Штраф за непредоставление декларации по усн

Штраф за непредоставление декларации по усн

Добавлено в закладки: 0

Законодательством определены четкие сроки подачи отчетной документации для предпринимателя. Сюда относится налоговая декларация ИП или документы, которые сдаются во внебюджетные фонды. Несвоевременная подача сведений является основанием для привлечения хозяйствующего субъекта к административной ответственности. Попробуем разобраться, какой штраф за несдачу декларации ИП и что сделать, чтобы избежать штрафных санкций?

Что такое отчетный период

Штраф за несдачу декларации ИППри подаче документов в контролирующие органы существует такое понятие, как отчетный период. Под этим термином понимается временной отрезок, предоставляемый предпринимателю для подготовки бухгалтерской документации или иных бумаг. Соблюдение сроков позволяет избежать штрафа за несдачу декларации ИП.


Индивидуальный предприниматель несет личную ответственность по соблюдению сроков подачи и правильности заполнения документов. Обычно на протяжении отчетного периода у бухгалтера или ИП много других дел, поэтому довольно часто сроки не выдерживаются. Это приводит к появлению ошибок и наложению штрафа за несдачу декларации. Чтобы избежать дополнительных проблем с фискальной службой его оплата должна производится по правильному КБК (код бюджетной классификации).

Если предприниматель работает самостоятельно, т. е. без наемных работников, то в контролирующие органы ему достаточно подавать нулевую отчетность. В остальных случаях заполнением документации занимается бухгалтерия.

Действующие наказания на несвоевременную сдачу

По закону налоговые отчеты подаются в соответствии с выбранной системой налогообложения:

  • при работе на УСН предпринимателю следует отчитаться за прошедший год. Крайний срок подачи отчетных документов – 30 апреля;
  • при выборе ЕНДВ отчитываться придется каждый квартал;
  • более сложная система действует для предпринимателей, работающих по ОСНО. Им нужно подавать документ по форме 3-НДФЛ, а также отчитываться каждый квартал по НДС. Дополнительно сдаются отчеты по форме 4-НДФЛ.

При несоблюдении сроков подачи или неполноте необходимых бумаг налоговым агентом можно получить штраф за несдачу налоговой декларации. Начислением штрафов за несдачу декларации ИП занимается налоговая служба. С 2017 года функции надзора по своевременности подачи сведений об уплате страховых взносов перешли к ФНС. Теперь при определении сроков и сумм отчислений нужно руководствоваться ст.431 НК РФ.

Какой штраф грозит за несдачу декларации ИП?

Несвоевременная подача установленных законом отчетных сведений влечет наложение штрафных санкций в размере 5% от суммы, которую требовалось внести в бюджет (ст.119 НК РФ). Минимальный размер штрафа за несдачу декларации составляет 1 000 руб.

Налоговый кодекс

Закон содержит требования о подаче нулевой отчетности. Даже при отсутствии деятельности во время отчетного периода предпринимателю потребуется подавать «нулевку». Штраф за несдачу нулевой декларации ИП в установленные законом сроки составляет 1000 руб. Максимальная сумма штрафа за несдачу декларации ИП на УСН составляет не более 30% от суммы начисленного налога.


Следует учитывать, что осуществление деятельности предпринимателя на НДС требует соблюдения определенных правил. Одним из них является подача документации в электронном виде. Несоблюдение этого требования приведет к тому, что отчетность будет считаться не поданной. Следовательно, предпринимателю выпишут штраф за несдачу декларации по НДС.

На видео: Штраф за неподанную декларацию

Источник: biznes-prost.ru

Заполнение декларации УСН

В приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ приведен полный порядок заполнения декларации УСН за 2018 год. Бланк вы можете найти в этом же документе. Несмотря на то, что приказ был принят несколько лет назад, форма в нем по-прежнему актуальна.

Обратите внимание, что при заполнении все суммы прописываются в полных рублях по стандартному правилу округления (свыше 0,5 копеек включительно — в большую сторону, менее — в меньшую). Документ, подаваемый в бумажном варианте, не может исправляться с помощью зачеркиваний или корректора.

Форма декларации по УСН за 2018 год заполняется следующим образом:


  1. Титульный лист (заполняют все плательщики).
    • В верхней части бланка на каждой странице прописывается ИНН и КПП компании (или ИП), а также номер страницы декларации.
    • Проставляем код периода, за который платится налог. Чаще всего это будет 34 — календарный год. Далее прописывается сам год, за который составляется документ. В нашем случае — это 2018.
    • Вносится код инспекции, куда сдается отчетность, а также код места представления декларации (120 — для ИП, 210 — для компании).
    • В декларации юрлица раскрывается полное наименование. ИП вносит свои фамилию, имя, отчество (каждое слово с новой строки). Далее проставляем ОКВЭД. Он берется из выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, которую вы можете сформировать на сайте ФНС.
    • Последними в верхней части титульного листа заносятся номер для связи и число страниц самой декларации и подтверждающих документов.
    • Также необходимо заполнить раздел о лице, подтверждающем достоверность данных в документе. Им является либо сам плательщик (цифра «1» в соответствующем поле), либо его уполномоченный представитель (цифра «2»). Индивидуальный предприниматель повторно ФИО не прописывает. Для организации, как правило, указывается ее руководитель.

  2. Раздел № 1.1 (для системы «доходы»).
    • В блоках 010, 030, 060, 090 проставьте код ОКТМО. Если вы находились по прежнему адресу и, соответственно, не меняли инспекцию, заполняется только первая из них. В остальных проставляется прочерк. ОКТМО может занимать меньшее число клеточек, чем предлагается в декларации. Образец заполнения строчки в таком случае — «40336000—».
    • Авансовый платеж по упрощенке делается раз в квартал. Налог, уплачиваемый компанией или ИП по итогам трех месяцев, указывается в строке 020, за период полгода — в строке 040. При этом направляемый в бюджет аванс за шесть месяцев уменьшается на платеж, который уже был сделан за первый квартал.
    • Строчка 050 имеет числовое значение, если разница между начисленными бухгалтером авансами за полугодие и за первый квартал меньше нуля. Например, за первые три месяца платеж на упрощенке составил 15 000 руб. За полгода работы выручка по сравнению с затратами упала. В результате аванс по налогу за шесть месяцев составил всего 10 000 руб. В этом случае по строчке 050 указывается сумма к уменьшению в размере 5 000 руб.

    • По строчке 070 ставится уплачиваемый налог по итогам девяти месяцев. Начисленный аванс при этом уменьшается на уже перечисленные средства. Строка 080 заполняется аналогично строке 050.
    • В поле 100 указывается та сумма, которую надо будет уплатить по итогам года за вычетом всех авансов по упрощенному налогу. Строка 110 будет иметь числовое значение, если авансы превысят исчисленный за год налог.  
  3. Раздел № 1.2 (для системы «доходы минус расходы»).
    • В целом порядок занесения информации соответствует заполнению раздела 1.1. Строки 010-110 содержат те же сведения: код ОКТМО и соответствующие суммы платежей по упрощенному налогу.
    • Отличие для схемы «доходы минус расходы» — это необходимость подсчета минимального налога (1% от всех поступлений за год). Минимальный налог по итогам года уплачивается, если он превышает подсчитанный в обычном порядке налог. В таком случае эта сумма должна быть проставлена по строке 120. Иногда возникают ситуации, когда уже перечисленные авансовые платежи больше, чем минимальный налог. Тогда поле оставляется пустым.

    Во второй части декларации вы раскрываете расчет налога, который уплачиваете по итогам года.

  4. Раздел № 2.1.1 (для системы «доходы»).
    • Строка 102: отмечается признак плательщика налога. Здесь есть два варианта. Вы можете иметь наемных работников и выступать налоговым агентом по НДФЛ и уплачивать за них взносы (цифра «1»). Второй случай (цифра «2») касается ИП, которые не выплачивают никаких вознаграждений физлицам. 
    • По строкам 110-113 раскрывается налоговая база — доходы, которые вы получали нарастающим итогом с начала года.
    • В полях 120-123 прописывается ставка налога. Обратите внимание, что для вашего региона она может быть отлична от указанной в Налоговом кодексе.
    • В строках 130-133 приводится расчет авансовых платежей и налогов. Для этого ставка умножается на соответствующую периоду сумму доходов.
    • Упрощенцы на схеме «доходы» уменьшают налог на уплачиваемые взносы на страхование. Эти суммы раскрываются в полях 140-143. Компаниям или ИП, имеющим наемных сотрудников, разрешается снизить платеж на упрощенке за счет взносов не более чем на 50%. Обратите внимание, что в бланке указывается только та величина, которую мы вычитаем (не более 50% от упрощенного налога). Если вы являетесь ИП и платите фиксированные взносы за себя, то этот предел вас не затрагивает. При этом суммы, указываемые в строчках 140-143, не должны превышать налог.

  5. Раздел № 2.1.2. Заполняется только теми лицами на схеме «доходы», которые уплачивают торговый сбор. Введение данной части декларации связано с тем, что лица, вносящие в бюджет данный сбор, могут уменьшить упрощенный налог на его сумму.
  6. Раздел № 2.2 (для системы «доходы минус расходы»).
    • В первом блоке 210-213 указываются доходы упрощенца нарастающим итогом.
    • Во второй части по строчкам 220-223 раскрываются расходы.
    • В поле 230 прописывается убыток, который был получен в более ранних периодах. На него вы сможете снизить базу по налогу.
    • По строчкам 240-243 рассчитывается сама база по налогу (доходы минус расходы). Если вы получаете убыток, то эта разница отмечается по строкам 250-253.
    • В полях 260-263 указывается ставка, по которой определяется налог в вашем регионе.
    • В строках 270-273 раскрывается сумма авансовых платежей по упрощенке и самого налога за год.
    • Поле 280 необходимо для подсчета минимального налога.
  7. Раздел № 3. Заполняется, когда предприятие получает благотворительную помощь или целевое финансирование. Здесь необходимо раскрыть, какой объем полученных средств использовался по назначению. Если поступлений такого вида нет, раздел не заполняется.

По многим полям декларации есть подсказки — формулы, в которых дается информация, как вычислить сумму по данной строчке. Скачать декларацию УСН 2018 бесплатно можно на сайте ФНС.

Срок сдачи декларации по УСН за 2018 год

Последний срок подачи декларации по УСН за предыдущий год в инспекцию — 31 марта. Для 2018 года срок сдвигается на 1 апреля, поскольку предыдущий день — выходной. Декларация ИП УСН — 2018 направляется в ФНС до 30 апреля 2019 включительно.

Куда и в каком виде направляется декларация

Декларация направляется в инспекцию по месту проживания индивидуального предпринимателя или месту нахождения компании. Сделать это можно тремя способами: лично, по почте или через интернет. Третий вариант является самым удобным для плательщика. Через сайт ФНС вы сможете заполнить декларацию УСН онлайн — 2018 бесплатно. Однако чаще всего декларации направляются с помощью сервисов от операторов электронного документооборота, с которыми заключается договор. В обоих случаях такую отчетность нужно будет подписать электронной подписью уполномоченного лица. Чаще всего, это руководитель компании или сам предприниматель.

Один из сервисов интернет-отчетности — это Контур.Экстерн, с помощью которого предприниматели на упрощенке могут сформировать и передать в налоговую декларацию по УСН. Контур.Экстерн помогает с заполнением формы и проверяет ее на ошибки перед отправкой, а после — показывает актуальный статус декларации.

Штраф за несдачу декларации УСН — 2018


Требование по сдаче декларации в налоговую должно исполняться строго до установленного срока. В противном случае компании или ИП–нарушителю грозит штраф. Он равен пяти процентам от неуплаченного вовремя налога за каждый неполный или целый месяц просрочки. При этом сумма штрафа не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% от неперечисленного платежа.

Предположим, что у вас есть какие-либо смягчающие обстоятельства. Тогда штраф может быть уменьшен. К ним относятся добросовестность плательщика, несоразмерность штрафа нарушению, технические проблемы при подаче декларации УСН онлайн и т.д. Однако, как правило, право на его снижение доказывается в судебном порядке. Поэтому наилучшим вариантом будет не допускать подобных нарушений.

Источник: kontur.ru

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам

Во избежание привлечения к ответственности за несвоевременное представление отчетности, Организации надо обязательно помнить о сроках подачи деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам в налоговую инспекцию.

Сроки  представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам приведены в таблице: 

Налог/страховой взнос

Форма отчетности

Последний день срока представления отчетности (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – закон № 212-ФЗ), Рї. 7 СЃС‚. 6.1 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 № 3346-19)

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)

Расчет по форме 4 — ФСС

В электронной форме:

— за 2016 г. — 25.01.2017;

— за I квартал 2017 г. — 25.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 25.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 25.10.2017;

— за 2017 г. — 25.01.2018.

На бумаге:

— за 2016 г. — 20.01.2017;

— за I квартал 2017 г. — 20.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 20.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 20.10.2017;

— за 2017 г. — 20.01.2018

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Сведения по форме СЗВ-М

За январь 2017 г. — 15.02.2017.

За февраль 2017 г. — 15.03.2017.

За март 2017 г. — 17.04.2017.

За апрель 2017 г. — 15.05.2017.

За май 2017 г. — 15.06.2017.

За июнь 2017 г. — 17.07.2017.

За июль 2017 г. — 15.08.2017.

За август 2017 г. — 15.09.2017.

За сентябрь 2017 г. — 16.10.2017.

За октябрь 2017 г. — 15.11.2017.

За ноябрь 2017 г. — 15.12.2017.

За декабрь 2017 г. — 15.01.2018.

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Расчет по форме РСВ-1 ПФР

В электронной форме:

— за 2016 г. — 20.02.2017;

— за I квартал 2017 г. — 02.05.2017;

— за полугодие 2017 г. — 31.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 30.11.2017;

— за 2017 г. — 30.01.2018.

На бумаге:

— за 2016 г. — 15.02.2017;

— за I квартал 2017 г. — 16.05.2017;

— за полугодие 2017 г. — 15.08.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 15.11.2017;

— за 2017 г. — 15.02.2018

НДС

Налоговая декларация по НДС

За IV квартал 2016 г. — 25.01.2017.

За I квартал 2017 г. — 25.04.2017.

За II квартал 2017 г. — 25.07.2017.

За III квартал 2017 г. — 25.10.2017.

За IV квартал 2017 г. — 25.01.2018

Налог на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Если отчетный период — квартал, полугодие и т.д.:

— за 2016 г. — 28.03.2017;

— за I квартал 2017 г. — 28.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 28.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017;

— за 2017 г. — 28.03.2018

Если отчетный период — месяц, два месяца и т.д.:

— за 2016 г. — 28.03.2017;

— за 1 месяц 2017 г. — 29.02.2017;

— за 2 месяца 2017 г. — 28.03.2017;

— за 3 месяца 2017 г. — 28.04.2017;

— за 4 месяца 2017 г. — 30.05.2017;

— за 5 месяцев 2017 г. — 28.06.2017;

— за 6 месяцев 2017 г. — 28.07.2017;

— за 7 месяцев 2017 г. — 29.08.2017;

— за 8 месяцев 2017 г. — 28.09.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017;

— за 10 месяцев 2017 г. — 28.11.2017;

— за 11 месяцев 2017 г. — 28.12.2017;

— за 2017 г. — 28.03.2018

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

За 2016 г. — 31.03.2017.

За 2017 г. — 31.03.2018

ЕНВД

Налоговая декларация по ЕНВД

За IV квартал 2016 г. — 20.01.2017.

За I квартал 2017 г. — 20.04.2017.

За II квартал 2017 г. — 20.07.2017.

За III квартал 2017 г. — 20.10.2017.

За IV квартал 2017 г. — 20.01.2018

ЕСХН

Налоговая декларация по ЕСХН

За 2016 г. — 31.03.2017.

За 2017 г. — 31.03.2018

Налог на имущество

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество

За I квартал 2017 г. — 04.05.2017.

За полугодие 2017 г. — 01.08.2017.

За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017

Налоговая декларация по налогу на имущество

За 2016 г. — 30.03.2017.

За 2017 г. — 30.03.2018

Транспортный налог

Налоговая декларация по транспортному налогу

За 2016 г. — 01.02.2017.

За 2017 г. — 01.02.2018

Земельный налог

Налоговая декларация по земельному налогу

За 2016 г. — 01.02.2017.

За 2017 г. — 01.02.2018

НДФЛ (за физических лиц, получивших доходы от организации)

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ

По физическим лицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог:

— за 2016 г. — 01.03.2017;

— за 2017 г. — 01.03.2018

По всем физическим лицам, получившим от организации облагаемые доходы в течение года, в т. ч. по тем, у кого организация не смогла удержать налог:

— за 2016 г. — 03.04.2017;

— за 2017 г. — 03.04.2018

Расчет по форме 6-НДФЛ

За I квартал 2017 г. — 04.05.2017.

За полугодие 2017 г. — 01.08.2017.

За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017.

За 2017 г. — 03.04.2018

Штрафные санкции за нарушение срока представления налоговых деклараций (расчетов)

Форма отчетности

Размер штрафа для организации

За отчетный период

Декларация по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев либо 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 или 11 месяцев

200 руб. (Рї. 1 СЃС‚. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692)

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал, полугодие, 9 месяцев (если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (Рї. 1.2 СЃС‚. 126 НК РФ)

За налоговый период

Декларация по НДС

5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (Рї. 1 СЃС‚. 119 НК РФ, письмо Минфина от 14.08.2015 N 03-02-08/47033):

— больше 30% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

— меньше 1000 руб.

Декларация по налогу на прибыль за год

Декларация по налогу при УСН

Декларация по ЕНВД

Декларация по ЕСХН

Декларация по налогу на имущество за год

Декларация по транспортному налогу

Декларация по земельному налогу

Справка по форме 2-НДФЛ

200 руб. за каждую несвоевременно представленную справку (Рї. 1 СЃС‚. 126 НК РФ)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (Рї. 1.2 СЃС‚. 126 НК РФ)

Штрафные санкции за нарушение срока представления расчетов по страховым взносам

Форма отчетности

Размер штрафа для организации

Отчетность по взносам в ПФР и ФОМС и сведения персонифицированного учета

Расчет по форме РСВ-1 ПФР:

— за I квартал;

— за полугодие;

— за 9 месяцев;

— за год

5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.

При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ, письма Минтруда России от 13.07.2016 № 17-4/ООГ-1055, от 04.04.2014 № 17-3/В-138):

— больше 30% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

Сведения по форме СЗВ-М

500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме СЗВ-М (ст. 17 Федерального закона от 27.07.2010 № 227-ФЗ, далее – закон № 227-ФЗ)

Отчетность по взносам в ФСС (взыскиваются одновременно 2 штрафа)

Расчет по форме 4 — ФСС:

— за I квартал;

— за полугодие;

— за 9 месяцев;

— за год

1,5% от суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.

При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона N 212-ФЗ):

— больше 30% суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

2, 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве («на травматизм»), начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен. При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – закон № 125-ФЗ):

— больше 30% от суммы взносов «на травматизм», начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

Отметим, что если в срок не представлена любая форма отчетности по налогам или расчеты по страховым взносам, должностное лицо организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 1 ст. 15.6, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Приведем примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Пример 1. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года представлена организацией 15 декабря 2017 года (последний день срока, установленного законом, 28 октября 2017 года).

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате на основании этой декларации, — 2 000 000 руб., авансовый платеж перечислен 15 декабря 2017 года (последний день установленного срока — 28 октября 2017 года).

Декларация по налогу на прибыль-2017 представлена организацией 2 апреля 2018 года (последний день срока, установленного законом, — 28 марта 2018 года).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа составит:

— 200 руб. — за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2017 года.  Сумма штрафа не зависит от суммы, подлежащей уплате на основании декларации, и времени просрочки;

— 1000 руб. — за несвоевременное представление декларации за 2017 год. Поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки.

Пример 2. Расчет штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС.

Организация представила расчет в электронном виде по форме 4 — ФСС за I квартал 2017 года 5 июня 2017 года (последний день срока, установленного для представления расчета, 25 апреля 2017 года. В расчете приведены следующие данные:

— 145 000 руб. — начислено к уплате взносов на страхование ВНиМ за последние три месяца отчетного периода;

—  10 000 руб. — начислено к уплате страховых взносов «на травматизм» за последние три месяца отчетного периода.

Расчет представлен с опозданием на два месяца (один полный месяц — с 26 апреля по 25 мая 2017 года и один неполный — с 26 мая по 05 июня 2017 года).

Общая сумма штрафа за несвоевременное представление расчета составит 15 500 руб., в т. ч.:

— 14 500 руб. (145 000 руб. x 5% x 2 мес.) (по ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ);

— 1000 руб. (10 000 x 5% x 2 мес.) (по п. 1 ст. 19 закона № 125-ФЗ).

Пример 3 Приведем пример подсчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 ПФР. Организация с опозданием представила расчеты в электронном виде по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2017 года и за 2017 год.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате на основании этих расчетов, своевременно перечислены в бюджеты фондов.

Данные, необходимые для того, чтобы вычислить штраф за непредставление расчетов, приведены в таблице.

Период, за который представлен расчет по форме РСВ-1 ПФР

Последний день установленного законом срока представления расчета

Фактическая дата представления расчета

Сумма взносов, начисленная к уплате за последние 3 месяца отчетного периода (сумма показателей граф 3, 6, 7 и 8 строки 114 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР)

9 месяцев 2017 г.

20.11.2017

03.03.2018

1 000 000 руб.

2017 г.

20.02.2018

03.03.2018

1 200 000 руб.

Расчет за 9 месяцев 2017 г. представлен с опозданием на четыре месяца (три полных месяца — с 20.11.2017 по 19.02.2018 и один неполный — с 20.02.2018 по 03.03.2018);

Расчет за 2017 год — с опозданием на 1 неполный месяц (с 20.02.2018 по 03.03.2018).

Сумма штрафа составит:

— 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 5% x 4 мес.) — за непредставление в срок расчета за 9 месяцев 2017 года;

— 60 000 руб. (1 200 000 руб. x 5% x 1 мес.) — за непредставление в срок расчета за 2017 год.

Порядок отражения в бухгалтерском учете доначисленных в результате проверки налогов, взносов, штрафов и пеней

Все проводки, отражающие налоги, взносы, штрафы и пени, доначисленные по результатам проверки, делаются на дату вступления в силу решения по проверке.

В зависимости от вида доначислений и их причины в бухгалтерском учете доначисленные суммы отражаются так.

Проводка

Операция

Занижен налог на прибыль, налог при УСН, ЕНВД, ЕСХН

Дебет 99 Кредит 68

Доначислен налог на прибыль (налог при УСН, ЕНВД, ЕСХН)

Не начислен НДС при реализации

Дебет 90 (91) Кредит 68

Доначислен НДС.

Счет 91 используется, если:

— или доход от реализации, при которой не был начислен НДС, учтен на этом счете;

— или товары (работы, услуги) реализованы в прошедшем году, отчетность за который уже подписана

Не восстановлен НДС

Дебет 19 Кредит 68

Доначислен НДС

Дебет 91 Кредит 19

Восстановленный НДС включен в расходы

Неправомерно принят к вычету входной НДС (нарушение допущено в году, отчетность за который еще не подписана)

СТОРНО Дебет 68 Кредит 19

Доначислен НДС

Дебет 20 (26, 44, 90, 91) Кредит 19

Входной НДС списан на затраты (расходы).

 Проводка делается, если стоимость объекта (товара, работы, услуги), к которому относится НДС, уже списана на затраты (расходы).

Дебетуется тот же счет, на который списана стоимость этого объекта

Дебет  01 (04, 10, 41) Кредит 19

Входной НДС включен в стоимость объекта. Проводка делается, если стоимость объекта еще не списана на затраты (расходы)

Дебет  20 (26, 44) Кредит 02 (05)

Доначислена амортизация по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС, ранее неправомерно принятый к вычету

Неправомерно принят к вычету входной НДС (нарушение допущено в году, отчетность за который уже подписана)

Дебет  19 Кредит 68

Доначислен НДС

Дебет  91 Кредит 19

Входной НДС списан на затраты (расходы).

Проводка делается, если стоимость объекта (товара, работы, услуги), к которому относится НДС, уже списана на затраты (расходы)

Дебет  01 (04, 10, 41) Кредит 19

Входной НДС включен в стоимость объекта. Проводка делается, если стоимость объекта еще не списана на затраты (расходы)

Дебет  20 (26, 44) Кредит 02 (05)

Доначислена амортизация за текущий год по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС

Дебет  91 Кредит 02 (05)

Доначислена амортизация за прошедшие годы по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС

Занижены налог РЅР° имущество, транспортный, земельный налоги

Дебет  91 (20, 26) Кредит 68

Доначислены налоги. Счет 91 дебетуется, если отчетность за год, в котором не начислены налоги, уже подписана

Не исчислен НДФЛ

Дебет  73 (76) Кредит 68

Доначислен НДФЛ, который можно удержать из доходов физлица. Если налог доначислен с выплат в пользу:

— работников — дебетуется счет 73;

— иных лиц — дебетуется счет 76

Дебет  70 (76) Кредит 73 (76)

Доначисленный НДФЛ удержан из выплат в пользу физлица

Не начислены страховые РІР·РЅРѕСЃС‹

Д 20 (26, 44, 91) Кредит 69

Доначислены страховые взносы. Счет 91 дебетуется, если отчетность за год, в котором не начислены взносы, уже подписана

Начислены пени и штрафы по налогам и взносам

Дебет  99 Кредит 68

Начислены пени и штрафы по любым налогам

Дебет  99 Кредит 69

Начислены пени и штрафы по страховым взносам

Налоговый учет доначисленных в результате проверки налогов, взносов, штрафов и пеней

Подавать уточненные декларации и расчеты по доначисленным при проверке налогам и взносам не надо (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).

Как на ОСН, так и на УСН в расходах можно учесть суммы недоимок (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264, РїРѕРґРї. 7, 22 Рї. 1 СЃС‚. 346.16 НК РФ):

  • по страховым взносам;

  • по тем налогам, которые обычно учитываются в расходах, — транспортному, земельному, налогу на имущество.

Сделать это можно в следующие периоды:

  • на ОСН — когда вступило в силу решение по проверке (РїРѕРґРї. 1 Рї. 7 СЃС‚. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 06.04.2015 № 03-03-06/1/19158);

  • на УСН — когда уплачены (или взысканы) доначисленные налоги или взносы (Рї. 2 СЃС‚. 346.17 НК РФ).

Возможность и порядок учета в расходах доначислений по НДС зависит от их причины.

Причина доначисления НДС

Условия и порядок учета НДС в расходах

Не начислен НДС при реализации

Не учитывается

Неправомерно принят к вычету входной НДС по любой из следующих причин:

— дефекты в счете-фактуре;

— недобросовестность контрагента;

— превышен норматив вычета

Принят к вычету входной НДС, который следовало учитывать в стоимости товаров (работ, услуг), кроме ОС и НМА (Рї. 2 СЃС‚. 170 НК РФ)

Если стоимость товаров (работ, услуг):

— уже включена в расходы, то НДС включается в прочие расходы на дату вступления в силу решения по проверке;

— еще не включена в расходы, то НДС увеличивает стоимость товаров (работ, услуг)

Принят к вычету входной НДС, который следовало учитывать в стоимости ОС и НМА (Рї. 2 СЃС‚. 170 НК РФ)

НДС увеличивает первоначальную стоимость ОС (НМА). Поэтому нужно доначислить амортизацию с даты введения ОС (НМА) в эксплуатацию до даты вступления в силу решения по проверке и единовременно включить ее в прочие налоговые расходы

Не восстановлен НДС:

— при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал (РїРї. 1 Рї. 3 СЃС‚. 170 НК РФ);

— принятый к вычету с уплаченного аванса (при этом принят к вычету НДС по товарам (работам, услугам), полученным в счет этого аванса) (РїРѕРґРї. 3 Рї. 3 СЃС‚. 170 НК РФ)

Не учитывается

Не восстановлен НДС во всех случаях, кроме перечисленных выше (РїРї. 2, 4 — 6 Рї. 3 СЃС‚. 170 НК РФ)

Включается в прочие расходы на дату вступления в силу решения по проверке

Не учитываются в расходах следующие суммы:

  • доначисленных налога на прибыль, налога при УСН, ЕНВД, ЕСХН и НДФЛ (Рї. 4 СЃС‚. 270 НК РФ);

  • пеней и штрафов за нарушения налогового законодательства и законодательства об обязательных страховых взносах (Рї. 2 СЃС‚. 270 НК РФ).

Источник: www.audit-it.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.