Методы анализа бухгалтерской отчетности

Методы анализа бухгалтерской отчетности

Добавлено в закладки: 0

анализ бухгалтерской отчетностиВ любой организации  ведется учетная документация: приходные, расходные, налоговые накладные, ордера и прочее. С обусловленной последовательностью формируется бухгалтерская отчётность. Анализирование бухгалтерской документации дает возможность начальству увидеть, как обстоят дела в экономическом и имущественном плане на предприятии.

Кроме того, благодаря анализу учетной документации, можно узнать очень многое о предприятии, с которым вы собираетесь сотрудничать или вкладывать свои деньги. При бухгалтерском анализе можно узнать насколько результативно предприятие пользуется своими активами.

Из чего состоит бухгалтерская отчетность

Ежегодно предприятия должны сдавать следующие документы:


  • бухгалтерский баланс – документация, в которой воспроизведена взаимосвязь имущественных активов предприятия и обязательств (денежные средства, которые организация взяла в кредит или обязана выплатить инвесторам, банкам);
  • отчётность о доходах и расходах предприятия.
  • ко всему пакету учётной документации может быть приложена объяснительная записка, которая поможет произвести анализ предприятия более детально, раскрывая некоторые позиции предприятия намного подробнее. Кроме того, к балансу и отчету о доходах и затратах должны быть приложены вспомогательные отчёты, которые более детально продемонстрируют передвижение средств и помогут сформировать суждение о деятельности предприятия.

Регулярность составления учетной документации

Условия формирования отчетностиВ налоговую службу и другие осуществляющие контроль органы, отчет отправляется один раз в год, кроме некоторых особых случаев. Но организациям советуется формировать предварительную бухгалтерскую отчётность – раз в месяц, раз в  квартал, так намного легче держать ситуацию под контролем и легче предотвратить возможные ошибки. Кроме этого, многие вкладчики, прежде чем инвестировать деньги в предприятие, желают разобраться в рентабельности бизнеса, на этот случай лучше всегда иметь при себе готовый квартальный отчёт.


Подробные и постоянные отчёты позволят отследить динамику развития предприятия, провести аналогию  по определенным периодам, чтобы суметь проанализировать, когда показатель динамики достиг наивысшей точки, и что для этого было предпринято.

В чем же состоит анализ учётной документации? Анализ форм бухгалтерской отчётности состоит, как правило, в изучении отчётной документации и формировании определенных суждений на основании изученного.

Проанализировав, можно прийти к умозаключению о ликвидности предприятия, сколько активов числится на балансе, насколько организация свободна в финансовом плане, есть ли перспективы в  привлечении инвесторов.

Также анализ бухгалтерского баланса дает возможность оценить, как результативно работают активы предприятия, хватает ли их для продуктивного и полноценного ведения хозяйственных операций, может ли руководство предприятия в полной силе успешно контролировать свой бизнес и развивать его, есть ли возможность приумножить стартовые вложения.

Бухгалтерская отчётность, в особенности отчёт о доходах и убытках предприятия, дает возможность понять, как изменялся график поступления денежных средств  в течение нескольких лет. Изучая документальную отчётность, можно сделать вывод, насколько верно были приняты управленческие постановления, оценить влияние факторов на уровень доходов, и разобраться, благодаря чему начислялась прибыль или, наоборот,  возникли ухудшения.

Задачи анализа основных бухгалтерских отчетов


Бухгалтерский баланс анализируется с целью оценки эффективности и достаточности активов предприятия для текущей деятельности и в перспективе развития. Состав, размеры и эффективность привлекаемых в виде инвестиций средств дают характеристику привлекательности для вложения финансовых ресурсов. Задачами анализа баланса с точки зрения финансов является оценка следующих показателей:

  • структура и состояния имущества;
  • показатели актуальности и экономических показателей активов, состав источников их формирования;
  • сравнительный анализ долгов перед кредиторами и государством, достаточность активов для их обеспечения;
  • возможность появления новых источников активов;
  • показатели, влияющие на сохранение и рост текущего состояния прибыли, имущества, активов.

Отчет о прибыли и убытках позволяет оценить финансовую деятельность предприятия. В нем четко прослеживается динамика валовой и налогооблагаемой прибыли. На основании экономических показателей делается вывод об эффективности управления и перспективах развития. Анализ этой формы отчетности позволяет решать следующие задачи:

  • дать характеристику временному изменению показателей полученной прибыли;
  • установка факторов, влияющих на формирование финансовых результатов;
  • анализ возможных путей развития в перспективе.

Стадии анализа бухгалтерской отчётности

На основании анализа можно определить, правильно ли были предприняты управленческие шаги. Основные принципы бухгалтерской отчётности утверждают, что полный анализ нужно проводить в несколько шагов:

  1. На первой ступени нужно ознакомиться с общим объемом оборотных активов, сравнить скорость изменения объема реализаций и темп средней суммы от оборота активов.
  2. На второй ступени рассмотреть, как изменялся состав оборотных активов по различным видам: раздельно сырье, продукцию, средства. Оценить степень ликвидности по отдельному виду.19В налоговую службу и другие осуществляющие контроль органы, отчет отправляется один раз в год, кроме некоторых особых случаев. Но организациям советуется формировать предварительную бухгалтерскую отчётность – раз в месяц, раз в  квартал, так намного легче держать ситуацию под контролем и легче предотвратить возможные ошибки. Кроме этого, многие вкладчики, прежде чем инвестировать деньги в предприятие, желают разобраться в рентабельности бизнеса, на этот случай лучше всегда иметь при себе готовый квартальный отчёт.


    Подробные и постоянные отчёты позволят отследить динамику развития предприятия, провести аналогию  по определенным периодам, чтобы суметь проанализировать, когда показатель динамики достиг наивысшей точки, и что для этого было предпринято.

    В чем же состоит анализ учётной документации? Анализ форм бухгалтерской отчётности состоит, как правило, в изучении отчётной документации и формировании определенных суждений на основании изученного.

    Проанализировав, можно прийти к умозаключению о ликвидности предприятия, сколько активов числится на балансе, насколько организация свободна в финансовом плане, есть ли перспективы в  привлечении инвесторов.

    Также анализ бухгалтерского баланса дает возможность оценить, как результативно работают активы предприятия, хватает ли их для продуктивного и полноценного ведения хозяйственных операций, может ли руководство предприятия в полной силе успешно контролировать свой бизнес и развивать его, есть ли возможность приумножить стартовые вложения.

    Бухгалтерская отчётность, в особенности отчёт о доходах и убытках предприятия, дает возможность понять, как изменялся график поступления денежных средств  в течение нескольких лет. Изучая документальную отчётность, можно сделать вывод, насколько верно были приняты управленческие постановления, оценить влияние факторов на уровень доходов, и разобраться, благодаря чему начислялась прибыль или, наоборот,  возникли ухудшения.

    Задачи анализа основных бухгалтерских отчетов


    Бухгалтерский баланс анализируется с целью оценки эффективности и достаточности активов предприятия для текущей деятельности и в перспективе развития. Состав, размеры и эффективность привлекаемых в виде инвестиций средств дают характеристику привлекательности для вложения финансовых ресурсов. Задачами анализа баланса с точки зрения финансов является оценка следующих показателей:

    • структура и состояния имущества;
    • показатели актуальности и экономических показателей активов, состав источников их формирования;
    • сравнительный анализ долгов перед кредиторами и государством, достаточность активов для их обеспечения;
    • возможность появления новых источников активов;
    • показатели, влияющие на сохранение и рост текущего состояния прибыли, имущества, активов.

    Отчет о прибыли и убытках позволяет оценить финансовую деятельность предприятия. В нем четко прослеживается динамика валовой и налогооблагаемой прибыли. На основании экономических показателей делается вывод об эффективности управления и перспективах развития. Анализ этой формы отчетности позволяет решать следующие задачи:

    • дать характеристику временному изменению показателей полученной прибыли;
    • установка факторов, влияющих на формирование финансовых результатов;
    • анализ возможных путей развития в перспективе.

    Стадии анализа бухгалтерской отчётности

    На основании анализа можно определить, правильно ли были предприняты управленческие шаги. Основные принципы бухгалтерской отчётности утверждают, что полный анализ нужно проводить в несколько шагов:

    1. На первой ступени нужно ознакомиться с общим объемом оборотных активов, сравнить скорость изменения объема реализаций и темп средней суммы от оборота активов.
    2. На второй ступени рассмотреть, как изменялся состав оборотных активов по различным видам: раздельно сырье, продукцию, средства. Оценить степень ликвидности по отдельному виду.Методы анализа бухгалтерской отчетности
    3. На третьей ступени изучается длительность и структурное строение циклов предприятия.
    4. На четвертой проверяют рентабельность оборотных активов.
    5. На последнем этапе исследуются главные источники финансирования предприятия, обозначаются степени риска.

    В результате поэтапного исследования можно определить, какие отрасли можно продолжать развивать, а какие лучше прекратить.

    Основные методы анализа бухгалтерской отчётности:

    • горизонтальный анализ;
    • факторный анализ;
    • вертикальный анализ;
    • пространственный анализ;
    • трендовый анализ;
    • метод финансовых коэффициентов;
    • чтение бухгалтерской отчётности;
    • экспресс-анализ отчётности.

    Описание методов анализа

    бухгалтерская отчетностьГоризонтальный анализ учётной документации также широко известен, как временной метод. Основан на анализе показателей отчётности в различных временных промежутках. Можно рассматривать отчётность в сравнении по периодам, также есть возможность сравнивать изменения сумм между статьями. Особое внимание стоит уделить резким скачкам показателей.

    Факторный анализ. Благодаря этому анализу, можно определить,  почему изменился уровень чистых доходов, выяснить обстоятельства, повлиявшие на это значение. Кроме этого, можно повальный показатель поделить на отдельные части и составить общую оценку из раздельных элементов.

    Вертикальный анализ. Вертикальный анализ основан на обособленном весе отдельных статей баланса с этими же показателями за другой период. Благодаря этому анализу получается превосходный график, как был  распределен капитал.


    Пространственный анализ. Этот анализ также известен, как сравнительный, и основан не только на сравнение раздельных статей отчётности предприятия между собой, но и на сравнение этих статей с похожими показателями предприятий-конкурентов.

    Трендовый анализ. Благодаря  трендовому анализу можно рассчитать различные отклонения данных учета за определенные отчётные периоды от первостепенного уровня. Этот метод дает возможность спрогнозировать дальнейшую перспективу развития предприятия.

    Метод финансовых коэффициентов. С помощью этого метода просчитывается взаимозависимость учётной документации. Определяются три основных показателя:

    • доходы от суммарных активов;
    • доходы от акционеров;
    • доходы от инвестированных средств.

    Чтение учётной документации заключается в неглубоком анализе ликвидности и платежеспособности предприятия. Метод основывается на изучении бухгалтерской документации и дает общее представление о деятельности предприятия. Это главный метод, который используется самым первым. Экспресс-анализ учётной документации заключается в легком анализе ликвидности и платежеспособности. В основном таким методом пользуется предприятия – возможные партнеры для ознакомления с данными бухгалтерского баланса.

    Таким образом финансовый анализ бухгалтерской отчетности имеет важнейшее значение при принятии управленческих решений по оптимизации экономических показателей. Выделяют несколько видов такого анализа в зависимости от его целей. Каждый руководитель должен обладать необходимыми знаниями и навыками этого процесса, чтобы держать под контролем изменения имущественных и финансовых показателей.


     

     

     

     

    Источник: biznes-prost.ru

    Методика анализа бухгалтерской отчетности

     

    Демихов Владимир Юрьевич,

    кандидат экономических наук, доцент кафедры «Учет, анализ и аудит»,

    Моисеева Александра Алексеевна,

    студентка 4-го курса кафедры «Учет, анализ и аудит».

    Московский государственный университет путей сообщения им. Императора Николая II, Российская открытая академия транспорта.

     

    Для эффективного управления любым предприятием необходимо в первую очередь, обладать информацией о его работе и развитии в предыдущих периодах.
    пешное развитие предприятия не может происходить без грамотного управления ресурсами, имеющимися в его распоряжении. Чрезвычайно важно управлять рационально и правильно активами предприятия. Именно от правильного управления зависит увеличение прибыли, эффективность производства и рост конкурентоспособности предприятия.

    Анализ бухгалтерской финансовой отчётности является одним из важнейших составляющих элементов эффективного управления активами предприятия. В настоящее время, информация об итогах деятельности предприятия, которая отражается в бухгалтерской отчётности, важна не только для его руководства и сотрудников, но и для инвесторов, кредиторов, государственных органов и потенциальных покупателей.

    Вследствие чего, просто необходимо, для получения наилучших результатов деятельности, проводить анализ динамики использования активов, определять недостатки и разрабатывать пути оптимизации управления ими. Такой анализ не возможен без подробных данных о результатах деятельности, которые отражаются в бухгалтерской отчётности.

    Так же, не менее важным является правильная политика по привлечению и использованию заёмного капитала, для конкретного предприятия. Именно от рационального соотношения собственного и заёмного капитала зависит получение наибольшего финансового результата, который количественно выражается в чистой прибыли отчётного периода.


    Журналы по вязанию спицами

    спицами в интернет-магазине. Заходите и выбирайте

    crazyknitters.ru

    Приведённый факт обуславливает актуальность проведения анализа бухгалтерской отчётности и увеличивает роль данного анализа в экономическом процессе.

    Применение разнообразия приёмов и методов анализа финансовых показателей деятельности предприятия, которое есть в распоряжении современной науки, является особенностью организации аналитической работы. Учёными и практиками, на протяжении всего времени, были разработаны основные правила чтения бухгалтерской отчётности. Методика отечественного финансового анализа предусматривает следующие методы анализа бухгалтерской отчётности:


    1)                 первоначальное ознакомление с отчётностью организации. Даёт возможность ознакомиться с организационной структурой организации, изучить абсолютные величины, составить выводы об главных источниках финансирования, используемых методах учёта, направлениях расходования средств и т.д. В процессе данного этапа складывается общее впечатление о финансовом положении организации, но для принятия верных управленческих решений этой информации недостаточно [1];

    2)                 горизонтальный или динамический анализ применяется для расчёта абсолютных и относительных отклонений в показателях деятельности организации. При данном анализе абсолютные показатели подкрепляются показателями относительными, такими как темпы роста или снижения. Данный анализ служит основой оценке изменений основным показателей бухгалтерской отчётности. При изучении баланса наиболее часто применяется горизонтальный анализ. Основным недостатком такого метода является то, что невозможно сопоставить данные в условиях инфляции. Путём пересчёта данных можно избавиться от данного недостатка;

    3)                 вертикальный или структурный анализ даёт возможность оценить структуру финансовых показателей и проанализировать их изменения. Позволяет проводить оценку с учётом специфики отрасли, в которой работает организации и смягчать отрицательное влияние инфляции. Данный анализ помогает составить представление о структуре итоговых финансовых показателей и определить влияние каждой из статей на результат. Такой метод применяется при оценке структуры баланса, по средствам расчётов удельных весов каждой статьи баланса к основному итогу, а так же в отношении основных групп статей. Нужно отметить, что при вертикальном анализе, возможно, увидеть изменение структуры в динамике. Это даёт возможность спрогнозировать и отследить структурные изменения в составе статей баланса. Применение таких показателей помогает сгладить влияние инфляции. Необходимо совмещать на практике оба вида анализа, такой анализ называется структурно-динамический;

    4)                 трендовый анализ, который является разновидностью горизонтального анализа. Даёт возможность проанализировать динамику ряда с применение тренда, с помощью которого определяются наиболее вероятные значения показателей, то есть, проводиться анализ тенденций развития или перспективный анализ. Основной тенденцией показателя является тренд. Два элемента входят в состав данного анализа: единственное значение прогнозируемого показателя или точечный прогноз; интервальный прогноз проводиться на основании расчёта доверительного интервала, в котором с конкретной вероятностью можно ждать возникновения определённого значения планируемого показателя. Данный анализ, как вид горизонтального анализа, применяется тогда, когда анализ показателей производиться более чем за 3 года. С использованием индексов проводиться долгосрочное сравнение при таком анализе. Для определения тренда, каждая позиция отчётности сравнивается с несколькими предыдущими периодами. Определение базисного года необходимо для расчёта серии индексов. При этом, за базисный год лучше выбрать период, который будет считаться для организации обычным или типичным. Только в сравнении с базисным периодом могут оцениваться процентные изменения при использовании индексных чисел. Данный вид анализа применяется при составлении прогноза по отдельным статьям или по всему финансовому положению организации и является прогнозно-перспективным;

    5)                 анализ относительных показателей или коэффициентный анализ. При данном анализе производиться расчёт финансовых коэффициентов на основании данных бухгалтерской отчётности. Проводиться факторный анализ с выявлением взаимосвязи и различий [2].

    Приведённый метод является наиболее эффективным и занимает особое место в анализе. Данный метод позволяет с большей точностью:

    •                     оценить сильные и слабые стороны работы организации;

    •                     определить направления для дальнейшего изучения;

    •                     определить главные направления изменения показателей;

    •                     оценить уровень влияния факторов на изменение результативного показателя.

    Всё вышеперечисленное нельзя повести при помощи только вертикального, горизонтального анализа или анализа трендов. В то же время, качественное их значение напрямую зависят от надёжности сопоставимых показателей, которые участвуют в расчётах. Применение альтернативных методов учёта оказывают непосредственное влияние на числовое значение коэффициентов. Оценку финансового состояния значительно усложняет многообразие используемых коэффициентов;

    6)                 пространственный или сравнительный анализ представляет собой внутрихозяйственный и межхозяйственный сравнительный анализ показателей деятельности организации с показателями деятельности конкурентов и среднеотраслевыми показателями. Главным преимуществом данного вида анализа можно назвать глубину анализа, которая даёт возможность более детально понять содержание работы и даёт возможность проанализировать финансовые позиции организации и её экономический потенциал. Целью данного метода является выявление различий и сходств между однородными объектами. При помощи сравнений можно определить изменения уровней экономических показателей, оценить влияние отдельных факторов, провести расчёты для принятия управленческих решений, выявить резервы и пути развития;

    7)                 факторный анализ представляет собой системное и комплексное измерение и изучение влияния отдельных факторов с применением стохастических и детерминированных моделей на результативный показатель. Если результативный показатель разделён на составные части, тогда факторный анализ считается прямым. Если все составные части соединяются в один показатель, то анализ обратный. В целом, связь между факторным и результативным признаками можно представить в следующем виде:

    У = f(Х1,Х2,Х3, …,Xi),

    где У – результативный признак, Xi – факторные признаки.

    Выявление, определение и планирование воздействия факторов на изменение результативных показателей лежит в основе экономико-математической модели анализа. Создание детерминированных факторных моделей является одним из методов систематизации факторов. Другими словами, представить изучаемый результат в виде произведения алгебраической суммы. Методы, используемые при моделировании – сокращение, расширение, удлинение. Всем известная многофакторная модель рентабельности активов Дюпона является классическим примером метода расширения. Данную модель можно представить в виде мультипликативной связи и в результате получить воздействие факторов. Расчёт потока денежных средств является одним из основных инструментов финансового анализа. Он отражает прогнозируемое ежемесячное получение денежных средств и осуществление ежемесячных платежей в погашение долга и представляется в форме годового финансового прогноза. Данный расчёт даёт возможность проанализировать уровень потребности организации в дополнительных средствах и её возможности заработать необходимое количество денежных средств для того, что бы в операционном цикле погасить краткосрочные задолженности. Такие расчёты дают возможность определить долгосрочная или краткосрочная данная потребность в дополнительных средствах. Для организаций с сезонным характером работы это очень важно.

    К специальным методам анализа относятся:

    •                     оценка текущих инвестиций. Даёт возможность проанализировать воздействие роста продаж на необходимость финансирования и возможности организации увеличивать свои продажи;

    •                     оценка устойчивости роста. Даёт возможность оценить возможности организации увеличивать свои продажи без увеличения доли заёмных средств;

    •                     оценка чувствительности. Данный анализ использует для выявления самых уязвимых мест организации однотипные сценарии;

    •                     отраслевой фактор. Данный фактор определяет непостоянство потоков наличных денежных средств организации-заёмщика по сравнению с движением денежной наличности прочих организаций в этой отрасли.

     Для углублённой финансовой оценки и анализа потенциала роста организации приведённые методы имеют очень большое значение. В зарубежной учётно-аналитической практике финансового анализа самое большое распространение получили специфические методы анализа.

    Для принятия обоснованных управленческих решений, прогнозирования, оценки финансовой ситуации на предприятии важно применение всех методов финансового анализа.

    Основными моделями, применяемыми в анализе, являются следующие:

    •                     модели, которые основаны на применении информации бухгалтерской отчётности, называют дескриптивными;

    •                     модели, имеющие прогностический характер, которые применяются для построения текущих и перспективных прогнозных оценок, называют предикативными;

    •                     модели, для сравнения ожидаемых результатов с фактическими, и которые применяются во внутреннем финансовом анализе, называют нормативными.

    На современном этапе, анализ бухгалтерской отчётности включает в себя методы и приёмы, которые относятся как к данной науке, так и к многим другим.

    Традиционные логико-экономические методы. К таковым относятся оценка показателей и применение абсолютных величин. На их основании проводят анализ относительных величин, которые не заменимы при анализе динамики изменений [3].

    Общие тенденции и закономерности развития организаций определяются с помощью средних величин. На классификации и систематизации явлений, нахождении причинно-следственных связей, основываются процедуры сравнения.

    На основании группировки, как важной части исследования, производиться составление аналитических таблицы, которые применяются на каждом этапе анализа, для рациональности, наглядности, систематизации представленных первоначальных данных, алгоритма их оценки и получения результатов.

    Индексный метод является самым распространённым и информативным приёмом анализа. Он основывается на относительных показателях. С их помощью можно провести оценку изменения уровня объекта исследования, а так же определить факторы, повлиявшие на изменение показателей и проанализировать влияние на общую величину показателя его структурных элементов.

    Метод цепных подстановок является одним из основных методов детерминированного факторного анализа. Он заключается в элиминировании воздействия общего числа факторов, за исключением одного, на результаты при соблюдении строгой функциональной зависимости.

    Соотношение уравновешенных и взаимосвязанных показателей , итоги которых должны быть тождественными, называют балансовым методом анализа.

    Графический метод применяется достаточно широко для наглядности и понятности. Этот метод заключается в условном изображении в виде графиков и диаграмм анализируемых показателей. На современном этапе перечисленные методы нашли широкое распространение, потому как представляют собой пути оптимизации экономического анализа и увеличивают его эффективность [4].

    В современных условиях не существует общепринятой классификации экономико-математических приёмов. Однако, следующие методы выделяются особо:

    1)                 дифференцирование и интегрирование, как приёмы классической высшей и элементарной математики;

    2)                 экономические и математико-статистические приёмы, которые являются важным элементом прогнозирования и базируются на взаимодействии трёх областей науки – математике, статистике и экономике;

    3)                 такой раздел современной прикладной математики, как математическое программирование. Является средством для оптимизации производства;

    4)                 методы экономической кибернетики, с помощью которой оценивают экономические явления с позиции законов управления и движения информации. Наиболее распространённым является способы имитационного моделирования. Они применяют тандем математических приёмов и экспертные оценки специалистов.

    Все приведённые формализованные методы оценки бухгалтерской отчётности дополняются опытностью, квалифицированностью, интуицией как специалистов в области бухгалтерского учёта, так и руководителей организации.

     

    Литература

     

    1.                  Вахрушина М.А. Управленческий анализ: вопросы теории, практика проведения: монография / М.А.Вахрушина, Л.Б.Самарина. — М. : Вузовский учебник, 2012. — 142 c.

    2.                  Экономический анализ: учебник / [Ю. Г. Ионова и др.]. – М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012. – 426 с.

    3.                  Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / [Н. В. Войтоловский и др.]. – М.: Юрайт: ИД Юрайт, 2011. – 507 с.

     

    Поступила в редакцию 20.03.2017 г.

    Источник: jurnal.org

    Так как анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности является важнейшим направлением экономического ана­лиза, то для него характерны все особенности, присущие методу ана­лиза.

    Анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности базируется, преж­де всего, на общенаучных методах исследования (табл. 1.1).

    Метод моделирования реализуется в анализе финансовой отчет­ности через построение моделей, позволяющих представить исследу­емый процесс или явление как систему взаимосвязанных факторов, оказывающих влияние на этот процесс. В финансовом анализе исполь­зуются три типа моделей:

    1) дескриптивные – модели описательного характера. Они явля­ются основными для анализа финансовой отчетности. К ним относят­ся построение системы отчетных Балансов, представление отчетности в необходимых аналитических разрезах, анализ динамики и структу­ры показателей отчетности, система аналитических показателей, ана­литические записки к отчетности;

    2) предикативные – модели прогностического характера, исполь­зуются для прогнозирования будущего финансового состояния орга­низации и результатов ее деятельности. Наиболее распространенными среди предикативных моделей являются расчет порога рентабельно­сти (критического объема продаж), построение прогнозных финансо­вых отчетов, модели динамического и ситуационного анализа;

    3) нормативные – модели, которые позволяют сравнивать факти­ческие результаты с ожидаемыми, запланированными, предусмотрен­ными бюджетом. Такие модели используются главным образом во внут­реннем финансовом анализе, предполагают определение нормативов по каждой статье расходов и выявление отклонений фактических зна­чений показателей от нормативных.

    В практике анализа финансовой отчетности широкое распростра­нение получили шесть специальных методов:

    1) горизонтальный (динамический, временной) анализ – сравне­ние каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

    2) вертикальный (структурный) анализ – определение структу­ры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, оценка изменения удельно­го веса отдельных статей по сравнению с удельными весами соответствующих статей в предыдущем периоде;

    3) трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с соответствующими позициями отчетности ряда предшествующих периодов и определение тренда (основной тенденции изменения показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов). С помощью тренда определяются возможные значения показателей в будущих периодах, т.е. строятся прогнозы в отношении финансового состояния организации в перспективе;

    4) коэффициентный анализ (анализ относительных показателей – коэффициентов) – расчет отношений статей отчетности и определе­ние взаимосвязей показателей;

    5) сравнительный (пространственный) анализ – сравнение пока­зателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с показателями конкурентов, со среднеотраслевы­ми и средними общеэкономическими данными;

    6) факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (при­чин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических методов исследования.

    Таблица 1.1

    Содержание общенаучных методов, используемых при осуществлении

    анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности

    Название метода

    Содержание метода

    Анализ (от гp.

    analisisрасчленение, разложение)

    Исследование предмета анализа путем расчленения его на составные части (объекты, факторы) и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей для познания сущности предмета (например, финансовое состояние организации, исследуемое в ходе анализа отчетности, можно разложить на такие его составля­ющие, как ликвидность, финансовая устойчивость, деловая активность, рентабельность деятельности хозяйствующего субъекта)

    Синтез (от гр. synthesis соединение, сочетание, составление)

    Изучение предмета, объекта анализа в целостности, един­стве и взаимной связи его частей. Сочетается с анали­зом, так как позволяет соединить части, выделенные в процессе анализа, установить их взаимодействие, познать предмет анализа как единое целое, обобщить результаты аналитического исследования (например, изучение только ликвидности организации или финансовой устойчивости обособленно от других аспектов финансового состояния не позволяет полу­чить целостной картины)

    Индукция (от лат. inductionнаведение)

    Исследование предмета анализа от частного к общему, от единичных фактов к обобщенным количественным и качественным характеристикам различных сторон финансово-хозяйственной деятельности организации (например, анализ финансовой (бухгалтерской) отчет­ности может начинаться с изучения частных показате­лей с последующей оценкой их влияния на обобща­ющие показатели финансового состояния организации – от анализа активов и пассивов до оценки влияния их величины, структуры, динамики на ликвидность, финансовую устойчивость и финансовое состояние в целом)

    Дедукция (от лат. deduction -выведение)

    Исследование предмета, объекта анализа путем перехо­да от общего к частному, от обобщающих показателей к частным (например, в начале анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности можно рассчитать и оце­пить общие (агрегированные) показатели финансового состояния организации, а затем для выявления причин их изменения перейти к исследованию частных пока­зателей, характеризующих величину, структуру, состо­яние активов организации и источников их формирова­ния, внешних и внутренних условий деятельности предприятия)

    Аналогия (от гр. analogia -сходство)

    Познание одних объектов, явлений, процессов па осно­вании их сходства с другими. Базируясь на сходстве некоторых сторон разных объектов, метод аналогии составляет основу моделирования, широко использу­емого в экономическом анализе, в том числе в анализе финансовой (бухгалтерской) отчетности

    Моделирование (от фр. model – образец)

    Исследование в ходе анализа объекта, явления, про­цесса на основе замены его на аналог, модель, содержа­щую существенные черты оригинала (например, использование факторных моделей для выявления резервов, путей улучшения финансового состояния, рентабельности деятельности организации)

    Абстрагирование (от лат. abstrahere – отвлекать)

    Исследование финансово-хозяйственной деятельности организации путем перехода с помощью отвлечения, абстракции от конкретных объектов к общим понятиям и представлениям (например, на основе анализа финан­сового состояния и финансовых результатов деятельно­сти дочернего предприятия можно в определенной мере судить о финансовом состоянии и финансовых резуль­татах деятельности группы предприятий, в которую оно входит)

    Динамический метод

    Рассмотрение любого процесса и явления как целена­правленного процесса, претерпевающего изменения и взаимосвязанного с другими процессами и явлениями (анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности сле­дует рассматривать как целенаправленный процесс, имеющий определенные масштабы, направления, инфор­мационную базу и методические подходы к исследова­нию показателей отчетности)

    Источник: libraryno.ru

    

    В современных условиях огромное значение имеет эффективное управление предприятием как динамическим процессом, который представляет собой умелое применение руководителем как неформальных так и формализованных методов управления, основанных на использовании различной информации. В информационное обеспечение процесса управления входит бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность, а также данные оперативного учета и неформализованные внеучетные сведения.

    Достоверность бухгалтерской отчетности в настоящее время, как и ранее, является камнем преткновения интересов инвесторов. В то же время российские стандарты формирования отчетности не могут быть использованы в качестве инструментов раскрытия реального финансового положения объекта инвестирования, так как слабо учитывают специфику деятельности организаций различных форм собственности и условий хозяйствования, при этом зачастую противоречат друг другу или не дают необходимого ответа. Подобная ситуация приводит к искажению отчетности и, как следствие, к отсутствию объективной оценки эффективности и результативности деятельности предприятия. Данные обстоятельства определили актуальность выбранной темы исследования.

    Методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности представляют собой совокупность теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов, используемых для исследования процессов функционирования экономических субъектов. Каждый из инструментов анализа может быть назван методом в узком смысле этого слова.

    Среди основных методов анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности организации можно выделить:

    – горизонтальный анализ, в рамках которого показатели за исследуемый период сравнивают с аналогичными за другие периоды;

    – вертикальный анализ заключается в исследовании структуры показателей посредством постепенного перехода к более низким уровням детализации;

    – факторный анализ заключается в исследовании влияния отдельных элементов деятельности предприятия на его основные экономические показатели;

    – сравнительный анализ заключается в сопоставлении исследуемых показателей с аналогичными по отрасли или среди основных конкурентов;

    – коэффициентный анализ;

    – трендовый анализ [1].

    Горизонтальный анализ сводится к построению аналитических таблиц, в которых на основании имеющихся абсолютных показателей проводится расчет относительных темпов их роста [1]. Целью горизонтального анализа является выявление абсолютных и относительных изменений в различных статьях финансовой отчетности за определенный период и оценка этих изменений. Горизонтальный анализ представляет собой сравнение каждой строки финансовой отчетности с предыдущим периодом. Данный метод позволяет определить тенденции изменения отдельных статей и провести исчисление темпов роста.

    Вертикальный (структурный) анализ представляет собой исследование структуры итоговых финансовых показателей деятельности предприятия с оценкой влияния каждой рассматриваемой позиции на результат, отраженный в отчетности в целом [1]. Вертикальный анализ дает возможность проводить оценку деятельности предприятия по относительным показателям, что, в свою очередь, позволяет оценить структуру актива и пассива баланса, определить доли отдельных статей отчетности в валюте баланса. Целью вертикального анализа является расчет удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценки их динамики для того чтобы составить прогноз структурных изменений активов и источников их покрытия.

    Горизонтальный и вертикальный виды анализа являются взаимодополняющими. Использование совокупности данных видов анализа позволяет построить сравнительный аналитический баланс, в котором все показатели разбиваются на три группы: показатели структуры баланса; показатели динамики баланса; показатели структурной динамики баланса. Сравнительный аналитический баланс лежит в основе анализа структуры имущества предприятия и источников его формирования.

    Сравнительный анализ заключается в сопоставлении значений отдельных групп аналогичных между собой показателей [1]. При использовании данного метода анализа рассчитываются величины абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей. Сравнительный анализ предполагает сравнение сводных показателей отчетности предприятия, подразделений, цехов, а также сравнение показателей данной компании с показателями конкурентов, со средними по отрасли и средней величиной производственных показателей. Данный вид анализа позволяет проводить сравнения: фактических показателей с плановыми для оценки обоснованности плановых решений; фактических показателей с нормативными для выявления внутреннего резерва производства; фактических значений показателей отчетного периода с аналогичными за прошлые годы для выявления динамики изучаемых параметров; фактических значений показателей организации с отчетными данными других предприятий (эталонных или средних по отрасли).

    В практике предприятий в основном используются следующие виды сравнительного анализа [2]:

    1. Сравнительный анализ значений финансовых показателей исследуемой компании со среднеотраслевыми показателями. В процессе анализа определяется степень отклонения основных результатов финансовой деятельности исследуемого предприятия от среднеотраслевых данных для оценки конкурентной позиции предприятия и определения резерва повышения эффективности его деятельности.
    2. Сравнительный анализ значений финансовых показателей исследуемого предприятия и его конкурентов. В процессе данного анализа исследуются слабые стороны деятельности предприятия с целью разработки направлений повышения его конкурентных позиций на рынке.
    3. Сравнительный анализ значений финансовых показателей отдельной структурной единицы и подразделения исследуемого предприятия (центров ответственности). Данный анализ проводится с целью получения сравнительной оценки и выявления резерва повышения эффективности деятельности его внутренних подразделений.
    4. Сравнительный анализ фактический и нормативных значений финансовых показателей. Данный вид анализа составляет основу контроля текущей деятельности предприятия. В процессе анализа определяется степень отклонения фактических показателей от нормативных, выявляются причины этих отклонений и разрабатываются направления корректировки конкретных направлений деятельности предприятия.

    Сравнительный анализ является наиболее важным разделом анализа показателей деятельности предприятия. Он дает возможность получить информацию не только о делах предприятия в сравнении с его прошлым положением, но и в сравнении с другими аналогичными предприятиями. При этом важным моментом является, чтобы балансы сравниваемых предприятий были сопоставимы. При подобных сравнениях необходимо учитывать соответствие исследуемых периодом, размеры предприятия, правила его отнесения к той или иной отрасли и т.п.

    Сравнение показателей одного предприятия может указывать на улучшение ситуации, в то время как внутриотраслевое сравнение может говорить негативной динамики в результатах деятельности предприятия согласно отраслевым меркам. Сравнительный анализ предприятий имеет особое значение в условиях меняющейся экономической ситуации для потенциальных инвесторов, банков, деловых партнеров, налоговых органов, региональных и федеральных органов власти и других заинтересованных лиц.

    Факторный анализ заключается в оценке влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель деятельности предприятия на основании использования детерминированных и стохастических методов исследования [1].

    Коэффициентный анализ — это изучение уровня и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе финансовой отчетности или бухгалтерского учета [1]. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базовыми величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и ряд смежных отчетных периодов. Ниже представлен коэффициентный метод анализа финансового состояния предприятия предложенный В.В. Ковалевым.

    Трендовый анализ — часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового прогнозирования [1]. Тренд — это путь развития. Тренд определяется на основе анализа временных рядов следующим образом: строится график возможного развития основных показателей организации, определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Анализ временных рядов позволяет решать следующие задачи:

    – изучить структуру временного ряда, включающую тренд — закономерные изменения среднего уровня параметров, а также случайные колебания;

    – изучить причинно-следственные взаимосвязи между процессами;

    – построить математическую модель временного ряда.

    – анализ тренда предназначен для исследования изменений среднего значения временного ряда с построением математической модели тренда и с прогнозированием на этой основе будущих значений ряда.

    Рассмотренные методы применяются на всех этапах анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, итогом которого является формирование обобщающих показателей деятельности предприятия. При формировании данных показателей проводится исследование: технико-организационных и других условий деятельности предприятия; использования производственных ресурсов (основных средств, материальных ресурсов, труда и заработной платы); объема, структуры и качества продукции; затрат и себестоимости продукции. Большинство аналитических методов применяется в комплексе с различными типами моделей, позволяющих проводить структуризацию и идентификацию связи между показателями.

    Литература:

    1. Алексеева А., Васильев Ю., Малеева А., Ушвицкий Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие [Текст]. — М.: КноРус, 2015.
    2. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 654 с.

    Источник: moluch.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector