Удержан ндфл из заработной платы

Удержан ндфл из заработной платы

Когда удерживается НДФЛ

Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие.

Обязательно удержание НДФЛ из следующих выплат:

  • Зарплата работников.
  • Отпускные и больничные, кроме исключаемых.
  • Суммы по исполнительным листам.
  • Суммы командировочных – по российским поездкам от 700 руб., по зарубежным – от 2500 руб. в день.
  • Материальная помощь свыше 4000 руб. работнику, 50000 руб. при рождении ребенка.
  • Доходы в натуральном эквиваленте.
  • Дивиденды.
  • Кредитные проценты.
  • Выплаты по материальной выгоде (порядок определения в стат. 212 НК).

Удержан НДФЛ – проводка выполняется различными способами, примеры приведены ниже. В кредите счета всегда будет 68, дебет меняется в зависимости от видов удержания. Аналитический учет ведется по ставкам налога, работникам, основаниям выплаты.

НДФЛ – проводки:

  • Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка Д 70 К 68.1 выполняется при расчетах с работниками, занятыми по трудовым договорам. Аналогично отражается удержание по отпускным.
  • Удержан НДФЛ по договорам ГПД – проводка Д 60 К 68.1
  • По материальной выгоде начислен НДФЛ – проводка Д 73 К 68.1.
  • По материальной помощи начислен НДФЛ – Д 73 К 68.1.
  • По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 75 К 68.1, если физлицо не является сотрудником компании.
  • По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 70 К 68.1, если получатель доходов является работником компании.
  • По предоставленным займам краткосрочного/долгосрочного характера отражено начисление НДФЛ – Д 66 (67) К 68.1.
  • Перечислен НДФЛ в бюджет – проводка Д 68.1 К 51.

Пример расчета подоходного налога и формирования типовых проводок:

Сотруднику Панкратову И.М. начислен заработок за январь в размере 47000 руб. Физлицу полагается вычет на одного несовершеннолетнего ребенка размером 1400 руб. Рассчитаем сумму налога к удержанию и выполним бухгалтерские проводки.

КБК НДФЛ за работников 2017

Сумма НДФЛ = (47000 – 1400) х 13 % = 5928 руб. К выдаче Панкратову «на руки» остается 41072 руб.

Проводки:


  • Д 44 К 70 на 47000 руб. – начислен заработок за январь.
  • Д 70 К 68.1 на 5928 руб. – отражено удержание НДФЛ.
  • Д 70 К 50 на 41072 руб. – отражена выплата наличностью заработка из кассы компании.
  • Д 68.1 К 51 на 5928 руб. – произведено перечисление налоговой суммы в бюджет.

Дополним условия примера. Предположим, Панкратов И.М. предоставил займ своей организации размером 150000 руб. с выплатой процентов в сумме 8000 руб. Начислим с процентов НДФЛ по расчетной ставке в 13 %.

Сумма НДФЛ = 8000 х 13 % = 1040 руб.

Проводки:

  • Д 50 К 66 на 150000 руб. – отражен займ.
  • Д 91 К 66 на 8000 руб. – отражены проценты.
  • Д 66 К 68.1 на 1040 руб. – начислен налог.
  • Д 66 К 50 на 151040 руб. – с учетом полагающихся процентов займ возвращен наличностью.

Вывод – начисление НДФЛ с помощью проводок – это обязательная процедура выплаты любых доходов физлицам, за исключением необлагаемых операций. Налоговые ставки регламентированы на законодательном уровне и варьируются по категориям сотрудников.

Источник: raszp.ru

Особенности удержания НДФЛ из заработной платы


Удержание НДФЛ из заработной платы в 2018 году осуществляется на основе налоговой базы, налоговых вычетов и ставок по налогу. Следует отметить, что они используются для расчета подоходного налога только для резидентов РФ. Размер налоговой ставки в зависимости от отдельных доходов может составлять:

  • для резидентов РФ — 9%, 13% и 35%;
  • для нерезидентов РФ — 30%.

На расчет НДФЛ влияют налоговые вычеты. Остановимся на них немного подробнее. Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база (перед исчислением суммы налога к оплате).

Виды налоговых вычетов по НДФЛ бывают следующие:

1. Стандартные вычеты (предоставляются таким категориям граждан):

  • родители, на иждивении которых есть ученик (которому еще не исполнилось 24 года);
  • родители (усыновители, опекуны), у которых есть несовершеннолетние дети.

Право на получение вычета на детей появляется с месяца рождения ребенка, либо же с периода его усыновления, оформления документов на попечительство. 

Размер стандартного налогового вычета на детей составляет: 1 400 рублей (1–2 ребенка), 3 000 рублей (3 и более детей).


Обратите внимание, что с 1 января 2016 года вступил в силу одобренный Правительством РФ законопроект, согласно которому порог суммы для получения вычета увеличивается. Теперь он составляет не 280 000 рублей (за год), а 350 000. Расчет ведется нарастающим итогом с начала года. В 2018 году эта сумма не изменится и останется на уровне 2016 года в размере 350 000 рублей.

Также с 2016 года был увеличен вычет на каждого ребенка-инвалида родителям (усыновителям) с 3 000 до 12 000 рублей. Приемным родителям и опекунам вычет будет увеличен — с 3 000 до 6 000 рублей.

В 2018 году вычет в размере 6000 рублей предоставляются опекунам, приемным родителям, попечителям на каждого ребенка, признанного инвалидом до достижения им 18 лет. В таком же размере в 2018 году предоставляется вычет за детей-инвалидов 1, 2 группы, учащихся по очной форме в возрасте до 24 лет.

В 2018 году предоставляется вычет в размере 12000 рублей для родителей детей-инвалидов до достижения ими 18 лет, или за инвалида 1, 2 группы, учащегося на очной форме обучения до 24 лет.

При расчете заработной платы вычет в размере 3000 рублей в 2018 году предоставляется следующим категориям работников:

  • участникам ликвидации последствий на ЧАЭС и прочих объектах, подвергшихся радиоактивному заражению;
  • гражданам, участвующим при испытании ядерного оружия;
  • инвалидам ВОВ;
  • военнослужащим, ставшим инвалидами при участии в боевых действиях.

При расчете заработной платы вычет в размере 500 рублей в 2018 году предоставляется следующим категориям работников:

  • героям СССР и РФ;
  • участникам военных операций по защите страны; 
  • узникам концлагерей; 
  • гражданам находящимся в Ленинграде во время блокады;
  • инвалидам детства, а также 1,2 групп;
  • работникам перенесшим лучевую болезнь, эвакуированным из зон радиоактивного поражения и др.

2. Социальные вычеты (предоставляются на такие цели):

  • на личное обучение или на обучение детей;
  • на лечение;
  • на покупку лекарств;
  • на пенсионное обеспечение.

3. Имущественные вычеты (предоставляются на такие цели):

  • продажа автомобиля;
  • покупка (продажа) недвижимости (квартира, дом, земля).

Имущественным вычетом можно воспользоваться можно только один раз.

Подробно имущественный вычет рассмотрен в статье 218 НК РФ.

Порядок удержания НДФЛ с минимальной заработной платы

В случае если гражданин получает минимальный доход, который составляет не более величины установленного прожиточного минимума, то это не освобождает его от уплаты НДФЛ, который будет рассчитываться по общим правилам.


Работник имеет право только на один стандартный налоговый вычет. Единственной льготой, которую можно суммировать, является вычет на каждого ребенка.

То есть, при расчете НДФЛ с минимальной зарплаты работника, налог будет удерживаться по установленной ставке 13% или 30% минус сумма льготы.

Работодатель может удерживать дополнительно платежи в ФССП или алименты только после того, как будет произведен расчет НДФЛ.

Порядок удержания НДФЛ по обособленному подразделению организации

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ, организация, имеющая обособленные подразделения, уплачивает налог на доходы физических лиц по месту нахождения каждого из них. Сумма НДФЛ к уплате определяется на основании суммы доходов плательщиков налога, которые были получены по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам. Подоходный налог уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения организации.

Следует уделить внимание одному немаловажному моменту. Предположим, что работник работал в нескольких обособленных подразделениях ООО в течение месяца. В такой ситуации, удержание НДФЛ и оплата налога с доходов данного физического лица производится в бюджеты по месту нахождения каждого из обособленных подразделений организации. В учет также берется время, которое было фактически отработано в каждом из обособленных подразделений организации.

Что не подлежит расчету НДФЛ?

Мы уже упоминали, что среди доходов есть такие, которые не подлежат расчету подоходного налога, а именно:


  • социальные пенсии;
  • социальные доплаты;
  • пособия по беременности и родам;
  • стипендии;
  • алименты;
  • пособия по безработице;
  • компенсации (суточные расходы);
  • единовременное пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Полный перечень содержится в 217 статье Налогового Кодекса РФ.

Возврат излишне удержанного НДФЛ в 2018 году

Для того чтобы произвести возврат НДФЛ, физическое лицо должно написать заявление, которое может быть написано в произвольной форме. В документе необходимо обязательно указать реквизиты банковского счета налогоплательщика. Именно на него будет произведен возврат излишне удержанного НДФЛ.

На сегодняшний день существует два варианта возврата излишне удержанного НДФЛ.

Вариант 1

По истечении налогового периода, то есть по завершении отчетного года, когда расчеты, связанные с работником уже завершены, ИП не имеет права произвести возврат излишне удержанного подоходного налога. Налогоплательщик в этом случае может самостоятельно обратиться в налоговую службу для получения положенных ему денежных средств.

Сотрудники налоговой службы сами сделают перерасчет НДФЛ, если работник предоставит им такой перечень документов:

  • заявление;
  • декларация;
  • документы, подтверждающие право заявителя на возврат.

Деньги поступят на указанный в заявлении работника банковский счет.

Вариант 2

Когда расчеты по НДФЛ по наемному работнику еще не завершены, то индивидуальный предприниматель может самостоятельно рассчитаться с физическим лицом. Порядок действий в данной ситуации такой:

1. Проверить заявление работника.
2. Произвести перерасчет подоходного налога.
3. Составить бухгалтерскую справку.
4. Уведомить работника о переплате по НДФЛ.
5. По заявлению работника произвести ему возврат денежных средств.
6. Внести изменения в налоговую карточку (в ней указывают начисления, перечисления и удержания подоходного налога).

ИП обязан оповестить работника о факте излишнего удержания налога и сообщить ему сумму на протяжении 10 дней с момента выявления данного факта.

Сроки возврата излишне удержанного НДФЛ

Индивидуальный предприниматель производит возврат подоходного налога за счет средств, которые должны быть перечислены в бюджет как по определенному налогоплательщику, так и с доходов других своих работников.


Возврат излишне удержанного НДФЛ должен быть произведен на протяжении трех месяцев со дня получения заявления на возврат от физического лица. Если ИП не выплатил работнику сумму в установленный срок, предприниматель обязан оплатить сотруднику проценты.

Может случиться так, что у индивидуального предпринимателя нет возможности произвести возврат подоходного налога работнику вследствие того, что счета ИП заморожены. В такой ситуации сотруднику нужно обращаться в налоговую инспекцию, которая и произведет за свой счет возврат НДФЛ физическому лицу.

Заявление на возврат НДФЛ

Скачать заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ вы можете, нажав на эту кнопку:

Источник: my-biz.ru

Другие справочники по налоговым платежам

Ознакомившись с проводками по НДФЛ, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:

Отчетность по НДФЛ — онлайн

Традиционно самая проблемная форма отчетности для работодателей по подоходному налогу – это расчет на бланке 6-НДФЛ. Его утвердили в 2015 году, но уже с отчетности за 2017 год внесли изменения в титульный лист и порядок заполнения расчета. Не исключено, что эти правки – не последние, так как налоговое законодательство непрерывно совершенствуется. Чтобы не отслеживать все изменения и сэкономить время на заполнении отчета, удобнее оформлять его автоматически – в программе БухСофт.


Расчет по форме 6-НДФЛ можно сформировать в программе БухСофт в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

6-НДФЛ онлайн

Начислен НДФЛ: проводка

Начисление НДФЛ отражается в бухгалтерском учете налогового агента по факту удержания налога из доходов физлица. В какой сумме должен быть начислен НДФЛ, проводка подразумевает применение определенной формулы расчета налога. Если НДФЛ удерживается из доходов физлица – резидента России, то применяется следующая формула:

расчет ндфл формула

При начислении налога кредитуется счет 68 по расчетам с бюджетом. По дебету по операциям, в рамках которых начислен НДФЛ, проводка будет сделана по счетам, на которых отражены облагаемые доходы физлиц. Например:

  • если налоговый агент удерживает НДФЛ из зарплаты, то дебетуется счет 70 расчетов по оплате труда;

  • если налог удерживается из непроизводственных доходов сотрудника, то операция отражается по дебету счета 73 расчетов с персоналом по прочим операциям.

Подробнее об удержании НДФЛ читайте в таблице 1.

Таблица 1. Начислен НДФЛ: проводка

Дт

Кт

Источник удержания налога

70

68

Удержание работодателем из следующих выплат наемному сотруднику:

  • оплаты труда;
  • премии;
  • пособия;
  • дохода по ценным бумагам

73

68

Удержание работодателем из иных выплат наемным сотрудникам, кроме сумм, отражаемым по счету 70

75

68

Удержание налоговым агентом, выплачивающим физлицу дивиденды

Проиллюстрируем корреспонденции счетов из таблицы 1 на числовом примере.

Пример 1

Начислен НДФЛ: проводка

ООО «Символ» 5 июля доплатило бухгалтеру зарплату за июнь, общая сумма которой составляет 60 000 р., и впервые за год выдало матпомощь к июльскому отпуску в сумме 10 000 р. Если исходить из того, что бухгалтер – налоговый резидент России и не имеет права на вычеты, по операциям, в рамках которых начислен НДФЛ, проводка будет сделана так:

Дт 70 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 7800 р. – удержан налог с зарплаты бухгалтера;

Дт 73 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 780 р. ((10 000 р. – 4000 р.) х 13%) – удержан налог с облагаемой части матпомощи бухгалтеру.

Из заработной платы удержан НДФЛ: проводка

Как известно, выдавать зарплату работодатель обязан как минимум два раза в месяц, тогда как удержать подоходный налог – только при завершающем расчете по итогам месяца. В результате этого возникают особенности по отражению операций в бухучете, ознакомиться с которыми можно в примере 2.

Пример 2

Из заработной платы удержан НДФЛ: проводка

Торговая фирма ООО «Символ» выплатило бухгалтеру аванс по зарплате 20-го июня в сумме 25 000 р. и оставшуюся сумму зарплаты начислило 5 июля в сумме 35 000 р. Выплаты сотрудникам «Символ» перечисляет на их банковские счета с оформлением отдельных платежных документов. Если исходить из того, что бухгалтер – налоговый резидент России и не имеет права на вычеты, размер налога составляет 7800 р. ((25 000 р. + 35 000 р.) х 13%).

Об операциях по удержанию налога читайте в таблице 2.

Таблица 2. Из заработной платы удержан НДФЛ: проводка

Дт

Кт

Сумма

Смысл операции

70

51

25 000 р.

Перечислен аванс по зарплате за июнь

44

70

35 000 р.

Начислена оплата труда за июнь

70

68

7800 р.

Удержан налог из общей суммы оплаты труда за июнь

70

51

27 200 р.

Произведен окончательный расчет с бухгалтером по оплате труда за июнь

Проводка: удержан НДФЛ с отпускных

Расчеты по оплате отпусков отражаются по счету 70 расчетов по оплате труда. При этом источником финансирования выплат к отпуску является оценочное обязательство, отраженное на счете 96. В результате каких операций делается проводка удержан НДФЛ с отпускных,  смотрите в примере 3.

Пример 3

Проводка: удержан НДФЛ с отпускных

Производственная фирма ООО «Символ» начислила бухгалтеру отпускные за июльский отдых в сумме 30 000 р. Выплаты сотрудникам «Символ» перечисляет на их банковские счета. Если исходить из того, что бухгалтер – налоговый резидент России и не имеет права на вычеты, размер налога составляет 3900 р. (30 000 р. х 13%).

Об операциях по удержанию налога читайте в таблице 3.

Таблица 3. Проводка: удержан НДФЛ с отпускных

Дт

Кт

Сумма

Смысл операции

96

70

30 000 р.

Начислена выплата за отпуск

70

68

3900 р.

Удержан подоходный налог с отпускных

70

51

26 100 р.

Перечислена бухгалтеру выплата к отпуску

Проводка: удержан НДФЛ с больничных

Расчеты по оплате периодов временной нетрудоспособности отражаются по дебету счета 70. При этом источником финансирования «больничных» выплат могут быть как средства фонда соцстраха, так и собственные средства работодателя. В результате проводка удержан НДФЛ с больничных производится в рамках следующих операций:

Дт 20 (26, 44, …) Кт 70

— начислена часть пособия за счет работодателя;

Дт 69-1 Кт 70

— начислена часть пособия за счет бюджета ФСС;

Дт 70 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— удержан подоходный налог.

Проводка: в бюджет перечислен НДФЛ

Платить налоги в российский бюджет фирмы, предприниматели и физлица должны в рублях. При этом по общему правилу юрлица – налоговые агенты по НДФЛ вносят налоговые платежи в безналичной форме. Поэтому проводка по уплате подоходного налога в бюджет производится в рамках следующих операций:

Дт 70 (73, 75) Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— удержан подоходный платеж;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кт 51

— перечислен подоходный платеж в бюджет.

Источник: www.BuhSoft.ru

Удержан ндфл из заработной платы

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 января 2017 г.

Содержание журнала № 3 за 2017 г.

Когда НДФЛ может «съесть» всю выплату

Вопрос о пределах удержания НДФЛ возникает, когда из выплачиваемой сейчас физлицу суммы нужно удержать одновременно:

•налог, исчисленный с нее самой;

•налог, который исчислен с уже выплаченных ранее в этом году физлицу доходов, но который по какой-то причине не был с них удержан (далее такие суммы будем называть долгом по НДФЛ). Это может произойти, в частности, в результате:

—ошибки при расчете и удержании НДФЛ;

—превращения работника на момент увольнения или на конец года из резидента в нерезидента. Ставка НДФЛ для него увеличивается с 13 до 30% задним числом для всех выплаченных с начала года доходов, в том числе и зарплаты. Возникает долг по НДФЛ, который налоговый агент, по мнению контролирующих органов, должен удержать из любых доходов, выплачиваемых работнику до окончания годаПисьма Минфина от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444, от 21.04.2014 № 03-04-06/18215, от 19.03.2013 № 03-04-06/8402, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301; ФНС от 13.03.2013 № ЕД-3-3/860@;

—получения физлицом неденежного дохода, из которого невозможно удержать исчисленный с него НДФЛ (см. с. 53).

НК ограничивает удержание НДФЛ только в одном случае

Мы привыкли, что в перечисленных случаях забрать на уплату НДФЛ можно не больше половины выплаты физлицу. Но уже больше года — с 01.01.2016 — 50%-е ограничение действует только в одном случае: при удержании НДФЛ, который был исчислен с матвыгоды либо с доходов в натуральной формеабз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 18.07.2016 № 03-04-05/42063, от 07.07.2016 № 03-04-06/39819. А удержание НДФЛ, исчисленного со всех других доходов, НК сейчас не ограничиваетабз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ. Вот как комментирует это специалист Минфина.

Итак, в некоторых ситуациях НК больше не препятствует удержанию хоть всей суммы выплачиваемого работнику денежного дохода. Но если этот доход является зарплатой, так поступать нельзя.

Удержание НДФЛ из зарплаты ограничено ТК РФ

«Трудовое» ограничение на удержания из зарплаты распространяется на НДФЛч. 1 ст. 137, ст. 138 ТК РФ. В Роструде подчеркивают, что удержание всей зарплаты за месяц недопустимо.

ФНС тоже признает, что при удержании НДФЛ из зарплаты следует соблюдать ограничения на удержание, установленные ТКПисьмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@. Это позволяет надеяться, что если, руководствуясь нормами трудового законодательства, налоговый агент удержит меньше НДФЛ, чем позволяет НК, то инспекция не станет штрафовать его за неполное удержание налога.

К какому НДФЛ применяется ограничение

В ТК сказано, что при каждой выплате зарплаты общий размер всех удержаний не может быть больше 20% заработной платы, причитающейся работнику, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50%ч. 1 ст. 138 ТК РФ. Для НДФЛ действует 50%-е ограничение, так как НК является федеральным законом. Но применяется оно не ко всему налогу, а только к долгу по НДФЛ.

Есть официальное Письмо о том, что установленный ТК размер удержаний нужно исчислять из суммы, причитающейся работнику после удержания налогов. Его выпустило еще в 2011 г. Минздравсоцразвития, которое тогда отвечало за трудовые отношенияПисьмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852. Нормы ТК об удержании с тех пор не менялись. То есть это Письмо применимо и сейчас. На него ссылаются в своих решениях и судыРешение Смоленского райсуда Смоленской области от 30.05.2016 № 12-159/2016; Апелляционное определение Оренбургского облсуда от 27.10.2015 № 33-7525/2015.

Рассмотренная в Письме Минздравсоцразвития ситуация касается только НДФЛ, исчисленного с самой зарплаты за тот месяц, по итогам которого она выплачивается. Этот налог следует удержать целиком независимо от его величины. Например, работник получил аванс за первую половину месяца, а во второй половине месяца отработал всего пару дней. НДФЛ, исчисленный со всей зарплаты за месяц, нужно удержать из зарплаты за эти дни, даже если он превышает 50%.

А вот НДФЛ, исчисленный с любых других ранее выплаченных доходов (в том числе и с зарплаты за прошлые месяцы), можно удержать только в рамках установленного ТК ограничения в 50%.

Удержания по порядку

Обратите внимание: в 50% должна уложиться совокупная сумма удерживаемого долга по НДФЛ и других, неналоговых, удержаний из зарплаты работника (по исполнительным листам, в пользу работодателя)ч. 1 ст. 138 ТК РФ. Покажем, как «поделить» между ними свободную для удержаний сумму.

Сначала удерживаем весь исчисленный, но еще не удержанный к данному моменту НДФЛ. Если после этого что-то еще осталось, то из остатка производим остальные, неналоговые, удержания с работника, для которых установлен 50%-й порог.

Если по этому работнику есть исполнительные листы на удержания, порог по которым составляет 70%ч. 3 ст. 138 ТК РФ, производим их после удержания НДФЛп. 1 ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ; п. 4 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 18.07.96 № 841. Если после этого свободная для удержания сумма еще не исчерпана, используем ее остаток для неналоговых удержаний с 50%-м порогом. Если и потом что-то осталось — направляем остаток на удержания с 20%-м порогом (в пользу работодателя).

Не нужно распределять свободную для удержания сумму между долгом по НДФЛ и неналоговыми удержаниями пропорционально их суммам (как это делается при наличии нескольких исполнительных листов одной очередич. 3 ст. 111 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Во-первых, на НДФЛ нет исполнительного листа, вы его удерживаете в рамках исполнения обязанностей налогового агента. Во-вторых, 13%-й НДФЛ, исчисленный с других доходов, удерживается одной суммой с текущим зарплатным НДФЛ. Это не несколько разных налогов, а единый налог, сумма которого исчисляется нарастающим итогом с начала года на каждую дату получения доходап. 3 ст. 226 НК РФ. Только НДФЛ по ставкам 30 и 35% исчисляется отдельно по каждому доходу.

Два подхода к расчету максимума удержания по ТК

Есть неясность относительно того, от чего следует исчислять 50% зарплаты, которые работодатель по ТК обязан сохранить за работником. Отсюда два подхода к расчету предельной для удержания суммы. Они дают разный результат в случае, когда основание для удержания (получение исполнительного листа, возникновение долга по НДФЛ и т. п.) появляется в промежутке между выплатами аванса и зарплаты за вторую половину месяца.

В пользу каждого из подходов есть свои аргументы. И сложно сказать, какой именно сочтет верным трудовая инспекция в случае проведения у вас проверки.

Подход 1 Подход 2
Суть
У работника должно остаться не меньше 50% суммарной «чистой» зарплаты за весь месяц. При этом из зарплаты за вторую половину месяца может быть удержано и больше чем 50% (до 100%) от ее суммы. Достаточно, чтобы в целом по месяцу 50%-е ограничение было соблюдено У работника должно остаться не меньше 50% при каждой выплате зарплаты. То есть нельзя удержать больше 50% при выплате аванса и больше 50% очищенной от текущего НДФЛ зарплаты при выплате за вторую половину месяца
Обоснование
Зарплата хоть и выплачивается каждые полмесяца, однако является вознаграждением работнику по итогам работы за весь месяц. Прямо в ТК это не сказано, но косвенно следует из многих его положений. Так, ТК определяет оклад как фиксированный размер оплаты труда работника за календарный месяцст. 129 ТК РФ. МРОТ устанавливается за месяц, а не за полмесяцаст. 133 ТК РФ. При учете рабочего времени месяц назван как минимальный учетный периодстатьи 102, 104 ТК РФ. Доля натуральной оплаты труда установлена как процент от месячной зарплатыст. 131 ТК РФ. И так далее В ТК прямо сказано, что установленный им запрет на удержание больше 50% действует при каждой выплате зарплатыст. 138 ТК РФ. А выплачиваться зарплата должна не реже чем каждые полмесяцаст. 136 ТК РФ

Ниже приводим пошаговый порядок расчета для каждого подхода в ситуации, когда аванс по зарплате выплачивается ранее последнего числа месяца. А ситуацию, когда выплата аванса приходится на последнее число, рассмотрим отдельно. Соответствующие примеры удержания НДФЛ, исчисленного с натурального дохода, вы найдете на с. 66.

При этом исходим из того, что НДФЛ, исчисленный с ранее выплаченных доходов, удерживается не только из зарплаты за вторую половину месяца, но и из зарплатных авансов (см. с. 55). А вот налог с самого зарплатного аванса, если он выплачивается ранее последнего числа месяца, не исчисляется и из него не удерживается. Ведь в целях НДФЛ дата получения дохода в виде оплаты труда — последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ. В этот день нужно исчислить НДФЛ со всей зарплаты за месяц.

Алгоритм для подхода 1

При выплате зарплатного аванса порог удержания определяется просто как 50% от суммы этого аванса. На руки работнику выдается сумма, оставшаяся после всех удержаний — долга по НДФЛ, исчисленного с других доходов, удержаний в пользу работодателя и/или по исполнительным листам, если таковые производились из зарплатного аванса.

При выплате зарплаты за вторую половину месяца действуем так.

Шаг 1. Определяем сумму, которая не может быть направлена на удержания и которую вы в любом случае обязаны выдать работнику на руки:

Шаг 2. Определяем, какая сумма осталась на все удержания:

Как видим, если уже после выплаты аванса у работника возник доход, из которого не был удержан НДФЛ, а из аванса были произведены какие-то неналоговые удержания, то чем больше была их сумма, тем меньше остается на погашение долга по этому налогу при выплате зарплаты за вторую половину месяца.

Шаг 3. Если полученной в шаге 2 суммы для удержания всего налога недостаточно, то в НДФЛ-учете и отчетности отражаем это так. Налог, исчисленный с зарплаты работника за месяц, показываем как полностью удержанный, так как по общему правилу исчисленный с конкретного дохода НДФЛ удерживается непосредственно при выплате этого доходаабз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ. А затем в пределах остатка удержанной суммы налога последовательно «погашаем» в учете иные накопленные к этому моменту суммы НДФЛ в том порядке, в котором они были исчислены, начиная с наиболее ранних.

Алгоритм для подхода 2

При выплате зарплатного аванса порог удержания определяется просто как 50% от суммы этого аванса (так же как и в подходе 1).

При выплате зарплаты за вторую половину месяца действуем так.

Шаг 1. Определяем сумму, которая не может быть направлена на удержания и которую вы в любом случае обязаны выдать работнику на руки:

Шаг 2. Определяем, какая сумма осталась на все удержания с работника:

Шаг 3. Порядок действий такой же, как и в подходе 1.

Источник: glavkniga.ru

Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Бухгалтерский учёт хозяйственных операций по данному налогу происходит на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёте 1 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц».

Проводки по НДФЛ:

  1. Высчитан с зарплаты НДФЛ: Дт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кт- 68-1
  2. Высчитан налог с доходов держателей акций (не работников предприятия) от членства в уставном капитале (а для работников – проводка идентична предыдущей): Дт — 75 «Расчёты с учредителями» субсчёт «Расчёты по выплате доходов» Кт — 68-1
  3. Высчитан НДФЛ из суммы денежных наград по договорам гражданско-правового направления: Дт — 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт — 68-1
  4. Суммы налога переведены в бюджет: Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»
  5. Начислены пени и штрафы по НДФЛ: Дт- 99 «Прибыль и убытки» Кт- 68-1
  6. Переведены суммы штрафов и пеней в бюджет: Дт — 68-1 Кт -51

Пример начисления НДФЛ с дивидендов

Условие:
Учредитель компании «Феникс» Захаров П.К. получает 55 % от денежного размера чистой прибыли на выплату дивидендов. Чистая прибыль за 2015 год составляет 2 000 000 руб.

Расчёты:

  1. Вычисляем размер дивидендов, который должен получить Захаров П.К. Для этого чистую прибыль компании умножим на процент доли в капитале:
    2 000 000*55/100 = 1 100 000 руб.
  2. Удерживаем и переводим в бюджет сумму НДФЛ Захарова П.К. в форме дивидендов. Для этого множим размер дивидендов на ставку НДФЛ в 2015 году:
    1 100 000*13/100 = 143 000 руб.
    Примечание: с января 2015 года в РФ перестала действовать ставка налога на доходы в форме дивидендов в размере 9 %. Теперь она составляет 13 % — это общеустановленная ставка НДФЛ.
  3. Рассчитываем денежную сумму дивидендов, которую должен получить Захаров П.К. после удержания налога:
    1 100 000 – 143 000 = 957 000 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

Удержание НДФЛ Подход 1 Подход 2 Суть У работника должно остаться не меньше 50% суммарной «чистой» зарплаты за весь месяц. При этом из зарплаты за вторую половину месяца может быть удержано и больше чем 50% (до 100%) от ее суммы. Достаточно, чтобы в целом по месяцу 50%-е ограничение было соблюдено У работника должно остаться не меньше 50% при каждой выплате зарплаты. То есть нельзя удержать больше 50% при выплате аванса и больше 50% очищенной от текущего НДФЛ зарплаты при выплате за вторую половину месяца Обоснование Зарплата хоть и выплачивается каждые полмесяца, однако является вознаграждением работнику по итогам работы за весь месяц. Прямо в ТК это не сказано, но косвенно следует из многих его положений. Так, ТК определяет оклад как фиксированный размер оплаты труда работника за календарный месяцст. 129 ТК РФ. МРОТ устанавливается за месяц, а не за полмесяцаст. 133 ТК РФ. При учете рабочего времени месяц назван как минимальный учетный периодстатьи 102, 104 ТК РФ. Доля натуральной оплаты труда установлена как процент от месячной зарплатыст. 131 ТК РФ. И так далее В ТК прямо сказано, что установленный им запрет на удержание больше 50% действует при каждой выплате зарплатыст. 138 ТК РФ. А выплачиваться зарплата должна не реже чем каждые полмесяцаст. 136 ТК РФ

Ниже приводим пошаговый порядок расчета для каждого подхода в ситуации, когда аванс по зарплате выплачивается ранее последнего числа месяца. А ситуацию, когда выплата аванса приходится на последнее число, рассмотрим отдельно. Соответствующие примеры удержания НДФЛ, исчисленного с натурального дохода, вы найдете на с. 66.

При этом исходим из того, что НДФЛ, исчисленный с ранее выплаченных доходов, удерживается не только из зарплаты за вторую половину месяца, но и из зарплатных авансов (см. с. 55). А вот налог с самого зарплатного аванса, если он выплачивается ранее последнего числа месяца, не исчисляется и из него не удерживается. Ведь в целях НДФЛ дата получения дохода в виде оплаты труда — последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ. В этот день нужно исчислить НДФЛ со всей зарплаты за месяц.

Алгоритм для подхода 1

При выплате зарплатного аванса порог удержания определяется просто как 50% от суммы этого аванса. На руки работнику выдается сумма, оставшаяся после всех удержаний — долга по НДФЛ, исчисленного с других доходов, удержаний в пользу работодателя и/или по исполнительным листам, если таковые производились из зарплатного аванса.

При выплате зарплаты за вторую половину месяца действуем так.

Шаг 1. Определяем сумму, которая не может быть направлена на удержания и которую вы в любом случае обязаны выдать работнику на руки:

Шаг 2. Определяем, какая сумма осталась на все удержания:

Как видим, если уже после выплаты аванса у работника возник доход, из которого не был удержан НДФЛ, а из аванса были произведены какие-то неналоговые удержания, то чем больше была их сумма, тем меньше остается на погашение долга по этому налогу при выплате зарплаты за вторую половину месяца.

Шаг 3. Если полученной в шаге 2 суммы для удержания всего налога недостаточно, то в НДФЛ-учете и отчетности отражаем это так. Налог, исчисленный с зарплаты работника за месяц, показываем как полностью удержанный, так как по общему правилу исчисленный с конкретного дохода НДФЛ удерживается непосредственно при выплате этого доходаабз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ. А затем в пределах остатка удержанной суммы налога последовательно «погашаем» в учете иные накопленные к этому моменту суммы НДФЛ в том порядке, в котором они были исчислены, начиная с наиболее ранних.

Алгоритм для подхода 2

При выплате зарплатного аванса порог удержания определяется просто как 50% от суммы этого аванса (так же как и в подходе 1).

При выплате зарплаты за вторую половину месяца действуем так.

Шаг 1. Определяем сумму, которая не может быть направлена на удержания и которую вы в любом случае обязаны выдать работнику на руки:

Шаг 2. Определяем, какая сумма осталась на все удержания с работника:

Шаг 3. Порядок действий такой же, как и в подходе 1.

Источник: glavkniga.ru

Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Бухгалтерский учёт хозяйственных операций по данному налогу происходит на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёте 1 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц».

Проводки по НДФЛ:

  1. Высчитан с зарплаты НДФЛ: Дт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кт- 68-1
  2. Высчитан налог с доходов держателей акций (не работников предприятия) от членства в уставном капитале (а для работников – проводка идентична предыдущей): Дт — 75 «Расчёты с учредителями» субсчёт «Расчёты по выплате доходов» Кт — 68-1
  3. Высчитан НДФЛ из суммы денежных наград по договорам гражданско-правового направления: Дт — 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт — 68-1
  4. Суммы налога переведены в бюджет: Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»
  5. Начислены пени и штрафы по НДФЛ: Дт- 99 «Прибыль и убытки» Кт- 68-1
  6. Переведены суммы штрафов и пеней в бюджет: Дт — 68-1 Кт -51

Пример начисления НДФЛ с дивидендов

Условие:
Учредитель компании «Феникс» Захаров П.К. получает 55 % от денежного размера чистой прибыли на выплату дивидендов. Чистая прибыль за 2015 год составляет 2 000 000 руб.

Расчёты:

  1. Вычисляем размер дивидендов, который должен получить Захаров П.К. Для этого чистую прибыль компании умножим на процент доли в капитале:
    2 000 000*55/100 = 1 100 000 руб.
  2. Удерживаем и переводим в бюджет сумму НДФЛ Захарова П.К. в форме дивидендов. Для этого множим размер дивидендов на ставку НДФЛ в 2015 году:
    1 100 000*13/100 = 143 000 руб.
    Примечание: с января 2015 года в РФ перестала действовать ставка налога на доходы в форме дивидендов в размере 9 %. Теперь она составляет 13 % — это общеустановленная ставка НДФЛ.
  3. Рассчитываем денежную сумму дивидендов, которую должен получить Захаров П.К. после удержания налога:
    1 100 000 – 143 000 = 957 000 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

Удержание НДФЛ

По примеру, указанному выше:

  1. Начислены дивиденды Захарову П.К.:
    Дт — 84 «Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)» Кт -75  1 100 000 руб.
  2. Налог высчитан с дохода в виде дивидендов:
    Дт — 75 Кт — 68-1  143 000 руб.
  3. Выданы дивиденды Захарову П.К.:
    Дт — 75 Кт — 50 «Касса»  957 000 руб.
  4. НДФЛ переведён в бюджет:
    Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»  143 000 руб.

Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

Условие:
Физическое лицо-учредитель Петров В.К. выдал предприятию «Луч» кредит на сумму 500 000 руб под 12% годовых.

Расчёты:

  1. Рассчитываем проценты, которые должно выплатить предприятие «Луч» за пользование кредитом Петрову (заимодавцу) за месяц. Для этого сумму кредита умножаем на годовой процент, поделённый на количество дней в году, и умножаем на количество дней в данном месяце, в котором совершается начисление процентов:
    500 000 * 0,12/365 * 30 = 4931,51 руб.
  2. Рассчитываем сумму НДФЛ. Для этого начисленный процент за месяц множим на ставку НДФЛ для данного вида дохода (проценты по кредиту):
    4931,51 * 13/100 = 641,1 руб.
  3. Рассчитываем сумму процентов, которые будут выплачены при учёте удержания НДФЛ. Для этого от начисленных процентов по займу за месяц отнимаем сумму НДФЛ:
    4931,51 – 641,1 = 4290,41 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту

По примеру, указанному выше:

  1. Предприятие «Луч» получило от физического лица-учредителя Петрова В.К. кредит500 000 руб.:
    Дт — 51 «Расчётные счета» Кт — 66 «Расчёты по основному долгу»  500 000 руб.
  2. Насчитаны проценты по кредиту за месяц:
    Дт — 91 субсчёт «Прочие расходы» Кт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам»  4931,51 руб.
  3. Удержан НДФЛ с суммы процентов по кредиту:
    Дт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам» Кт – 68-1  641,1 руб.
  4. Выплачены проценты по кредиту при удержании НДФЛ:
    Дт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам» Кт — 51  4290,41 руб.
  5. Перечислена подлежащая оплате сумма НДФЛ в бюджет:
    Дт – 68-1 Кт – 51  641,1 руб.

Пример расчёта НДФЛ с заработной платы

В отличие от других видов дохода, на размер налога по доходам физических лиц с заработка влияют такие факторы:

  • сумма заработной платы, пособий, премий, отпускных и т. д.;
  • налоговый вычет;
  • статус резидента или нерезидента.

Налоговый вычет разрешается применять сотрудникам, которые соответствуют таким критериям:

  • их доходы облагаются ставкой НДФЛ — 13 %;
  • относятся к категории нетрудоспособных (инвалидов), «чернобыльцев», ветеранов, родственникам инвалидов и ветеранов, родителям с детьми до 18 лет и другие;
  • их доходы, нарастающим результатом с начала года, не превышают 280 000 руб.

Налоговый вычет – это сумма, на которую позволяется уменьшить налогооблагаемую сумму или налоговую базу. Есть много видов налоговых вычетов, на примере рассмотрим стандартный вид налогового вычета.

Условие:
Мать троих детей до 18 лет, один из которых – инвалид, получает заработную плату в размере 30 000 руб. Она является гражданкой РФ.

Расчёты:

  1. Определяем сумму налогового вычета: согласно НК РФ сумма налогового вычета на первого и второго ребёнка составляет 1400 руб., а на третьего ребёнка-инвалида – 3000 руб.:
    1400 +1400 +3000 = 5800 руб.
  2. Рассчитываем сумму НДФЛ: от суммы зарплаты отнимаем сумму налогового вычета и разницу умножаем на ставку налога:
    (30 000 – 5800)*13/100 = 3 146 руб.
  3. Рассчитываем сумму заработной платы, которую работница получит при вычете НДФЛ:
    30 000 – 3 146 = 26 854 руб.

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ с зарплаты

По примеру, указанному выше:

  1. Насчитана заработная плата работнице:
    Дт — 44 «Расходы на продажу» Кт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» 30 000 руб.
  2. Высчитан НДФЛ с зарплаты:
    Дт — 70 Кт — 68-1  3 146 руб.
  3. Зарплата выдана работнице с расчётного счёта предприятия:
    Дт — 70 Кт — 51  26 854 руб.
  4. Сумма налога переведена в бюджет:
    Дт — 68-1 Кт — 51 – 3 146 руб.

Бывают такие виды налоговых вычетов:

  • стандартный – он предоставляется таким категориям граждан, как инвалиды, «чернобыльцы», ветераны, их мужья/жёны, дети и родители, родители детей возрастом до 18 лет, которые имеют доход за год меньше 280 000 руб. и другие;
  • социальный – предоставляется гражданам, у которых есть затраты на образование, на спонсорство, на лечение и приобретение медикаментов, на не принудительные пенсионные гарантии и страхование;
  • имущественный – предоставляется гражданам, которые совершают такие действия с собственностью:
    • o реализация собственности;
    • o приобретение жилища (квартира, дом, комната);
    • o сооружение дома или покупка земли, на которой будет происходить постройка;
    • o выкуп собственности для государственных целей.
  • профессиональный – даётся вычет для доходов от собственного бизнеса, приватным адвокатам и нотариусам, для авторских наград за изобретения в области науки, литературы, искусства;
  • налоговый вычет — даётся при условии перевода на последующие отчётные периоды убытков от операций с финансовыми инструментами и ценными бумагами.

Источник: urist7.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector