Как рассчитать суточные в командировке

Как рассчитать суточные в командировке

Компания обязана выплатить суточные сотруднику, которого направляет в командировку. Их выдают перед отъездом вместе с другими командировочными расходами. Сумму рассчитывают исходя из планируемого срока и маршрута поездки, которые указаны в приказе на командировку (ст. 168 ТК РФ, п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

  • Важная статья:
  • РЎ каких суточных платить теперь РІР·РЅРѕСЃС‹

После возвращения сотрудника суточные пересчитывают с учетом фактических обстоятельств поездки. Если нужно, то корректируют расчет суточных.

Компании, которая не выдала суточные заранее, придется перечислять их с процентами. Компенсацию за задержку выплачивают по аналогии с компенсацией за задержку зарплаты. Такого мнения придерживаются Роструд (комментарий ниже) и суды (апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 13 июля 2015 г. № 33-10274 /2015, кассационное определение Омского областного суда от 25 января 2012 г. № 33-413 /2012).

Проценты считают, начиная со дня, когда сотрудник выехал в командировку, не ниже 1 /150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Шаг 1. Посчитать дни командировки

Суточные выплачивают за все дни командировки (п. 11 Положения № 749). Включают время:


  •  в пути, в том числе день выезда и возвращения;
  •  в месте командировки, в том числе выходные и праздники;
  •  вынужденной задержки.

День отъезда в командировку — это дата отправления транспорта из населенного пункта, где работает сотрудник, к месту командировки. И наоборот, днем возвращения считают дату прибытия транспорта. Время отправления и прибытия значения не имеет. Смотреть нужно только на дату в билете. Например, даже если поезд отправляется в 23.59, за этот день сотруднику положены суточные в полном размере.

Есть еще одна особенность для определения даты выезда и приезда. Нередко место, откуда отправляется транспорт (вокзал, аэропорт), находится за чертой населенного пункта, в котором работает сотрудник. Тогда нужно учесть время, которое потребуется командированному, чтобы туда добраться (п. 4 Положения № 749).

Например, сотрудник работает в Москве. Вылетает в командировку 10 июля в 0.45 из аэропорта, который находится за городом. Добраться туда можно за 50 минут. Регистрация на рейс заканчивается за 40 минут до вылета. Чтобы успеть на самолет, сотрудник должен выехать минимум за полтора часа до отправления, то eсть 9 июля в 23.15. Этот день и будет первым днем командировки. Аналогично определяют и последний день.

Вот пример командировки, за все восемь дней которой надо заплатить суточные.

Шаг 2. Определить, сколько дней сотрудник был за границей


Дни в командировке, которые сотрудник провел за границей, нужно посчитать отдельно. Для загранкомандировок компании обычно выплачивают суточные в повышенном размере.

Дни начинают считать с момента выезда сотрудника с территории РФ, то есть со дня пересечения границы. А при возвращении день въезда в РФ в подсчет не включают. Суточные за него считают по нормам для внутренних командировок. Даты выезда и въезда определяют:

  • для командировок за границу — по отметкам в загранпаспорте о пересечении границы;
  • для командировок в страны СНГ, с которыми есть межправительственные соглашения о том, что отметки в паспорте о пересечении границы не проставляют, — по проездным документам (п. 17—19 Положения № 749).

Например, сотрудника направили в командировку в Минск. Отметку в паспорте на границе с Белоруссией не проставляют. Поэтому дату пересечения границы бухгалтер определит по расписанию поезда.

Шаг 3. Расчет суточных

Суточные, которые компания установила для внутренних командировок, умножьте на количество дней, которые сотрудник провел в командировке на территории России. А норму суточных для загранкомандировок умножьте на количество дней за границей. Результаты сложите. Получится сумма, которую и нужно выплатить командированному сотруднику.


Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных нужно закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках. Чаще всего это 700 руб. — для внутренних и 2500 руб. — для заграничных командировок. Если суточные больше, то с превышения придется платить НДФЛ и взносы. Поэтому компании устанавливают именно такую сумму. Но лимита для суточных нет, их размер может быть как больше 700 руб., так и меньше.

По однодневным российским командировкам свой порядок. Суточные не положены, если сотрудника отправляют в местность, откуда он может ежедневно возвращаться домой (п. 11 Положения № 749). С другой стороны, Трудовой кодекс РФ обязывает компанию компенсировать сотруднику все расходы в командировке независимо от ее продолжительности (ст. 168 ТК РФ). Поэтому порядок их возмещения закрепите во внутренних документах компании, например в положении о командировках (п. 1 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242). Чтобы исключить споры с налоговиками, лучше подтвердить расходы документами.

В отличие от внутренней за заграничную однодневную командировку суточные полагаются. Но есть лимит — 50 процентов от суммы, которую установила компания для таких командировок (п. 20 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). К примеру, если вы платите суточные по загранкомандировкам в сумме 2500 руб. в день, то при однодневной командировке признать в расходах можно 1250 руб. (2500 ₽ × 50%). С этой же суммы можно не удерживать НДФЛ и не начислять страховые взносы.


Шаг 4. Рассчитать налоги и взносы

Таблица. Расчет суточных, налогов и взносов с них

Читайте также: Суточные РІ расчетах РїРѕ взносам

www.glavbukh.ru

Кто может стать зарубежным командировочным, а кто нет

Зарубежный командировочныйРаботодатель не имеет право отправлять в командировку за границу сотрудников, которые:

  • находятся в декрете;
  • имеют оформленные ученические договорные соглашения;
  • состоят на инвалидности с ограниченной разъездной деятельностью;
  • являются несовершеннолетними, но выполняют определенные рабочие обязанности в компании.

Но работникам, занимающимся творческой деятельностью, журналистам, певцам, актерам, включая спортсменов, которым еще нет 18 лет, разрешается выезжать по рабочим вопросам за пределы страны.

В заграничную командировку можно отправить рабочих определенных категорий, по их согласию, составленному в письменной форме. Это относится к следующим сотрудникам:


  • женщинам, имеющих детей, не достигших трехлетнего возраста, или мужчинам, оставшихся с детьми того же возраста без матери, также женщины в роли матери-одиночки;
  • у которых есть ребенок-инвалид;
  • если они присматривают или ухаживают за больным близким членом семьи;
  • с установленной группой инвалидности, выполняющих программные процедуры по восстановлению организма.

Перечисленные категории служащих могут отказаться от поездки за границу по работе. Это право должно быть прописано в письменном согласии на командировку, что подтверждает их осведомленность относительно этой возможности.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ №812 от 26 декабря 2005 года, установленные величины суточных за время командировки отличаются в зависимости от стран, где будет выполнять свои трудовые обязанности работник. Их можно представить таблицей.


Установленные нормы Размер суточных, в долларах США
Белоруссия 57
Украина 53
Соединенные Штаты Америки 72
Германия 65
Великобритания 69
Франция 65
Абхазия 54
Грузия 54
Латвия 55
Таджикистан 60
Молдавия 53

Таблица с размерами

В соответствии с Постановлением Правительства РФ №812 от 26 декабря 2005 года, установленные величины суточных за время командировки отличаются в зависимости от стран, где будет выполнять свои трудовые обязанности работник. Их можно представить таблицей.

Отличия от суточных по России

Размер командировочных выплат за пребывание на территории за пределами Российской Федерации составляет не больше 2500 рублей для одного работника. Для рабочих поездок внутри российского государства их величина не превышает 700 рублей на сотрудника.


Оплата суточных, когда командировка за пределы России длилась только один день, производится в размере 50% от общей стоимости, назначенной внутренними правилами организации.

Поездка в рабочих целях, той же длительностью, но в пределах Российской Федерации подразумевает отсутствие выплат суточных. Руководители организаций могут установить локальными нормативными актами возмещение сотруднику затрат, связанных с данным выездом.

Для бюджетников

Суточные для бюджетниковОплата рабочей поездки служащим производится непосредственно перед ее началом. Руководство предварительно определяет сумму к выдаче должностному лицу.

Отправляясь в командировку, он должен иметь денежные средства на руках. Сроки выдачи командировочных регулируются законодательством.

Но работнику следует подтвердить все затраты, связанные с поездкой, сразу в день возвращения на рабочее место. Он предоставляет чеки и квитанции в отдел бухгалтерии, согласно которым производятся соответствующие выплаты за осуществленные расходы.

Бюджетным работникам перед отправлением в заграничную командировку необходимо ознакомиться с Постановлением Правительства РФ №812, принятым 26 декабря 2005 года. Данный законодательный акт предусматривает суммы компенсаций за сутки и проживание, установленные двумя Министерствами: иностранным и финансовым.


Затраты иностранных организаций также учитывают при начислении командировочных. Компания, принимающая сотрудника из России, может предоставить ему денежные средства на личные нужды. В этом случае организация, направившая служащего в рабочую поездку, не производит оплату его суточных.

Когда иностранное предприятие не возмещает личные потребности командировочного в валюте, но компенсирует ему питание, то производится оплата суточных, величина которых составит 30% от нормы. Возмещение за проживание рассчитывается согласно стоимости за одноместный номер в гостинице среднего класса.

Как рассчитать

Руководитель предприятия самостоятельно принимает решение, какую валюту использовать для перечисления суточных за пределами своей страны. Однако служащему выдается соответствующая сумма в рублях, эквивалентная валюте.

Суточные рассчитывают в следующем порядке:

  1. Как рассчитать суточныеЕсли сотрудник был направлен в рабочую поездку за границу, должна быть произведена оплата его проживания в соответствии с законодательными нормами, соответствующие заграничным командировкам и странам, куда отправляется служащий.
  2. Возвращение должностного лица из за границы на рабочее место сопровождается выплатой суточных в соответствии с российскими нормами. Организация должна произвести оплату до того момента, когда он пересекает границу, а именно, днем ранее.
  3. При условии посещения во время рабочей поездки нескольких стран суточные рассчитывают согласно государственным нормам, учитывая место пребывания сотрудника в последний день командировки.

Порядок выплаты

Возмещение командировочных затрат должностному лицу производится за каждые сутки пребывания в поездке. В том числе компенсация распространяется на праздники, выходные, а также те дни, когда работник находился в дороге, включая неизбежные остановки.

Документы для подтверждения

Перечень затрат за весь период командировки сотрудник отражает авансовым отчетом, подтверждая их документами. Издержки, связанные с проездом, обосновываются:

  • железнодорожными либо электронными билетами, маршрут- квитанциями;
  • авиабилетами или контрольными купонами, посадочными талонами.

Для подтверждения расходов на проживание служащему достаточно предъявить руководству счет отеля, переведенный подробно на русский язык. Причины, связанные с использованием суточных, нет необходимости доказывать квитанциями или чеками.

Особенности налогообложения и страховых взносов

Нормирование суточных за командировку в иностранных государствах для расчета налогов и перечислений в страховой фонд производить нет необходимости. Зависимость норм и учета выражается суммами, предусмотренными во внутренних документах, а именно, в коллективном договоре, положении по командировкам.


Если произвели возмещение суточных иностранной валютой, расчет налога на прибыль в таком случае осуществляется путем перевода данной суммы в российские рубли, согласно официальному курсу Центрального Банка на момент предоставления компенсации. Это правило прописано в пункте 10 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аналогичным способом производят пенсионные выплаты, медицинские взносы, компенсации по больничному лицу и уходу за ребенком.

Таким образом, компенсация сотруднику за пребывание в зарубежной командировке предусматривается 168 статьей Трудового кодекса Российской Федерации. Если организация бюджетная, то сумма суточных вычисляется согласно законодательным актам. Остальные организации сами устанавливают их размер.

Подробная информация по загранкомандировкам представлена в данном семинаре.

znaybiz.ru

Нормативное регулирование вопроса

Командировкой считается отъезд сотрудника в другую местность по заданию руководителя для выполнения своих должностных обязанностей. Маршрут и цели такой поездки определяются начальством, при этом перемещение в пределах одного города (места нахождения основного места работы сотрудника) не считаются командировкой.

Суточные издержки представляют собой материальные затраты, которые получает бюджет командировочного сотрудника на период отправления его в другой город в командировку. Расчет суммы командировочных расходов в сутки определяется действующим законодательством и должно производиться в установленные законом сроки.

Дополнительным моментом следует считать необходимость выплаты суточных только при условии нахождения командировочного работника в другом городе, когда имеется необходимость искать место для ночевки. Также при предварительном расчет суточных учитываются такие факторы, как маршрут следования командированного работника, количество дней нахождения в командировке. При наличии факторов, которые не были учтены при предварительном расчете суммы данной статьи расходов, при возвращении работника суточные пересчитываются. Расчет и выплата осуществляется бухгалтерией предприятия.

Размер суточных расходов командированного сотрудника определяется лимитами, которые регламентируются законодательно, через определенный период времени в имеющуюся базу вносятся изменения, которые принимаются во внимание сотрудниками бухгалтерии предприятия. В настоящее время руководитель предприятия и бухгалтерия при расчете командировочных расходов руководствуется нормативными документами (ПП РФ №729 от 02.10.2002 г.) и поправками к ним.

Когда и как выплачиваются

как начисляются суточные в командировкеРасходы на иногороднюю командировку рассчитываются предварительно и выплачиваются бухгалтерией доя отправления сотрудника в поездку. При этом, кроме маршрута и транспорта, который используется для доставки сотрудника до места назначения, учитываются следующие моменты:

  • обустройство на новом месте — в первую очередь проживание и ночевка. Это может быть отель, съемная квартира или хостел, что заранее обговаривается с руководством;
  • процесс передвижения в городе назначения. Это общественный транспорт, метро, такси, на что по прибытии предоставляются соответствующие чек и другие документы строгой отчетности;
  • питание — это может происходить в кафе, столовых, при самостоятельной покупке продуктов питания в магазина. Наличие всех чеков строго обязательно;
  • в некоторых случаях может быть оговорено проведение деловых встреч во время ужинов. Такие деловые ужины также включаются в счет суточных командировочных расходов.

Существуют также и другие виды расходов, которые покрываются работодателем в случае необходимости их осуществления для выполнения должностных обязанностей сотрудника. Общая сумма командировочных расходов для разных сотрудников может существенно различаться, например, для рядового работника она может быть ниже, чем возможные суточные расходы для начальников отделов. Это согласовывается с работодателем накануне отъезда в командировку.

Расчет и выплата командировочных расходов осуществляется бухгалтерией, перед этим сумма авансового платежа суточных и окончательный расчет по расходам на командировку согласовывается непосредственно с руководителем предприятия. Если же руководителя на месте на момент выдачи суточных не будет, оформляется доверенность на сотрудника, который в итоге будет иметь полномочия принимать решение о выплатах командированному работнику.

Расчет суточных при командировке

В настоящее время руководители компании и бухгалтерия руководствуются следующими нормами:

  • суточная норма для поездок по территории России составляет 700 рублей;
  • путешествие за пределами страны оплачивается в размере 2500 рублей в сутки.

Руководством может быть принято решение о выплате и более крупных сумм, однако в этом случае разница между законодательно установленной суммой суточных командировочных расходов и выплатой в конкретном случае будет облагаться налогом.

Например, при расчете общей суммы выплат при поездке берутся во внимание сумма ежедневного начисления и период времени пребывания сотрудника в командировке. Так, при командировочных в день 1200 рублей и при длительности поездки 7 дней общая сумма выплаты составляет 8400 рублей без учета компенсации на проезд, проживание, другие затраты.

Для чего предназначены

Расчет суточных при командировкеВ зависимости от условий командировки может изменяться и общая сумма командировочных расходов. Так, при поездке сотрудника на служебном транспорте компенсация транспортных расходов не выполняется. А при предоставлении встречающей стороны места проживания и питания суточные расходы выплачиваются в размере 50%.

Кроме перечисленных выше статей расходов, которые компенсируются работодателем при отправлении сотрудника в командировку (питание, транспорт, передвижение и ночевка в другом городе), существует ряд видов материальных затрат, которые обычно не компенсируются нанимателем. Например, мобильная связь обычно оплачивается во время командировок только по предварительному согласованию с начальством.

Не оплачиваются без особого распоряжения руководителя также следующие статьи расходов:

  • посещение в фитнес-клубы, бассейны, сауны, оздоровительные организации;
  • визит в кафе, развлекательное заведение;
  • сторонние услуги других компаний.

При возникновении определенных видов затрат во время пребывания в другом городе, которые не были предварительны согласованы, и при наличии подтверждающих их документов (чеков, копий чеков) расходы могут быть возмещены только при личном распоряжении руководителя.

Обычно перед поездкой на основе предварительного расчета суточных командировочных расходов бухгалтерией выдается аванс, который затем при необходимости корректируется и производится дополнительная выплата.

Про суточные и их расчет расскажет видео ниже:

Налогообложение

Руководитель предприятия имеет право самостоятельно принимать решение о сумме начисляемых командировочных. Однако при превышении принятых норм, которые не облагаются налогом (700 рублей в сутки при путешествии по России и 2500 рублей при командировке вне пределов России) выполняется в соответствии с действующим законодательством исчисление налогов на разницу. К примеру, при величине суточных командировочных 1200 рублей налогом облагается сумма в 500 рублей (1200-700=500).

Статья 217 Налогового Кодекса РФ является законодательным актом, которым должны руководствоваться бухгалтерия и начальство предприятия при начислении суточных командировочных расходов сотруднику и налогов. Размер налога составляет 13% от суммы превышения минимального размера суточных командировочных.

Скачать образец приказа по суточным можно здесь.

Приказ о начислении суточных

приказ о размере суточных в командировке

uriston.com

За что полагаются суточные

Сотруднику организации, убывшему для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (в командировку), компенсируются понесенные им дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, именуемые суточными (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением ­Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее – Положение).

Многие считают, что суточные платятся сотруднику в первую очередь на питание в командировке, так сказать, в качестве компенсации за отсутствие домашнего борща и котлет. Но это не совсем так. Затраты на питание, одежду и другие потребности работника – его личные проблемы. Он получает зарплату и сам решает, куда и как ее тратить. То, что он в командировке, еще не значит, что родная контора в это время обязана его кормить. Оплатить проезд в место командирования и назад, проживание и другие документально подтвержденные расходы, которые он вынужден нести только потому, что выполняет работу вне места проживания, – обязана, а вот кормить – отнюдь.

Суточные же выдаются для компенсации тех расходов, которые нельзя заранее учесть или которые не представляется возможным ­документально подтвердить.

Нормы выплаты

Многие, наверняка, застали времена, когда суточные жестко регламентировались. В настоящее время для целей налогообложения прибыли размер суточных определяется только волеизъявлением организации (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Верхнего и нижнего предела не установлено.

При этом следует учесть, что если при командировках внутри страны размер суточных в организации превышает 700 руб., а при командировках за границу – 2500 руб., то сумма превышения увеличивает доход ­сотрудника, облагаемый налогом на доходы физических лиц.

Суточные платятся за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения).

Если по условиям командировки сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не ­выплачиваются (п. 11 Положения).

Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководством организации с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, необходимости создания работнику условий для ­отдыха и других объективных условий.

Определяем дни выезда и прибытия

Днем выезда в командировку считается дата отправления транспортного средства – поезда, самолета, автобуса, парохода и т.п. – от места (населенного пункта) постоянной работы, а не места ­проживания сотрудника (п. 4 Положения).

При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – последующие сутки.

При нахождении станции, пристани или аэропорта за чертой населенного пункта следует учесть время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

При этом еще раз обратим внимание, что под населенным пунктом признается место нахождения организации, а не место жительства ­сотрудника.

То есть согласно п. 4 Положения сотрудник (пусть и в три часа ночи) в командировку формально убывает с места постоянной работы, а не из дома. И время, необходимое для того, чтобы добраться до аэропорта, ­рассчитывается исходя из маршрута: «Работа – Аэропорт», а не «Дом – ­Аэропорт».

Перед посадкой в самолет в аэропорту необходимо пройти регистрацию и личный досмотр. Регистрация, как правило, начинается за 2 часа до времени вылета, указанного в билете (время вылета, как и время прилета, всегда указывается местное), и прекращается за 40 минут до ­отправления самолета.

Пассажиры, опоздавшие на регистрацию или посадку в самолет, к полету не допускаются. Следовательно, ко времени, необходимому для того, чтобы добраться до аэропорта (в среднем это где-то час), необходимо прибавить еще час на прохождение регистрации, досмотра и ожидание объявления о посадке в самолет.

В поезд же можно сесть за три минуты до отправления (в железнодорожных билетах время отправления и прибытия указывается ­московское), равно как и в автобус.

Если работник отправляется в командировку на служебном транспорте, на собственной машине (либо на чужой, управляя ей по доверенности), то срок убытия в командировку определяется по оправдательным документам. Ими могут служить, в частности, путевой лист автомобиля, счета, квитанции, чеки АЗС, либо другие документы, подтверждающие маршрут следования (п. 7 Положения).

Если проездные документы отсутствуют, то срок пребывания в командировке может быть подтвержден документами по найму жилого ­помещения в месте командирования (п. 7 Положения).

А вот если сотрудник не может предъявить и документов о проживании, то срок пребывания в командировке он должен подтвердить служебной (докладной) запиской либо документом принимающей стороны о фактическом там нахождении (п. 7 Положения). Такой документ может быть составлен в произвольной форме. Но по своей сути он является дубликатом командировочного удостоверения, обязательное наличие которого было отменено с 08.01.2015 постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595.

Поэтому, по нашему мнению, при направлении сотрудника в командировку оптимально по-прежнему выписывать ему командировочное удостоверение. Образцом, как и ранее, может служить форма № Т-10, утвержденная постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», которое с 2013 г., напомним, не ­является обязательным к применению.

День прибытия из командировки считается в аналогичном порядке, то есть по проездному документу, где также указано время пребывания. Однако здесь уже времени, чтобы добраться от аэропорта до места постоянной работы, не дается.

Размер суточных

За все дни между двумя датами (выезда и прибытия) сотрудник должен получить суточные, начисленные исходя из той суммы, которая установлена локальным нормативным актом организации. Здесь уже все дано на откуп руководству организации.

Размер суточных может быть как равным для всех сотрудников, независимо от должности, стажа и пр., так и отличаться, скажем, в зависимости от региона командирования. Например, при командировках в Вологду суточные будут больше, чем для тех, кто поехал в Керчь (или наоборот). Доказывать налоговикам правильность таких действий ­организация не обязана.

Кроме того, никто не запрещает устанавливать размер суточных в зависимости от должности. То есть суточные директора или его заместителей могут превышать суточные начальников отделов. А у тех, в свою очередь, быть больше, чем у рядовых сотрудников. Или, опять-таки, наоборот. Самые большие суточные могут быть у рабочих лошадок, которые и дают прибыль предприятию, а не у тех, чья задача – направлять и воодушевлять.

Но здесь, на наш взгляд, как и при установлении должностного оклада (тарифной ставки) размер суточных должен быть указан в трудовом договоре. В этом случае о нем будут знать только трое: руководитель, ­сотрудник и бухгалтер.

При однодневных командировках внутри Российской Федерации, как было сказано выше, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения). В этой связи вспоминается случай из личной практики автора (в бытность его службы в должности старшего инспектора-ревизора одного из строительных управлений Министерства обороны СССР). Он ­актуален и в нынешнее время.

Аналогичная ситуация вполне возможна и в современных условиях.

При этом есть смысл обратить внимание на мнение Минфина России, высказанное в письме от 16.07.2015 № 03-03-07/40892. В частности, в нем отмечено, что при однодневных командировках возмещение иных расходов в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы (п. 24 Положения).

Однако при зарубежных однодневных командировках суточные (по норме, установленной для командировки в это государство) выплачиваются в половинном размере (п. 20 Положения). По нашему мнению, это актуально при поездках в ближнее зарубежье (Казахстан, Беларусь, Украина).

Например, за один день можно обернуться из Смоленской области в Витебскую и обратно, или из Оренбургской в Актюбинскую и т.п. А вот слетать по делам в Париж или Лондон и успеть вернуться в тот же день весьма затруднительно.

При загранкомандировках дата пересечения государственной границы определяется по отметкам в заграничном паспорте (п. 18 Положения). В случае командировки в страны СНГ (когда при пересечении границы отметка в загранпаспорте не проставляется) дата пересечения границы определяется по проездным документам.

Суточные за день пересечения границы уплачиваются по зарубежным нормам (в валюте), а при возвращении домой (то есть к месту постоянной работы) – в рублях (по российским нормам).

Таким образом, если сотрудник летит в загранкомандировку самолетом, то уже в день вылета суточные он будет получать в валюте. А за день вылета, допустим, из Парижа домой – в рублях.

Все понесенные командированным сотрудником затраты после утверждения авансового отчета списываются на расходы проводкой:

Дебет счета 26 (44) Кредит счета 71.

Если затраты производились в какой-либо иностранной валюте, они подлежат пересчету в рубли по курсу, действующему на дату утверждения руководителем организации авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Полистать демо-версию печатного журнала

www.delo-press.ru

Расчет среднего заработка для командировочных

Порядок исчисления средней заработной платы изложен в статье 139 ТК РФ. В развитие этой статьи Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Как рассчитать средний заработок для командировки

Средний заработок для командировки 2019 рассчитывается, исходя из данных за один год или двенадцать месяцев. Если отработано меньше года, берется фактически отработанный период времени.

Шаг 1. Высчитываем количество фактически отработанных дней. В их число не включаются больничные, периоды временной нетрудоспособности, нахождение в отпуске по беременности и родам, в ежегодном оплачиваемом отпуске и т. д. (полный перечень изложен в пункте 5 Постановления от 24.12.2007 № 922).

Шаг 2. Определяем общий заработок. Все выплаты, которые работник получил за расчетный период, надо сложить. Для тех, кто не знает, входят ли командировочные в расчет среднего заработка, ответим, что не учитываются лишь выплаты, которые работник получил в силу закона, а не за отработанное время (временная нетрудоспособность, например).

Шаг 3. Уточняем средний дневной заработок. Общий заработок делим на количество фактически отработанных дней.

Шаг 4. Выясняем, сколько необходимо начислить за командировку. Здесь есть нюанс. Средний дневной заработок надо умножить на количество рабочих дней служебной поездки, выходные и праздничные дни не включаются (если только работник в эти дни не работал, если работал — надо оплатить, причем в двойном размере).

Все цифры желательно проверить дважды, чтобы не было ошибки. Также удобный вариант сверки — онлайн-калькулятор для расчета среднего заработка для командировки.

Расчет суточных

У госслужащих размер суточных 100 рублей, не больше и не меньше.

У работников коммерческих организаций размер суточных не ограничен в некотором роде.

Раньше, до вступления в силу Федерального закона от 22.08.2004 № 122, положения статьи 168 ТК РФ содержали слова, что «размеры возмещения не могут быть меньше размеров, установленных Правительством Российской Федерации…» Теперь этого нет. Поэтому размер суточных может начинаться от одного рубля и верхним пределом не ограничен.

Размер суточных определяется локальным нормативным актом организации, но при его определении необходимо помнить, что суточные не облагаются налогом на доходы физических лиц в пределах 700 рублей по России и 2500 рублей за границей за каждый день командировки. Суммы, превышающие указанные значения, будут подлежать налогообложению в соответствии со статьей 217 НК РФ.

Пример расчета командировочных

Начальник отдела технического контроля А.В. Васильев отправляется в командировку 22.01.2018 на 12 дней. В период с 22.01.2017 по 21.01.2018 всего 248 рабочих дней. Исключаем период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске — 20 рабочих дней, 12 рабочих дней за период временной нетрудоспособности. Итого 216 отработанных дней.

За отчетный период зарплата Васильева составила 540 000 рублей (45 000 рублей × 12 месяцев).

Средний дневной заработок составил 2500 рублей (540 000 рублей / 216 отработанных дней).

Васильев уезжает в служебную поездку на 12 дней, следовательно, суточных он получит 8400 рублей (700 рублей × 12 дней).

Таким образом, размер командировочных составил 33 400 рублей (2500 рублей × 10 дней командировки (потому что на период командировки выпадают два выходных дня) и плюс 8400 суточных).

Расчет расходов на проезд

Если в организации не предусмотрена процедура заказа и оплаты проездных документов, работник может самостоятельно организовать свою поездку к месту командирования и обратно, заказав и оплатив билеты из суммы выданного ему аванса.

Для того чтобы работники не летали бизнес-классом или не отправлялись на поездах в спальных вагонах, работодатели могут установить для своих работников определенные ограничения на расходы, как, например, это сделано для госслужащих в Постановлении Правительства от 02.10.2002 № 729 (в редакции от 07.03.2016 № 171).

Ограничения по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно:

  • железнодорожным транспортом — только в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
  • воздушным транспортом — в салоне экономического класса;
  • автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования, кроме такси.

Расчет командировочных по найму жилого помещения

Аналогично с расходами по проезду.

Так, указанное выше Постановление Правительства ограничивает расходы госслужащих по найму жилых помещений в размере 550 рублей в сутки.

Однако Правительство постановило, что расходы, превышающие указанные размеры, а также иные расходы, связанные со служебными поездками (конечно, при условии, что они произведены работником с разрешения или с ведома работодателя), могут возмещаться за счет экономии средств организации по соответствующей статье расходов.

Расчет иных командировочных расходов

Да, иные расходы могут быть в принципе, но не у всех, потому что:

  • размеры этих расходов не ограничены;
  • все они подлежат возмещению только при условии, что руководство организации знало и заранее разрешило тратить эти деньги, например, на обед во время деловых переговоров;
  • должны быть обоснованы производственной необходимостью (к этому очень любят придираться проверяющие органы, особенно налоговые).

Входят ли командировочные в расчет отпускных

Да, входят. И более того, влияют на расчет отпускных, потому что отпускные рассчитываются на основании фактически начисленных работнику денежных выплат за период, который равен 12 месяцам. А так как командировочные рассчитываются по среднему, размер денежных выплат в месяце, в котором работник был в командировке, может оказаться меньше, чем если бы сотрудник в командировку не ездил.

clubtk.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector