Зачем нужен бухгалтерский баланс

Зачем нужен бухгалтерский баланс

Что представляет собой бухгалтерский баланс?

Бухгалтерский баланс представляет собой стоимостное (количественное) выражение на определенную дату групп хозяйственных средств, другими словами, имущества, отличающихся по своему составу, а также их функциональной роли в воспроизводстве.

Хозяйственные средства в бухгалтерском балансе группируются за определенный период.

Информация, представленная в балансе, предназначена для различных пользователей (внешних и внутренних). С помощью баланса собственники предприятия, а также его управленческий аппарат имеют возможность оценить имущественное состояние организации.

Таким образом, используя данные баланса, эти категории пользователей принимают различные решения.

Баланс является обязательным типом отчетов. То есть данный отчет предоставляют абсолютно все типы организаций.

Бухгалтерский баланс является стандартной формой отчета. Сроки, а также форма отчета регламентируются соответствующим законодательством.


Баланс составляют на основании данных бухгалтерского учета. Данный отчет может быть составлен за год, девять, шесть или три месяца. Предоставляется баланс строго в указанный срок.

Пользователи информации, представленной в балансе, имеют возможность проанализировать имущественное состояние предприятия, а также следить за динамикой изменений основных показателей отчета за определенный период.

Баланс состоит из таблицы, которая делится на две равные взаимосвязанные части. С левой стороны баланса расположен актив. Он отражает размещение и состав хозяйственных средств предприятия.

С правой стороны расположен раздел под названием «пассив». Он отражает источники, благодаря которым и образовались указанные в активе хозяйственные средства.

Балансовые статьи – это строки (показатели) пассива и актива отчета. Итоговые строчки актива и пассива всегда равны. Только в этом случае считается, что отчет составлен без ошибок.

Это связано с тем, что актив и пассив – это отражение одинаковой информации в различных группировках.

Если переводить с французского слово «баланс», то получится «равновесие». Данный перевод полностью отражает суть баланса.

Итоговые строки баланса называют «валютой».

Все статьи или строки баланса объединены в разделы, а также подразделы.
Сегодня предприятия используют несколько видов балансов. Они позволяют отражать различную информацию.

Естественно, у различных типов балансов существует множество заинтересованных пользователей. Именно для них и составляются различные типы отчетов.

Виды балансов зависят от того, с какой целью и для кого составляется отчет. Так, баланс может быть составлен не только на уровне предприятия, но и страны.

Различают следующие типы балансов:


  • — вступительный;
  • — годовой или итоговый;
  • — периодический;
  • — разделительный;
  • — соединительный или фузионный;
  • — санируемый;
  • — сводный;
  • — баланс доходов и расходов;
  • — отчет о денежных доходах и расходах и др.

Что такое баланс вступительный?

Баланс вступительный или организационный составляется в том случае, если предприятие вступает на рынок. По сути, данный отчет является первым для организации.

Данная форма баланса отличается меньшим количеством строк. Составление данного отчета начинается с инвентаризации и оценки имущества. Начало ведения учета на новом предприятии знаменуется составлением вступительного баланса. В активе вступительного отчета обычно отражают взносы учредителей предприятия в денежном выражении. Пассив содержит информацию о состоянии уставного капитала, а также наличия резервного фонда.

Что представляет собой баланс годовой?

Баланс годовой это заключительный в году отчет. Он составляется на определенную дату. В этом отчете указываются изменения, произошедшие со статьями актива и пассива за год.


Данный тип отчета составляется на основе инвентаризации, данных предыдущего годового баланса, а также расчетов бухгалтера. Каждая строка отчета отражает исключительно реальные данные о состоянии предприятия.

Сделать это можно лишь в том случае, если бухгалтер придерживается единых принципов учета. Если эти принципы не соблюдаются, то баланс будет составлен не верно.

Для того чтобы составить годовой баланс необходимо провести инвентаризацию, сделать корректировку и закрыть текущий год.
Итак, для составления баланса потребуется проведение процедур по закрытию года.

Перед этим должны быть отражены абсолютно все бухгалтерские операции, а также начислены обязательные налоги. Нужно также подвести финансовый итог последнего в году месяца. По сути, процедура закрытия года представляет собой реформацию. Она сводится к тому, что происходит обнуление определенных счетов, а также обязательного закрытия счетов, на которых учитываются операции по реализации и финансовый результат. К этим счетам относят:

  • — 90 «Продажи»;
  • — 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • — 99 «Прибыли и убытки».

До того как закрыть эти счета нужно провести проверку всех операций. Это необходимо для того, чтобы исключить возможные ошибки. Если ошибки обнаружены, то исправить их можно при помощи обычных корректировок. Их проводят на последнюю дату отчета. После проведения данных процедур можно приступать к работе над составлением годового баланса.


Об отдельных расходах и доходах показатели приводятся обособленно только лишь в том случае, если они имеют существенное значение. Если они не представляют для пользователей никакой ценности, то их можно привести в виде единой суммы.

Очень важно знать, что дата, которая указывается в отчете, идет следующим числом после окончания периода (отчетного).

В форме могут быть строки, которые не заполняются. Значения в этих строках также могут быть равны и нулю. В этих строчках ставят прочерки. Если какие-либо значения просчитаны в иностранной валюте, то их необходимо перевести по действующему курсу в национальную валюту.

Стоит помнить, что в сумму дебиторской задолженности не включают долги, по которым истек срок исковой давности. Также сюда не включают задолженность, которая признана безнадежной. Их учитывают в графе «Прочие расходы».

Годовой баланс предоставляется не только в государственные органы, но и учредителям и акционерам. Сделать это необходимо в обязательном порядке.
Примечательно, что по данной схеме составляются балансы предприятия за различные периоды.

Также стоит знать, что в результате округлений между активом и пассивом возможны незначительные расхождения. Обычно они варьируются от одной до трех тысяч рублей. Также очень важно понимать, что ошибки при составлении годового отчета делают даже самые опытные специалисты. Поэтому на следующий день после проведения всех расчетов рекомендуется провести их проверку.

Баланс внешнеторговый: в каких случаях требуется его составление?


Зачем нужен бухгалтерский балансЕсли предприятие занимается проведением торговых операций с организациями из других стран (экспорт или импорт), то ему необходимо составлять баланс внешнеторговый.
Данный тип баланса также может составлять за различные периоды: год, девять или шесть месяцев, а также квартал. В балансе указанного вида отображается соотношение импортных и экспортных операций, проведенных предприятием за указанный период.

Особенностью данного вида баланса является тот факт, что в него включаются также и те сделки, которые были проведены в кредит. Оплаченные операции, которые отражаются во внешнеторговом балансе, являются составной частью платежного баланса. Если операции по экспорту превышают по своей стоимости импорт, то баланс называют активным. В обратной ситуации баланс называют пассивным.

Активы и пассивы бухгалтерского баланса

Зачем нужен бухгалтерский баланс

Каким предприятиям необходимо составлять баланс денежных доходов и расходов?

Баланс денежных доходов и расходов разрабатывают банковские учреждения. Это связано с тем, что данный тип баланса позволяет оценить состояние денежного оборота между населением и юридическими лицами.


Данный баланс раскрывает источники поступления денежного дохода населения. При этом удается оценить и объем данного показателя. Этот тип баланса позволяет понять, на что тратит свои средства население. При этом указываются и остаточные суммы на их счетах. Данный тип отчета является частью народнохозяйственного баланса, который составляется на уровне государства.

Все показатели, которые представлены в балансе денежных доходов и расходов, используются в специальных расчетах, посвященных прогнозу наличного денежного оборота в стране.

Данный отчет носит особое значение. Все дело в том, что рациональное соотношение доходов и расходов населения является основополагающей частью быстрого экономического развития региона и страны в целом.

Для чего составляется баланс доходов и расходов предприятия?

Составление данного типа отчета позволяет спрогнозировать расходы будущих периодов, которые необходимо совершить для того, чтобы предприятие нормально функционировало.

Данный тип баланса предусматривает увязку потребности предприятия в определенной сумме собственных средств с источниками поступления их по плану. То есть можно спрогнозировать: целесообразно ли предприятию продолжать свою деятельность при определенных условиях хозяйствования.

Помимо регламентированных на законодательном уровне отчетов предприятие в праве делать свои собственные, которые позволят проводить оценку существующего положения дел в организации, а также прогнозировать важнейшие показатели бизнес-плана на будущие периоды.

Источник: www.russtartup.ru

Структура баланса

Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:


  • оборотные активы — активы, используемые менее 1 года, например: материалы, сырье, денежные средства, дебиторская задолженность и другие;
  • внеоборотные активы — активы, используемые более 1 года, например: оборудования, нематериальные активы, здания, долгосрочные вложения и другие.

Внеоборотные активы считают менее ликвидными, чем оборотные, то есть их обращение в деньги более длительное. Когда Актив показывает, какое имущество имеет фирма, то Пассив — это источники, из которых сформировано это имущество. Пассив баланса имеет 3 раздела:

  • резервы и капитал (это собственные средства владельцев фирмы);
  • краткосрочные обязательства (например, задолженность перед поставщиками или работниками);
  • долгосрочные обязательства (например, кредиты, займы и другие задолженности).

Источник: http://elhow.ru/fininsy/finansovye-opredelenija/chto-takoe-buhgalterskij-balans

Назначение баланса

Определив предмет исследования как отчетную бухгалтерскую форму под названием «баланс», мы предопределили и ее назначение – отражать имущественный комплекс. Ведь любая бухгалтерская отчетная форма служит для отражения какого-нибудь имущественного комплекса, и баланс не является исключением.


Как только появилась необходимость в создании информационного представления об имущественном комплексе, немедленно – как средство реализации данной задачи – возникла и бухгалтерия. Одной из отчетных бухгалтерских форм стал баланс.

Бухгалтерский баланс служит для отражения имущественного комплекса, но что есть сам имущественный комплекс? Как было сказано ранее, совокупность вещей. Человек ведет учет вещам, которыми пользуется, – а что ему еще учитывать? – называя их объектами учета. Вещи составляют имущественный комплекс субъекта учета, т. е. лица, ведущего учет.

Получается, что бухгалтерский баланс является ровесником бухгалтерии. Отчетная информация, дающая представление об имущественном комплексе, – это и есть бухгалтерский баланс. Хотя то же самое, об отражении имущественного комплекса, можно с известной долей правоты сказать и о любой другой отчетной форме.

Тогда возникает вопрос: чем баланс так отличается от других отчетных форм, что ему издавна уделяется повышенное внимание? По нашему мнению, основным отличием является то, что баланс, в отличие от большинства других отчетных форм, отражает имущественный комплекс целиком, в совокупности.

Данная характеристика опять-таки не уникальна. Существует по меньшей мере еще одна отчетная форма, отражающая имущественный комплекс субъекта целиком, – мы имеем в виду Главную книгу. Главная книга не менее знаменита, чем бухгалтерский баланс, поэтому наш вывод о том, что пристальным вниманием к себе отличаются те отчетные формы, которые отражают имущественный комплекс целиком, можно признать правильным.


Разумеется, Главная книга не похожа на бухгалтерский баланс. Различия между ней, балансом и некоторыми другими отчетными формами будут рассмотрены в следующих статьях на моем блоге.

Структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – результат работы всего бухгалтерского отдела. В бухгалтерии баланс это документ, который формируется в конце отчётного периода и главное, что бы в этом документе было равенство между активом и пассивом.

Баланс состоит из двух частей: в левой части показывается имущество предприятия – это актив баланса (отвечает на вопрос: какие средства были вложены в организацию?), а в правой части показываются источники формирования этого имущества – это пассив баланса (отвечает на вопросы: кто финансировал активы организации; кому принадлежат активы организации).

Так как активы, вложенные в организацию, должны быть кем-либо профинансированы и за счет каких-либо источников, то сумма активов всегда равна сумме пассивов (капитала и обязательств) – это принцип построения бухгалтерского баланса, который может быть представлен в виде формулы:


Активы = Капитал + Обязательства

Из это формулы несложно найти собственные средства организации, или собственный капитал, по следующей формуле:

Собственные средства (капитал) = Активы — Обязательства

Собственные средства – это средства, образованные за счет уставного фонда, паями и долями в хозяйственных обществах и товариществах, накопленной и нераспределенной прибылью. И, главное, собственные средства (капитал) – это главный критерий оценки стоимости компании.

Таким образом, богатство организации отражено не столько в активах, сколько в собственном капитале. Ведь даже если организация имеет огромные активы, однако большая их часть приобретена за счет заемных средств, то данная организация может считаться состоятельной, но не богатой.

Для того чтобы понимать, насколько работа организации была успешной за прошедший год, требуется провести сравнение собственного капитала на конец и на начало отчетного года, например по следующей формуле:

Собственный капитал на конец года — Собственный капитал на начало года = Финансовый результат организации за год (прибыль/убыток)

Актив это наши ресурсы, используя которые, мы в будущем планируем получить прибыль. Пассив это источники возникновения этих самых ресурсов. В пассиве видно кому, сколько предприятие должно.

Актив делится на разделы:

  • І раздел – «Необоротные средства». Содержится информация о нематериальных активах, основных средствах, долгосрочных финансовых инвестициях, долгосрочной дебиторской задолженности и прочих необоротных активах.
  • ІІ раздел – «Оборотные активы». Здесь отображены данные про денежные средства, и их эквиваленты, товароматериальные ценности, дебиторская задолженность. Именно увеличив оборотность этих активов, предприятие может увеличить прибыль в данном периоде.
  • ІІІ раздел – «Затраты будущих периодов». Раскрывается информация о затратах, которые планируются в будущем.

[direct2]
Пассив имеет такие разделы:

  • І раздел – «Собственный капитал». Уставной капитал, паевой, дополнительный, резервный капиталы, нераспределённая прибыль.
  • ІІ раздел – «Обеспечения будущих расходов и целевое финансирование». В этот раздел входят обеспечение выплат отпускных, гарантийных обязательств, дополнительное пенсионное обеспечение, финансирование.
  • ІІІ раздел – «Долгосрочные обязательства». Содержится информация о заимствованных средствах. Обязательства, которые планируется погасить в срок более одного года.
  • IV раздел – «Текущие обязательства». Обязательства, которые будут погашаться в течение 12 месяцев, начиная с даты баланса. Кредиты банков, кредиторская задолженность, оплата труда.
  • V раздел – «Доходы будущих периодов». Информация о доходах, которые планируются в будущем.

Итог актива всегда должен быть равен итогу пассива. Этот показатель именуется валютой баланса.

Баланс это не только отчётный документ для контролирующих органов, но и рабочий документ для учредителей и топ менеджеров. На основании проведённого анализа как вертикального, так и горизонтального, планируется деятельность предприятия, делаются выводы о платёжеспособности, ликвидности, обеспеченности фондами, анализируется дебиторская и кредиторская задолженности.

Анализ баланса, как было упомянуто выше, есть вертикальный и горизонтальный. При вертикальном проводится анализ финансовых и экономических показателей за данный период. Анализируется структура средств и их источников. При горизонтальном – анализ финансовых и экономических показателей в динамике. Сопоставляются показатели за несколько лет.

Источник: http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/inform_baza/bukhgalterskij_balans/31-1-0-189

Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

  • внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);
  • оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства и т.п.).

Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.

Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества. Пассив Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:

  1. капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
  2. долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
  3. краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).

Источник: http://www.audit-it.ru/terms/accounting/balance_sheet.html

Существенные показатели баланса

Когда показатель можно считать существенным? В том случае, если без сведений о нем не удастся правильно оценить финансовое положение организации. Уровень существенности определите самостоятельно (например, 5 процентов от однородных активов или обязательств), прописав его в учетной политике для целей бухучета.

При этом для каждой строки, показатель которой существенен, вводят подстроки. В них указывают числовые значения, входящие в состав укрупненных показателей, предусмотренных типовой формой Бухгалтерского баланса.

А вот несущественные показатели в подстроки можно не выделять. Их можно привести общей суммой, а в пояснениях к Бухгалтерскому балансу расшифровать.

Такой порядок следует из примечания 2 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, и пункта 11 ПБУ 4/99.

Малые предприятия могут составлять Бухгалтерский баланс по группам статей, без детализации показателей, независимо от их существенности (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Отражение активов и обязательств в балансе

Заполняя строки баланса, руководствуйтесь разделом IV ПБУ 4/99. То есть учитывайте сроки обращения активов и обязательств. Активы и обязательства со сроком обращения (погашения) более 12 месяцев показывайте как долгосрочные. Все остальные активы и обязательства — краткосрочные.

Если для активов (обязательств) не определена конкретная строка баланса, отражайте их исходя из экономической сущности. Делать это нужно независимо от того, на каком счете они учтены. Например, несмотря на то что депонированная зарплата учитывается на счете 76 (а не на счете 70), ее экономическое содержание от этого не меняется. Поэтому в балансе депонированную зарплату отражайте как кредиторскую задолженность перед персоналом, а не прочими кредиторами.

Стоимость имущества и обязательств в балансе отражайте за вычетом регулирующих величин. В частности, регулирующими величинами являются:

  1. суммы начисленной амортизации;
  2. резерв под снижение стоимости материальных ценностей;
  3. резерв под обесценивание финансовых вложений;
  4. резерв по сомнительным долгам.

Таким образом, стоимость основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, материально-производственных запасов, финансовых вложений и дебиторской задолженности указывайте в балансе за вычетом величины соответствующего резерва или суммы начисленной амортизации. Информацию о регулирующих величинах отразите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Подробнее: http://www.glavbukh.ru/art/20942-buhgalterskiy-balans-forma-1#ixzz3UYeHTrfs
[direct2]

Форма Бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет типовую форму №1. Заполняется обычно в тысячах (миллионах) рублей, не должен иметь никаких десятичных знаков после запятой. Если имеется иностранная валюта, то она пересчитывается в отечественную валюту по курсу ЦБ на 31 декабря.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных, отраженных в оборотно-сальдовой ведомости.

Скачать Бланк бухгалтерского баланса можно здесь.

Заполнение бухгалтерского баланса

Заполнение бухгалтерского баланса начинается с титульного листа.

В верхней строке отмечаем отчетную дату, на которую составляем баланс (к примеру, в текущем году это будет «31 декабря 2010»). Затем указываем полное или сокращенное (как прописано в уставных документах) название организации, ИНН налогоплательщика и вид деятельности (утверждается органами гос. статистики).

Далее указываем код организационно-правовой формы организации и код собственности по соответствующим классификаторам ОКОПФ и ОКФС. Выбираем удобную единицу измерения и указываем её код (384- тыс. руб.; 385- млн.руб.). В строке «Местонахождение (адрес)» указываем юридический адрес организации.

В строке «Дата утверждения» устанавливаем дату для годовой отчетности. В строке «Дата отправки/принятия» ставится конкретная дата отправки бухгалтерской отчетности (по почте, e-mail и др.) или дату фактической передачи баланса по принадлежности.

Переходим к самой таблице.

Бланк бухгалтерского баланса имеет пять разделов: два из них относятся к активам предприятия, остальные — к пассивам.

Во всех пустых графах баланса ставятся прочерки.

Сначала в графу 3 записывают по счетам бухучета сальдо на начало года. Затем заполняется графа 4. В итоговой строке 190 для каждого соответствующего графа складываются строки: 110 — 150.

В итоговой строке 290 по второму разделу для каждого соответствующего графа складываются строки: 210-270.

Строка 300 есть сумма строки 190 и строки 290.

В строке 490 бухгалтерского бланка подводится сумма строк 410-470, кроме 411. В строке 590 подводится сумма строк 510-520.

В строке 621 бухгалтерской формы указывается сумма строк 621-625. В итоговой строке по пятому разделу 690 указывается сумма строк 610, 620, 630-660. И в строке 700 указывается сумма строк по трем разделам пассива: 490, 590, 690.

Подтверждается бухгалтерский баланс (форма №1) подписью с расшифровкой руководителя и главбуха. Указывается дата внизу и напротив графы «Дата (год, месяц, число)» на титульном листе.

Пояснительная к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными — теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

Право не предоставлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности дано только малым предприятиям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

Скачать Образец пояснительной записки к балансу можно здесь.

Скачать Образец пояснительной записки к годовому отчету можно здесь.

Скачать Пример пояснительной записки к балансу можно здесь.

Анализ бухгалтерского баланса

В ходе предварительной оценки бухгалтерской отчетности выявляем и оцениваем динамику «больных» статей отчетности двух видов:

  1. Свидетельствующих о крайней неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т.п.);
  2. Свидетельствующих об определенных недостатках в работе организации, которые в случае их регулярного повторения в отчетности нескольких смежных периодов могут существенно отразиться на финансовом положении организации (просроченная дебиторская задолженность, задолженность, списанная на финансовые результаты, взысканные с организации штрафы, пени, неустойки, отрицательный чистый денежный поток и т.п.).

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. Итак, рассмотрим этапы анализа баланса.

Анализ динамики и структуры баланса

В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж. Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.

«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:

  1. валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки;
  2. при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;
  3. размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам;
  4. доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;
  5. размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;
  6. в балансе отсутствуют непокрытые убытки.

При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.

Источник: http://www.5rik.ru/think/Buhgalterskii-balans-page.htm

Источник: buhgalterov.ru

Зачем нужен бухучёт? Нужно ли предпринимателю разбираться в этой теме и насколько детально? Так ли необходимо главе небольшого бизнеса вникать в нюансы, связанные с бухучётом, или оставить это на усмотрение своего бухгалтера? Скажем сразу: понять, а уж тем более освоить бухучёт за пять минут, – не получится. Это достаточно сложная тема, требующая не только знаний, но и практики. Данной публикацией мы продолжаем серию небольших разъясняющих статей об основах этой науки. В предыдущей статье разъяснялись базовые принципы и термины. А эта публикация посвящена тому, как правильно читать баланс.

Balans.jpg

Бухгалтерский баланс – это систематизированный и сгруппированный отчёт о состоянии и составе активов и пассивов фирмы. По сути – это универсальная форма отчёта организации, по которой, взглянув буквально на шесть сумм, можно оценить устойчивость ее финансового состояния. А если взять последовательность таких отчётов за несколько отчётных периодов, то статический «снимок» превратится в динамическую картинку.

Бухгалтерский баланс – это публичный отчёт. Поэтому при заключении крупной (по вашим меркам) сделки вы имеете право ознакомиться с балансом вашего потенциального партнёра. И именно по причине необходимости оценки финансового состояния вашей фирмы банки требуют предоставить балансовые отчёты: текущий и за несколько предшествующих периодов. (Важно! Баланс составляется не в течение месяца, а по его окончании!)

Первое, что необходимо знать и помнить, – баланс он потому и баланс, что предполагает равенство итогов по активам и пассивам. Именно к такому результату нас приводит применение двойной записи. То есть всё, чем владеет фирма как субъект гражданских правоотношений, имеет свои источники. Так, информация о наличии денежных средств содержится в активе баланса, а источники появления этих средств (уставный капитал, кредиты и займы и пр.) в пассиве.

Хочется предостеречь от попытки рассмотреть связь активов с источниками их возникновения непосредственно в балансе! Баланс – обобщённая форма, итог, а связь между объектами учёта непосредственно отражается в бухгалтерской проводке, или иначе – в той самой двойной записи, рассмотренной в предыдущей статье.

Что же это за суммы в балансе, которые дают возможность быстрой оценки? Давайте посмотрим на несколько примеров. (Форма баланса для целей статьи максимально упрощена).

Для удобства сравнения все приведённые для примера балансы имеют один и тот же итог, выраженный в тысячах рублей.

Но сначала – немного терминологии для понимания составляющих баланса:

Внеоборотные активы — это всё то, что служит бизнесу долго. Это оборудование и основные средства (станки, автомобили, здания), а также всё, что бизнес строит для дальнейшего использования в процессе деятельности. Это зарегистрированные товарные знаки и лицензии, исключительные права на разработки, изобретения, программы и т.д. Сюда же относится стоимость деловой репутации фирмы.

Оборотные активы – это деньги, товары, материалы, ценные бумаги, дебиторская задолженность и т.п.

Капитал и резервы – это собственные средства фирмы, уставный капитал, нераспределенная прибыль и др.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства – это кредиты, займы, непогашенные отгрузками авансы клиентов, и неоплаченные товарные кредиты (долги перед поставщиками), а также невыплаченная зарплата сотрудников. Краткосрочными считаются обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, а долгосрочными – больше года.

Первый баланс показывает довольно благополучное состояние фирмы. Нужно отметить, что понятия «Внеоборотные активы и «Оборотные активы» отражают еще и скорость, с которой активы могут быть переведены в деньги (самый быстрый по скорости оборота актив!) в случае возникновения необходимости погашения всех кредиторских обязательств. В первом балансе мы видим, что краткосрочные обязательства могут быть обеспечены оборотными активами (детализация структуры каждого раздела выходит за рамки данной статьи).

I.jpg
Таблица I

В следующем балансе финансовое состояние фирмы уже более критично – сумма оборотных активов равна сумме краткосрочных обязательств. Выплачивая кредиторскую задолженность, можно остаться без оборотных активов! Или лишиться части внеоборотных.

II.jpg
Таблица II

В этом балансе мы видим, что фирма достаточно хорошо обеспечена собственным капиталом и имеет незначительное количество краткосрочных кредиторских обязательств к погашению в краткосрочной перспективе.

II.jpg
Таблица III

По сравнению с предыдущим, этот баланс имеет иное распределение внутри актива, что может говорить о том, например, что есть достаточное количество оборотных активов по сравнению с обязательствами; возможно, есть не только собственные денежные средства и материальные запасы, но и вложения, например, в дебиторскую задолженность – либо в виде задолженности покупателей, либо в форме векселей и т.п.

IV.jpg
Таблица IV

Здесь мы видим уже довольно критичную ситуацию – оборотных средств недостаточно для погашения краткосрочных обязательств, это сигнал владельцу или руководству, что может наступить момент, когда предъявляемые к оплате требования кредиторов могут вынудить к продаже части внеоборотных активов. Это может быть не только оборудование, но и, в том числе, долгосрочные вложения в уставные капиталы других предприятий.

V.jpg
Таблица V

На двух следующих иллюстрациях детализирован раздел оборотных активов. В обоих случаях тревожных симптомов не наблюдается.

VI.jpg
Таблица VI

VII.jpg
Таблица VII

А вот в этом случае ситуация вновь критическая.

VIII.jpg
Таблица VIII

Рассмотрим теперь динамический анализ баланса.

IX.jpg
Таблица IX

Если мы положим рядом балансы фирмы за несколько смежных периодов, и примем для примера за константу показатели актива баланса, то увидим, что фирма удерживает свою валюту баланса лишь за счёт увеличения краткосрочных обязательств. Какие именно это обязательства – можно видеть лишь в полном балансе, где расшифрованы составляющие того или иного раздела. Краткосрочные обязательства могут быть составлены из невыплаченных сумм работникам, из взятых краткосрочных кредитов и займов, а, возможно, «кредиторка» увеличивается за счёт непоставленных покупателям и заказчикам товаров, работ или услуг, при наличии предоплаты от них. Итогом такой динамики является скатывание фирмы в убыточность – уменьшается сумма собственных средств  (раздел III – «Капитал и резервы»). Очень вероятно, что при такой динамике руководство фирмы получит отказ при обращении за очередным кредитом.

Базовые принципы бухгалтерского учёта.
Бухучёт: на каком языке говорят бухгалтеры.
Бухучёт: чем отличаются товар, продукция и услуга.
biz360

Источник: biz360.ru

Данные для расчета

Перед тем как начать составлять баланс предприятия, необходимо разобраться, какие из статей относятся к активам, а какие — к пассивам. К первой категории считается целесообразным приписывать средства и ресурсы организации, которые в результате хозяйственной деятельности позволяют получать экономическую выгоду. К данной группе относят основные фонды; товары и запасы; незавершенное строительство, а также, конечно, денежные средства. Вторая категория статей, из которых состоит баланс предприятия, включает в себя всевозможные источники возникновения активов. Следовательно, к этой категории приписываются кредиты; займы; кредиторские задолженности, а также накопленный ранее доход компании. После того как все финансовые операции разнесены по двум колонкам, считается необходимым провести доскональный анализ каждой из статей, определить ее состав. По завершении всех описанных мероприятий можно переходить непосредственно к финальной стадии, то есть составлять баланс предприятия.

Ответственная процедура

Как и любое другое мероприятие бухгалтерского учета, проведение искомых расчетов подчиняется нескольким важным и специфическим правилам. Сперва следует отметить то обстоятельство, что статьи финансовых операций должны содержать в себе информацию за три отчетных периода. Традиционно считается, что эта величина составляет три календарных года. Подобное требование легко объясняется возможностью рассмотрения протекающих процессов в динамике. Второе правило гласит о необходимости проведения как вертикального, так и горизонтального анализа. Это позволяет уловить даже малейшие изменения в доле каждой из статей. В последнюю очередь осуществляется тщательная визуальная проверка документа, производится заполнение реквизитов.

Баланс основных фондов предприятия

В некоторых случаях возникает необходимость проведения расчетов подобного рода. Они позволяют охарактеризовать структуру, размер и степень восстановления основных фондов по всему предприятию, а также отдельным отраслям. Результатом проведения таких расчетов является статистическая таблица, которая используется для вычисления множества других экономических показателей.

Источник: www.syl.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector