Акт инвентаризации денежных средств

Акт инвентаризации денежных средств

Для каждого руководителя полезно знать информацию о движениях активов на подконтрольном предприятии. Своевременное выявление отклонений с помощью инвентаризации позволит избежать ошибок в отчетности и возможных претензий со стороны государства. Особенно это важно для кассы, где люди работают непосредственно с деньгами.

Акт инвентаризации денежных средств

Причины проведения

Акт инвентаризации денежных средствИнвентаризация может проводиться по инициативе руководства фирмы для выполнения следующих текущих задач:

  • выявление в расчетах ошибок, которые уже привели или могут привести в дальнейшем к нарушениям в учете;
  • проверить соответствие реального движения наличных с тем, что отображается;
  • как на практике соблюдаются правила деятельности материально-ответственных лиц, таких как кассиры, с целью повышения порядка среди работников.

В других случаях организация по умолчанию обязана проводить инвентаризацию:

  • когда формируется годовая отчетность;
  • если меняются ответственные за работу с наличностью лица (кассиры) (производится в тот же день, когда передаются дела между меняющимися сотрудниками);
  • при уголовных происшествиях (хищение, кража и другие) или порче ценностей;
  • форс-мажорные обстоятельства (пожар, коммунальная авария и прочие);
  • принимается решение о закрытии организации и составляется ликвидационный баланс.

Также организация может установить плановую инвентаризацию, например, раз в квартал, или устроить внезапную проверку.

В зависимости от инициатора инвентаризация может быть внутренняя (по решению руководства) или внешняя (выездная), в связи с потребностями учредителя или в следственных целях.

Основной нормативный документ, которым должны руководствоваться проверяющие — это Методические указания Минфина №49 от 1995 года. В нем описываются общие правила проведения инвентаризации, а также особенности по отдельным видам активов и обязательств.

Решение о проверке

Акт инвентаризации денежных средствОрганизация обязана реализовывать внутренний контроль над своей деятельностью. Порядок такого контроля фиксируется в учетной политике, в том числе и как происходит процесс проверки кассы, имущества, финансовых обязательств и других активов, пассивов.


Когда руководитель принимает решение начать инвентаризацию, издается приказ ИНВ-22 с указанием причин и сроков этого процесса.

Также отдельным приказом должна быть утверждена комиссия, которая будет проводить ревизию. В ней обязательно должны быть представители руководства и бухгалтерии. В состав могут также включаться внутренний или внешний аудитор, экономист, менеджер, работник службы безопасности и другие лица.

Если это малая фирма, то руководитель вправе самостоятельно провести ревизию без образования комиссии, вся ответственность возлагается на него.

При осуществлении своей деятельности все входящие в эту группу должны присутствовать на месте, иначе ее выводы могут быть признаны недействительными.

Процесс инвентаризации кассы

Акт инвентаризации денежных средствНа время проверки работа кассы приостанавливается. Комиссия получает от ответственного за кассу лица все имеющиеся на данный момент приходные и расходные ордера, еще не внесенные в кассовую книгу, а кассир соответственно дает расписку, что сдал комиссии всю документацию, оприходовал все деньги и денежные документы и списал все выбывшие средства.

Затем идет собственно подсчет ценностей в кассе и сверка этого с тем, что имеется по бухучету.

Количество денежных документов (талоны на топливо, почтовые марки и прочие) и бланков строгой отчетности (пассажирские билеты на транспорт, туристические путевки и др.) считается по каждому типу бланка, месту хранения и ответственному за эти бланки работнику. Фактическое наличие БСО сверяют с данными журнала, где их регистрируют.


На основании этих данных составляется сличительная ведомость (по классификатору бухгалтерской документации — форма 0504086), где отображается предполагаемое и реальное количеством бланков и денежных документов.

По аналогии считается сумма денег в кассе и вносится цифрами и прописью в инвентаризационную опись (0504088) с указанием последних ордеров.

Если обнаруживается отклонение от учета, то разницу вносят в ведомость расхождений по результатам инвентаризации (0504092). По ее данным составляется акт инвентаризации денежных средств ИНВ-15, а для БСО — ИНВ-16.

Что еще может стать объектом проверки

Вместе с подсчетом ценностей могут проверить и правильность оформления следующих документов:

  1. Все ордера должны быть подписаны главбухом. Если нет такой возможности, то кассиром или руководителем организации. Причем, если руководитель сам осуществляет эти операции, то он сам и заверяет их своей подписью. Также для оформления ордеров у кассира должна быть печать (если она применяется в организации) и образцы подписей лиц, имеющих право подписывать кассовые бумаги. Если руководитель единолично занимается кассой, то ему соответственно не нужно иметь образцов подписей.

  2. Проверка ведения журналов операций по счету «Касса» и по безналу (форма журналов 0504071).
  3. Сверка кассовой «первички» с выписками из лицевых счетов в региональном казначействе.
  4. Насколько оперативно кассиром оприходуются наличные.
  5. Соблюдается ли целевая выдача средств (на зарплату, командировки, хознужды и т.п.).
  6. Правильность записей в кассовой книге (0504071).
  7. Если произошла временная замена ответственных лиц (кассиров), например, по причине ухода на больничный или в отпуск, то может проверяться наличие приказа руководителя о назначении заменяющего лица. Дата такого приказа должна совпадать с датой ухода предыдущего кассира на больничный.
  8. Есть ли договор о материальной ответственности.
  9. Соблюдение лимита остатка наличности. Данный лимит должен быть разработан и прописан в учетной политике. Однако, если организация функционирует по праздникам и выходным, то в эти дни лимит не действует, как и в некоторых других случаях (когда выдается зарплата).

В тех случаях, когда дело идет о кассах, в которых для работы с населением используют ККМ, то инвентаризация начинается с проверки работоспособности техники и наличия всей нужной документации на каждую единицу.

Акт инвентаризации денежных средств

Далее фактический остаток в кассе сверяется с результатами на контрольной ленте. Несоответствия фиксируются в журнале кассира-операциониста и в акте КМ-1. Для оформления результатов применяется форма КМ-9.

Оформление

Заполненная лицевая сторона акта ИНВ-15 выглядит так.

Акт инвентаризации денежных средств

В эту часть вносятся следующие реквизиты и данные:


  • ОКУД — код бланка в классификаторе бухгалтерских документов;
  • ОКПО – индивидуальный номер, присваиваемый организации Росстатом;
  • код вида деятельности предприятия по классификатору ОКВЭД-2;
  • наименование проверяемой организации;
  • отдел, в котором будет проводиться инвентаризация;
  • какой документ послужил причиной проведения ревизии (приказ, постановление, распоряжение) и дата его принятия;
  • номер акта и дата составления;
  • расписка кассира о предоставлении комиссии всех документов и о том, что все поступившие ценности, за которые данное лицо ответственно, были оприходованы, а выбывшие — списаны;
  • сумма денег и денежных документов в кассе по результатам подсчета комиссии;
  • сумма ценностей, которая должна быть по данным бухучета;
  • размер отклонения фактического наличия ценностей от бухучета в большую или меньшую сторону;
  • номера последних оформленных ордеров;
  • подписи членов комиссии с указанием должностей, фамилий и инициалов;
  • подпись проверяемого кассира о согласии с представленными в акте суммами.

Акт инвентаризации денежных средств

Вторая половина документа находится на оборотной стороне.

Акт инвентаризации денежных средствНа оборотной стороне нужно отразить такие сведения:

  • по какой причине образовались отклонения, за подписью лица, отвечающего за кассу;
  • что решено руководителем организации по компенсации данного нарушения;
  • дата и подпись председателя комиссии.

Форма составляется в двух экземплярах: один — главбуху, второй — кассиру. В случае смены ответственных лиц нужно подготовить три экземпляра: один — главбуху, второй — сдающему кассу, третий — принимающему ее.

Итоги инвентаризации

Результат ревизии может совпасть с бухучетом, а может образоваться излишек или недостача. В последнем случае руководитель вправе обязать виновного сотрудника возместить этот ущерб или списать его на прочие расходы, если нет вины кассира.

Обнаруженные излишки также считаются нарушением, в частности, недопустимо, когда личные деньги сотрудников хранятся в кассе. Эти суммы изымаются, оприходуются комиссией и вносятся в акт.

В зависимости от результатов делают проводки:

  • излишек заносится в дебет 50 счета «касса» в корреспонденции с субсчетом 91.1 «прочие доходы»;
  • недостачи учитываются по дебету 94 счета в корреспонденции с 50;
  • списываются недостачи по дебету 73 счета в корреспонденции с 94, в случае, если недостача будет компенсирована провинившимся сотрудником;
  • если же вины ответственного лица нет, то недостача вносится в дебет субсчета 91.2 «прочие расходы» в корреспонденции с 94 счетом.

Таким образом, проведенная инвентаризация позволяет вовремя вскрывать проблемы и устранять их. Другим важным результатом является повышение уровня дисциплинированности людей на ответственных должностях.

Как происходит инвентаризация денежных средств, можно узнать из данного видео.

znaybiz.ru

Общие положения об инвентаризации

Минфин Российской Федерации своим Приказом от 13.06.1995 N 49 утвердил Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Пунктом 1.1 данного нормативного акта обязанность по проведению проверок возложена исключительно на российские юридические лица. Отечественные организации должны сверять не только имущество, но и проводить инвентаризацию наличных денежных средств. Акты, составляемые по результатам таких изучений, фактически заканчивают проверку.

Акты нормотворчества России предусматривают несколько случаев сверки фактических активов и обязательств с данными бухгалтерского учета:

  • обстоятельства, перечисленные в п. 1.5 Методических указаний;
  • назначение проверки по инициативе руководства компании или согласно учетной политике.

Руководитель предприятия приказом назначает проведение проверки и определяет членов соответствующей комиссии, которые своими подписями удостоверяют акт ИНВ-15 инвентаризации наличных денежных средств и иные документы, оформляемые по итогам сверок.

Порядок проведения проверок наличности разработан Министерством финансов Российской Федерации в пунктах 3.39 – 3.43 Методических указаний. Согласно существующим правилам инвентаризация проводится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций. Однако существующий алгоритм оформления наличности ревизию денег не регламентирует. Бланк инвентаризации денежных средств в кассе является документом, оканчивающим проверку.

glavkniga.ru

Акт инвентаризации наличных денежных средств

Во время этой процедуры пересчитываются денежные средства, проверяется правильность оформления документов, а также установленная норма наличных.

Проведение процедуры инвентаризации позволяет собственнику или директору компании контролировать кассиров на предмет хищений или некачественной работы.

Каждая организация на случай налоговой проверки должна иметь на руках заполненные и подписанные акты инвентаризации кассы по форме ИНВ-15.

Порядок проведения инвентаризации кассы

В ее состав могут входить представители руководства организации, например, владелец или генеральный директор, и практически любые специалисты, в том числе бухгалтеры, юристы, сотрудники службы безопасности.


Порядок проведения инвентаризации кассы предполагает, что до начала процедуры комиссия получает последние (текущие) приходные и расходные документы о движении наличных денег.

Кассиры, как материально ответственные лица, письменно подтверждают, что документы переданы комиссии или находятся в бухгалтерии, все денежные средства в кассе оприходованы, а выбывшие — списаны в расход.

Также обязательно проверяются данные, находящиеся в памяти контрольно-кассовых машин организации.

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе необходимо соблюдать ряд методических указаний:

Таким образом, в заполненном акте инвентаризации денежных средств в кассе содержатся учетный и фактический остаток наличных, перечислены все члены комиссии, в документе стоят их подписи. Результаты доводятся до руководителя организации.

Интерпретировать итоги проведенной проверки стоит так: если все совпало, значит, учет в организации ведется правильно, а кассир работает хорошо.

Если обнаружена недостача или излишек, нужно принимать меры. Проверить правильность учета и скорректировать правила, оценить профессиональную пригодность кассира и его благонадежность.

Объяснение причин излишков и недостач необходимо фиксировать непосредственно в акте инвентаризации наличных денежных средств — на втором листе.

Как часто проводится инвентаризация кассы


Помимо планового сценария есть моменты, когда проводить инвентаризацию наличных денежных средств обязательно:

Начинающих предпринимателей интересует вопрос, как часто проводится инвентаризация кассы. Она может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме.

В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно.

Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/shkola-torgovli/inventarizacija-kassy/

Унифицированная форма № ИНВ-15 — бланк и образец

Он необязателен к применению и может быть заменен аналогичным документом, разработанным самостоятельно, однако продолжает широко использоваться.

Как часто надо заполнять акт формы ИНВ-15? Ответ зависит от установленной частоты проводимого контроля. Для внутренних ревизий кассы периодичность проверок определяет руководство юрлица или ИП (п. 7 указания Центробанка РФ о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У).

Не следует забывать и о законодательно установленных случаях, когда проведение инвентаризации кассы обязательно (п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации, утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

Своевременная инвентаризация кассы — это возможность вовремя устранить кассовые нарушения, пресечь злоупотребления, а также избежать возможных штрафов.

Если работать с наличными деньгами без учета требований нормативных документов, может последовать наказание по ст. 15.1 КоАП.

Заполнять акт ф. ИНВ-15

Скачать образец акта инвентаризации денежных средств

Еще до оформления формы ИНВ-15 нужно:

1. Сформировать комиссию и издать приказ по унифицированной форме ИНВ-22, также утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (или аналогичной ей, разработанной самостоятельно).

2. Соблюсти процедуру инвентаризации (она установлена Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49), которая включает в себя следующие этапы:

Скачать бланк формы ИНВ-15 и посмотреть образец его заполнения можно на нашем сайте.

Заполнение бланка формы ИНВ-15 — образец

20150924inv15

Подробнее о порядке, который следует соблюдать при ведении кассовых операций, читайте в материале «Порядок ведения кассовых операций в 2017 году».

Скачать бланк акта инвентаризации денежных средств

Итоги

Это помогает вовремя выявить все недостачи, пресечь злоупотребления и дисциплинировать кассиров. Оформляются результаты инвентаризации с помощью акта формы ИНВ-15 или аналогичной ей.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/dokumenty_buhgalterskogo_ucheta/unificirovannaya_forma_inv15_blank_i_obrazec/

Образец акта инвентаризации наличных денежных средств в кассе (форма ИНВ-15)

В кассе предприятия могут храниться:

Для проверки их фактического остатка и соответствия этого остатка учетным данным проводится инвентаризация кассы.

По итогам процедуры составляется акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе и проводится анализ полученных результатов.

Инвентаризация помогает:

Рассмотрим подробно ее последовательность, а также порядок заполения акта по форме № ИНВ-15.

Когда проводится инвентаризация кассы

При этом существует ряд случаев, когда проверка является обязательной (п.1.5 Методических указаний № 49):

Действущее законодательство также устанавливает иные случаи обязательной инвентаризации. Например, при продаже предприятия как имущественного комплекса (ст.561 ГК РФ). Помимо этого, руководство компании может дополнить законодательный список.

Внеплановая (внезапная) инвентаризация проводится неожиданно для материально ответственного лица (кассира) с целью контроля его деятельности. Такая проверка осуществляется:

Поскольку сроки проведения внеплановых ревизий на законодательном уровне не определены, значит установить их должен субъект предпринимательства.

Кто проводит инвентаризацию кассы

В него входят:

При этом не следует включать в члены комиссии или делать ее председателем материально ответственное лицо. В противном случае получится, что кассир проверяет сам себя. Тогда теряется весь смысл проверки.

Если предстоит большой объем работы, то для проведения инвентаризации можно создать еще и рабочую комиссию, также приказом (постановлением, распоряжением).

Если проверить нужно немного, то осуществить проверку кассы может и ревизионная комиссия, т. е. создавать инвентаризационную комиссию не надо.

Поэтому в организации, в которой числится только директор, инвентаризационную комиссию сформировать не получится.

Обратите внимание! Компания не обязана ежегодно переиздавать приказ о составе инвентаризационной комиссии, если ее состав остается неизменным.

В соответствии с п.2.3 Методических указаний № 49 приказ регистрируется в журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Кроме того, остаток денежной наличности должен соответствовать:

Также нельзя проводить инвентаризацию без кассира, ответственного за ценности, в отношении которых назначена проверка (Приложение № 2 Постановления Минтруда России от 31.12.2002 г. № 85, письмо Минфина России от 15.07.2008 г. № 07-05-12/16, п.2.8 Методических указаний № 49).

До начала проверки материально ответственное лицо представляет инвентаризационной комиссии последние (текущие) кассовые документы.

В частности, это приходные (форма № КО-1) и расходные кассовые ордера (форма № КО-2) или отчеты о движении денежных средств (например, справка –отчет кассира операциониста формы № КМ-6, Z-отчет и пр.).

Также ответственный работник письменно подтверждает, что:

Председатель комиссии визирует полученные документы с указанием «до инветаризации на «(дата)»». Это служит основанием для определения работниками бухгалтерии остатков денежных ценностей по данным бухгалтерского учета к моменту начала инвентаризации.

Далее осуществляется сама проверка.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности производится по (п.3.41 Методических указаний № 49):

Результаты инвентаризации кассы

Все зависит от того, какие формы документов для отражения результатов инвентаризации утверждены в учетной политике.

Вся информация, полученная в ходе проверки, обобщается в акте, который составляется не менее чем в 2-х экземплярах (п.2.5 Методических указаний № 49). Его можно заполнить:

В акте не допускается оставлять пустые строки. Документ подписывается председателем и всеми членами комиссии.

А также материально ответственным лицом, которое таким образом подтверждает, что все перечисленные в акте денежные средства находятся на его ответственном хранении.

В специальном разделе акта инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) кассир дает письменное объяснение излишков или недостача, если таковые выявлены в результате проверки.

Далее акт направляется руководителю организации, который анализирует содержащуюся в нем информацию и принимает соответствующие решения. Эти решения также должны быть отражены в документе.

Источник: http://yarbuh76.ru/spravochnaja-informacija/akt-inventarizacii-nalichnyh-denezhnyh-s.html

obr_inv-15

Инвентаризация денежных средств в кассе — проводки

В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности» в условной (номинальной) оценке.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности». Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица – кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись:

При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 8 8, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

Инвентаризация операционных касс

Инвентаризационная комиссия в присутствии кассира – операциониста снимает показания счетчиков контрольно-кассовых аппаратов на момент инвентаризации. Эти показания, отражающие сумму выручки, сверяются с данными кассовой ленты на их тождественность.

Сопоставлением показаний счетчиков на начало дня и на момент инвентаризации определяют дневную выручку от продажи, соответствующую сумме денежных средств, которые должны находиться в операционной кассе организации.

На момент инвентаризации кассир-операционист составляет последний отчет, в котором в обязательном порядке указывает показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки.

При покупюрном пересчете денежной наличности определяют фактический остаток денежной наличности. Путем сопоставления учетных и фактических данных исчисляют результат инвентаризации. Выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы книги кассира операциониста.

Недостачи денежных средств в операционной кассе организации относятся на материально-ответственное лицо вследствие его виновности, а излишки приходуются на финансовые результаты.

Для отражения результатов инвентаризации денежных средств в операционной кассе в бухгалтерском учете используется активный счет 50 «Касса», к которому открывается субсчет 2 «Операционная касса».

Записи по этому субсчету осуществляются аналогично организации учета результатов инвентаризации в центральной кассе (по субсчету 50/1 0 «Касса организации»).

Сумма полученной выручки сдается кассиром-операционистом в центральную кассу организации. В кассовой книге осуществляется запись о фактической сумме выручки в целом по организации.

Инвентаризация денежных средств, хранящихся на счетах в банках

При этой форме расчетов операции осуществляются банками с банковских счетов организации. Организация вправе открывать в банке расчетный, валютный и прочие (специальные) счета, которые предназначены для расчетов в российской и иностранной валютах.

Расчетный счет предназначен для хранения и движения денежных средств в валюте Российской Федерации.

Организация может иметь один или несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях. На валютном счете хранятся денежные средства в иностранных валютах.

Специальные счета в банках открываются в целях отражения наличия и движения денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валютах, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов.

Составление проводок

В процессе инвентаризации необходимо сопоставить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтверждающего остатки денежных средств на счетах организации.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расчетные счета». На этом счете денежные средства оцениваются только в валюте Российской Федерации (в рублях).

Движение денежной наличности в иностранных валютах осуществляется на счете 52 «Валютные счета». К этому счету организации открывают два субсчета. При инвентаризации устанавливается наличие имеющихся у организации валютных счетов внутри страны (субсчет 1 «Валютные счета внутри страны») и за Рубенсом (субсчет 2 «Валютные счета за рубежом»).

Отрицательные курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете по мере их принятия записью:

Положительные курсовые разницы отражаются обратной записью по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы». Учет движения денежных средств при использовании прочих форм расчетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». При инвентаризации устанавливается наличие таких счетов у организации и остатки сумм на них.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты три субсчета: 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки», 55/3 «Депозитные счета». В случае наличия других текущих и особых счетов к этому счету открываются дополнительные субсчета.

Зачисление денежных средств на эти счета отражается в учете записью:

Использование средств счетов согласно выпискам банка сопровождается проводкой:

Неиспользованные средства возвращаются на банковские счета, с которых они были перечислены, что оформляется проводкой:

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, производиться путем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка (конечным сальдо по выпискам банков).

При инвентаризации проверяется тождественность оборотов по дебету и кредиту счетов данным, содержащимся в выписках банка.

Инвентаризационная комиссия должна сверить выписки банка с приложенными оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

В процессе инвентаризации следует убедиться в достоверности и подлинности всех денежно-расчетных документов. В случае возникновения сомнений проводится встречная сверка денежно-расчетных документов подколотых к выписке банка, хранящихся у организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента по операции.

Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в регистрах синтетического учета.

Выявленные в результате инвентаризации суммы, ошибочно отнесенные в кредит или в дебет расчетного, валютного или других счетов и обнаруженные при проверке выписок банка с этих счетов, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

На суммы поступивших платежей в учете составляется проводка:

Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреждениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, используется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17), к которому прилагается справка, отражающая сведения об остатках сумм, числящихся на субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям».

Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Инвентаризация средств на этом счете осуществляется путем проверки документального обоснования отраженных по нему сумм.

По каждому документу инвентаризационной комиссией устанавливается своевременность зачисления перевода на счет в банке. В случае необходимости могут быть сделаны письменные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода.

По каждой сумме указывается номер и дата документа (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.).

Итоги акта инвентаризации сверяются с данными аналитического учета по счету 57 и суммой, отраженной по строке 264 второго раздела актива бухгалтерского баланса.

Учет денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» осуществляется в рублях и иностранной валюте. На суммы сданных из кассы в банк денежных средств, отражаемых как денежные средства в пути (переводы), в учете осуществляется запись:

При зачислении денежных средств, числившихся в пути на расчетный или валютный счета, в учете производится запись:

Остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса по группе статей «Денежные средства».

Источник: http://gaap.ru/articles/inventarizaciya_denezhnih_sredstv/

Сохранить

Сохранить

Сохранить

blognalog.com

Всё по порядку

Инвентаризация денежных наличных средств проводится внепланово или согласно плану. Плановая инвентаризация может осуществляется один раз в неделю, месяц и так далее. Сроки проведения такой проверки закреплены в локальных бухгалтерских документах компании.

Бланк ИНВ-15 применяется для отображения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков, чековых книжек и других), находящихся в кассе организации.

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации».

Внеплановая же ревизия может начаться в любой момент. Поэтому начинать надо с полной подготовки к ней. Заведомо позаботьтесь о наличии чистых бланков формы ИНВ-15.

Для фиксации одного результата внеплановой ревизии денежных средств понадобится 3 бланка. В случае плановой инвентаризации — 2 бланка.

Шаг за шагом

  1. Оформление приказа руководителя о созыве специальной комиссии. Кстати, это может быть и решение учредителя (протокол собрания собственников). Все члены комиссии обязаны ознакомиться с изданным приказом под подпись.
  2. Ответственное за сумму наличных денег в кассе составляет расписку о том, что бланки строгой отчётности переданы на сохранение в финансовую службу компании. И также в расписке указывается утверждение того, что сумма наличности в кассе соответствует подтверждающим финансовым документам (чекам, квитанциям, отчётам, актам и т. д.).
  3. Непосредственно сам факт проведения инвентаризации. Комиссия сравнивает документы, касающиеся ведения кассовых операций, и фактические денежные средства. Это делается путём грамотного подсчёта.
  4. Оформление бланка ИНВ-15. Обязательно ставятся подписи членов комиссии и лиц, ответственных за сохранность наличных.
  5. Результаты инвентаризации оглашаются руководителю.
  6. Распределение экземпляров заполненных бланков: 1 — в бухгалтерскую службу, 1 — материально ответственному за сохранность денег лицу.

Как проводится ревизия кассы и кассовых операций: https://ipshnik.com/vedenie-ip/ispolovanie-kasssovyih-apparatov/kak-provoditsya-reviziya-kassyi-i-kassovyih-operatsiy-u-ip.html

Заполнение бланка ИНВ-15 при смене лиц, ответственных за денежные средства, осуществляется в 3-х экземплярах. Каждой из участвующих сторон достаётся по одному экземпляру. В этом случае участвуют в инвентаризации три стороны:

  • Комиссия. После акт инвентаризации передаётся в бухгалтерскую службу.
  • Лицо, сдающее полномочия.
  • Лицо, принимающее полномочия.

Во время проведения описи финансов работа с клиентами приостанавливается.

Внимание!

Во время инвентаризации операции по приёму и выдаче денег, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии.

Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

Акт инвентаризации наличных денежных средств: форма ИНВ-15

Как заполнять: правила + образец

В бланке ИНВ-15 при заполнении выделяют три блока. Первый — сведения об организации, второй — опись данных при инвентаризации, третий — заполнение объяснительной записки.

Скачать бланк формы ИНВ-15 .doc

Сведения об организации указываются согласно данным в учредительных документах. Приказ, который издаётся руководителем, имеет свои реквизиты. Их обязательно стоит указать при заполнении бланка. Копию приказа желательно приложить к заполненному бланку ИНВ-15. Дата и номер акта инвентаризации должны быть актуальными.

Как правильно провести инвентаризацию основных средств: https://ipshnik.com/vedenie-ip/inventarizatsiya-osnovnyih-sredstv.html

Второй блок акта ИНВ-15 содержит сведения о результатах сверки. Указывается сумма подсчитанной наличности. При необходимости перечисляются находящиеся в кассе финансовые документы. Внимательно читайте указания к заполнению строк: суммы указываются и в числовом значении, и прописью. После сверки денег в соответствующие строки вписываются суммы фактического наличия денег и по данным бухучёта.

Все подписи участников инвентаризации обязательно должны быть поставлены в соответствующих строках.

Третий блок: заполнение оборотной стороны бланка. Это потребуется в случае, если зафиксировано несовпадение сумм имеющейся наличности в кассе с бухгалтерскими данными.

Излишки и недостача: как оформить

Сведения о денежных средствах в кассе и по данным бухгалтерского учёта в идеале должны совпасть. Если же этого не произошло, ответственное за наличные средства заполняет оборотную сторону бланка ИНВ-15. Это, по сути, объяснительная записка. Виновное лицо письменно поясняет, почему произошёл факт недостачи денег или образовался их излишек.

Как правильно вести книгу учета: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/pravilnoe-vedenie-ucheta-bso-kniga-ucheta-hranenie-i-inventarizatsiya.html

На основании полученных сведений руководитель организации принимает меры, которые также отражаются в акте сверки ИНВ-15. Налоговые органы вправе затребовать на проверку хранящиеся в организации акты инвентаризации. Если проверка наличности проводилась по инициативе налоговой службы, то представители её также обязаны отметить в акте меры наказания виновного лица. Всё это заверяется подписью руководителя и лиц, имеющих отношение к составлению акта.

Сверка денежных средств руководством компании должна производиться при возникновении подозрений на несовпадение. Профилактические меры снизят риск возможных штрафов со стороны контролирующих служб.

ipshnik.com

Когда процедура обязательна

Инвентаризация денежных средств в кассе производится:

  • перед тем как составлять годовую бухгалтерскую отчетность (п. 27 Положения о бухучете, приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н);
  • перед сменой МОЛ (п. 1.5 Методических указаний);
  • если обнаружены хищения (п. 1.5 Методических указаний);
  • если произошли чрезвычайные ситуации, такие как пожар, авария и т. п. (п. 1.5 Методических указаний);
  • если организация ликвидируется (реорганизуется) (п. 1.5 Методических указаний).

В остальных случаях инвентаризация кассы (2018) осуществляется в те сроки, которые установит руководитель своим приказом.

Порядок и сроки проведения инвентаризации кассы за 5 шагов

Шаг 1. Вначале издается приказ руководителя, в котором определяются:

  • сроки проведения;
  • место проведения;
  • участки и объекты, которые будут проверены;
  • состав инвентаризационной комиссии.

Такое распоряжение можно составить по форме № ИНВ-22 (скачать его унифицированный бланк можно в конце статьи).

Следует помнить, что любое решение — либо использовать унифицированные формы, либо отказаться от них и разработать собственные документы — должно быть закреплено в учетной политике.

Если предприятие достаточно большое и, например, имеет магазины в разных городах, то для одновременного контроля всех касс создаются инвентаризационные комиссии. Комиссия должна состоять не менее чем из двух человек.

В ее состав обязательно включают:

  • представителей руководства организации;
  • бухгалтера;
  • других специалистов.

Недопустимо формировать комиссию только из работников сторонней организации (например, представителей аутсорсинговой компании или аудиторской фирмы).

Работника, ответственного за сохранность денежных средств, в состав комиссии также не включают. Он может только находиться там, где проводится ревизия, наблюдать за ее процессом и подписывать инвентаризационную опись.

Если при проведении мероприятия по контролю отсутствует хотя бы один член комиссии, ее результаты будут признаны недействительными.

Образец заполнения приказа об инвентаризации кассы

Акт инвентаризации денежных средств

Шаг 2. Перед началом ревизии МОЛ обязаны расписаться в акте инвентаризации наличных денег по форме № ИНВ-15. Таким образом они подтвердят, что к началу процедуры вся документация сдана в бухгалтерию.

Шаг 3. Инвентаризация денежных средств в кассе заключается в пересчете денежных купюр, монет и денежных документов. Комиссия пересчитывает деньги и сверяет сумму с остатком по кассовой книге. Если какие-либо приходные и(или) расходные кассовые ордера не отражены в кассовой книге в течение дня, то указанные в них суммы также учитываются при расчете.

Шаг 4. Результаты такого пересчета оформляются в акте, составленном комиссией по форме № ИНВ-15, утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88. Акт распечатывается в двух экземплярах, в них ставят свои подписи все члены комиссии и МОЛ.

Шаг 5. Если в ходе проверки были выявлены недостачи и(или) излишки денежных средств, информация об этом обязательно вносится в акт инвентаризации. На его оборотной стороне МОЛ указывает причины выявленных излишков и недостач.

На этом процедуру можно считать завершенной.

Образец заполнения: инвентаризация кассы (бланк ИНВ-15)

Акт инвентаризации денежных средств

Акт инвентаризации денежных средств


Бланк ИНВ-15

Бланк ИНВ-22

ppt.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector