Баланс предприятия показывает

Баланс предприятия показывает

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. Рассмотрим шесть этапов анализа бухгалтерского баланса: анализ динамики и структуры баланса, анализ финансовой устойчивости организации, анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, анализ состояния активов, анализ деловой активности и диагностика финансового состояния предприятия.

Анализ бухгалтерской отчетности включает анализ всех ее форм, включая пояснительную записку и итоговую часть аудиторского заключения.

В ходе предварительного анализа бухгалтерской отчетности выявляется и оценивается динамика «больных» статей отчетности двух видов:

  1. свидетельствующих о крайней неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т.п.);
  2. свидетельствующих об определенных недостатках в работе организации, которые в случае их регулярного повторения в отчетности нескольких смежных периодов могут существенно отразиться на финансовом положении организации (просроченная дебиторская задолженность, задолженность, списанная на финансовые результаты, взысканные с организации штрафы, пени, неустойки, отрицательный чистый денежный поток и т.п.)

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу, представленному ниже. В скобках указаны статьи (строки) бухгалтерского баланса, которые рекомендуется включать в состав выделенных групп аналитического баланса.

Таблица 1. Агрегированный аналитический баланс

В аналитическом балансе сохраняется общая балансовая модель: СВА = СВК или ДС +ДЗ + ЗЗ + ВА = КЗ + КК+ДО + СК.

Рассмотрим этапы анализа баланса.

Первый этап. Анализ динамики и структуры баланса

В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж.

Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.

«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:

  1. валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки;

  2. при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;
  3. размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам;
  4. доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;
  5. размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;
  6. в балансе отсутствуют непокрытые убытки.

При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.

Второй этап. Анализ финансовой устойчивости организации

Абсолютные показатели финансовой устойчивости:

  • наличие реального собственного капитала (чистых активов);
  • наличие собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.

Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала).

Система основных показателей для анализа финансовой устойчивости:

  1. Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства): СОС = СК — ВА

  2. Чистый оборотный капитал: ЧОК = СК + ДО — ВА или ЧОК = ОА — КО
  3. Чистые активы: ЧА (порядок расчета установлен письмом Минфина России и ФКЦБ. Представленный выше аналитический баланс сформирован так, что СК=ЧА)
  4. Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала): кавт = СК /СВК
  5. Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала): кфз = ЗК / СВК, где ЗК = КО + ДО
  6. Соотношение заемных и собственных средств (коэффициент финансового леверижда): кзс = ЗК / СК
  7. Коэффициент сохранности собственного капитала: кскс = СКк.п. / СКн.п.
  8. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала: кскм = СОС / СК
  9. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (чистым оборотным капиталом): косс= СОС / ОА

Третий этап. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности. В расчет каждого из коэффициентов включаются определенные группы оборотных активов, различающихся по степени ликвидности (т.е. способности трансформироваться в денежные средства в ходе производственно-коммерческого цикла).

Четвертый этап. Анализ состояния активов


В рамках анализа бухгалтерского баланса необходимо провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.

Для оценки оборачиваемости оборотных средств в целом можно рекомендовать следующие показатели:

  • Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: коб = N / ОА ср, где N — выручка от продаж; ОА ср — средняя величина оборотных активов.
  • Период оборота оборотных средств: По = ОА ср * Д / N, где Д — количество дней в анализируемом периоде.

Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов по балансу должен быть дополнен анализом основных средств.

Пятый этап. Анализ деловой активности

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:

1. по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе — показатели оборачиваемости активов и капитала;

2. по соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала.Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения:

ТРПДН > ТР N > ТРСВК > 100%,

где ТРПДН — темп роста прибыли до налогообложения (либо до уплаты налогов и процентов); ТР N — темп роста оборота (выручки от продаж); ТРСВК — темп роста авансированного капитала (валюты баланса).

Зависимость означает:


  • экономический потенциал предприятия растет (масштабы деятельности увеличиваются);
  • объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению с ростом авансированного капитала, т.е. ресурсы предприятия используется более эффективно;
  • прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует об относительном снижении затрат. Данное соотношение называется «золотым правилом экономики предприятия».

3. по специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).

Шестой этап. Диагностика финансового состояния предприятия

Наиболее распространенными подходами к диагностике финансового состояния являются: оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и использование дискриминантных математических моделей вероятности банкротства.

1. Для оценки возможности восстановления (утраты) платежеспособности рассчитываются два базовых показателя:

  • коэффициент текущей ликвидности (нормативное значение 2,0);
  • коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (нормативное значение 0,1).

2. Дискриминантные математические модели вероятности банкротства. В современной литературе по финансовому анализу предлагается целый ряд западных и российских моделей. Ниже представлена модифицированная модель Альтмана для производственных предприятий, акции которых не котируются на бирже (запись модели дана в варианте, адаптированном к показателям российского баланса и отчета о прибылях и убытках):

Z = 0,717 * К1, + 0,847 * К2 + 3,107 * К3 + 0,42 * К4 + 0,995 * К5,

где К1 — отношение чистого оборотного капитала к активам;К2 — отношение резервного капитала и нераспределенной (накопленной) прибыли (непокрытого убытка) к активам;К3 — отношение прибыли (убытка) до уплаты налогов и процентов к активам;К4 — отношение капитала и резервов (собственного капитала) к общим обязательствам;К5 — отношение выручки от продаж (нетто) к активам.

Критерии оценки:

  • Z < 1,23 — высокая вероятность банкротства;
  • 1,23 < Z < 2,9 — зона неопределенности;
  • Z > 2,9 — малая вероятность банкротства.

При этом степень достоверности прогноза составляет: до 1 года — 88%, до 2 лет — 66%, более 2 лет — 29%.

Практика применения этой модели при анализе российских предприятий показала возможность ее использования и наибольшую реальность получаемых значений по сравнению с другими западными моделями.

Источник: www.klerk.ru

Что представляет собой бухгалтерский баланс предприятия?


Баланс предприятия

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой способ обобщения и группировки финансового положения и показателей компании за конкретный период, выражающийся в денежной оценке.

Он является важнейшим источником необходимых экономических данных.

И умение грамотно анализировать документ помогает извлечь из него достаточно полную информацию об организации. Данный отчет характеризует:

  1. финансовое положение;
  2. размер имущества;
  3. динамику капитала;
  4. ликвидность организации;
  5. платежеспособность;
  6. устойчивость в материальном плане;
  7. деловую активность предприятия.

В этой статье можно больше узнать об особенностях и целях проведения аудиторской проверки.

Баланс предприятия графикВ балансе можно увидеть обязательства организации (перед инвесторами, кредиторами и другими субъектами), ее потенциальные и реальные финансовые затруднения.

Смотрите здесь, какие существуют программы государственной поддержки малого бизнеса.

При помощи баланса имеется возможность сравнить текущее положение дел с материалами за прошедшие годы (периоды) и сделать прогноз финансово-экономической ситуации на будущее.

Цели составления и кому он нужен?


Кому нужен балансЦель составления данного отчетного документа — предоставление полной, реалистичной, беспристрастной информации о материальном состоянии предприятия на конкретную отчетную дату.

Сведения, содержащиеся в отчете доступны для различных заинтересованных в этих данных пользователей. Среди них:

  • собственники и менеджеры;
  • финансово-экономический отдел организации;
  • налоговая инспекция;
  • органы статистики;
  • банки-кредиторы;
  • спонсоры и инвесторы;
  • контрагенты и т. д.

Каждый из пользователей применяет полученную информацию в своих целях. Собственник для обзора текущего состояния финансов, корректировки работы и составления плана перспективного развития, кредиторы для оценки платежеспособности, инвесторы — для выяснения ликвидности и т. д.

Форма

Как заполнять балансДля официального предоставления отчетности имеется типовая форма.


Она регулируется Минфином, согласно соответствующему приказу от 22 июля 2013 года № 67-н.

Бухгалтерский баланс форма 1 (0710001 — код по ОКУД) — этот тот самый документ, который обрисовывает ситуацию с активами и пассивами предприятия посредством денежного выражения на отчетный момент.

Отчет представляет собой двустороннюю таблицу, состоящую из следующих частей-разделов:

  • Актив. Ресурсы предприятия;
  • Пассив. Источники появления ресурсов.

Все элементы называются статьями, имеют свой код и выражаются только в стоимостных данных.
Итоги обоих разделов должны быть равными.

Бухгалтерский отчет отражающий полную ситуациюБухгалтерский баланс, составляющие которого отражают всю финансовую ситуацию предприятия, может помочь и при решении задач внутри организации.

Внутренние потребности позволяют модифицировать документ в зависимости от его цели и назначения. Например, он может различаться:

  • по времени составления (текущий, вступительный, ликвидационный и т. д.);
  • характеру информации — статический, динамический;
  • источникам, на основе которых документ составляется — инвентарный, книжный и т. д.;
  • объему сведений;
  • направленности деятельности;
  • форме собственности и т. п.

Это, конечно, неполный перечень видов составления баланса для урегулирования внутренних проблем и задач.

Как правильно заполнить таблицы?

На сегодняшнее время действуют некоторые правила заполнения таблицы баланса. Процедура требует особого внимания и ответственного подхода.

Тут можно больше узнать о составлении налоговой отчетности при ведении ИП.

Вся информация для заполнения отчета берется только из официальных документов. Отсутствие данных позволяет не заполнять соответствующую строку.

Финансовые показатели предприятияОбязательно указывается период, за которые собраны сведения в балансе. А также требуется проводить сравнения с другими отчетными данными.

Документ заполняется в рублях, иностранная валюта конвертируется по курсу Центробанка.

Для получения наиболее точных и объективных данных следует использовать только реально существующие статьи.

Ложная информация не может представлять значения для самого предприятия и к тому же наказывается законом.

Порядок заполнения таков:

  1. титульный лист;
  2. таблица;
  3. результаты;
  4. пояснительная записка.

Актив

Актив предприятия пассивЗдесь для грамотного заполнения используется оборотно-сальдовая ведомость. В таблице напротив каждой статьи заносится соответствующая сумма.

В первой колонке пишутся данные на отчетную дату периода, за который составляется баланс, во второй — сведения на конец предыдущего этапа, в третьей — информация период, идущий перед указанным во второй колонке.

Активы делятся на оборотные и внеоборотные.

Внеоборотные активы:

  • нематериальные активы: права на интеллектуальную собственность, лицензии, торговый знак и т. д.;
  • основные средства: здания, машины и т. п.;
  • доходные вложения: например, имущество для лизинга и проката;
  • финансовые вложения: инвестиции в дочерние предприятия, займы организациям на срок боле одного года и т. д.
  • отложенные налоговые активы.

Оборотные активы
Оборотные активы:

  • дебиторская задолженность. Например, долг дочерних предприятий по вкладу в капитал;
  • запасы: сырье, материалы и др.;
  • НДС: сальдо счета 19;
  • финансовые вложения: займы на срок менее 1 года;
  • денежные средства: счета и прочее.

По каждой статье подводится итог. А внизу — баланс актива.

Пассив

В таблице пассивов три раздела:

  1. Резервы и капитал. Сумма капитала, цена акций, переоценка внеоборотных активов (добавочный капитал), нераспределенная прибыль, резервный капитал и др.
  2. Долгосрочные обязательства. Займы на срок, превышающий 12 месяцев, отложенные налоговые обязательства и т. п.
  3. Краткосрочные обязательства. Кредиты сроком меньше 12 месяцев, доходы будущих периодов и т. д.

Если это не так, то придется заняться кропотливой работой по поиску ошибок в учете.

Проведение анализа

Проведение анализаАнализ бухгалтерского баланса проводится в несколько этапов. Для начала делается предварительная оценка, которая выявляет «больные» места в деятельности организации.

Их наличие может свидетельствовать либо о плохой работе в целом, либо о конкретных недостатках, которые в случае их неоднократного повторения негативно скажутся на финансовом положении компании.

Анализируется следующее:

  • движение и структура баланса;
  • материальная стабильность;
  • ликвидность и состоятельность;
  • состояние активов;
  • оборачиваемость предприятия;
  • финансовое положение дел.

На последнем этапе диагностируется возможность восстановления или лишения платежеспособности и вероятность несостоятельности.

Данный документ невероятно важен для любой организации.

Главным образом тем, что позволяет разработать стратегию дальнейших действий в работе предприятия, а также в качестве основного помощника при принятии управленческих решений.

Частые вопросы

Какие особенности составления бухгалтерской отчетности при ликвидации предприятия?

Особенности составления бухгалтерской отчетности при ликвидации фирм приведены в ст. 17 Закона N 402-ФЗ. Отчетный год у ликвидируемой компании неполный.

Начинается он, как обычно, с 1 января, а вот оканчивается датой, предшествующей дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ее ликвидации. На дату, предшествующую дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица, составляется последняя бухгалтерская отчетность.

Составляться она должна на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации общества.

Таким образом, последняя бухгалтерская отчетность – преемник не предыдущей бухгалтерской отчетности, а ликвидационного баланса.

В пп. 9 п. 3 ст. 21 закона о бухгалтерском учете N 402-ФЗ сказано, что состав последней бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней должны устанавливать федеральные стандарты.

Но на сегодня такие стандарты не утверждены и порядок представления такой отчетности в какие-либо государственные органы не установлен.

Источник: tvoi.biz

Кто просматривает бухгалтерский баланс

Лиц, интересующихся балансом, можно подразделить на эти категории:

  • Внутренние пользователи. Это представители фирмы, ее работники, управленцы, собственники. То есть лица, входящие в штат компании.
  • Внешние пользователи. Лица, не работающие в компании. К примеру, это могут быть аудиторы, инвесторы.

Лица, просматривающие баланс, подразделяются на группы в зависимости от финансовой заинтересованности:

  • Прямая заинтересованность. Это лица, которые непосредственно заинтересованы в итогах деятельности организации. Это субъекты, извлекающие прибыль фактически или потенциально из доходов фирмы. К примеру, это инвесторы, банковские учреждения, кредиторы и дебиторы.
  • Непрямая заинтересованность. Это субъекты, интересующиеся финансовыми делами компании не из-за собственной выгоды, а для обеспечения интересов других лиц. К примеру, это может быть налоговая, правоохранительные службы, фондовые биржи.
  • Отсутствие финансового интереса. Это люди, интерес которых не касается итогов деятельности. К примеру, это аудиторы, аналитики, представители статистических служб, суды, СМИ.

Все приведенные категории лиц являются сторонними пользователями.

Что подразумевается под чтением документа

Под чтением подразумевается понимание изложенной информации и ее комплексный анализ. Происходит чтение отчета в разрезе его статей. Статьи баланса созданы на принципе соответствия средств их формированию и предназначению. При аналитическом чтении баланс представляется в форме таблицы. Она объединяет в себе эти положения:

  • Активы.
  • Капитал субъекта.
  • Обязательства.

При чтении нужно принимать во внимание следующие аналитические отношения:

  • А = П. Активы всегда равны пассивам.
  • А = К + О. Размер активов можно вычислить путем сложения капитала и обязательств. Формула позволяет определить, в каком отношении в имуществе компании фигурируют собственные и чужие средства. Исходя из этой формулы можно установить степень независимости субъекта.
  • К = А – О. Представляет собой равенство для нахождения чистой стоимости активов. Путем вычитания из текущих активов обязательств можно определить имущество, которое останется после полного покрытия задолженностей.

В ПБУ указано, что активы нужно распределять по степени увеличения ликвидности. Сначала размещаются неликвидные, а затем ликвидные активы. Пассивы распределяются в зависимости от срочности их покрытия. Сначала идут бессрочные пассивы (собственный капитал), а затем срочные обязательства.

Последовательность изучения баланса

Баланс следует читать в определенной последовательности. Это позволит правильно проанализировать всю информацию.

Формальное изучение баланса

Сначала выполняется поверхностная проверка. Устанавливается правильность заполнения, содержание всей необходимой информации. Внешний вид документа сравнивается со стандартом. Проверяется указание отчетного периода, подписи ответственных лиц. На документах также должна стоять печать.

Затем бумага проверяется по своему содержанию. Анализируется правильность значений по разделам. Также проверяются цельные значения. Устанавливается правильность произведенных расчетов. Особое внимание нужно обратить на суммы в разделах «итого» и «баланс».

Экспресс-анализ

Экспресс-анализ позволяет извлечь самые общие сведения о финансовом состоянии компании. Он обеспечивает возможность определения потенциальных тенденций развития. Преимущества такого анализа: экономия времени, отсутствие нужды в сложных расчетах. Осуществить экспресс-анализ может и руководитель без соответствующих знаний. Процедура подразделяется на эти этапы:

  1. Изучение аудиторское заключение. В этом документе содержится ряд ключевых расчетов. То есть руководителю не нужно будет выполнять их самостоятельно.
  2. Изучение положений учетной политики. В частности, нужно изучить эти моменты: начисление амортизации, определение порядок оценки продукции, метод списания запасов, создание резервов и фондов, оценка дебиторских и кредиторских долгов, начисление дивидендов.
  3. Обнаружение опасных моментов в деятельности. К примеру, это могут быть убытки, просроченные и безнадежные долги. Необходимо изучить динамику этих слабых мест.

Анализируются базовые индикаторы, содержащиеся во вспомогательных таблицах. Это доход на одну ценную бумагу, показатели рентабельности капитала. Процедура включает в себя эти этапы:

  • Проверку пояснительной записки, в которой изложены пояснения.
  • Анализ финансового положения.
  • Формулирование заключений по итогам анализа.

Финансовый анализ нужен в том случае, если информации из пояснительной записки оказалось недостаточно.

Пространственный анализ

Проводится глубокая оценка состояния значений. Осуществляется этими инструментами:

  • Горизонтальный. Показатели анализируются в сравнении со старыми показателями.
  • Вертикальный. Проводится рассмотрение состава ключевых значений.

Перед анализом нужно разобрать, что именно значит тот или иной показатель баланса.

Активы

Положительным моментом считается увеличение совокупной валюты. Если компания переживает финансовый кризис, хорошим значением считается сохранение прежней общей суммы активов. Если происходит уменьшение показателя, это является негативным симптомом. Если оборотные активы превышают внеоборотные активы, это свидетельствует о мобильности ресурсов. Если произошло даже небольшое уменьшение показателя «Основные средства», модно сделать вывод об отсутствии модернизации на предприятии. Если произошло существенное сокращение значения, можно сделать вывод об уменьшении производственных мощностей. То есть у компании нет средств на модернизацию и обновление. Это уменьшает привлекательность субъекта для инвесторов, а также конкурентоспособность.

ВАЖНО! При анализе активов нужно иметь в виду специфику деятельности субъекта.

Пассивы

Положительным моментом является увеличение значений раздела «Капитал». Если происходит повышение прибыли и резервного капитала, начинает создаваться запас экономической устойчивости компании. Позитивным моментом также является превышение капитала фирмы над заемным капиталом. Фирма с такими значениями может осуществлять свою деятельность на собственные средства.

Нужно просмотреть значения строки «Заемные средства». Наличие банковских долгов – это нормальное явление. Однако если количество задолженностей превышает некоторый порог, это может негативно сказаться на независимости организации.

Рассмотрим признаки баланса устойчивой компании:

  • Валюта баланса увеличивается.
  • Скорость роста оборотных активов превышает скорость роста внеоборотных активов.
  • Капитал субъекта больше объема займов.
  • Дебиторские и кредиторские долги приблизительно равны.

По таким простым признакам, исходя из баланса, можно определить состояние компании.

Источник: assistentus.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector