Основы анализа бухгалтерской отчетности

Основы анализа бухгалтерской отчетности

При проведении анализа бухгалтерской отчетности компании устанавливается определенная методика.

Какие же существуют методы, что применяются аудиторами и предприятиями при проверках? В чем суть анализа и какие особенности стоит учитывать?

Немаловажный этап в процессе осуществления деятельности предприятия – проведение анализа бухгалтерских отчетов.

Ведь о реальной ситуации компании должны знать не только проверяющие органы и контрагенты, но и само руководство фирмы для того, чтобы можно было устранить неточности и обеспечить эффективность работы.

Именно поэтому остановимся на основных вопросах относительно осуществления анализа, которые актуальны для каждой фирмы, что ведет бухучет и составляет отчетность.

Что нужно знать? ↑

Не стоит недооценивать анализ отчетов предприятия. Это важная процедура, о сути и целях которой стоит разобраться еще на начальных порах ведения бизнеса во избежание проблем в дальнейшем.

Выясним, какие же нормативные акты Российской Федерации помогут вам в решении ряд задач по данной теме.

Определения

Бухгалтерская отчетность является единой системой данных об имущественной и финансовой ситуации в компании, о результате ее работы. Она составляется на базе сведений бухучета на унифицированных бланках.

Бухгалтерские отчеты представлены:


  • бухгалтерскими балансами;
  • отчетами о финансовых результатах;
  • приложениями к таким документам;
  • аудиторским заключением и т. д.

Анализ бухгалтерской отчетности – это расчеты, интерпретацию и оценку комплекса показателей финансового плана, что способны охарактеризовать разные стороны деятельности предприятия.

При проведении финансового анализа осуществляется и анализ физических данных производстве, исследуются денежные потоки фирмы.

При недооценке роли финансового анализа компанию ожидают проблемы. Обнаружение и предотвращение потерь возможно при регулярном анализе деятельности.

С какой целью проводится?

Главной целью бухучета является обеспечить руководство и иных работников фирмы, контролирующий орган экономическими данными.

Цель же финансового анализа – получить небольшое число основных параметров, что дадут объективное и точное понимание:

  • положения фирмы;
  • ее прибыли и убытков;
  • изменений структуры актива и пассива;
  • изменений расчетов с дебитором и кредитором.

Цели анализа могут быть достигнуты при решении некоторых взаимосвязанных задач.

Аналитическая задача – конкретизация целей, при которой учитывают организационные, информационные, методические возможности анализа.

Результат анализа необходим внутреннему пользователю. С помощью такой проверки определяют ряд эффективных действий по улучшению финансовой ситуации компании. Результат – управленческие решения.

Стоит отметить, что внутренний анализ бухгалтерской финансовой отчетности проводится службой самой организации.

Его целью является определение планомерного поступления денег и размещение собственных и заемных средств так, чтобы было обеспечено эффективную деятельность компании.

Внешняя проверка проводится инвестором, поставщиком ресурсов материального и финансового плана, контролирующими структурами.

При этом такие лица основываются на данные публикуемых отчетов. Целью такого анализа является в основном возможность выгодно вложить средства, чтобы получить максимальную прибыль.

Законные основания

Перечислим основные документы законодательства, на которые стоит опираться:


Гражданский, Налоговый, Уголовный кодекс, КоАП России
ФЗ Российской Федерации от 30 декабря 2008 № 307 Аудиторская деятельность
ФЗ, что был принят властями 21 ноября 1996 № 129 Бухучет
Приказ Минфина от 29 июля 1998 № 34н Положение по ведению бухучета и отчетов
Приказ правительства России от 6 июля 1999 № 43н Которым утверждено Положение ПБУ 4/99
Приказ от 2 июля 2010 № 66н Формы бухгалтерских отчетов

Методы анализа бухгалтерской отчетности предприятия ↑

Есть различные методики, с помощью которых составляют данные о финансовой ситуации в компании.

Российская методика проведения анализа бухгалтерской отчетности представлена такими стандартными методами:


Предварительным ознакомлением с отчетами организации Осуществляется изучение величин, делаются выводы об источнике привлечения средств, направлении их вложений и т. д. Можно получить общую картину, но для того, чтобы принимать управленческие решение, сведений не достаточно
Горизонтальным анализом Применяют, чтобы определить абсолютные и относительные отклонения. Это временный анализ, динамический
Вертикальным анализом Структурным
Трендовым анализом (разновидность горизонтального) или прогнозным Могут быть исследованы динамические ряды с определениями трендов, при помощи которых можно сформировать возможные показатели
Коэффициентным анализом Анализом относительных показателей
Сравнительным анализом (пространственным) Осуществляется как внутри предприятия, так и между компаниями
Факторным анализом

Есть специфические методы:

  • анализ инвестиций;
  • устойчивости роста для определения способности расширить продажи;
  • метод, при котором анализируется чувствительность для использования однотипных сценариев, чтобы определить уязвимые места;
  • отраслевые факторы.

Вертикальный способ

С его помощью может изучаться структура финансовых данных, дается оценка изменений. Осуществляется проведение сравнительного анализа.

Учитывается отраслевая специфика и сглаживается отрицательное влияние инфляционного процесса.

При вертикальном анализе получают представление о структуре итоговых показателей финансового плана, и при этом выявляется влияние каждой из позиций на результаты.


Применение такого метода необходимо, чтобы изучить структуру баланса путем расчетов удельного веса определенных балансовых статей в общем или в разрезе основной группы статей.

Важный нюанс – представляется структура данных в динамике. А так можно отследить и осуществлять прогнозирование структурных изменений в составе балансовых активов и пассивов.

При применении относительного показателя сглаживаются инфляционные процессы. Такой анализ желательно проводить вместе с горизонтальным.

Коэффициентные методы

Выполняют расчеты разных коэффициентов финансового плана на базе сведений отчетов.

Осуществляется проведение факторного анализа, при котором определяют взаимосвязь и взаимозависимость разных показателей, что являются логически сопоставимыми.

Такому методу отведено особое место в анализе, так как он отличается наибольшей эффективностью. При помощи коэффициентов:

  • определяют ряд слабых и сильных сторон деятельности организации;
  • указывают направления, что должны в дальнейшем исследоваться;
  • выявляют основные направления динамики показателей;
  • осуществляется определение степени воздействия факторов на изменение результативных показателей.

Все такие факторы не могут быть рассмотрены при применении вертикальных, горизонтальных и трендовых методов анализа. На числовые показатели коэффициентов влияют альтернативные методы по учету.

Из-за множественности коэффициентов затрудняется однозначная оценка финансового положения.

Итак, использование коэффициентного анализа необходимо для изучения уровня и динамики относительных показателей финансового положения, что рассчитываются как отношение величины балансовой статьи или иного абсолютного показателя, что получают на базе отчетности или бухучета.


Когда осуществляется анализ коэффициентов, их значения сравнивают с базовой величиной, изучают динамику за отчетные периоды.

Направления анализа форм (виды)

Основными направлениями анализа бухотчетности считают:

  • блок-схему методики анализа отчетов;
  • проведение анализа финансового положения компании;
  • проведение анализа результата финансового характера и деловой активности компании;
  • проведение анализа ресурсов фирмы;
  • использование комплексных методик анализа предприятия.

Рассмотрим особенности анализа форм.

Для предпринимательских рисков

Самый доступный достоверный метод – оценивание рисков на базе анализа финансового положения. Так можно определить, насколько компания является финансово устойчивой.

А это критерий для оценивания предпринимательских рисков. Финансовая устойчивость и риски взаимозависимы и являются прямо пропорциональными.

Если ухудшается финансовое положение, могут возникать финансовые риски, один из которых – банкротство.

Объективные результаты могут быть получены на основании применения при анализе абсолютного и относительного критерия оценивания.

Выделяют 2 типа абсолютных критериев работы компании:


Результативный Итоговые данные работы фирмы (выручка, оборот, активы)
Разностной Доход фирмы, чистые оборотные капиталы

При анализе абсолютных показателей нельзя получить данные о реальном финансовом положении фирмы. Для объективности все показатели должны рассматриваться за несколько периодов, а это не всегда можно обеспечить.

При оценке уровня финансовых рисков особым интересом отличаются относительные показатели и финансовые коэффициенты, которые рассчитываются на основе сведений из отчетности.

В РФ анализируются показатели квартальных отчетов. Важные коэффициенты для анализа положения компании и предоставления рисков банкротства:

  • данные о том, какую платежеспособность и ликвидность компания имеет;
  • данные устойчивости в области финансов;
  • данные рентабельности;
  • данные деловой активности фирмы.

С целью поиска искажений

Сейчас существует большая заинтересованность в получении достоверных сведений о финансовом результате и ситуации в компании. И именно с целью обнаружения искажения может проводиться анализ бухотчетности.

Экономический анализ адаптирован к потребностям оперативной следственной практики – экономическо-криминалистический анализ.


При помощи такой проверки юрист может изучить закономерность отражений в бухгалтерских отчетах измененного противоправными действиями результата работы фирмы.

Когда решаются криминалистические задачи, возможно произведение первичного аналитического поиска искажений в данных разных уровней:

Верхнего Необоснованных записей в бухгалтерских отчетах
Среднего Необоснованных записей в счете синтетического и аналитического учета
Низшего Необоснованных записей в первичной и сводной бухгалтерской документации, в отчетах по определенному структурному подразделению и материально ответственному лицу

Особое значение имеет достоверность и полнота, а также нейтральность отчетов. Балансовыми сведениями устанавливается:

Бережно ли использовались Основные средства, товарные материальные ценности, есть ли производственные запасы
Скрываются ли Разные недостатки, признаки прямого злоупотребления; сотрудниками бухгалтерского аппарата фальсификацией сведений
Есть ли признаки Отклонения от учета по отдельному балансовому показателю

Часто изменения в балансе могут быть объяснены, как совершенное преступление. При завышении ликвидности имеет место преступление, предусмотренного ст. 176 УК.

Иногда искажаются балансовые статьи, что влияют на коэффициенты обеспеченности своими активами. А это – свидетельство устойчивой финансовой ситуации компании.

Доступный метод проверки – встречные проверки отчетов, что представлены по нескольким адресам.

К примеру, могут выявляться расхождения при подготовке отчетов, что поданы в банковское учреждение с целью оформления кредитов, с бланками, что поданы в налоговый орган.

Осуществляют метод взаимного контроля, при котором сопоставляются сведения отчетов с иной документацией. При искажении отчетности также применимы положения ст. 165, 199 УК.

Такие факты обнаруживаются при проведении встречных проверок отчетных балансов, сведений о прибыли и затратах, что приведены в отчетности о финансовом результате.

Просмотр имущества организации

При анализе используют такую классификацию имущественных объектов по риску:


Минимальный риск Наличность, краткосрочные ценные бумаги, что легко реализуются
Малый риск Дебиторские задолженности компании, что имеет устойчивое финансовое положение, запас товарных материальных ценностей, готовый товар, что имеет спрос
Средний риск Товар, что имеет техническое назначение, незавершенные производства, затраты будущего периода
Высокий Дебиторская задолженность компании, которая имеет тяжелую финансовую ситуацию

Оценка имущества осуществляется такими подходами:

Имущественным Оцениваются составляющие элементы – более простой
Оценка имущественного элемента И самой организации

Проверка затрат по данным документам

Проверять учет затрат наиболее сложно, так как процесс является трудоемким, требует знаний нормативной документации.

Цель проверки – установить, насколько обосновано и полно включены определенные расходы в состав затрат на производственный процесс.

Проверку начинают с использования методов анализа организационных, технологических нюансов компании, ресурса и масштаба деятельности.

Проводя проверку, смотрят, соответствует ли учет затрат правилам, что прописаны в учетной политике предприятия и законодательным положениям.

Устанавливают, правильно ли дано оценку списываемым затратам ресурсов, правильно ли начислен износ по ОС, нематериальным активам.

Методику аудиторской проверки разрабатывают в зависимости от этапов:

  • планирования;
  • реализации;
  • отчетов.

Применимы нормы Постановления властей от 23.09.2002 № 696.

Часто задаваемые вопросы ↑

Множество представленных в интернете примеров заполнения бухгалтерской отчетности не поможет решить все вопросы при проведении анализа.

Вам стоит знать, какие показатели важны, на что обратить внимание в первую очередь, и какие особенности проведения проверок в бюджетном учреждении.

Ответим на несколько актуальных вопросов, которые чаще всего задаются.

Проверяемые показатели

Проверяется содержание и форма бухбаланса и иных отчетов. При этом соблюдается последовательность изучения по отчетным периодам.

Бухгалтерские отчеты содержат сведения минимум за 2 года. И если данные несопоставимы со сведениями за отчетные периоды, они должны корректироваться с учетом утвержденных правил.

При проверке бухгалтерского баланса:

  • осуществляется анализ структуры балансового актива;
  • анализируется состав и структура своего и заемного капиталов;
  • оценивается динамика соотношений своего и заемного капиталов;
  • анализируются чистые активы;
  • анализируется дебиторская задолженность;
  • проверяется ликвидность баланса;
  • анализируется платежеспособность.

При анализе отчета о финансовых результатах проверяются такие показатели:

  • выручка от продажи;
  • себестоимость товара, что был реализован;
  • доход или убытки от реализации;
  • результаты иных продаж;
  • валовой доход;
  • доход от обычного вида деятельности;
  • чрезвычайная прибыль и убыток;
  • нераспределенные доходы.

Осуществляют также анализ иных показателей, что отражаются в остальных отчетах. Основные проверяемые данные на начало и конец отчетного периода:

  • ОС;
  • деньги;
  • уставной, резервный капитал;
  • вложение финансов;
  • дебиторские и кредиторские задолженности;
  • нераспределенные доходы.

Для чего предназначен экспрессный тип?

Это способ проверки экономического положения компании на базе отчетов. Цель экспресс-анализа – оценка состояния имущества и эффективности развития предприятия.

Такой анализ проводится аудиторами на предварительных этапах планирования проверок. Выделяют 3 стадии проведения:

  • подготовительный;
  • предварительный осмотр отчетов;
  • чтение и анализ отчетов.

Аудитор будет придерживаться такого порядка действий:

  • просмотрит отчетность по формальному признаку;
  • ознакомится с аудиторскими заключениями;
  • выявит проблемные статьи в отчетах и оценит их в динамике;
  • ознакомится с ключевым индикатором;
  • прочтет пояснительную записку;
  • даст общую оценку финансовой ситуации;
  • сформулирует выводы по результатам проверки.

buhonline24.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ТЮМЕНСКИЙ государственный НЕФТЕГАЗОВЫЙ университет»

Филиал ТюмГНГУ в г. Ноябрьске

Основы анализи бухгалтерской отчетности

Методические указания к практическим занятиям

для обучающихся по специальности

080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Составитель Зиязова Регина Навлетдиновна

(преподаватель экономических дисциплин)

г. Ноябрьск

 

, 2014г.

Основы анализа бухгалтерской отчетности: метод. указ. к практическим занятиям разработаны для обучающихся по специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)/сост. Р. Н. Зиязова; Филиал ТюмГНГУ в г. Ноябрьске. – Ноябрьск 2014. – 52 с.

Аннотация

В разработке представлены методические указания по планированию, организации и контролю по проведению практических занятий обучающихся образовательных учреждений среднего профессионального образования. Данная дисциплина изучается на 2,3 курсе.

Раскрыты дидактические составляющие, формы организации практических занятий, содержание и направленность заданий.

Данные методические указания помогут преподавателю эффективно организовать практические занятия обучающихся, повысят качество изучения и усвоения междисциплинарного курса.

СТРУКТУРА

стр

Введение

4

Содержание практических занятий

6

Раздел 2 Основы анализа бухгалтерской отчетности

Анализ актива бухгалтерского баланса. Анализ пассива бухгалтерского баланса. Анализ бухгалтерского баланса

7

7

Анализ отчета о прибылях и убытках (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках») статей: доходы и расходы от обычной деятельности

15

Проанализировать данные отчета об изменениях капитала в разделе «Капитал» (остатки на начало периода, поступление за отчетный период, остатки на конец отчетного периода)

Заполнение учетных регистров и их анализ. Анализ отчета о движении денежных средств. Анализ отчета о движении денежных средств (форма № 4 «Отчет о движении денежных средств») в разрезе текущей деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности

Анализ приложения к бухгалтерскому балансу. Анализ данных приложения к бухгалтерскому балансу

Проанализировать данные сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности. Проанализировать отчетность по налоговым отчислениям предприятия

19

25

34

39

Критерии оценки работы обучающихся

43

Список литературы

Приложения

44

47

Введение

Методические указания к практическим занятиям для обучающихся составлены в соответствии с рабочей программой профессионального модуля «Составление и использование бухгалтерской отчетности».

Практические занятия являются важным звеном в организации учебного процесса, одним из видов самостоятельной и исследовательской деятельности обучающихся. При самостоятельной подготовке обучающихся предусматривается изучение литературы, информации из периодической печати, работа с ресурсами Интернет, разработка творческих заданий, схем, таблиц, проектов.

Практическое занятие проводится после изучения теоретического материала. Методические указания включают тему и цель каждого занятия, описание содержания определенной темы занятия, методики организации, представлены средства, порядок проведения работы, предложены вопросы и тестовые задания, критерии оценки работы обучающихся, список литературы, необходимой для подготовки к каждому практическому занятию.

В результате освоения учебного материала обучающийся должен иметь практический опыт:

— составления бухгалтерской отчетности и использования её для анализа финансового состояния организации;

— составление налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности, входящие в бухгалтерскую отчетность, в установленные законодательством сроки;

— участия в счетной проверке бухгалтерской отчетности;

— анализа информации о финансовом положении организации, ее платёжеспособности и доходности.

уметь:

— отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации;

— определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;

— закрывать учетные бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;

— устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов;

— осваивать новые формы бухгалтерской отчетности, выполнять поручения по перерегистрации организации в государственных органах.

знать:

— определение бухгалтерской отчётности как единой системы данных об имущественном н финансовом положении организации;

— механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учёта данных за отчетный период;

— методы обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период;

— порядок составления шахматной таблицы и оборотно-сальдовой ведомости;

— методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчётный период;

— требования к бухгалтерской отчётности организации;

— состав и содержание форм бухгалтерской отчётности;

— бухгалтерский баланс как основную форму бухгалтерской отчётности;

— методы группировки и перенесения обобщённой учётной информации из оборотно-сальдовой ведомости в формы бухгалтерской отчётности;

— процедуру составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу;

— порядок отражения изменений в учётной политике в целях бухгалтерского учёта;

— порядок организации получения аудиторского заключения в случае необходимости;

— сроки представления бухгалтерской отчётности;

— правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчётность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций;

— формы налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению;

— форму налоговой декларации по БСН и инструкцию по ее заполнению;

— форму статистической отчётности и инструкцию по её заполнению; сроки представления налоговых деклараций в государственные налоговые органы, внебюджетные фонды и государственные органы статистики;

— содержание новых норм налоговых деклараций по налогам и сборам и новых инструкций по их заполнению;

— порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах, внебюджетных фондах и статистических органах;

— методы финансового анализа;

— виды и приемы финансового анализа;

— процедуры анализа бухгалтерского баланса: порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса;

— порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса;

— порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса;

— процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса;

— порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности;

— состав критериев оценки несостоятельности (банкротства) организации;

— процедуры анализа показателей финансовой устойчивости;

— процедуры анализа отчета о прибыли и убытках: принципы и методы общей оценки деловой активности организации, технологию расчета и анализа финансового цикла;

— процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;

— процедуры анализа влияния факторов на прибыль.

1 Содержание практических занятий

Для выполнения практических занятий обучающимся необходимо иметь следующие принадлежности: ручка, карандаш, линейка, калькулятор, стандартные листы формата А4.

Подготовка к практическим занятиям должна начинаться с изучения соответствующей учебной и методической литературы, учебных лекций, источников Интернет по теме практического занятия. Усвоив содержание, необходимо внимательно ознакомиться с рекомендациями по этой теме. Особенно внимательно следует отнестись к подходам решения проблем, выполнения творческих заданий. Необходимый для выполнения заданий материал приведен в перечне литературы по каждой теме из приведенного ниже списка литературных источников, рекомендуемых для подготовки к практическим занятиям.

Итогом практического занятия по междисциплинарному курсу «Основы анализа бухгалтерской отчетности» является практическая работа.

Порядок выполнения работы сводится к следующему:

— запись темы и цели работы;

— актуализация теоретических знаний, необходимых для выполнения работы;

— выполнение заданий по алгоритму, творческих заданий и диагностических методик, интерактивных упражнений, моделирование ситуаций;

— ознакомление со способами отражения, фиксации полученных результатов;

— обобщение и систематизация результатов в виде таблиц, диаграмм, алгоритмов, выводов, рекомендаций.

На практическом занятии обучающийся должен уметь кратко устно пояснить, с чем связана проблема, дать оценку ситуации и обосновать свое решение с обязательными ссылками на конкретные методические положения.

Работы оцениваются по пятибалльной системе.

Раздел 2 Основы анализа бухгалтерской отчетности

Тема: Анализ актива бухгалтерского баланса. Анализ пассива бухгалтерского баланса. Анализ бухгалтерского баланса.

Цель занятия: научиться проводить анализ актива и пассива бухгалтерского баланса.

Средства обучения: учебные РїРѕСЃРѕР±РёСЏ, опорный конспект, калькуляторы, бухгалтерский баланс.

Перечень вопросов выносимых на обсуждение:

1.  Анализ построения бухгалтерского баланса в России и за рубежом. Функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике (экономико-правовая, информативная, результативная).

Основы анализа бухгалтерской отчетности Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

pandia.ru

Транскрипт

1 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет» УТВЕРЖДАЮ Проректор по учебной работе С. А. Рогожин Методические рекомендации по выполнению курсовых работ ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ Наименование направления подготовки Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Автор И.М. Перминова, ст. преподаватель Одобрены на заседании кафедры Бухгалтерского учета и аудита (название кафедры) Зав.кафедрой (подпись) Н.С. Нечеухина (Фамилия И.О.) (Дата) Екатеринбург 2013

2 ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ Курсовая работа представляет собой один из главных элементов учебного процесса по изучению профессионального модуля. Позволяет углубить теоретические знания студентов и закрепить их на конкретном практическом материале. Выполнение курсовой работы развивает навыки самостоятельного творческого изучения проблемных вопросов, позволит студентам овладеть методикой научного исследования и применения полученных знаний для решения конкретных задач. Опыт, полученный студентом при выполнении и защите курсовой работы по анализу бухгалтерской отчетности, играет в дальнейшем важную роль в работе над дипломной работой и способствует подготовке бухгалтеров — экономистов высокой квалификации. К курсовой работе предъявляются следующие требования: — исследование итогов деятельности предприятия на конкретном практическом материале с использованием достоверных данных бухгалтерского учета, и финансовой отчетности; — содержание конкретных выводов и предложений по проведенному анализу, направленных на улучшение деятельности анализируемого субъекта, улучшению его финансового состояния; — самостоятельность выполнения, написание экономически грамотным языком, правильное оформление работы. Курсовая работа выполняется по материалам конкретного, реального предприятия любой организационно — правовой формы и отраслевой принадлежности, за исключением бюджетных и кредитных учреждений (в этом случае студент получает индивидуальное задание для выполнения курсовой работы). Основным источником данных для выполнения курсовой работы является бухгалтерская отчетность предприятия за три последних года, а именно: — баланс, форма 1;

3 — отчет о прибылях и убытках, форма 2; — приложения к балансу. Прежде чем приступить к аналитическим расчетам, необходимо изучить методические рекомендации, учебники и учебные пособия, монографии и периодическую литературу, ознакомится с трудами ведущих ученых в области экономического анализа. Литература должна быть преимущественно последних лет издания, так как в условиях рынка большинство вопросов экономического анализа претерпели существенные изменения и получили развитие в течении последних лет. Курсовая работа включает следующие разделы: Введение 1 Характеристика предприятия 2 Расчетная часть 2.1 Анализ имущественного положения и источников финансирования предприятия 2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия 2.3 Анализ прибыли предприятия 2.4 Расчёт и анализ показателей рентабельности 2.5 Оценка вероятности банкротства 2.6 Обобщение результатов анализа и разработка мероприятий по улучшению деятельности предприятия Заключение Список использованной литературы Приложения

4 2. Расчетная часть 2.1 Анализ имущественного положения и источников финансирования предприятия Анализ проводится в следующей последовательности: 1. Вертикальный анализ, когда определяется удельный вес каждого элемента имущества в общей его стоимости 2. Горизонтальный анализ, когда определяется динамика показателей (в разрезе показателей, содержащихся в таблице). Таблица 1 — Анализ динамики и структуры имущества предприятия На начало года На конец года Изменение (+;-) Показатели Уд. Уд. Сумма, Сумма, Сумма, вес вес тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. (%) (%) 1.Внеоборотные активы, всего в том числе — нематериальные активы — основные средства — незавершенное строительство — доходные вложения в материальные ценности — финансовые вложения — отложенные налоговые активы — прочие внеоборотные активы 2.Оборотные активы, всего в том числе: — запасы — налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — дебиторская задолженность — финансовые вложения — денежные средства — прочие оборотные активы Валюта баланса Уд. вес (%)

5 Расчет показателей Удельный вес = сумма н.г.(к.г.) / баланс*100 Изменение абс. величены = сумма (к.г.) сумма (н.г.) Измен. уд. веса = Уд.вес (к.г.) Уд.вес (н.г) Таблица 2 -Анализ динамики и структуры пассивов На начало На конец года года Показатели Уд. Сумма, Сумма, вес тыс.руб. тыс.руб. (%) 1.Капитал и резервы, всего: в том числе: — уставный капитал — добавочный капитал — резервный капитал — нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2. Долгосрочные обязательства, всего: в том числе: — займы и кредиты — отложенные налоговые обязательства — прочие долгосрочные обязательства 3.Краткосрочные обязательства, всего: в том числе: — займы и кредиты — кредиторская задолженность — задолженность перед участникам по выплате доходов — доходы будущих периодов — резервы предстоящих расходов — прочие краткосрочные обязательства Валюта баланса Уд. вес (%) Изменение Сумма, тыс.руб. Уд. вес (%)

6 Таблица 3 — Анализ состава и структуры оборотных активов На начало На конец года года Показатели Уд. Уд. Сумма, Сумма, вес вес тыс.руб. тыс.руб. (%) (%) 1.Запасы в том числе: — сырье и материалы — затраты в незавершенном производстве — готовая продукция — товары отгруженные — расходы будущих периодов — прочие запасы и затраты 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 3. Дебиторская задолженность — в том числе покупатели и заказчики 4. Краткосрочные финансовые вложения 5. Денежные средства 6. Прочие оборотные активы Итого оборотные активы Изменение (+; -) Уд. Сумма, вес тыс.руб. (%)

7 Таблица 4- Анализ чистых активов предприятия (тыс. руб.) Показатели п/п I. Активы 1. Нематериальные активы 2. Основные средства 3. Незавершенное строительство 4. Доходные вложения в материальные ценности 5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 6. Прочие внеоборотные активы 7. Запасы 8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 9. Дебиторская задолженность 10. Денежные средства 11. Прочие оборотные активы 12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11) II. Пассивы 13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 14. Прочие долгосрочные обязательства 15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 16. Кредиторская задолженность 17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 18. Резервы предстоящих расходов 19. Прочие краткосрочные обязательства 20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19) 21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20)) на начало периода на конец периода изменени е

8 2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность необходимых ему запасов и затрат источниками их формирования. Анализ финансовой устойчивости предприятия базируется на исследовании соответствующей системы абсолютных и относительных показателей, в совокупности отражающих сущность устойчивости финансового состояния. Анализ финансовой устойчивости предприятия основывается на оценке величины и структуры актива и пассива бухгалтерского баланса. Платежеспособность предприятия это его способность своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства наличными денежными ресурсами перед поставщиками ресурсов, кредиторами, инвесторами, акционерами, государством и т.д. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия. К понятию «платежеспособности» тесно примыкает понятие «ликвидность», означающее способность отдельных видов имущественных ценностей (активов) предприятия обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости. Эти понятия на практике тесно взаимосвязаны между собой, т. к. высокий уровень ликвидности активов предприятия, как правило, предполагает его высокую платежеспособность и наоборот. В свою очередь при достаточно высоком уровне платежеспособности финансовое состояние предприятия характеризуется как устойчивое.

9 При этом нельзя трактовать полученные результаты просто и однозначно. Высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает выгодность вложения средств в оборотные активы, в частности излишний запас товарно-материальных ценностей, затоваривание готовой продукцией, наличие безнадежной дебиторской задолженности снижают уровень ликвидности оборотных активов. Эти негативные явления могут не получить свое отражение в бухгалтерской отчетности, поэтому к оценке уровня платежеспособности следует подходить не формально, а творчески, учитывать складывающиеся реалии, вносить поправки на реальную стоимость активов. Уровень платежеспособности предприятия неразрывно связан с политикой управления оборотным капиталом, которая должна быть нацелена на минимизацию финансовых обязательств, их оптимизацию. Чтобы предприятию быть платежеспособным не обязательно иметь много денежных средств, но они должны быть в нужном количестве, в нужном месте и в нужное время. Способы оценки платежеспособности предприятия: 1.Анализ ликвидности баланса; 2.Расчет и оценка коэффициентов платежеспособности. Эти способы оценки взаимодополняют друг друга, но могут использоваться для оценки и изолированно. Сутью анализа ликвидности баланса является сравнение активов, сгруппированных по степени убывания их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по степени срочности их оплаты (погашения) и в зависимости от складывающегося соотношения групп актива и пассива, формулирование выводов о степени платежеспособности предприятия.

10 Таблица 5 — Анализ финансовой устойчивости предприятия Показатель На начало периода, руб. На конец периода, руб. 1. Источники собственных средств (И C ) 2. Внеоборотные активы (F) 3. собственные оборотные средства (Е С ) [1-2] 4. Долгосрочные кредиты и заемные средства (К Т ) 5. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (Е Т ) [3+4] 6. краткосрочные кредиты и займы (К t ) 7. Общая величина основных источников финансирования запасов и затрат (Е Σ ) [5+6] 8. Величина запасов и затрат (Z) 9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (±Е С ) [3-8] 10. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (±Е Т ) [5-8] 11. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (±Е Σ ) [7-8] 12. Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости [9;10;11] Абсолютное отклонение, руб. Темп роста, %

11 Таблица 6- Показатели финансовой устойчивости Показатели Коэффициент капитализации, КК Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, КО Коэффициент автономии, КА на начало периода на конец периода изменени е Коэффициент финансирования, КФ Коэффициент финансовой устойчивости, КФУ Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) отражает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. КК = П 1+ П2+ П3 П4 Рекомендуемое значение не выше 1,5. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования характеризует какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников: КО= П4 А4 А1+ А2+ А3 Рекомендуемое значение выше 0,1 и чем выше этот показатель, тем лучше. Коэффициент автономии показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. КА= П4 П1+ П2+ П3+ П4 Рекомендуемое значение от 0,4 до 0,6. Коэффициент финансирования отражает ту часть деятельности, которая финансируется за счет собственных средств, и ту, которая за счет заемных средств. КФ= П4 П3+ П4

12 Рекомендуемое значение выше 0,7. Оптимальное значение 1,5. Коэффициент финансовой устойчивости показывает ту часть актива, которая финансируется за счет устойчивых активов. КФУ= Рекомендуемое значение выше 0,6. П3+ П4 П1+ П2+ П3+ П4 Таблица 7 — Группировка активов по уровню ликвидности и обязательств по срочности оплаты Группа активов Сумма, тыс. руб. Группа пассивов Сумма, тыс руб. на на на на начало конец начало конец года года года года Наиболее ликвидные активы (А1) Быстро реализуемые активы (А2) Медленно реализуемые активы (A3) Трудно реализуемые активы (А4) Валюта баланса Наиболее срочные обязательства (Ш) Краткосрочные обязательства (П2) Долгосрочные обязательства (ПЗ) Собственный капитал (П4) Валюта баланса Таблица 8 — Показатели ликвидности Показатель 1. Коэффициент текущей ликвидности На начало года На конец года Измене ние Оценка тенденции («+» — положительная; «-» — отрицательная) 2. Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) 3. Коэффициент абсолютной ликвидности 4. Покрытие (непокрытие) суммой оборотных активов суммы краткосрочных обязательств (+, -), тыс. руб.

13 2.3 Анализ прибыли предприятия Показатели прибыли это первичные абсолютные показатели, отражающие финансовые результаты работы предприятия. Для анализа динамики прибыли рекомендуется на основе формы 2 составлять аналитическую таблицу, которая позволяет: исследовать изменение каждого показателя прибыли; изучить структуру прибыли и ее изменение; исследовать влияние факторов на прибыль. Таблица 9 — Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов Состав доходов и расходов, тыс. Структура доходов и расходов, % Показатель руб. Предыду щий год Отчётный год Изменение (+,-) Предыду щий год Отчётный год Изменение (+,-) А Доходы всего 100,0 100,0 в том числе: 1.1. выручка от продаж 1.2. Проценты к получению 1.3. Доходы от участия в других организациях 1.4. Прочие доходы 2. Расходы всего 100,0 100,0 в том числе: 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 2.2. Коммерческие расходы 2.3. Управлен ческие расходы

14 2.4. проценты к уплате 2.5. Прочие расходы 2.6. Налог на прибыль 3. Коэффициент соотношения доходов и расходов организации Продолжение таблицы 9 Х Х Х Таблица 11- Состав, структура и динамика расходов по обычным видам деятельности Показатель Состав расходов, тыс. руб. Структура расходов, % Предыдущий Отчётный Изменение Предыдущий Отчётный год год (+,-) год год А Материаль ные расходы 2. Расходы на оплату труда с отчислениями 3. Аморти зация 4. Прочие расходы 5. Итого расходов по обычным видам деятельности 6. Выручка от продаж 7. Расходы на 1 руб. выручки от продаж, коэф. 8. Прибыль от продаж 9. Рента бельность расходов, % Изменение (+,-) 100,0 100,0 Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х

15 2.4 Расчёт и анализ показателей рентабельности Показатели рентабельности это относительные показатели прибыли, которые более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, так как показывают соотношение прибыли (эффекта) с наличным использованием использованных ресурсов. Рентабельность это одна из базовых экономических категорий, являющаяся наряду с абсолютным размером прибыли показателем эффективности работы предприятия. Их используют для оценки деятельности предприятия, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Показателей рентабельности много и для удобства пользования их обычно объединяют в группы: 1.Показатели рентабельности затрат (продукции, производственной деятельности); 2.Показатели рентабельности продаж; 3.Показатели рентабельности (доходности) капитала предприятия в целом и его элементов; 4.Показатели рентабельности инвестиционных проектов. В основе расчета показателей рентабельности всегда лежит отношение в числителе которого фигурирует прибыль (любая ее разновидность, отраженная в отчете о прибылях и убытках). Рентабельность затрат (R затр) = (Прибыль : Полная себестоимость проданной продукции) х 100%. Она показывает сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции.

16 100% Рентабельность продаж (R прод) = (Прибыль : Выручка от продаж) х Она характеризует эффективность предпринимательской деятельности, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля продаж. Рентабельность капитала = (Прибыль: Среднегодовая стоимость всего капитала предприятия или его составляющих) х 100% Это общая формула определения доходности (рентабельности) капитала. Её можно конкретизировать. Рентабельность активов предприятия = (Чистая прибыль: Средняя величина активов предприятия за отчетный период) х 100% ; Рентабельность внеоборотных активов = (Чистая прибыль: Средняя величина внеоборотных активов предприятия) х 100%; Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль : Средняя величина собственного капитала) х 100% и так далее. В процессе анализа следует изучить динамику интересуемых аналитика показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню, провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами, факторный анализ рентабельности.

17 Таблица 12 — Показатели рентабельности организации, (%) Базис- Отчет- Показатели ный год ный год 1.Рентабельность капитала 2. Рентабельность собственного капитала 3. Рентабельность продаж 4. Рентабельность продукции 5. Рентабельность основных фондов 6. Рентабельность оборотных средств Измене- ние (+;-) 2.5 Оценка вероятности банкротства Банкротство (финансовый крах, разорение) это подтвержденная документально неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую деятельность из-за отсутствия средств. Процедура признания предприятия неплатежеспособным регулируется в РФ, как и в других странах с рыночной экономикой, специальным законодательством, в том числе Федеральным Законом 127-ФЗ от г. «О несостоятельности (банкротстве)» и рядом подзаконных актов. Способы диагностики вероятного банкротства предприятия: 1.По официальной методике оценки финансового состояния предприятия, утвержденной Постановлением Правительства 498 от г.; 2.Интегральная оценка финансовой устойчивости с помощью многомерного дискриминантного анализа ( по модели Э. Альмана); 3.Интегральная балльная оценка финансовой устойчивости предприятия; 4.Многомерный сравнительный анализ;

18 5.Интегральная оценка финансовой устойчивости предприятия на основе скорингового анализа и ряд других. Таблица 13 -Оценка структуры баланса Наименование показателей на на конец норматив п/п начало года коэффици года ента 1. Коэффициент текущей ликвидности. не менее 2. Коэффициент обеспеченности 2 собственными средствами. не менее 3. Коэффициент восстановления x 0,1 платежеспособности. не менее 4. Коэффициент утраты х 1 платежеспособности. не менее 1 Методика, рассмотренная выше, позволяет оценить ближайшие перспективы платежеспособности предприятия. 2.6 Обобщение результатов анализа и разработка мероприятий по улучшению деятельности предприятия Деловую активность предприятия можно представить как систему качественных и количественных критериев. Качественные критерии это широта рынков сбыта (внутренних и внешних), репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей и т. п. Такие неформализованные критерии необходимо сопоставлять с критериями других предприятий, аналогичных по сфере приложения капитала. Количественные критерии деловой активности определяются абсолютными и относительными показателями. Среди абсолютных показателей

19 следует выделить объем реализации произведенной продукции (работ, услуг), прибыль, величину авансированного капитала (активы предприятия). Целесообразно учитывать сравнительную динамику этих показателей. Оптимальное соотношение Т П Т В Т АК 100% где Т П темп изменения прибыли; Т В темп изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг); Т АК темп изменения активов (имущества) предприятия. Приведенное соотношение получило название «золотого правила экономики предприятия»: прибыль должна возрастать более высокими темпами, чем объемы реализации и имущества предприятия. Это означает следующее: издержки производства и обращения должны снижаться, а ресурсы предприятия использоваться более эффективно. Однако на практике даже у стабильно прибыльного предприятия в некоторых случаях возможно отклонение от этого соотношения. Причины могут быть разные: крупные инвестиции, освоение новых технологий, реорганизация структуры управления и производства (стратегические изменения, организационное развитие), модернизация и реконструкция и др. Эти мероприятия зачастую вызваны влиянием внешней среды (внешнего окружения) и требуют значительных финансовых вложений, которые окупятся и принесут выгоду в будущем. Результаты анализа обобщаются в виде кратких выводов о финансовой деятельности и финансовом состоянии организации (предприятия). Выводы должны давать объективную оценку финансового положения и результатов работы организации. После обобщения данных анализа разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков, дальнейшему улучшению деятельности организации, укреплению финансового состояния.

20 Таблица 15- Система показателей деловой активности предприятия Показатель Прошлый Формула расчета год 1 2 Выручка от реализации (V) — Чистая прибыль (Р r ) Прибыль отчетного года минус налог на прибыль Производительность труда П Т =V/Ч Р (П Т ) Фондоотдача Ф=V/F СР производственных фондов (Ф) Коэффициент общей О К =V/В СР оборачиваемости капитала (О К ) Коэффициент О ОБ =V/R Аср оборачиваемости оборотных средств (О ОБ ) Коэффициент О М.СР =V/Z СР оборачиваемости материальных оборотных средств (О М.СР ) Средний срок С Д/З =365/О Д/З оборачиваемости дебиторской задолженности (С Д/З ) Коэффициент О Д/З =V/r Аср оборачиваемости дебиторской задолженности (О Д/З ) Средний срок оборота С М.СР =365/ О М.СР материальных средств(с М.СР ) Коэффициент О К/З =V/r Аср оборачиваемости кредиторской задолженности (О К/З ) Продолжительность С К/З =365/ О К/З оборота кредиторской задолженности (С К/З ) Коэффициент О СК =V/И Сср оборачиваемости собственного капитала (О СК ) Продолжительность Ц о = О Д/З + О М.СР операционного цикла (Ц о ) Продолжительность Ц Ф = Ц О — С К/З финансового цикла (Ц Ф ) Коэффициент К УР =Р С -Д/И Сср *100% устойчивости = Р р /И Сср *100% экономического роста (К УР ) Отчетный год Отклонен ие

21 Таблица 16 — Определение рейтинговой оценки финансового состояния организации Нормативное Предыдущий Отчетный Изменение, Показатели значение год год в % 1. Коэффициент 0,1 обеспеченности собственными оборотными средствами (К0) 2. Коэффициент общего 2 покрытия (Кn) 3. Коэффициент 2,5 оборачиваемости оборотных средств (Кu) 4. Коэффициент — эффективности управления организацией (Рентабельность продаж) (Км) 5. Рентабельность 2,0 собственного капитала (Кр) 6. Рейтинговое число (R) 1 Заключение R=2*Ко+0,1*Кn+0,08*Кu+0,45*Км+Кр.

22 Список рекомендуемой литературы 1. Основная литература 1. Басовский, Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. — М. : ИНФРА-М, с. 2. Любушин, Н. П. Экономический анализ : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" / Н. П. Любушин. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ, Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / Г. В. Савицкая. — 5-е изд., испр. и доп. — М. : ИНФРА-М, Дополнительная литература 1. Богатая, И. Н. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для студентов высш. проф. образования, обучающихся по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. — М. : КноРус, Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Л. А. Мельникова; под ред. Ю. А. Бабаева. — 3-е изд. — М. : Проспект, Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, Муравицкая, Н. К. Бухгалтерский учет : учеб. для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение", "Мировая экономика" / Н. К. Муравицкая, Г. И. Корчинская. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : КноРус, Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: Учебник для вузов. М.: ТК Велби, Издательство Проспект, Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 2010.

23 7. Комарова А.И., Митин Н.Е. Экономика предприятия: Практикум. Ростов-на-Дону: РГЭА, Программное обеспечение и Интернет-ресурсы 1. Сайт министерства финансов Российской Федерации 2. Сайт министерства экономического развития РФ

docplayer.ru

Виды анализа бухгалтерской отчетности

Базовыми видами анализа считаются такие, как внешний и внутренний. В качестве примера внешнего анализа можно назвать процесс, в ходе которого проводятся исследования и выполняются расчеты, необходимые для предоставления инвесторам и кредиторам. На основании полученных данных они смогут принять решение об инвестировании средств в в развитие предприятия.

Иными словами, чем качественнее проведен анализ и чем выше показатели рентабельности, ликвидности, деловой активности, тем больше шансов получить инвестирование.

Только поэтапное проведение аналитических мероприятий позволят получить наиболее точную и правдивую картину о работе предприятия. Для этого выделяют пять основных этапов исследования, которые по желанию эксперта могут дополняться и изменяться:

  1. На начальном этапе рассматриваются данные по оборотным активам, включая динамику их прироста и сумм прибыли полученных в результате оборотных процессов.
  2. На втором этапе, изучаются оборотные активы фирмы на предмет из ликвидности, и определяется общий коэффициент ликвидности компании.
  3. Третий этап предусматривает проведение исследования на предмет цикличности и сроков проведения различных операций внутри предприятия.
  4. На четвертом этапе рассчитывается коэффициент рентабельности.
  5. Пятый этап предусматривает рассмотрение вопроса финансовых поступлений и финансовых рисков:

анализ бухгалтерской отчетности

Используя стоимостные показатели из отчетности можно получить сведения о прибыльности работы компании, о ее финансовом и экономическом положении, а также о том, насколько эффективны принимаемые управленческие решения. Чтобы получить все эти данные, простого рассмотрения бухгалтерской отчетности недостаточно. Потребуется произвести определенные расчеты и исследования.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности

Еще один вид отчетности, на который стоит обратить внимание – это экспресс-анализ. Данный способ позволяет быстро и максимально достоверно получить общую картину экономической деятельности предприятия. Исследование также проводится поэтапно, и включает три стадии.

Сначала проводится оценка имущественного положения, которая позволяет получить сведения о том, каким имуществом владеет предприятие, в виде его стоимостного выражения. Кроме того, исследуется состав капиталов и суммы оборотных активов, материальных запасов:

оценка имущественного положения

Второй этап предусматривает аналитическое исследование отчета о финансовых результатах. Рассчитывается показатель рентабельности для разных видов деятельности компании, а также определяются способы повышения эффективности ее работы.

Третий этап – это анализ общего финансового состояния предприятия. В рамках этого этапа проводится определение общей устойчивости фирмы, ее платежеспособность, а также оценивается динамика показателей отдельных бухгалтерских статей. Это дает возможность оценить уровень развития предприятия и определить наличие тенденций роста прибыльности бизнеса:

анализ общего финансового состояния

Анализ бухгалтерской отчетности предприятия на примере

Рассмотрим определение отдельных коэффициентов, на примере конкретных показателей. Для этого сформируем таблицу:

Направление анализа Показатель Норматив Значение на начало года Значение на конец года
1. Оценка имущественного положения 1. Величина основных средств 400 280 596 243 485 481
2. Доля ОС в общей сумме активов 48,2% 33,8%
3. Коэффициент износа основных средств 1,7% 2,8%
4. Общая сумма хозяйственных средств 830 655 290 719 477 213
2. Оценка финансового положения 1. Величина собственных средств (собственный капитал) 309 508 964 320 861 234
2. Коэффициент текущей ликвидности от 1,5 до 2,5 0,78 1,15
3. Коэффициент абсолютной ликвидности от 0,2 0,00 0,07
4. Коэффициент автономии от 0,5 0,37 0,45
5. Доля долгосрочных заемных средств в в общей сумме источников 0,0% 0,0%
6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами от 0,1 -0,28 0,13
3. Наличие «больных» статей баланса 1. Убытки 0 0
2. Кредиты и займы, не погашенные в срок 3 299 214 3 299 214
3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность 18 299 350 15 913 446
4. Векселя выданные (полученные) просроченные 0 1 041 354

Изучив полученные результаты видим, что улучшилось положение с обеспеченностью собственными средствами. Вместе тем, коэффициент износа основных средств возрос. Ликвидность компании также повысилась. Можно сказать, что представленное предприятие отличается финансовой устойчивость и имеет хорошие перспективы развития.

Заключение

Анализ бухгалтерской отчетности является очень важным мероприятием, поскольку позволяет составить план дальнейшего развития компании даже в сложных экономических условиях. Чем качественнее проведен анализ, тем эффективнее будут принятые решения по развитию предприятия.

buhspravka46.ru

Задачи анализа бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет сделать вывод о степени платежеспособности предприятия, каким количеством активов оно обладает и насколько эффективно они используются, достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности.

Анализируя бухгалтерскую отчетность, можно понять, насколько предприятие финансово независимо, имеет ли смысл привлекать для его развития инвестиции,  способен ли менеджмент организации эффективно управлять своим бизнесом и успешно его развивать. Современный анализ бухгалтерской отчетности проводится с помощью специальных программ, доступных любому заинтересованному пользователю.

Что такое бухгалтерская отчетность?

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая по данным бухгалтерского учета по законодательно установленным формам. Формы, используемые для анализа бухгалтерской отчетности разрабатываются и утверждаются  приказом Минфина России.

Цели и состав бухгалтерской отчетности

Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит во всестороннем и правдивом представлении широкому кругу лиц информации о финансовом положении организации, финансовых итогах ее деятельности и изменениях в этом  положении. Кроме того, анализ бухгалтерской отчетности, проводимый разными пользователями является одной из целей составления и ведения этой отчетности. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» пользователи отчетности делятся на внутренних и внешних. К внутренним относятся руководство организации и собственники.

О составе  бухгалтерской (финансовой) отчетности

Состав бухгалтерской отчетности зависит от ее вида. Промежуточная отчетность всех организаций включает бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности, используемых для анализа, бухгалтерский баланс содержит самое большое количество данных о деятельности предприятия, которые необходимы для оценки ее финансового положения:  объем денежных средств, объем материальных запасов, размер инвестиций и многое другое.

Состав бухгалтерской отчетности зависит от субъекта, составляющего такую отчетность. Все организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства,  ежегодно представляют: бух. баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку, аудиторское заключение если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Основным источником данных для проведения анализа бухгалтерской отчетности  являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма 2). В зависимости от целей анализа финансовой отчётности применяются различные показатели и методы анализа.

Анализ бухгалтерского баланса и его задачи

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценивать эффективность того, как размещены активы предприятия, достаточно ли их для текущей и будущей хозяйственной деятельности; оценивать структуру, размеры и эффективность привлечения инвестиционных средств; также он  позволяет делать выводы о способности менеджмента организации развивать бизнес и наращивать прибыль.

К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:

  • оценку имущественного состояния анализируемой организации;
  • анализ ликвидности каждой группы активов;
  • изучение структуры и состава источников, за счет которых формируются активы;
  • анализ обеспеченности обязательств предприятия его активами;
  • анализ взаимосвязи групп активов и пассивов;
  • оценку способности генерировать денежные средства;
  • анализ возможности сохранения и наращивания капитала.

Анализ отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках служит источником информации об уровне эффективности деятельности организации, служит для анализа тенденций показателей финансовых результатов и оценки решений менеджмента за отчетный период.

Анализ прибылей и убытков организации дает возможность определить, за счет чего была получена основная прибыль или убыток в конкретном отчетном периоде, и определить тенденцию роста или падения прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса,  Форма 2 отображает результаты финансовой и хозяйственной деятельности только за отчетный период  – это квартал, полугодие или год.

К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках относятся:

  • анализ динамики  балансовой и чистой прибыли;
  • оценка степени влияния разных факторов на прибыль;
  • оценить показатели рентабельности;
  • выявить резервы увеличения прибыли.

Основы анализа бухгалтерской отчетности

Понятие анализа бухгалтерской отчетности пересекается с понятием финансового анализа. Поэтому в рамках данного материала мы ограничимся кратким обзором основных подходов и методов, используемых в финансовом анализе. Более подробную информацию по каждому из указанных методов вы можете найти на сайте ФинАнализ.ru Рассмотрим сложившуюся классификацию методов анализа бухгалтерской отчетности.

Внутренний и внешний анализ

Анализ бухгалтерской отчетности могут проводить сотрудники предприятия, в этом случае речь идет о внутреннем финансовом анализе. Если финансовый анализ проводят лица не работающие в компании, будем говорить о внешнем финансовом анализе. Внешними пользователями являются поставщики, покупатели, потенциальные инвесторы, правительство и правительственные структуры, общественные организации и общество в целом.

Направления анализа

С помощью специальной программы для анализа бухгалтерской отчетности обычно проводится анализ прошлой финансовой информации – за прошлые отчетные периоды. Такой анализ называется ретроспективным.  Некоторые из программных средств для финансового анализа позволяют проводить анализ финансовых планов и прогнозов. Такой вид анализа называется перспективным.

По характеру проведения необходимо разделять анализ бухгалтерской отчетности и инвестиционный анализ. Инвестиционный анализ – это детальный анализ инвестиций и капитальных вложений.

Перечислим основные методы и способы анализа финансовой отчетности:

  • Чтение бухгалтерской отчетности;
  • Анализ абсолютных и сравнимых процентных показателей;
  • Сравнительный анализ и сравнение со среднеотраслевыми показателями;
  • Агрегирование и анализ агрегированного баланса;
  • Динамический, структурный анализ
  • Анализ вертикальных процентных изменений;
  • Анализ горизонтальных процентных изменений;
  • Анализ показателей путём использования финансовых коэффициентов;
  • Трендовый анализ;
  • Факторный анализ;
  • Пространственный анализ;
  • Экспресс анализ отчетности – анализ проводится по основным финансовым показателям

Этапы анализа бухгалтерской отчетности

Основы анализа бухгалтерской отчетности гласят, что полноценный анализ необходимо поэтапно.
Во-первых, изучаю оборотные активы  предприятия:  сравниваются темпы изменения объема реализации продукции и темпы роста средней суммы от оборота активов.

Во-вторых, рассматривается динамика состава оборотных активов предприятия по разным видам: отдельно сырье и материалы, отдельно продукция, средства, пассивы и так далее. Другими словами, оценивается уровень ликвидности по каждому виду.

Отчет о прибылях и убытках предприятия  дает ясное понимание того, как менялось поступление прибыли на протяжении, например, нескольких лет. Изучая Форму 2 предприятия, можно делать выводы о том, были или нет приняты верные управленческие решения, оценивать влияние различных факторов на прибыль, проанализировать  за счет чего в отчетном периоде была получена прибыль или и так далее.

В третьих,  анализируется продолжительность,  структура операционного, производственного и финансового  циклов организации.

В четвертых,  производится проверка рентабельности оборотных активов.

В пятых, детально рассматриваются основные источники финансирования предприятия, определяют степень финансовых рисков.

В результате такого поэтапного анализа бухгалтерской отчетности определяется эффективность общего уровня управления предприятием, делаются выводы о том, какие направления его деятельности необходимо развивать в будущем, а какие лучше приостановить либо ликвидировать.

В заключении  отметим, что почти все рассмотренные  методы и способы анализа бухгалтерской отчетности удобно  выполнять не вручную, а автоматически с помощью специальной программы. В программу вводятся данные финансовой отчетности, и буквально через 5-15 минут пользователь получает готовый аналитический отчет, содержащий диаграммы, таблицы, текстовые выводы и рекомендации.

Программа для автоматического финансового анализа предприятий
Программа для автоматического анализа предприятия по нескольким методикам 

  • Получайте готовый аналитический текстовый отчет за 15 минут работы с программой!
  • Все виды финансового анализа и регламентированного анализа;
  • Десятки коэффициентов, диаграммы и таблицы

Подробнее >>

www.finanaliz.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector