Больничный лист облагается ндфл

Больничный лист облагается ндфл

В большинстве случаев государственные пособия, предоставляемые физическим лицам, не подлежат налогообложению, однако в каждом правиле есть исключения. Относится ли эта норма к оплате пособия в связи с временной потерей трудоспособности и облагается ли больничный лист НДФЛ — читайте далее.    

Больничный лист служит основанием для компенсации денежных средств в связи с временной неспособностью выполнения служебных обязанностей

Больничный лист служит основанием для компенсации денежных средств в связи с временной неспособностью выполнения служебных обязанностей

Особенности удержания НДФЛ на основании больничного листа

Листок нетрудоспособности является документом, удостоверяющим уважительную причину отсутствия работника на рабочем месте, и дающим возможность работодателю начислить пособие по временной потере трудоспособности, руководствуясь ст.
Конституции РФ и ст. 183 Трудового Кодекса РФ. Пособия этого типа выплачиваются лишь сотрудникам, работающим в рамках трудового договора, при этом размер заработной платы остается неизменным. Субъекты, осуществляющие трудовую деятельность по гражданско-правовому соглашению, не имеют законного права рассчитывать на компенсацию в связи с болезнью. Поскольку выплаты в этом случае не предусмотрены, соответственно, удержать налог не представляется возможным.

В соответствии со ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности не входит в перечень возмещений, необлагаемых налогом. Поскольку эта выплата частично приравнивается к заработной плате, с нее следует удерживать НДФЛ. Налоговая ставка на прибыль физических лиц по этой группе начислений в 2017 г. составляет 13%.

Таблица 1. Нюансы налогообложения

НДФЛ удерживается НДФЛ не удерживается
Болезнь или полученная травма Пособие по беременности и родам
Уход за заболевшим ребенком Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
Пребывание на карантине Компенсация по уходу за ребенком до 3 лет

Все доплаты, связанные с листом нетрудоспособности по беременности и родам облагаются налогом.

Сроки перечисления НФДЛ

На протяжении долгого времени, вплоть до 01.01. 2016 г., сроки удержания НДФЛ с прибыли сотрудника были либо не позже дня перечисления средств на счет физлица, либо не позже следующего дня после выплаты доходов.

Начиная с прошлого года надлежит удерживать подоходный налог на основании данных, представленных в больничном листе, не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялась компенсация средств. Для начисления пособия отводится 10-дневный срок, начиная с момента предоставления листа нетрудоспособности работодателю.

Порядок начисления средств

Порядок расчета денежных средств выглядит следующим образом:

  1. Выяснить количество дней отсутствия сотрудника на рабочем месте, указанное в больничном листе.
  2. Высчитать заработок работника за один день, просуммировав его заработную плату за последние 2 года и разделив общую сумму на 730, что соответствует количеству дней в 24 месяцах.

  3. Ознакомиться со страховым стажем сотрудника, поскольку он влияет на размер выплаты: если он составляет 8 и более лет, выплачиваться будет компенсация в размере 100% от заработной платы, от 5 до 8 лет — 80%, и до 5 лет — 60% соответственно.
  4. Просчитать финальную сумму к выплате, умножив количество дней больничного на средний заработок с учетом страхового стажа, и отнять от получившегося числа 13%. Именно это сумму и следует перечислять в государственную казну.

Компания осуществляет компенсацию только первых трех дней отсутствия сотрудника на рабочем месте в связи с временной потерей трудоспособности, возмещение денежных средств, причитающихся за остальные дни, находится в компетенции ФСС.

Например, работник находился на больничном в течение 5 дней, его страховой стаж составляет 6 дней, а суммарная заработная плата за последние 2 года равняется 1 000 000 рублям. Соответственно, зарплата за 1 день будет 1 369 рубля (1 000 000/730), но с учетом страхового стажа для дальнейшей калькуляции необходимо брать в расчет не 100% зарплаты, а 80%, что составляет 1095 рублей (1 369*80%). Сумма, подлежащая к выплате за 5 дней без удержания НФДЛ, составляет 5 475 рублей (1 095*5), а с вычетом налога — 4 764 рубля (5 475-13%). При этом организация выплатит лишь 2 858 рублей — сумму, причитающуюся работнику за 3 дня, остаток обязан выплатить ФСС.

Отображение НДФЛ на основании листа нетрудоспособности в справках по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Начиная с 2017 г. используется форма справки о доходах физлиц, разработанная ФНС — 2-НДФЛ. Код отчислений в связи с временной нетрудоспособностью не поменялся, по-прежнему следует указывать «2300».


Справка 2-НДФЛ: что это такое?

Справку 2-НДФЛ необходимо предоставлять неоднократно. Чтобы избежать ошибок и сократить время на заполнение формы, предлагаем ознакомиться с нашей статьей. В ней рассмотрим, зачем нужна справка, что в ней указывать, а также найдете образец заполнения декларации.

 

Образец заполнения справки 2-НДФЛ

Несмотря на то, что компенсация перечисляется одновременно с заработной платой, в справке следует указывать разные даты получения этих двух видов выплат:

  • для зарплаты датой перечисления следует считать последний день месяца;
  • для выплат на период болезни необходимо считать день выплаты компенсации сотруднику.

Например, в июне 2017 г. работнику были начислены и заработная плата, и пособие по временной нетрудоспособности, а 5 июля обе выплаты были перечислены работнику. Датой получения зарплаты будет 31 июля, а датой получения компенсации — 5 сентября.

В справке по форме 6-НДФЛ нужно отображать лишь выплаты по больничным листам, облагающиеся подоходным налогом, а информацию, касающуюся льготного пособия по беременности и родам, вносить в документ нет необходимости.


nalog-expert.com

Когда с больничного листа не удерживается НДФЛ

Налоговое законодательство регламентирует и обратные ситуации, когда больничный лист не облагается НДФЛ. Конкретные категории таких периодов нетрудоспособности содержит стат. 217 НК:

  • Декретные единовременные суммы, выплачиваемые по БиР (беременности и родам).
  • Детские ежемесячные суммы, выплачиваемые вплоть до достижения 1,5 лет ребенку.
  • Денежные компенсационные выплаты до достижения ребенку 3 лет.

Удерживается ли НДФЛ с больничного работников, занятых по договорам ГПД? Согласно стат. 422 НК РФ уплачивать ЕССС с пособий по нетрудоспособности не требуется, это исключаемые суммы. Кроме того, по договорам ГПД не рассчитываются и не выплачиваются больничные, значит и рассчитывать НДФЛ необходимости нет.

Как начисляется НДФЛ с больничного в 2017 году?


Важно не только знать, облагается ли больничный НДФЛ, но и уметь правильно вычислить налог к уплате в бюджет. Расчетная ставка – 13 %, отчетный период – месяц фактической выплаты пособия. Перед вычислением требуется проверить правильность оформления бланка нетрудоспособности, затем определить страховой стаж работника и посчитать среднедневной заработок. Сумма налога округляется до полных рублей.

Пример расчета:

Допустим, Свиридов С.Л. предоставил бухгалтеру работодателя (организация, занимающаяся оптовой торговлей) больничный листок, выданный с 16 по 23 января 2017 г. Как исчислить сумму пособия к выплате, если сотрудник проработал на предприятии 6 лет, а его зарплата составляет 35 000 руб. в месяц?

Чтобы узнать среднюю зарплату, понадобятся данные за 2015 и 2016 гг. Предположим, что доходы не менялись, и за 2015 г. Свиридов С.Л, получил всего 420000 руб., как и за 2016 г. Страховой стаж составляет 6 лет, % выплаты пособия равен 80 %.

Среднедневной заработок = 840000 / 731 д. = 1149,11 руб. Сумма пособия = 1149,11 х 8 д. = 9193 руб. Сумма НДФЛ = 9193 х 13 % = 1195 руб. К выдаче «на руки» работнику полагается 7998 руб.

Типовые проводки:

  • Д 44 К 70 на 3447 руб. – отражено начисление пособия за счет предприятия.
  • Д 77 К 69.1 на 5746 руб. – отражено начисление пособия за счет отделения ФСС.
  • Д 70 К 68 на 1195 руб. – отражено начисление НДФЛ.
  • Д 68 К 51 на 1195 руб. – выполнено перечисление налога в адрес ИФНС.

НДФЛ с больничных – пилотный проект

В некоторых регионах РФ действует пилотный проект самостоятельного получения работниками пособий напрямую из ФСС (список участников в Постановлении Правительства № 294 от 21.04.11 г.). В этой ситуации предприятие не задействуется в расчетах и не должно начислять НДФЛ, так как формальным налоговым агентом является территориальное отделение ФСС, фактически выплачивающее суммы пособий. Для работодателей снижается функционал расчетов с персоналом и бюджетом: обязательным остается обязанность выплаты больничного за 3 первых дня болезни. Затем листок вместе с данными о доходах передается в Соцстрах.

Изменения в страховом стаже

В настоящее время Минтрудом разрабатываются предложения о повышении страхового стажа. Согласно Законопроекту планируется увеличить минимальный страховой стаж для выплаты пособия по размеру в 100 % – до 15 лет вместо 8; для выплаты 80 % – до 8-15 лет вместо 5-8; для выплаты 60 % – до 8 лет вместо 5. Увеличение сроков будет происходить постепенно: примерно на 6 мес. ежегодно, чтобы завершить изменения к 2029 г.


Вывод – больничный лист облагается НДФЛ в 2017 году в общем порядке. Основное отличие от обычных зарплатных выплат в том, что перечисление налога необходимо осуществлять до последнего числа календарного месяца, в котором произошла выплата пособия. В отчетности суммы НДФЛ следует отразить по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, код дохода – 2300.

raszp.ru

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

  • единовременное пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Берется ли подоходный налог в 2017-2018 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2017-2018 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).


Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных


Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

О сроке уплаты НДФЛ читайте также в статьях:

  • «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных»;
  • «[НДФЛ]: Когда платить с зарплаты, больничных и отпускных?».

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 №03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Итоги

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.

nalog-nalog.ru

Удерживается или нет при временной нетрудоспособности по болезни?

Оплата больничного листка проводится в отношении только тех лиц, с которыми компания заключила трудовые договора и за которых отчисляет страховые взносы ежемесячно с заработной платы и прочих доходов.

С наемными лицами, с которыми заключены договора гражданско-правового характера, работодатель рассчитываться по листкам нетрудоспособности не обязан, так как за этих лиц он не производит страховых отчислений. Следовательно, ФСС за таких лиц пособие не возместит.

В связи с этим вопрос о налогообложении больничных встает только в отношении сотрудников, работающих по трудовым договорам.

Чтобы понять, облагается сумма пособия НДФЛ или нет, нужно обратиться к НК РФ, который предусматривает доходы физического лица, с которых подоходный налог не удерживается.

Облагать начисленные больничные подоходным налогом нужно в следующих случаях:

  1. Временная нетрудоспособность наступила по причине болезни застрахованного лица (работника) – ФСС оплачивает 3 первых дня, работодатель остальные. НДФЛ облагается вся сумма больничного пособия.
  2. Листок открыт в связи с уходом за несовершеннолетним ребенком – ФСС полностью возмещает расходы по оплате листа. Подоходный налог удерживается со всей начисленной по нетрудоспособности сумме.
  3. Больничный открыт в связи с уходом за больным членом семьи, например, родителем, мужем. НДФЛ также нужно высчитать со всей начисленной суммы.

Несмотря на то, что оплата листков нетрудоспособности облагается НДФЛ, страховые взносы на нее начислять не нужно — облагается ли страховыми взносами?

За 3 первые дня за счет работодателя

Фото-2Подоходный налог берется со всей величины пособия по нетрудоспособности, в том числе начисленной за 3 первых дня, которые обязан оплатить работодатель из своих средств.

В некоторых регионах действует пилотный проект, который предусматривает прямые выплаты по листкам через ФСС.

В этом случае работник предъявляет в организацию больничный лист и заявление на прямую выплату в ФСС.

Работодатель проводит расчет пособия за три первых дня и выплачивает деньги в ближайший день выплаты зарплаты за вычетом подоходного налога.

Далее документы передаются в ФСС для оплаты оставшихся дней по больничному.

То есть в данном случае компания обязана удержать и перечислить НДФЛ только с той части пособия, которую начисляет самостоятельно – за первые три дня листка нетрудоспособности.

Берется ли с листка по уходу за больным ребенком?

Уход за больным ребенком позволяет также претендовать на получение больничного по листу нетрудоспособности.

Далее он обязан со всей начисленной суммы удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет в установленный срок.

Далее листок передается в ФСС с целью возмещения.

Несмотря на то что работодатель из своего кармана ничего не выплачивает, обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ все равно ложится на компанию как на налогового агента.

Высчитывается ли с умершего работника?

Если работник, в отношении которого поступил больничный лист, умер, то пособие все равно рассчитывается и выплачивается родственникам умершего.

Так как человек умер, то необходимость в удержании и перечислении НДФЛ отпадает. То есть выплата по нетрудоспособности, начисленная по умершему сотруднику, не облагается подоходным налогом.

Родственники получают все назначенную выплату в полном объеме без удержаний.

Срок уплаты

Сроки удержания и перечисления подоходного налога с различных выплат сотрудника регулируется ст.226 НК РФ, где говорится, что:

  • Фото-3Моментом удержания НДФЛ из дохода в виде больничного пособия является день выдачи денежных средств работнику – ближайший день выплаты зарплатных средств персоналу в компании.
  • Днем перечисления подоходного налога в бюджет является последняя дата текущего месяца – это крайняя дата уплаты НДФЛ для данного вида дохода. Если это выходной день, то срок отодвигается на ближайший рабочий.

Когда и как перечислять?

Перед перечислением подоходного налога он высчитывается с начисленной суммы пособия по временной нетрудоспособности по ставке 13%.

Работник на руки получает сумму, из которой вычтен НДФЛ.

Образец заполнения платежного поручения о перечислении

Ниже представлен пример платежки, на основании которой берется и перечисляется НДФЛ с дохода работника в виде пособия по временной нетрудоспособности:

Больничный лист облагается ндфл

Пример — как вычитается подоходный налог в 2018 году

Исходные данные:

Сотрудник предоставил листок нетрудоспособности на период с 12 по 20 мая 2018 года.

Начислены больничные в размере 14800 руб.

Ближайший день выдачи зарплаты – 25 мая.

Необходимо удержать от начисления подоходный налог и перечислить его в бюджет.

Расчет:

НДФЛ = 14800 * 13% = 1924.

Пособие к выплате = 14800 – 1924 = 12876.

Срок выплаты пособия – 25.05.2018.

Дата удержания – 25.05.2018.

Дата перечисления НДФЛ – 31.05.2018.

Полезное видео

Данное видео о НДФЛ и страховых взносов, отчетность за 2017 год, а также новации, принятые в 2018 году:

azbukaprav.com

Облагается ли больничный налогом

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо обратиться к статье 217 НК. В период до 2007 года данный тип пособия действительно не облагался никакими налоговыми выплатами, однако 10 лет назад этот тип документа был вычеркнут из списка. Теперь на вопрос о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, можно ответить только положительно.

На сегодняшний день налог высчитывается со всей суммы больничного листа. Таким образом, граждане должны выплачивать налог на доход даже в том случае, если у них на руках есть справка, подтверждающая временную недееспособность сотрудника.

Тем не менее в этом законе существует одно исключение. Если больничный лист был выдан женщине по беременности, то в этом случае ей не придется гадать, облагается ли больничный лист НДФЛ, так как ожидание ребенка не является болезнью. Соответственно, и налог за такое отсутствие на работе платить не придется.

Почему больничные листы теперь облагаются налогом

По большому счету любая выплата по болезни предназначена для того, чтобы частично компенсировать зарплату на момент отсутствия сотрудника. Так как заработная плата является видом дохода, то и компенсации по больничным листам также приравняли к этому виду денежных средств.

Стоит также отметить, что подобные меры действуют и в отношении сотрудников, которые ухаживают за болеющими детьми. В этом случае ответ на вопрос о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, также будет положительным. Это тоже логично. Ведь болеющий ребенок также является причиной отсутствия на работе, а, соответственно, и выплат.

облагается ли больничный лист ндфл в 2015 году

Если говорить о размере налога, то так же, как и в предыдущие годы, он составляет 13% от общей суммы выплаты. При этом данную часть работодатель удерживает сразу при оплате больничного. Однако это не влияет на общие отчисления в пенсионный фонд.

Как рассчитывается

Начиная с 2009 по 2015 год, облагается ли больничный лист НДФЛ, было одной из самых насущных тем. На самом деле все просто. Как и в 2009, сегодня ставка НДФЛ остается одной и той же (13%). При этом налог на доходы сотрудника (то есть физического лица) по больничному листу рассчитывается, исходя из общей суммы выплат, которые он получал в период своей нетрудоспособности.

Однако стоит учитывать тот факт, что первые 5 дней, которые сотрудник находится на больничном, оплачиваются его начальством. Остальной срок болезни компенсируется из фонда финансового страхования. Поэтому налоговые выплаты обычно разделяются.

Интересно, что до этого года по закону работодатель должен был оплачивать только первые 3 дня отсутствия болеющего работника.

Через сколько выдается пособие по временной нетрудоспособности

Как правило, справка о болезни выдается сроком до 2 недель. Тем не менее по закону врач имеет право выписать справку на период до 30 суток. Если сотрудник не может выходить на работу более долгий срок (из-за перенесенной операции или сильной травмы), то документы необходимо предоставить на врачебное освидетельствование. Эта комиссия может принять решение о продлении срока лечения до 1 года.

облагается ли больничный лист ндфл и страховыми взносами

Если говорить о размере налога, то так же, как и в предыдущие годы, он составляет 13% от общей суммы выплаты. При этом данную часть работодатель удерживает сразу при оплате больничного. Однако это не влияет на общие отчисления в пенсионный фонд.

Как рассчитывается

Начиная с 2009 по 2015 год, облагается ли больничный лист НДФЛ, было одной из самых насущных тем. На самом деле все просто. Как и в 2009, сегодня ставка НДФЛ остается одной и той же (13%). При этом налог на доходы сотрудника (то есть физического лица) по больничному листу рассчитывается, исходя из общей суммы выплат, которые он получал в период своей нетрудоспособности.

Однако стоит учитывать тот факт, что первые 5 дней, которые сотрудник находится на больничном, оплачиваются его начальством. Остальной срок болезни компенсируется из фонда финансового страхования. Поэтому налоговые выплаты обычно разделяются.

Интересно, что до этого года по закону работодатель должен был оплачивать только первые 3 дня отсутствия болеющего работника.

Через сколько выдается пособие по временной нетрудоспособности

Как правило, справка о болезни выдается сроком до 2 недель. Тем не менее по закону врач имеет право выписать справку на период до 30 суток. Если сотрудник не может выходить на работу более долгий срок (из-за перенесенной операции или сильной травмы), то документы необходимо предоставить на врачебное освидетельствование. Эта комиссия может принять решение о продлении срока лечения до 1 года.

облагается ли больничный лист ндфл и страховыми взносами

Если больничный выдается для ухода за болеющим чадом, то учитывается его возраст. Если малышу менее 7 лет, то родитель вправе ухаживать за ним весь срок болезни. При условии, что ребенку от 7 до 15 лет, сотрудник имеет право отсутствовать на работе до 15 дней.

Зная, облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами, можно рассчитывать на законную компенсацию.

fb.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector