Как считаются командировочные

Как считаются командировочные

Существует несколько причин, по которым применяется оплата по среднему заработку. Командировка относится именно к таким. Поездки, связанные с работой, – нередкое дело. Разумеется, защита прав сотрудника, осуществляющего такой вид работ, регламентирована законодательством. И порядок начисления командировочных расходов и суточных устоялся. Работодатель не имеет право его нарушать.

Что такое командировка?

Под командировкой понимают поездку работника на какой-либо определенный срок вне места своей основной работы. Все это с целью выполнения какой-либо выездной работы. Примером может служить командировка в другой город для того, чтобы уговорить нового покупателя или же провести проверку торговой точки. Также командировкой можно считать поездку в другую страну, например для обмена опытом между сотрудниками.

Однако стоит помнить, что если работа первоначально связана с разъездами, то поездки в другие места не могут считаться командировкой. Соответственно, и расчет командировочных здесь не нужен. Также стоит отметить, что направление работника, принятого с оформлением гражданско-правового договора, не будет считаться служебной командировкой.

как начисляются командировочные

Командировки: законы, регламентирующие их


Работодателю и работнику, которые связаны с командировками, нужно знать, что основные понятия и правила расчета регламентированы Трудовым кодексом Российской Федерации. К ним относятся:

  • Статья 166. Здесь вводится само понятие служебной командировки.
  • Статья 167. В данном пункте оговариваются гарантии работника, отправленного в командировку.
  • Статья 153. Данная статья регламентирует оплату за работу в выходные и праздничные дни.

Разумеется, есть и иные статьи, которые прямо или косвенно затрагивают многие вопросы, связанные с разъездами. В частности, они отвечают на вопрос: «Как начисляются командировочные и каковы особенности их выплаты?», однако к основным традиционно относят вышеперечисленные.

суточные командировочные

Кого нельзя отправлять в служебную командировку

Прежде чем понять, как начисляются командировочные, следует понять, кого из сотрудников нельзя отправлять в поездки без их согласия, а кого не стоит направлять даже при письменном соглашении работника.

Отправлять в служебную командировку нельзя беременных женщин и лиц моложе восемнадцати лет. Также существуют свои правила для следующих категорий работников:


  • Женщины, имеющие детей до трех лет.
  • Одинокие родители, воспитывающие ребенка или детей, которые не достигли пятилетнего возраста.
  • Сотрудники, на чьем иждивении находятся дети-инвалиды.
  • Работники, имеющие медицинское заключение о том, что они осуществляют уход за членом семьи.

Вышеперечисленные категории сотрудников могут быть отправлены в служебную командировку только с письменного согласия и после полного прохождения медицинского обследования.

расчет командировочных

Документы, необходимые для оформления служебной командировки

Для того чтобы законно направить сотрудника в командировку, необходимо правильно оформить документы. К ним можно отнести приказ о направлении в командировку, служебное задание и документы, которые фактически подтверждают пребывание сотрудника в командировке.

Стоит отметить, что служебное задание с 2015 года оформлять не обязательно, законодательством это разрешено. Однако по своему внутреннему порядку оформления документации, работодатель может придерживаться старых правил. Такое ведение целесообразно для крупных организаций. К примеру, такого рода документ может быть составлен руководителем структурного подразделения с указанием необходимости командировки. В дальнейшем данная документация рассматривается вышестоящим руководством.


Приказ о направлении в командировку является неотъемлемой частью документооборота при возникновении выезда по служебным делам. В документации обязательно указываются реквизиты организации, данные сотрудника, цели и сроки командировки. Заполняется приказ по унифицированной форме № Т-9. В случае составления служебного задания этот факт также указывается в приказе.

Документами, которые подтверждают сроки нахождения в командировке, считаются в основном проездные документы, например железнодорожные билеты. В случае если сотрудник перемещается на личном транспорте, составляется служебная записка.

Что делать, если нужно продлить командировку?

Бывают ситуации, когда необходимо увеличение срока нахождения в командировке сотрудника. В этом случае нужно оформить дополнительный пакет документов. К ним относятся:

  • Приказ на продление командировки. Заполняется данный документ в произвольной форме. Здесь следует указать причину продления поездки и новую дату окончания.
  • Письменное разрешение на продление командировки от лиц, указанных выше.
  • Уведомление сотрудника о продлении командировки. Это может осуществляться путем отправки факса с приказом.
  • Расчет командировочных и суточных за дополнительный период и перечисление денежных средств.

оплата по среднему заработку командировка

Командировки: законы, регламентирующие их


Работодателю и работнику, которые связаны с командировками, нужно знать, что основные понятия и правила расчета регламентированы Трудовым кодексом Российской Федерации. К ним относятся:

  • Статья 166. Здесь вводится само понятие служебной командировки.
  • Статья 167. В данном пункте оговариваются гарантии работника, отправленного в командировку.
  • Статья 153. Данная статья регламентирует оплату за работу в выходные и праздничные дни.

Разумеется, есть и иные статьи, которые прямо или косвенно затрагивают многие вопросы, связанные с разъездами. В частности, они отвечают на вопрос: «Как начисляются командировочные и каковы особенности их выплаты?», однако к основным традиционно относят вышеперечисленные.

суточные командировочные

Кого нельзя отправлять в служебную командировку

Прежде чем понять, как начисляются командировочные, следует понять, кого из сотрудников нельзя отправлять в поездки без их согласия, а кого не стоит направлять даже при письменном соглашении работника.

Отправлять в служебную командировку нельзя беременных женщин и лиц моложе восемнадцати лет. Также существуют свои правила для следующих категорий работников:


  • Женщины, имеющие детей до трех лет.
  • Одинокие родители, воспитывающие ребенка или детей, которые не достигли пятилетнего возраста.
  • Сотрудники, на чьем иждивении находятся дети-инвалиды.
  • Работники, имеющие медицинское заключение о том, что они осуществляют уход за членом семьи.

Вышеперечисленные категории сотрудников могут быть отправлены в служебную командировку только с письменного согласия и после полного прохождения медицинского обследования.

расчет командировочных

Документы, необходимые для оформления служебной командировки

Для того чтобы законно направить сотрудника в командировку, необходимо правильно оформить документы. К ним можно отнести приказ о направлении в командировку, служебное задание и документы, которые фактически подтверждают пребывание сотрудника в командировке.

Стоит отметить, что служебное задание с 2015 года оформлять не обязательно, законодательством это разрешено. Однако по своему внутреннему порядку оформления документации, работодатель может придерживаться старых правил. Такое ведение целесообразно для крупных организаций. К примеру, такого рода документ может быть составлен руководителем структурного подразделения с указанием необходимости командировки. В дальнейшем данная документация рассматривается вышестоящим руководством.


Приказ о направлении в командировку является неотъемлемой частью документооборота при возникновении выезда по служебным делам. В документации обязательно указываются реквизиты организации, данные сотрудника, цели и сроки командировки. Заполняется приказ по унифицированной форме № Т-9. В случае составления служебного задания этот факт также указывается в приказе.

Документами, которые подтверждают сроки нахождения в командировке, считаются в основном проездные документы, например железнодорожные билеты. В случае если сотрудник перемещается на личном транспорте, составляется служебная записка.

Что делать, если нужно продлить командировку?

Бывают ситуации, когда необходимо увеличение срока нахождения в командировке сотрудника. В этом случае нужно оформить дополнительный пакет документов. К ним относятся:

  • Приказ на продление командировки. Заполняется данный документ в произвольной форме. Здесь следует указать причину продления поездки и новую дату окончания.
  • Письменное разрешение на продление командировки от лиц, указанных выше.
  • Уведомление сотрудника о продлении командировки. Это может осуществляться путем отправки факса с приказом.
  • Расчет командировочных и суточных за дополнительный период и перечисление денежных средств.

оплата по среднему заработку командировка

Выплаты, которые полагаются работнику, находящемуся в командировке

Сотрудник, который был отправлен в служебную командировку, имеет право на несколько видов выплат. К ним можно отнести:

  • Суточные.
  • Непосредственно оплата командировочных за каждый день, приходящийся на работу в отъезде.
  • Возмещение расходов, которые работник понес в связи с командировкой, например суммы за билеты или съем жилья.

Первые шаги бухгалтерии: суточные, командировочные и аванс

После того как приказ о направлении готов, сотруднику должны выдать аванс. В него включаются суточные за весь период командировки, а также предполагаемая сумма расходов. Стоит отметить, что выдача может осуществляться как наличными, так и путем перечисления на карту работника.

Как начисляются командировочные? Их выплачивают в конце месяца вместе с остальной заработной платой. Это обусловлено тем, что расчет данного вида оплаты осуществляется после закрытия месяца, вне зависимости от того, когда работник отчитался.

После того как сотрудник вернулся, бухгалтер проводит перерасчет. Подводятся итоги, выясняется, какие суммы были потрачены. В заключение работнику либо доплачивают недостающую сумму, либо удерживают излишне выданную.

 приказ о направлении в командировку

Оплата командировочных. Основная формула


Как начисляются командировочные? Прежде чем начислить сотруднику какие-либо средства, следует их рассчитать. Следует помнить, что производится оплата по среднему заработку. Командировка оплачивается суммами, рассчитанными по формуле. Для расчета берутся следующие показатели:

  • Выплаты, которые учитываются для расчета среднего заработка. Полный список можно найти в Положении об особенностях расчета среднего заработка. В большинстве случаев это оклад, персональные надбавки, за вычетом единовременных премий и материальной помощи.
  • Количество дней расчетного периода.
  • Количество дней командировки.

Для расчета командировочных берутся выплаты, описанные в первом пункте, делятся на количество дней расчетного периода. Данный показатель говорит о том, какую сумму работник получает за один день командировки. Затем данный показатель умножается на общее количество рабочих дней в отъезде.

Количество дней: важный фактор!

Следует обратить внимание, что первым днем командировки считается день, в который производится отправка по билетам. То есть, если самолет вылетает двадцатого числа в десять часов вечера, то расчет этого дня производится в полном объеме.

Правила начисления командировочных также предполагают, что если для проезда к месту отправления требуется время, то оно также должно быть оплачено в полном объеме.

Примером может стать ситуация, в которой работнику необходимо вылетать из аэропорта, находящегося за пределами города. Для того чтобы успеть на самолет, работник должен выехать в 23 часа 30 минут. В этом случае этот день должен также быть оплачен полностью, несмотря на то, что вылет самолета планируется только на следующий день.


Оплата командировочных. Праздники

Следует отметить, что оплата такого плана, как суточные, командировочные в праздники, требует особого уточнения. Так, суточные выплачиваются за каждый день, который человек проводит в командировке. Сюда входят и праздники, и выходные. Несмотря на то, что работник в эти дни не занимался работой.

Оплата же командировочных в выходные может и не осуществляться. Если же сотрудник работал в свой выходной, то оплата производится так же, как и за работу в праздники и выходные вне командировки. То есть за эти дни сотруднику положена двойная оплата или же дополнительный отгул, но уже с одинарной оплатой дня.

примеры начисление командировочных

Оплата командировочных. Основная формула


Как начисляются командировочные? Прежде чем начислить сотруднику какие-либо средства, следует их рассчитать. Следует помнить, что производится оплата по среднему заработку. Командировка оплачивается суммами, рассчитанными по формуле. Для расчета берутся следующие показатели:

  • Выплаты, которые учитываются для расчета среднего заработка. Полный список можно найти в Положении об особенностях расчета среднего заработка. В большинстве случаев это оклад, персональные надбавки, за вычетом единовременных премий и материальной помощи.
  • Количество дней расчетного периода.
  • Количество дней командировки.

Для расчета командировочных берутся выплаты, описанные в первом пункте, делятся на количество дней расчетного периода. Данный показатель говорит о том, какую сумму работник получает за один день командировки. Затем данный показатель умножается на общее количество рабочих дней в отъезде.

Количество дней: важный фактор!

Следует обратить внимание, что первым днем командировки считается день, в который производится отправка по билетам. То есть, если самолет вылетает двадцатого числа в десять часов вечера, то расчет этого дня производится в полном объеме.

Правила начисления командировочных также предполагают, что если для проезда к месту отправления требуется время, то оно также должно быть оплачено в полном объеме.

Примером может стать ситуация, в которой работнику необходимо вылетать из аэропорта, находящегося за пределами города. Для того чтобы успеть на самолет, работник должен выехать в 23 часа 30 минут. В этом случае этот день должен также быть оплачен полностью, несмотря на то, что вылет самолета планируется только на следующий день.


Оплата командировочных. Праздники

Следует отметить, что оплата такого плана, как суточные, командировочные в праздники, требует особого уточнения. Так, суточные выплачиваются за каждый день, который человек проводит в командировке. Сюда входят и праздники, и выходные. Несмотря на то, что работник в эти дни не занимался работой.

Оплата же командировочных в выходные может и не осуществляться. Если же сотрудник работал в свой выходной, то оплата производится так же, как и за работу в праздники и выходные вне командировки. То есть за эти дни сотруднику положена двойная оплата или же дополнительный отгул, но уже с одинарной оплатой дня.

примеры начисление командировочных

Пример расчета командировочных

Для понимания ситуации лучше использовать примеры. Начисление командировочных можно объяснить на типовой ситуации.

Сотрудник предприятия был отправлен в Кострому в служебную командировку с 1 апреля 2017 года по 12 апреля 2017 года. При этом в данный период было восемь рабочих дней, так как в компании установлена пятидневная рабочая неделя, в выходные сотрудник отдыхал.


За расчетный период сотрудник отработал 230 дней, заработав при этом 360 000 рублей.

При таком расчете дневная оплата за командировку Сергеева Д. А. составит 1 565 рублей 22 копейки. То есть за восемь дней работник получит 12 521 рубль 76 копеек командировочных.

Начисление командировочных: проводки

Оплату и начисление командировочных можно отразить следующими проводками:

  • Дебет 26 (20, 23, 25) — Кредит 71. Данная проводка отражает принятие командировочных расходов на дату, когда был подан авансовый отчет.
  • Дебет 71 – Кредит 50 (51) – описывается процесс выплаты денежных средств по авансовому отчету сотруднику.
  • Дебет 26 (20, 23, 25) — Кредит 70. Произведено начисление командировочных работнику.

Что такое суточные? Особенности начисления

Суточные – это суммы, которые направлены на возмещение расходов работника, связанных с проживанием в ином населенном пункте. Их выплата регламентирована законодательством. Выплата осуществляется за каждый день нахождения в командировке, включая и дни в пути.

Сумма суточных определяется каждым работодателем самостоятельно. Для предприятий, чья деятельность осуществляется и за пределами Российской Федерации, целесообразно внести в документы компании и информацию о сумме суточных для зарубежных командировок.

Стоит отметить, что суточные, прописанные для заграничных поездок, начисляются за тот день, когда сотрудник покидает Российскую Федерацию, и за день, когда прибывает обратно. То есть при прибытии в страну в девять утра весь день все равно будет оплачен по сумме суточных для заграничной командировки.

Суточные за командировку длиною в день


Интересная ситуация возникает, если сотрудник вынужден отправиться в командировку длительностью в сутки. В этом случае существует своя особенность оплаты суточных. К примеру, заграничная поездка оплачивается в размере пятидесяти процентов от полной суммы суточных.

В это же время командировка в пределах страны оказывается менее выгодной. Суточные за этот день не начисляются. Однако стоит помнить, что это актуально только тогда, когда день отъезда и прибытия совпадают. Если отъезд был в одиннадцать вечера предыдущего дня, то командировка считается двухдневной.

businessman.ru

Какие расходы следует учитывать?

Как мы уже сказали, существует определенный список, установленный законодательными нормами, но он не является закрытым, поэтому, иные выплаты также могут быть в дальнейшем включены в расчет. К стандартным выплатам относят:


  • Расходы, которые связаны непосредственно на проезд к месту проведения командировки, а также обратно. Отметим, что данный аспект может быть четко оговорен в договоре коллективного типа или же в иных локальных документах предприятия. Например, в таких документах устанавливается, что проезд осуществляется по бюджетному тарифу или же тарифу бизнес-класса. Отталкиваясь от таких данных, выбирается способ проезда к месту назначения;
  • Наем жилого помещения. Вполне очевидно, что в командировке человек может провести достаточно существенное количество времени, поэтому, устанавливается своеобразная необходимость предоставления средств, которые способны обеспечить работника нормальными условиями проживания. Вопрос проживания и класса жилья, который может арендовать работник, также определяется внутренними документами предприятия;
  • Суточные выплат предоставляются работнику до момента наступления командировки. В данные выплаты включаются все остальные расходы, которые могут возникать в процессе командировочного отпуска.

Какие расходы следует учитывать?

Как подтвердить данные поездки?

Безусловно, чтобы специалисты бухгалтерии смогли правильно рассчитать все расходы и внести данные в отчетную документацию, следует предоставить своеобразное доказательство того, какие расходы работник понес в процессе поездки до места назначения:

  • В соответствии с нормами законодательной базы в обязательном порядке производится учет полной стоимости билета, с учетом использования постельных принадлежностей, различные сервисные сборы и пр.;
  • Предоставляются данные квитанции на бумажном носителе, также предоставляется посадочный талон или же контрольный купон, билет.

То есть, по сути, нужно предоставить все документы, которые вы получаете при оплате проезда. Если вы использовали автобус, то обязательно возьмите билет, на котором указывается стоимость проезда. Если вы использовали поезд, также оставьте себе использованный билет с указанной датой и стоимостью. Так, вы сможете предоставить все данные, которые помогут бухгалтеру правильно рассчитать расход на дорогу.

Как подтвердить данные поездки?

Расходы на наем жилого помещения

Как вы поняли, данные расходы также оплачивает руководитель. Сразу же скажем о том, что в настоящий момент многие предприятия позволяют своим работникам в командировках использовать вариант аренды суточных квартир, но с обязательным получением квитанции об оплате.

Фактически, вам также придется собрать документы, на основании которых в дальнейшем вы сможете произвести процесс предоставления данных о стоимости найма, количества дней, общей суммы.

Заметим, что расходы, которые касаются обслуживания в ресторанах и барах, обслуживания номеров, расходы за пользование дополнительными оздоровительными объектами руководством предприятия не оплачиваются. В данной ситуации работник оплачивает получаемые услуги, в случае их необходимости, самостоятельно.

Выплаты суточного характера

Данные выплаты являются дополнительными расходами, которые формируются в связи с тем, что человек вынужден проживать не дома. Законодатель определяет отсутствие ограничений по данной сумме, в тоже время, данные ограничения могут быть установлены внутренними документами. Скажем о том, что данные выплаты должны быть предоставлены за все дни, которые человек находится в командировке, при этом в расчет включаются также выходные дни, а также те дни, в которые работник находился в дороге.

Обратите внимание на то, что НДФЛ с суточных не отчисляется, но в данной ситуации законодатель предусматривает своеобразные ограничения, которые касаются суммы предоставленных выплат не облагающейся налогом. Если предприятие предоставляет четко установленные параметры суточных, то с них налог отчисляться не будет. Если сумма будет выше установленной нормы, то налог отчисляется с полученной разницы.

В расходах суточные будут определяться посредством предоставления определенных подтверждений. Например, это производственного характера действия – работник выполнял задание поставленное предпринимателем, а также продолжительность нахождения работника вне его постоянного места проживания.

Определяется командировка на основании таких факторов:

    Наличия документов проездного типа с указанными датами, а также документов, которые определяют осуществление найма помещения жилого типа, в четко установленном месте (в случае, если работник использовал личный или же коммерческий транспорт и билетов у него просто в наличии нет);

    Также должны быть составлены записки служебного типа, а также иные документы, которые формируют четкое определенное срока прибытия, а также последующего убытия работника;

    Обязательным элементом определения командировочных выплат в расчетах, становится предоставление документов с бухгалтерии, которые формируют отражение факта получения работником средств, выделенных на прохождение командировки. Например, предоставляется ордер кассового типа;

    Также в качестве подтверждения наличия командировки могут выступать данные о получении визы, паспорта, приглашений, аналогичных документов, определяющих приглашение компании на посещение определенного мероприятия и пр.

Хотелось бы отметить, что все расходы командировочного типа, непременно учитываются в документах по налогу на полученную прибыль (доход минус расход). Причем расходы должны учитываться в общем порядке (как оплата средств работнику за выполнение взятых на себя профессиональных обязательств).

Выплаты суточного характера

Дополнительные расходы

В настоящий момент контролирующие инстанции не против того, чтобы компенсация расходов дополнялась определенными расходами, которые определены в нормативных документах предприятия:

  • Это может быть оплата услуг определенных залов в аэропорте, а также стоимость бронирования номера заранее, плата за заказ билетов в предварительном формате;
  • Это может быть оплата аренды автомобиля для сотрудника, который находится в командировке (постановлением суда была определена возможность такой аренды исключительно для руководителей и руководящего состава предприятия);
  • Это могут быть дополнительные расходы, которые касаются вопроса транспортировки до места отправки в командировку, аэропорта и других мест, откуда начинается путь на место назначения. В тоже время, в расход может быть включена стоимость услуг такси, если в данном случае, такие услуги являются оправданными с экономической позиции. Например, ранний отлет или же раннее отправление поезда, когда нет возможности воспользоваться общественным транспортом. Сразу же нужно сказать о том, что услуги такси должны быть четко подтверждены соответствующими документами, и должна быть предоставлена квитанция в форме бланка, исключительно строгой отчетности;
  • В случае, если в процессе командировки есть необходимость систематически осуществлять определенный проезд на общественном транспорте, то данные услуги также должны быть учтены в расходах. При этом, очень важно, чтобы все квитанции и билеты были сохранены и правильно подсчитаны. Все данные о возможности использования общественного транспорта в процессе выполнения установленных профессиональных обязанностей в момент командировки, четко фиксируются во внутренних документах предприятия;
  • Также в расходы могут быть включены средства, которые потрачены на оплату услуг туристического агентства, например, за организацию поездки за рубеж.

Дополнительные расходы

Пример расчета расходов командировочного типа

  • Включаются все виды расходов, связанные с проездом до установленного места, например, работник предоставил два билета (туда и обратно) на сумму в 370 рублей каждый. Получается, что транспортные расходы составили 740 рублей;
  • Работник в командировку отправляется на 4 дня, при этом, устанавливается, что проживать он будет в отеле. После командировки работник предоставляет квитанцию на оплату номера отеля по 1000 рублей за каждый день, получается 4000 рублей;
  • Суточная норма, которая не облагается установленными нормами налога, составляет 700 рублей в день (включает в себя дополнительные расходы в командировке). Общая сумма составляет 2800 рублей;
  • Работник совершал проезд по городу для реализации установленных заданий по командировке, и предоставил билеты на общую сумму в размере 1400 рублей.

Теперь нужно суммировать все полученные значения, и мы получим 740 + 4000 + 2800 + 1400 = 8940 рублей – это расход командировочного типа. При этом, все данные расходы непременно должны подтверждаться документально. К тому же, за время командировки работник получает стандартную оплату труда, которая рассчитывается исходя из параметров среднемесячной оплаты.

Пример расчета расходов командировочного типа

Лимиты суточных норм

По сути, таких лимитов не существует. Законодатель устанавливает только нормы, которые определяют отсутствие отчисления НДФЛ с командировочных средств, так как по своей сути, они не являются выплатами за выполненную работу и являются инструментом для выполнения поставленных задач для работника. Но, в тоже время, суточные нормы имеют своеобразные лимиты. Для командировки по стране устанавливается, что суточные нормы представлены суммой в 700 рублей, именно с данной суммы не отчисляется НДФЛ. Что же касается зарубежной командировки, то определяется сумма в размере 2500 рублей.

В тоже время, законодатель определяет, что внутренними документами предприятия могут быть назначены более высокие параметры таких норм, но с разницы нужно будет оплатить сумму налоговых сборов. К тому же, с данной разницы, начиная с текущего года придется платить еще и страховые взносы.

Лимиты суточных норм

Примеры расчета лимитов и отчисления НДФЛ

Например, работник отправился в командировку на 7 дней. Работодатель установил, что в течение всего времени работы суточная норма будет составлять 700 рублей. Соответственно, работник получает до начала командировки сумму в размере 4900 рублей. В соответствии с законодательством с данной суммы не осуществляется никаких отчислений.

Другой пример, когда документами внутреннего типа устанавливается, что суточная норма при проведении командировки составляет 1500 рублей. Работник отправляется в командировку на 4 дня, значит выплаты, которые он получит, составят 6 000 рублей. По нормам определено, что за 4 дня работник должен получить (4*700) = 2800 рублей. Значит, из 6000-2800 и получаем разницу в сумму 3200. С данной суммы в обязательном порядке проводится отчисление суммы налогов, а так же суммы выплат социального плана.

Порядок выплат командировочного типа

В соответствии с законом все дни, которые работник провел в командировке, должны быть наделены суточными выплатами, причем в обязательном порядке учитываются и выходные дни. Например, человек выехал в командировку в воскресенье, а в субботу приехал домой. В данной ситуации, оба выходных должны быть оплаченными, то есть, работник должен получить суточные нормы.

Все расходы, которые в процессе проведения командировки возникали у работника, оплачиваются работодателем. Например, для реализации поставленных целей работнику пришлось совершить десять поездок на общественном транспорте. Работник должен сохранить все билеты, после чего, предоставить их вместе со своим отчетом работодателю, сумма расходов должна быть рассчитана, а работник должен будет получить компенсацию своих расходов.

Все расходы, которые касаются выдачи средств работнику в командировку, включаются в отчисление расходов из полученных доходов для правильного расчета налогооблагаемой базы при расчете суммы налогов к оплате.

Порядок выплат командировочного типа

Расчет оплаты труда в командировке

Чтобы произвести оплату труда в случае отправки человека в командировку, нужно произвести расчет средних показателей оплаты за месяц:

  • Нужно определить количество дней в отчетном периоде, в течение которых человек работал фактически. Например, период отчетности составляет 12 месяцев до момента отправки в командировку. Теперь нам нужно будет осуществить отчисление тех дней, в которые работник не выполнял свои обязанности. Из данного периода отчисляются командировки, больничные и другие варианты отгулов без оплаты. Работника направляют в отпуск командировочного типа на срок в течение пяти дней. В периоде расчета 247 дней, которые являются рабочими. В периоде человек получил отпуск в размере 14 дней, и в течение 8 дней был на больничном. Данное количество дней высчитывается из 247, и получаем 225 дней, которые фактически были отработаны специалистом;
  • Следующий немаловажный этап – правильное определение заработка, причем с учетом четко определенного расчетного периода. В соответствии с установленными нормами формируется указание на то, что в данные выплаты должны быть включены: оплата труда, премии, а также различные дополнительные выплаты и компенсации, кроме материальной помощи, оплата листа больничного типа, а также оплата отпускных. В случае, если на предприятии в течение периода времени расчетного типа были осуществлены своеобразные изменения в области оплаты труда, то непременно нужно будет произвести процесс индексирования заработка среднего типа. Например, за все месяцы работник получал оклад с учетом дополнительных выплат в размере 40 тыс. рублей. В месяц, когда был отпуск, было получено 26 тыс. рублей, а в другой месяц оплата составила 13 тыс. рублей. Значит, нужно будет произвести такие расчеты: 40 тыс.*10 (месяцев) = 400 тыс. рублей + 26 тыс. = 13 тыс. = 439 тыс. рублей;
  • Определяем средний заработок в течение дня, а также устанавливаем сумму оплаты командировочных выплат. В данной ситуации заработок, который был получен работником в течение четко определенного количества времени, должен быть разделен на то количество дней, которые фактически работник отработал в течение периода. Получаем такие данные расчета: 439 тыс. / 225 = 1951 (заработок, который человек получает в течение дня). Как мы говорили ранее, командировка предполагалась на пять дней, а это значит, что сумму в размере 1951 следует умножить на пять, и получим 9755 рублей. Так, мы рассчитали сумму оплаты труда в течение командировки.

Следует учитывать, что все выплаты, которые касаются оплаты труда в течение командировки, должны облагаться стандартными отчислениями налогов и взносов социального типа. В тоже время, выплаты, которые предоставляются работнику на выполнение условий командировки, не облагаются такими налогами. Но, по суточным нормам определены четкие лимиты. Если лимиты превышены, то с разницы в обязательном порядке должны быть выполнены необходимые отчисления налогов, а также дополнительные отчисления социального характера.

Выдается ли аванс перед командировкой?

Перед тем, как работник отправляется в командировку, он получает специализированный аванс, который формируется из предварительного расчета параметров цены проезда и проживания, других расходов, а также суммы выплат суточного плана. По сути, специалисты бухгалтерии определяют приблизительную стоимость проезда, с учетом выбранного транспорта и класса, определенного внутренними документами предприятия. В данной ситуации учитывается дорога туда и обратно. Сумма суточных выплат также определяется либо трудовым соглашением, либо внутренними документами, поэтому, обязательно предоставляются такие выплаты, из расчета количества дней, которые человек должен провести в командировке. Также рассчитываются другие расходы, которые могут появиться у работника в течение всего времени выполнения поставленных перед ним задач.

Обратим ваше внимание на то, что авансовый платеж непременно предоставляется работнику, есть возможность предоставить данные выплаты на руки в кассе предприятия или же организации. Также можно произвести процесс перечисления соответствующих выплат на карту работника.

Все данные о порядке выдачи аванса (с определением способа предоставления средств) рекомендовано указать в локальных документах предприятия, чтобы в дальнейшем не возникало никаких сложностей или же проблем с данным аспектом. Также нужно учитывать, что организация может сразу же производить прямые выплаты в виде приобретения билетов в удаленном формате, бронирование и оплату номера и пр. После возвращения, работник предоставляет руководству все необходимые документы, которые подтверждают рациональность расхода денежных средств.

Отражение данных в налоговом и бухгалтерском учете

Следует отметить, что при проведении расчета налога на полученную прибыль, непременно предоставляются все документы, которые определяют командировочные расходы. Соответственно, в расчет такие данные могут быть включены только в том случае, если они официально подтверждены соответствующей документацией.

К вычету НДС по расходам, которые касаются командировок принимаются только в случае соблюдения четко определенных условий. Во-первых, по данным расходам есть специализированная счет-фактура, во вторых, все расходы командировочного типа оплачивались организацией или же работником (после организация компенсировала средства, затраченные на командировку).

Если применяется КСН, то все расходы командировочного типа будут учитываться только в случае, если есть документы, которые подтверждают отправку человека в командировку. Также учитывается, что зачисление расходов возможно исключительно в том случае, если они были оплачены работнику в соответствии с установленными нормами законодательства, то есть, в виде предварительного аванса с обязательным составлением последующего отчета и расчетных документов. Или же в том случае, если работник все оплачивал с собственных средств, после чего, предоставил отчет и все необходимые документы, способные подтвердить расходы, и их возмещение от предприятия.

В отчете бухгалтерского типа отражение выплат командировочного характера проводится по проводке Д71-К50(51), выдача аванса на командировочные расходы. А учет таких расходов без НДС (на ОСН), или же с НДС (на УСН) проводится по проводке Д26 (44, 23, 30, 08)-К71.

Вывод

Оформление выплат командировочного характера производится непременно. При этом, такие выплаты отражаются в бухгалтерской документации, и обязательно учитываются в расходах, в случае необходимости расчета чистого дохода на уплату налогов. Кроме всего прочего, в законодательстве определено, что в качестве выплат командировочного характера можно указывать данные расходов на транспортные услуги, как до места командировки, так и по месту (в случае необходимости).

Кроме того, обязательно выплачиваются суточные, а также иные дополнительные выплаты, которые покрывают сформированные расходы. Бухгалтер обязан предварительно произвести расчет предполагаемой суммы расходов, и работнику предоставляется аванс. После окончания всех работ в командировке, работник составляет отчет, а также прилагает документы, подтверждающие расходы. Если выданного аванса недостаточно для покрытия расходов, формируется доплата. Если аванс превышает выплаты, работник сдает остаток средств в кассу предприятия.

www.finanbi.ru

Основные моменты ↑

Что понимают под выражением «служебная командировка», кто и когда в нее направляется? Обратимся к букве закона.

Определения

Служебная командировка – поездка сотрудника фирмы по поручению руководства на определенное время с целью выполнения служебных заданий за пределы постоянного места работы (ст. 166 Трудового кодекса России).

Признаками командировки являются:

  • распоряжения начальства предприятия;
  • субъекты командировки (командируемые работники);
  • сроки командировки;
  • место (куда отправляется сотрудник фирмы);
  • служебные поручения.

Если человек постоянно находится в разъездах по работе или его деятельность требует постоянного нахождения в пути, она не будет считаться служебной командировкой.

Это касается таких профессий, как бортпроводники, экспедиторы, водители и т. д.

Порядок оформления

Оформление командировки не будет занимать много времени, если внимательно отнестись к документации.

При этом предусматривается возмещение командируемому лицу затрат на транспортные услуги, питание и проживание. Прописаны такие правила в ст. 168 ТК Российской Федерации.

В командировку можно направлять не только за границу или в другой регион России, но и в пределах одного территориального округа.

В ст. 166 говорится о месте работы, что предусматривается трудовыми договорами (прописывается адрес и название фирмы).

А значит, вы имеете право поручить исполнение служебных задач в вашем же городе, но в другой компании. Но такого мнения придерживаются не все.

Если работник исполняет поручение руководства в том же территориальном округе, где располагается рабочее место человека, многими компаниями служебная командировка не оформляется.

Это, по их мнению, просто выполнение служебных заданий в других фирмах. При оформлении командировки гарантировано:

  • сохранение за сотрудником организации рабочего места и средней зарплаты;
  • возмещение командировочных затрат.

Сроки нахождения в командировке могут быть установлены руководством предприятия. При этом учитывается объем и сложность служебных поручений.

Дата начала командировки День, когда транспорт отправляется от места работы.
Окончание такой поездки День прибытия транспортного средства обратно

Иностранному работающему лицу сроки командировки определяют по другим правилам:

Если лицо считается временно пребывающим в пределах России Длительность командировки не должна превысить 10 дней
Если лицо является временно проживающим 40 дней на протяжении года

Предприятия, что финансируются местными и региональными структурами, должны возмещать командировочные затраты согласно правилам, что устанавливаются нормативной документацией.

Те фирмы, что не финансируются из территориального бюджета, возмещают затраты по своему усмотрению.

Тогда нужно будет опираться на порядок оформления командировок, что прописан в коллективном договоре или другом внутреннем документе организации.

В командировку нельзя отправлять:

  • беременную женщину, и работницу, у которой есть малолетний ребенок;
  • несовершеннолетнего работника;
  • сотрудника, что ухаживает за больным родственником;
  • работника, что имеет ребенка-инвалида.

Таким специалистам может даваться поручение вне места работы, если они дали на это письменное согласие, а также нет медицинских противопоказаний.

Чтобы оформить командировку, стоит подготовить такие документы:

Приказ по форме Т-9, Т-9а
Авансовые отчеты по форме АО-1
Служебные задания с отчетами об исполнении по форме Т-10а
Командировочные удостоверения по форме Т-10

Основной документ – служебное задание, на основании которого издается приказ, и после этого выдается командировочное удостоверение.

Законные основания

Нормативные документы которые касаются оформления командировок – статьи главы 24 Трудового кодекса:

166 Определение
167 Предоставляемые гарантии
168 Особенности возмещения затрат

Как рассчитать командировочные расходы ↑

Если перед вами возникла задача – как провести расчеты командировочных затрат, стоит обратиться к нормативным актам за ответами. Разберем основные нюансы, которые могут вам пригодиться на практике.

По среднему заработку

За работником на период нахождения в командировке должен сохраняться средний заработок. При определении такой суммы необходимо учитывать некоторые правила.

Сам расчет проводится по единым правилам, которые прописаны в ст. 139 ТК и в Положении о нюансах исчисления среднего заработка, что утверждалось 24 декабря 2007 № 922.

При расчетах стоит учитывать все выплаты, которые производятся при определенной системе оплаты труда. Источник перечисления значения не имеет (ч. 2 ст. 139 ТК России, п. 2 Положения № 922).

Расчетным считается период в 12 месяцев, что предшествуют периоду, когда за сотрудником сохранялся средний заработок. Календарный месяц – период с 1 по 30 число месяца.

Согласно п. 9 Положения № 922, при определении размера оплаты командировки всем сотрудникам (кроме тех случае, когда установлено суммированный учет времени работы), используют средние показатели зарплаты.

Согласно законодательству, работодателем могут устанавливаться иные расчетные периоды (не 12 месяцев), если это не будет нарушать права сотрудников. Такие изменения стоит отражать в локальной документации.

Если компанией будут установлены другие периоды, рассчитанную на их основе среднюю зарплату нужно отнести в затраты при расчете базы налогообложения при определении налога на прибыль.

Среднюю дневную заработную плату во всех случаях, кроме оплаты отпуска и перечисления компенсации за неиспользованный отпуск, рассчитывают так:

Заработная плата / отработанное время

Так же определяют среднюю величину и для оплаты командировочного периода.

Оплачиваться должны все дни, которые отработаны в соответствии с графиком, что установлен в компании на период пребывания в командировке, на время нахождения в пути и период вынужденной остановки (Постановление России от 13 октября 2008 № 749).

А значит, среднюю зарплату определяют, поделив все средства, что были начислены в расчетном периоде, на отработанные в такой период дни.

Включают в заработок такие суммы, что облагаются налогом на доход физического лица:

  • премиальные перечисления;
  • поощрительные;
  • вознаграждение работника.

Социальные пособия, единовременные выплаты не будут учтены при расчете. Все виды выплат, которые не должны включаться в расчет, перечислены в п. 5 вышеуказанного положения.

К примеру, за время нахождения работника на больничном командировочные не будут начисляться. За такое время будет выдано пособие по временной нетрудоспособности.

Остальные затраты (на проживание и т. д.) должны оплачиваться. Кстати, определяться может не только среднедневной заработок, но и среднечасовой (в зависимости от используемой системы оплаты).

Если используется суммированный учет времени работы, или учет по скользящим графикам, стоит использовать при расчете командировочных среднечасовой показатель.

Часы будут оплачены на основании оклада, тарифных дневных или часовых ставок. Если в расчетных периодах было увеличено размер должностного оклада, или ежемесячной доплаты, надбавки, показатель среднего заработка должен индексироваться.

Такие правила распространяются и на командированного сотрудника. Рассмотрим методику начисления за субботу и воскресенье, а также за праздничные дни.

Если сотрудник должен работать в выходной или праздничный день, он должен получить двойную оплату. При желании, он может вместо зарплаты потребовать дополнительные дни отдыха (ст. 153 ТК Российской Федерации).

Работа в выходные дни должна выполняться только в том случае, если работодатель давал такое поручение. В противном случае командированное лицо получит сумму, определенную из одинарного среднего заработка.

Допустим, сотрудник имеет пятидневную рабочую неделю, а в командировочный период он работал 6 дней.

В п. 8 Инструкции о командировках сказано, что на физлицо распространяется рабочий график той компании, в которую его командировано.

А значит, если в месте командировки установлено шестидневную рабочую неделю, то сотрудник должен работать 6 дней. По его возвращению не нужно будет предоставлять дополнительный день отдыха.

Кроме средней дневной зарплаты, компания должна выдавать работнику деньги на оплату транспортных услуг, питание и наем жилья.

Через 3 дня после возвращения работник должен представить отчет о понесенных затратах. Поддаются такие отчетные документы:

  • билеты;
  • чеки из ресторана;
  • счета из гостиницы и т. д.

Если у работника остались средства, он должен вернуть их в кассу.

Как произвести расчет командировочных расходов? Установлены лимиты такого плана:

Если командировка не предполагает выезда за границу Платится 700 рублей в сутки
Если лицо выезжает за границу 2,5 тыс.

Если средняя зарплата на период командировок оказалась меньше текущего заработка, работодателем может выдаваться компенсация в размере разницы.

То есть, у работника есть право получить сумму, которая не будет меньше средней зарплаты. Предельной максимальной планки не установлено.

Трудовым законодательством нее регламентировано, какой вид транспорта должен использоваться работником, чтобы добраться до места работы или командировки.

А значит, если руководство организации и работник договорятся, может использоваться личный транспорт сотрудника.

Работодатель в таком случае возмещает затраты на бензин и другие затраты, что связаны с проездом к месту назначения.

Величина такой суммы будет определяться в рамках трудовых договоров (ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации).

Период пребывания в командировке не должен оплачиваться исходя из текущей зарплаты с целью уменьшения количества расчетов.

Ведь показатель среднего заработка нужно буде пересчитать в обязательном порядке. Иначе можно допустить ошибку и выплатить командировочные в меньшем размере, чем это полагается по закону.

Если работник только устроился

В расчетные периоды включается время, что отработано в месяце до момента направления командировки.

Если лицо отправляется в командировку в первые дни после заключения трудового договора, среднюю зарплату стоит определить на основании установленного оклад.

Как считать командировочные дни?

Как осуществляется расчет суточных при командировках в 2019 году? проанализируем законодательные положения.

После того, как работник предприятия вернется из командировочной поездки, он должен будет подать в бухгалтерию билеты, что подтвердят его расходы на проезд.

Дата, что отражена в таких документах, будет определена как полные сутки. Даже в тех ситуациях, когда лицо отправляется в 23.56 в понедельник, и приезжает в 00.04 в пятницу, оба такие дня будут учтены в расчете, и лицо получит за них суточные.

Суточные, что не облагаются налогом на доход физического лица – 100 рублей. Но многие работодатели увеличивают их размер.

Если день отъезда и приезда – выходной, то в соответствии с составленными трудовыми договорами человек вправе взять отгул.

Иначе такие дни будут тарифицированы в качестве сверхурочной работы. При определении дней командировки стоит учитывать обычный рабочий график сотрудника компании.

Если он должен работать три дня в неделю, за остальные дни суточные не должны выплачиваться, если другие правила не устанавливались трудовым договором или другими локальными документами.

Примеры расчета

Рассмотрим на примерах особенности расчета командировочных.

Ситуация 1

Инженера Калюжного И. Р., который работает неполную неделю (4 дня – со вторника по пятницу), командировано на период с 23 по 30.11.2015 года. Командировочные будут рассчитываться за 5 дней (с 23 по 26 число).

Ситуация 2

Коркин Г. А (менеджер предприятия) выполняет свои обязательства по скользящему графику (2 дня через 2). Рабочий день составляет 12 часов.

Для такого работника компания ведет суммированный учет времени работы. Лицо получает почасовую оплату в размере 150 рублей в час. Командировка составила 10 дней (с 21 июля 2019).

Видео: командировочные расходы — какие и сколько можно учесть в бухучёте, сумма суточных

В периоде, что учитывается при расчетах, Коркин отработал 1985 часов 115 часов сверх установленной нормы. Премиальная выплата в 2019 году произведена в размере 8,5 тыс. рублей.

За сверхурочно отработанное время компания должна заплатить двойную сумму. 2 дня командировки пришлись на выходные.

Расчетным периодом будет июль 2019 – июнь 2019. Среднечасовая зарплата – 167,02 рубля:
Расчет1Размер командировочных:
Расчет2Ситуация 3

Герасимова Л. Л. (логист предприятия) имеет 5-дневную рабочую неделю и 2 выходных. Заработок составляет 15 тыс. рублей с доплатой за особенные условия работы в размере 2 тыс. с 1 по 12.02.2015 года она находилась на больничном, а с 17 по 30.05. – в отпуске.

С 21.07. работница направлена в командировку длительностью 10 дней. Расчетным периодом будет июль 2019 – июнь 2019.

Средняя дневная зарплата:
Расчет3Сумма выплаты за командировку:
Расчет4

Возникающие нюансы ↑

Не так просто бухгалтерам, которые занимаются ведением кадрового учета, еще и оформлять командировки.

Многие считаю, что если процедура осуществляется по отработанной схеме, то проблем не должно возникать. Но на практике могут возникнуть ситуации, когда специалист просто не знает, как поступить.

Например, как быть в том случае, если возникает необходимость направлять сотрудника в командировку ежемесячно. Возникают трудности и при расчете командировочный в смете. Разберемся, каких правил вам стоит придерживаться.

Если командировка каждый месяц

В законодательных документах старого образца говорится, что длительность командировки не может составлять больше 40 дней без учета периода пребывания в дороге.

Рабочие, руководители и специалисты могут отправиться в командировку для монтажа, наладки, строительства на период до 1 года. Но в Положении о командировках такие ограничения не устанавливаются.

Прописано только то, что работодатель при определении срока должен учесть сложность и объем работы. А как же быть в том случае, если сотрудник направляется в командировку ежемесячно?

Здесь стоит учитывать само определение служебной командировки. Если работа предусматривается постоянные поездки, это не будет командировка.

Как рассчитываются командировочные в смете (сводной)

При подготовке сметных расчетов (чтобы определить окончательную сумму перечислений командированному работнику) стоит внести в них сведения по всем затратам, которые понесены таким сотрудником за период исполнения поручений вне рабочего места.

Такая информация должна отражаться документально. Работник представляет авансовый отчет, прилагая все необходимые документы.

Расчет будет произведен после приезда физического лица. В нем должны суммироваться такие данные:

  • часы, которые были затрачены на командировку;
  • цена билетов, которые подтвердят факт оплаты проезда;
  • затраты на оплату помещения, где лицо проживало;
  • затраты на питание и другие услуги, которые оговариваются с работодателем;
  • количество командированных работников при одновременном направлении несколько физлиц;
  • незапланированные затраты (при возникновении непредвиденной ситуации)

Такая смета станет основанием для формирования окончательной суммы денег, которые полагаются работнику.

Входят ли они в расчет отпускных?

Учитываются ли командировочные при расчете отпускных? При проведении расчетов выплаты отпускной суммы, командировочные не будут учтены.

То есть, то вознаграждение, что получено сотрудников в период пребывания в командировке, должна в полной мере исключаться из окончательных расчетов отпускных.

Учитывайте такие правила при расчете размера командировочных, тогда вероятность допущения ошибки будет сведена к минимуму.

buhonline24.ru

Расчет среднего заработка для командировочных

Порядок исчисления средней заработной платы изложен в статье 139 ТК РФ. В развитие этой статьи Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Как рассчитать средний заработок для командировки

Средний заработок для командировки 2019 рассчитывается, исходя из данных за один год или двенадцать месяцев. Если отработано меньше года, берется фактически отработанный период времени.

Шаг 1. Высчитываем количество фактически отработанных дней. В их число не включаются больничные, периоды временной нетрудоспособности, нахождение в отпуске по беременности и родам, в ежегодном оплачиваемом отпуске и т. д. (полный перечень изложен в пункте 5 Постановления от 24.12.2007 № 922).

Шаг 2. Определяем общий заработок. Все выплаты, которые работник получил за расчетный период, надо сложить. Для тех, кто не знает, входят ли командировочные в расчет среднего заработка, ответим, что не учитываются лишь выплаты, которые работник получил в силу закона, а не за отработанное время (временная нетрудоспособность, например).

Шаг 3. Уточняем средний дневной заработок. Общий заработок делим на количество фактически отработанных дней.

Шаг 4. Выясняем, сколько необходимо начислить за командировку. Здесь есть нюанс. Средний дневной заработок надо умножить на количество рабочих дней служебной поездки, выходные и праздничные дни не включаются (если только работник в эти дни не работал, если работал — надо оплатить, причем в двойном размере).

Все цифры желательно проверить дважды, чтобы не было ошибки. Также удобный вариант сверки — онлайн-калькулятор для расчета среднего заработка для командировки.

Расчет суточных

У госслужащих размер суточных 100 рублей, не больше и не меньше.

У работников коммерческих организаций размер суточных не ограничен в некотором роде.

Раньше, до вступления в силу Федерального закона от 22.08.2004 № 122, положения статьи 168 ТК РФ содержали слова, что «размеры возмещения не могут быть меньше размеров, установленных Правительством Российской Федерации…» Теперь этого нет. Поэтому размер суточных может начинаться от одного рубля и верхним пределом не ограничен.

Размер суточных определяется локальным нормативным актом организации, но при его определении необходимо помнить, что суточные не облагаются налогом на доходы физических лиц в пределах 700 рублей по России и 2500 рублей за границей за каждый день командировки. Суммы, превышающие указанные значения, будут подлежать налогообложению в соответствии со статьей 217 НК РФ.

Пример расчета командировочных

Начальник отдела технического контроля А.В. Васильев отправляется в командировку 22.01.2018 на 12 дней. В период с 22.01.2017 по 21.01.2018 всего 248 рабочих дней. Исключаем период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске — 20 рабочих дней, 12 рабочих дней за период временной нетрудоспособности. Итого 216 отработанных дней.

За отчетный период зарплата Васильева составила 540 000 рублей (45 000 рублей × 12 месяцев).

Средний дневной заработок составил 2500 рублей (540 000 рублей / 216 отработанных дней).

Васильев уезжает в служебную поездку на 12 дней, следовательно, суточных он получит 8400 рублей (700 рублей × 12 дней).

Таким образом, размер командировочных составил 33 400 рублей (2500 рублей × 10 дней командировки (потому что на период командировки выпадают два выходных дня) и плюс 8400 суточных).

Расчет расходов на проезд

Если в организации не предусмотрена процедура заказа и оплаты проездных документов, работник может самостоятельно организовать свою поездку к месту командирования и обратно, заказав и оплатив билеты из суммы выданного ему аванса.

Для того чтобы работники не летали бизнес-классом или не отправлялись на поездах в спальных вагонах, работодатели могут установить для своих работников определенные ограничения на расходы, как, например, это сделано для госслужащих в Постановлении Правительства от 02.10.2002 № 729 (в редакции от 07.03.2016 № 171).

Ограничения по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно:

  • железнодорожным транспортом — только в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
  • воздушным транспортом — в салоне экономического класса;
  • автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования, кроме такси.

Расчет командировочных по найму жилого помещения

Аналогично с расходами по проезду.

Так, указанное выше Постановление Правительства ограничивает расходы госслужащих по найму жилых помещений в размере 550 рублей в сутки.

Однако Правительство постановило, что расходы, превышающие указанные размеры, а также иные расходы, связанные со служебными поездками (конечно, при условии, что они произведены работником с разрешения или с ведома работодателя), могут возмещаться за счет экономии средств организации по соответствующей статье расходов.

Расчет иных командировочных расходов

Да, иные расходы могут быть в принципе, но не у всех, потому что:

  • размеры этих расходов не ограничены;
  • все они подлежат возмещению только при условии, что руководство организации знало и заранее разрешило тратить эти деньги, например, на обед во время деловых переговоров;
  • должны быть обоснованы производственной необходимостью (к этому очень любят придираться проверяющие органы, особенно налоговые).

Входят ли командировочные в расчет отпускных

Да, входят. И более того, влияют на расчет отпускных, потому что отпускные рассчитываются на основании фактически начисленных работнику денежных выплат за период, который равен 12 месяцам. А так как командировочные рассчитываются по среднему, размер денежных выплат в месяце, в котором работник был в командировке, может оказаться меньше, чем если бы сотрудник в командировку не ездил.

clubtk.ru

Расчёт командировочных в 2018 году

Служебная командировка (командировка) – это поездка работника по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Распоряжение оформляется письменно, например, в виде приказа.

Не считаются командировкой:

  • поездки в рамках работы разъездного характера;
  • работа вахтовым методом.

Расчёт среднего заработка

Подчинённый оставляет официальное рабочее место для достижения производственной или деловой цели, поэтому получает оплату в размере среднего заработка.

Для расчёта среднедневного заработка необходимо полученный за 12 предыдущих месяцев доход разделить на число отработанных за это же время дней. Итог умножают на количество командировочных дней. Получается сумма оплаты труда человека в рабочем путешествии.

Когда сотрудник принят менее года назад, для расчёта берут время, отработанное на момент отъезда. Если командируется человек, только оформивший договор, оплата производится по официальному окладу.

Таблица: определение среднедневного заработка для командировки

Что не входит в расчёт среднего заработка

При расчёте среднего заработка из расчётного периода должны быть исключены периоды и выплаченные за них суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребёнка;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Пример расчёта среднего заработка

Работник принят в организацию 22.10.2015. Дата отправления в командировку — 06.09.2017 (среда). Дата возвращения — 15.09.2017 (пятница). Предприятие работает по стандартной пятидневной неделе.

Период для расчёта оплаты командировочных дней — с 01.09.16 по 31.08.17. Не включаются:

  • 10 дней отпуска за свой счёт (с 01.06.2017 по 10.06.2017);
  • 28 дней основного отпуска (с 01.08.2017 по 28.08.2017);
  • 5 дней больничного (с 01.09.2016 по 05.09.2016).

За указанный 12-месячный период заработано:

  • зарплата — 465 000 руб.;
  • отпускные — 33 000 руб.;
  • больничный лист — 3 800 руб.

Расчётная сумма = 465 000 руб. (больничные и отпускные не принимаются в расчёт). Отработанные дни = 204 (от рабочих дней по графику отнимаются дни указанных выше периодов).

Дневной средний заработок = 465 000 руб. / 204 = 2 279,41 руб.

Командировочные дни для оплаты = 7 (выходные не оплачиваются, так как трудовых задач не исполнялось).

Средний заработок на время командировки = 2 279,41 руб. *7 = 15 955,87 руб.

Расчёт суточных

Суточные — это дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. Суточные полагаются работнику за все дни пребывания в командировке. Выходные и нерабочие праздничные дни, время в пути (в т. ч. и вынужденные остановки) также оплачиваются. Не начисляются суточные при однодневных командировках по России.

Для расчёта суточных нужно определить продолжительность и дальность поездки. Если человек из пункта командирования может каждый день приезжать домой, суточные не платятся. Такая возможность определяется руководством в зависимости от отдалённости, транспортной доступности, сути поручаемой задачи, необходимости условий для отдыха подчинённого.

Размер суточных законодательно не ограничен, но должен регламентироваться коллективным договором или другим локальным актом. Кроме того, утверждены максимальные суммы, не подлежащие налогообложению. А с 2017 года со средств, превышающих норму, взимается не только НДФЛ, но и страховые сборы. Нормы составляют:

  • не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
  • не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

К примеру, человек отправился в командировку в воскресенье 04.02.2018 и возвращается в субботу 10.02.2018. За 7 дней командирования при установленном размере 500 руб. в сутки общая сумма суточных будет равна:

500 руб. * 7 = 3500 руб.

Для отправки работника за рубеж, помимо основных правил, нужно учитывать определённую специфику. Локальным документом устанавливаются разные суммы на время в дороге для территории России и для других государств. При пересечении границы из России суточные платятся в инвалюте, как при пребывании за рубежом. В день возвращения в Россию — в рублях.

Например, работник командирован из Москвы в Париж. Самолёт вылетает из Москвы 8 апреля в 19.45 и прибывает в Париж в этот же день в 21.40. Суточные за 8 апреля должны быть выплачены работнику в иностранной валюте.

Если бы работник вылетел 8 апреля в 19.45 из Парижа в Москву, суточные нужно было бы выплатить в рублях.

СПС «КонсультантПлюс»

Если человек отправляется в две страны (или более), суточные на день пересечения границы платятся инвалютой в сумме, полагающейся для места прибытия.

Например, в локальном нормативном акте организации установлен следующий размер суточных: 2 000 р. — при командировках в страны СНГ, 2 500 р. – при командировках в страны Европейского союза. Командированный работник 8 апреля прилетает в Берлин из Москвы, а 9 апреля — в Минск из Берлина. За 8 апреля ему выплачиваются суточные в евро в размере, эквивалентном 2 500 р., а за 9 апреля — в белорусских рублях в размере, эквивалентном 2 000 р.

СПС «КонсультантПлюс»

Пересечение границы отслеживается по отметкам в загранпаспорте сотрудника. Суточные в инвалюте выдаются по актуальному курсу на день начисления суточных.

Видео: суточные в 2018 году

https://youtube.com/watch?v=Lp2Zkee2UAQ

Оплата больничного в командировке

При болезни работника в командировке происходит приостановка задания до момента готовности человека к труду. В такой ситуации поездку нужно продлить.

Прежде всего заболевший должен обратиться в медицинское учреждение, чтобы зафиксировать своё состояние и получить подтверждающий акт. Пособие по временной нетрудоспособности будет произведено в обычном порядке и лишь после предоставления бухгалтеру предприятия больничного листа.

За дни болезни средний заработок не начисляется, а выплачивается пособие.

Заболевшему предприятие:

  • возмещает деньги за съём жилья, если он не пребывал на лечении в больнице;
  • платит суточные за все дни, даже когда он не в состоянии выполнять задание или вернуться домой.

Командировочные расходы и расчёт отпускных

В расчёт отпускных не включаются периоды отсутствия сотрудника, обеспечиваемые средним заработком. Командировка исключается из расчёта отпускных, ведь человек покидает своё рабочее место, хоть и по рабочим потребностям.

Видео: оплата командировки в выходной день

https://youtube.com/watch?v=czbTsEskspY

Командировка за чужой счёт

Командировочные расходы могут осуществляться принимающей стороной, если между ней и работодателем заключено соответствующее соглашение. При этом оформляет поездку, принимает отчёты о командировке и выплате расходов в этой ситуации всё равно работодатель.

Принимающей стороной возмещаются:

  • расходы на проживание (гостиница, общежитие, арендное жилье); факт съёма жилья следует подтвердить документально (чеки, квитанции);
  • расходы на средства передвижения — в зависимости от его вида (автобус, самолёт, поезд). Если откомандированный выбрал личный автотранспорт, то оплата топлива происходит на основе поданного в бухгалтерию путевого листа и квитанций с АЗС. Услуги такси возмещению не подлежат.

Суточные, как и средний заработок, а также сторонние затраты работника (связь, виза и т. д.) обеспечивает организация-работодатель, если другие положения не утверждены предварительно заключённым договором.

Справка-расчёт командировочных

Справка-расчёт обеспечивает первичную учётную документацию. Её выписывают для того, чтобы было дополнительное юридическое основание фиксации конкретных сумм командировочных расходов.

Законодательно образец бухгалтерской справки-расчёта не установлен. Организациям лучше составить её самим с учётом индивидуальных деловых тонкостей и отличий в делопроизводстве и утвердить актом руководителя компании или учётной политикой.

Чтобы оформить справку-расчёт командировочных, нужно указать в ней реквизиты, предусмотренные для первичных документов в ст. 9 закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

  • наименование документа;
  • дату составления;
  • название организации или ИП;
  • вид и сумму командировочных расходов;
  • Ф. И. О. лица, составившего документ.

Расчёт зарплаты с учётом командировки

Зарплата в поездке начисляется только за рабочие дни организации и направляемого сотрудника. Поэтому важно следить за табелем учёта рабочего времени, тем более если предприятие функционирует по нестандартному графику. Если выходные попадают в командировочный интервал, они не должны оплачиваться. Однако если свой выходной человек провёл в дороге к пункту назначения или обратно либо выполнял трудовые функции, он получает оплату в двукратном размере или в одинарном с предоставлением дополнительного отгула.

За период командирования обычная зарплата начисляться не должна. Человеку полагается средний заработок, даже если поездка длится всего один день.

Пример: как рассчитать и оплатить командировку в 2018 году

Работник трудоустроен 01.01.2017 и получает 25 000 руб. Уходил в отпуск с 10.07.2017 по 23.07.2017. Командирован на период 22.01.2018–24.01.2018.

Расчётный период: 1 января — 31 декабря 2017 года. Количество дней: 237 (247 рабочих в 2017 минус 10 отпуска).

Начисление среднего заработка происходит следующим образом:

  • 11 месяцев по 25 000 руб.;
  • в июле — 25 000 руб. х 11 дн. / 21 дн. = 13 095,24 руб.;
  • всего — 25 000 руб. х 11 м. + 13 095,24 руб. = 288 095,24 руб.

Средний заработок: 288 095,24 руб. / 237 дн. = 1 215,59 руб.

Командировочные дни оплачиваются в размере: 3 646,77 руб. (1 215,59 руб. х 3 дн.).

Рассчитываем заработную плату: 25 000 руб. / 17 дн. × 14 дн. = 20 588,23 руб.

Общий январский доход сотрудника составит: 20 588,23 + 3 646,77 = 24 235 руб.

Пример. Расчёт зарплаты за январь 2018 года, если работник был в командировке.

П. Р. Колосов с 9 по 12 января 2018 года был в командировке, за время которой ему начислили средний заработок — 9000 р. Оклад Колосова — 42 500 р. Зарплата за 13 дней января — 32 500 р. (42 500 р.: 17 дн. × 13 дн.). Всего за январь Колосов заработал 41 500 р.

Поскольку из-за командировки человек потерял в зарплате, руководство компании по собственной инициативе предоставило Колосову оплачиваемый отгул.

БСС «Система Главбух»

При командировании подчинённого с неполным рабочим днём также начисляется средняя зарплата, рассчитанная по общему правилу. Размеры возмещения дополнительных командировочных расходов тоже не связаны с режимом работы, они выплачиваются на общих основаниях в полном объёме.

Вопросы, связанные с расходами на командировки, имеют большую актуальность. Учёт их несложен, но требует внимания и чёткого соблюдения правил. Следует помнить об исключаемых доходах и периодах из расчёта среднего заработка, начислении суточных, особенно в заграничных поездках, расчёте заработной платы командированного и ведении отчётности.

kadrovik.guru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector