Ндфл начисление

Ндфл начисление

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

  • лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
  • лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход: Пример:

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).


НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

(Информация о величине ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 2015 году иностранными физическими лицами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента согласно статье 2271 НК РФ, размещена на официальном сайте ФНС России в разделе «Физические лица»).

www.nalog.ru

Что это такое?

Прямой источник пополнения бюджета — удержания из доходов работающих сотрудников компаний и ИП, которые ведут свою коммерческую деятельность в России.

Начисление НДФЛ с совокупного дохода зависит от места трудоустройства и от временного отрезка нахождения в пределах РФ на протяжении года.


В Налоговом кодексе есть такое понятие, как налоговый резидент – это человек, который трудится на территории РФ на протяжении года от 183 календарных дней.

Для него расчет подоходного налога производится по налоговой ставке 13%. Если человек является нерезидентом, то ставка налога 30%.

Расчетными операциями подоходного налога занимается специализированный расчетный орган бухгалтерии, который есть в организации.

Нормативная база

Налоговый кодекс — основной нормативный документ по НДФЛ:

  • определение суммы налоговой базы — ст.210 НК РФ;
  • необлагаемые доходы — ст.217 НК РФ;
  • уменьшение налогооблагаемой базы за счет вычетов — ст.218-221 НК РФ;
  • налоговые ставки — ст.224 НК РФ;
  • правила расчета — ст.225 НК РФ;
  • специфика расчета — ст.226 НК РФ.

Плательщики

НДФЛ удерживается из доходов физлиц, а плательщиками являются и физлица, и юрлица.

Все налоговые резиденты и нерезиденты делятся на виды плательщиков налога:

  • (ИП) Индивидуальные предприниматели;
  • адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • граждане, получившие вознаграждения, без доходов с зарплаты;
  • граждане, получившие прибыль от продажи недвижимости;
  • граждане-резиденты, получившие прибыль за рубежом;
  • граждане, которые выиграли в лотерею и другие рискованные игры;
  • граждане, у которых доходная часть — дарение.

Плательщиками НДФЛ являются и юридические лица (налоговый агент), но они удерживают и перечисляют налог вместо работников.

С каких доходов взимается и не взимается?

В гл.23 НК РФ перечислены виды доходов, облагаемые и необлагаемые подоходным налогом.

Все полученные доходы делятся на полученные от источников на территории России и за ее пределами.

К первым относятся:

  • дивиденды и их проценты;
  • полученная прибыль от выполнения трудовых обязанностей в области авторских и смежных прав на территории РФ;
  • арендный доход от сдачи имущества;
  • продажа имущества, ценных документов, долей в уставном капитале компании;
  • прибыль за исполнение трудовых или иных обязанностей, оказанных услуг (заработная плата, премии и другие вознаграждения);
  • вознаграждения членам экипажей судов, принадлежащих РФ за исполнения трудовых функций.

Ко вторым относят вознаграждения за выполненную трудовую деятельность.

Виды доходов, которые не облагаются НДФЛ:

  • пособия по беременности и родам;
  • компенсацию по причине нанесения вреда здоровью, возврат по затратам на повышения профессионализма сотрудников, на выполнение трудовых функций работником, в том числе и в командировке;
  • компенсационные выплаты работнику по причине увольнения при общей сумме дохода, не превышающего 3-хкратного размера среднемесячного заработка;

  • помощь материального характера членам семьи погибшего сотрудника, пострадавшим от стихии или других чрезвычайных случаев;
  • компенсация сотрудникам для лечения в медико-санаторных учреждениях в пределах Российской территории при условии, что такие средства выплачиваются за счет средств, которые остались после оплаты налога на прибыль у работодателя или налога, который уплачивается при использовании спецрежима;
  • оплаченные услуги медицинского характера сотруднику или родному члену его семьи, выделенные из чистого дохода компании;
  • оплата за профессиональное обучение или переподготовку в российских лицензионных учреждениях;
  • подарки стоимостью не больше 4000 руб. в течение года, приобретенные от компании, и материальная помощь в размере 4000 руб., предоставленная работнику на протяжении года.

Полная расшифровка доходов, которые не облагаются подоходным налогом, указана в ст.217 НК РФ. Право на необлагаемый доход имеет и резидент, и нерезидент.

Процентные ставки

Процентные ставки при начислении НДФЛ резидентов и нерезидентов указаны в ст.224 НК РФ ст.224 НК РФ.


Тип дохода для резидентов Ставка НДФЛ в %
Доход от выполнения трудовых функций сотрудников 13
Прибыль ИП на ОСНО
Доход от проданного имущества
Дивиденды
Процентная выгода по вкладам 35
Выгода от экономии на процентах при получении денежных средств по займу
Выигрыши, призы свыше 4000 руб.

 

Тип дохода для нерезидентов Ставка НДФЛ в %

Доход, получаемый от трудовых обязанностей (безвизовые мигранты; резиденты стран ЕАЭС; иностранные специалисты высококвалифицированные; беженцы)

13
Все остальные нерезиденты, получаемые доход по трудовым отношениям 30
Выгода ИП на ОСНО 30
Доход от проданного имущества 30
Дивиденды 15
Процентная выгода по вкладам 30
Выгода от экономии на процентах при получении денежных средств по займу
Выигрыши, призы свыше 4000 руб.

Налоговый период и сроки уплаты

Изменения в Налоговом кодексе коснулись НДФЛ для физлиц, которые обязаны платить самостоятельно налог.

Если ИП за отчетный год имел доход и по каким-либо причинам не смог выплатить подоходный налог до 15 июля за налоговым периодом, то после поправок в срок увеличили до 1 декабря следующего года после отчетного периода.

Это касается и налогового агента, который не успел перечислить налог за своих сотрудников.

Налоговый период для расчета подоходного налога составляет один календарный год.

Погашение налога происходит в день полной выплаты заработной платы, независимо от того, что доход выплачивается 2 раза в месяц (аванс и остальная часть).

Таблица сроков оплаты НДФЛ:


Тип дохода Дата удержания налога Срок перечисления налога
Заработная плата сотрудников, премии и другие вознаграждения В день выплаты На следующий день после удержания НДФЛ
Пособия по больничным листам и отпускные В день выплаты Последний день месяца, в котором выплачен доход
Выплата дивидендов ООО В день выплаты На следующий день после удержания
Выплата дивидендов АО, ЗАО, ПАО В день выплаты Один месяц (с момента перевода денег акционерам)
Доход от выигрыша в лотерею, за проданную недвижимость (если владели недвижимостью до 3-х лет), денежные подарки свыше 4000 руб.   До 15 июля после отчетного периода

Как рассчитать НДФЛ в 2019 году?

Для правильного расчета НДФЛ необходимо придерживаться положений гл.23 НК.

Приведем алгоритм расчета подоходного налога:

  • Определяем совокупный доход за год (зарплата, дивиденды, аренда имущества, продажа недвижимости и другие).
  • Уточняем налоговые вычеты: социальные, имущественные и т.д. (ст.218-221).
  • По видам доходов и статусу плательщика (резидент или нерезидент) определяем налоговую ставку: 13, 15, 30, 35.
  • Высчитываем налог. Эту сумму округляем до полного числа в большую сторону.

Общая формула

Для вычисления НДФЛ используют общую формулу, которая подходит для любых налоговых ставок:

НДФЛ=Нб (налоговая база) — Свч (сумма вычетов) х Нс (налоговая ставка в %)

Примеры расчета

Для полного понимания всех нюансов расчета НДФЛ, рассмотрим на примерах ниже.

От зарплаты сотрудника и если есть дети

Определим начисление НДФЛ за месяц без стандартных вычетов. Условия: заработная плата Петровой А.Л. в месяц составила 25610 руб. дополнительно в этом месяце ей начислили премию в размере 8000 руб.

Решение:

  • общий доход за месяц составил: 25610+8000= 33 610 руб.;
  • налоговая ставка 13%: 33610 х 13% = 4 369 руб.;
  • заработная плата, выдаваемая на руки, составила: 33 610-4 369=29 241 руб.

За минусом вычетов

Условия: заработная плата Петровой А.Л. в месяц составила 25610 руб. дополнительно в этом месяце ей начислили премию в размере 8000 руб. у нее есть 11-летний сын и 8-летняя дочь. Значит, ей предоставляется двойной вычет в размере 2 800 руб. (1 400-на одного ребенка).

Решение:

  • общий доход за месяц составил: 25610 + 8000= 33 610 руб.;
  • налогооблагаемая база: 33 610-2800=30 810 руб.
  • сумма подоходного налога: 30 810 х 13%=4 005 руб.
  • выплата зарплаты: 33 610-4 005=29 605 руб.

Для матери-одиночки стандартные налоговые вычеты на детей увеличиваются в два раза, т.е. на первого и второго ребенка по 2800 руб. на каждого.

Начисленный налог удерживается в день выплаты заработной платы, а перечисляют в бюджет на следующий день после удержания налога.

С отпускных

Сумма отпускных считается доходом работников, и начисление подоходного налога производится аналогичным способом, как и с заработной платы.

Условия: сотруднице компании предоставлен очередной ежегодный отпуск на 28 календарных дней. Средне-месячная заработная плата за один год составила 18545 руб., детей нет – значит, вычеты не предоставляются.

Решение по начислению НДФЛ:

  • 18 545 х 13%=2 411 руб. (налог);
  • 18 545 — 2 411=16 134 руб. (чистая сумма отпускных).

Отпускные выплачиваются за три дня до начала отпускных, подоходный налог удерживается в день выплаты, а перечисляется в последний день месяца, в котором была произведена оплата.

Сверху суммы

НДФЛ начисляется на суммы, которые превышают необлагаемые суммы по законодательству.
Например: командировочные (по закону 700 руб. в сутки), все, что больше этой суммы считается налогооблагаемой.

Менеджера предприятия отправляют в командировку на 3 дня и выдают суточные 2400 руб.

  • необлагаемая сумма – 2100 руб.;
  • облагаемая – 300 руб.;
  • НДФЛ – 300х13%=39 руб.

Начисление налога на сверхсуточные формируют на конец месяца после утвержденного авансового отчета.

Если вычеты больше дохода

Иногда возникает ситуации, когда вычеты превышают доход работников. Работодатель начисляет подоходный налог нарастающим итогом в течение отчетного года, и вычеты тоже следуют нарастающей суммой. Поэтому анализ налога и вычетом целесообразно вести с начала года.

Рассмотрим пример:

Сотрудник пользуется стандартными вычетами в размере 2800 руб. Доход за январь составил 16 540 руб., НДФЛ – 1 786 руб.=(16 540-2 800) х 13%. В следующем месяце феврале сотрудниц был предоставлен отпуск за свой счет, и ее заработная плата составила 2 481 руб., что оказалось меньше суммы вычетов.

Так как учет НДФЛ ведется нарастающим итогом, значит:

  • сумма дохода за два месяца составила: 16 540+2 481=19 021 руб.;
  • сумма налога нарастающим итогом – 19 021-(2800х2)х13%=1745 руб.;

Излишне удержали НДФЛ, в сумме 41 руб.

Решение из этой ситуации:

  • работодатель может зачесть в счет будущих месяцев отчетного года;
  • работодатель может вернуть лишнюю сумму по письменному заявлению работника;
  • если сумма не зачтена и не выплачена работодателем, то сотрудник по окончанию года самостоятельно может обратиться в ИФНС за возвратом подоходного налога.

С вычетом за лечение

Вычет за лечение представляет собой возмещение части расходов на лечение и покупку лекарства. Условия для предоставления вычета: гражданин-резидент и доход, облагаемый 13% ставкой налога.

Вычет получают по следующим расходам:

  • оплата за собственное лечение или близких членов семьи (жена/муж, родители, дети до 18 лет);
  • покупка медикаментов по рецепту врача;
  • оплата медицинского страхования на добровольной основе за себя или родственников.

Рассмотрим примеры возмещения НДФЛ.

Пример № 1 – собственное лечение:

  • Колосова Р.О. лечилась в больнице, и стоимость составила 80 тыс. руб.
  • Ее доход в компании в месяц – 25600 руб., в год – 307 200 руб., НДФЛ перечисленный за год – 39 936 руб.
  • Расчет суммы вычета: 80 000х13%=10 400 руб.

Колосова заплатила в бюджет за год 39 936 руб., больше чем сумма вычета, значит она может рассчитывать на возврат за лечение в сумме вычета 10 400 руб.

Аналогичный расчет проводится и на лечение родственников.

Пример№2 – лечение на сумму более 120 000 руб.:

  • курс лечение в больнице у сотрудника состав 95 000 руб.;
  • покупка медикаментов – 56 000 руб.;
  • годовой доход работника – 282 000 руб., НДФЛ – 36 660 руб.;
  • вычет составил 95 000+56 000=151 000 руб., НДФЛ – 19 630 руб.;
  • перечисленный налог больше чем вычет, значит, возместят всю сумму вычета – 19 630 руб.

При оплачиваемом дорогостоящем лечении можно возместить из ИФНС до 13% от их полной суммы, но медуслуги должны быть включены в спецперечень дорогих медицинских услуг.

От зарплаты нерезидента

Ставка налога на доходы нерезидента составляет 30%. За исключением высококвалифицированных иностранных специалистов – ставка налога 13%.

Вычислим НДФЛ:

  • доход нерезидента за 2 месяца – 140 000 руб.;
  • налоговая ставка 30% -140 000х30%=42 000 руб.;
  • зарплата на руки – 98 000 руб.

От суммы на руки

Некоторые работодатели выплачивают заработную плату «в конвертах».

Рассчитать НДФЛ от обратного  нужно по такой формуле: Пн=(ЗПх13%)/(100%-13%)

Приведем пример:

Кассиру начислена за месяц з/плата в размере 14890 руб.

Рассчитаем налог:

  • (14890 х 13%)/(100%-13%)=2 225 руб. (НДФЛ);
  • 14890+2225=17 115.

Компания начислит кассиру 17 115 руб., из них перечислит в бюджет 2 225 руб.

Как вычислить пени?

За несвоевременную оплату подоходного налоговики высылают начисленную пеню.

Как происходит начисление пени, мы и рассмотрим по следующей формуле:

Пени = недоимка х 1/300(ставка рефинансирования) х кол-во просроченных дней.

Пример: компания не уплатила налог в сумме 5620 руб. и просрочила 5 дней.

Выполним расчет:

  • сумма пени за один день: 5620 х 10% х 1/300х1=1,87 руб.;
  • сумма пени за просроченные 5 дней: 1,87 х 5=9,35 руб.

Начисление пени начинается со следующего дня после сроков оплаты налога.

Совет бухгалтерам: строго следите за нововведением в российском законодательстве, правильно и вовремя реагируйте на новые правила расчетов. Только этим вы сможете избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.



buhdzen.ru

Начисление НДФЛ в 2017 году: формулы

Для определения подоходного налога используется формула:

НДФЛ = НБ * С, где

НБ – налоговая база;

С – ставка.

В случае с трудовыми доходами резидента формула приобретает вид:

НДФЛ = (Доход – Вычеты) *0,13.

В случае с нетрудовыми доходами нерезидента формула выглядит как:

НДФЛ = Доход* 0,3.

Если при расчетах работник отталкивается от зарплаты на руки, требуется формула, описывающая начисление НДФЛ:

Зарплата до налога = Сумма на руки / 0,87;

НДФЛ = Сумма на руки* 0,13 / 0,87.

При выигрыше денежного приза в лотерее НДФЛ рассчитывается как:

Налог = Сумма приза* 35%.

Если гражданин получает доход от сдачи в аренду жилья, величина годового налога будет рассчитана как:

НДФЛ = Годовой доход *0,13 (ставка действует для резидентов).

Примеры расчета подоходного налога

Пример №1

Слесарь Богданов В.В. трудится в ООО «Моспочинка» с заработной платой 30 000 рублей. Никаких документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, в бухгалтерию работодателя представлено не было. Как определить размер подоходного налога?

Богданов является налоговым резидентом России, поэтому его трудовой доход облагается по ставке 13%. Для исчисления НДФЛ подставим значения в формулу:

Налог = 30 000* 0,13 = 3 900 руб.

Сумма, причитающаяся Богданову на руки = 30 000 – 3 900 = 26 100 руб.

Пример №2

Петрова А.А. трудится в ООО «Горсбыт» с окладом 40 000 рублей. Имеет двух детей в несовершеннолетнем возрасте, один из которых – инвалид. Является налоговым резидентом РФ, документов о праве на социальные и имущественные вычеты не представляла. Как определить подоходный налог за текущий месяц?

Стандартный вычет на ребенка составляет 1 400 руб., на инвалида – 12 000 рублей. Сумма вычетов уменьшит налогооблагаемую базу.

НДФЛ нужно рассчитывать по формуле:

Налог = (40 000 – (1 400 + 12 000))* 0,13 = 3 458 руб.

Величина дохода на руки составит 40 000 – 3 458 = 36 542 руб.

Выплата дивидендов справка: 2-НДФЛ

Пример №3

Минаев С.Е., резидент России, проживает на даче и сдает имеющуюся в собственности квартиру в аренду за 25 000 руб. в месяц. Дополнительное возмещение арендаторами квартплаты не предусмотрено. Какой НДФЛ нужно указать декларации и уплатить по итогам года?

Годовой доход от сдачи в аренду составит:

Д = 25 000* 12 = 300 000 руб.

Сумма налога исчисляется как:

НДФЛ = 300 000* 0,13 = 39 000 руб.

Уплата НДФЛ – законодательная обязанность физических лиц, получающих доходы в России. Если поступления не связаны с трудовыми отношениями, рассчитывать и уплачивать налог необходимо самостоятельно.

raszp.ru

Что это за налог и область его применения?

НДФЛ или налоги на доходы физлиц относятся к сборам, которые оплачивает каждый человек. Главная его особенность в том, что налог тесно связан с доходами физлица. Причем следует помнить – под физлицом понимают любого человека, даже ребенка, который получил доход, облагаемый налогом.

В данном случае не имеет значения и гражданство плательщика НДФЛ, ведь обязанности по его уплате распространяются и на резидентов РФ, и на нерезидентов. Объект налогообложения – доход, который получило физлицо, включая предпринимателей за определенный период. С каких именно доходов следует выплачивать этот налог? К ним относят:

  • Зарплата.
  • Доходы, полученные после продажи имущества, аренды недвижимости.
  • Различные выплаты по стразовому полису, дивидендам.
  • Доходы, полученные физлицом по операциям с ценными бумагами.
  • Пенсия.
  • Социальные выплаты.
  • Различные вознаграждения, премии.
  • Иные виды доходов.

Стоит отметить то, что налоговые резиденты должны уплачивать этот налог со всех доходов, которые получены не только на территории России, но и в иных странах.

Правда, из всего есть исключения – также и тут. Существуют доходы, которые не относятся к объектам НДФЛ:

  • Полученные от государства пособия – исключая выплаты по временной нетрудоспособности.
  • Трудовая пенсия, компенсационные выплаты.
  • Алименты на ребенка.
  • Гранты от организаций – правда, их список должен быть утвержден правительством РФ.
  • Полученные премиальные за достижения.
  • Матпомощь, которая выплачивается при ЧС (стихийные бедствия, выплата тем, кто пострадал от терактов, благотворительность).
  • Заработная плата в валюте, которую получают сотрудники госкомпаний – при этом они должны быть направлены на оплату труда тех, кто работает за рубежом.
  • Доходы, полученные фермерскими хозяйствами в течение первых пяти лет их деятельности после регистрации.
  • Полученная при реализации грибок, ягод и т.д. прибыль.
  • Подарки, исключая недвижимость и автомобили. Однако если подарок от близкого родственника (супруги, родители, дети), любой подарок не будет облагаться налогом.
  • Денежные призы за спортивные мероприятия, конкурсы.
  • Помощь от некоммерческих организаций детям-сиротам или малообеспеченным семьям.

Ставки НДФЛ – рассмотрим все варианты

Как мы уже сказали, ставка НДФЛ зависит от того, является ли гражданин резидентом РФ. Но также ее размер зависит и от вида полученного дохода. В следующих таблицах мы более подробно изучим, какие ставки налога следует применять при расчетах.

Размер ставки для резидентов

Вид дохода Размер ставки НДФЛ
Доход, полученный от трудовой деятельности 13 %
Доход ИП
Доход при продаже имущества
Полученные дивиденды
Полученные проценты по вкладам 35 %
  • Доход, полученный при экономии на вкладах.
  • Призы, выигрыши

Размер ставки для нерезидентов

Вид дохода Размер ставки НДФЛ
Доходы от трудовое деятельности:

  • Для мигрантов, не нуждающихся в получении визы
  • Для тех, кто относится к резидентам ЕАЭС
  • Для высококвалифицированных специалистов
  • Беженцы
13 %
Доход от трудовой деятельности для остальных категорий 30 %
Доход от предпринимательской деятельности (ИП)
Доход, полученный в результате продажи имущества
Доходы по вкладам
Доходы при экономии на покупке заемных средств
Выигрыши, призы
Дивиденды 15 %

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы?

Закон возлагает на организации и компании все функции по расчету НДФЛ и его уплате в бюджет. Причем сбор, как думают многие, не идет на руки сотруднику, а сразу перечисляется в налоговую. Чтобы рассчитать размер сбора, нужно начислить сотруднику не только заработную плату, но и все доходы, премиальные, на которые он претендует, поскольку НДФЛ будет уплачиваться с полной суммы. Также стоит определить, если ли какие-либо доходы, не облагаемые данным сбором. И напоследок определяют статус сотрудника, поскольку от этого зависит ставка налогообложения. К примеру, если речь идет о налоговом резиденте, она составляет 13 %, если о нерезиденте, то 30 %.

Для нерезидентов схема расчета будет практически та же, однако тут стоит помнить – у них практически нет никаких льгот. Потому весь заработок облагается налогом в размере 30 %. Если речь идет об отпускных, то НДФЛ с этих выплат будет также начисляться со всей суммы и будет произведен в момент выплаты средств.

Ндфл начисление

И тут многие руководители делают ошибку, полагая, что налоговые отчисления с отпускных проводят по аналогии с выплатой заработной платы, то есть двумя выплатами. Обычно это связано с тем, что они не учитывают, что выплаты по отпускным не входит в состав заработка – их расчет и начисление происходит в последний день перед тем, как сотрудник уйдет в отпуск. А вот заработная плата должна начисляться минимум дважды в месяц, с чем и связана путаница. Таким образом, у руководства нет никаких правовых оснований для выплаты НДФЛ с отпускных с разбивкой два раза в месяц – это может привести к штрафу.

Если у физлица есть ребёнок младше 18 лет, он вправе претендовать на налоговый вычет, который составляет 1400 рублей, при этом доход сотрудника не должен превышать 350 тысяч рублей. Если же заработок выше, он автоматически теряет право на получение вычета. Если физлицо воспитывает от треб и более детей, при расчете НДФЛ он получит вычет в размере 3 тысяч рублей.

Облагается ли премия налогомМногие руководители не знают, облагается ли премия налогом? Мы подробно изучим этот вопрос в нашем материале.

Здесь вы узнаете, как заполнить заявление на возврат НДФЛ и сможете скачать бланк.

Что включает в себя фонд оплаты труда? Тут мы рассмотрим этот вопрос подробно.

Примеры по расчету налога – рассмотрим 4 варианта

Чтобы вы лучше понимали, как проходит расчет НДФЛ, давайте рассмотрим несколько простых примеров.

Пример 1. НДФЛ на заработную плату без вычетов

Гражданин Иванчук зарабатывает 42 тысячи рублей. Чтобы узнать размер НДФЛ, нужно, прежде всего, определиться с процентной ставкой – она составляет 13 %. Следовательно, расчет будет следующим – 42000 * 13 % = 5460 руб., именно столько нужно ежемесячно перечислять в бюджет. На руки Иванчук получит 36540 руб. (42000 – 5460).

Пример 2. НДФЛ с применением вычетов на заработную плату

Гражданка Козлова зарабатывает в месяц 56 тысяч рублей, при этом у нее есть двое детей младше 18 лет. Чтобы провести расчет, сначала нужно определиться с размером вычета – на двоих детей он составит 2800 руб. (2 * 1400). Далее отнимем полученную сумму от заработной платы Козловой, получив 53200 руб. Именно из этой суммы мы будем считать вычет – 53200 * 13 %, получим 6916 руб. чтобы сравнить выгоду, достаточно посчитать НДФЛ для Козловой без вычетов, который составит 7280 рублей.

Пример 3. НДФЛ с отпускных

Как мы уже сказали, с отпускных также следует выплачивать налог – расчет аналогичен. К примеру, гражданин Юверчук получил отпускные в размере 25 тысяч рублей. Нужно умножить эту сумму на 13 %, в результате чего получим сумму налога, которая составит 3250 рублей.

Пример 4. Выплаты с дивидендов

Гражданин Оверченко в 2014 году получил дивиденды в размере 30 тысяч рублей. Тут стоит определиться с процентной ставкой, которая составляет 13 %. Соответственно, сумма НДФЛ составит 3900 рублей (30000 * 13 %).

Как правильно оформить справки 2 НДФЛ и 3 НДФЛ?

До 1 апреля следующего за отчетным периодом года каждая компания должна представить документ о доходах, которые начислены сотрудникам. Она имеет форму 2-НДФЛ. Ее также применяют при оформлении кредитов, налоговых вычетов при оформлении недвижимости, учебы и т.д. При этом данную справку оформляют не только на работников, но и на физлиц, которые получали выплаты от компании в отчетном году.

В случае если работник получал выплаты по разным ставкам, компании требуется предоставить в налоговую соответствующее количество справок. Обычно это происходит, если сотрудник работал сразу в нескольких филиалах фирмы. Однако есть случаи, когда оформление справки 2-НДФЛ не требуется:

  • В случае если выплаты не подлежат налогообложению.
  • При выдаче материальной помощи (если их общая сумма за год не превысила 4 тысячи рублей).

Если человек выиграл выигрыш в казино или лотерее, он должен сам заполнить и отправить справку.

Как ее правильно заполнить? Внимательно ознакомьтесь с нашей инструкцией:

  1. Заполняем поле «Признак». Здесь ставим «2», если нельзя удерживать налоги с доходов. Во всех остальных случаях проставляем единичку.
  2. Заполняем поле «Номер корректировки».
  3. Указываем ИФНС (код), ОКТМО.
  4. Заполняем поле «Налоговый агент», куда вписываем информацию о компании.
  5. Поле «Статус налогоплательщика», где указываем, является ли он нерезидентом или резидентом.
  6. Заполняем информацию о документе – паспорте сотрудника и т.д.
  7. Заполняем таблицу с доходами.

Если декларацию будет заполнять ИП или физлица, которые кроме своей основной заработной платы получает дополнительные доходы, им следует оформить справку 3-НДФЛ. Кроме того, ее следует заполнять тем, кто получил доходы от продажи квартиры или иной недвижимости, кто оказывал услуги по гражданско-правовым договорам, в случае получения прибыли, но не уплатил из нее налогов. Если физлицо претендует на получение налогового вычета, им также стоит заполнить этот документ.

При этом при ошибках в декларации или внесении неверных сведений ответственность ложится на налогоплательщиков. В случае обнаружения ошибок плательщик налога должен погасить долг, штраф и пеню, которую могут начислить. Такую декларацию нужно подавать не позднее 30 апреля следующего за отчетным периодом года.

Процесс ее заполнения прост: заполняете все необходимые графы, вносите суммы и расчеты, после чего отправляете документ в налоговую по месту регистрации.

Как рассчитывается пеня?

Если вовремя не предоставить справку и не оплатить НДФЛ, за каждый день просрочки налогоплательщику будет начисляться пеня. Сумма будет зависеть от ставки рефинансирования ЦБ РФ – чем она выше, тем больше придется заплатить.

Формула следующая:

Пеня = сумма налога * кол-во дней просрочки * ставку ЦБ РФ : 100 * 1/300. Расчет будет простым, если за весь период ставка ЦБ РФ не менялась, в обратном случае придется рассчитывать каждый день отдельно, чтобы добиться точных расчетов.

Кроме того, действующее законодательство предусматривает и другие санкции в отношении налогоплательщиков, если они:

  • Подали декларацию позже установленного времени. В этом случае придется уплатить не менее 5 % от суммы налога за весь месяц просрочки. Главное – сумму штрафа не может быть меньше 100 рублей и не более, чем 30 % от общей суммы налога.
  • Если декларация подана вовремя, но при этом был нарушен порядок подачи, нужно оплатить штраф в размере 200 рублей.
  • Если в компании нарушили правила ведения первичных бухгалтерских документов, то штраф составит 25 % от суммы неоплаченного налога. При этом размер штрафа не должен превышать 40 тысяч рублей.

vesbiz.ru

Кто вы с точки зрения налоговиков?

Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.

  1. Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
  2. Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
  3. Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
  4. Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.

СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.

Формула НДФЛ

Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:

НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)

В этой формуле:
С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
Д1 – заработная плата;
Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.

Считаем прибыли

Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:

  • заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
  • выплаты по больничным листам;
  • выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
  • материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.

А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с:

  • социальных выплат;
  • пенсий;
  • пособий на рождение ребенка;
  • стипендий;
  • алиментов, полученных по суду;
  • командировочных расходов;
  • материальной помощи до 4 тыс. руб.

Больше вычетов – меньше налога

Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.

Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.

Налоговые вычеты делят на 3 группы.

Стандартные вычеты

В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.

Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – 1400 Х 2 – 3000 = 116200 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 15106 руб.

Социальные вычеты

Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

  • образование (собственное и/или детей);
  • медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
  • благотворительность;
  • страхование (медицинское и пенсионное);
  • накопительная часть пенсии.

Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

Имущественный вычет

Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:

  • куплей-продажей авто;
  • покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
  • выплаты % по ипотечному кредиту;
  • строительства жилья;
  • отделки или ремонта дома, квартиры.

ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.

Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.

Пример 2. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год. Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.
Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 + 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб. – меньше 200 тыс.руб., так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800 = 151200 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 19656 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб., то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.

assistentus.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector