Как высчитывается подоходный налог с заработной платы

Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.

Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.

Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.

Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.

Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.

Кто вы с точки зрения налоговиков?

Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.


  1. Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
  2. Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
  3. Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
  4. Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.

СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.

Формула НДФЛ

Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:

НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)


В этой формуле:
С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
Д1 – заработная плата;
Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.

Считаем прибыли

Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:

  • заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
  • выплаты по больничным листам;
  • выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
  • материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.

А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с:

  • социальных выплат;
  • пенсий;
  • пособий на рождение ребенка;
  • стипендий;
  • алиментов, полученных по суду;
  • командировочных расходов;
  • материальной помощи до 4 тыс. руб.

Больше вычетов – меньше налога

Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.

Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.

Налоговые вычеты делят на 3 группы.

Стандартные вычеты


В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.

Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – 1400 Х 2 – 3000 = 116200 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 15106 руб.

Социальные вычеты


Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

  • образование (собственное и/или детей);
  • медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
  • благотворительность;
  • страхование (медицинское и пенсионное);
  • накопительная часть пенсии.

Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

Имущественный вычет

Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:

  • куплей-продажей авто;
  • покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
  • выплаты % по ипотечному кредиту;
  • строительства жилья;
  • отделки или ремонта дома, квартиры.

ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.

Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.

Пример 2. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год. Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.
Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 + 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб. – меньше 200 тыс.руб., так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800 = 151200 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 19656 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб., то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.

assistentus.ru

Стандартные нормативы


Как вычислить подоходный налог? В этом нет ничего сложного. Стандартной налоговой базой для него является любой доход (кроме ряда исключений), получаемый гражданином на регулярной или нерегулярной основе. Разницы между денежной или натуральной (товарами) формой получения дохода с точки зрения закона нет.

Стандартные ставки налога:

13% Для резидентов России.
30% Для нерезидентов.

Обратите внимание: под резидентом России понимается лицо, имеющее российское гражданство и постоянно проживающее на территории России. Таким образом, резидентами является большинство граждан, кроме тех, кто на постоянной основе живет в другой стране.

НДФЛ имеет различную величину ставки для разных видов доходов. Так, наименьшей ставкой в 9% облагаются дивиденды с акций и других ценных бумаг. Наибольшей — 35% — официально получаемые выигрыши и призы, в т. ч. в лотереях, телевикторинах и т. п.

Существуют также льготные категории населения, имеющие право на уменьшение размера НДФЛ либо денежную компенсацию, переводимую на банковский счет в конце налогового периода. И то, и другое называется налоговым вычетом.

Азы понятия

Уплата в казну определенного процента с трудовых доходов обязательна для всех трудоспособных граждан. Даже имеющие право на различные вычеты не освобождаются от НДФЛ полностью. Более того, с определенной категории работающего населения — а именно тех людей, чей годовой доход превышает определенный уровень — удерживают часть дохода по повышенной ставке, равной 23%.


Справка: с ростом уровня инфляции порог такого дохода поднимается. Так, в 2018 он составил 512 тысяч рублей в год.

Бухгалтерия предприятия юридически не вправе перечислять зарплату работникам, не отправив одновременно в местную ИФНС положенную долю. Но важно знать, что есть ряд доходов, с которых подоходный налог не выплачивается.

В первую очередь это любого рода социальные пособия и компенсации, то есть не те деньги, которые человек заработал, а те, что перевело государство или предприятие в порядке поддержки или обеспечения расходов.

Например:

  • пенсия;
  • стипендия;
  • выплаты безвозмездным донорам (компенсация обеда донорам крови, и т. п.);
  • алименты и другая материальная помощь;
  • пособие по сокращению;
  • пособие по декретному отпуску;
  • командировочные.

Классификация вычетов

Вычет — это либо уменьшение размера перечисляемой суммы налога, либо возврат определенной суммы денег. Он выплачивается сотруднику на руки в порядке компенсации части от уплаченного налога. Вычисляется раз в год, действует бессрочно, пока человек трудится на данном предприятии и сохраняет право на льготу.

Согласно текущему законодательству, вычеты классифицируются на:


Стандартные Это вычеты на детей. Они дают право на уменьшение налогооблагаемой базы — 1400 рублей на первого и второго ребенка, 3000 — на третьего, в увеличенном размере — на детей-инвалидов. Правом на такой вычет обладают не только родители, но также опекуны или усыновители.
Социальные Они подразделяются на оплату лечения (себя или близких родственников), обучения в средних и высших учебных заведениях, а также на те взносы, которые человек самостоятельно направляет на накопление страховой части своей пенсии. Для получения вычета необходимы доказательства — чеки и оплаченные квитанции.
Имущественные Это вычеты, которые можно получить при покупке квартиры, строительства дома и т. п., то есть при крупных имущественных тратах.

Обратите внимание: размеры вычетов в большинстве случаев ограничены. Есть верхний предельный порог, например, для вычета на лечение он составляет 120 000 — это предел суммарной стоимости всех чеков на оплату лекарств и врачей, с которых можно требовать вернуть 13%. Исключение — очень дорогое лечение.

Кроме того, нужно понимать, что суммы вычетов на ребенка, указанные в пункте 1 списка — это не те деньги, которые можно получить на руки. Если есть ребенок, то 1400, 3000 или 6000 тысяч рублей в месяц — та сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база, состоящая из средств, которые родитель заработал за год.


Общие рекомендации

Как вычислить подоходный налог, если возникла в этом необходимость?

Общий алгоритм действий в этом случае следующий:

  1. Определить общую величину полученного дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
  2. Согласно ст. 224 НК РФ, установить применяемую ставку (13% — на зарплату, 35% — на выигрыш в лотерее, и т. д.).
  3. Разделить суммы всех полученных доходов на источники, и посчитать налог по каждому виду доходов отдельно.
  4. Полученную сумму округлить до целого рубля.

Статья 224. Налоговые ставки

Эти действия следует производить, только если необходимо точно узнать полный размер уплачиваемого НДФЛ за отчетный период (год), с учетом всех источников доходов — от дивидендов, от продажи имущества, от выигрышей и т. п. Предприятие-работодатель самостоятельно рассчитывает и отчисляет НДФЛ с зарплаты и премии, организация, вручающая выигрыш, самостоятельно делает с него отчисление, налог с дивидендов также перечисляется автоматически.

Общая формула расчета:

Сумма дохода * ставка в процентах = НДФЛ


Порядок расчета

Любой работодатель рассчитывает НДФЛ только с тех сумм на зарплату и премии, которые платит сотруднику лично он. Никакие другие источники прибыль в расчет не берутся.

Лицам, совмещающим работу в разных фирмах, расчеты делаются каждым из работодателей отдельно. При этом должны учитываться все права на налоговый вычет. Но! Сотрудник, обладающий правом на вычет, например, на детей, может получить его только от одного работодателя.

Расчет производится следующим порядком:

  1. Бухгалтер определяет общий размер базы налогообложения — в нее входят оклад, премии, бонусы, отпускные и оплата больничных.
  2. Проверяет, имеет ли сотрудник право на вычет — оно подтверждается документом из ИФНС.
  3. Если право на вычет имеется, то полагающаяся сумма вычитается из общей совокупности дохода, после этого остаток умножается на размер ставки — допустим, 13%.

Уточнения по процедуре

Рассчитывать величину налога можно как вручную, так и с помощью сервисов — онлайн-калькуляторов. Последние имеют встроенные опции, позволяющие не строить длинные формулы, а автоматически применять вычеты и льготы. Это существенно упрощает процедуру.

Вручную и на онлайн калькуляторе

Рассмотрим стандартную ситуацию: слесарь Иванов имеет месячный оклад 18 тысяч рублей, плюс 7 тысяч — совокупность премий (за стаж, качество работы и т. д.). Плюс 13-я зарплата — 20 тысяч рублей.

Итого его ежегодный доход на этом предприятии составляет:

(18 000 + 7 000) * 12 + 20 000 = 320 000 рублей

Это и есть база налогообложения. Она не превышает порога в 512 000 рублей, поэтому не облагается повышенной ставкой в 23% и дает право на вычеты.

У слесаря Иванова есть 2 несовершеннолетних ребенка.

Без применения вычета с него удержат НДФЛ в размере:

320 000 * 13% = 41 600 рублей

Таким образом, на руки он получит 320 000 — 41 600 = 278 400 (суммарно за год).

Это довольно существенная разница.

Но, использовав право на вычет, Иванов может ее уменьшить таким образом:

320 000 — (1400 + 1400) * 12 = 286 400 рублей

Это — размер налогооблагаемой базы с вычетами.

От нее будет рассчитываться налог:

286 400 * 13% = 37 232 рубля

Таким образом, именно эта сумма будет удержана с зарплаты Иванова суммарно за год.

Таким образом, экономия составит:

41 600 — 37 232 = 4 368 рублей

Экономия в месяц — 364 рубля.

Использование сервиса «калькулятор онлайн» позволяет существенно упростить расчеты. Достаточно ввести в него числовые значения и указать права на имеющиеся вычеты. Все остальные вычисления сервис произведет автоматически.

Нестандартные случаи и льготы

К нестандартным случаям и льготам можно отнести, например, ситуацию, когда у ребенка официально только один родитель. В этом случае он — неважно, отец или мать — имеет право на получение фиксированного вычета на детей в двойном размере, а именно 2800 (на первого или второго). При небольшой зарплате такой вычет может дать существенную денежную экономию.

Так, при годовом уровне дохода в 120 000 (зарплата 10 000 со всеми бонусами) применение такого вычета дает следующую экономию:

13% от 120 тысяч = 15 600

Таким образом, на руки родитель за год получает 104 400 рублей.

Но, оформив вычет, он может получить следующую выгоду:

2800 * 12 = 33 600

Это уменьшение облагаемой суммы дохода за год.

Таким образом, 13% будут сниматься с:

120 000 — 33 600 = 86 400

И НДФЛ будет удерживаться в размере:

86 400 * 13% = 11 232

Чистая экономия составит 4368 рублей в год, при небольшой зарплате сумма существенная.

Другим нестандартным случаем можно считать, наоборот, большую зарплату. Если суммарный доход превышает 512 тысяч в год, то он облагается повышенной процентной ставкой в 23%. Такой НДФЛ удерживается с работников, у которых зарплата (вместе со всеми бонусами вкупе) превышает примерно 43 тысячи в месяц.

Примеры по формуле

Стандартная формула расчетов по сути состоит из определения общего размера дохода гражданина, из которой вычитаются все материальные воплощения всех льготв (вычетов), и остаток умножается на процентную ставку, которая определена законом для конкретного случая. Расчеты можно производить любым способом — с помощью специализированных бухгалтерских программ, средств комплекса Excel от Майкрософт, онлайн-калькулятора или просто вручную на листе бумаги.

В качестве примера, дополняющего примеры выше, можно рассмотреть ситуацию с оформлением вычета на троих несовершеннолетних детей.

По закону на первого и второго ребенка полагается вычет в 1400 рублей, на третьего — 3000. Имеется в виду очередность рождения: даже если старшие дети уже выросли, родитель сохраняет право на вычет за 3-го, несовершеннолетнего. Рассмотрим пример получения льготы, если несовершеннолетних — все трое.

У официантки Волковой 3 детей. Она резидент России. Официальная зарплата с бонусами составляет 27 тысяч рублей + отпускные в таком же размере.

Таким образом, ее облагаемый доход составит:

27 000 * 13 = 351 тысяча рублей в год

Это меньше порога, поэтому облагается ставкой в 13%.

Без учета вычетов на детей с нее удержат за год 45 тысяч 600 рублей. Это 3802,5 рубля в месяц, не считая отпускных.

Но при оформлении льготы она получит экономию, которая исчисляется на следующих принципах:

351 000 — (1400+1400+3000)*12 = 281 400 рублей — это облагаемый размер годового дохода

281 400 *0,13% = 36 582 рублей

Экономия составит:

45 600 — 36 582 = 9018 рублей в год

buhuchetpro.ru

Общие положения

Уплата НДФЛ осуществляется путем удержания определенной части доходов сотрудника, полученных за период. Таким образом, “на руки” он получает сумму зарплаты за вычетом налога.

Налогообложению подлежат практически все виды доходов, за исключением некоторых видов пособий и компенсационных выплат.

Более подробно перечень мы рассмотрим чуть ниже.

Что это такое?

НДФЛ – это федеральный налог, который обязаны уплачивать все без исключения работодатели, в штате которых трудятся наемные работники.

Нормативная база

Процедура начисления и уплаты НДФЛ, в том числе и сроки, когда платить, регламентируют следующие нормативно-правовые акты:

  • Налоговый кодекс РФ, в частности, статьи 210, 217, 218, 224;
  • Бюджетный кодекс РФ.

Бюджетный кодекс Российской Федерации

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Какие доходы подлежат налогообложению?

НДФЛ необходимо уплатить со следующих видов доходов:

  • с зарплаты;
  • с дивидендов;
  • от выигранных призов, денежных средств в лотереях;
  • от реализации имущества;
  • от реализации ценных бумаг;
  • от доходов аренды имущества.

С какой зарплаты не берется?

Кто не платит? Рассмотрим более подробно.

НДФЛ не удерживается с:

  • алиментов;
  • пенсионных выплат;
  • стипендиального обеспечения;
  • материальной помощи;
  • донорских вознаграждений;
  • командировочных расходов;
  • выходного пособия при увольнении;
  • возмещении ущерба здоровью;
  • иных видов компенсационных выплат.

Куда идут удержанные средства?

Как удерживается НДФЛ? Средства по удержанному подоходному налогу поступают в местные и региональные бюджеты.

С 01.01.2014 года были введены поправки в Бюджетный кодекс РФ, которые устанавливают распределение НДФЛ по бюджетам:

  • в субъекты РФ – 85%;
  • в муниципальные районы – 5%;
  • в городские округа – 15 %.

Порядок расчета подоходного налога с зарплаты

Порядок расчета в 2018 году выглядит следующим образом:

  • производится начисление зарплаты за период, при этом учитываются различные доплаты и коэффициенты;
  • выясняется, какие виды доходов подвергаются налогообложению;
  • определяется статус налогоплательщика для расчета и уплаты подоходного налога с зарплаты;
  • осуществляется анализ прав налогоплательщика на вычеты;
  • из суммы зарплаты вычитается размер дохода, не подлежащий налогообложению, а также вычеты;
  • производится расчет НДФЛ по соответствующей ставке.

Особенности налогообложения для резидентов и нерезидентов

Для правильного расчета суммы, которую необходимо будет удержать с работника, требуется определение его налогового статуса. Кодекс определяет налоговых резидентов и нерезидентов РФ.

Налоговый резидент – это гражданин РФ или иностранный, а также лицо, не имеющее гражданства, фактически находящийся на территории РФ более 183 дней в течение 1 года.

При отнесении лица к данной категории учитывается непрерывный период сроком в 1 год.

Ставка для резидентов составляет 13 % с полученного дохода.

Налоговый нерезидент – лицо, не удовлетворяющее требованиям Налогового кодекса, предъявляемым к налоговым резидентам.

Ставка подоходного налога для таких лиц составляет 30 %.

Статус налогоплательщика определяется каждый раз при выплате заработной платы. Таким образом, категория может меняться в течение календарного года несколько раз.

Сколько процентов составляет НДФЛ?

Налоговым кодексом, в частности, статьей 224, устанавливаются следующие ставки:

  • 13 % — с доходов резидентов;
  • 30 % — с доходов нерезидентов;
  • 15 % — с доходов нерезидентов, полученных в виде дивидендов;
  • 9 % — с доходов резидентов, полученных в виде дивидендов;
  • 35 % — на выигрыши в лотереях, превышающие сумму в 4000 рублей, от полученных призов, от дохода по депозитным договорам в виде начисляемых процентов.

Как рассчитать? Пошаговая инструкция

В следующих подразделах приводится необходимая информация, как правильно рассчитать НДФЛ к уплате при различных обстоятельствах.

Формула

Для того, что произвести правильный расчет суммы НДФЛ к уплате, необходимо воспользоваться специальной формулой:

Сумма подоходного налога = Налоговая база * Налоговая ставка / 100.

Налоговые вычеты

Физические лица, работающие в организациях или на предприятиях, могут иметь право на определенные виды льгот.

Что же это такое?

Налоговый вычет – это определенная сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база при расчете размера НДФЛ к удержанию.

Участникам боевых действий

Данной категории на законодательном уровне полагается налоговая льгота в размере 500 рублей.

Чернобыльцам

Для лиц, пострадавших при аварии на ЧАЭС, а также тем, кто прямо или косвенно участвовал в ликвидации аварии, положен вычет в размере 3000 рублей.

Инвалидам

Инвалидам, пострадавшим в результате ВОВ, а также другим категориям военнослужащих, пострадавшим в результате ведения боевых действий, на законодательном уровне полагается налоговая льгота суммой в 3000 рублей.

Родителям несовершеннолетних детей, в том числе приемным, и опекунам

Если заработная плата за календарный год превысит расчетную сумму в 350000 рублей, налоговый вычет предоставлен не будет.

Налоговый вычет полагается каждому из приемных родителей или опекунов.

Если один из них отказывается от получения льготы, вычет предоставляется в двойном размере другому на основании заявления.

Один ребенок

Для родителей, у которых в семье один несовершеннолетний ребенок, полагается льгота в размере 1400 рублей.

Двое детей

Если в семье двое детей, полагается 1400 рублей на каждого. Таким образом, общий размер льготы составит 2800 рублей.

Многодетной семье (трое и более детей)

Многодетной семье законодательно установлена льгота в размере 3000 рублей.

Пример № 1:

 У Сергеевой С.А. пять детей в возрасте до 18 лет.

Произведем необходимые расчеты:

  • на первого – 1400 рублей;
  • на второго – 1400 рублей;
  • на третьего – 3000 рублей;
  • на четвертого – 3000 рублей;
  • на пятого – 3000 рублей.

Суммируем полученные значения: 1400+1400+3000+3000+3000=11800 рублей.

Дети-инвалиды

На каждого ребенка-инвалида полагается вычет 12000 рублей.

Такой же размер льготы предусмотрен для обучающегося до 24 лет по очной форме в высших профессиональных учреждениях, если он является инвалидом 1-й или 2-й групп.

Такую льготу получают родители или усыновители ребенка. Опекуны и попечители располагают правом на вычет в размере лишь 6000 рублей.

Матери-одиночке

Данная категория имеет законодательное право получить вычет в удвоенном размере, исходя из правил, утвержденных по налоговым вычетам при обоих родителях.

Пример № 2:

Афанасьева М.Г. – мать-одиночка, имеющая двоих детей.

Произведем расчет суммы льготы, на которую она будет иметь право:

  • на первого – 1400*2=2800 рублей;
  • на второго – 1400*2=2800 рублей.

Суммируем полученные значения: 2800+2800=5600 рублей.

Возврат НДФЛ

В ряде случаев налогоплательщик может вернуть часть уплаченного налога на доходы, если имеются достаточные основания для получения налогового вычета.

Возврат НДФЛ реализуется путем различных категорий вычетов:

  • стандартные (регламентируются статьей 218);
  • социальные (регламентируются статьей 219);
  • имущественные (регламентируются статьей 220);
  • профессиональные (регламентируются статьей 221).

Бухгалтерские проводки

Как начислить НДФЛ?

Удержание налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д-т К-т Наименование хозяйственной операции
70 68 Удержан с зарплаты
75 68 Удержан с дивидендов
76 68 Удержан с суммы договора подряда
68 51 НДФЛ перечислен в бюджет

Нюансы

Рассмотрим некоторые нюансы более подробно.

Удерживается ли налог при работе по совместительству?

При работе по совместительству действует стандартная налоговая ставка – 13%.

Берется ли с зарплаты работающего пенсионера?

Если пенсионер осуществляет трудовую деятельность, с его заработной платы удерживается НДФЛ по стандартной ставке в 13 %.

Однако с 01.01.2014 года работающие пенсионеры получили возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом при строительстве или покупке жилья.

Берется ли с зарплаты умершего работника?

Пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ гласит, что обязанность по уплате НДФЛ прекращается в результате смерти физического лица.

Удерживают ли с минимальной зарплаты?

Налог на заработную плату подлежит уплате, если работник получает минимально установленный размер оплаты труда в субъекте РФ.

Сам по себе размер заработной платы не влияет на уменьшение или увеличение налогооблагаемой базы.

Таким образом, НДФЛ с МРОТа уплачивается в общем порядке, без каких-либо исключений.

Уплачивается ли с аванса?

Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо комплексно проанализировать действующее законодательство:

  • Статьей 136 Трудового кодекса РФ регламентировано, что работодатель обязан осуществлять выплату денежных средств сотрудникам два раза в месяц. Одна из этих выплат называется авансом.
  • Статья 226 Налогового кодекса РФ гласит, что работодатель обязан удерживать НДФЛ с фактических доходов сотрудников, а затем перечислять его в бюджет.
  • Статья 223 Налогового кодекса РФ регламентирует дату фактического получения дохода – последний день месяца.

Исходя из вышеперечисленных нормативно-правовых актов, делаем необходимые выводы:

  • НДФЛ исчисляется и уплачивается в бюджет с полной суммы заработной платы в дату перечисления;
  • удерживается лишь при выплате второй части зарплаты;
  • НДФЛ с аванса не удерживается.

Практические примеры расчета

Рассмотрим на практических примерах, как вычесть льготу, и как производится расчет суммы НДФЛ, подлежащей к уплате в бюджет.

Пример № 3:

Савельев С.Г. осуществляет трудовую деятельность в ООО “ГлавПромСбыт”. Заработная плата сотрудника составляет 15000 рублей в месяц. Документов о праве на льготы им предоставлено не было. Необходимо произвести расчет НДФЛ, подлежащего к уплате.

Решение:

Ставка налога – 13 %, поскольку Савельев является налоговым резидентом РФ. Таким образом, 15000*13% = 1950 рублей.
“На руки” сотрудник получит: 15000-1950=13050 рублей.

Пример № 4:

Катасонова Е.М. работает в ОАО “Распредконтроль”. Ежемесячный доход составляет 20000 рублей. Имеет двоих детей, причем один из них – ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет. Иных прав на стандартные налоговые вычеты не имеет. Является резидентом РФ. Произведем расчет суммы денежных средств, которые она получит после удержания НДФЛ.

Решение:

  • вычет на первого ребенка – 1400 рублей;
  • вычет на ребенка-инвалида – 12000 рублей.

Суммируем: 12000 + 1400 = 13400 рублей.

Налогооблагаемая база Катасоновой будет составлять: 20000 – 13400 = 6600 рублей.

Производим расчет НДФЛ к уплате: 6600 * 13% = 858 рублей.

Таким образом, Катасонова получит “чистыми” сумму денежных средств в размере 20000 – 858 =19142 рублей.

Налог на доходы физических лиц – один из главных налогов, которые уплачивают физические лица, официально осуществляющие трудовую деятельность.

Работодатели обязаны ежемесячно перечислять удержанные суммы в бюджет. При этом существуют определенные налоговые льготы, которыми могут воспользоваться налогоплательщики для уменьшения налогооблагаемой базы.

kadriruem.ru

Особенности начисления подоходного налога

Стандартная налоговая ставка в размере 13% применима к следующим видам дохода:

  • доходы резидентов РФ – заработная плата, дивиденды, доходы от продажи недвижимости и прочие вознаграждения;
  • доходы высококлассных специалистов, являющихся иностранными гражданами (ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ»);
  • заработная плата членов экипажа морских судов, которые плавают под российским флагом;
  • доходы беженцев и иммигрантов, а также граждан ЕАЭС, которые постоянно работают на территории РФ.

Уменьшенная налоговая ставка в размере 9% применима к следующим доходам:

  • дивиденды, полученные до 2015 года;
  • проценты, полученные по облигациям с ипотечным покрытием, которые были эмитированы до начала 2007 года.

Увеличенная налоговая ставка в размере 15% выплачивается:

  • с дивидендов, которые были получены от российских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • с доходов, выплаченных учредителям доверительного управления ипотечным покрытием (на основании ипотечных сертификатов участия, выданных до начала 2007 года).

Кроме того, НДФЛ в размере 30% выплачивается с выигрышей от участия в играх, конкурсах и различных рекламных мероприятиях, если сумма этих выигрышей за год превысила 4 тысячи рублей. Ставка в размере 35% выплачивается с процентов по банковским вкладам по части их превышения над величиной процентов.

Налоговый вычет

Существует множество способов вернуть часть из 13% от начисленной зарплаты, уплаченных в виде НДФЛ в государственную казну.

Их можно разделить на 4 типа:

  • Стандартные налоговые вычеты;
  • Социальные;
  • Имущественные;
  • Профессиональные вычеты.

Профессиональный налоговый вычет касается затрат на осуществление предпринимательской деятельности, а также на создание, издание и исполнение произведений науки, литературы и искусства. Кроме того, налоговый возврат можно сделать и с дивидендов в виде средств, пожертвованных на благотворительность (вычет на благотворительность). Максимальная сумма возврата в этом случае не может превышать 25% от налогооблагаемого дохода.

Важно! Единожды в год можно сделать и налоговый возврат из средств, выделенных на образование других лиц. Обычно это касается детей, братьев, сестер, племянников и других родственников налогоплательщика.

Стандартные вычеты

Стандартные налоговые вычеты имеют фиксированную величину и предоставляются на детей резидентов РФ, а также на различные личные цели и обстоятельства. Они имеют фиксированную величину и предоставляются каждый месяц (300, 400, 500 и 3000 рублей).

Рассчитывать на максимальный ежемесячный вычет в размере 3 тысяч рублей вправе инвалиды всех трех групп, если увечья были получены ими в период несения военной службы, инвалиды ВОВ, ликвидаторы последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также прочие категории граждан с особыми жизненными обстоятельствами.

Если у гражданина есть право получить налоговый вычет сразу и на ребенка, и на личные цели, то государство сделает только тот вычет, который предполагает возврат наибольшей суммы. Для оформления вычетов необходимо обратиться в местное отделение ФНС РФ и по месту постоянной работы с заявлением и соответствующими документами.

Социальные вычеты

Социальные вычеты с НФДЛ положены всем гражданам в счет возмещения затрат на социальное обеспечение. Максимальный размер вычета в этом случае не может превышать 120 тысяч рублей. Это касается следующих социальных расходов:

  • добровольное пенсионное страхование и прочие официальные пенсионные накопления;
  • лекарства и расходы, связанные с лечением в медицинских учреждениях;
  • плата за обучение;
  • добровольное медицинское страхование жизни и здоровья;
  • накопительная часть ИПФ (индивидуального пенсионного фонда).

Имущественные вычеты

Имущественный налоговый вычет связан с покупкой недвижимости (участка земли, дома, дачи, квартиры). Этим видом вычета пользуются очень часто, он позволяет вернуть до 260 тысяч рублей при единовременной покупке недвижимости, а также до 390 тысяч рублей при покупке жилья по ипотеке. Максимальная сумма, с которой положен имущественный вычет – 2 миллиона рублей.

Прочие вычеты из заработной платы

С официальной заработной платы каждого работающего гражданина РФ или иностранного резидента не только выплачивается налог на доход (НДФЛ), но и ряд других обязательных платежей – в Пенсионный фонд, в Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) и в Фонд социального страхования (ФСС).

Обязательное медицинское страхование

Государство лишь отчасти выделяет деньги на оказание медицинских услуг населению. Основная же масса денежных средств поступает в медицинские учреждения от работодателей. Система обязательного медицинского страхования реализуется через территориальные ОМС (их местные филиалы) и федеральные ОМС.

Отчисления в ОМС делается после того, как работодатель заключил с фондом договор на обязательное медицинское страхование своих сотрудников. Это касается и организаций, и индивидуальных предпринимателей. Стандартный размер отчислений в фонд ОМС – 5,1% от ежемесячной заработной платы работника. Производители сельскохозяйственной продукции отчисляют в ОМС лишь 2,3% от дохода своих сотрудников.

Пенсионный фонд

Величина ежемесячных пенсионных отчислений зависит от многих факторов. В первую очередь, от категории налогоплательщика, то есть организации, в которой работает налоговый резидент. В большинстве случаев пенсионные отчисления равны 22% от начисленной заработной платы, которая в год не превышает 796 тысяч рублей. Еще 10% отчисляются в Пенсионный фонд с зарплаты, которая превышает в год 796 тысяч рублей. 16% отчисляют производители сельскохозяйственной продукции, а 26% — ИП, которые не используют труд наемных работников, то есть работают исключительно на себя.

Фонд социального страхования

Стандартный размер отчислений в ФСС равен 2,9% от зарплаты работника. Однако он может меняться в зависимости от типа налогоплательщика, типа страхования и вредности производства. Именно из Фонда социального страхования оплачиваются, к примеру, декретные и больничные. ИП, которые используют в своей работе режим ЕСХН, делают уменьшенные отчисления в ФСС, в размере 1,9% от дохода.

Таблица налогов и обязательных платежей

Сводная информация о налогах и обязательных взносах, которые выплачиваются из начисленной зарплаты, представлена в таблице.

Тип налогоплательщика

НДФЛ

Налоговый резидент/нерезидент

Фонд социального страхования

Травмы/болезни и материнство/с выплат свыше 718 000 руб. за год нарастающим итогом

Пенсионный фонд (ПФР)

С обычных выплат/с суммы более 796 000 руб. за год нарастающим итогом

ОМС (медицинское страхование)

Индивидуальный предприниматель (за самого себя)

13% (от дохода)/-

-/2 158,99 руб. (добровольный платеж)/-

19 356,48 руб. (при доходах менее 300 000 руб.);

Если доходы выше, то оплачивается 1% от превышенной суммы (лимит выплат 154 851,84 руб. за год)

3 796,85 руб.

Резиденты городов Крыма, а также Севастополя и Владивостока

13%/30%

От 0,2 до 8% (в зависимости от вредных факторов)/1,5%/0%

6%/10%

0,1%

Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития

13%/30%

От 0,2 до 8% (в зависимости от вредных факторов)/0%/0%

14%/10%

0%

Аптеки и предприниматели с лицензией на продажу фармацевтических товаров;

Благотворительные фонды (если они работают по упрощенной системе налогообложения);

Компании, работающие по УСН и занятые в обработке;

Индивидуальные предприниматели, имеющие патент

13%/30%

От 0,2 до 8% (в зависимости от вредных факторов)/0%/0%

20%/10%

0%

Остальные индивидуальные предприниматели

13%/30%

От 0,2 до 8% (в зависимости от вредных факторов)/2,9%/0%

22%/10%

5,1%

Другие организации, которые не заняты в науке

13%/30%

От 0,2 до 8% (в зависимости от вредных факторов)/2,9%/0%

22%/10%

5,1%

Как рассчитать подоходный налог?

Самостоятельно рассчитать величину НДФЛ, которую приходится отдавать государству каждый месяц, несложно. К примеру, используются стандартная налоговая ставка в размере 13%, а зарплата работника составляет 50000 рублей в месяц.

Величину НДФЛ можно рассчитать, если 50000 разделить на 100 и умножить на 13 или же сразу умножить на 0,13. Так, с 50000 рублей в виде НДФЛ отчисляется 6500 рублей. На руки получаем 43500 рублей.

Но помимо НДФЛ с зарплаты производятся и иные отчисления – в Пенсионный фонд, в ОМС и ФСС. Отчисления в Пенсионный фонд с 50000 рублей при ставке 22% составят 11000 рублей. Отчисления в Фонд социального страхования (2,9%) – 1450 рублей. Отчисления в фонд ОМС (5,1%) – 2550 рублей.

Получается, что с общей зарплаты в размере 50000 рублей работодателем будет сразу же перечислено в различные организации 21500 рублей. «Чистая» зарплата, которая будет выдана на руки, составит 28500 рублей.

sudovnet.ru

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2018-2019 году?

Подоходный налог с зарплаты рассчитывается следующим образом:

  1. Все доходы, полученные работником, суммируются: учитываются поощрения, премии и прочие дополнительные выплаты.
  2. Из общей суммы вычитаются официальные расходы – налоговые вычеты (стандартные, имущественные и социальные).
  3. Из полученной суммы взимается налог в размере 13% или 30%.

Процентная ставка размера НДФЛ в 2018-2019 году зависит от статуса налогоплательщика: является ли он резидентом РФ или нет.

Выясним для начала, кто является резидентом РФ. Официально резидентом РФ является налогоплательщик, если он более 183 календарных дней пребывает в нашей стране на законных основаниях. Причем в течение этих 183 дней человек не выезжает из РФ. В противном случае налогоплательщик получает статус нерезидента.

В общих случаях ставки НДФЛ для резидентов составляют 13%, а для нерезидентов – 30%.

Обратите внимание, что на протяжении года налоговый статус вашего сотрудника в целях расчета НДФЛ может измениться. Поэтому на конец года необходимо произвести перерасчет НДФЛ по соответствующей ставке.

Налоговые вычеты, как правило, составляют:

  • 500 рублей;
  • 1 400 рублей;
  • 3 000 рублей.

Процентные ставки подоходного налога с зарплаты в 2018-2019 году

Нужно отметить, что процентные ставки подоходного налога находятся в прямой зависимости от такого фактора, как статус налогоплательщика (с учетом видов полученного им дохода).

Плательщики налогов в РФ делятся на два вида:

  1. Налоговые резиденты — люди, которые прибыли в Российскую Федерацию и пробыли на ее территории не менее 183 дней (за последний год).
  2. Налоговые нерезиденты — граждане иностранных государств, которые за последний год (12 календарных месяцев) находятся на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней.

Подавляющее большинство граждан РФ являются налоговыми резидентами. Подоходный налог с заработной платы резидентов составляет 13%.

Так же ставка НДФЛ в размере 13% предусмотрена для граждан ЕАЭС, которые работают в России. К странам, входящим в ЕАЭС, относятся Белоруссия, Киргизия, Казахстан, Армения.

И еще одна категория населения со ставкой НДФЛ в 13% — это беженцы и иммигранты.

Для нерезидентов РФ подоходный налог с зарплаты рассчитывается по ставке 30%.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты

В некоторых случаях для уменьшения НДФЛ можно воспользоваться стандартными, социальными и имущественными вычетами, предусмотренными законодательством РФ.

Стандартные вычеты предоставляются следующим категориям граждан:

  • родителям (усыновителям или опекунам) у которых на иждивении находятся несовершеннолетние дети;
  • родителям, у которых на иждивении находятся ученики до 24 лет.

Размер льготы составляет 1 400 рублей (на каждого первого и второго ребенка). Если в семье три и более детей, то вычет предоставляется по 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка. Использовать стандартный вычет можно только по основному месту трудоустройства. Причем оба родителя имеют право претендовать на данный вычет.

Еще один вариант получения вычета – вычет может предоставляться в двойном размере по месту работы одного из родителей, в случае если другой родитель предоставил заявление о неполучении вычета по своему месту работы.

Для опекунов, попечителей и их супругов, воспитывающих ребенка–инвалида, не достигшего возраста 18 лет, или ребенка-инвалида 1-2 группы, обучающегося по очной форме в учебном заведении в возрасте до 24 лет, сумма вычета на такого ребенка составляет 6000 рублей.

Для родителей и усыновителей ребенка-инвалида до достижения им 18 лет, или если такой ребенок является инвалидом 1, 2 группы и обучается по очной форме обучения, то до достижения им 24 лет, сумма вычета составляет 12 000 рублей.

Налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее.

Если в течение года работник не использовал право на вычет, он может получить денежное возмещение от ИФНС, подав в ИФНС декларацию о доходах и справки, подтверждающие право вычета.

Социальные вычеты предоставляются:

  • на обучение (свое или детей);
  • на лечение;
  • на покупку лекарств;
  • на пенсионное обеспечение.

Имущественные вычеты предоставляются в случае:

  • продажи автомобиля;
  • продажи (покупки) недвижимости (доли недвижимости) или земельного участка.

Полный список доступных для граждан Российской Федерации льгот и вычетов содержится в статье 218 Налогового кодекса РФ.

Подоходный налог с минимальной зарплаты в 2018-2019 году

Подоходный налог с минимальной зарплаты исчисляется также как и с других видов доходов работников. Работник вправе использовать свои налоговые вычеты. Когда у налогоплательщика есть право на несколько видов стандартных налоговых вычетов, то он может использовать только один.

Из минимальной заработной платы работника удерживается подоходный налог, рассчитанный по ставке (13% или 30%). Работник получает зарплату за вычетом НДФЛ.

Рассчитанный по соответствующей ставке подоходный налог с минимальной зарплаты удерживается из дохода работника. Сотруднику выплачивается заработная плата за вычетом НДФЛ. Другие удержания (погашение кредита, алименты и прочее) вычитаются из оставшейся после вычета НДФЛ суммы.

Доходы, которые не подлежат налогообложению

Перечень доходов, которые по законодательству не облагаются налогом (статья 217 Налогового кодекса РФ):

  • стипендии;
  • все виды социальных доплат и пенсий;
  • пособия по беременности и родам;
  • пособия по безработице;
  • алименты (на основании решений суда);
  • материальная помощь до 4000 рублей (в год);
  • различные виды компенсаций (командировочные и суточные расходы).

Максимальная сумма вычетов при расчете подоходного налога с зарплаты может учитываться, когда работник попадает под несколько категорий вычетов.

В случае отпуска (болезни) подоходный налог с зарплаты в 2018-2019 году рассчитывают по средней заработной плате.

Подоходный налог с зарплаты удерживается с работников, которыми были заключены договоры подряда.

Расчет подоходного налога в 2018-2019 году с примером

Расчет подоходного налога в 2018-2019 году производится следующим образом:

1. Суммируются все доходы работника, в том числе премии, поощрения, дополнительные выплаты.
2. Определяется размер вычета.
3. Из всей суммы доходов вычитаются вычеты.
4. Определяется размер процентной ставки подоходного налога в зависимости от статуса работника: резидент 13% или нерезидент 30%.
5. Высчитывается сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.

Пример:

Необходимо рассчитать НДФЛ за месяц работы резидента РФ, имеющего 3-х детей.

Месячный доход работника составил 75 000 рублей.

Вычет на троих детей составит 1400 + 1400 + 3000 = 5800 рублей.

НДФЛ для такого наемного работника составит:

(75 000 – 5800) X 13% = 8 996 рублей.

Для этого работника возможность применения налогового вычета на детей закончится, когда его суммарный доход составит 350 000 рублей.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 30.09.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

tbis.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector