Декларация енвд образец

Декларация енвд образец

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ плательщики единого налога обязаны ежеквартально представлять налоговые декларации по ЕНВД до 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Причем не важно, вели они предпринимательскую деятельность или нет, ведь налог рассчитывается с потенциально возможного дохода, а не с реального.

В данном материале представлена подробная инструкция по заполнению декларации по ЕНВД. Из статьи вы узнаете:

Прежде чем начать заполнять декларацию по ЕНВД, необходимо проверить ее актуальность. Форма «вмененного» отчета, а также порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/353@ (Приложение № 1 и Приложение № 3 соответственно). Однако Приказом от 22.12.2015 г. № ММВ-7-3/590@ Налоговая служба внесла ряд изменений в вышеуказанные приложения. Поэтому с I квартала 2016 года налогоплательщики должны использовать обновленный бланк. Его Вы можете скачать ниже.

 

Налоговая декларация состоит из 4-х листов:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
  • раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Итак, заполнить декларацию по ЕНВД можно несколькими способами:

  • от руки;
  • на компьютере с использованием соответствующего программного обеспечения.

Если налогоплательщик заполняет отчет вручную, то делает он это ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами. При вводе данных в декларацию на компьютере используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.

При этом допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных ячейках.

Помимо этого, существует еще ряд общих правил, которые должен соблюдать «вмененщик» независимо от способа заполнения отчета:

1. Для каждого показателя предусмотрено одно поле, которое состоит из определенного количества ячеек (знакомест). Соответственно в каждом поле указывается исключительно один показатель. Но из данного правила есть два исключения – это:

  1. показатель даты;
  2. показатель со значением десятичной дроби.

Сведения о дате фиксируются в трех полях, разделенных точкой:

  • день (2 ячейки),
  • месяц (2 ячейки);
  • год (4 ячейки).

Под десятичную дробь отведено два поля, разделенные точкой:

  • в первом поле указывается целая часть;
  • во втором поле указывается дробная часть.

2. Страницы декларации нумеруются последовательно (сквозная нумерация), начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов, листов. К примеру, порядковый номер титульного листа «001». На странице, которая в последовательности является 20-й, в соответствующем поле проставляется «020».

3. Текстовые, числовые и кодовые данные заполняются слева направо, начиная с 1-й (левой) ячейки.

4. Текстовые поля бланка пишутся только заглавными печатными символами.

5. Если отсутствует какой-либо показатель, то в соответствующем поле проставляется прочерк (посередине ячеек по всей длине поля проводится прямая линия). Если при указании значения показателя в соответствующем поле остались незаполненные ячейки, то в них по правой части поля проставляется прочерк. Например, для поля «ИНН» предусмотрено 12 ячеек (поскольку ИНН предпринимателя состоит из 12 цифр). Если декларацию заполняет организация, то свой ИНН из 10 знаков она должна указать следующим образом: «7606090196 — -».

6. Правила округления:

  • стоимостные показатели указываются в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, менее 50 копеек отбрасываются);
  • значения физических показателей указываются в целых единицах;
  • значения корректирующего коэффициента К2 округляется до 3-го знака после запятой (включительно).

7. Если отчет представляется в ИФНС на бумажном носителе, то нельзя при распечатке на принтере использовать двустороннюю печать, а также запрещается скреплять отдельные листы декларации.

8. Запрещается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Удобнее всего заполнять декларацию по ЕНВД в следующей последовательности.

Декларация енвд образец

Почему именно так? Объяснение очень простое.

Пока Вы не заполните разделы декларации, Вы не узнаете на скольких страницах она составлена. А эта цифра указывается на титульном листе.

Невозможно заполнить раздел 1 без данных из разделов 2 и 3. А показатели раздела 3 рассчитаются на основе значений раздела 2.

Значит именно раздел 2 нужно заполнять в первую очередь. Потом раздел 3, далее раздел 1 и в заключении титульный лист.

Чтобы продемонстрировать порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД, возьмем 2 простых примера с налогоплательщиками разных правовых статусов для сравнения.

Переходим сразу к разделу 2 декларации по ЕНВД, минуя титульный лист и раздел 1. Их мы заполним позже.

Если налогоплательщик занимается одним и тем же видом «вмененной» деятельности по разным адресам:

  • расположенным на территории одного муниципального образования (код по ОКТМО одинаковый);
  • подведомственным одной налоговой,

то раздел 2 заполняется всего один (по ОКТМО). В нем приводятся показатели в целом по конкретному виду деятельности, т. е. данные суммируются по всем точкам (письма Минфина России: от 19.12.2014 г. № 03-11-11/65735, от 22.07.2013 г. № 03-11-11/28613). Адрес места ведения предпринимательской деятельности на ЕНВД указывается один.

Если деятельность на «вмененке» осуществляется в нескольких местах:

  • в пределах одного муниципального образования, но
  • на разных налоговых территориях,

то заполняется декларация с одним разделом 2 (по ОКТМО) и сдается в ту инспекцию, в которой организация (ИП) вставала на учете в качестве плательщика ЕНВД (по месту ведения облагаемой ЕНВД деятельности, которое было указано первым в заявлении № ЕНВД-1 или № ЕНВД-2).

Если налогоплательщик ведет одинаковую «вмененную» деятельность в нескольких муниципальных образованиях (код по ОКТМО разный), которые относятся к одной ИФНС, то декларация составляется одна, а раздел 2 заполняется на каждый код по ОКТМО (письмо ФНС России от 05.02.2014 г. № ГД-4-3/1895, письмо Минфина России от 20.03.2009 г. № 03-11-06/3/68).

Если налогоплательщик имеет точки с одинаковым видом «вмененной» деятельности, которые:

  • расположены в разных муниципальных образованиях (код по ОКТМО различается);
  • обслуживаются разными инспекциями,

то суммировать ничего не надо. В этом случае сдается отдельный отчет в каждую инспекцию по месту ведения предпринимательской деятельности на ЕНВД.

Исключительные правила действуют в отношении организаций и предпринимателей, занимающихся (абз.3 п.2 ст.346.28 НК РФ):

  • перевозкой грузов и пассажиров автомобильным транспортом;
  • развозной и разносной торговлей;
  • размещением рекламы на транспортных средствах.

Такие налогоплательщики представляют декларацию исключительно:

  • по месту нахождения (организации);
  • по месту жительства (индивидуальные предприниматели).

Причем не важно в скольких муниципальных образованиях ведется «вмененная деятельность» и какими налоговыми инспекциями они обслуживаются. При заполнении отчета налогоплательщик должен ориентироваться на нормативы и значения (налоговых ставок, К2 и т.д.), которые установлены в муниципальном образовании по месту своей государственной регистрации.

Рассмотрим порядок заполнения раздела 2.

В поле «ИНН»:

  • организация – указывает 10-тизначный код ИНН;
  • индивидуальный предприниматель – указывает 12-тизначный код ИНН.

В поле «КПП»:

  • организация – указывает 9-тизначный код КПП: присваивается ИФНС по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД (смотрите налоговое уведомление). В 5-6 позиции КПП должен присутствовать код причины постановки на учет «35» для российских организаций или «77» для иностранных организаций;
  • индивидуальный предприниматель – проставляет прочерки, поскольку не имеет КПП.

В случае, если декларацию за реорганизованную компанию подает ее правопреемник, то:

  • в поле «ИНН» указывается код организации – правопреемника;
  • в поле «КПП» он указывается код по месту нахождения организации – правопреемника.

Компания, которая осуществляет деятельность на ЕНВД через обособленные подразделения, заполняет эти реквизиты следующим образом.

ИНН в любом случае указывается юридического лица (п.6 и п.7 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 29.06.2012 г. № ММВ-7-6/435@). ИНН подразделению отдельно не присваивается. А с КПП возможны следующие варианты.

Организация, работающая на «вмененке» в нескольких местах, которые:

  • расположены в одном муниципальном образовании / разных муниципальных образованиях;
  • обслуживаются одной ИФНС,

будет поставлена на учет в качестве плательщика ЕНВД единожды в этой инспекции. Поэтому уведомление о «вмененном» учете она получит одно. Именно из него организация должна взять КПП.

Одно налоговое уведомление получит и юрлицо, осуществляющее деятельность на ЕНВД по разным адресам, которые находятся:

  • в пределах одного муниципального образования;
  • на разных налоговых территориях.

Его выдаст та ИФНС, которая обслуживает место ведения «вмененной» деятельности, указанное первым в заявлении № ЕНВД-1. Из этого уведомления и берется КПП для заполнения декларации.

Если муниципальные образования разные и разные ИФНС, то в каждом отдельном отчете указывается свой КПП, соответствующий месту постановки на «вмененный» учет.

В строке с кодом 010 «Код вида предпринимательской деятельности» указывается код осуществляемого вида деятельности, переведенного на ЕНВД, в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации.

Таблица 1 – Коды видов предпринимательской деятельности

Далее заполняется адрес места ведения «вмененной» деятельности (строка с кодом 020). Для этого указываются следующие реквизиты:

  • почтовый индекс;
  • субъект Российской Федерации (в соответствии с Приложением № 6 к Порядку заполнения декларации);
  • район;
  • город;
  • населенный пункт (село, поселок и т.п.);
  • улица (проспект, переулок и т.д.);
  • номер дома (владения);
  • номер корпуса (строения);
  • номер офиса (квартиры).

По строке 030 «Код по ОКТМО» проставляется код муниципального образования согласно классификатору ОК-033 2013.

Например, Большесельский муниципальный район Ярославской области имеет восьмизначный код по ОКТМО 78 603 000. Значит в соответствующем поле указывается «78603000 — — -»

Ниже заполняются значения показателей, необходимых для расчета единого налога;

  • базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) – код строки 040;
  • корректирующий коэффициент К1 – код строки 050;
  • корректирующий коэффициент К2 – код строки 060.

Если величина корректирующего коэффициента базовой доходности К2 менялась несколько раз в течение квартала, то в строке 60 указывается его среднеарифметическое значение.

Примерная формула для расчета К2 (при условии ежемесячной смены значения):

где

  • К2кв – корректирующий коэффициент базовой доходности за квартал;
  • К2мес1, К2мес2, К2мес3 – корректирующий коэффициент базовой доходности за 1-й месяц, за 2-й месяц, за 3-й месяц соответственно.

Далее в строках с кодом 070, 080 и 090 отдельно по каждому месяцу налогового квартала указываются следующие данные.

Графа 2 «Величина физического показателя». Это может быть:

  • общая площадь зала обслуживания посетителей;
  • количество транспортных средств;
  • количество переданных в аренду объектов;
  • количество работников, включая ИП и т.д.

Рассмотрим подробнее некоторые из них.

Например, у предпринимателей, осуществляющих «вмененную» деятельность по нескольким адресам, возникают сложности с определением показателя «количество работников, включая ИП».

Если все предпринимательские точки находятся в пределах одного муниципального образования, на одной налоговой территории, то при расчете физического показателя «количество работников» ИП включает себя только по одному из мест ведения деятельности. Те же правила действуют и в ситуации, когда ИП работает на «вмененке» в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных одной инспекции.

Если же предприниматель занимается облагаемой ЕНВД деятельностью на территориях разных муниципальных образований и обслуживаемых разными ИФНС, то при расчете физического показателя «количество работников» он должен учесть себя как целую единицу по каждому такому муниципальному образованию. (Письма Минфина России: от 06.04.2010 г. № 03-11-11/90, от 25.02.2010 г. № 03-11-09/14.)

Плательщики ЕНВД, осуществляющие перевозку грузов и пассажиров, при определении физического показателя учитывают только тот транспорт, который фактически использовался в работе.
шины, которые находились в ремонте или по каким-либо другим причинам не использовались во «вмененной» деятельности в расчет не берутся. Это выводы недавно подтвердила ФНС России в письме от 10.06.2016 г. № СД-4-3/10366@. Ранее чиновники придерживались противоположной точки зрения (письма Минфина: от 23.10.2012 г. № 03-11-09/79, от 10.10.2012 г. № 03-11-11/302 и др.).

Графа 3 «Количество календарных дней осуществления деятельности». Указывается только если налогоплательщик встал на учет или снялся с учета не с начала месяца; в противном случае проставляются прочерки.

Графа 4 «Налоговая база».

Определяется по формуле:

где

  • НБмес – налоговая база, исчисленная за месяц.

Если налогоплательщик начал (перестал) вести облагаемую ЕНВД деятельность не с начала месяца, то при расчете налоговой базы учитывается фактическое количество календарных дней работы на «вмененке» (абз.3 — 9 п.10 ст.346.29 НК РФ). Формула при этом будет выглядеть следующим образом:

где

  • НБмес – налоговая база, исчисленная за месяц;
  • КДмес – количество дней в месяце.

После того, как налоговая база за каждый календарный месяц будет определена, значения из графы 4 по строка 070 – 090 складываются. Результат записывается в строку с кодом 100 «Налоговая база всего (руб.)».

В поле «Ставка налога (%)» (код строки 105) указывается ставка ЕНВД, которая действует в соответствующем муниципальном образовании.

Напомним, что п.1 ст.346.31 НК РФ установлена ставка единого налога в размере 15% от величины вмененного дохода (налоговой базы). В то же время с 1 октября 2015 года представительные органы получили возможность ее понизить в пределах от 7,5% до 15 % (п.2 ст.346.31 НК РФ). Поэтому прежде чем начнете заполнять декларацию, проверьте местное законодательство.

К примеру, в соответствии с Решением земского собрания Даниловского муниципального района от 05.11.2015 г. №5 с 1 января 2016 года на соответствующей территории установлена льготная ставка ЕНВД 7,5% для впервые зарегистрированных ИП, оказывающих:

  • бытовые услуги;
  • услуги платных автостоянок;
  • услуги общественного питания.

Завершает заполнение раздела 2 строка 110 «Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период (руб.)». В ней указывается результат произведения налоговой базы (строка 100) и ставки ЕНВД (строка 105).

где

  • ЕНВДнб – сумма единого налога, рассчитанная с налоговой базы.

Образец заполнения организацией раздела 2 декларации по ЕНВД.

Декларация енвд образец

Образец заполнения ИП раздела 2 декларации по ЕНВД.

Декларация енвд образец

После заполнения листов с разделом 2 переходим к разделу 3 декларации. Для чего он предназначен?

Как известно, налоговое законодательство позволяет плательщикам ЕНВД уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов:

  • организациям и ИП с наемными работниками в пределах 50% от суммы налога (п.2, абз.1 и 2 п.2.1 ст.346.32 НК РФ);
  • предпринимателям без наемных работников на всю сумму уплаченных взносов в фиксированном и пропорциональном размере без каких-либо ограничений (абз.3 п.2.1 ст.346.32 НК РФ).

Так вот, в разделе 3 налогоплательщик отражает суммы налоговых вычетов по единому налогу.

Итак, верхней части страницы заполняются поля:

  • ИНН и КПП организации;
  • ИНН индивидуального предпринимателя, КПП – прочерки.

Подробности заполнения данных реквизитов читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.

В строке 005 проставляется признак налогоплательщика:

  • «1» – если организация или ИП производит выплаты работникам, занятым в деятельности на «вмененке»;
  • «2» – если ИП не является работодателем (без работников).

В строке 010 «Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход» указывается значение ЕНВД из строки 110 раздела 2. Если таких разделов было заполнено несколько, то значения строк 110 всех листов суммируются.

В строке 020 отражается сумма уплаченных в налоговом периоде страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных п.2 ст.346.32 НК РФ, на которые можно уменьшить единый налог, но в пределах установленного лимита. То есть указанное значение не должно превышать 50% от суммы исчисленного налога (строка 010).

К примеру, размер единого налога с вмененного дохода за квартал составил 50 000 руб., а сумма налоговых вычетов – 30 000 руб. Значит в строке 020 ставится значение 25 000 руб. (50 000 руб. х 50%).

У «вмененщиков», работающих в нескольких муниципальных образованиях на разных налоговых территориях, часто возникает вопрос: как распределить страховые взносы (больничные пособия) при расчете ЕНВД? Ведь в данном случае отчет сдается в каждую налоговую, значит и вычет должен быть отдельный.

Решение здесь такое. Налогоплательщику необходимо организовать раздельный учет сотрудников по местам ведения деятельности на ЕНВД (приказом или штатным расписанием). Чтобы узнать размер налогового вычета по конкретной «вмененной» точке, нужно определить сумму страховых взносов, начисленных с доходов работников, которые закреплены за этим адресом.

Страховые взносы (пособия по временной нетрудоспособности) тех сотрудников, которых нельзя отнести к тому или иному месту ведения предпринимательской деятельности, нужно распределить расчетным путем. Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает порядок такого распределения, значит налогоплательщик разрабатывает его самостоятельно и закрепляет его в налоговой учетной политике.

Финансовое ведомство рекомендует распределять такие выплаты пропорционально выручке от всех видов «вмененной» деятельности по каждому муниципальному образованию в общей ее сумме (письма Минфина России: от 22.12.2010 г. № 03-11-11/326, от 04.07.2008 г. № 03-11-04/3/309).

Для целей подтверждения налогового вычета составляется бухгалтерская справка, где приводятся расчеты по распределению страховых взносов, пособий по болезни (ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Строка 030 заполняется предпринимателем, не выплачивающим доходы физическим лицам. В ней указывается сумма платежей в ПФР и ФФОМС, которые ИП уплатил «за себя».

Дело в том, что если уплаченные страховые взносы превысят исчисленный налог за квартал, то «излишек» нельзя будет учесть в следующих налоговых периодах (письмо Минфина России от 18.11.2013 г. № 03-11-11/49449).

Помимо этого, в строку 030 включаются суммы уплаченных пенсионных взносов в размере 1% от вмененного дохода ИП, превышающего 300 000 руб. (п.2 ч.1.1 ст.14 Закона № 212-ФЗ, письмо Минфина от 28.01.2015 г. № 03-11-11/2894). О том как определить вмененный доход за год читайте письмо ФНС Росси от 09.06.2016 г. № СД-4-3/10327@.

В строке 040 проставляется итоговая сумма единого налога к уплате в бюджет. Налогоплательщики-работодатели (признак в строке 005 «1») определяют ее по формуле:

При этом полученное значение не должно быть менее 50% от той суммы, которая указана строке 010.

ИП без работников (признак в строке 005 «2») рассчитывают ЕНВД по формуле:

При этом результат может оказаться равным нулю. То есть предпринимателю платить в бюджет ничего не придется.

Образец заполнения организацией раздела 3 декларации по ЕНВД.

Декларация енвд образец

Образец заполнения ИП раздела 3 декларации по ЕНВД.

Декларация енвд образец

После того, как произведены все необходимые расчеты и заполнены разделы 2 и 3, возвращаемся в начало декларации по ЕНВД к разделу 1. В нем указываются размеры единого налога к уплате в бюджет по итогам квартала (строка 020) по каждому коду по ОКТМО (строка 010).

Если этих кодов 6, то и значений должно быть тоже 6. Рассчитывается каждое из них по формуле:

Если строк 010 и 020 окажется недостаточно, то берутся дополнительные листы раздела 1 декларации.

Не забудьте в верхней части страницы указать реквизиты ИНН и КПП, которые заполняются по такому же принципу, как и в разделах 2 и 3. (Подробнее читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.).

Образец заполнения организацией раздела 1 декларации по ЕНВД.

Декларация енвд образец

Образец заполнения ИП раздела 1 декларации по ЕНВД.

Декларация енвд образец

И наконец самым последним заполняется титульный лист декларации по ЕНВД. Обычно у налогоплательщиков он не вызывает каких-либо затруднений.

Начинаем с верхней части страницы. В ней указываются ИНН и КПП организации (или ИНН предпринимателя). О том, как правильно заполнить реквизиты в определенных случаях читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.

В поле «Номер корректировки» проставляется значение:

  • «0 — -» – при первичном представлении отчета;
  • «1 — -», «2 — -», – при сдаче уточненной декларации (первой, второй и т.д.).

Налоговый период, за который представляется декларация по единому налогу, обозначается кодом в соответствующем поле согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения декларации (таблица из приложения представлена ниже).

Таблица 2 – Коды налоговых периодов

Далее указывается отчетный год (например, «2016»).

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» проставляется код ИФНС, которая производила постановку на учет организации или ИП в качестве плательщика ЕНВД.

Коды налоговых служб Ярославской области можно посмотреть в таблице ниже. Также узнать код налоговой можно на .

Таблица 3 – Коды налоговых инспекций Ярославской области

Код места представления Декларации по месту учета налогоплательщика берется из справочного Приложения № 3 к Порядку заполнения декларации (таблица из приложения представлена ниже).

Таблица 4 – Коды места представления декларации в налоговый орган

Так, например, если российская организация работает на «вмененке» через обособленное подразделение, которое находится в другом муниципальном образовании и обслуживается другой ИФНС, то в поле «по месту учета (код)» фиксирует значение «310».

Если компания и обособленное подразделение подведомственно одной и той же инспекции, то в соответствующем поле декларации указывается код «214».

Организация-правопреемник, сдающая декларации за своего предшественника, проставляет в данном поле код «215».

Следующие 3 строки ячеек предназначены для указания налогоплательщика:

  • полного наименования организации согласно учредительным документам;
  • построчно фамилии, имени и отчества (при наличии) ИП без сокращений.

Если декларация представляется за реорганизованную компанию, то в данном реквизите указывается именно ее наименование (п.2.6 Порядка заполнения декларации).

Код вида экономической деятельности указывается в соответствующем поле согласно классификатору ОКВЭД.

Реквизиты «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняются, если в этом есть необходимость. Первый показатель берется из Приложения № 2 к Порядку заполнения декларации (таблица из приложения представлена ниже).

Таблица 5 – Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения)

Второй показатель должен отображать ИНН и КПП, которые были присвоены юридическому лицу до его реорганизации налоговым органом по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД.

Далее указываются реквизиты:

  • номер контактного телефона;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество подтверждающих документов (их копий), в т. ч. тех, которые подтверждают полномочия представителя налогоплательщика.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» в одиночной ячейке проставляется:

  • «1» – если декларацию сдает сам налогоплательщик (т. е. руководитель организации или индивидуальный предприниматель);
  • «2» – если декларацию сдает представитель налогоплательщика.

Ниже построчно, без сокращений указывается фамилия, имя, отчество (при наличии) соответствующего лица, руководителя или представителя. Исключением является ИП, который не заполняют данные строки (пп.3 п.3.3 Порядка заполнения декларации).

Если представителем налогоплательщика является юридическое лицо, то указываются:

  • фамилия, имя, отчество сотрудника организации – представителя, который уполномочен заверять декларацию от ее имени;
  • наименование организации – представителя.

Налогоплательщик (его представитель) заверяет декларацию своей подписью и проставляет дату подписания.

Дело в том, что российское законодательство позволяет организациям и ИП работать без круглых печатей. Поэтому с 01.01.2016 г. бланк декларации приведен в соответствие с данной возможностью.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, который подтверждает полномочия представителя налогоплательщика (например, «доверенность № 5 от 29.06.2015» или «договор № 38 от 15.02.2016»).

В разделе «Заполняется работником налогового органа» ничего указывать не надо. Все сведения в нем заполняются исключительно работником налогового органа.

Образец заполнения организацией титульного листа декларации по ЕНВД.

Декларация енвд образец

Образец заполнения ИП титульного листа декларации по ЕНВД.

Декларация енвд образец

Скачать форму налоговой декларации по ЕНВД 2016 и образцы заполненных отчетов для организации и ИП в формате Excel можно ниже.

Чиновники и суды сходятся во мнении, что сдавать нулевые декларации по ЕНВД нельзя (письма Минфина России: от 15.04.2014 г. № 03-11-09/17087, от 03.07.2012 г. № 03-11-06/3/43, от 23.04.2012 г. № 03-11-11/135 и др.; Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 г. № Ф03-6469/2013, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 26.02. 2014 г. № ВАС-1903/14). Такая возможность не предусмотрена налоговым законодательством.

Поэтому, даже если «вмененщик» приостановил ведение предпринимательской деятельности, но при этом продолжает числиться на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД, он обязан ежеквартально отчитываться и уплачивать единый налог. И только снятие с «вмененного» учета освободит его от такой обязанности.

Утрата физических показателей (например, при продаже транспортных средств, расторжении договора аренды на торговую площадь и т. д.) обозначает прекращение деятельности и влечет обязанность организации (ИП) сняться с учета (письмо Минфина России от 24.10.2014 г. №03-11-09/53916). Если налогоплательщик этого не сделает, то он должен представить в ИФНС декларацию по ЕНВД. При этом единый налог рассчитывается исходя из величины физического показателя, указанной в декларации за последний квартал.

Согласно правилу п.3 ст.346.32 НК РФ налогоплательщик должен представить декларацию по ЕНВД за истекший квартал до 20 числа первого месяца следующего квартала. Учитывая положения нормы, к примеру, в 2016 году сроки сдачи «вмененного» отчета установлены следующие:

  • за I квартал – до 20 апреля 2016 года;
  • за II квартал – до 20 июля 2016 года;
  • за III квартал – до 20 октября 2016 года;
  • за IV квартал – до 20 января 2017 года.

Если крайний день сдачи декларации выпадает на выходной и/или нерабочий праздничный день, то «вмененщик» отчитывается в ближайший следующий за этим днем рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Декларацию по ЕНВД «вмененщик» может подать в бумажном или электронном виде (п.3 ст.80 НК РФ). При этом «бумажный» отчет он может:

  1. представить лично или через уполномоченного представителя;
  2. отправить по почте заказным письмом с описью вложения.

Если налогоплательщик решил нанести личный визит инспекторам, то приготовить он должен 2 экземпляра декларации: один налоговики заберут себе, другой с отметкой вернут обратно. Для того, чтобы передать отчет через уполномоченного представителя, ИП должен оформить доверенность и заверить ее нотариально, а организация составляет простую письменную доверенность с подписью руководителя и печатью (если компания от нее не отказалась).

Если налогоплательщик использует 2-й вариант подачи декларации, то для отправки заказного письма он заполняет 2 бланка описи вложения, в которой перечисляет пересылаемые документы. Один бланк отправитель помещает вместе с декларацией в конверт. Другой оставляет себе. Плюсом при отправке он получает квитанцию, где указана дата, которая и будет считаться днем сдачи отчета.

Представить декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) можно через операторов ЭДО (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/operations/) или сервис ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/pred_elv/).

Налоговая декларация по ЕНВД подается в каждую ИФНС по месту учета организации или ИП в качестве плательщика единого налога (п.2 ст.346.28 НК РФ, пп.5 п.3.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353). Если «спецрежимник»:

  • перевозит грузы и пассажиров автомобильным транспортом;
  • занимается развозной и разносной торговлей;
  • размещает рекламу на транспортных средствам,

то отчитаться он должен по месту нахождения (организации) / месту жительства (предпринимателя).

Таблица ниже поможет разобраться в том, куда и в каком количестве нужно сдавать декларацию по ЕНВД налогоплательщику, который работает на «вмененке» в нескольких разных местах.

Таблица 6 – Порядок представления декларации по ЕНВД налогоплательщиком, который осуществляет «вмененную» деятельность по нескольким разным адресам

Если налогоплательщик в течение квартала сменил место осуществления «вмененной» деятельности: переехал в другое муниципальное образование (город, район и т. д.), которое контролирует другая налоговая инспекция, то сдать придется 2 отчета:

  • один отчет – в прежнюю ИФНС, при этом налог исчисляется исходя из фактического количества дней работы на спецрежиме по старому адресу (с начала квартала до даты снятия с «вмененного» учета в этой инспекции);
  • второй отчет – в новую ИФНС, при этом налог исчисляется исходя из фактического количества дней работы на спецрежиме по новому адресу (с даты постановки на «вмененный» учет в этой инспекции до окончания квартала).

Если налоговая не поменялась, то декларация сдается в обычном порядке. При этом желательно (хотя и не обязательно), чтобы «вмененщик» все-таки известил инспекцию о смене адреса. Сделать он это может с помощью заявления по форме № ЕНВД-1. Налоговики рассматривают этот документ в том числе и как источник информации о новом объекте, адресе или виде предпринимательской деятельности.

Если «вмененщик» опоздал со сдачей декларации по ЕНВД, то за это ему грозит штраф (ст.106 НК РФ, ст.119 НК РФ). Его размер составит:

  • 1 000 руб. – если единый налог был своевременно уплачен;
  • 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), начиная со дня, установленного для представления отчетности, но не более 30% от суммы и не менее 1 000 руб. – если налог не был уплачен.

Помимо этого, на основании ст.2.1 КоАП РФ, ст.15.5 КоАП РФ должностные лица (например, руководитель) или индивидуальный предприниматель могут быть привлечены судом по заявлению налогового органа к административной ответственности. За совершенный проступок на виновника налагается штраф в размере от 300 руб. до 500 руб. В лучшем случае он может отделаться предупреждением.

Источник: yarbuh76.ru

Общие правила заполнения декларации ЕНВД в 2018 году для ИП

  • Вносить данные нужно с первой ячейки. Если в какой-то ячейки нет показателей — ставится прочерк.
  • Если декларация по ЕНВД заполняется вручную, то используются ручки определенных цветов — черные, синие, фиолетовые.
  • В текстовых полях буквы пишутся только с большой буквы. Это касается титульного листа и страницы 3 — адрес осуществления деятельности.
  • Пени и штрафы не заносятся.
  • В верхнем правом углу обязательно ставится номер страницы.
  • Ошибки не допускаются. При исправлении показатель зачеркивается вертикальной чертой, пишется верное число и ставится подпись руководителя. Подпись заверяет исправление.

О том, как рассчитать размер ЕНВД подробно читайте здесь.

Налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности в 2018 году можно заполнить как на бумажном носителе, так и электронно. Удобнее всего использовать программу Налогоплательщик ЮЛ. Она бесплатная. Программу можно скачать с сайта налоговой инспекции. Внизу сайта есть раздел «Программные средства». Заходите туда и сразу попадаете на закладку «Налогоплательщик ЮЛ», где можно скачать последнюю версию программы.

Не успеваете следить за изменениями налогового законодательства и вовремя на них реагировать? Поручите эту работу профессионалам с помощью сервиса Главбух Ассистент. Первый месяц бесплатно.

Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

Если вам сложно разобраться с программой, то можете скачать бланк декларации по ЕНВД для ИП за 2018 год.

Заполнение декларации ЕНВД для ИП без работников

Заполнение декларации по единому налогу в 2018 году начинается с титульного листа. Для начала вносится ИНН — в каждую ячейку вводится по одной цифре. Если заполняет декларацию физическое лицо — ИП, то заполняются все ячейки. Если юрлицо, то в первых двух ячейках ставим прочерк, а потом — цифры. ИНН у юрлица короче на два знака.

Дальше — вписывается КПП. Если это организация, вносятся цифры. Если ИП — прочерк. КПП отсутствует у предпринимателей.

Что такое номер корректировки? Цифры в ячейке указывают на то, сколько раз была подана уточненная декларация. Если это единственный отчет, то ставится минус. Если предприниматель решил исправить отчет, то он посылает уточненную декларацию и ставит цифру один, если это в первый раз и цифру два, если корректирует дважды.

Налоговый период. Его выбирают из приложения 1 к порядку заполнения. Если отчет за 1 квартал, ставим 21,за второй- 22, третий- 23, четвертый — 24.

Отчетный период — год сдачи декларации.

Налоговый орган — это номер налоговой инспекции, в котором предприниматель встал на учет, как плательщик ЕНВД.

В поле «Налогоплательщик» вносятся фамилия, имя, отчество предпринимателя. Код ОКВЭД ставится по основному виду деятельности. Если несколько видов — пишется любой.

Пример заполнения титульного листа декларации по ЕНВД

Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

Заполнение раздела 2 декларации по ЕНВД

Советуем начать заполнение с раздела 2. Здесь может быть несколько листов. Это зависит от количества видов деятельности у ИП или организации.

Например, ИП Иванов продает запчасти для иномарок через розничный магазин и рядом оказывает услуги по мойке машин. Это два разных вида деятельности, которые облагаются ЕНВД. Поэтому, у ИП Иванова будет два листа раздела 2 — по рознице и по автомойке.

Строка 010 — код вида деятельности. Узнать его можно из приложения 5.

В строке 040 вписывается показатель базовой доходности (БД). Узнать свой показатель можно в пункте 3 ст.346.29 НК.

Строка 050 — коэффициент-дефлятор К1. Он меняется каждый год и в 2018 году К1 = 1,868.

Строка 060 — понижающий коэффициент доходности К2. Он зависит от решения региональных властей и составляет от 0,005 до 1 единиц.

Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

Пример заполнения декларации ЕНВД для ИП без работников

Например, ИП Шпилькин оказывает парикмахерские услуги в Смоленске. Тогда:

В строке 010 будет показатель 01 — оказание бытовых услуг.

Базовая доходность (БД) равна 7500 рублей в месяц.

К1 = 1,868

К2 в Смоленске = 0,759

ФП = 1. Он равен единице, потому что Шпилькин работает один, без сотрудников. Если бы были наемные сотрудники, то ФП равнялся бы двум, трем и так далее по числу сотрудников.

Рассчитываем ЕНВД: ВД=7500*1,868*0,759*1 = 10633,59 рублей.

Записываем в строки 070-090 без копеек.

Строка равна сумме строк 070-090. В нашем примере — 31092 рубля

Умножаем на ставку налога 15%: 31902*15% = 4875 рублей

Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

Заполнение раздела 3 декларации по ЕНВД

Строка 005 третьего раздела указывает на признак налогоплательщика. В примере с ИП Шпилькин пишется цифра 2 потому что он работает один, без наемных сотрудников.

В строке 010 повторяется цифра из строки 110 раздела 2. Если видов деятельности несколько, то суммируются все данные из строки 010.

В нашем примере получается — 4785 рублей.

В строке 020 указываются выплаты с зарплаты работникам. Сюда входят страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, перечисленные в отчетном периоде. Кроме того, больничные листы и добровольное страхование сотрудников.

Строка 030 — для страховых выплат самого ИП в текущем квартале. Это взносы в ПФР и ФОМС за себя.

О сдаче отчетности ИП на ЕНВД в 2018 году читайте здесь.

В нашем примере ИП Шпилькин перечислил социальные взносы за месяца и на сумму 8097 рублей.

В строке 040 указывается сумма налога для перечисления в бюджет. ИП без сотрудников рассчитывает налог ЕНВД так:

стр.040 = стр.010 – стр.030

В нашем случае она равна нулю: 4785 р.- 8097 р. получается цифра меньше нуля и поэтому в строке 040 ставится прочерк.

Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

ИП и организаций с сотрудниками считают ЕНВД по такому алгоритму:

стр.040 = стр.010 – стр.020 – стр. 030

При этом уменьшить налог можно только вполовину или на 50% от страховых взносов.

Источник: www.business.ru

Исходные данные об ИП на ЕНВД

Возьмём за основу пример ИП, являющегося плательщиком ЕНВД и обладающего такими показателями:

  • место осуществления деятельности — г. Ярославль;
  • вид деятельности — грузоперевозки, ОКВЭД 49.41;
  • физические показатели: три автомобиля, есть наёмные работники, деятельность осуществляется по одному адресу;
  • налоговый период — первый квартал 2018 года;
  • ЕНВД применялся на протяжении всего квартала;
  • уплаченные страховые взносы — 5 тысяч рублей за себя и 12 тысяч рублей за персонал.

Расчёт ЕНВД за первый квартал 2018 года

При расчёте ЕНВД для названного вида деятельности в Ярославле имеют значение и такие характеристики:

  • базовый доход — 6 тысяч рублей ежемесячно;
  • коэффициенты: К1 – 1,798, К2 – 1.

Теперь на основе этих характеристик рассчитаем налог по итогам первого квартала 2018 года. Для этого:

  1. Рассчитываем налоговую базу, для чего базовый доход умножаем на К1, К2 и физический показатель, который в нашем случае равен трём (по числу автомобилей): 6000 х 1,798 х 1 х 3 = 32364 рубля в месяц.
  2. Умножаем результат на три (число месяцев в квартале) и получаем налоговую базу по итогам квартала, которая равна 97092 рубля.
  3. Умножив это число на ставку налога 15%, получаем 14563,8 копеек. Поскольку копейки при исчислении ЕНВД подлежат округлению до целого рубля, сумма ЕНВД к уплате составит 14564 рубля.
  4. Теперь рассчитываем сумму социальных отчислений за самого ИП и работников, на которые он вправе уменьшить сумму ЕНВД к уплате. В нашем случае ИП уплатил 5 тысяч рублей за себя и 12 тысяч за работников, итого — 17 тысяч рублей. Однако уменьшить сумму ЕНВД он вправе только на 50%. Значит, полученную нами ранее к уплате сумму к уплате делим на два и получаем 7282 рубля.

Особый случай, когда ИП применял ЕНВД неполный месяц. Например, перешёл на него с 15 января. При таком раскладе применительно к нашему случаю он должен был бы сумму налоговой базы разделить на число дней в месяце (в январе их 31), а результат умножить на число дней, на протяжении которых применял ЕНВД (с 15 по 31 января включительно получается 17 дней): 32364 : 31 = 1044 с учётом округления, 1044 х 17 = 17748 рублей. Общая налоговая база по итогам квартала тогда составит (32364 х 2) + 17748 = 82476, а сумма налога к уплате составит 82476 х 15% = 12371.

Образец заполнения декларации ЕНВД в 2018 году

Добиться полной наглядности нам поможет образец заполнения декларации ЕНВД (скачать бланк) на основе разбираемого примера.

В 2018 году декларация ЕНВД состоит из трёх разделов, первый из них посвящён сумме налога.

Если ИП применяет ЕНВД по нескольким видам деятельности, в разделе № 2 он приводит расчёты по каждому из них. В нашем случае у ИП один вид деятельности.

Наконец, раздел № 3 посвящён расчётам суммы уплаченных ИП страховых взносов за себя и работников, на которую он вправе уменьшить сумму ЕНВД.

На основе этого образца и примера расчёта вы сможете легко рассчитать налог и заполнить декларацию. Для этого от вас потребуется только использовать соответствующим образом показатели, актуальные для вашей ситуации.

Источник: ip-spravka.ru

Срок сдачи декларации по ЕНВД

Декларацию организации и индивидуальные предприниматели должны ежеквартально заполнять и сдавать в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларацию за Ⅱ кв. необходимо предоставить до 22 июля 2019 года ввиду того, что 20 июля выпадает на выходной день (п. 3 ст. 346.32, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Порядок сдачи декларации

В зависимости от того, является налогоплательщик юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, существует разный порядок сдачи декларации.

ИП должны предоставить декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию по месту своей деятельности. Если точно определить конкретное место осуществления предпринимательской деятельности не представляется возможным ( например, в случае перевозок), то декларацию необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя.

Юридические лица обязаны предоставлять декларацию в ИФНС по месту регистрации (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

В случаях, если организация или ИП по тем или иным причинам прекратили деятельность на ЕНВД и снялись с учета в качестве плательщика этого налога, то необходимо поступать в соответствии с письмом ФНС от 20 марта 2015 г. № ГД-4-3/4431, в котором указано, что такой ситуации налогоплательщик может сдать декларацию в ту налоговую, где он состоял на учете по месту ведения деятельности на ЕНВД. Эту декларацию инспекция перешлет в налоговую по местонахождению организации ( или местожительству предпринимателя) вместе с карточкой лицевого счета по вмененке. Контроль по уплате налога в бюджет перейдет в налоговую инспекция по новому месту учета.

См. также: Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019: образец заполнения

Источник: www.yourbuhg.ru

Декларация ЕНВД 2019: образец заполнения

В обновленной форме декларации изменились штрих-коды у некоторых страниц. Изменения выглядят так:

  • 0291 4015 на титульном листе заменен на 0291 5012;
  • 0291 4022 раздела 1 заменен на 0291 5029;
  • 0291 4039 раздела 2 заменен на 0291 5036;
  • 0291 4046 раздела 3 заменен на 0291 5043.

Кроме того, форма ЕНВД с 2019 года предусматривает возможность уменьшения рассчитанного квартального налога на сумму уплаченных индивидуальным предпринимателем с наемными работниками страховых взносов. В этом случае единый налог может быть уменьшен только на 50 %.

Титульный лист

Титульный лист отчета должны заполнять все налогоплательщики. В верхней части каждого листа расположены поля для ИНН и КПП юридического лица. Предприниматели указывают только ИНН. Поле «Номер корректировки» должно быть также заполнено. Если отчет является первичным, в нем следует поставить «0—». При подаче уточненных сведений, в зависимости от их количества, можно будет указать «1—», «2—» и так далее.

Налоговый период в декларации по ЕНВД предусмотрен отдельно для каждого квартала:

В конце предусмотрены поля для указания данных руководителя организации или ИП, а также для его личной подписи и даты составления отчета.

Раздел 1 декларации ЕНВД

В первом разделе отражаются рассчитанные в разделах 2 и 3 суммы налога к уплате. Если деятельность велась на территориях, юрисдикцией которых являются разные налоговые инспекции, то сумму налога ставят для каждого ОКТМО. Чтобы найти это значение в общей сумме налога, показатель строки 050 раздела 3 умножают на отношение суммы налога по одному ОКТМО к общему ЕНВД за налоговый период.

Относительно правил заполнения отчета нужно учитывать следующее:

  • если код ОКТМО меньше 11 знаков, то заполняют ячейки слева направо, а в клетках, где пустые знакоместа, ставят прочерки (25003451– – –). То же самое касается ИНН;
  • при заполнении декларации на компьютере и распечатывании ее на принтере допускается отсутствие обрамлений знакомест и прочерков в случае отсутствия в них значений.

Раздел 2 декларации по ЕНВД

Второй раздел нужно заполнять по каждому виду предпринимательской деятельности и по каждому ОКТМО. Согласно п. 5.1 Порядка заполнения декларации, необходимо заполнить второй раздел по каждому объекту, чтобы величина физического показателя не превысила установленный лимит.

Обратите внимание, что все коды, которые нужно проставлять в декларации, можно найти в приложениях к Порядку ее заполнения. Они не совпадают с кодами ОКВЭД2, например:

Показатели базовой доходности установлены статьей 346.29 НК РФ. Физический показатель — это площадь по документам, количество сотрудников, транспортных средств, посадочных мест или торговых мест. Для расчета налога понадобятся коэффициенты К1 и К2. На 2019 год К1 — 1,915. Он вырос по сравнению с прошлыми двумя годами. К2 нужно уточнить в своей налоговой инспекции, так как он устанавливается местными властями.

Декларация енвд образец

Декларация енвд образец

Во втором разделе декларации по ЕНВД предусмотрены графы, в которых нужно указывать дату постановки или снятия с учета. Их нужно заполнять вновь зарегистрировавшимся в течение квартала организациям или тем, кто прекратил деятельность, разрешенную на ЕНВД, до окончания года. В этих случаях налоговая база единого налога корректируется на количество отработанных календарных дней. Чтобы рассчитать налоговую базу за неполный месяц, нужно ее значение разделить на количество календарных дней в месяце и умножить на фактически отработанные дни.

Налоговая база за месяц рассчитывается по общеизвестной формуле: произведение базовой доходности на физический показатель и коэффициенты К1 и К2.

Чтобы найти сумму за квартал, нужно сложить полученные показатели за все три месяца, а затем умножить эту сумму на налоговую ставку 15 %. Результат показывают в строке 110.

В форму декларации по ЕНВД во 2 раздел добавлена строка 105 «Ставка налога». В ней необходимо указать ставку единого налога, взяв ее из региональных актов, или ставку 15 %, указанную в Налоговом кодексе, если власти субъекта РФ не установили особые условия в регионе.

Раздел 3 декларации ЕНВД

В третьем разделе сначала нужно указать признак налогоплательщика. Делается это для уменьшения налога на страховые взносы. Предприниматели, которые не имеют сотрудников, могут уменьшить налог на полную сумму фактически перечисленных за себя в течение квартала страховых взносов. В строке 005 раздела 3 они ставят код 2. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только до 50 %. Их код — 1. Предприниматели с работниками не могут включить в сумму уменьшения страховые взносы, уплаченные за себя. Позиция органов власти по этому поводу представлена в письме Минфина № 03-11-09/37786 от 13.09.2013.

  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме болезни из-за несчастного случая на производстве) за первые три дня болезни;
  • взносы на добровольное личное страхование работников, перечисленные в течение квартала страховым организациям, имеющим лицензии. Данные суммы уменьшают ЕНВД, только если страховая выплата не больше суммы пособия, выплаченного за счет работодателя по временной нетрудоспособности сотрудника за первые три дня.

В строке 040 укажите затраты на приобретение ККТ. Эти затраты уменьшают сумму ЕНВД. Сюда должна попасть сумма всех значений строк 050 Раздела 4.

В строке 050 отражают сумму налога к уплате за минусом взносов и расходов на покупку ККТ (строка 040).

Раздел 4 декларации ЕНВД

Это новой раздел декларации, куда вносят данные только ИП (организациям заполнять не нужно, ставятся прочерки).

Заполняются строки очень просто:

  • 010 — модель ККТ (убедитесь, что она включена в реестр ККТ);
  • 020 — заводской номер ККТ (ищите его в документации);
  • 030 — регистрационный номер ККТ (его присваивает инспекция);
  • 040 — дата регистрации;
  • 050 — расходы на покупку ККТ (максимум 18 000 руб.).

Декларация енвд образец

Нулевая отчетность по ЕНВД

На «вмененке» не предусмотрена нулевая отчетность. Если деятельность не ведется, то необходимо в течение пяти дней с момента ее завершения подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета. Если этого не сделать, налоговая инспекция исчислит ЕНВД в соответствии с базовой доходностью и физическими показателями предыдущего квартала в полном объеме, пока не будет предоставлено заявление о снятии с учета. Отсутствие фактического дохода не является основанием, чтобы не платить налог. Позиция Министерства финансов РФ по данному вопросу представлена в письме № 03-11-09/17087 от 15.04.2014.


Бланк ЕНВД 2019 скачать бесплатно в формате .pdf

Заполненный образец для ООО

Источник: ppt.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector