Как рассчитывается командировка

Как рассчитывается командировка

Формула и порядок подсчета командировочных

Командировка, по сути, это тоже обязательная работа, которую кому-то нужно выполнять. Но для того, чтоб работник не нес материальных убытков в дополнении к неудобствам в связи с переездом, законодательством предусмотрена выплата командировочных.

Но, держать все формулы расчета командировочных в голове достаточно сложно, поэтому мы решили свести всю самую необходимую информацию в статье. Командировкой считается поездка, главной целью которой является решение рабочих вопросов разного рода.

Для начала расчета нужно выяснить, за какие дни должны быть начислены денежные средства. В некоторых случаях учитываются только те дни, в которые сотрудник занимался рабочими моментами или переговорами, но в большинстве случаев в расчёт берутся все дни, когда работник отсутствовал. Сюда же входят дни, проведенные в дороге, а также, выходные и праздники.

Далее просто следуйте алгоритму действий:


  • Вычислите средний заработок сотрудника за последний год, который он трудится в организации. Сюда входят так же надбавки и премии, которые выплачивались работнику. Исключением является только материальная помощь, которая обычно выплачивается одноразово при определенных обстоятельствах.
  • Посчитайте общую сумму денег, выплаченную за год, и разделите на количество рабочих дней.
  • Посчитайте количество дней, которые работник находился в командировке. Началом командировки считается день уезда, а концом дата прибытия на предприятие.
  • Умножьте количество дней, которые сотрудник отсутствовал на работе на его средний заработок за день.

Полученная сумма и будет командировочными, которых бухгалтерия должна выплатите еще до начала поездки.

Но, большинство компаний выплачивают командировочные уже после завершения поездки. Такой вариант практикуется если нет четкого понимания, насколько долго затянется командировка, и точного количества дней отсутствия работника месте.

Давайте разберемся подробнее на примере:

Работник Иванов И.И. получает зарплату в 10 000 рублей, а в прошлом году она была равной 8 000 рублей. С 1 мая его отправляют в командировку в Тверь на срок в 10 дней. Первое что следует сделать – рассчитать его среднюю заработную плату за год. Для этого 8 000*9 месяцев + 10 000 *3 месяца, итого имеем 102 000 рублей было заработано за год.

Далее нужно разделить эту сумму на количество рабочих дней в году. Иванов имеет 5-ти дневный рабочий день и 2 выходных. Таким образом он работал 202 дня. Теперь делим 102 000 на 202, и получаем 504.95 – это средняя заработая плата в день, которую начисляли работнику.

Теперь следует умножить средний дневной заработок на количество рабочих дней в командировке, их 8, поскольку выпадают 2 выходных. Получаем 504.95*8=4040 рублей. Именно такую сумму получит работник за командировку продолжительностью 10 дней.


Входят ли командировочные в расчет отпускных?

Расчет отпускных выплат – процесс трудоемкий, и зависит от большого количество факторов, одним из которых являются выплаты в связи с командировками.

Как рассчитывается командировкаРасчет выплат отпускного пособия, так же, как и командировочных осуществляется на основе среднего заработка за год. В связи с этим у многих работников возникает ряд вопросов и волнений. Но по сути эти два понятия практически не связаны между собой. Да, командировочные рассчитываются на основании среднего заработка, а также в зависимости от продолжительности поездки.

При расчёте отпускных, командировочные включаются как обычная зарплата. Таким образом, командировочные зачастую несколько выше, чем зарплата за обычные рабочие дни. Как следствие и сумма отпускных увеличивается. Получается, что чем больше вы находитесь в командировках, тем большую суму вам начислят перед отпуском.

Зарплата вместо командировочных


В некоторых случаях, даже во время поездки вам будут выплачивать не командировочные, а обычную зарплату.

Служебные поездки, в которые постоянно или часто отправляется работник по долгу своей службы могут не считаться командировкой, а простым выполнением своих служебных обязанностей. К там категориям могут относиться курьеры или настройщики оборудования.

Это же правило применяется многими компаниями, которые имеют разветвленную сеть отделений и филиалов. При этом некоторым работникам приходится регулярно посещать разные представительства. В таком случае, согласно штатному распорядку, это может так же считаться командировкой, особенно если филиалы находятся в пределах одного региона.

Если же руководство компании решило изменить способ оплаты, и перевести поездки по рабочим вопросам из командировки в обычный рабочий день, то согласно действующему законодательству, директор компании должен предупредить об этом работников и бухгалтерию минимум за 2 месяца.

Как считать поездки за границу?

Многие крупные организации, которые сотрудничают с заграничными партнерами, нередко отправляют своих представителей в другие страны в командировку. Но как же быть с расчетом денежных средств, которые должны покрывать расходы работника во время поездки?

Как рассчитывается командировкаЧаще всего размер суточных денежных средств, которые выплачиваются работнику при поездке заграницу определяется руководством и прописывается в трудовом договоре. Так же сумма обязательно оговаривается с работником непосредственно перед самой командировкой, особенно если работник едет в такую командировку не впервые.


Если путь работника до конечного пункта сначала пролегает по территории России, а потом по территории соседнего государства, то дни, которые работник едет по родине оплачиваются по стандартному среднему доходу за день. А вот поездка по просторам другой страны оплачивается по повышенному стандарту. Если же в задании работника есть несколько стран, которые ему нужно посетить, то при пересечении границы выплачивается такая сумма денег, которая предусмотрена в качестве командировочных в этой стране.

Рассчитать рентабельностьВ нашей статье мы привели расчеты рентабельности активов с формулами и полным пояснением.

Как правильно рассчитать себестоимость продукции? Об этом читайте тут.

Здесь вы изучите, как правильно рассчитывается выручка и какие данные для этого нужны.

Если человек заболел в поездке — что делать?

Болезнь сотрудника в командировке – это нестандартная ситуация. Случается такое крайне редко, и обычно больничный работает только в случае серьезного заболевания. По возвращению с командировки фирма оплачивает суточные за время болезни, деньги, потраченные на аренду жилья и больничные в стандартном размере.

Как рассчитывается командировка

Стоит отметить, что больничный оплачивается только в том случае, если больничный лист оформлен правильно.

Составление сметы — расчет командировочных


Когда работника отправляют в командировку очень важно правильно составить смету поездки, чтоб потом не возникало дополнительных неурядиц и неприятных ситуаций. Определенной формы, по которой составляется смета, нет, поэтому вы можете оформлять ее в произвольном виде. В смете обязательно следует указать все растраты, которые предстоят сотруднику. Обязательными являются такие пункты:

  • Проезд до места, в которое командирован работник и обратно на предприятие. Если нужно воспользоваться несколькими видами транспорта, то нужно сохранить билеты на каждый из них. В таком случае проезд компенсируется вам в полном объёме.
  • Расходы, связанные с проживанием. Сюда может входить оплата за номер в отеле, съем квартиры или комнаты, в зависимости от того, на какой период времени работник прибыл в другой город.
  • Суточные выплаты от организации. Как их рассчитать мы уже говорили раньше.
  • Дополнительные расходы. Этот пункт чаще всего самый обширный. В него входит оплата за телефонные разговоры, интернет, оформление документов, и многое другое.

Как вы видите оформить командировочные и посчитать смету поездки не так тяжело, как может показаться на первый взгляд. Нужно просто быть предельно внимательным при расчетах и составлении сметы.

vesbiz.ru

Расчет среднего заработка

Последовательность и особенности расчета регламентируется ст. 139 ТК РФ. Сумма определяется на основании данных за год (12 месяцев) или количества фактически отработанных дней для работников, которые занимают должность менее года.

Расчет осуществляется в несколько шагов:

  1. Определение количества фактически отработанных дней (не включается отпуск, дни официально подтвержденной нетрудоспособности).
  2. Определение суммы общего заработка – все выплаты, которые получил сотрудник за анализируемый период. Перед тем, как рассчитывают командировочные, сумму общего заработка корректируют с учетом выплат, что полагаются работнику по закону. Они не входят в величину общего заработка.
  3. Расчет среднего дневного заработка (СДЗ) – общий заработок разбивается на количество отработанных дней.
  4. Расчет командировочных. СДЗ умножается на продолжительность служебной поездки. При этом исключаются выходные и праздники, если сотрудник в эти дни отдыхал.

Командировочные расходы проводки

Как рассчитываются командировочные суточные

Стоимость командировочных в сутки включает все дополнительные траты сотрудника, связанные с проживанием вне места жительства. Каждая коммерческая организация определяет ее самостоятельно, ориентируясь на нормативные рекомендации и лимиты в плане налогообложения. Все фирмы в обязательном порядке должны закрепить данную сумму официальным локальным документом – положением о командировках, распоряжением, приказом.

Коммерческие организации не могут устанавливать сумму ниже, чем предусмотрена для бюджетников – 100 рублей.

Расчет командировочных в 2018 году остался неизменным. Работодатель должен оплатить сотруднику суточные за все дни поездки, включая нахождение в пути, выходные, праздники, вынужденную остановку. В сумму входят питание, прочие расходы, связанные с выполнением рабочего задание, а также дополнительные расходы, заранее согласованные с работодателем. Помимо этих сумм, сотрудник получает средства на проезд и аренду жилого помещения.

В России закон регулирует командировочные, только ограничивая суммы для начисления НДФЛ. Согласно статье 217 НК налогообложению подлежат суммы, превышающие:

  • служебная поездка по территории РФ – 700 рублей;
  • заграничная командировка – 2500 рублей.

Бухгалтер должен учитывать это перед тем, как рассчитать командировочные сотруднику. Если организация выплачивает большие суммы, необходимо заплатить страховые взносы в ПФ, ФСС, а также НДФЛ в размере 13 %.

Более наглядный расчет командировочных в 2018 году с примерами.

Например, сотрудник направлен в служебную поездку по территории России на срок 10 дней. Билет в день выезда приобретен на 10:00, а в день возвращения – на 17:00. Согласно локальной документации, размер ежедневных суточных в компании составляет 650 рублей. Как считаются командировочные:

10*650 = 6500 рублей

Если же размер суточных в организации, например, 850 рублей, расчет будет немного другим:

С суммы превышения допустимой безналоговой нормы работодатель должен заплатить НДФЛ: (850 – 700) – 13% = 130,5 руб. Дополнительно работодатель заплатит с собственных средств полагаемые страховые взносы.

Как считать командировочные далее:

(700 + 130,5) * 10 = 8305 рублей

Помимо этой суммы, сотруднику нужно оплатить билеты и жилье.

Заграничные командировки

В особом порядке проводят расчет командировочных за границу, а точнее в страны СНГ. В таком случае отметки о пересечении границы в загранпаспорте не проставляются. Поэтому при подсчете суточных, дата пересечения границы определяется из проездного документа.

В случае однодневной служебной поездки за границу, суточные составляют 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, утвержденной внутреннее документацией организации.

lawcount.ru

Расчет среднего заработка при командировке


Порядок, по которому рассчитывают средний заработок для командировки, устанавливает Положение о средней заработной плате (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Расчет средней зарплаты для командировки начинают с определения расчетного периода. Он составляет 12 месяцев, которые предшествуют месяцу начала командировки (п. 4 Положения № 922). Например, если командировка началась 25 января 2018 года, то расчетный период длится с 1 января по 31 декабря 2017 года. А если сотрудник начал работать в компании позже 1 января, то расчетный период начинается с его первого дня работы.

В расчетный период включают каждый фактически отработанный день. Их общее количество определяет для того, чтобы бухгалтер знал, как рассчитать средний заработок для оплаты командировки. В расчетный период не входят дни, за которые за сотрудником сохраняли средний заработок. К примеру, это отпуск или предыдущие командировки. Также исключают и дни, если он получал пособие (п. 5 Положения № 922).

Если же сотрудник только начал свою трудовую деятельность и уходит в командировку в тот же месяц, в котором началась его работа, то в расчетный период входит каждый рабочий день за этот месяц до первого дня командировки (п. 5, 7 Положения № 922).


Затем организация считает заработок за расчетный период. Зарплата во время командировки зависит только от вознаграждения за труд. То есть надо суммировать зарплату, надбавки, доплаты, трудовые премии. А вот нетрудовые доходы, выплаты за отпускной период и за другие исключенные дни не входят в средний заработок.

Дальше компания рассчитает, что входит в средний заработок, и поделит это значение на количество дней расчетного периода. Получится сумма среднего заработка. Останется умножить эту сумму на количество дней командировки, и будет известен итоговый размер командировочных. Для компании это расход на оплату труда.

Кроме того, если командировка выпадает на выходной или праздник, то за такие дни работнику положен отгул или оплата по крайней мере в двойном размере (статья 153 ТК РФ, п. 5 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Оплата командировок в 2018 году

Правила расчета командировочных в 2018 году не изменятся. Покажем на примере, как рассчитывается зарплата в командировке.

Расчет среднего заработка при переходящей командировке

Расчетный период определяют только на дату начала командировки. То есть на дату наступления случая, за который считают средний заработок (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Если служебная поездка начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, то для дней командировки у второго месяца расчетный период не меняется. Раздельный учет заработка для разных дней одной и той же командировки вести не надо.

  • Срочно! Про зарплату и авансы
  • Считайте авансы сотрудникам РїРѕ РЅРѕРІРѕР№ формуле
  • Новый проверочный лист РїРѕ зарплате Рё удержаниям 
  • Зарплатные РєРѕРјРёСЃСЃРёРё: РєРѕРіРѕ теперь вызовут Рё что отвечать 

Расчет командировки, если нет среднего заработка

Рассмотрим еще один случай – когда средний заработок за расчетный период отсутствует. Например, сотрудница перед командировкой вышла из отпуска по уходу за ребенком, который продолжался больше года. В этой ситуации надо взять предшествующий период времени, равный расчетному (п. 6 Положения № 922).

www.glavbukh.ru

Расчет командировочных в 2018 году с примерами

Командировочные — это сумма суточных и средней заработной платы, начисляемой на период работы сотрудника в месте командировки, согласно статье 167 ТК РФ.

Порядок компенсации затрат в коммерческих организациях определяется колдоговором или локальным нормативным актом (ЛНА) с учетом действующего законодательства. Для работников федеральных государственных учреждений имеется особый документ — Постановление Правительства РФ от 12.10.2013 N 916. Для работников региональных органов власти, сотрудников муниципальных и государственных учреждений действуют аналогичные нормативно-правовые акты органов местного самоуправления.

Произвести расчет командировочных в 2018 году поможет онлайн-калькулятор. Для этого понадобится:

  • уточнить размер суточных;
  • определить средний заработок для расчета командировочных;
  • сложить полученные цифры.

Начнем с простого — расчет суточных при командировках в 2018 году. Работодатели имеют право определять эту сумму на свое усмотрение, закон ее не ограничивает. Общая сумма суточных — произведение количества дней командировки на указанный в ЛНА размер компенсации. Важно помнить: сумма суточных, превышающая 700 рублей в день на поездку по РФ и 2500 рублей — на заграничную поездку, облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Следующий этап — подсчет средней заработной платы командированного по нормам статьи 139 ТК РФ и Постановления правительства от 24.12.2007 № 922. Калькулятор командировочных в 2018 году сделает это сам онлайн. Но если его нет, можно рассчитать все суммы вручную. Для этого следует:

  • определить количество фактически отработанных сотрудником дней, без учета больничных, отпускных и подобных дней, за 12 месяцев до командировки либо за тот срок, в течение которого сотрудник числится в штате;
  • подсчитать сумму, которую работник фактически получил за отработанное время, также без учета гарантийных выплат и компенсаций;
  • рассчитать средний дневной заработок путем деления дохода на количество отработанных дней;
  • перемножить количество дней в командировке на среднедневной заработок, не беря в расчет выходные и праздники, если в это время человек отдыхал. Если в эти дни он отрабатывал, оплата производится в двойном размере (исходя из оклада, тарифной ставки, сдельных расценок), когда эти часы сверхнормативные, и в одинарном — если на выходные и праздники приходится время пути (см. статью 153 ТК РФ и п.9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Особенности расчета в нестандартных ситуациях

Работник направлен в командировку в первый рабочий день. В этом случае для расчетов используется установленный договором оклад и количество рабочих дней в месяце.

Командировка длится один день. Согласно п. 11 Постановления Правительства N 749, за однодневные поездки не положены суточные и иные гарантии. Но списать расходы, документально подтвержденные и обоснованные, работодатель имеет право (см. Письмо Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-07/40892). Как уточняется в Письме Минфина России от 02.10.2017 N 03-15-06/63950, страховые взносы на такие суммы начислять не надо.

Командированный работник раньше работал по совместительству, а теперь переведен в штат. В этом случае необходимо учитывать весь период работы, в том числе, когда сотрудник считался совместителем. Единственное исключение — в ЛНА указано, что для расчета командировочных надо использовать период с даты зачисления в штат.

В компании предусмотрена доплата до оклада. Если командировка должна оплачиваться не меньше, чем сумма оклада за указанный период, необходимо сравнить командировочные, рассчитанные исходя из среднедневного заработка, и их размер, исходя из установленного оклада. Если первая сумма меньше, доплатить разницу.

В организации ведется суммированный расчет рабочего времени. Бухгалтеру тогда надо использовать не среднедневной, а среднечасовой заработок.

Можно ли компенсировать расходы на питание во время командировки? Питание сотрудник организует за свой счет, т.к. расходы на эти цели не предусмотрены ни в трудовых нормах, касающихся служебных поездок, ни в налоговом законодательстве, определяющем право налогоплательщика списать расходы на производство (см. пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Работник находился в заграничной командировке. В таком случае его расходы в валюте следует пересчитать в рубли на дату выдачи подотчетных сумм (см. п. 10 ст. 272 НК РФ), а при наличии справки о курсе валют из банка — на дату обмена (см. Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836). Кроме того, важно, чтобы документы, которые представит подчиненный, были переведены на русский.

Какие еще расходы считаются командировочными

На основании статьи 168 ТК РФ работодатель обязан компенсировать:

  • расходы на проезд, в том числе до места назначения и обратно, поездки на такси и ином общественном городском транспорте в ином населенном пункте;
  • траты на аренду жилого помещения;
  • иные расходы, произведенные с разрешения и ведома работодателя, например, на оформление визы, добровольное страхование, аренду транспорта, посещение различных мероприятий, приобретение конкретной продукции во время командировки.

Главное правило бухгалтера — все вышеназванные расходы должны быть документально оформлены. Без квитанций, чеков, билетов работнику нельзя ничего возместить. Это предусмотрено налоговым законодательством и нормами о бухучете. Подтверждаются, в первую очередь, проезд, приобретение визы, проживание. Если проездных документов и документов на проживание нет, работник может представить служебную записку, путевой лист, иные бумаги, на основании которых сможет вернуть потраченные деньги.

ppt.ru

Расчет среднего заработка для командировочных

Порядок исчисления средней заработной платы изложен в статье 139 ТК РФ. В развитие этой статьи Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Как рассчитать средний заработок для командировки

Средний заработок для командировки 2018 рассчитывается, исходя из данных за один год или двенадцать месяцев. Если отработано меньше года, берется фактически отработанный период времени.

Шаг 1. Высчитываем количество фактически отработанных дней. В их число не включаются больничные, периоды временной нетрудоспособности, нахождение в отпуске по беременности и родам, в ежегодном оплачиваемом отпуске и т. д. (полный перечень изложен в пункте 5 Постановления от 24.12.2007 № 922).

Шаг 2. Определяем общий заработок. Все выплаты, которые работник получил за расчетный период, надо сложить. Для тех, кто не знает, входят ли командировочные в расчет среднего заработка, ответим, что не учитываются лишь выплаты, которые работник получил в силу закона, а не за отработанное время (временная нетрудоспособность, например).

Шаг 3. Уточняем средний дневной заработок. Общий заработок делим на количество фактически отработанных дней.

Шаг 4. Выясняем, сколько необходимо начислить за командировку. Здесь есть нюанс. Средний дневной заработок надо умножить на количество рабочих дней служебной поездки, выходные и праздничные дни не включаются (если только работник в эти дни не работал, если работал — надо оплатить, причем в двойном размере).

Все цифры желательно проверить дважды, чтобы не было ошибки. Также удобный вариант сверки — онлайн-калькулятор для расчета среднего заработка для командировки.

Расчет суточных

У госслужащих размер суточных 100 рублей, не больше и не меньше.

У работников коммерческих организаций размер суточных не ограничен в некотором роде.

Раньше, до вступления в силу Федерального закона от 22.08.2004 № 122, положения статьи 168 ТК РФ содержали слова, что «размеры возмещения не могут быть меньше размеров, установленных Правительством Российской Федерации…» Теперь этого нет. Поэтому размер суточных может начинаться от одного рубля и верхним пределом не ограничен.

Размер суточных определяется локальным нормативным актом организации, но при его определении необходимо помнить, что суточные не облагаются налогом на доходы физических лиц в пределах 700 рублей по России и 2500 рублей за границей за каждый день командировки. Суммы, превышающие указанные значения, будут подлежать налогообложению в соответствии со статьей 217 НК РФ.

Пример расчета командировочных

Начальник отдела технического контроля А.В. Васильев отправляется в командировку 22.01.2018 на 12 дней. В период с 22.01.2017 по 21.01.2018 всего 248 рабочих дней. Исключаем период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске — 20 рабочих дней, 12 рабочих дней за период временной нетрудоспособности. Итого 216 отработанных дней.

За отчетный период зарплата Васильева составила 540 000 рублей (45 000 рублей × 12 месяцев).

Средний дневной заработок составил 2500 рублей (540 000 рублей / 216 отработанных дней).

Васильев уезжает в служебную поездку на 12 дней, следовательно, суточных он получит 8400 рублей (700 рублей × 12 дней).

Таким образом, размер командировочных составил 33 400 рублей (2500 рублей × 10 дней командировки (потому что на период командировки выпадают два выходных дня) и плюс 8400 суточных).

Расчет расходов на проезд

Если в организации не предусмотрена процедура заказа и оплаты проездных документов, работник может самостоятельно организовать свою поездку к месту командирования и обратно, заказав и оплатив билеты из суммы выданного ему аванса.

Для того чтобы работники не летали бизнес-классом или не отправлялись на поездах в спальных вагонах, работодатели могут установить для своих работников определенные ограничения на расходы, как, например, это сделано для госслужащих в Постановлении Правительства от 02.10.2002 № 729 (в редакции от 07.03.2016 № 171).

Ограничения по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно:

  • железнодорожным транспортом — только в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
  • воздушным транспортом — в салоне экономического класса;
  • автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования, кроме такси.

Расчет командировочных по найму жилого помещения

Аналогично с расходами по проезду.

Так, указанное выше Постановление Правительства ограничивает расходы госслужащих по найму жилых помещений в размере 550 рублей в сутки.

Однако Правительство постановило, что расходы, превышающие указанные размеры, а также иные расходы, связанные со служебными поездками (конечно, при условии, что они произведены работником с разрешения или с ведома работодателя), могут возмещаться за счет экономии средств организации по соответствующей статье расходов.

Расчет иных командировочных расходов

Да, иные расходы могут быть в принципе, но не у всех, потому что:

  • размеры этих расходов не ограничены;
  • все они подлежат возмещению только при условии, что руководство организации знало и заранее разрешило тратить эти деньги, например, на обед во время деловых переговоров;
  • должны быть обоснованы производственной необходимостью (к этому очень любят придираться проверяющие органы, особенно налоговые).

Входят ли командировочные в расчет отпускных

Да, входят. И более того, влияют на расчет отпускных, потому что отпускные рассчитываются на основании фактически начисленных работнику денежных выплат за период, который равен 12 месяцам. А так как командировочные рассчитываются по среднему, размер денежных выплат в месяце, в котором работник был в командировке, может оказаться меньше, чем если бы сотрудник в командировку не ездил.

clubtk.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector