Налоговая декларация по енвд

Налоговая декларация по енвд

Декларацию по ЕНВД сдают организации и индивидуальные предприниматели. Эта декларация одна из самых простых и понятных в заполнении. Однако и в ней есть нюансы, которые лучше не игнорировать. В статье приводится пошаговая инструкция и пример заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход в 2018 году.

Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

Общие правила заполнения декларации ЕНВД в 2018 году для ИП

  • Вносить данные нужно с первой ячейки. Если в какой-то ячейки нет показателей — ставится прочерк.
  • Если декларация по ЕНВД заполняется вручную, то используются ручки определенных цветов — черные, синие, фиолетовые.

  • В текстовых полях буквы пишутся только с большой буквы. Это касается титульного листа и страницы 3 — адрес осуществления деятельности.
  • Пени и штрафы не заносятся.
  • В верхнем правом углу обязательно ставится номер страницы.
  • Ошибки не допускаются. При исправлении показатель зачеркивается вертикальной чертой, пишется верное число и ставится подпись руководителя. Подпись заверяет исправление.

О том, как рассчитать размер ЕНВД подробно читайте здесь.

Налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности в 2018 году можно заполнить как на бумажном носителе, так и электронно. Удобнее всего использовать программу Налогоплательщик ЮЛ. Она бесплатная. Программу можно скачать с сайта налоговой инспекции. Внизу сайта есть раздел «Программные средства». Заходите туда и сразу попадаете на закладку «Налогоплательщик ЮЛ», где можно скачать последнюю версию программы.

Не успеваете следить за изменениями налогового законодательства и вовремя на них реагировать? Поручите эту работу профессионалам с помощью сервиса Главбух Ассистент. Первый месяц бесплатно.

Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

Если вам сложно разобраться с программой, то можете скачать бланк декларации по ЕНВД для ИП за 2018 год.

Заполнение декларации ЕНВД для ИП без работников


Заполнение декларации по единому налогу в 2018 году начинается с титульного листа. Для начала вносится ИНН — в каждую ячейку вводится по одной цифре. Если заполняет декларацию физическое лицо — ИП, то заполняются все ячейки. Если юрлицо, то в первых двух ячейках ставим прочерк, а потом — цифры. ИНН у юрлица короче на два знака.

Дальше — вписывается КПП. Если это организация, вносятся цифры. Если ИП — прочерк. КПП отсутствует у предпринимателей.

Что такое номер корректировки? Цифры в ячейке указывают на то, сколько раз была подана уточненная декларация. Если это единственный отчет, то ставится минус. Если предприниматель решил исправить отчет, то он посылает уточненную декларацию и ставит цифру один, если это в первый раз и цифру два, если корректирует дважды.

Налоговый период. Его выбирают из приложения 1 к порядку заполнения. Если отчет за 1 квартал, ставим 21,за второй- 22, третий- 23, четвертый — 24.

Отчетный период — год сдачи декларации.

Налоговый орган — это номер налоговой инспекции, в котором предприниматель встал на учет, как плательщик ЕНВД.

В поле «Налогоплательщик» вносятся фамилия, имя, отчество предпринимателя. Код ОКВЭД ставится по основному виду деятельности. Если несколько видов — пишется любой.

Пример заполнения титульного листа декларации по ЕНВД

Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

Заполнение раздела 2 декларации по ЕНВД

Советуем начать заполнение с раздела 2. Здесь может быть несколько листов. Это зависит от количества видов деятельности у ИП или организации.


Например, ИП Иванов продает запчасти для иномарок через розничный магазин и рядом оказывает услуги по мойке машин. Это два разных вида деятельности, которые облагаются ЕНВД. Поэтому, у ИП Иванова будет два листа раздела 2 — по рознице и по автомойке.

Строка 010 — код вида деятельности. Узнать его можно из приложения 5.

В строке 040 вписывается показатель базовой доходности (БД). Узнать свой показатель можно в пункте 3 ст.346.29 НК.

Строка 050 — коэффициент-дефлятор К1. Он меняется каждый год и в 2018 году К1 = 1,868.

Строка 060 — понижающий коэффициент доходности К2. Он зависит от решения региональных властей и составляет от 0,005 до 1 единиц.

Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

Пример заполнения декларации ЕНВД для ИП без работников

Например, ИП Шпилькин оказывает парикмахерские услуги в Смоленске. Тогда:


В строке 010 будет показатель 01 — оказание бытовых услуг.

Базовая доходность (БД) равна 7500 рублей в месяц.

К1 = 1,868

К2 в Смоленске = 0,759

ФП = 1. Он равен единице, потому что Шпилькин работает один, без сотрудников. Если бы были наемные сотрудники, то ФП равнялся бы двум, трем и так далее по числу сотрудников.

Рассчитываем ЕНВД: ВД=7500*1,868*0,759*1 = 10633,59 рублей.

Записываем в строки 070-090 без копеек.

Строка равна сумме строк 070-090. В нашем примере — 31092 рубля

Умножаем на ставку налога 15%: 31902*15% = 4875 рублей

Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

Заполнение раздела 3 декларации по ЕНВД

Строка 005 третьего раздела указывает на признак налогоплательщика. В примере с ИП Шпилькин пишется цифра 2 потому что он работает один, без наемных сотрудников.

В строке 010 повторяется цифра из строки 110 раздела 2. Если видов деятельности несколько, то суммируются все данные из строки 010.

В нашем примере получается — 4785 рублей.

В строке 020 указываются выплаты с зарплаты работникам. Сюда входят страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, перечисленные в отчетном периоде. Кроме того, больничные листы и добровольное страхование сотрудников.

Строка 030 — для страховых выплат самого ИП в текущем квартале. Это взносы в ПФР и ФОМС за себя.

О сдаче отчетности ИП на ЕНВД в 2018 году читайте здесь.


В нашем примере ИП Шпилькин перечислил социальные взносы за месяца и на сумму 8097 рублей.

В строке 040 указывается сумма налога для перечисления в бюджет. ИП без сотрудников рассчитывает налог ЕНВД так:

стр.040 = стр.010 – стр.030

В нашем случае она равна нулю: 4785 р.- 8097 р. получается цифра меньше нуля и поэтому в строке 040 ставится прочерк.

Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

ИП и организаций с сотрудниками считают ЕНВД по такому алгоритму:

стр.040 = стр.010 – стр.020 – стр. 030

При этом уменьшить налог можно только вполовину или на 50% от страховых взносов.

Источник: www.business.ru

Куда и как сдавать декларацию

Направлять декларацию нужно в свою ФНС по месту регистрации фирмы (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Значит, если к деятельности, облагаемой ЕНВД, причастны лишь свои обособленные подразделения, а головной офис находится на иной налоговой системе, сдавать декларацию с данными «обособок» по адресу головного подразделения не нужно (п. 5.1 Порядка заполнения).


Если вмененщик ведет деятельность в одном регионе, в инспекцию, на территории которой он работает, нужно представить одну декларацию (число подразделений тут роли не играет).

Если вмененщик работает в разных местах, но подвластных одной инспекции, он также должен сдать одну налоговую декларацию.

Работа в разных регионах, принадлежащих разным налоговым инспекциям, обязывает спецрежимников сдавать декларации в каждую из инспекций.

Сдать декларацию по вмененке можно тремя путями:

  1. Через интернет.
  2. Почтовым отправлением, вложив экземпляр в письмо (надежнее оформить письмо с ценной описью).
  3. Лично принести в ФНС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Если декларацию не сдать в положенный срок, компанию (ИП) могут наказать материально (ст. 106 НК РФ). Штраф составит 5 % от суммы заявленного налога. ФНС возьмет штраф за каждый просроченный месяц, и неважно, полный это месяц или нет. Действующим законодательством установлен размер максимального (не более 30 % налога) и минимального (1 000 рублей) штрафов за нарушение сроков отчетности (ст. 119 НК РФ). Смягчающие обстоятельства, которые представит налогоплательщик, возможно, снизят штраф (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

Главная опасность при несвоевременной сдаче утвержденной формы кроется в том, что налоговый инспектор может заблокировать банковский счет компании. Это наверняка случится, если просрочка больше 10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Как заполнить декларацию


Отразить данные в декларации совсем не сложно, да и ее состав не такой массивный — всего-то три раздела и титульный лист.

Важное правило для всех разделов: стоимостные показатели указывают в целых рублях, а физические показатели — в целых единицах, применяя математическое округление. Например, 50 копеек нужно округлять до полного рубля.

Все страницы декларации нумеруются. Номера страниц записываются с использованием отведенной для этого графы, имеющей три ячейки. Так, например, пятая страница — «005», восьмая — «008» и т.п.

Сначала нужно заполнить раздел 2, потом раздел 3, а раздел 1 станет заключительным.

Титульный лист

Первый лист расскажет инспекторам основную информацию о налогоплательщике, с помощью которой его можно идентифицировать. В частности, это:

  • ИНН и КПП;
  • номер корректировки («0» свидетельствует о первичной декларации, а все корректировки подаются с присвоением порядкового номера, начиная с единицы);
  • налоговый период (допустим, III квартал);
  • отчетный год;
  • код налоговой инспекции, куда сдается декларация (заветные цифры есть в уведомлении о постановке на налоговый учет, код можно уточнить лично, обратившись в ИФНС);

  • код места представления декларации по месту учета компании (Приложение 3 к Порядку заполнения);
  • название фирмы или ФИО (полностью) ИП;
  • ОКВЭД;
  • код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП фирмы (заполняется только при реальном факте реорганизации или ликвидации, в противном случае просто прочеркните ячейки);
  • телефонный номер;
  • количество страниц декларации и обосновывающих документов;
  • подтверждение подлинности и полноты сведений (код «1» — если в декларации стоит подпись директора, код «2» — если подписантом стал представитель компании);
  • ФИО лица, подписавшего декларацию, и дата подписания. Если декларацию визирует руководитель, дополнительно ставится печать организации (при ее наличии). Если документ содержит подпись представителя, печать не ставится, но указываются реквизиты документа, подтверждающего право подписи. В ситуации, когда подписантом декларации выступает работник представителя (организации), он указывает свои ФИО, ставит подпись, указывает наименование организации — представителя налогоплательщика и данные документа (доверенности), который подтверждает имеющиеся полномочия.

Титульные листы разных деклараций заполняются по одному принципу. Если вы хоть раз сдавали любую налоговую форму, проблем у вас не возникнет.

Раздел 1


Код ОКТМО (строка 010) можно автоматически определить на сайте ФНС.

Обычно код включает 11 цифр, но есть компании, у которых он будет чуть короче. В таком случае свободные ячейки прочеркиваются и код будет иметь вид «27881249—».

Что касается значений показателей данного раздела (строка 020), то их нужно заполнить, используя исходные данные разделов 2 и 3. Причитающуюся бюджету сумму налога отражают по строке 020 (пп. 2 п. 4.1 Порядка заполнения).

В случае если строк с кодом 010 недостаточно, нужно заполнить недостающее количество листов раздела 1.

Раздел 2

Компании и ИП, ведущие разные виды деятельности или работающие в разных муниципальных образованиях, должны заполнять раздел 2 отдельно по каждому виду деятельности и месту ее ведения (по каждому коду ОКТМО) (п. 5.1 Порядка заполнения). Допустим, у фирмы есть собственная столовая и стоянка. Значит, бухгалтер заполнит два листа по разделу 2 — отдельно по общепиту, отдельно по автостоянке. Таким образом, разделов под номером два может быть и два, и пять, и десять.

По строке 010 нужно отметить код вида деятельности (всего их 22, Приложение № 5 к Порядку заполнения). В частности, код «02» свидетельствует об услугах ветлечебницы, а код «22» — о продаже товаров через автоматы.


По строкам 020 и 030 фиксируется полный адрес и код ОКТМО соответственно. Значения напрямую зависят от места, где осуществляется предпринимательская деятельность (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

По строке 040 ставится базовая доходность. Она имеет разное значение для каждого спектра деятельности. Самая высокая доходность установлена для услуг, оказываемых автовладельцам (ремонт, т/о и мойка машин) — 12 000 рублей. А самый низкий показатель составляет всего 50 рублей, и установлен он для автостоянок. Базовая доходность может меняться вместе с НК РФ, уточнить ее можно в ст. 346.29.

По строке 050 нужно привести значение коэффициента-дефлятора К1 (каждый год он меняется).

По строке 060 следует указать значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, который комплексно учитывает нюансы ведения деятельности. К2 различен в разных регионах.

В графе 2 строк 070–090 отмечают физический показатель (это может быть площадь стоянки или светоизлучающей поверхности, количество торговых мест и пр.) В графе 3 строк 070–090 инспектор ФНС найдет количество календарных дней работы компании или ИП в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Если в налоговом периоде спецрежимник не осуществлял постановку или снятие с учета, графа 3 прочеркивается. В графе 4 следует указать налоговую базу (величину вмененного дохода) за каждый месяц квартала, учитывая реальную длительность работы в каждом месяце налогового периода.

В строке 100 отражается налоговая база (величина вмененного дохода) за квартал. Понятно, что значение строки 100 — это сумма строк 070–090 графы 4.

Действующую ставку налога в вашем регионе покажите в строке 105.

По строке 110 пишется сумма налога за квартал (произведение значений строки 100 и строки 105).

Раздел 3

По строке 005 надо указать признак налогоплательщика — их всего два. Для ИП, не производящих выплаты работникам, предусмотрен код «2», для всех остальных категорий — код «1».

Сумма единого налога находит свое отражение в строке 010 и рассчитывается как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2.

По строке 020 нужно указать сумму страховых взносов и больничных пособий. Кстати, на них можно уменьшить налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

По строке 030 пишется сумма фиксированных страховых взносов ИП.

Строка 040 отражает сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Строка 050 расскажет об общей сумме налога, подлежащей уплате в казну.

Формула для расчета строки 050 зависит от показателя строки 005. Если там стоит «1», в строку 040 запишите разницу между строками 010, 020, 030, 040. Учтите, что найденная сумма налога не может быть меньше, чем половина от суммы в строке 010. Код «2» в строке 005 говорит о том, что нужно вычесть из строки 010 строки 030 и 040. Проверьте, чтобы полученная сумма не была меньше нуля.

В завершение хочется привести пример расчета налога.

Ветклиника ООО «Львенок» работает в Перми и платит ЕНВД.

Базовая доходность равна 7 500 рублей (ст. 346.29). В штате компании всего шесть работников. Нештатных единиц нет. Больничных и взносов в текущем квартале не было.

Налоговая база для ветклиники рассчитывается так: 7 500 х 6 = 45 000 рублей. Для подсчета налога нужно умножить базу на корректирующие коэффициенты.

К1 в 2018 году составляет 1,868, К2 равен 0,6.

Налог за месяц = 45 000 х 1,868 х 0,6 х 15 % = 7 565,40 рубля.

Налог за квартал = 7 565,40 х 3 = 22 696,20 рубля.

Рассмотрим вариант, когда на итоговый налог влияет площадь. Рекламное агентство «Пиар» (ИП Васькина С. Т.) занимается рекламой на табло в Перми. Площадь информационного поля электронных табло в I квартале 2018 года составила 37 кв. м. Базовая доходность равна 5 000 рублей. Васькина С. Т. ведет деятельность без сотрудников, в январе — марте взносы за себя не отчисляла.

Налоговая база = 5 000 х 37 = 185 000 рублей.

Налог за месяц = 185 000 х 1,868 х 0,6 х 15 % = 31 102,20 рубля.

Налог за квартал = 31102,20 х 3 = 93 306,60 рубля.

Рассчитывая очередной налог, обращайте внимание на все показатели и сверяйте их с нормативными документами.

Источник: kontur.ru

Итак, заполнить декларацию по ЕНВД можно несколькими способами:

  • от руки;
  • на компьютере с использованием соответствующего программного обеспечения.

Если налогоплательщик заполняет отчет вручную, то делает он это ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами. При вводе данных в декларацию на компьютере используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.

При этом допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных ячейках.

Помимо этого, существует еще ряд общих правил, которые должен соблюдать «вмененщик» независимо от способа заполнения отчета:

1. Для каждого показателя предусмотрено одно поле, которое состоит из определенного количества ячеек (знакомест). Соответственно в каждом поле указывается исключительно один показатель. Но из данного правила есть два исключения – это:

  1. показатель даты;
  2. показатель со значением десятичной дроби.

Сведения о дате фиксируются в трех полях, разделенных точкой:

  • день (2 ячейки),
  • месяц (2 ячейки);
  • год (4 ячейки).

Под десятичную дробь отведено два поля, разделенные точкой:

  • в первом поле указывается целая часть;
  • во втором поле указывается дробная часть.

2. Страницы декларации нумеруются последовательно (сквозная нумерация), начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов, листов. К примеру, порядковый номер титульного листа «001». На странице, которая в последовательности является 20-й, в соответствующем поле проставляется «020».

3. Текстовые, числовые и кодовые данные заполняются слева направо, начиная с 1-й (левой) ячейки.

4. Текстовые поля бланка пишутся только заглавными печатными символами.

5. Если отсутствует какой-либо показатель, то в соответствующем поле проставляется прочерк (посередине ячеек по всей длине поля проводится прямая линия). Если при указании значения показателя в соответствующем поле остались незаполненные ячейки, то в них по правой части поля проставляется прочерк. Например, для поля «ИНН» предусмотрено 12 ячеек (поскольку ИНН предпринимателя состоит из 12 цифр). Если декларацию заполняет организация, то свой ИНН из 10 знаков она должна указать следующим образом: «7606090196 — -».

6. Правила округления:

  • стоимостные показатели указываются в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, менее 50 копеек отбрасываются);
  • значения физических показателей указываются в целых единицах;
  • значения корректирующего коэффициента К2 округляется до 3-го знака после запятой (включительно).

7. Если отчет представляется в ИФНС на бумажном носителе, то нельзя при распечатке на принтере использовать двустороннюю печать, а также запрещается скреплять отдельные листы декларации.

8. Запрещается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Удобнее всего заполнять декларацию по ЕНВД в следующей последовательности.

Налоговая декларация по енвд

Почему именно так? Объяснение очень простое.

Пока Вы не заполните разделы декларации, Вы не узнаете на скольких страницах она составлена. А эта цифра указывается на титульном листе.

Невозможно заполнить раздел 1 без данных из разделов 2 и 3. А показатели раздела 3 рассчитаются на основе значений раздела 2.

Значит именно раздел 2 нужно заполнять в первую очередь. Потом раздел 3, далее раздел 1 и в заключении титульный лист.

Чтобы продемонстрировать порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД, возьмем 2 простых примера с налогоплательщиками разных правовых статусов для сравнения.

Переходим сразу к разделу 2 декларации по ЕНВД, минуя титульный лист и раздел 1. Их мы заполним позже.

Если налогоплательщик занимается одним и тем же видом «вмененной» деятельности по разным адресам:

  • расположенным на территории одного муниципального образования (код по ОКТМО одинаковый);
  • подведомственным одной налоговой,

то раздел 2 заполняется всего один (по ОКТМО). В нем приводятся показатели в целом по конкретному виду деятельности, т. е. данные суммируются по всем точкам (письма Минфина России: от 19.12.2014 г. № 03-11-11/65735, от 22.07.2013 г. № 03-11-11/28613). Адрес места ведения предпринимательской деятельности на ЕНВД указывается один.

Если деятельность на «вмененке» осуществляется в нескольких местах:

  • в пределах одного муниципального образования, но
  • на разных налоговых территориях,

то заполняется декларация с одним разделом 2 (по ОКТМО) и сдается в ту инспекцию, в которой организация (ИП) вставала на учете в качестве плательщика ЕНВД (по месту ведения облагаемой ЕНВД деятельности, которое было указано первым в заявлении № ЕНВД-1 или № ЕНВД-2).

Если налогоплательщик ведет одинаковую «вмененную» деятельность в нескольких муниципальных образованиях (код по ОКТМО разный), которые относятся к одной ИФНС, то декларация составляется одна, а раздел 2 заполняется на каждый код по ОКТМО (письмо ФНС России от 05.02.2014 г. № ГД-4-3/1895, письмо Минфина России от 20.03.2009 г. № 03-11-06/3/68).

Если налогоплательщик имеет точки с одинаковым видом «вмененной» деятельности, которые:

  • расположены в разных муниципальных образованиях (код по ОКТМО различается);
  • обслуживаются разными инспекциями,

то суммировать ничего не надо. В этом случае сдается отдельный отчет в каждую инспекцию по месту ведения предпринимательской деятельности на ЕНВД.

Исключительные правила действуют в отношении организаций и предпринимателей, занимающихся (абз.3 п.2 ст.346.28 НК РФ):

  • перевозкой грузов и пассажиров автомобильным транспортом;
  • развозной и разносной торговлей;
  • размещением рекламы на транспортных средствах.

Такие налогоплательщики представляют декларацию исключительно:

  • по месту нахождения (организации);
  • по месту жительства (индивидуальные предприниматели).

Причем не важно в скольких муниципальных образованиях ведется «вмененная деятельность» и какими налоговыми инспекциями они обслуживаются. При заполнении отчета налогоплательщик должен ориентироваться на нормативы и значения (налоговых ставок, К2 и т.д.), которые установлены в муниципальном образовании по месту своей государственной регистрации.

Рассмотрим порядок заполнения раздела 2.

В поле «ИНН»:

  • организация – указывает 10-тизначный код ИНН;
  • индивидуальный предприниматель – указывает 12-тизначный код ИНН.

В поле «КПП»:

  • организация – указывает 9-тизначный код КПП: присваивается ИФНС по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД (смотрите налоговое уведомление). В 5-6 позиции КПП должен присутствовать код причины постановки на учет «35» для российских организаций или «77» для иностранных организаций;
  • индивидуальный предприниматель – проставляет прочерки, поскольку не имеет КПП.

В случае, если декларацию за реорганизованную компанию подает ее правопреемник, то:

  • в поле «ИНН» указывается код организации – правопреемника;
  • в поле «КПП» он указывается код по месту нахождения организации – правопреемника.

Компания, которая осуществляет деятельность на ЕНВД через обособленные подразделения, заполняет эти реквизиты следующим образом.

ИНН в любом случае указывается юридического лица (п.6 и п.7 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 29.06.2012 г. № ММВ-7-6/435@). ИНН подразделению отдельно не присваивается. А с КПП возможны следующие варианты.

Организация, работающая на «вмененке» в нескольких местах, которые:

  • расположены в одном муниципальном образовании / разных муниципальных образованиях;
  • обслуживаются одной ИФНС,

будет поставлена на учет в качестве плательщика ЕНВД единожды в этой инспекции. Поэтому уведомление о «вмененном» учете она получит одно. Именно из него организация должна взять КПП.

Одно налоговое уведомление получит и юрлицо, осуществляющее деятельность на ЕНВД по разным адресам, которые находятся:

  • в пределах одного муниципального образования;
  • на разных налоговых территориях.

Его выдаст та ИФНС, которая обслуживает место ведения «вмененной» деятельности, указанное первым в заявлении № ЕНВД-1. Из этого уведомления и берется КПП для заполнения декларации.

Если муниципальные образования разные и разные ИФНС, то в каждом отдельном отчете указывается свой КПП, соответствующий месту постановки на «вмененный» учет.

В строке с кодом 010 «Код вида предпринимательской деятельности» указывается код осуществляемого вида деятельности, переведенного на ЕНВД, в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации.

Таблица 1 – Коды видов предпринимательской деятельности

Далее заполняется адрес места ведения «вмененной» деятельности (строка с кодом 020). Для этого указываются следующие реквизиты:

  • почтовый индекс;
  • субъект Российской Федерации (в соответствии с Приложением № 6 к Порядку заполнения декларации);
  • район;
  • город;
  • населенный пункт (село, поселок и т.п.);
  • улица (проспект, переулок и т.д.);
  • номер дома (владения);
  • номер корпуса (строения);
  • номер офиса (квартиры).

По строке 030 «Код по ОКТМО» проставляется код муниципального образования согласно классификатору ОК-033 2013.

Например, Большесельский муниципальный район Ярославской области имеет восьмизначный код по ОКТМО 78 603 000. Значит в соответствующем поле указывается «78603000 — — -»

Ниже заполняются значения показателей, необходимых для расчета единого налога;

  • базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) – код строки 040;
  • корректирующий коэффициент К1 – код строки 050;
  • корректирующий коэффициент К2 – код строки 060.

Если величина корректирующего коэффициента базовой доходности К2 менялась несколько раз в течение квартала, то в строке 60 указывается его среднеарифметическое значение.

Примерная формула для расчета К2 (при условии ежемесячной смены значения):

где

  • К2кв – корректирующий коэффициент базовой доходности за квартал;
  • К2мес1, К2мес2, К2мес3 – корректирующий коэффициент базовой доходности за 1-й месяц, за 2-й месяц, за 3-й месяц соответственно.

Далее в строках с кодом 070, 080 и 090 отдельно по каждому месяцу налогового квартала указываются следующие данные.

Графа 2 «Величина физического показателя». Это может быть:

  • общая площадь зала обслуживания посетителей;
  • количество транспортных средств;
  • количество переданных в аренду объектов;
  • количество работников, включая ИП и т.д.

Рассмотрим подробнее некоторые из них.

Например, у предпринимателей, осуществляющих «вмененную» деятельность по нескольким адресам, возникают сложности с определением показателя «количество работников, включая ИП».

Если все предпринимательские точки находятся в пределах одного муниципального образования, на одной налоговой территории, то при расчете физического показателя «количество работников» ИП включает себя только по одному из мест ведения деятельности. Те же правила действуют и в ситуации, когда ИП работает на «вмененке» в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных одной инспекции.

Если же предприниматель занимается облагаемой ЕНВД деятельностью на территориях разных муниципальных образований и обслуживаемых разными ИФНС, то при расчете физического показателя «количество работников» он должен учесть себя как целую единицу по каждому такому муниципальному образованию. (Письма Минфина России: от 06.04.2010 г. № 03-11-11/90, от 25.02.2010 г. № 03-11-09/14.)

Плательщики ЕНВД, осуществляющие перевозку грузов и пассажиров, при определении физического показателя учитывают только тот транспорт, который фактически использовался в работе. Машины, которые находились в ремонте или по каким-либо другим причинам не использовались во «вмененной» деятельности в расчет не берутся. Это выводы недавно подтвердила ФНС России в письме от 10.06.2016 г. № СД-4-3/10366@. Ранее чиновники придерживались противоположной точки зрения (письма Минфина: от 23.10.2012 г. № 03-11-09/79, от 10.10.2012 г. № 03-11-11/302 и др.).

Графа 3 «Количество календарных дней осуществления деятельности». Указывается только если налогоплательщик встал на учет или снялся с учета не с начала месяца; в противном случае проставляются прочерки.

Графа 4 «Налоговая база».

Определяется по формуле:

где

  • НБмес – налоговая база, исчисленная за месяц.

Если налогоплательщик начал (перестал) вести облагаемую ЕНВД деятельность не с начала месяца, то при расчете налоговой базы учитывается фактическое количество календарных дней работы на «вмененке» (абз.3 — 9 п.10 ст.346.29 НК РФ). Формула при этом будет выглядеть следующим образом:

где

  • НБмес – налоговая база, исчисленная за месяц;
  • КДмес – количество дней в месяце.

После того, как налоговая база за каждый календарный месяц будет определена, значения из графы 4 по строка 070 – 090 складываются. Результат записывается в строку с кодом 100 «Налоговая база всего (руб.)».

В поле «Ставка налога (%)» (код строки 105) указывается ставка ЕНВД, которая действует в соответствующем муниципальном образовании.

Напомним, что п.1 ст.346.31 НК РФ установлена ставка единого налога в размере 15% от величины вмененного дохода (налоговой базы). В то же время с 1 октября 2015 года представительные органы получили возможность ее понизить в пределах от 7,5% до 15 % (п.2 ст.346.31 НК РФ). Поэтому прежде чем начнете заполнять декларацию, проверьте местное законодательство.

К примеру, в соответствии с Решением земского собрания Даниловского муниципального района от 05.11.2015 г. №5 с 1 января 2016 года на соответствующей территории установлена льготная ставка ЕНВД 7,5% для впервые зарегистрированных ИП, оказывающих:

  • бытовые услуги;
  • услуги платных автостоянок;
  • услуги общественного питания.

Завершает заполнение раздела 2 строка 110 «Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период (руб.)». В ней указывается результат произведения налоговой базы (строка 100) и ставки ЕНВД (строка 105).

где

  • ЕНВДнб – сумма единого налога, рассчитанная с налоговой базы.

Образец заполнения организацией раздела 2 декларации по ЕНВД.

Налоговая декларация по енвд

Образец заполнения ИП раздела 2 декларации по ЕНВД.

Налоговая декларация по енвд

После заполнения листов с разделом 2 переходим к разделу 3 декларации. Для чего он предназначен?

Как известно, налоговое законодательство позволяет плательщикам ЕНВД уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов:

  • организациям и ИП с наемными работниками в пределах 50% от суммы налога (п.2, абз.1 и 2 п.2.1 ст.346.32 НК РФ);
  • предпринимателям без наемных работников на всю сумму уплаченных взносов в фиксированном и пропорциональном размере без каких-либо ограничений (абз.3 п.2.1 ст.346.32 НК РФ).

Так вот, в разделе 3 налогоплательщик отражает суммы налоговых вычетов по единому налогу.

Итак, верхней части страницы заполняются поля:

  • ИНН и КПП организации;
  • ИНН индивидуального предпринимателя, КПП – прочерки.

Подробности заполнения данных реквизитов читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.

В строке 005 проставляется признак налогоплательщика:

  • «1» – если организация или ИП производит выплаты работникам, занятым в деятельности на «вмененке»;
  • «2» – если ИП не является работодателем (без работников).

В строке 010 «Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход» указывается значение ЕНВД из строки 110 раздела 2. Если таких разделов было заполнено несколько, то значения строк 110 всех листов суммируются.

В строке 020 отражается сумма уплаченных в налоговом периоде страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных п.2 ст.346.32 НК РФ, на которые можно уменьшить единый налог, но в пределах установленного лимита. То есть указанное значение не должно превышать 50% от суммы исчисленного налога (строка 010).

К примеру, размер единого налога с вмененного дохода за квартал составил 50 000 руб., а сумма налоговых вычетов – 30 000 руб. Значит в строке 020 ставится значение 25 000 руб. (50 000 руб. х 50%).

У «вмененщиков», работающих в нескольких муниципальных образованиях на разных налоговых территориях, часто возникает вопрос: как распределить страховые взносы (больничные пособия) при расчете ЕНВД? Ведь в данном случае отчет сдается в каждую налоговую, значит и вычет должен быть отдельный.

Решение здесь такое. Налогоплательщику необходимо организовать раздельный учет сотрудников по местам ведения деятельности на ЕНВД (приказом или штатным расписанием). Чтобы узнать размер налогового вычета по конкретной «вмененной» точке, нужно определить сумму страховых взносов, начисленных с доходов работников, которые закреплены за этим адресом.

Страховые взносы (пособия по временной нетрудоспособности) тех сотрудников, которых нельзя отнести к тому или иному месту ведения предпринимательской деятельности, нужно распределить расчетным путем. Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает порядок такого распределения, значит налогоплательщик разрабатывает его самостоятельно и закрепляет его в налоговой учетной политике.

Финансовое ведомство рекомендует распределять такие выплаты пропорционально выручке от всех видов «вмененной» деятельности по каждому муниципальному образованию в общей ее сумме (письма Минфина России: от 22.12.2010 г. № 03-11-11/326, от 04.07.2008 г. № 03-11-04/3/309).

Для целей подтверждения налогового вычета составляется бухгалтерская справка, где приводятся расчеты по распределению страховых взносов, пособий по болезни (ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Строка 030 заполняется предпринимателем, не выплачивающим доходы физическим лицам. В ней указывается сумма платежей в ПФР и ФФОМС, которые ИП уплатил «за себя».

Дело в том, что если уплаченные страховые взносы превысят исчисленный налог за квартал, то «излишек» нельзя будет учесть в следующих налоговых периодах (письмо Минфина России от 18.11.2013 г. № 03-11-11/49449).

Помимо этого, в строку 030 включаются суммы уплаченных пенсионных взносов в размере 1% от вмененного дохода ИП, превышающего 300 000 руб. (п.2 ч.1.1 ст.14 Закона № 212-ФЗ, письмо Минфина от 28.01.2015 г. № 03-11-11/2894). О том как определить вмененный доход за год читайте письмо ФНС Росси от 09.06.2016 г. № СД-4-3/10327@.

В строке 040 проставляется итоговая сумма единого налога к уплате в бюджет. Налогоплательщики-работодатели (признак в строке 005 «1») определяют ее по формуле:

При этом полученное значение не должно быть менее 50% от той суммы, которая указана строке 010.

ИП без работников (признак в строке 005 «2») рассчитывают ЕНВД по формуле:

При этом результат может оказаться равным нулю. То есть предпринимателю платить в бюджет ничего не придется.

Образец заполнения организацией раздела 3 декларации по ЕНВД.

Налоговая декларация по енвд

Образец заполнения ИП раздела 3 декларации по ЕНВД.

Налоговая декларация по енвд

После того, как произведены все необходимые расчеты и заполнены разделы 2 и 3, возвращаемся в начало декларации по ЕНВД к разделу 1. В нем указываются размеры единого налога к уплате в бюджет по итогам квартала (строка 020) по каждому коду по ОКТМО (строка 010).

Если этих кодов 6, то и значений должно быть тоже 6. Рассчитывается каждое из них по формуле:

Если строк 010 и 020 окажется недостаточно, то берутся дополнительные листы раздела 1 декларации.

Не забудьте в верхней части страницы указать реквизиты ИНН и КПП, которые заполняются по такому же принципу, как и в разделах 2 и 3. (Подробнее читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.).

Образец заполнения организацией раздела 1 декларации по ЕНВД.

Налоговая декларация по енвд

Образец заполнения ИП раздела 1 декларации по ЕНВД.

Налоговая декларация по енвд

И наконец самым последним заполняется титульный лист декларации по ЕНВД. Обычно у налогоплательщиков он не вызывает каких-либо затруднений.

Начинаем с верхней части страницы. В ней указываются ИНН и КПП организации (или ИНН предпринимателя). О том, как правильно заполнить реквизиты в определенных случаях читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.

В поле «Номер корректировки» проставляется значение:

  • «0 — -» – при первичном представлении отчета;
  • «1 — -», «2 — -», – при сдаче уточненной декларации (первой, второй и т.д.).

Налоговый период, за который представляется декларация по единому налогу, обозначается кодом в соответствующем поле согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения декларации (таблица из приложения представлена ниже).

Таблица 2 – Коды налоговых периодов

Далее указывается отчетный год (например, «2016»).

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» проставляется код ИФНС, которая производила постановку на учет организации или ИП в качестве плательщика ЕНВД.

Коды налоговых служб Ярославской области можно посмотреть в таблице ниже. Также узнать код налоговой можно на .

Таблица 3 – Коды налоговых инспекций Ярославской области

Код места представления Декларации по месту учета налогоплательщика берется из справочного Приложения № 3 к Порядку заполнения декларации (таблица из приложения представлена ниже).

Таблица 4 – Коды места представления декларации в налоговый орган

Так, например, если российская организация работает на «вмененке» через обособленное подразделение, которое находится в другом муниципальном образовании и обслуживается другой ИФНС, то в поле «по месту учета (код)» фиксирует значение «310».

Если компания и обособленное подразделение подведомственно одной и той же инспекции, то в соответствующем поле декларации указывается код «214».

Организация-правопреемник, сдающая декларации за своего предшественника, проставляет в данном поле код «215».

Следующие 3 строки ячеек предназначены для указания налогоплательщика:

  • полного наименования организации согласно учредительным документам;
  • построчно фамилии, имени и отчества (при наличии) ИП без сокращений.

Если декларация представляется за реорганизованную компанию, то в данном реквизите указывается именно ее наименование (п.2.6 Порядка заполнения декларации).

Код вида экономической деятельности указывается в соответствующем поле согласно классификатору ОКВЭД.

Реквизиты «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняются, если в этом есть необходимость. Первый показатель берется из Приложения № 2 к Порядку заполнения декларации (таблица из приложения представлена ниже).

Таблица 5 – Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения)

Второй показатель должен отображать ИНН и КПП, которые были присвоены юридическому лицу до его реорганизации налоговым органом по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД.

Далее указываются реквизиты:

  • номер контактного телефона;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество подтверждающих документов (их копий), в т. ч. тех, которые подтверждают полномочия представителя налогоплательщика.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» в одиночной ячейке проставляется:

  • «1» – если декларацию сдает сам налогоплательщик (т. е. руководитель организации или индивидуальный предприниматель);
  • «2» – если декларацию сдает представитель налогоплательщика.

Ниже построчно, без сокращений указывается фамилия, имя, отчество (при наличии) соответствующего лица, руководителя или представителя. Исключением является ИП, который не заполняют данные строки (пп.3 п.3.3 Порядка заполнения декларации).

Если представителем налогоплательщика является юридическое лицо, то указываются:

  • фамилия, имя, отчество сотрудника организации – представителя, который уполномочен заверять декларацию от ее имени;
  • наименование организации – представителя.

Налогоплательщик (его представитель) заверяет декларацию своей подписью и проставляет дату подписания.

Дело в том, что российское законодательство позволяет организациям и ИП работать без круглых печатей. Поэтому с 01.01.2016 г. бланк декларации приведен в соответствие с данной возможностью.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, который подтверждает полномочия представителя налогоплательщика (например, «доверенность № 5 от 29.06.2015» или «договор № 38 от 15.02.2016»).

В разделе «Заполняется работником налогового органа» ничего указывать не надо. Все сведения в нем заполняются исключительно работником налогового органа.

Образец заполнения организацией титульного листа декларации по ЕНВД.

Налоговая декларация по енвд

Образец заполнения ИП титульного листа декларации по ЕНВД.

Налоговая декларация по енвд

Скачать форму налоговой декларации по ЕНВД 2016 и образцы заполненных отчетов для организации и ИП в формате Excel можно ниже.

Чиновники и суды сходятся во мнении, что сдавать нулевые декларации по ЕНВД нельзя (письма Минфина России: от 15.04.2014 г. № 03-11-09/17087, от 03.07.2012 г. № 03-11-06/3/43, от 23.04.2012 г. № 03-11-11/135 и др.; Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 г. № Ф03-6469/2013, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 26.02. 2014 г. № ВАС-1903/14). Такая возможность не предусмотрена налоговым законодательством.

Поэтому, даже если «вмененщик» приостановил ведение предпринимательской деятельности, но при этом продолжает числиться на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД, он обязан ежеквартально отчитываться и уплачивать единый налог. И только снятие с «вмененного» учета освободит его от такой обязанности.

Утрата физических показателей (например, при продаже транспортных средств, расторжении договора аренды на торговую площадь и т. д.) обозначает прекращение деятельности и влечет обязанность организации (ИП) сняться с учета (письмо Минфина России от 24.10.2014 г. №03-11-09/53916). Если налогоплательщик этого не сделает, то он должен представить в ИФНС декларацию по ЕНВД. При этом единый налог рассчитывается исходя из величины физического показателя, указанной в декларации за последний квартал.

Согласно правилу п.3 ст.346.32 НК РФ налогоплательщик должен представить декларацию по ЕНВД за истекший квартал до 20 числа первого месяца следующего квартала. Учитывая положения нормы, к примеру, в 2016 году сроки сдачи «вмененного» отчета установлены следующие:

  • за I квартал – до 20 апреля 2016 года;
  • за II квартал – до 20 июля 2016 года;
  • за III квартал – до 20 октября 2016 года;
  • за IV квартал – до 20 января 2017 года.

Если крайний день сдачи декларации выпадает на выходной и/или нерабочий праздничный день, то «вмененщик» отчитывается в ближайший следующий за этим днем рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Декларацию по ЕНВД «вмененщик» может подать в бумажном или электронном виде (п.3 ст.80 НК РФ). При этом «бумажный» отчет он может:

  1. представить лично или через уполномоченного представителя;
  2. отправить по почте заказным письмом с описью вложения.

Если налогоплательщик решил нанести личный визит инспекторам, то приготовить он должен 2 экземпляра декларации: один налоговики заберут себе, другой с отметкой вернут обратно. Для того, чтобы передать отчет через уполномоченного представителя, ИП должен оформить доверенность и заверить ее нотариально, а организация составляет простую письменную доверенность с подписью руководителя и печатью (если компания от нее не отказалась).

Если налогоплательщик использует 2-й вариант подачи декларации, то для отправки заказного письма он заполняет 2 бланка описи вложения, в которой перечисляет пересылаемые документы. Один бланк отправитель помещает вместе с декларацией в конверт. Другой оставляет себе. Плюсом при отправке он получает квитанцию, где указана дата, которая и будет считаться днем сдачи отчета.

Представить декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) можно через операторов ЭДО (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/operations/) или сервис ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/pred_elv/).

Налоговая декларация по ЕНВД подается в каждую ИФНС по месту учета организации или ИП в качестве плательщика единого налога (п.2 ст.346.28 НК РФ, пп.5 п.3.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353). Если «спецрежимник»:

  • перевозит грузы и пассажиров автомобильным транспортом;
  • занимается развозной и разносной торговлей;
  • размещает рекламу на транспортных средствам,

то отчитаться он должен по месту нахождения (организации) / месту жительства (предпринимателя).

Таблица ниже поможет разобраться в том, куда и в каком количестве нужно сдавать декларацию по ЕНВД налогоплательщику, который работает на «вмененке» в нескольких разных местах.

Таблица 6 – Порядок представления декларации по ЕНВД налогоплательщиком, который осуществляет «вмененную» деятельность по нескольким разным адресам

Если налогоплательщик в течение квартала сменил место осуществления «вмененной» деятельности: переехал в другое муниципальное образование (город, район и т. д.), которое контролирует другая налоговая инспекция, то сдать придется 2 отчета:

  • один отчет – в прежнюю ИФНС, при этом налог исчисляется исходя из фактического количества дней работы на спецрежиме по старому адресу (с начала квартала до даты снятия с «вмененного» учета в этой инспекции);
  • второй отчет – в новую ИФНС, при этом налог исчисляется исходя из фактического количества дней работы на спецрежиме по новому адресу (с даты постановки на «вмененный» учет в этой инспекции до окончания квартала).

Если налоговая не поменялась, то декларация сдается в обычном порядке. При этом желательно (хотя и не обязательно), чтобы «вмененщик» все-таки известил инспекцию о смене адреса. Сделать он это может с помощью заявления по форме № ЕНВД-1. Налоговики рассматривают этот документ в том числе и как источник информации о новом объекте, адресе или виде предпринимательской деятельности.

Если «вмененщик» опоздал со сдачей декларации по ЕНВД, то за это ему грозит штраф (ст.106 НК РФ, ст.119 НК РФ). Его размер составит:

  • 1 000 руб. – если единый налог был своевременно уплачен;
  • 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), начиная со дня, установленного для представления отчетности, но не более 30% от суммы и не менее 1 000 руб. – если налог не был уплачен.

Помимо этого, на основании ст.2.1 КоАП РФ, ст.15.5 КоАП РФ должностные лица (например, руководитель) или индивидуальный предприниматель могут быть привлечены судом по заявлению налогового органа к административной ответственности. За совершенный проступок на виновника налагается штраф в размере от 300 руб. до 500 руб. В лучшем случае он может отделаться предупреждением.

Источник: yarbuh76.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector