Документы финансовой отчетности

Документы финансовой отчетности

Документы финансовой отчетности

Ведение внешнеэкономической деятельности подразумевает умение ориентироваться в большом количестве документов, в том числе и финансовых. В этой статье мы познакомим вас с особенностями и содержанием финансовых документов.

Мы расскажем о том, какие финансовые документы, относящиеся к деятельности предприятия, должна иметь компания, занимающаяся импортом или экспортом, об их структуре и о том, кто имеет право на их подпись.

Финансовые документы при ВЭД

Документы финансовой отчетностиФинансовые документы предприятия – документы, из которых можно узнавать финансовое состояние организации за конкретную дату или итоги его работы за конкретный период. Из этих документов можно узнать о возможностях организации в плане финансов, прибыли или убытках, возможностях для дальнейшего ведения деятельности. Главные финансовые документы: балансовый отчёт, отчёт о прибыли или убытках, отчёт о направлениях расхода денег.

Рассмотрим основные финансовые документы в РФ, которые требуются для осуществления внешнеэкономической деятельности:


    • Счёт-фактура. Документ, являющийся основанием для выполнения оплаты;
    • Счёт-проформа. Документ, требующийся для подтверждения таможенной стоимости и прохождения таможенного контроля. В нём указаны цена и стоимость транспортируемого товара. Счёт-проформа не является основанием для оплаты;
    • Инвойс. Является аналогом счёт-фактуры и товарной накладной. В документе имеются данные о продавце и покупатели, условия поставки, ссылка на договор ВЭД, название товара, коды ТН ВЭД, стоимость и цена;
    • Сертификат страны происхождения. Его требуется получать в государстве экспорта. Выдается документ в торгово-промышленной палате. Применяется он для прохождения таможенного оформления и обеспечения уплаты пошлины со льготами.

Другие виды финансовых документов

Компания, занимающаяся внешнеэкономической деятельностью, должна также иметь следующие документы финансовой отчётности:

  1. Балансовый отчёт. Из него можно узнать о финансовом состоянии компании. В нём указывается структура капитала организации. В подразделе актив содержатся сведения о размещении денег и путях их траты. В подразделе пассив содержатся сведения об источниках поступления средств, финансировании.
    Активы могут быть оборотными, то есть краткосрочными: дебиторская задолженность, производственные запасы и так далее. Активы могут быть необоротными, то есть долгосрочными: основные средства, патенты, лицензии и так далее. В балансовом отчёте указываются долгосрочные инвестиции, пассив баланса, заёмный капитал, собственный капитал;

  2. Документы финансовой отчетностиОтчёт о прибыли и убытках. В этом документе указываются итоги хозяйственной деятельности организации за определённый период, разница доходов и затрат, размер убытка или прибыли.
    Отчёт о прибыли может быть одноступенчатым или многоступенчатым. При одноступенчатой структуре доходы складываются. Затем складываются расходы. Путём вычета определяется размер прибыли или убытков. Многоступенчатая структура подразумевает последовательный вычет из форм дохода формы расхода. В итоге требуется подвести промежуточные результаты;
  3. Отчёт о движении финансовых средств. В этом документе указываются поступления средств, их расход. Указываются только те пути движения средств, которые относятся к текущей деятельности организации.
    Данный документ имеет несколько разделов. Это движение денег при производственно-сбытовой деятельности (выпуск товара, его доставка, чистая прибыль и так далее), движение денег при инвестиционной деятельности (это любые действия, при которых производится приобретение и продажа капитала, инвестиции в акции и прочее), движение средств при финансовой деятельности (получение финансов вследствие предоставления их со стороны кредиторов или инвесторов). Расчёты при оформлении этого документа выполняются на основе информации из балансового отчёта и отчёта о прибыли/убытках.

  4. Документы, отражающие платёжно-банковские операции. Сюда включаются банковские гарантии, паспорт сделки и т.д.

Документы финансовой отчетностиВыпуск товаров за границу возможен только при наличии всех сопроводительных бумаг. Какие документы для экспорта необходимо представить на для таможни, читайте в нашей статье.
Читайте как рассчитать таможенную стоимость товара вот тут. Из этой статьи вы узнаете и о правилах оформления декларации таможенной стоимости.

vedinform.com

Базовые сведения ↑

Отчетность включает в себя:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о доходах и расходах;
  • приложения;
  • пояснительную записку;
  • заключение аудиторского типа.

Главными составляющими являются баланс и отчет о финансовых результатах, остальные сдаются в зависимости от типа организации и ее деятельности.

Как только отчетность составлена, ее должен подписать руководитель фирмы – после этого она считается оформленной. Подается отчетность в налоговую инспекцию и службу статистики.

Формы отчетности следующие:


Форма 1 – баланс Состоит из активов и пассивов, итоговые показатели которых должны совпасть. В активе содержится информация об имуществе. В пассиве – сумма капитала и размер долга перед кредиторами
Форма 2 Отчет о прибыли и убытках. Отражает финансовые результаты деятельности организации. На основании данной формы можно проследить, как были получены доходы, и в каком размере; какие убытки понесло предприятие. И как результат – какая вышла прибыль
Форма 3 Изменение капитала. Это касается уставного, резервного и добавочного
Форма 4 Отчет о движении финансов. Не только денег, но и средств, которые могут быть переведены в финансы. Организация самостоятельно выбирает, что для нее является денежным эквивалентом
Форма 5 Приложения
Форма 6 Отчет о целевом применении полученных средств. Данную отчетность предоставляют только организации некоммерческого типа

В некоторых случаях необходимо восстанавливать документацию из бухгалтерии. Причины этого – смена руководителя, обнаружение неправильного ведения учета, стихийные бедствия. Восстановление бывает полным и частичным.


Частичное восстановление подразумевает поднятие одного или нескольких участков – начисление зарплаты, расчеты и прочее.

Данная необходимость возникает в случае утраты документов или неправильной работы бухгалтера. Полное восстановление доверяют чужим предприятиям или новым сотрудникам, принятым на работу.

Как происходит восстановление документации:

  1. Проводится оценка документов, которые имеются в наличии.
  2. Определяется объем недостающей документации;
  3. Сверка с налоговой инспекцией и фондами внебюджетного типа.
  4. Проводятся сверки с контрагентами, и делается запрос ксерокопий недостающей документации.
  5. Подготовка документов.
  6. Предоставление отчетности, которая не была сдана, в государственные органы проверки.

Требования к составлению отчетности:

  • язык заполнения – русский, валюта Российской Федерации;
  • данные прописываются в тысячах, без десятичных цифр;
  • недопустимы исправления и подчистки;
  • должна быть согласованность с коэффициентами предыдущих периодов;
  • подпись руководителя предприятия и бухгалтера обязательны;
  • хранить документацию не менее 5 лет.

Что это такое (понятия)

Прежде всего, необходимо понимать, что понимается под бухгалтерской ответственностью. Это совокупность сведений об операциях хозяйственного типа и прочих действиях, которые отображают результаты деятельности предприятия.


Годовая отчетность Одна из типов отчетности, отражающая результаты деятельности компании за год
Налоговая служба Орган власти, цель которого – осуществление контроля по соблюдению требований законодательства и их выполнение
Служба статистики (Росстат) Федеральный комитет исполнительной власти, выполняющий функции по составлению данных о положении державы
Внебюджетные фонды Финансовые фонды, образующиеся вне зависимости от бюджета и предназначенные для реализации прав человека на пенсионное обеспечение, медицинское и социальное страхование. Это Пенсионный фонд, Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд медицинского страхования (ФОМС)

Каково ее значение

Главная цель документа – отражение финансовых результатов компании, данных об имуществе и прочих итогах деятельности.

Нормативное регулирование

Согласно Федеральному закону № 129 «О бухгалтерском учете», принятому 21 ноября 1996 года (статья 13), определена четкая структура финансовой отчетности.

На основании Приказа Департамента финансов № 66н (от 2 июля 2010 года) утверждена форма для составления отчета.

Утверждение финансово отчетности происходит на основании следующих законов:


  1. Закон «О бухгалтерском учете» № 129.
  2. Федеральный закон № 208 «Об акционерных обществах» (статья 48), принятый 26 декабря 1995 года.
  3. Федеральный закон № 14 « Об обществах с ограниченным типом ответственности» от 8 февраля 1998 года — статья 33.

Нормативное регулирование предусматривает 4 уровня:

Первый уровень (законодательный) Федеральные законы, Налоговый и Гражданский кодексы, Трудовой кодекс
Второй (нормативный) Положения о бухгалтерском учете
К третьему (методическому) относятся Приказ Департамента финансов о формах отчетности, различные инструкции и указания
Четвертый Рабочая документация организации

Особенности составления и ведения годовой бухгалтерской отчетности ↑

Годовая отчетность – система показателей, которые отражают результаты деятельности организации за отчетный период. Данные в отчете должны быть достоверными, своевременными. Составляется по результатам года – с 01.01 по 31.12.

Общие положения по составлению отчетности:


Документ должен полностью раскрывать Финансовое и имущественное положение предприятия
Если данных недостаточно Привлекать дополнительные коэффициенты
Использовать стандартную форму Исключение составляет смена типа деятельности
В каждой форме отчетности указать Название, отчетную дату (или период), наименование предприятия

Прежде чем составлять годовой отчет, необходимо провести подготовительную работу – инвентаризация. По ее итогам составляются бухгалтерские записи.

Также необходимо проверить информацию в регистрах, закрыть счета по операциям. В состав отчета за год входят – баланс, отчет о финансовых итогах деятельности, об изменении в капитале и движении финансов.

Требования к составлению:

  • операции за год должны отображаться полностью, инвентаризация также входить в отчет;
  • данные каждого показателя содержать информацию за текущий и предыдущий года;
  • записи о проведенных операциях основываться на подтверждающих их документах;
  • информация нейтральна, непредвзята.

Этапы формирования отчетности за год:


  1. Составление отчетной политики предприятия.
  2. Оформление начального баланса. Указывает на имущественное положение компании в начале года.
  3. Регистрационные действия. Вся информация о деятельности должна подтверждаться документами, затем обобщаться в регистрах.
  4. Проведение инвентаризации (для достоверности данных).
  5. Пробный баланс – оборотная ведомость. С ее помощью можно рассмотреть ошибки в подсчетах.
  6. Окончательный баланс – характеризация деятельности организации в конце отчетного периода.

Кто являются пользователями

Пользователь отчетности из бухгалтерии – лицо юридического или физического типа, заинтересованное в деятельности организации и получении сведений об этой деятельности.

Оно имеет право пользоваться информацией компании. Подразделяются на внешних и внутренних:

Внутренние Те, которые работают в данной организации и изучают отчетность. Также они принимают решения, направленные на положительные итоги деятельности
Внешние Не являются работниками предприятия, но имеет интерес к результатам отчетности

Некоторые внешние пользователи не заинтересованы в отчетности, но обладают правом доступа к ней. К ним относятся – покупатели, поставщики, налоговая инспекция, инвесторы и кредиторы, государственные органы управления.

Внутренние пользователи – руководящие органы организации, менеджер. Интересы обоих типов пользователей могут отличаться.


Принципы формирования

В основе составления отчетности лежит несколько принципов. Сущность принципа начисления заключается в том, что хозяйственная операция отображается после своего окончания, а не при переводе финансов.

Принцип увязки – связь между затратами и прибылью. Непрерывность деятельности подразумевает, что в будущем компания не будет ни ликвидировать активы, ни уменьшать число операций.

Выделяют следующие принципы формирования финансовой отчетности:

Полнота Отчетность должна содержать сведения, в полной мере отображающие состояние финансового положения предприятия. Если данных мало, то организация вправе самостоятельно включать дополнительную информацию. В данные должны входить показатели всех отделений предприятия
Существенность Отражение коэффициентов отдельных активов, доходов и расходов, капитала. Показатель является существенным, если при его не раскрытии оказывается влияние на экономическое решение пользователей
Нейтральность То есть, необходимо исключить одностороннюю заинтересованность лиц. Должны удовлетворяться требования всех сторон одновременно
Сравнимость Показатели текущего года и прошедшего должны сравниваться
Сопоставимость Состоит в том, что отчетные коэффициенты формируются по принципам, которые использовались в течение последнего отчетного года

Основные показатели отчетов

Отчет включает в себя перечень показателей, которые все вместе формируют окончательный финансовый результата деятельности организации. К ним относятся – выручка, себестоимость продажи, расходы и прочее.

В отчете указывается сумма выручки, полученная за год. К ней относятся деньги от продаж, полученные средства за оказание услуг.

Плата за аренду, проценты по займу не являются выручкой. Себестоимость продаж – сумма активов и затрат, которые были списаны.

Какой код отчетного периода

Отчетный период — временной промежуток, за который формируется отчет. При составлении отчетности бухгалтерии таким периодом считается отрезок от 1 января и до той даты, на момент которой эта отчетность формируется.

Чтобы финансовая отчетность составлялась правильно, необходимо иметь представление о кодах. Благодаря им, имеется возможность с легкостью установить дату отчета.

Кодировку необходимо использовать при предоставлении отчетности в органы налоговой инспекции. Обозначение кодов:

21 Квартальный отчет
31 За полгода
33 Отчетность за 9 месяцев деятельности
34 Годовая отчетность
90 Отчет за год в случае ликвидации организации
94 Иной временной промежуток

С целью осуществления учета применяется ОКЕИ – общероссийский классификатор единиц измерения. Разработан он специально для оценки количественных коэффициентов торговой деятельности организации.

Основные коды:

168 Тонна
166 1 кг
384 Код, означающий тысячу рублей
113 1 кубический метр

Обязательна ли публичность

Наряду с финансовой отчетностью должна опубликоваться информация об итогах аудита.

В данной публикации должно содержаться мнение постороннего аудитора или аудиторской организации о правильности отчетности.

При полном опубликовании отчета бухгалтерии заключительный раздел аудиторских итогов также должен публиковаться целиком.

Закон «О бухгалтерском учете» устанавливает, что некоторые организации должны публиковаться, чтобы доступ к их отчетности имел любой человек.

Если деятельность предприятия подразумевает работу с финансами или инвестициями, то публикация для них обязательна. Предоставлять бухгалтерские сведения необходимо каждый год.

Это касается – банков, кредитных организаций, бирж, страховых фирм, фондов инвестиций. Прежде чем публиковаться, необходимо тщательно проверить отчетность и сдать ее в органы контроля. В противном случае грозит штраф.

Только после этого опубликовать отчет. Сделать это необходимо до 1 июля того года, который идет за отчетным. Законодательство обязывает соблюдать сроки публикации и доступность любому лицу.

Опубликоваться можно в газете, журнале, разместить информацию на своем официальном сайте. Для публикации необходим баланс и отчет о финансовых результатах предприятия.

Требования к документам, которые публикуются:

  • данные отображать полностью;
  • совершенные операции указывать сразу же после завершения;
  • недопустимо скрывать какие-либо данные или факты;
  • сведения указывать правдивые;
  • не должно содержаться рекламы;
  • соблюдение хронологии;
  • согласованность с показателями предыдущих периодов.

Законодательство разрешает публиковать только заключительную часть отчетности – итоговые коэффициенты.

Что нужно знать по международным стандартам

Международный стандарт – сводка правил, методов, принципов учета бухгалтерии, которые имеют рекомендательный характер.

Когда разрабатывались стандарты, учитывался опыт большинства стран. Они имеют множество вариантов подхода к решению проблем, например, несколько способов учета запаса.

Базируются на следующих принципах:

Достоверность Информация, которая содержится в отчетности, должна быть правдивой
Расчетная оценка Проводимые в организации операции отображаются в финансовой оценке необходимой валюты, по установленному курсу
Осторожность К прогнозированию подходят осторожно, так как в учет берутся реальные расходы
Размежевание периодов отчета Полученный доход и расходы распределяются по конкретным периодам
Выдержка методов бухгалтерии Учет рассчитан на долгосрочную деятельность организации
Ответственность Каждому бухгалтеру принадлежит определенный отдел, за который он отвечает
Осуществление контроля
Двойная запись Использование системы дебета и кредита

В настоящее время действует около 40 утвержденных стандартов. Имеют они определенные цели – публикация и подготовка (их соблюдение во время предоставления отчетности в органы налоговой инспекции); действия, направленные на улучшение методов ведения учета.

В стандартах разных стран могут иметься расхождения:

Финансовый год Может отличаться от календарного
В России в качестве валюты используется рубль
В иностранных моделях нет нумерации, имеется степень ликвидности От наибольшего к наименьшему. В Российской Федерации – наоборот
В отчетах зарубежных стран запятой разделяются категории целых чисел Например, отчетность МСФО будет выглядеть так – 24,786.45, в российской – 24786,45
В международных стандартах при исправлении неправильной записи разрешено использовать способ «черное сторно» Прошлая неверная запись исправляется в строну увеличения

Общегосударственный стандарт устанавливает:

  • понятие объектов учета бухгалтерии, принципы их классификации и списание в отчетности;
  • разрешимые методы измерения финансами объектов учета;
  • перерасчет иностранной валюты в российскую;
  • применение плана счетов;
  • условия для достоверного отображения деятельности для отчетности;
  • состав предыдущей отчетности (в случае ликвидации организации);
  • возможные упрощенные способы осуществления учета бухгалтерии.

Таким образом, финансовая отчетность – обязательный документ, который должен иметься в организации, независимо от ее типов деятельности.

Предоставляется она в налоговую инспекцию с целью отображения деятельности предприятия по части финансов и имущества. Заполнять документ необходимо по правилам, разработанным законодательством страны.

buhonline24.ru

Состав финансовой отчетности предприятия

Финансовая отчетность предприятия обычно включает отчеты о прибылях и убытках, балансы, отчеты о нераспределенной прибыли и движении денежных средств. Естественно, что состав финансовой отчетности ООО и финансовой отчетности международной корпорации будет различаться. Стандартной практикой для крупных компаний является составление финансовой отчетности, которая придерживается общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP или МСФО – международные стандарты финансовой отчетности) для обеспечения непрерывности информации и предоставления в международном формате. Пользователями финансовой отчетности являются государственные учреждения, бухгалтеры, аудиторы и т. д.

Финансовые аналитики полагаются на данные финансовой отчетности для оценки эффективности и прогнозирования будущего изменения цены акций компании. Одним из важнейших ресурсов надежной и проверенной финансовой отчетности является годовой отчет, в котором содержатся основные финансовые отчеты компании. Формирование финансовой отчетности включает подготовку трех основных форм финансовой отчетности – отчета о прибылях и убытках, баланса и отчета, предоставляющего данные по движению денежных средств.

Баланс

Подготовка финансовой отчетности обычно начинается с баланса. В нем представлена сумма таких показателей, как активы, обязательства и собственный капитал на отчетную дату и на дату начала финансового года. Уравнение баланса представляет собой:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Активы обычно перечислены на балансе в порядке ликвидности. Обязательства перечислены в том порядке, в котором они будут выплачены. Ожидается, что краткосрочные или текущие обязательства будут выплачены в течение одного года. Долгосрочные обязательства будут погашены в период, превышающий 12 месяцев с даты, с которой ведется отчетность.

Отчет о прибылях и убытках

В отличие от баланса, отчет прибылей и убытков охватывает диапазон времени, который составляет год (для годовой финансовой отчетности). Отчет о прибылях и убытках представляет собой обзор доходов и расходов, чистой прибыли, а также прибыли на акцию. Обычно для сравнения используется два-три года данных.

Отчет о движении денежных средств

Из-за особенностей учетной политики чистая прибыль может отличаться от чистого денежного потока. ОДДС сверяет отчет о прибылях и убытках с балансом по трем основным видам направлений деятельности. Эти виды деятельности включают операционную, инвестиционную и финансовую деятельность.

Операционная деятельность включает денежные потоки, поступающие из регулярных хозяйственных операций. Инвестиционная деятельность включает в себя движение денежных средств за счет покупки и продажи таких активов, как недвижимость и оборудование. Финансовая деятельность включает денежные потоки по задолженности и капиталу. В этом отчете аналитики также могут найти сумму выплаченных дивидендов и/или стоимость выкупленных акций. На рисунке ниже представлена финансовая отчетность (пример).

Финансовая отчетность предприятия пример. Фрагмент консолидированного отчета о движении денежных средств в программном продукте«WA: Финансист»

Рисунок 1. Финансовая отчетность предприятия пример. Фрагмент консолидированного отчета о движении денежных средств в программном продукте «WA: Финансист».

Система финансовой отчетности, кроме годовой финансовой отчетности, может также включать промежуточную финансовую отчетность, которая представляет собой финансовую отчетность за период менее одного года. Зачастую публикуется квартальная промежуточная финансовая отчетность. Цель – предоставить инвесторам и другим пользователям обновленную информацию о состоянии дел компании.

В отличие от годовой финансовой отчетности, промежуточная финансовая отчетность обычно не аудируется и является сокращенной. Для того чтобы промежуточный отчет о прибылях и убытках сводился к сумме, отраженной в официальном отчете о прибылях и убытках за год, необходимо, чтобы методы учета в промежуточной финансовой отчетности соответствовали методам бухучета, которые будут соблюдаться в годовой финансовой отчетности.

Аудит финансовой отчетности

Аудит финансовой отчетности представляет собой анализ финансовой отчетности предприятия и сопутствующих расшифровок, проверку достоверности финансовой отчетности, а также выдачу заключения по финансовой отчетности. Результатом проверки финансовой отчетности является составление отчета аудитора, подтверждающего правильность представления финансовой отчетности и соответствующих расшифровок. Отчет аудитора должен быть предоставлен заинтересованным получателям (акционерам, банкам и т.д.).

Цель финансовой отчетности – определить финансовое положение и эффективность бизнеса предприятия. Кредиторы часто требуют обязательного проведения аудита финансовой отчетности любого юридического лица, которому они предоставляют средства. Поставщики могут также потребовать аудированную финансовую отчетность корпорации для того, чтобы принять решение о начале сотрудничества.

Аудит становится все более распространенным, равно как и сложность основных стандартов бухгалтерского учета, общепринятых принципов бухгалтерского учета и отчетности по МСФО.

Основные этапы аудита

1. Планирование и оценка рисков. Включает понимание бизнеса компании и бизнес-среды, в которой она работает, и использование этой информации.

2. Проверка внутреннего контроля. Включает оценку эффективности пакета мер управления предприятием, степени эффективности контроля. Высокий уровень эффективности позволяет аудиторам отменить некоторые из следующих процедур аудита.

Если контроль неудовлетворителен (т. е. существует высокий риск существенного искажения), аудиторы должны использовать другие процедуры для изучения финансовой отчетности. Существуют различные опросные листы по оценке рисков, которые могут быть использованы при тестировании внутреннего контроля.

3. Основные процедуры аудита финансовой отчетности. Этап включает широкий спектр процедур, в частности:

  • Анализ. Проведение сравнения показателей с историческими, прогнозируемыми и отраслевыми результатами, чтобы выявить аномалии;
  • Денежные средства. Проведение выверки банковских счетов, наличных денег, подтверждения банковских выписок и т.п.;
  • Рыночные ценные бумаги. Проверка ценных бумаг, просмотр сделок с ними, их рыночной стоимости;
  • Задолженность на счетах дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Инвентаризация запасов;
  • Основные средства. Проверка активов, документов приобретения основных средств, документов аренды, изучение отчетов об оценке, пересчет амортизации;
  • Начисленные расходы. Проверка платежей, сравнение балансов с предыдущими годами, пересчет начислений;
  • Доходы. Проверка документов финансовой отчетности, подтверждающих продажи, обзор продаж, обзор транзакций, просмотр истории продаж и скидок;
  • Затраты. Изучение документов финансовой отчетности, подтверждающих, что затраты приняты к учету.

Оценка финансовой отчетности. Показатели финансовой отчетности

Данные финансовой отчетности оцениваются на основе финансовых показателей. С точки зрения общей доходности, чистая прибыль является очевидным показателем для начала оценки финансовой отчетности компании. Операционная маржа является еще одним важным показателем рентабельности и эффективности. Операционная маржа сравнивает сумму прибыли компании, включающую проценты и налоги, с суммой, которую она генерирует в продажах. Эта маржа помогает аналитикам и потенциальным инвесторам понять, насколько хорошо проводятся бизнес-операции компании. Высокая операционная маржа является важным показателем прибыли компании.

Финансовый учет и отчетность компании может использоваться для оценки стоимости акций и прибыльности компании для акционеров. В этом процессе полезны различные показатели. Прибыль на акцию (EPS) является показателем рентабельности инвестиций, что свидетельствует о прибыльности компании на акцию. Отношение цены к прибыли (P/E) использует EPS акций по сравнению с текущей ценой акций для целей оценки.

Финансовая отчетность компании является основой для оценки компании с точки зрения внешних и внутренних заинтересованных лиц, организаций, государства и т.д.

www.1cashflow.ru

Состав бухгалтерской финансовой отчетности

Законодательством предусмотрено, что разные субъекты хозяйственной деятельности отчитываются по-разному. Это отражается и на составе бухгалтерской финансовой отчетности, и на порядке последующих действий после её составления.

Основными документами, составляющими отчетность, являются баланс и отчет о финансовых результатах. В зависимости от отчитывающегося субъекта, эти две основные формы дополняются необходимыми приложениями. Различия по составу формируемой отчетности предусмотрены для Банка России, организаций государственного сектора, некоммерческих организаций, а так же субъектов малого бизнеса.

Предоставление и публикация бухгалтерской финансовой отчетности

После составления отчетность подписывается единоличным исполнительным органом экономического субъекта. Только с момента подписания отчетности она считается составленной. До 31 марта года, следующего за отчетным годом, отчетность необходимо сдать в следующие государственные органы по месту своего нахождения:

  • инспекцию федеральной налоговой службы,
  • территориальный орган статистики.

Обязательный порядок публикации отчетности предусмотрен для:

  • банков и иных кредитных организаций,
  • страховых организаций,
  • фондовых и товарно-сырьевых бирж,
  • фондов,
  • обществ с ограниченной ответственностью разместивших публично ценные бумаги,
  • публичных акционерных обществ.

Обязательное опубликование годовой отчетности осуществляется с использованием средств массовой информации и телекоммуникационной сети Интернет. В частности, акционерные общества для ежегодного опубликования (раскрытия) бухгалтерской отчетности должны использовать сайты уполномоченных информационных агентств.

За нарушение сроков предоставления и опубликования (раскрытия) предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Кроме этого нужно понимать, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть открытой для всех заинтересованных в ней лиц. Среди таковых:

  • акционеры акционерных обществ и участники обществ с ограниченной ответственностью,
  • банки и прочие кредиторы,
  • инвесторы,
  • поставщики и покупатели.

Все эти лица могут не только ознакомиться с отчетностью, но и получить её заверенные копии. Плата за копии не может превышать расходов, понесенных на их изготовление.

Обратите внимание! Субъект экономической деятельности не может отказать заинтересованному лицу в ознакомлении с бухгалтерской (финансовой) отчетностью.

Требования к бухгалтерской финансовой отчетности Форма 1 – баланс Состоит из активов и пассивов, итоговые показатели которых должны совпасть. В активе содержится информация об имуществе. В пассиве – сумма капитала и размер долга перед кредиторами Форма 2 Отчет о прибыли и убытках. Отражает финансовые результаты деятельности организации. На основании данной формы можно проследить, как были получены доходы, и в каком размере; какие убытки понесло предприятие. И как результат – какая вышла прибыль Форма 3 Изменение капитала. Это касается уставного, резервного и добавочного Форма 4 Отчет о движении финансов. Не только денег, но и средств, которые могут быть переведены в финансы. Организация самостоятельно выбирает, что для нее является денежным эквивалентом Форма 5 Приложения Форма 6 Отчет о целевом применении полученных средств. Данную отчетность предоставляют только организации некоммерческого типа

В некоторых случаях необходимо восстанавливать документацию из бухгалтерии. Причины этого – смена руководителя, обнаружение неправильного ведения учета, стихийные бедствия. Восстановление бывает полным и частичным.


Частичное восстановление подразумевает поднятие одного или нескольких участков – начисление зарплаты, расчеты и прочее.

Данная необходимость возникает в случае утраты документов или неправильной работы бухгалтера. Полное восстановление доверяют чужим предприятиям или новым сотрудникам, принятым на работу.

Как происходит восстановление документации:

  1. Проводится оценка документов, которые имеются в наличии.
  2. Определяется объем недостающей документации;
  3. Сверка с налоговой инспекцией и фондами внебюджетного типа.
  4. Проводятся сверки с контрагентами, и делается запрос ксерокопий недостающей документации.
  5. Подготовка документов.
  6. Предоставление отчетности, которая не была сдана, в государственные органы проверки.

Требования к составлению отчетности:

  • язык заполнения – русский, валюта Российской Федерации;
  • данные прописываются в тысячах, без десятичных цифр;
  • недопустимы исправления и подчистки;
  • должна быть согласованность с коэффициентами предыдущих периодов;
  • подпись руководителя предприятия и бухгалтера обязательны;
  • хранить документацию не менее 5 лет.

Что это такое (понятия)

Прежде всего, необходимо понимать, что понимается под бухгалтерской ответственностью. Это совокупность сведений об операциях хозяйственного типа и прочих действиях, которые отображают результаты деятельности предприятия.


Годовая отчетность Одна из типов отчетности, отражающая результаты деятельности компании за год
Налоговая служба Орган власти, цель которого – осуществление контроля по соблюдению требований законодательства и их выполнение
Служба статистики (Росстат) Федеральный комитет исполнительной власти, выполняющий функции по составлению данных о положении державы
Внебюджетные фонды Финансовые фонды, образующиеся вне зависимости от бюджета и предназначенные для реализации прав человека на пенсионное обеспечение, медицинское и социальное страхование. Это Пенсионный фонд, Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд медицинского страхования (ФОМС)

Каково ее значение

Главная цель документа – отражение финансовых результатов компании, данных об имуществе и прочих итогах деятельности.

Нормативное регулирование

Согласно Федеральному закону № 129 «О бухгалтерском учете», принятому 21 ноября 1996 года (статья 13), определена четкая структура финансовой отчетности.

На основании Приказа Департамента финансов № 66н (от 2 июля 2010 года) утверждена форма для составления отчета.

Утверждение финансово отчетности происходит на основании следующих законов:


  1. Закон «О бухгалтерском учете» № 129.
  2. Федеральный закон № 208 «Об акционерных обществах» (статья 48), принятый 26 декабря 1995 года.
  3. Федеральный закон № 14 « Об обществах с ограниченным типом ответственности» от 8 февраля 1998 года — статья 33.

Нормативное регулирование предусматривает 4 уровня:

Первый уровень (законодательный) Федеральные законы, Налоговый и Гражданский кодексы, Трудовой кодекс
Второй (нормативный) Положения о бухгалтерском учете
К третьему (методическому) относятся Приказ Департамента финансов о формах отчетности, различные инструкции и указания
Четвертый Рабочая документация организации

Особенности составления и ведения годовой бухгалтерской отчетности ↑

Годовая отчетность – система показателей, которые отражают результаты деятельности организации за отчетный период. Данные в отчете должны быть достоверными, своевременными. Составляется по результатам года – с 01.01 по 31.12.

Общие положения по составлению отчетности:


Документ должен полностью раскрывать Финансовое и имущественное положение предприятия
Если данных недостаточно Привлекать дополнительные коэффициенты
Использовать стандартную форму Исключение составляет смена типа деятельности
В каждой форме отчетности указать Название, отчетную дату (или период), наименование предприятия

Прежде чем составлять годовой отчет, необходимо провести подготовительную работу – инвентаризация. По ее итогам составляются бухгалтерские записи.

Также необходимо проверить информацию в регистрах, закрыть счета по операциям. В состав отчета за год входят – баланс, отчет о финансовых итогах деятельности, об изменении в капитале и движении финансов.

Требования к составлению:

  • операции за год должны отображаться полностью, инвентаризация также входить в отчет;
  • данные каждого показателя содержать информацию за текущий и предыдущий года;
  • записи о проведенных операциях основываться на подтверждающих их документах;
  • информация нейтральна, непредвзята.

Этапы формирования отчетности за год:


  1. Составление отчетной политики предприятия.
  2. Оформление начального баланса. Указывает на имущественное положение компании в начале года.
  3. Регистрационные действия. Вся информация о деятельности должна подтверждаться документами, затем обобщаться в регистрах.
  4. Проведение инвентаризации (для достоверности данных).
  5. Пробный баланс – оборотная ведомость. С ее помощью можно рассмотреть ошибки в подсчетах.
  6. Окончательный баланс – характеризация деятельности организации в конце отчетного периода.

Кто являются пользователями

Пользователь отчетности из бухгалтерии – лицо юридического или физического типа, заинтересованное в деятельности организации и получении сведений об этой деятельности.

Оно имеет право пользоваться информацией компании. Подразделяются на внешних и внутренних:

Внутренние Те, которые работают в данной организации и изучают отчетность. Также они принимают решения, направленные на положительные итоги деятельности
Внешние Не являются работниками предприятия, но имеет интерес к результатам отчетности

Некоторые внешние пользователи не заинтересованы в отчетности, но обладают правом доступа к ней. К ним относятся – покупатели, поставщики, налоговая инспекция, инвесторы и кредиторы, государственные органы управления.

Внутренние пользователи – руководящие органы организации, менеджер. Интересы обоих типов пользователей могут отличаться.


Принципы формирования

В основе составления отчетности лежит несколько принципов. Сущность принципа начисления заключается в том, что хозяйственная операция отображается после своего окончания, а не при переводе финансов.

Принцип увязки – связь между затратами и прибылью. Непрерывность деятельности подразумевает, что в будущем компания не будет ни ликвидировать активы, ни уменьшать число операций.

Выделяют следующие принципы формирования финансовой отчетности:

Полнота Отчетность должна содержать сведения, в полной мере отображающие состояние финансового положения предприятия. Если данных мало, то организация вправе самостоятельно включать дополнительную информацию. В данные должны входить показатели всех отделений предприятия
Существенность Отражение коэффициентов отдельных активов, доходов и расходов, капитала. Показатель является существенным, если при его не раскрытии оказывается влияние на экономическое решение пользователей
Нейтральность То есть, необходимо исключить одностороннюю заинтересованность лиц. Должны удовлетворяться требования всех сторон одновременно
Сравнимость Показатели текущего года и прошедшего должны сравниваться
Сопоставимость Состоит в том, что отчетные коэффициенты формируются по принципам, которые использовались в течение последнего отчетного года

Основные показатели отчетов

Отчет включает в себя перечень показателей, которые все вместе формируют окончательный финансовый результата деятельности организации. К ним относятся – выручка, себестоимость продажи, расходы и прочее.

В отчете указывается сумма выручки, полученная за год. К ней относятся деньги от продаж, полученные средства за оказание услуг.

Плата за аренду, проценты по займу не являются выручкой. Себестоимость продаж – сумма активов и затрат, которые были списаны.

Какой код отчетного периода

Отчетный период — временной промежуток, за который формируется отчет. При составлении отчетности бухгалтерии таким периодом считается отрезок от 1 января и до той даты, на момент которой эта отчетность формируется.

Чтобы финансовая отчетность составлялась правильно, необходимо иметь представление о кодах. Благодаря им, имеется возможность с легкостью установить дату отчета.

Кодировку необходимо использовать при предоставлении отчетности в органы налоговой инспекции. Обозначение кодов:

21 Квартальный отчет
31 За полгода
33 Отчетность за 9 месяцев деятельности
34 Годовая отчетность
90 Отчет за год в случае ликвидации организации
94 Иной временной промежуток

С целью осуществления учета применяется ОКЕИ – общероссийский классификатор единиц измерения. Разработан он специально для оценки количественных коэффициентов торговой деятельности организации.

Основные коды:

168 Тонна
166 1 кг
384 Код, означающий тысячу рублей
113 1 кубический метр

Обязательна ли публичность

Наряду с финансовой отчетностью должна опубликоваться информация об итогах аудита.

В данной публикации должно содержаться мнение постороннего аудитора или аудиторской организации о правильности отчетности.

При полном опубликовании отчета бухгалтерии заключительный раздел аудиторских итогов также должен публиковаться целиком.

Закон «О бухгалтерском учете» устанавливает, что некоторые организации должны публиковаться, чтобы доступ к их отчетности имел любой человек.

Если деятельность предприятия подразумевает работу с финансами или инвестициями, то публикация для них обязательна. Предоставлять бухгалтерские сведения необходимо каждый год.

Это касается – банков, кредитных организаций, бирж, страховых фирм, фондов инвестиций. Прежде чем публиковаться, необходимо тщательно проверить отчетность и сдать ее в органы контроля. В противном случае грозит штраф.

Только после этого опубликовать отчет. Сделать это необходимо до 1 июля того года, который идет за отчетным. Законодательство обязывает соблюдать сроки публикации и доступность любому лицу.

Опубликоваться можно в газете, журнале, разместить информацию на своем официальном сайте. Для публикации необходим баланс и отчет о финансовых результатах предприятия.

Требования к документам, которые публикуются:

  • данные отображать полностью;
  • совершенные операции указывать сразу же после завершения;
  • недопустимо скрывать какие-либо данные или факты;
  • сведения указывать правдивые;
  • не должно содержаться рекламы;
  • соблюдение хронологии;
  • согласованность с показателями предыдущих периодов.

Законодательство разрешает публиковать только заключительную часть отчетности – итоговые коэффициенты.

Что нужно знать по международным стандартам

Международный стандарт – сводка правил, методов, принципов учета бухгалтерии, которые имеют рекомендательный характер.

Когда разрабатывались стандарты, учитывался опыт большинства стран. Они имеют множество вариантов подхода к решению проблем, например, несколько способов учета запаса.

Базируются на следующих принципах:

Достоверность Информация, которая содержится в отчетности, должна быть правдивой
Расчетная оценка Проводимые в организации операции отображаются в финансовой оценке необходимой валюты, по установленному курсу
Осторожность К прогнозированию подходят осторожно, так как в учет берутся реальные расходы
Размежевание периодов отчета Полученный доход и расходы распределяются по конкретным периодам
Выдержка методов бухгалтерии Учет рассчитан на долгосрочную деятельность организации
Ответственность Каждому бухгалтеру принадлежит определенный отдел, за который он отвечает
Осуществление контроля
Двойная запись Использование системы дебета и кредита

В настоящее время действует около 40 утвержденных стандартов. Имеют они определенные цели – публикация и подготовка (их соблюдение во время предоставления отчетности в органы налоговой инспекции); действия, направленные на улучшение методов ведения учета.

В стандартах разных стран могут иметься расхождения:

Финансовый год Может отличаться от календарного
В России в качестве валюты используется рубль
В иностранных моделях нет нумерации, имеется степень ликвидности От наибольшего к наименьшему. В Российской Федерации – наоборот
В отчетах зарубежных стран запятой разделяются категории целых чисел Например, отчетность МСФО будет выглядеть так – 24,786.45, в российской – 24786,45
В международных стандартах при исправлении неправильной записи разрешено использовать способ «черное сторно» Прошлая неверная запись исправляется в строну увеличения

Общегосударственный стандарт устанавливает:

  • понятие объектов учета бухгалтерии, принципы их классификации и списание в отчетности;
  • разрешимые методы измерения финансами объектов учета;
  • перерасчет иностранной валюты в российскую;
  • применение плана счетов;
  • условия для достоверного отображения деятельности для отчетности;
  • состав предыдущей отчетности (в случае ликвидации организации);
  • возможные упрощенные способы осуществления учета бухгалтерии.

Таким образом, финансовая отчетность – обязательный документ, который должен иметься в организации, независимо от ее типов деятельности.

Предоставляется она в налоговую инспекцию с целью отображения деятельности предприятия по части финансов и имущества. Заполнять документ необходимо по правилам, разработанным законодательством страны.

buhonline24.ru

Состав финансовой отчетности предприятия

Финансовая отчетность предприятия обычно включает отчеты о прибылях и убытках, балансы, отчеты о нераспределенной прибыли и движении денежных средств. Естественно, что состав финансовой отчетности ООО и финансовой отчетности международной корпорации будет различаться. Стандартной практикой для крупных компаний является составление финансовой отчетности, которая придерживается общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP или МСФО – международные стандарты финансовой отчетности) для обеспечения непрерывности информации и предоставления в международном формате. Пользователями финансовой отчетности являются государственные учреждения, бухгалтеры, аудиторы и т. д.

Финансовые аналитики полагаются на данные финансовой отчетности для оценки эффективности и прогнозирования будущего изменения цены акций компании. Одним из важнейших ресурсов надежной и проверенной финансовой отчетности является годовой отчет, в котором содержатся основные финансовые отчеты компании. Формирование финансовой отчетности включает подготовку трех основных форм финансовой отчетности – отчета о прибылях и убытках, баланса и отчета, предоставляющего данные по движению денежных средств.

Баланс

Подготовка финансовой отчетности обычно начинается с баланса. В нем представлена сумма таких показателей, как активы, обязательства и собственный капитал на отчетную дату и на дату начала финансового года. Уравнение баланса представляет собой:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Активы обычно перечислены на балансе в порядке ликвидности. Обязательства перечислены в том порядке, в котором они будут выплачены. Ожидается, что краткосрочные или текущие обязательства будут выплачены в течение одного года. Долгосрочные обязательства будут погашены в период, превышающий 12 месяцев с даты, с которой ведется отчетность.

Отчет о прибылях и убытках

В отличие от баланса, отчет прибылей и убытков охватывает диапазон времени, который составляет год (для годовой финансовой отчетности). Отчет о прибылях и убытках представляет собой обзор доходов и расходов, чистой прибыли, а также прибыли на акцию. Обычно для сравнения используется два-три года данных.

Отчет о движении денежных средств

Из-за особенностей учетной политики чистая прибыль может отличаться от чистого денежного потока. ОДДС сверяет отчет о прибылях и убытках с балансом по трем основным видам направлений деятельности. Эти виды деятельности включают операционную, инвестиционную и финансовую деятельность.

Операционная деятельность включает денежные потоки, поступающие из регулярных хозяйственных операций. Инвестиционная деятельность включает в себя движение денежных средств за счет покупки и продажи таких активов, как недвижимость и оборудование. Финансовая деятельность включает денежные потоки по задолженности и капиталу. В этом отчете аналитики также могут найти сумму выплаченных дивидендов и/или стоимость выкупленных акций. На рисунке ниже представлена финансовая отчетность (пример).

Финансовая отчетность предприятия пример. Фрагмент консолидированного отчета о движении денежных средств в программном продукте«WA: Финансист»

Рисунок 1. Финансовая отчетность предприятия пример. Фрагмент консолидированного отчета о движении денежных средств в программном продукте «WA: Финансист».

Система финансовой отчетности, кроме годовой финансовой отчетности, может также включать промежуточную финансовую отчетность, которая представляет собой финансовую отчетность за период менее одного года. Зачастую публикуется квартальная промежуточная финансовая отчетность. Цель – предоставить инвесторам и другим пользователям обновленную информацию о состоянии дел компании.

В отличие от годовой финансовой отчетности, промежуточная финансовая отчетность обычно не аудируется и является сокращенной. Для того чтобы промежуточный отчет о прибылях и убытках сводился к сумме, отраженной в официальном отчете о прибылях и убытках за год, необходимо, чтобы методы учета в промежуточной финансовой отчетности соответствовали методам бухучета, которые будут соблюдаться в годовой финансовой отчетности.

Аудит финансовой отчетности

Аудит финансовой отчетности представляет собой анализ финансовой отчетности предприятия и сопутствующих расшифровок, проверку достоверности финансовой отчетности, а также выдачу заключения по финансовой отчетности. Результатом проверки финансовой отчетности является составление отчета аудитора, подтверждающего правильность представления финансовой отчетности и соответствующих расшифровок. Отчет аудитора должен быть предоставлен заинтересованным получателям (акционерам, банкам и т.д.).

Цель финансовой отчетности – определить финансовое положение и эффективность бизнеса предприятия. Кредиторы часто требуют обязательного проведения аудита финансовой отчетности любого юридического лица, которому они предоставляют средства. Поставщики могут также потребовать аудированную финансовую отчетность корпорации для того, чтобы принять решение о начале сотрудничества.

Аудит становится все более распространенным, равно как и сложность основных стандартов бухгалтерского учета, общепринятых принципов бухгалтерского учета и отчетности по МСФО.

Основные этапы аудита

1. Планирование и оценка рисков. Включает понимание бизнеса компании и бизнес-среды, в которой она работает, и использование этой информации.

2. Проверка внутреннего контроля. Включает оценку эффективности пакета мер управления предприятием, степени эффективности контроля. Высокий уровень эффективности позволяет аудиторам отменить некоторые из следующих процедур аудита.

Если контроль неудовлетворителен (т. е. существует высокий риск существенного искажения), аудиторы должны использовать другие процедуры для изучения финансовой отчетности. Существуют различные опросные листы по оценке рисков, которые могут быть использованы при тестировании внутреннего контроля.

3. Основные процедуры аудита финансовой отчетности. Этап включает широкий спектр процедур, в частности:

  • Анализ. Проведение сравнения показателей с историческими, прогнозируемыми и отраслевыми результатами, чтобы выявить аномалии;
  • Денежные средства. Проведение выверки банковских счетов, наличных денег, подтверждения банковских выписок и т.п.;
  • Рыночные ценные бумаги. Проверка ценных бумаг, просмотр сделок с ними, их рыночной стоимости;
  • Задолженность на счетах дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Инвентаризация запасов;
  • Основные средства. Проверка активов, документов приобретения основных средств, документов аренды, изучение отчетов об оценке, пересчет амортизации;
  • Начисленные расходы. Проверка платежей, сравнение балансов с предыдущими годами, пересчет начислений;
  • Доходы. Проверка документов финансовой отчетности, подтверждающих продажи, обзор продаж, обзор транзакций, просмотр истории продаж и скидок;
  • Затраты. Изучение документов финансовой отчетности, подтверждающих, что затраты приняты к учету.

Оценка финансовой отчетности. Показатели финансовой отчетности

Данные финансовой отчетности оцениваются на основе финансовых показателей. С точки зрения общей доходности, чистая прибыль является очевидным показателем для начала оценки финансовой отчетности компании. Операционная маржа является еще одним важным показателем рентабельности и эффективности. Операционная маржа сравнивает сумму прибыли компании, включающую проценты и налоги, с суммой, которую она генерирует в продажах. Эта маржа помогает аналитикам и потенциальным инвесторам понять, насколько хорошо проводятся бизнес-операции компании. Высокая операционная маржа является важным показателем прибыли компании.

Финансовый учет и отчетность компании может использоваться для оценки стоимости акций и прибыльности компании для акционеров. В этом процессе полезны различные показатели. Прибыль на акцию (EPS) является показателем рентабельности инвестиций, что свидетельствует о прибыльности компании на акцию. Отношение цены к прибыли (P/E) использует EPS акций по сравнению с текущей ценой акций для целей оценки.

Финансовая отчетность компании является основой для оценки компании с точки зрения внешних и внутренних заинтересованных лиц, организаций, государства и т.д.

www.1cashflow.ru

Состав бухгалтерской финансовой отчетности

Законодательством предусмотрено, что разные субъекты хозяйственной деятельности отчитываются по-разному. Это отражается и на составе бухгалтерской финансовой отчетности, и на порядке последующих действий после её составления.

Основными документами, составляющими отчетность, являются баланс и отчет о финансовых результатах. В зависимости от отчитывающегося субъекта, эти две основные формы дополняются необходимыми приложениями. Различия по составу формируемой отчетности предусмотрены для Банка России, организаций государственного сектора, некоммерческих организаций, а так же субъектов малого бизнеса.

Предоставление и публикация бухгалтерской финансовой отчетности

После составления отчетность подписывается единоличным исполнительным органом экономического субъекта. Только с момента подписания отчетности она считается составленной. До 31 марта года, следующего за отчетным годом, отчетность необходимо сдать в следующие государственные органы по месту своего нахождения:

  • инспекцию федеральной налоговой службы,
  • территориальный орган статистики.

Обязательный порядок публикации отчетности предусмотрен для:

  • банков и иных кредитных организаций,
  • страховых организаций,
  • фондовых и товарно-сырьевых бирж,
  • фондов,
  • обществ с ограниченной ответственностью разместивших публично ценные бумаги,
  • публичных акционерных обществ.

Обязательное опубликование годовой отчетности осуществляется с использованием средств массовой информации и телекоммуникационной сети Интернет. В частности, акционерные общества для ежегодного опубликования (раскрытия) бухгалтерской отчетности должны использовать сайты уполномоченных информационных агентств.

За нарушение сроков предоставления и опубликования (раскрытия) предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Кроме этого нужно понимать, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть открытой для всех заинтересованных в ней лиц. Среди таковых:

  • акционеры акционерных обществ и участники обществ с ограниченной ответственностью,
  • банки и прочие кредиторы,
  • инвесторы,
  • поставщики и покупатели.

Все эти лица могут не только ознакомиться с отчетностью, но и получить её заверенные копии. Плата за копии не может превышать расходов, понесенных на их изготовление.

Обратите внимание! Субъект экономической деятельности не может отказать заинтересованному лицу в ознакомлении с бухгалтерской (финансовой) отчетностью.

Требования к бухгалтерской финансовой отчетности

Форма бухгалтерской отчетности

Для удобства составления отчетности, а равно, как и для удобства ознакомления, предусмотрены специальные типовые формы. Введены они Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. (ред. от 04.12.2012). Далее рассмотрим их более подробно.

Обратите внимание! Употребляемая нумерация форм бухгалтерской отчетности является условной, и применяется как дань традиции. Ранее нумерация была введена уже не действующим Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н.

Форма 1 бухгалтерской отчетности — Бухгалтерский баланс. Актив и пассив — составляют две главные части (раздела) баланса. Итоговые числа по каждой из них должны сойтись (баланс). Актив баланса содержит сведения о стоимости имущества организации (основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров, дебиторской задолженности и т.д.). Пассив — сумму собственного капитала и задолженности перед кредиторами.

При заполнении баланса за отчетный год, в нем, для отражения динамики хозяйственной деятельности, указываются отчетные цифры и за два года, предшествующих отчетному.

Форма 2 бухгалтерской отчетности — Отчет о финансовых результатах, он же отчет о прибылях и убытках. Данный документ, как и следует из его названия, предназначен для отражения финансовых результатов деятельности отчитывающегося лица. Из этой формы заинтересованные лица могут увидеть, какие доходы были получены организацией, какие понесены расходы и какая в результате образовалась прибыль.

Форма 3 бухгалтерской отчетности — Отчет об изменениях капитала. Три раздела данного отчета отражают движение капиталов отчитывающегося лица:

  • уставного,
  • добавочного,
  • резервного.

Так же, как и в балансе, в отчете, для сравнения приводят данные за два предыдущих года.

Форма 4 бухгалтерской отчетности — Отчет о движении денежных средств. Данный документ отражает движение денежных потоков организации. При этом под «денежными потоками» понимается не только движение денежных средств, но и так называемых денежных эквивалентов. Под последними понимаются легко обращаемые средства, которые без труда могут быть переведены в заранее известную денежную сумму. К примеру, вклады в банке до востребования. При этом организация сама должна определить, что для неё является денежными эквивалентами, указав об этом в начале года в приказе об учетной политике.

Форма 5 бухгалтерской отчетности (Приложение к бухгалтерскому балансу) в настоящее время не применяется. Она была введена недействующим в настоящее время Приказом № 67н.

Форма 6 бухгалтерской отчетности — Отчет о целевом использовании полученных средств. Данный документ не является обязательным к применению всеми организациями. Он включается в состав отчетности некоммерческими общественными организациями, не имеющими доходов от реализации товаров, работ и услуг. В указанной форме отражаются суммы добровольных, членских и вступительных взносов и иные поступления. Цифры приводятся за отчетный и предыдущий годы.

Формы отчетности заполняются с использованием офисных программ Word и Excel либо в 1С. Но, при желании, можно использовать для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности бланки необходимой формы.

Все показатели, внесенные в формы бухгалтерской отчетности, требуют сверки между собой. В случае, если необходима взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, то применяется специальная таблица.

Видео — «Формы бухгалтерской отчетности»

Восстановление бухгалтерской отчетности

Восстановление бухгалтерской отчетности

Так иногда случается, что предпринимателям и организациям приходится восстанавливать бухгалтерский учет. Причины необходимости в восстановлении учета могут быть различные. Основные из них следующие:

  • смена собственника (основного акционера, участника) юридического лица, при которой предыдущий не оставил после себя бухгалтерских документов, либо оставил не в полном объеме,
  • смена генерального директора, главного бухгалтера с аналогичными последствиями,
  • установление в результате аудиторской проверки (добровольной или обязательной) либо ревизии проведенной участниками юридического лица, неправильного ведения бухгалтерского учета,
  • полное или частичное отсутствие документов бухгалтерского учета, вызванное пожаром, подтоплением, сбоем компьютерных баз или иными событиями.

Как правило, восстановление бухгалтерского учета бывает двух видов:

  • полное восстановление,
  • частичное восстановление.

При частичном восстановлении документов, приходится производить по одному или нескольким участкам бухгалтерии: учет материалов, начисление заработной платы, расчеты с поставщиками и т.д. Необходимость в частичном восстановлении может быть вызвана как утратой документов по одному из участков, так и некомпетентностью бухгалтера, работавшего на данном направлении. Задача полного восстановления бухгалтерии выглядит намного более сложной, чем при отсутствии бухгалтерского учета только на одном из участков. Достаточно часто её доверяют сторонним организациям, либо вновь принятым сотрудникам.

Объем и сложность необходимой работы при восстановлении бухгалтерии зависит он нескольких факторов:

  • сроки, в течение которых необходимо восстановить учет (например, в случае блокирования налоговой инспекцией расчетных счетов компании),
  • сроки, в течение которых бухгалтерия не велась,
  • количества оставшихся документов,
  • наличия компьютерных баз,
  • содействия сотрудников бухгалтерии,
  • особенности организации, в которой восстанавливается учет: масштабы деятельности, количество сотрудников, система налогообложения и т.д.

Как правило, в случае восстановления учета специалистам, взявшим на себя данную работу, приходиться обходиться без содействия бухгалтеров ранее занимавшихся учетом, что конечно осложняет работу.

Этапы восстановления бухгалтерского учета выглядят следующим образом:

  • оценка наличия первичных документов, регистров бухгалтерского учета иных бухгалтерских документов,
  • определение объема недостающей документации,
  • проведение сверок с налоговыми органами и внебюджетными фондами,
  • проведение сверок с контрагентами, запрос копий недостающих документов,
  • подготовка необходимой бухгалтерской документации,
  • подача несданной отчетности в налоговые органы и фонды.

Процесс восстановления бухгалтерского учета довольно долгое занятие. Особенно важны сроки, в случае, если подходит время подачи бухгалтерской или налоговой отчетности. Либо, если у предприятия налоговыми органами заблокированы расчетные счета, в связи с чем полностью приостанавливается деятельность организации.

Некоторые консалтинговые организации, специализирующиеся на восстановлении бухгалтерской отчетности, предлагают услуги по скоростному восстановлению учета. Данная услуга заключается в том, что бухгалтерская отчетность составляется не на основе данных бухгалтерской документации, а исходя из показателей деятельности организации за предыдущие годы. Эта «уловка» позволяет снять блокирование расчетных счетов в банках, либо не допустить их блокировки. В дальнейшем, по мере восстановления первичных документов, бухгалтерская документация будет «подгоняться» под уже сданную отчетность, либо в налоговую будут сданы уточняющие документы к отчетности. В любом случае, надо понимать, что ответственность за такие операции будет лежать на руководителе юридического лица — налогоплательщика.

Ведение бухгалтерского учета достаточно сложный и трудоемкий процесс. Чтобы составлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями законодательства и для того, чтобы в дальнейшем не приходилось прибегать к восстановлению бухгалтерской отчетности, требуется обращаться к квалифицированным специалистам-бухгалтерам.

ipshnik.com

Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе бухгалтерского учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия.

Финансовая отчетность регламентируется государством и состоит из следующих форм:

— Бухгалтерский баланс (форма №1)

— Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

— Отчет об изменении капитала (форма №3)

— Отчет о движении денежных средств (форма №4)

— Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является финансовой моделью организации. Эта отчетная форма содержит сведения о составе имущества (хозяйственных средств) организации и источниках его образования на определенную дату.

Бухгалтерский баланс имеет форму таблицы, состоящей из двух частей – актива и пассива. В активе отражен состав хозяйственных средств, в пассиве – источники их формирования.

Равные итоговые суммы по активу и пассиву называются валютой баланса.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

— Раздел I. «Внеоборотные активы».

— Раздел II. «Оборотные активы».

— Раздел III. «Капитал и резервы».

— Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».

— Раздел V. «Краткосрочные обязательства».

При этом первые два раздела формируют актив бухгалтерского баланса, а остальные три – пассив.

Бухгалтерский баланс содержит информацию, необходимую для оценки финансового состояния фирмы.

Структура баланса

Актив

Раздел I. «Внеоборотные активы»

В разделе I Бухгалтерского баланса представлены внеоборотные активы предприятия, то есть хозяйственные средства, используемые в течение длительного периода времени (более года). В состав внеоборотных активов входят:

§ Нематериальные активы – это хозяйственные средства, не имеющие материальной основы. К ним относятся:

— патенты, лицензии, товарные знаки, иные права и активы, аналогичные перечисленным;

— организационные расходы – затраты, связанные с образованием юридического лица и признанные в соответствии с учредительными документами;

— деловая репутация организации – разница между рыночной и балансовой стоимостью фирмы.

§ Основные средства – земельные участки, объекты природопользования, изделия, машины, оборудование, учитываемые по остаточной стоимости.

§ Незавершенное строительство – затраты на строительные работы, монтаж и приобретение оборудования.

§ Доходные вложения в материальные ценности – стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг, а также по договору проката.

§ Долгосрочные финансовые вложения – вложения предприятия на срок более года в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, государственные ценные бумаги, займы, предоставляемые другим организациям.

Раздел II. «Оборотные активы»

Оборотные активы – это хозяйственные средства, которые имеют денежную форму или могут быть обращены в нее в течение одного производственного цикла или года. Синонимами данного понятия являются: текущие активы, оборотные средства, оборотный капитал.

В состав оборотных активов предприятия входят:

§ Запасы – стоимость приобретенных сырья, материалов и других аналогичных ценностей; животные на откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов.

§ Налог на добавленную стоимость – сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям в отчетном периоде.

§ Дебиторская задолженность – задолженность покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, участников (учредителей) по вкладам в уставной фонд, векселя к получению, выданные авансы и прочие дебиторы (финансовые и налоговые органы по переплаченным суммам налогов, сборов и прочих платежей в бюджет; работники, подотчетные лица и др.)

§ Краткосрочные финансовые вложения – инвестиции предприятия в ценные бумаги государства и других организаций; займы, предоставляемые другим организациям; собственные акции, выкупленные у акционеров.

§ Денежные средства – остаток денежных средств предприятия в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах в банках.

Пассив

Раздел III. «Капитал и резервы»

В данном разделе отражаются собственные источники финансирования предприятия:

§ Уставный капитал – совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) предприятия. Размер уставного капитала регистрируется в учредительных документах.

§ Добавочный капитал – включает в себя сумму дооценки основных средств и объектов капитального строительства; безвозмездно полученные предприятием материальные ценности; эмиссионный доход, получаемый в результате превышения фактических поступлений от продажи размещаемых акций над их номинальной стоимостью.

§ Резервный капитал создается в соответствии с законодательством РФ и может включать в себя остатки иных резервных фондов, формируемых на предприятии за счет чистой прибыли согласно учредительным документам.

§ Фонд социальной сферы.

§ Целевые финансирования и поступления – средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, других организаций и физических лиц для осуществления специальных мероприятий.

§ Остаток нераспределенной прибыли прошлых лет.

§ Непокрытый убыток прошлых лет.

§ Нераспределенная прибыль отчетного года – чистая прибыль отчетного года как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

§ Непокрытый убыток отчетного года.

Итоговая сумма в разделе III образует собственный капитал.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Раздел IV характеризует обязательства предприятия, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Кроме того, в данный раздел могут входить также долгосрочные займы некредитных организаций, долгосрочные облигации предприятия и др.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Раздел V характеризует обязательства предприятия, подлежащие погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты и включает:

§ Займы и кредиты – задолженность предприятия с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного года.

§ Кредиторская задолженность – задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками, дочерними и независимыми фирмами, персоналом по выплате начисленной заработной платы, бюджетом, внебюджетными фондами; векселя к уплате, авансы по предстоящим расчетам, задолженность по платежам по страхованию имущества, штрафы, пени и неустойки, признанные должником и проч.

§ Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов – сумма долгов предприятия по причитающимся к выплате дивидендам, процентам, займам.

§ Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам.

§ Резервы предстоящих расходов – остатки средств, зарезервированных предприятием с целью их равномерного включения в издержки отчетного периода. Это могут быть резервы на оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам года, ремонтные работы, подготовительные работы, связанные с сезонным производством и проч.

Бухгалтерский баланс есть ни что иное, как сальдовая ведомость на отчетную дату, агрегированная по определенным правилам.

Общее правило состоит в том, что статьи активы бухгалтерского баланса формируются на основе дебетовых сальдо, а статьи пассива на основе кредитовых сальдо балансовых счетов.

Отчет о прибылях и убытках

Этот отчет показывает формирование прибыли (убытка) предприятия за отчетный период. Предприятия обязаны составлять его по окончании каждого квартала нарастающим итогом с начала отчетного года.

Структура отчета

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.

§ Выручка (нетто) от продажи продукции – сумма денежных поступлений от продажи готовой продукции (без налога на добавленную стоимость).

§ Себестоимость проданной продукции (производственная) – сумма всех затрат на производство проданной продукции.

§ Валовая прибыль – разница между двумя предыдущими показателями.

§ Коммерческие расходы – расходы предприятия, связанные со сбытом продукции.

§ Управленческие расходы – общехозяйственные расходы предприятия.

§ Прибыль (убыток) от продаж – результат вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов.

II. Операционные доходы и расходы.

§ Проценты к получению – проценты по депозитам, полученные в течение отчетного периода.

§ Проценты к уплате – проценты и прочие расходы по кредитам, уплаченные в течение отчетного периода.

§ Доходы от участия в других организациях – дивиденды по акциям других организаций, находящимся в портфеле предприятия.

§ Прочие операционные доходы – выручка от продажи оборудования, сырья и акций других организаций, также безвозмездная финансовая помощь.

§ Прочие операционные расходы – расходы по выбытию оборудования, сырья и акций других организаций, а также налоги, относимые на финансовый результат, и расходы на выкуп собственных акций сверх их номинальной стоимости.

III. Внереализационные доходы и расходы.

§ Внереализационные доходы (расходы) – налоги, относимые на финансовые результаты; пени, штрафы, неустойки, уплачиваемые предприятием за нарушение условий договоров, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы безнадежной дебиторской задолженности, курсовые разницы и проч.

§ Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж, скорректированная на сумму операционных и внереализационных доходов и расходов.

§ Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи. Налог на прибыль – один из основных налогов, уплачиваемых предприятием – получается как произведение ставки налога и прибыли до налогообложения. Под аналогичными обязательными платежами понимаются штрафные санкции, налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли, остаются в распоряжении предприятия.

§ Прибыль (убыток) от обычной деятельности – это разница между прибылью до налогообложения и обязательными платежами из нее.

IV. Чрезвычайные доходы и расходы.

Чрезвычайные доходы (расходы) – поступления (страховое возмещение потери материальных ценностей) и затраты, связанные с преодолением последствий чрезвычайных обстоятельств – пожара, аварии, стихийного бедствия.

Чистая прибыль – нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (результат вычитания из прибыли (убытка) от обычной деятельности сумм чрезвычайных доходов и расходов, предназначенных для использования на цели, определяемые предприятием).

Последний показатель применительно к периоду с начала года всегда совпадает со статьей «Нераспределенная прибыль отчетного года» раздела III Бухгалтерского баланса. В этом заключается взаимосвязь данных двух форм финансовой отчетности: собственные источники средств предприятия увеличиваются за отчетный период на величину чистой (нераспределенной) прибыли и уменьшаются на величину полученного убытка.

Отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Отчет об изменениях капитала

Данный отчет составляется за целый календарный год и содержит сведения об изменениях всех элементов собственного капитала.

Для нераспределенной прибыли прошлых лет по строке «Увеличение» показывается чистая прибыль из «Отчета о прибылях и убытках», а по строке «Уменьшение» — сумма выплаченных дивидендов за отчетный период.

Акционерный капитал может быть увеличен за счет дополнительного выпуска акций, переоценки имущества и прироста имущества, в том числе за счет реорганизации предприятия. Уменьшение капитала возможно в результате уменьшения номинала и количества акций, реорганизации юридического лица.

Отчет о движении денежных средств

Эта форма финансовой отчетности, раскрывающая статьи поступлений и расходования денежных средств за отчетный период в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Первичным источником информации для отчета о движении денежных средств являются данные Главной книги по счету 51 «Расчетный счет».

Данный Отчет о движении денежных средств составлен по так называемому прямому методу, который имеет целью показать динамику изменения реальных денежных средств за отчетный период в разрезе указанных видов деятельности. В западной практике принято составлять финансовый отчет с близким названием, но совершенно иным содержанием, по так называемому косвенному методу. В этом отчете происходит балансовая увязка чистого денежного потока и чистой прибыли за отчетный период.

Приложение к бухгалтерскому балансу

Приложение к бухгалтерскому балансу позволяет более точно оценить аспекты деятельности предприятия.

В нем отражаются движение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; изменение и расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности; состав и движение амортизируемого имущества; движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; расходы по обычным видам деятельности в разрезе экономических элементов, отчисления во внебюджетные фонды.

economics.studio


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector