физического лица. Проценты рассчитываются по формуле:

размер дохода/100*13.

Калькулятор и очки

Денежные средства по больничному листу выдаются в день получения аванса или заработной платы (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). В этот момент работник получит пособие с уже подсчитанным и удержанным налогом. Сначала будет переведена сумма пособий от работодателя, за 3 суток, после чего ФСС переведёт свою часть.

Главной обязанностью работодателя является предоставление больничного листа в органы ФСС не позднее 10 суток с момента его получения. Произведя проверку, ФСС выплатит остаток суммы сотруднику.

Если расчёт будет произведён с ошибками, работник имеет законное право обжаловать сумму пособия. Для этого необходимо обратиться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд. Но прежде чем делать это, важно разобраться и прояснить главные причины, по которым произошли ошибки при начислении.

Разумнее всего будет заранее ознакомиться с правильным оформлением документов, потому что исправить их в итоге нельзя. Необходимо будет вновь явиться на врачебную комиссию, разбираться с ошибками заполнения, расчёта суммы пособия и т. д.


Сроки процедуры

Бухгалтер удерживает НДФЛ с больничного листа при расчёте размера пособия. Пунктом 6 статьи 226 НК РФ указан точный срок, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, а именно не позднее последнего дня месяца, во время которого сотруднику начислялось пособие по листу нетрудоспособности (больничному).

Также стоит помнить: хоть за больничный и удерживается НДФЛ, это не является обязательством для работодателя осуществлять страховые отчисления (пенсионное, социальное и т. д.) на размер пособия.

Любой больничный облагается НДФЛ в общем порядке, если только он не связан с беременностью и родами. Правильно заполненные документы позволят избежать разговоров с трудовой инспекцией и повторного их оформления. В остальном никаких отличий, в сравнении с предыдущим годом, в данной процедуре не имеется.

moyaidea.ru

Берётся ли вообще

Работники часто не знают, берётся ли подоходный налог с больничного листа. В соответствии с российским законодательством компенсационные выплаты при наступлении временной нетрудоспособности считаются доходом гражданина. Поэтому, как и к любым другим поступлениям, к ним применяется налогообложение.

Больничные листы выдаются на основании закона о соцстраховании, который был издан Министерством здравоохранения. В нем отражается порядок их предоставления и возможность увеличения длительности.


Уточняющие нормы прописываются в Налоговом кодексе РФ. Согласно его статьям, налогообложение к таким доходами применяется. Не составляют исключения листы, выдаваемые при наступлении болезни ребенка.

В список доходов, в которых налог не взимается, входит пособие по беременности и родам. Поэтому будущие мамы получают выплату в полном объеме.

Главные формальности

Доход, который получает работник с больничного листа, облагается налогом. В законодательных актах прописывается порядок расчета, уплаты и отражения суммы в документе.

Отсылки к закону

Подтвердить факт наступления нетрудоспособности сотрудника возможно только на основании выписки. Эта норма отражается в Приказе Министерства здравоохранения №1345, изданного 21 декабря 2012 года.

Удерживается подоходный налог в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ. В ней отражается порядок начисления и взимания средств из дохода, полученного работником, а также выделяются случаи, когда налогообложение не применяется.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)


Пособие по временной нетрудоспособности человека причисляется к доходу. Поэтому оно обязательно облагается налогом. На основании пункта 1 статьи 217 НК РФ взимание производится даже при выдаче больничного листа по уходу за ребенком в период его болезни.

В этой же статье прописывается, что больничные, связанные с беременностью и родами, рассчитываются другим способом. НДФЛ к ним не применяется.

Порядок отражения в документе

Законодательно закреплен порядок не только удержания и отчисления налога с больничного листа, но и отражения операций в документации. Отчет перед сотрудниками работодателем ведется с помощью справки по форме 2-НДФЛ. Она необходима при обращении в налоговую службу для получения вычета.

С помощью этого документа также можно отразить:

  • выплату пособия;
  • уплату налога;
  • невозможность удержания средств.

Справка будет иметь признаки 1 и 2. При этом пособие по нетрудоспособности прописывается в виде кода 2300.

Расчёт налоговых сборов, которые были начислены и удержаны, отражается в форме 6-НДФЛ. Документ введен в январе 2018 года. Подаются сведения каждый квартал.

При создании справки 6-НФДЛ указываются сведения не отдельного больничного, а обобщенные.

В документе отмечаются:

Все начисленные работникам учреждения средства в качестве доходов 020
Выплаченные дивиденды 025
Налоговые вычеты 030
Начисленные НФДЛ 040

Непосредственный расчет проводится в строках с 060 по 090. При регулярном удержании налога и отсутствии возврата необходимо проставить нулевое значение.

Сведения о сроках удержания и перечисления прописываются во втором разделе отчетности, строках 110 и 120. Сверить созданный документ можно с образцом, который был разработан ФНС.

При некорректном заполнении налоговый агент должен будет заплатить штраф за каждую неточность в размере 500 рублей. Столько же потребуется внести, если данные будут недостоверно указаны в 2-НДФЛ. Даже после оплаты штрафа потребуется новое оформление документов.

Особенности уплаты

Пособие, выплаченное сотруднику за период временной нетрудоспособности, не входит в перечень необлагаемых налогом. Это прописано в статье 217 НК РФ.

Работник получит за время больничного сумму, меньшую на 13% от исходной.

Работодателю потребуется перевести средства в государственную казну в определенный срок:

В ходе перечисления на счет работника В ту же дату.
При выдаче наличных через кассу В дату списания средств со счета.
В случае выдачи наличных, являющихся оборотными средствами Не позже следующей за расчетной даты.

Доступные операции с подоходным налогом с больничного листа

Подоходный налог может быть рассчитан, вычтен, удержан и возвращен. Каждая операция проводится в предусмотренном законом порядке.

Расчёт

Налог на доходы физического лица высчитывается по ставке 13%. Стоит помнить, что оплата производится работодателем в течение первых пяти дней. После этого компенсация проводится Фондом социального страхования.

В соответствии с этим бухгалтер должен провести расчёт двумя частями. Пять рабочих дней, компенсируемых из средств работодателя, были введены сравнительно недавно, в 2018 году. До этого оплачивались только три дня.

Больничный лист должен содержать три важные строки.

В нем отражается начисление:

  • суммы, выплачиваемой работодателем;
  • средств, которые должен перечислить ФСС;
  • выданной работнику суммы пособия с вычетом НДФЛ.

Заполнение документа осуществляется работодателем. Дублируются данные из документа в платежной ведомости.

Чтобы правильно оформить лист временной нетрудоспособности, необходимо ориентироваться на образец. На оборотной стороне документа имеется инструкция по заполнению.

При расчете важно принимать во внимание трудовой стаж работника:


  • при трудовой деятельности менее пяти лет, работнику доступна сумма не более, чем 60% от среднемесячного заработка;
  • если сотрудник трудится от пяти до восьми лет, осуществляется выплата 80%;
  • в случае наличия более восьми лет стажа компенсируется 100% среднего заработка.

Расчет компенсационных выплат производится в определенном порядке:

  1. Сначала нужно рассчитать зарплату лица за предшествующий период. Он составляет два года. Подсчет ведется на основании справки о доходах с предыдущего места работы.
  2. Далее нужно определить среднюю зарплату в день. Для этого необходимо общую сумму дохода поделить на 730.
  3. Значение умножается на количество дней больничного. Размер пособия сравнивается с максимальным.

При трудовой деятельности менее двух лет или отсутствии справки 2-НДФЛ пособие определяется на основании минимального размера ОТ. В 2018 году сумма составляет 7 500 рублей.

Вычет

Пособие по временной нетрудоспособности снимается со счета работодателя, а также Фонда социального страхования. Первые пять дней компенсируются по месту трудовой деятельности, а далее выплаты поступают из средств ФСС.

В соответствии с законодательными нормами из пособия нужно вычитать налог на доход физических лиц. Страховые взносы в данном случае не применяются.


В некоторых случаях начисление налога не производится. Ситуации приведены в статье 217 НК РФ. Для получения льготы работнику необходимо предоставить подтверждающую документацию.

При оформлении 2-НФДЛ важно ориентироваться на рекомендации ФСС. Они отражены в Письме №ЕД-4-3/74.

На основании статьи 223 НК РФ в документе прописывается размер вычета налога из доходов, а также общая сумма полученных средств за данный период.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

В третьем разделе сведения прописываются в особенном порядке:

  1. Месяц ставится в цифровом выражении.
  2. Сумма заработной платы отражается за полный текущий месяц (код 2000).
  3. Доход в соответствии с больничным листом отражается за тот месяц, в который наступила временная нетрудоспособность (код 2300).

Удержание

При ведении бухгалтерского учета важно применять принятый в организации вид налогообложения.

Чаще всего работодатели удерживают:

  • подоходный налог;
  • взносы в ПФР;
  • отчисления в ФСС;
  • перечисления на соцнужды.

Выплаты по листу временной нетрудоспособности не отличаются по расчету от заработной платы.

Подоходный налог установлен в России в определенном в 2013 году размере. Он составляет 13% от общей начисленной суммы.


Режим выплат определяется на законодательном уровне. Первые пять дней нетрудоспособности компенсируются учреждением. Бухгалтер должен произвести расчет выплаты.

Период нетрудоспособности определяется лечащим врачом на основании состояния пациента. Если он составляет более пяти дней, оставшиеся сутки компенсируются ФСС. Выплаты при нахождении на больничном по болезни ребенка полностью перечисляются из средств Фонда с первого дня.

Возврат

Возврат уплаченных налогов в размере 13% может быть произведен в особых случаях.

К ним относят:

  • покупку недвижимости;
  • оплату обучения в образовательном учреждение;
  • получение медицинской помощи.

Льготные условия предоставляются налогоплательщику на основании подтверждающей документации, переданной в налоговую службу.

При соответствии пакета нормам осуществляется возврат средств в размере 13% с учетом действующих лимитов. Это правило предусматривается при посещении ФНС самостоятельно.

Также можно подать документы для того, чтобы налог ежемесячно не удерживался с зарплаты. Налоговики предоставят уведомление, которое должно быть передано по месту трудовой деятельности. Бухгалтер будет возвращать 13% НДФЛ до того момента, пока полностью не перечислится подоходный налог.

Примечательные моменты при беременностях и родах

Налогообложение может не применяться при получении некоторых доходов. К таким выплатам относят пособие, которое выдается, когда наступают беременность и роды.

После наступления 30 недель вынашивания ребенка женщина должна передать по месту работы лист временной нетрудоспособности. Если пакет документов полный и оформлен правильно, расчет и выплата производятся в течение 10 дней с момента обращения в бухгалтерию. Средства перечисляются полностью без удержания НДФЛ.

Фиксированные сроки

До 2018 года срок уплаты НДФЛ был установлен сразу же после даты перечисления пособия. Крупным организациям исполнять требования данной нормы было затруднительно. Ведь их многочисленные работники могли каждый день уходить на больничный. Поэтому ежедневно нужно было переводить налоговые сборы.

Министерством финансов РФ были учтены недовольства учреждений. Поэтому законодательно введено новое правило, касающееся сроков перечисления НДФЛ. Перевод в бюджет сумм должен быть произведен не позднее последнего дня месяца, в которой было выплачено пособие. При этом не учитывается характер произведенной выплаты: наличными или на счет.

Удержание налогов, в соответствии со статьей 226 НК РФ, производится в ту же дату, когда и происходит выплата пособия. Она совпадает с выдачей заработной платы в организации.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Перевести средства в бюджет необходимо:

  • в дату получения суммы при съеме ее с банковского счета;
  • в день перечисления сотруднику, если производится отправка на счет;
  • не позже следующего дня при выплате средств из кассы.

Такой порядок уплаты устанавливается пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Подоходный налог с листа временной нетрудоспособности снимается в обязательном порядке. Ведь законодательно пособие считается доходом гражданина. Удержание и перечисление средств в государственную казну осуществляется работодателем.

buhuchetpro.ru

Особенности удержания НДФЛ на основании больничного листа

Листок нетрудоспособности является документом, удостоверяющим уважительную причину отсутствия работника на рабочем месте, и дающим возможность работодателю начислить пособие по временной потере трудоспособности, руководствуясь ст. 39 Конституции РФ и ст. 183 Трудового Кодекса РФ. Пособия этого типа выплачиваются лишь сотрудникам, работающим в рамках трудового договора, при этом размер заработной платы остается неизменным. Субъекты, осуществляющие трудовую деятельность по гражданско-правовому соглашению, не имеют законного права рассчитывать на компенсацию в связи с болезнью. Поскольку выплаты в этом случае не предусмотрены, соответственно, удержать налог не представляется возможным.

В соответствии со ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности не входит в перечень возмещений, необлагаемых налогом. Поскольку эта выплата частично приравнивается к заработной плате, с нее следует удерживать НДФЛ. Налоговая ставка на прибыль физических лиц по этой группе начислений в 2017 г. составляет 13%.

Таблица 1. Нюансы налогообложения

НДФЛ удерживается НДФЛ не удерживается
Болезнь или полученная травма Пособие по беременности и родам
Уход за заболевшим ребенком Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
Пребывание на карантине Компенсация по уходу за ребенком до 3 лет

Все доплаты, связанные с листом нетрудоспособности по беременности и родам облагаются налогом.

Сроки перечисления НФДЛ

На протяжении долгого времени, вплоть до 01.01. 2016 г., сроки удержания НДФЛ с прибыли сотрудника были либо не позже дня перечисления средств на счет физлица, либо не позже следующего дня после выплаты доходов.

Начиная с прошлого года надлежит удерживать подоходный налог на основании данных, представленных в больничном листе, не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялась компенсация средств. Для начисления пособия отводится 10-дневный срок, начиная с момента предоставления листа нетрудоспособности работодателю.

Порядок начисления средств

Порядок расчета денежных средств выглядит следующим образом:

  1. Выяснить количество дней отсутствия сотрудника на рабочем месте, указанное в больничном листе.
  2. Высчитать заработок работника за один день, просуммировав его заработную плату за последние 2 года и разделив общую сумму на 730, что соответствует количеству дней в 24 месяцах.
  3. Ознакомиться со страховым стажем сотрудника, поскольку он влияет на размер выплаты: если он составляет 8 и более лет, выплачиваться будет компенсация в размере 100% от заработной платы, от 5 до 8 лет — 80%, и до 5 лет — 60% соответственно.
  4. Просчитать финальную сумму к выплате, умножив количество дней больничного на средний заработок с учетом страхового стажа, и отнять от получившегося числа 13%. Именно это сумму и следует перечислять в государственную казну.

Компания осуществляет компенсацию только первых трех дней отсутствия сотрудника на рабочем месте в связи с временной потерей трудоспособности, возмещение денежных средств, причитающихся за остальные дни, находится в компетенции ФСС.

Например, работник находился на больничном в течение 5 дней, его страховой стаж составляет 6 дней, а суммарная заработная плата за последние 2 года равняется 1 000 000 рублям. Соответственно, зарплата за 1 день будет 1 369 рубля (1 000 000/730), но с учетом страхового стажа для дальнейшей калькуляции необходимо брать в расчет не 100% зарплаты, а 80%, что составляет 1095 рублей (1 369*80%). Сумма, подлежащая к выплате за 5 дней без удержания НФДЛ, составляет 5 475 рублей (1 095*5), а с вычетом налога — 4 764 рубля (5 475-13%). При этом организация выплатит лишь 2 858 рублей — сумму, причитающуюся работнику за 3 дня, остаток обязан выплатить ФСС.

Отображение НДФЛ на основании листа нетрудоспособности в справках по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Начиная с 2017 г. используется форма справки о доходах физлиц, разработанная ФНС — 2-НДФЛ. Код отчислений в связи с временной нетрудоспособностью не поменялся, по-прежнему следует указывать «2300».

Справка 2-НДФЛ: что это такое?

Справку 2-НДФЛ необходимо предоставлять неоднократно. Чтобы избежать ошибок и сократить время на заполнение формы, предлагаем ознакомиться с нашей статьей. В ней рассмотрим, зачем нужна справка, что в ней указывать, а также найдете образец заполнения декларации.

 

Образец заполнения справки 2-НДФЛ

Несмотря на то, что компенсация перечисляется одновременно с заработной платой, в справке следует указывать разные даты получения этих двух видов выплат:

  • для зарплаты датой перечисления следует считать последний день месяца;
  • для выплат на период болезни необходимо считать день выплаты компенсации сотруднику.

Например, в июне 2017 г. работнику были начислены и заработная плата, и пособие по временной нетрудоспособности, а 5 июля обе выплаты были перечислены работнику. Датой получения зарплаты будет 31 июля, а датой получения компенсации — 5 сентября.

В справке по форме 6-НДФЛ нужно отображать лишь выплаты по больничным листам, облагающиеся подоходным налогом, а информацию, касающуюся льготного пособия по беременности и родам, вносить в документ нет необходимости.

nalog-expert.com

Когда с больничного листа не удерживается НДФЛ

Налоговое законодательство регламентирует и обратные ситуации, когда больничный лист не облагается НДФЛ. Конкретные категории таких периодов нетрудоспособности содержит стат. 217 НК:

  • Декретные единовременные суммы, выплачиваемые по БиР (беременности и родам).
  • Детские ежемесячные суммы, выплачиваемые вплоть до достижения 1,5 лет ребенку.
  • Денежные компенсационные выплаты до достижения ребенку 3 лет.

Удерживается ли НДФЛ с больничного работников, занятых по договорам ГПД? Согласно стат. 422 НК РФ уплачивать ЕССС с пособий по нетрудоспособности не требуется, это исключаемые суммы. Кроме того, по договорам ГПД не рассчитываются и не выплачиваются больничные, значит и рассчитывать НДФЛ необходимости нет.

Как начисляется НДФЛ с больничного в 2017 году?

Важно не только знать, облагается ли больничный НДФЛ, но и уметь правильно вычислить налог к уплате в бюджет. Расчетная ставка – 13 %, отчетный период – месяц фактической выплаты пособия. Перед вычислением требуется проверить правильность оформления бланка нетрудоспособности, затем определить страховой стаж работника и посчитать среднедневной заработок. Сумма налога округляется до полных рублей.

Пример расчета:

Допустим, Свиридов С.Л. предоставил бухгалтеру работодателя (организация, занимающаяся оптовой торговлей) больничный листок, выданный с 16 по 23 января 2017 г. Как исчислить сумму пособия к выплате, если сотрудник проработал на предприятии 6 лет, а его зарплата составляет 35 000 руб. в месяц?

Чтобы узнать среднюю зарплату, понадобятся данные за 2015 и 2016 гг. Предположим, что доходы не менялись, и за 2015 г. Свиридов С.Л, получил всего 420000 руб., как и за 2016 г. Страховой стаж составляет 6 лет, % выплаты пособия равен 80 %.

Среднедневной заработок = 840000 / 731 д. = 1149,11 руб. Сумма пособия = 1149,11 х 8 д. = 9193 руб. Сумма НДФЛ = 9193 х 13 % = 1195 руб. К выдаче «на руки» работнику полагается 7998 руб.

Типовые проводки:

  • Д 44 К 70 на 3447 руб. – отражено начисление пособия за счет предприятия.
  • Д 77 К 69.1 на 5746 руб. – отражено начисление пособия за счет отделения ФСС.
  • Д 70 К 68 на 1195 руб. – отражено начисление НДФЛ.
  • Д 68 К 51 на 1195 руб. – выполнено перечисление налога в адрес ИФНС.

НДФЛ с больничных – пилотный проект

В некоторых регионах РФ действует пилотный проект самостоятельного получения работниками пособий напрямую из ФСС (список участников в Постановлении Правительства № 294 от 21.04.11 г.). В этой ситуации предприятие не задействуется в расчетах и не должно начислять НДФЛ, так как формальным налоговым агентом является территориальное отделение ФСС, фактически выплачивающее суммы пособий. Для работодателей снижается функционал расчетов с персоналом и бюджетом: обязательным остается обязанность выплаты больничного за 3 первых дня болезни. Затем листок вместе с данными о доходах передается в Соцстрах.

Изменения в страховом стаже

В настоящее время Минтрудом разрабатываются предложения о повышении страхового стажа. Согласно Законопроекту планируется увеличить минимальный страховой стаж для выплаты пособия по размеру в 100 % – до 15 лет вместо 8; для выплаты 80 % – до 8-15 лет вместо 5-8; для выплаты 60 % – до 8 лет вместо 5. Увеличение сроков будет происходить постепенно: примерно на 6 мес. ежегодно, чтобы завершить изменения к 2029 г.

Вывод – больничный лист облагается НДФЛ в 2017 году в общем порядке. Основное отличие от обычных зарплатных выплат в том, что перечисление налога необходимо осуществлять до последнего числа календарного месяца, в котором произошла выплата пособия. В отчетности суммы НДФЛ следует отразить по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, код дохода – 2300.

raszp.ru

Общая информация

В жизни практически каждый официально трудоустроенный работник сталкивался с ситуацией, когда ему в больнице выписывали больничный лист. Это могло быть по причине выявления у него заболевания , препятствовавшего ему выполнять производственные обязанности, или из-за необходимости оказания постоянной помощи нездоровому члену своей семьи или близкому родственнику.

О порядке выдачи листка нетрудоспособности подробно можно прочесть в действующем законодательстве, гарантирующем получение социальных выплат за такие нерабочие дни.

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ

Что касается налогообложения такого вида доходов у трудового населения, то здесь нужно акцентировать внимание на том, что не так давно с него не удерживались взносы в государственные бюджеты. Однако на сегодняшний день это правило отменено.

Поэтому бухгалтерам предприятий нужно четко знать ответы на такие вопросы:

  • Необходимо ли взыскивать НДФЛ с выплаты за больничный лист?
  • Как правильно отразить операцию в бухгалтерской документации?
  • Как заполнить платежное поручение?
  • С каких видов больничных листов не производится удержание?

Итак, давайте подробнее разберемся по каждому пункту и рассмотрим, какой порядок действий утвержден на 2018 год.

Понятия

Чтобы лучше понять, каким образом производится компенсация за дни болезни, для начала разъясним такие понятия:

  • Больничный лист – это специальный бланк строгой отчетности, который заполняется только работником медучреждения, лечащего заболевшего трудящегося либо его родственника при условии круглосуточного ухода последнего за ним. В документе вноситься следующая информация: наименование больницы; ФИО и место работы трудящегося; диагноз или иная причина выдачи больничного листа; период лечения.
  • Оплата дней нетрудоспособности – это материальная помощь, которую начисляет бухгалтер за все дни нетрудоспособности. Ее сумма определяется в зависимости от стажа и среднего заработка за последние 2 года работы. Причем денежная выплата формируется из 2 долей: финансов фонда социального страхования; денег работодателя.
  • НДФЛ – это налоговый сбор с доходов у физических лиц, взыскиваемый в бюджет государства с россиян. Его обязаны платить все трудоспособные граждане, заключившие официальные договоры с работодателями.

Всем работающим россиянам трудовым законодательством гарантирована оплата дней нетрудоспособности.

При этом компенсация приравнивается к доходам физических лиц, поэтому она облагается НДФЛ.

Основы налогообложения

Законодательные акты приравнивают выплату за дни нетрудоспособности работника, подтвержденные больничным листом, к заработной плате. Соответственно такой доход должен подлежать налогообложению, поэтому из компенсации за дни, указанные медицинском бланке, необходимо удержать НДФЛ с больничного листа.

Этот порядок касается и тех родителей, которые отсутствовали на работе по причине болезни ребенка (ст.217 НК РФ).

На территории РФ узаконены определенные правила расчета и выплаты пособия работникам по больничным листам, а также удержание налоговых взносов в бюджетные фонды.

Для всех предприятий они предусматривают выполнение таких общих пунктов:

  • Работнику для получения компенсации необходимо предоставить больничный лист по месту официального трудоустройства.
  • Работодатель обязан соблюдать утвержденный законодательством порядок выплаты пособия за дни отсутствия на работе, указанные в бланке.
  • Бухгалтерии отводится срок для расчета социальной помощи на протяжении 10 дней.
  • Выдача финансов по больничным листам должна совпадать с датой выплаты трудящимся ближайшей заработной платы.

При начислении финансовой помощи первые три дня, указанные в больничном бланке, оплачивает работодатель, а за все последующие даты рассчитывается за счет ФСС.

Поэтому удержание НДФЛ из этих средств производится соответствующим образом.

Законодательная база

Какие налоги положено взыскать с доходов по листку нетрудоспособности?

В 2018 году юридические вопросы в отношении больничных листов отрегулированы по 2 разным направлениями:

  • В отношении заполнения и выдачи бланков листов нетрудоспособности действует приказ Министерства здравоохранения РФ от 21 декабря 2012 г № 1345н от 21 декабря 2012 года.
  • Работодателям при взыскании с пособия налоговых удержаний нужно руководствоваться положениями ст. 217 НК РФ.

Внимание! Удержание подоходного налога с пособия по беременности и родам не производится. То же касается обстоятельств, связанных с усыновлением малыша.

Берется или нет?

Какие суммы попадают под налогообложение?

Общий порядок начисления социальной помощи предусматривает 2 источника финансирования:

  • за первые 3 дня оплату производит предприятие, где трудоустроен работник;
  • дальнейший период компенсирует государство из средств фонда обязательного медицинского страхования.

При расчете общей суммы, состоящей из двух долей, до момента выдачи ее на руки работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет государства. Затем ему необходимо направить заявление в ФОМС с просьбой возместить средства, выплаченные по больничному листку. Для этого необходимо заполнить форму 4-ФСС.

Как удерживают НФДЛ с больничного листа?

На законодательном уровне компенсационные выплаты за период, когда работник болен или ухаживает за больным членом семьи, не вошли в списки льготных категорий доходов, не облагаемых налогом. Это указано в п. 1 ст. 217 НК РФ.

Налоговый агент должен сделать удержание подоходного сбора со всей суммы больничного пособия, независимо от того, болел ли сотрудник самостоятельно или он не выходил на работу в связи с болезнь члена семьи.

Налогообложению подлежат и страховые выплаты по несчастным случаям на производстве.

Обоснование данного порядка подтверждено специалистами Минфина России и изложено в письме Минфина РФ от 29.04.2013 N 03-04-05-14992.

Порядок

Существует утвержденный порядок по удержанию подоходного сбора с выплачиваемой помощи по больничным листам. Перечисление НДФЛ из пособия должно быть осуществлено до окончания того месяца, в котором работнику выдана компенсация.

Особенно строгие ограничения касаются сроков уплаты налога:

  • перечисление производится в тот же день, когда работодатель получил сумму компенсации через банковский счет;
  • если пособие по больничному листу было зачислено непосредственно на счет работника, то в этот же день необходимо отправить и сумму удержанного НДФЛ в бюджетный фонд;
  • при выдаче денег через кассу предприятия удержанный подоходный налог необходимо перевести на счет фонда не позднее следующего дня.

Следует учесть, что при заболевании самого работника или его родственника следует взымать НДФЛ из причитающейся суммы за дни лечения.

Что не облагается?

Бухгалтер должен придерживаться порядка начисления и выплаты компенсационных средств по больничным листам.

При этом следует учесть 2 важных момента:

  • Во время расчета суммы помощи по листку нетрудоспособности из-за болезни сотрудника оплата суммы среднего заработка за дни его лечения подлежит удержанию НДФЛ.
  • Если же бланк из медучреждения выдан по причине ухода за ребенком или по беременности и родам, то взыскивать налог с такого пособия не нужно.

Размер налога

Действующее в 2018 году законодательство предусматривает удержания подоходного налога в размере 13% со всех видов дохода. Поэтому из суммы компенсации по больничному листу нужно удержать такие же проценты в государственный бюджет.

Действие выполняется непосредственно при выплате страхового пособия работнику.

Как рассчитать?

Итак, давайте разберемся ,как посчитать НДФЛ из страховой выплаты за дни лечения сотрудника.

Рассчитать подоходный налог для удержания из суммы пособия за дни лечения сотрудника довольно легко, т.к. действие ничем не отличается от взыскания НДФЛ из заработной платы.

Это можно сделать поэтапно.

Вначале необходимо определить среднедневную зарплату работника.

Ее поможет вычислить следующая формула расчета:

ндфл бл Сумма заработка за расчетный период включает только те выплаты, из которых удерживался обязательный сбор в ФСС за последние два календарных года до открытия больничного листа.

Далее:

  • Вычислить сумму пособия, которая полагается трудящемуся за рабочие дни в период его болезни.
  • Взыскать часть средств в размере 13% из полученной при расчетах итоговой компенсации.

Учтите, что из суммы, причитающейся за предъявленный больничный лист, удерживается только ставка подоходного налога в размере 13%.

Остальные обязательные налоги, которые взыскиваются из заработка рабочих в фонды ПФР, ФФОМС, из дохода за дни нетрудоспособности не изымаются.

Пример

Приведем 2 варианта примера расчета, как начисляется НДФЛ из пособия работника по временной нетрудоспособности.

Слесарь по электрооборудованию предоставил больничный лист с 01 августа по 14 августа 2018 года, в котором указано, что ему была проведена операция по удалению пупочной грыжи. Среднедневная зарплата работника составляет 500 рублей. За период болезни вошло 10 рабочих дней.

  • Сумма компенсации равна 500 х 10 = 5000 рублей.
  • Рассчитаем 13% подоходного налога из полученной суммы компенсации: 5000 х 13/100 = 650 рублей.
  • Сумма пособия к выплате составит: 5000-650=4350 рублей.

Однако для предприятий, располагающихся на территории «пилотных» регионов, расчеты выполняются в ином порядке:

  • Предприятие должно оплатить электрослесарю только первые 3 дня больничного периода, т.е. 500х 3= 1500 рублей.
  • Соответственно из них нужно удержать и НДФЛ: 1500*13/100=195 рублей.
  • Таким образом, работодатель должен выдать на руки компенсацию в сумме 1500-195=1305 рублей.
  • Остальные дни оплачивает ФСС, который выступит и налоговым агентом по удержанию НДФЛ.

При этом расчеты будут выглядеть следующим образом:

  • сумма компенсации 500 х 7 = 3500 рублей;
  • подоходный налог 3500 х 13/100=455 рублей.
  • к выдаче 3500-455 = 3045 рублей.

За своевременное перечисление удержаний НДФЛ , сделанных при расчетах в ФСС, предприятие ответственности не несет.

На бюджетный счет нужно перечислить только 195 рублей, которые удержали из выплаты за первые 3 дня болезни.

Сроки перечисления

Что касается сроков оплаты удержанного из пособия по нетрудоспособности НДФЛ, то до начала 2016 года его нужно было перечислить:

  • ранее того дня, когда будет произведено зачисления средств на счет выздоровевшего работника;
  • при некоторых обстоятельствах ( если финансы выплачиваются из выручки) не позднее следующего дня получения средств на руки.

Однако после принятия нового закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ этот порядок утратил силу, и для работодателей расширили сроки внесения удержанного НДФЛ на бюджетный счет.

В 2018 году данный нормативный акт продолжает действовать. Он дает возможность предприятию произвести перечисление не в день фактической выплаты пособия, а продлевает период до конца того же календарного месяца, в котором была выдана страховая компенсация по больничному листу (ст.226 НК РФ).

Бухгалтерские нюансы

Законодательная база возложила обязательства на работодателей по взысканию подоходного налога только с тех выплат, которые являются его источником.

Поскольку пособие по больничным листам выплачивается только за первые 3 дня, то с этой части и необходимо удержать НДФЛ. Остальные средства выплачиваются из бюджета ФСС, который в свою очередь тоже является налоговым агентом, поэтому он и должен взимать данный сбор из своей суммы.

Таким образом, в оплате финансов за дни нетрудоспособности в связи с уходом за больным членом семьи, карантином или долечиванием по продленному больничному листу работодатели не принимают участия, соответственно они и не отвечают за взыскание НДФЛ.

Помните! Если сотрудник попросит выдать ему справку о полученных средствах за период, когда ему выплачивалось пособие по нетрудоспособности, то его следует направить в территориальный филиал ФСС, т.к. только там ему смогут предоставить полную и точную информацию.

Как бухгалтеру заполнить платежку?

Как правильно заполнить отдельное платежное поручение о перечислении взносов с больничного листа по НДФЛ?

Расшифровка распоряжения о порядке заполнения реквизитов о переводе удержанных НДФЛ по больничным листам было опубликовано ФНС РФ в официальном письме ФНС РФ от 01.09.2016 N БС-3-11-4028@.

В нем указывается, что заполнение конкретной даты в реквизите 107 возможно только в случае, когда законом предусмотрена возможность боле одного срока перечисления подоходного налога в бюджет.

По нормативным актам налоговый агент обязан внести НДФЛ на счет государства не позже последнего календарного дня того месяца, в котором было выплачено пособие по нетрудоспособности.

Поскольку в НК РФ установлена периодичность уплаты в размере 1 календарного месяца, то в реквизите 107 необходимо указывать «МС».

При оплате налога в июне запись будет выглядеть, например, так: «МС.06.2017».

В письме указано, что в для бухгалтеров, использующих для учета «1С:Предприятие 8», в программе имеется возможность заполнения реквизита «107» в платежном поручении.

Во время заполнения документа в поле Налог – НДФЛ по умолчанию вносятся такие же параметры, как и при перечислении средств с заработной платы. При наличии больничного листа бухгалтеру необходимо внести изменения при заполнении налогового периода.

С 2018 года изменился порядок заполнения платежного поручения по взносам в бюджет:

  • В графе 101, где указывается статус плательщика, при внесении налогового сбора за работников проставляется код «01» (Письмо ФНС РФ от 03.02.2017 N ЗН-4-1-1931@).
  • Теперь поля 106 (основание платежа), 107 (налоговый период) нужно заполнять, а не проставлять нули, как в 2016 году. В 106 поле проставляется двухзначный код платежа, в 107 проставляется месяц, за который уплачивается налог.
  • Обязательно необходимо вносить в поле ИНН и КПП нужно данные о налоговой инспекции, где работодатель взят на учет.
  • Графа «Получатель» заполняется информацией о сокращенном названии органа Федерального казначейства и рядом нужно указать в скобках краткое имя ИФНС.
  • Сроки оплаты подоходного налога за больничные и отпускные дни совпадают, поэтому работодатель может оформить платеж, в котором будут объединены удержания по этим двум видам выплат. При этом его можно оформить общую сумму в последний день месяца сразу за нескольких рабочих.

Помните! Перечисление НДФЛ в бюджет можно выполнить в последний день месяца, но срок его удержания должен совпадать точно с датой выплаты пособия по больничному листу.

Как отразить подоходный налог в справке 2-НДФЛ?

Для отчета перед налоговой инспекцией по средствам, перечисленным в бюджет за наемных трудящихся, работодателям необходимо подавать справочную информацию по форме 2-НДФЛ.

Какой же код больничного в справке 2-ндфл должен обозначить бухгалтер?

Страховые выплаты отражают под кодом 2300 в третьем разделе справки. Такой порядок установлен в приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11-387@.

В случае если работодатель не удержал подоходный налог во время выдачи помощи, то получателю суммы необходимо его уплатить самостоятельно. При этом о перечислении сбора в бюджет он должен отчитаться перед инспектором, заполнив бланк по форме 3-НДФЛ.

Как отразить в форме 6-НДФЛ?

Как нужно отразить оплату по больничному листу в справке 6-НДФЛ? Для этого необходимо указывать только те суммы за дни нетрудоспособности, которые подлежат удержанию подоходного налога.

Заполнять форму нужно следующим образом:

  • Срок перечисления указывается в строке 120. При выплате заработной платы выставляют дату, следующую за днем выдачи средств на руки или зачисления на счет работника. Если в месяце произведена выплата по больничному листу, то отражается последнее число этого месяца.
  • Срок удержания НДФЛ. Не следует забывать, что страховая компенсация должна быть вручена вместе с ближайшей зарплатой, выдаваемой работникам предприятия. В этот же день должен быть взыскан НДФЛ, что отражается по строке 110.

Работодателю после получения больничного листа отводиться 10 дней для начисления пособия, а выдать его нужно в ближайшую выплату заработной платы всем сотрудникам трудового коллектива.

И хотя этот вид помощи не относится к оплате труда, законодательство причисляет его к видам дохода, облагаемых НДФЛ. Причем подоходный налог следует взыскать в тот же день при вручении средств через кассу предприятия или перечислении помощи на банковский счет рабочего, т.к. по закону именно эта дата является днем получения дохода.

6-ндфл

Бухгалтерские проводки

Для правильного учета пособий по больничным листам бухгалтеру необходимо выполнить следующие действия:

  1. Начисление материальной помощи за дни нетрудоспособности проводится в дебете 20 счета «Основное производство» и отражается в кредите счета 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».
  2. Те средства, которые поступают из фонда социального страхования, должны быть показаны на счетах «Расчеты с ФСС» дебет 69-1 и по кредиту 70 счета.
  3. Взысканный НДФЛ отражают по дебету 70 счета и соответственно в кредите 68 «Расчеты по налогам и сборам».
  4. При выдаче компенсации на руки следует отразить сумму по дебету 70 счета в корреспонденции с кредитом 50 счета «Касса».

 

ндфл

Вопросы

Нередко при назначении пособия по больничному листу возникают вопросы. Давайте разберем самые актуальные из них.

Облагается ли больничный по беременности и родам?

Одной из частых причин, по которым выдается больничный лист, является временная нетрудоспособность женщины в связи с рождением ребенка. При этом ей отводится время на подготовку к родам и на восстановление сил после них.

Пособие за этот период так же, как и при других видах выдачи листков нетрудоспособности, рассчитывается исходя из ее среднего заработка.

Материальная помощь в таких ситуациях назначается и выплачивается полностью из средств ФСС и относится к отдельной категории государственной поддержки работающих женщин.

Доход, полученный за время дородового и послеродового отпуска, не попадает ни под один вид обязательного налогообложения, применяемого для работающих граждан.

Поэтому не производится удержание НДФЛ из пособия, выплачиваемого женщине по беременности и родам.

Однако необходимо обратить внимание на один важный момент.

Пособие по беременности и родам попадает под ограничение и не может превышать максимальный размер, установленный государством. Поэтому в некоторых случаях сумма выплаты может быть меньше, чем та, которую ей рассчитали по ее среднему заработку.

Иногда предприятия доплачивают сумму к пособию, чтобы помочь женщине в этот ответственный период жизни. В таком случае по закону из надбавки полагается удержать НДФЛ.

Избежать взыскания подоходного налога при поддержке предприятия можно только в том случае, если работодатель предоставит работнице материальную помощь не более 50 тысяч рублей за год после появления малыша.

Сумма должна быть выплачена одноразово только 1 из родителей ребенка.

Удерживают ли с листа по уходу за ребенком?

Нередко работодателей волнует вопрос, удерживается ли подоходный налог с больничного лист.

Законодательство утвердило ряд пособий за периоды нетрудоспособности, которые не облагаются обязательными налоговыми взысканиями.

В его перечне предусмотрена помощь за время ухода за ребенком до достижения им 1,5 лет.

Поэтому налоговый агент не может удержать НДФЛ из этого вида дохода, выплачиваемого за счет государственных средств.

Есть ли льготы для инвалидов?

При начислении пособия по больничным листам и удержании из них обязательных сборов в отношении работающих инвалидов нужно знать, что они имеют право на льготу, т.е. уменьшение выплаты на сумму налогового вычета за каждый месяц налогового периода.

Это определено в пп. 2 п. 1 ст.218 НК РФ, ст.216 НК РФ. Однако есть ограничения по времени оплаты больничных листов.

Если застрахованное лицо является инвалидом, признанным в установленном порядке, то материальная помощь по листу временной может быть выплачена за период, не превышающий 4 месяцев подряд или в общем за календарный год не более 5 месяцев.

Исключением из этого правила является заболевание туберкулезом.

Эти нормы закреплены в ч. 3 ст. 6 Закона N 255-ФЗ.

Вычитать ли с умершего сотрудника?

Если работник умер, то высчитываются ли с его пособия по временной нетрудоспособности налоги? В тех случаях, когда на сотрудника предприятия оформлено свидетельство о смерти, из его пособия по больничному листу НДФЛ и другие обязательные взносы в соцстрах не начисляются.

При этом работодатель имеет право по своей инициативе оказать материальную помощь близким умершего сотрудника на его погребение.

По приведенной таблице можно узнать, что из унаследованного подлежит налогообложению, а что – нет:

ндфл2

Если сотрудник работает по договору ГПХ — следует ли удерживать НДФЛ с листка нетрудоспособности?

Работодатели, нанявшие сотрудников по договорам ГПХ, не обязаны выплачивать им пособия. Соответственно в таких ситуациях и удержание НДФЛ ему производить не нужно.

Удерживать ли с листка уволенного сотрудника?

Налогообложение по временной нетрудоспособности урегулировано ст.217 НК РФ.

Согласно ее содержанию страховая выплата по временной нетрудоспособности, назначенная после увольнения рабочего, не включена в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.

Поэтому удержание подоходного налога в данном случае не выполняется.

Обратите внимание! После прекращения действия трудового договора между сторонами заявление работника о применении стандартных вычетов утрачивает силу, поэтому они не могут быть применены при удержании подоходного налога.

Пилотный проект

С целью упрощения социальных выплат по листам нетрудоспособности в некоторых областях Российской Федерации с 2012 года практикуются прямые выплаты пособия застрахованным лицам, имеющим официальное трудоустройство.

Этот закон позволяет избежать «переадресации» при финансировании данного вида помощи напрямую работникам, исключая участия работодателя.

При вынесении Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 власти РФ ставили перед государством следующие цели:

  • Добиться максимально эффективного распределения средств бюджетных средств.
  • Усилить защиту прав трудового населения от возможных злоупотреблений со стороны работодателей.
  • Максимально пресечь мошеннические махинации.
  • Устранить ошибочные расчеты при начислении страховых выплат.
  • Ускорить поступление средств на счет работника за дни невыхода на работу.

Уточнить, какие регионы участвуют в пилотном проекте, можно у сотрудников ФСС.

Важной особенностью оплаты больничных листов по временной нетрудоспособности для пилотных регионов является то, что работодатель начисляет и финансирует только первые 3 дня, а остальную часть периода болезни или ухода за членом семьи оплачивает ФСС.

ндфл3

Соответственно каждый из них и перечисляет НДФЛ с той части помощи, которую он выплачивает работнику.



buhdzen.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector