За что отвечает главный бухгалтер

За что отвечает главный бухгалтер

Вопрос ответственности является, пожалуй, наиболее актуальным вопросом для каждого работника, в обязанности которого входит принятие решений по важным направлениям деятельности работодателя. Наиболее ответственную работу выполняет, конечно же, главный бухгалтер. Его работа связана с принятием финансовых решений, оформлением бухгалтерских и налоговых документов, предоставлением этих документов в уполномоченные органы.

В настоящем материале кратко рассмотрим, какая же ответственность может применяться в отношении главного бухгалтера, и чем он рискует.

47.pngМатериальная ответственность

Трудовой кодекс РФ устанавливает возможность полной материальной ответственности главного бухгалтера.

В связи с этим важно знать, что материальная ответственность в полном размере может быть возложена на главного бухгалтера только при условии, что это установлено его трудовым договором (ч.2 ст.
3 ТК РФ). Соответственно, если трудовым договором не предусмотрено, что главный бухгалтер в случае причинения ущерба несет материальную ответственность в полном размере, то при отсутствии иных оснований, дающих право на привлечение к такой ответственности, он понесет ответственность лишь в пределах своего среднего месячного заработка (см. Постановление Пленума ВС РФ № 52 от 16 ноября 2006 г.).

Полная материальная ответственность состоит обязанности главного бухгалтера возмещать причиненный прямой действительный ущерб в полном размере (абз.1 ст. 242 ТК РФ).

Под прямым действительным ущербом Трудовой кодекс РФ понимает:

  • реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества),
  • а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (абз.2 ст. 238 ТК РФ).

44.pngАдминистративная ответственность и уголовная ответственность


Административная ответственность и уголовная ответственность главного бухгалтера зависит, прежде всего, от его функциональных обязанностей, которые определяются как законом, так и локальными нормативными актами.

В настоящее время действует новая редакция Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11 г. (в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 № 134-ФЗ; от 02.07.2013 № 185-ФЗ, от 23.07.2013 № 251-ФЗ, от 02.11.2013 № 292-ФЗ) (далее по тексту Закон).

Новая редакция Закона в вопросах распределения ответственности существенно отличается от Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.

Действующая редакция Закона говорит о том, что ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта (п. 1 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11 г.).

Руководитель может возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера (п. 3 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11 г.).

В ряде случаев ведение бухгалтерского учета может быть возложено на иное должностное лицо экономического субъекта либо может быть заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (п. 3 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11 г.).

Существенным моментом действующей редакции Закона является то, что в ней решен вопрос ответственности главного бухгалтера в случае спора с руководителем.

Так, установлено правило, согласно которому за спорные действия несет ответственность руководитель.


11.pngЕсли руководитель отдал главному бухгалтеру распоряжение об осуществлении какой-либо незаконной операции, главный бухгалтер не может быть привлечен за выполнение данного распоряжения к ответственности.

Подспорьем для главного бухгалтера в такой ситуации будут являться официальные организационно-распорядительные документы – письменное распоряжение руководителя, приказы и указания и пр.

Мнение главного бухгалтера, согласно действующему Закону, руководитель учитывать не обязан. Ответственность за достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности в данном случае несет именно он.

Важным обстоятельством является еще и то, что действующая редакция Закона не содержит четких положений об ответственности главного бухгалтера.

В частности, не решен (как ранее) вопрос о подчинении главного бухгалтера, его ответственности за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. По всей вероятности, эти вопросы должны решаться самостоятельно экономическим субъектом и регулироваться локальными нормативными актами.


В случае, если на основании локальных нормативных актов перечисленные обязанности будут возложены на главного бухгалтера, он может быть привлечен:

  • к административной по ст.ст. 15.5, 15.6, 15.11 КоАП РФ (за нарушение сроков представления налоговой декларации, непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности);
  • к уголовной ответственности по ст.ст. 199, 199.1 УК РФ (за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, неисполнение обязанностей налогового агента)

8.pngОтветственность за хранение документов

Закон содержит положение о том, что обязанность обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений возложена на экономический субъект в целом.

Между тем, ст. 15.11 КоАП РФ устанавливает ответственность должностных лиц за нарушение порядка и сроков хранения учетных документов.


Поэтому, вопрос ответственности конкретного лица за нарушение порядка и сроков хранения учетных документов будет определяться его функциональными обязанностями. Кроме того, вопросы распределения ответственности за правильную организацию хранения документов бухгалтерского учета могут решаться на основании федеральных стандартов бухгалтерского учета.

rosco.su

Какие обязанности возлагаются на главного бухгалтера

Какие обязанности возлагаются на главного бухгалтера

Основная задача главбуха – организовать систему бухучета и обеспечить ее функционирование.  Основные права, обязанности и ответственность главного бухгалтера определены в ст. 7 Закона № 402-ФЗ («О бухгалтерском учёте»).

Важно! Ст. 243 Трудового кодекса дает возможность дополнить договор дополнительными пунктами, касающимися прав и обязанностей.

Обязанности главбуха установленные в Квалификационном справочнике Минтруда:

  • организовать учет предпринимательской деятельности;

  • разработать политику учета, соответствующую законодательству;
  • руководить разработкой форм используемых документов, плана счетов;
  • контролировать документооборот, обеспечить функциональность учета, расчеты, процесс инвентаризаций;
  • осуществлять контроль над использованием всех ресурсов, соблюдением финансовой дисциплины, сохранностью документации (см. Сроки и особенности хранения бухгалтерских документов);
  • принимать участие в мероприятиях по проведению финансового анализа;
  • обеспечить своевременное предоставление отчетной документации.

У главбуха есть определенные полномочия и права:

  • запрашивать данные от других подразделений и специалистов;
  • предлагать руководству планы по изменению структуры учета, поощрению и наказанию работников, нормам расхода материалов, энергии, труда, улучшению работы вспомогательных хозяйств и складов;
  • определять обязанности работников бухгалтерии;
  • визировать документы в пределах компетенции.

Важно! Руководитель может передать главбуху право представлять предприятие в контролирующих органах, оформив соответствующую доверенность.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

Какую ответственность несет главный бухгалтер

Ответственность главного бухгалтера с начала 2017 года изменена. На данный момент главные функции главбуха – контроль над ведением учета и оформление отчетности. Составлять документы имеют право другие сотрудники.

Контроль работы персонала: получить готовые отчёты в 2 клика?


В процессе приема на работу сотрудника бухгалтерии глабух должен следить за тем, чтобы в договоре были четко определены обязанности. В противном случае за все ошибки штатного бухгалтера будет отвечать главный.

Виды ответственности главного бухгалтера

Виды ответственности главного бухгалтера
Если не выполняются обязанности, определенные в договоре, дисциплинарные и материальные санкции может применить работодатель, опираясь на требования законодательства.  Дисциплинарные санкции такие же, как для любого наемного работника: замечание, устный или письменный выговор (строгий выговор), увольнение. В уставах и положениях о дисциплине могут быть определены и другие меры (см. Взыскания с недобросовестных работников).

Более серьезны другие виды ответственности главного бухгалтера:

  • материальная;
  • административная;
  • уголовная;
  • субсидиарная (при банкротстве).

Материальная ответственность главного бухгалтера с 2017-2018 года


Материальная ответственность главного бухгалтера с 2017-2018 года

Объем взыскания зависит от перечня обязанностей, определенных договором. Если в нем отсутствует пункт, определяющий, что главбух отвечает за имущество предприятия, сумма взыскания равна объему зарплаты.

Если в договоре имеется подобный пункт, предприятие понесло убытки и доказано, что это вина главбуха, материальная ответственность главного бухгалтера – возмещение ущерба в полном объеме.

Автоматизация бухгалтерского учёта. Обзор эффективных инструментов для автоматизации вашего предприятия

Если финансист отказывается выплачивать компенсацию, руководство предприятия может подать иск в суд, имея при себе документы, подтверждающие вину сотрудника и уменьшение объема имущества. При этом не имеет значения, что является причиной нарушения – бездействие или умысел.

Административная ответственность бухгалтера

Административная ответственность бухгалтера

Административные меры за невыполнение обязанностей назначаются в соответствии со статьями 81 (материальный ущерб), 192 (невыполнение определенных договором обязанностей) и 243 (разглашение коммерческой тайны) Трудового кодекса.

Если не соблюдаются правила бухучета, сроки постановки на учет и представления отчетности, правила пользования кассовой аппаратурой, законодательством предусмотрен штраф в размере 5 000-10 000 рублей. При повторном нарушении дисквалификация на 2 года или штраф 10 000-20 000 рублей. Срок давности увеличен с 3-х месяцев до 2-х лет, доказательством нарушения с 2016 года может служить видео и фото.


Сейчас административная ответственность бухгалтера наступает так же при ведении счетов за пределами регистра, несоответствие отчетности информации из регистров, регистрации несуществующих объектов учета.

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017-2018 года

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017-2018 года

В соответствии с частью 1 ст. 199.1 УК уголовная ответственность главного бухгалтера наступает при наличии 4-х факторов:

  • предприятия задолжала крупные суммы по налогам;
  • противоправные действия главбухом совершены сознательно;
  • нарушения длятся не менее 3-х лет;
  • главбух действовал в собственных интересах.

Избежать наказания можно, если выплатить долги по налогам. Смягчающим обстоятельством считается нарушение законы впервые.

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера 2017-2018

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера 2017-2018

Случается, что налоговые инспекторы при наличии больших долгов начинают процедуру банкротства. До 29.07.2017 ответственность бухгалтера при банкротстве не была предусмотрена. После внесения изменений в Закон № 266-ФЗ главбух относится к контролирующим лицам.


Пути совершенствования бухгалтерского баланса Республики Беларусь с учетом международного опыта

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера наступает, если он не выполнял прямые обязанности по организации учета, утратил документы, которые необходимо хранить, исказил данные в отчетности.

Ответственность главного бухгалтера после увольнения

Ответственность главного бухгалтера после увольнения

При увольнении главбуха обязательна инвентаризация. При выявлении недостачи срок ответственности главного бухгалтера после увольнения 1 год. В течении этого времени руководство предприятия может подать иск в суд. Если судом будет доказан факт разглашения коммерческой тайны или умышленного причинения ущерба, уволенный сотрудник будет привлечен по ст. 243 или 392 ТК.

Ответственность главного бухгалтера после увольнения наступает так же при нарушениях финансовой дисциплины. В течении года можно подать иск в суд, чтобы взыскать от бывшего сотрудника долг в полном объеме. Но необходимо учесть, что это возможно только в том случае, если при увольнении была проведена инвентаризация.

Важно! Ошибки возникают по вине сотрудников или техники. Они не страшны, если вовремя исправляются. Независимо от содержания трудового договора главную ответственность несет руководитель. Поэтому важно ответственно подойти к выбору главбуха. Если он будет работать с ошибками или причинять вред умышленно, существует вероятность лишиться не только предприятия, но и личного имущества.

promdevelop.ru

Дисциплинарная ответственность

За неисполнение или ненадлежащее исполнение главным бухгалтером возложенных на него трудовых обязанностей (совершение дисциплинарного проступка) работодатель имеет право применить в отношении него такие дисциплинарные взыскания, как замечание, выговор и увольнение по соответствующим основаниям (ст. 192 ТК РФ).

В частности, работодатель вправе уволить его за принятие необоснованного решения, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества или иной ущерб имуществу организации, а также совершение виновных действий при обслуживании денежных или товарных ценностей (прием, хранение, транспортировка, распределение и т.п.), если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя (очевидно, что последнее основание для увольнения распространяется на главных бухгалтеров, выполняющих также еще и функции кассира в организации) (п. п. 7 и 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). При этом необходимо учитывать, наступили ли неблагоприятные последствия именно в результате принятия этого решения и можно ли было их избежать.

При установлении в предусмотренном законом порядке факта совершения хищения, взяточничества и иных корыстных правонарушений главный бухгалтер может быть уволен по основанию утраты к нему доверия и в том случае, когда указанные действия не связаны с его работой.

Материальная ответственность

Трудовым договором может быть установлена материальная ответственность главного бухгалтера в полном размере причиненного работодателю ущерба. Если данное положение не предусмотрено, то при отсутствии иных оснований, дающих право на привлечение этого лица к такой ответственности, он несет ответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). В случае когда главный бухгалтер все же привлечен к полной материальной ответственности, удержания из заработной платы могут производиться в размере не свыше 20% заработной платы, причитающейся работнику (при удержаниях на основании распоряжения работодателя), или не свыше 50% (при удержаниях на основании исполнительного документа) (ст. 138 ТК РФ).

Материальная ответственность может быть, в частности, возложена за неправильные действия работника, приведшие к уплате штрафных санкций, пеней за несвоевременную и неправильную уплату налогов и прочих обязательных платежей, необеспечение сохранности первичных документов и т.п.

Если сумма ущерба превышает среднемесячный заработок главного бухгалтера, то взыскание ущерба может быть произведено только в судебном порядке (ст. 248 ТК РФ).

Административная ответственность

По общему правилу административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность (ст. 2.1 КоАП РФ).

Среди нарушений, которые может совершить главный бухгалтер, прежде всего следует выделить указанные в ст. ст. 15.3 — 15.6 и 15.11 КоАП РФ (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 и п. 23 Постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18):

нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда влечет наложение административного штрафа в размере от 500 руб. до 1 тыс. руб.;

нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации — наложение административного штрафа в размере от 1 тыс. до 2 тыс. руб.;

нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета — наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 руб.;

непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде — наложение административного штрафа от 300 до 500 руб.;

грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также нарушение порядка и сроков хранения учетных документов — наложение административного штрафа в размере от 2 тыс. до 3 тыс. руб. (под грубым нарушением понимается: искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%).

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций. В каждом конкретном случае руководитель будет нести ответственность за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а главный бухгалтер — за его ведение, а также своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Среди других административных правонарушений, которые чаще встречаются на практике, необходимо выделить предусмотренные ст. ст. 15.1, 15.3, 15.25, 15.27 и 13.19 КоАП РФ составы нарушений. Так, например:

нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа в размере от 4 тыс. до 5 тыс. руб.;

нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда — административный штраф в размере от 500 руб. до 1 тыс. руб.;

нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда — административный штраф в размере от 2 тыс. до 3 тыс. руб.;

нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, — административный штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб.;

несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок — административный штраф в размере от 4 тыс. до 5 тыс. руб.;

нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза и пересылки из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме — административный штраф от 1 тыс. до 2 тыс. руб.;

неисполнение организацией, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также в части организации внутреннего контроля — административный штраф в размере от 10 тыс. до 20 тыс. руб.;

нарушение порядка представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, а также представление недостоверной статистической информации — административный штраф в размере от 3 тыс. до 5 тыс. руб.

КоАП РФ закрепляет и иные виды нарушений, субъектом ответственности которых при определенных обстоятельствах может быть и главный бухгалтер:

нарушение правил регистрации транспортных средств, механизмов и установок — штраф от 100 до 300 руб. (ст. 19.22 КоАП РФ);

продажа товаров без информации об изготовителе или без применения ККТ — штраф от 3 тыс. до 4 тыс. руб. (ст. 14.5 КоАП РФ);

нарушение правил продажи алкогольной продукции — штраф от 3 тыс. до 4 тыс. руб. (п. 3 ст. 14.16 КоАП РФ);

нарушение санитарных норм — штраф от 500 до 1 тыс. руб. (ст. 6.3 КоАП РФ);

нарушение правил обязательной сертификации продукции — штраф от 1 тыс. до 2 тыс. руб. (п. 2 ст. 19.19 КоАП РФ).

Налоговая ответственность

Ответственность за совершение налоговых правонарушений устанавливается НК РФ. В гл. 16 и 18 НК РФ должностные лица организаций, в том числе и главные бухгалтеры, не названы субъектами налоговой ответственности, за одним исключением.

Статья 128 НК РФ предусматривает ответственность свидетеля. Исходя из положений ст. 90 НК РФ главный бухгалтер может быть допрошен уполномоченным лицом в качестве свидетеля, следовательно, ему необходимо учитывать положения об ответственности свидетеля. Так, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин повлечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб., а неправомерный отказ от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний — штраф в размере 3 тыс. руб.

Уголовная ответственность

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, в том числе главного бухгалтера, при наличии соответствующих оснований от уголовной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Представляется, что основным преступлением, которое может совершить главный бухгалтер, является уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ).

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов. Под включением заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Исходя из того что в соответствии с положениями налогового законодательства сроки представления налоговой декларации и уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Уклонение от уплаты налогов наказуемо, если совершено в крупном размере:

сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 1 млн 500 тыс. руб. вне зависимости от времени, в течение которого происходило уклонение, и той доли, которую реально составляет эта сумма от всей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате;

сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 500 тыс. руб. В этом случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось подряд в течение трех финансовых лет и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

Уклонение от уплаты налогов может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога является крупной по какому-либо одному из видов налогов, так и в случаях, когда эта сумма — результат неуплаты нескольких различных налогов и (или) сборов.

Ю.Борисов

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации

3 класса

Банк России вновь призывает коммерческие банки усилить контроль за клиентами
 
Социальный налоговый вычет на благотворительность и пожертвования

wiseeconomist.ru

Дисциплинарная ответственность

Работодатель может привлечь бухгалтера к дисциплинарной ответственности. Этот вид ответственности предусмотрен трудовым законодательством и наступает в связи с виновным неисполнением или ненадлежащим исполнением трудовых обязанностей. Существует три вида дисциплинарных взысканий, а именно (ст. 192 ТК РФ):

  • замечание;
  • выговор;

увольнение.

Повторимся, что применить дисциплинарные взыскания к бухгалтеру можно лишь в случае, если им не были исполнены обязанности, прописанные в трудовом договоре. Так, нельзя объявить замечание за несвоевременное перечисление денежных средств контрагенту, если согласно трудовому договору и должностной инструкции бухгалтер за это не отвечает.

Помимо этого, по трудовому законодательству работодатель вправе уволить главного бухгалтера за принятие необоснованного решения повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п. 9 ст. 81 ТК РФ). Однако если в трудовом договоре не прописано, что главбух вправе принимать такие решения, то и уволить его за их принятие, по логике, нельзя. Однако, даже несмотря на это, безопаснее будет получать указания с визой директора. Подпись руководителя подтвердит, что решение принималось именно директором, а не лично бухгалтером. При исполнении устных поручений таких гарантий, к сожалению, нет.

Материальная ответственность

С любого работника (в том числе, и с главбуха) работодатель может взыскать материальный ущерб в сумме, которая не превышает среднемесячного заработка (ст. 238, 241 ТК РФ). Однако для этого трудовым договором с главным бухгалтером может быть предусмотрена  материальная ответственность в полном размере ущерба (п. 8 ст. 243 ТК РФ). Но если в трудовом договоре про это ничего не сказано, то взыскивать ущерб в полном объеме работодатель не вправе (п. 10 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52).

Приведем пример «из жизни». По должностной инструкции бухгалтер отвечал за своевременное представление в ПФР персонифицированной отчетности. За опоздание компанию оштрафовали на 30 175 рублей. Организация штраф заплатила, но позднее ущерб взыскала с бухгалтера, поскольку трудовым договором была предусмотрена полная материальная ответственность главбуха (кассационное определение Костромского областного суда от 12.09.2011 № 33-1423).

Итак, про материальную ответственность желательно помнить следующее:

  • полная материальная ответственность возможна лишь для главного бухгалтера. Если условие о полной материальной ответственности содержится в трудовом договоре с обычным бухгалтером (не главным), то такое условие, по сути, является недействительным;
  • работодатель вправе обратиться в суд с требованием о возмещении ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ);
  • сами по себе ошибки бухгалтера не влекут уменьшения имущества работодателя (определение Московского городского суда от 08.11.10 № 33-34644).

С главным бухгалтером нельзя заключить отдельный договор о полной материальной ответственности, поскольку должность бухгалтера не закреплена в перечнях должностей, с которыми могут заключаться такие соглашения (постановление правительства РФ от 14.11.02 № 823, постановление Минтруда России от 31.12.02 № 85). Условие о полной материальной ответственности главбуха может закрепляться только в трудовом договоре с ним.

Административная ответственность бухгалтера

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения служебных обязанностей бухгалтер или руководитель могут привлекаться к административной ответственности (как должностные лица). Для этого должна быть установлена их вина и соблюдены сроки давности. На практике бухгалтер может попасть под действие некоторых статей КоАП РФ, например:

Нарушение

Ответственность

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).

Штраф от 2 000 до 3 000 рублей.

Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговую инспекцию или расчета по начисленным и уплаченным взносам во внебюджетный фонд (ст. 15.5 КоАП РФ, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15.6, ч. 3, 4 ст. 15.33 КоАП РФ).

Штраф от 300 до 500 рублей.

Нарушение сроков и порядка представления информации по валютным операциям (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)

Штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

Обратите внимание: бухгалтера нельзя привлечь к административной ответственности, например, за нарушение сроков представления декларации, если согласно кадровым документам он не отвечает за соблюдение таких сроков.

Уголовная ответственность: бухгалтер рискует стать соучастником

Что касается уголовной ответственности, то она предусмотрена, в частности, за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ). За такое преступление к ответственности может быть привлечен и бухгалтер. Однако потребуется доказать, что он действовал умышленно, и включал в декларацию заведомо ложные сведения с целью уклонения от налогообложения (пункты 7, 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64). Также предусмотрена уголовная ответственность и за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 УК РФ).

Чтобы уклонение от уплаты налогов было признано преступлением, уклонение должно быть совершено в крупном размере. Это означает, что сумма неуплаченных налогов должна либо превышать 6 миллионов рублей без каких-либо дополнительных условий. Либо сумма неуплаченных налогов должна превысить 2 миллиона рублей в пределах трех лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов превысила 10% от сумм, подлежащих уплате. То есть если в бюджет полагается уплатить 19 миллионов рублей, а директор с бухгалтером умышленно задекларировали и заплатили на 2 миллиона рублей меньше, они совершили преступление (10% от 19 млн руб. = 1,9 млн руб.; 2 млн руб. > 1,9 млн руб.).

Комментируя вопрос об уголовной ответственности бухгалтера, хочется отметить то, что обычно обходится вниманием, то есть вопрос соучастия бухгалтера. Зачастую бухгалтеры пребывают в уверенности, что их невозможно привлечь к уголовной ответственности, поскольку отчетность подписана директором, и за ее содержание отвечает только директор. Однако это не так.

Обычно директор дает указания о том, какой должна быть сумма налогов, подлежащая уплате, а все расчеты и документы, необходимые для занижения налоговой базы, готовит бухгалтер. В этой ситуации бухгалтер с позиций уголовного законодательства является соучастником преступления, а именно — пособником. Ведь бухгалтер, выполняя незаконные указания директора по занижению суммы налогов, делает ровно то, что подпадет под определение пособничества: «Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, … устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть … следы преступления…» (ст. 33 УК РФ).

Причем, совместные действия директора и бухгалтера (один приказал занизить налоги, второй исполнил) могут быть расценены как совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, «группой лиц по предварительному сговору», что позволяет квалифицировать содеянное по части 2 статьи 199 УК РФ. А это означает, что совершенное преступление будет относиться к категории тяжких, поскольку максимальный срок лишения свободы за такое преступление составляет 6 лет (ст. 15 УК РФ). В случае с тяжким преступлением уголовная ответственность наступает даже за приготовление к такому преступлению (ч. 1 ст. 30 УК РФ). Как приготовление к преступлению, можно квалифицировать, например, покупку фальшивых чеков для списания расходов или изготовление фальшивых документов с помощью печатей фирм-однодневок. Причем, будет неважно, успели директор и бухгалтер использовать фальшивые чеки или документы однодневок для совершения преступления или нет. Если их деятельность была прервана по независящим от них обстоятельствам (полиция пришла с обыском и изъяла фальшивые чеки и печати однодневок), а соучастники с помощью фальшивых документов готовились совершить преступление, оба будут привлечены к уголовной ответственности (более подробно см. обсуждение «Могут ли привлечь к уголовной ответственности бухгалтера, который официально не трудоустроен?»).

www.buhonline.ru

От главного бухгалтера требуется организовать точное и своевременное отражение на счетах всех хозяйственных операций, формирование финансовых результатов, исполнение обязательств, движение активов. Им осуществляется контроль над качеством и порядком оформления первичной документации.

Главный бухгалтер возглавляет работу бухгалтерского отдела, а в небольших фирмах зачастую и выполняет всю эту работу, являясь и руководителем и исполнителем в одном лице. Он отвечает за своевременное перечисление причитающихся налогов и сборов в бюджеты всех уровней, за погашение задолженности, обеспечивает соблюдение кассовой и финансовой дисциплины, взаимодействует с контролирующими органами, обеспечивает подготовку всей необходимой отчетности и представления ее в установленном порядке. Также на нем лежит ответственность за хранение бухгалтерских документов.

Как видно из вышеперечисленного, забот у главного бухгалтера хватает. И за невыполнение всех этих обязанностей ему грозит вполне серьезная ответственность.

Ответственность главного бухгалтера

Работа на такой сложной должности сопряжена с несколькими видами ответственности.

Дисциплинарная ответственность возникает в случае плохого качества исполнения или неисполнения своих обязанностей главным бухгалтером. Например, сотрудник не вышел на работу или вовремя не сдал пакет отчетности. Поскольку в своей работе главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия, взыскание в виде выговора или замечания может накладывать именно руководитель. При этом работодатель должен действовать в рамках, установленных федеральным законом, Уставом предприятия, положениями о дисциплине и прочими нормативными документами. За неоднократное привлечение к дисциплинарной ответственности руководитель может расторгнуть трудовой договор с главбухом.

Суть материальной ответственности состоит в возмещении работодателю причиненного прямого ущерба. Прямым ущербом признается реальное уменьшение наличного имущества предприятия или снижения качества состояния такого имущества. Законодательство устанавливает ряд случаев, при которых главный бухгалтер обязан возместить причиненные убытки работодателю. Это выявленная недостача ценностей, случаи причинения умышленного ущерба с преступными целями или в состоянии опьянения, при разглашении коммерческой тайны и при прочем причинении ущерба в ходе исполнения трудовых обязанностей.

Должностные лица организации, включая главного бухгалтера, могут привлекаться к разбирательству по налоговому правонарушению. НК РФ не предусматривает налоговой ответственности главного бухгалтера. При выявлении факта налогового правонарушения, главбух может быть привлечен, в зависимости от обстоятельств правонарушения, к административной, уголовной или материальной ответственности.

Когда должностным лицом совершается административное правонарушение, оно привлекается к административной ответственности. Такие правонарушения обычно связаны с неисполнением или плохим исполнением своих обязанностей. При этом, если организация, в которой работает главный бухгалтер привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, то самого главбуха могут привлечь еще и к административной ответственности. Стоит знать, что главбух несет административную ответственность лишь в том случае, когда полностью доказана его вина. Если вина за правонарушение лежит на руководителе, то наказывается за это руководитель. Поэтому в случае расхождения мнения главного бухгалтера и директора по осуществлению отдельной хозяйственной операции, главбуху лучше подстраховаться письменным распоряжением директора, в котором всю полноту ответственности за последствия он берет на себя.

Преступления в экономической сфере могут привести и к уголовной ответственности. Это произойдет в случае, если будет доказана вина главного бухгалтера за растрату, присвоение, неправомерные действия в ходе банкротства компании, злоупотребление своими полномочиями, особо тяжкие налоговые преступления и уклонение от уплаты таможенных платежей.

Главный бухгалтер может подвергаться наложению административного штрафа, ему могут быть назначены исправительные работы, его могут лишить свободы или права занимать определенные должности. Всего этого грамотный специалист может избежать, руководствуясь в своей работе главной аксиомой, известной каждому главбуху: любая хозяйственная операция должна подтверждаться правильно оформленными документами.

copdoc.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector