Чем отличается юридический адрес от фактического

Чем отличается юридический адрес от фактического

Для начала разберемся с терминологией.

 Гражданское законодательство не содержит понятия «фактического адреса» компании. В п.2 ст. 54 ГК РФ речь идет о месте нахождения компании, а в п.3 ст.54 ГК РФ – адресе юридического лица.

Напомним, что в редакции Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее по тексту – Закон №129-ФЗ), действовавшей до 13.07.2015 г., в ЕГРЮЛ вносились данные только об адресе юридического лица. В настоящее время вносятся сведения об адресе юридического лица в пределах места нахождения такого юридического лица.

18.pngРазличия этих терминов мы приводили в статье «Государственная регистрация юридических лиц по новым правилам» 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ


Первоначально, сведения об адресе компании предоставляются в налоговый орган в момент государственной регистрации организации и постановки ее на налоговый учет. В дальнейшем, если адрес меняется, в налоговый орган в установленном порядке предоставляются новые сведения об адресе.

В таком случае  в течение 5 дней с даты представления необходимых документов в ЕГРЮЛ вносятся соответствующие изменения (п.1 ст.8, п.3 ст.18 Закона №129-ФЗ).

Государственная регистрация компании осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа (в случае отсутствия — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени компании без доверенности).

А согласно пп.в) п.1 ст.5 Закона  №129-ФЗ сведения об адресе (месте нахождения юридического лица, по которому осуществляется связь с юридическим лицом) содержатся в государственном реестре.

СМЕНА ЮРИДИЧЕСКОГО АДРЕСА ООО

Рассмотрим последствия несовпадения юридического и фактического адреса.

5.pngВозможная ликвидация компании

Осуществление компанией деятельности с неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов является основанием для ее ликвидации по решению суда по иску государственного органа, которому право на предъявление требования о ликвидации предоставлено законом (пп.3 п.3 ст.61 ГК РФ).


Согласно п.2 ст.25 Закона №129-ФЗ регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации компании в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер.

Требования налоговой инспекции основаны на положениях ст.61 ГК РФ, разъяснениях п.6 Постановления Пленума ВАС РФ №61 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» и мотивированы тем, что компания фактически не располагается по адресу, указанному в учредительных документах, что свидетельствует о грубом нарушении пп. «в») п.1 ст. 5 Закона №129-ФЗ.

При наличии информации, что связь с компанией по адресу, отраженному в ЕГРЮЛ, невозможна (представители компании по адресу не располагаются) и корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения», налоговики направляют в адрес компании уведомления о необходимости в срок представить достоверные сведения об адресе и привести в соответствие учредительные документы.

При этом компания несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений (ст.165.1 ГК РФ), доставленных по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя. Сообщения, доставленные по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу.


Суд на стадии подготовки дела к судебному разбирательству может предложить компании принять меры по устранению указанного нарушения путем представления в регистрирующий орган достоверных сведений о своем адресе.

В случае невыполнения компанией указаний суда, данных в порядке подготовки дела к судебному разбирательству либо в определении об отложении судебного разбирательства, суд решает вопрос о ликвидации компании.

В этой ситуации суды выносят вердикт, что такое поведение компании свидетельствует о грубом нарушении пп.«в») п.1 ст.5 Закона №129-ФЗ, допущенном при осуществлении своей деятельности. Из положений Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 г. №84 следует, что на основании ст.61 ГК РФ  арбитражный суд может возложить обязанность по ликвидации компании на ее учредителей (участников) либо на орган, уполномоченный на ее ликвидацию учредительными документами (Решение АС Новосибирской области от 07.06.2017 г. №А45-3698/2017, от 04.07.2017 г. №А45-12240/2017, АС Краснодарского края от 17.01.2017 г. №А32-37676/2016, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 26.05.2016 г. №Ф04-2179/2016, Поволжского округа от 15.02.2016 г.  № Ф06-5123/2015).


Отягчающим фактором является отнесение адреса компании к так называемым  адресам массовой регистрации юридических лиц.

Например, в одном из дел, по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, компания арендовала рабочее место. Договор аренды является действующим. 

В процессе проведения осмотра адреса (места нахождения) компании налоговиками, основных средств, складских и производственных помещений, транспортных средств компании не установлено.

Таким образом, на момент проверки компания по указанному им адресу не располагалось, необходимые документы для осуществления государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении адреса (места нахождения) компанией не представлены. Компания не привела в соответствие в отведенный судом срок сведения о юридическом адресе, а поэтому по решению суда компания ликвидирована (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.06.2017 г. №А32-2594/2017).

 СТОИМОСТЬ РЕГИСТРАЦИИ ООО 

44.pngПроблемы с банком

Непредоставление клиентом информации, необходимой для реализации банком требований Федерального закона от 07.08.2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ), является основанием для отказа заключения договора банковского счета (абз.5 п.5, п.11 ст. 7 Закона №115-ФЗ, Письмо Банка РФ от 11.04.2016 г. №12-1-5/810).


Банкам предоставлены широкие полномочия в отказе в открытии счета, если у банка имеются обоснованные подозрения о возможности совершения клиентом транзакций, направленных на финансирование терроризма и легализацию сомнительных доходов (п.5.2 ст.7 Закона №115-ФЗ). «Сомнительность» определяется на основании критериев, установленных Положением Банка РФ от 02.03.2012 г. №375-П (далее по тексту – Положение). Положение предусматривает десять факторов, наличие которых дает право банку отказать клиенту в открытии счета. 

Сложности при несовпадении адресов возникают и при оформлении ПС по международным контрактам. Например, во внешнеторговом контракте указан фактический адрес компании, который отличается от юридического адреса (адреса местонахождения, указанного в ЕГРЮЛ).

Соответственно, в заполненной форме ПС, компания в разделе 1 «Сведения о резиденте» компания указывает адрес, приведенный в контракте.

Однако банки отказывают компаниям в оформлении ПС, поскольку в разделе 1 «Сведения о резиденте» ПС указывается адрес местонахождения юридического лица – резидента (Приложение 4 к Инструкции Банка РФ от 04.06.2012 г. №138-И).

Поэтому компания-резидент должна указывать в ПС адрес местонахождения компании согласно выписке из ЕГРЮЛ, несмотря на то, что в контракте приведен фактический адрес компании, который отличается от юридического адреса.

 60.pngПроблемы с налоговыми органами


Как нами уже отмечалось, в статье «Государственная регистрация юридических лиц по новым правилам»  , с 1 января 2016 г., налоговые органы проверяют достоверность сведений юридических лиц еще на стадии принятия решения о государственной регистрации. Такая проверка проводится налоговым органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности (в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц).

В случае установления недостоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, государственная регистрация не может быть осуществлена (п.4.4 ст.9 Закона №129-ФЗ).

А в случае сомнений по поводу достоверности представленных сведений, налоговый орган вправе принять решение о приостановлении государственной регистрации до дня окончания проведения проверки достоверности сведений, но не более чем на один месяц. В адрес компании направляется решение налогового органа о приостановлении государственной регистрации, в котором указываются основания приостановления и срок, в течение которого заявителю необходимо представить документы и пояснения. Такой срок не может быть меньше пяти рабочих дней (п.4.4 ст.9 Закона №129-ФЗ).

Кроме того, на сайте ФНС РФ публикуются так называемые «черные списки» адресов массовой регистрации.


 И налоговые инспекции направляют в банки компаний уведомления, в которых указывается, что в процессе проведения контрольных мероприятий, налоговики установили отсутствие компании – клиента банка по юридическому адресу регистрации.

Еще одной проблемой является возможное признание налоговиками наличия обособленного подразделения компании по месту фактического нахождения и, как следствие, штраф по п.2 ст.116 НК РФ (осуществление деятельности без постановки на налоговый учет).

Компании вынуждены в судебном порядке доказывать, факт осуществления деятельности не по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, недостаточен для вывода налогового органа о наличии в действиях налогоплательщика состава налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст.116 НК РФ (Постановление АС Уральского округа от 25.03.2015 г. №Ф09-1044/15, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2016 г. №18АП-7454/2016).

У компаний, а также у их контрагентов может возникнуть риск непризнания расходов по налогу на прибыль соответствующими требованиям ст. 252 НК РФ.

80.pngНапример

У самой компании налоговики могут исключить из признаваемых расходов, расходы по аренде помещения, а ее контрагентов уличить в получении необоснованной налоговой выгоды.

 ОФИС БИЗНЕСМЕНА В ЖИЛОМ ПОМЕЩЕНИИ: МОЖНО ЛИ ПРИЗНАТЬ РАСХОДЫ?

 НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ РАБОТЕ С ФИРМАМИ-«ОДНОДНЕВКАМИ» — 1 ЧАСТЬ

КРИТЕРИИ ФИРМ — «ОДНОДНЕВОК»

Административная ответственность для должностных лиц компании


Несоответствие юридического и фактического адресов является административным правонарушением. Так, п.4 ст.14.25 КоАП РФ предусматривает штраф на должностных лиц в размере от 5 тыс. до 10 тыс. рублей за непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об ИП, а для повторного деяния предусмотрена дисквалификация должностных лиц на срок от 1 года до 3 лет (п.5 ст.14.25 КоАП РФ).

РЕГИСТРАЦИОННЫЕ УСЛУГИ

rosco.su

Нормативная база

Многие люди на вопрос о том, что значит фактический адрес, без труда ответят, что это место, где реально находится субъект. Между тем в нормах действующего ГК отсутствуют указания на это понятие. Вместо него используются термины «место нахождения» или «адрес фактического проживания». Эти понятия используются и в документах.


Как устанавливает 2 пункт 54 статьи ГК, место нахождения юрлица — это место, по которому оно зарегистрировано. Госрегистрация, в свою очередь, производится по месту нахождения исполнительного органа компании (постоянно действующего). Если такая структура отсутствует, то постановка на учет осуществляется по адресу другого органа либо лица, уполномоченного действовать от имени предприятия без доверенности.

Путаница в понятиях

По приведенной выше информации, на первый взгляд, все просто. Однако возникает логичные вопросы: как появились другие понятия, что между ними общего?

Следует сказать, что в прежней редакции ГК, которая действовала до июля 2002 г., в качестве места нахождения признавалось место госрегистрации субъекта, если по закону в учредительной документации не установлено иное. В результате данная норма трактовалась и применялась хозяйствующими субъектами достаточно широко и часто в своих интересах. Соответственно, многие организации для ведения деятельности имели обычно несколько адресов. При этом в судебной практике признавалась правомерность несовпадения фактического и юридического адреса. Соответственно, эти понятия разделялись судами автоматически.

К примеру, по одному из дел суд постановил, что место нахождения (фактический адрес) и почтовый (юридический) могут не совпадать. Это, в свою очередь, не влечет обязательного внесения изменений в учредительную документацию предприятия и не может расцениваться как нарушение норм действующих ГК и НК.

Таким образом, госрегистрация компании производилась по одному адресу, а непосредственная деятельность велась по другому.
адрес фактического проживания это

Корректировки закона

Со времени действия прежнего ГК и до настоящего времени в некоторых нормах присутствуют упоминания о фактическом и юрадресе. К примеру, в ФЗ «Об образовании» предписывает указывать в уставе учреждения место его нахождения (юрадрес, фактический адрес). Эти понятия, как видно, отождествляются.

Поскольку несовпадение адресов при ведении деятельности организациями достаточно распространено и в настоящее время, в ряд законов были внесены изменения. К примеру, в 4 пункте 1 части 320 статьи АПК было включено дополнение о том, что в исполнительных листах, кроме прочих сведений, должны указываться место нахождения и фактический адрес. Разумеется, эта информация сообщается, если она известна. Аналогичные изменения были внесены и в ФЗ «Об исполнительном производстве».

Выводы

Основываясь на приведенных выше сведениях, можно заключить, что юрадрес – место нахождения лица, указанное в учредительной документации.

Фактический адрес – это другой адрес, отличающийся от места нахождения. По нему предприятие ведет деятельность, хранит документы. По этому же адресу находится и руководитель юрлица.

Адрес ИП

Этот реквизит имеет особое практическое значение для предпринимателя. Адрес ИП необходим при открытии р/с в банке, заполнении отчетных документов, подписании договоров.

Как и в случае с организациями, законодательство не определяет понятия юрлица ИП. Однако его признаки можно выделить по аналогии:

  • Юридическим называют адрес фактической регистрации. Т. е. речь идет о сведениях, указанных в штампе в паспорте.
  • Фактический адрес – это место ведения деятельности.

У некоторых предпринимателей эти адреса совпадают.

Регистрация

Постановка на учет ИП производится по месту прописки, а не по адресу фактического проживания. Это правило закреплено в 8 статье ФЗ № 129.

Местом жительства называют адрес, по которому субъект постоянно либо преимущественно проживает. Для регистрации в качестве ИП лицу нужно обратиться в ИФНС по месту прописки. Адрес фактического места жительства при этом значения не имеет. Субъект, имеющий временную прописку, встает на учет по адресу постоянной регистрации в УФМС. Исключения составляют случаи, когда последняя у лица отсутствует. В этой ситуации он должен обратиться в ИФНС по месту временной прописки.

Как показывает практика, адрес фактического жительства совпадает с местом постоянной регистрации в УФМС. Соответственно, постановка на учет будет производиться в ИФНС по месту жительства. несовпадение фактического и юридического адреса

Изменение юрадреса юрлица

Если организация меняет место своего нахождения, это должно указываться в учредительной документации. Что касается изменения фактического адреса, то закон не предъявляет требований по корректировке документации. По сути, изменяется только место ведения деятельности, а адрес регистрации остается прежним.

Корректировки учредительной документации осуществляются уполномоченным исполнительным органом организации. В соответствии с 4 пунктом 18 статьи ФЗ «О госрегистрации ИП и юрлиц», при изменении места нахождения компании регистрирующая служба вносит в ЕГРЮЛ соответствующую запись. Регистрационное дело направляется по новому адресу нахождения организации.

Документы

Для изменения места нахождения (юридического адреса) компании необходимо представить в ИФНС:

  • Заявление по ф. Р13001.
  • Решение, принятое общим собранием о внесении соответствующих изменений в учредительную документацию.
  • Новую редакцию устава.
  • Квитанцию об оплате пошлины.

Госрегистрация изменений производится в пятидневный срок со дня поступления документов.

Учет в ИФНС

Как устанавливается в 4 пункте 84 статьи НК, при изменении плательщиком места нахождения, ИФНС снимает его с учета на основании данных, указанных в ЕГРЮЛ. При этом документы, в соответствии с которыми осуществляется процедура, направляются в налоговый орган по новому адресу нахождения.

При постановке на учет в новой ИФНС изменяется КПП, а ИНН остается прежним. Регистрация юрлица производится в течение рабочего дня, идущего после даты получения выписки из ЕГРЮЛ. Новое свидетельство должно быть выдано в пятидневный срок.

Учет в статистических органах и внебюджетных фондах

Снятие и постановка юрлица на учет производится фондами самостоятельно в соответствии со сведениями, полученными от ИФНС.

Регистрирующий орган в пятидневный срок направляет данные в электронном виде в территориальные подразделения ПФР, ФСС, Росстат. Указанные структуры производят постановку на учет также в течение 5 дней со дня получения соответствующих сведений.

Постановка на учет в ФОМС производится в территориальных подразделениях ПФР.

Для получения информационного уведомления с кодами ОКВЭД после изменения места нахождения организации ее представителю необходимо самостоятельно обратиться в отделение Росстата. адрес фактического места жительства

Уведомление банковских структур

Как правило, в договорах с финансовыми организациями присутствует пункт, согласно которому клиенту надлежит извещать о любых существенных изменениях в его деятельности. Соответственно, о смене места нахождения, как и фактического адреса, юрлицо должно известить банк. Уведомление направляется в трехдневный срок после их регистрации.

Изменение в трудовых договорах

Место работы гражданина считается существенным условием трудового соглашения. Как устанавливает 72 статья ТК, изменение условий договора, в том числе перевод на другое место осуществления деятельности, производится по согласию сторон, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством. Соответственно, при изменении фактического адреса компании трудовые договоры с работниками должны быть перезаключены. При этом следует учесть несколько нюансов.

Необходимость внесения в трудовые договоры изменений будет зависеть от того, как указан в документе фактический адрес. Образец любого договора содержит реквизиты сторон. В документе может быть написано, к примеру, так: ООО «Стрелка», г. Орел. Если адрес изменился в пределах населенного пункта, то это признается как перемещение работника на другое место у того же нанимателя в той же местности. Соответственно, письменное согласие на это сотрудника не требуется. Вносить изменения в договор не нужно.

Если же в соглашении, кроме названия предприятия, указывается полный адрес, при его изменении применяются правила 74 статьи ТК. Наниматель должен известить работника письменно за 2 мес. о предполагаемых изменениях и причинах, с которыми они связаны.

Почтовый адрес

Это понятие достаточно часто используется на практике. Многие считают, что почтовым адресом является фактический адрес, по которому субъект ведет деятельность, получает корреспонденцию.  фактический адрес жительства

Есть и другое мнение. Некоторые полагают, что почтовый адрес – это место нахождения предприятия, т. е. адрес госрегистрации с почтовым обслуживанием. Надо сказать, что организация может получать письма и прочую корреспонденцию без привязки к фактическому (юридическому) адресу, т. е. на абонентский ящик. Обратимся к нормативным положениям.

Как установлено во 2 пункте Правил, в соответствии с которыми предоставляются услуги почтовой связи, почтовым адресом признается место нахождения абонента с указанием индекса соответствующего отделения. В этом же нормативном документе предусмотрены требования, согласно которым должен указываться почтовый адрес. Правила устанавливают следующую последовательность:

  • Наименование улицы и номер дома.
  • Название города, поселка или иного населенного пункта.
  • Наименование района.
  • Название субъекта РФ.
  • Наименование страны.
  • Индекс.

Сложности на практике

Сегодня у многих компаний не совпадают их фактический и юридический адреса. Обуславливается это разными причинами. Наиболее распространенной считается отсутствие возможности приобрести в собственность недвижимость для ведения деятельности. Купить объекты могут только крупные предприятия. Представителям среднего бизнеса приходится арендовать помещения и здания. образец фактического адреса

На практике далеко не все собственники, предоставляющие объекты в пользование, согласны на то, чтобы адрес их недвижимости использовался при регистрации в ИФНС. Одним из способов решения проблемы является постановка на учет по адресу проживания гендиректора или учредителя компании. Этот вариант, однако, имеет ряд недостатков.

При регистрации компании по адресу проживания учредителя или гендиректора налоговая служба будет направлять проверки именно в жилое помещение соответствующего гражданина. Кроме того, могут возникнуть и другие проблемы. К примеру, гражданина могут заподозрить в ненадлежащем использовании жилплощади.

Во избежание разного рода сложностей юрлица начали покупать адреса у компаний-посредников, занимающихся госрегистрацией предприятий. Такие фирмы предлагают достаточно широкий перечень услуг. Например, это может быть обслуживание по адресу, в которое входят получение и передача корреспонденции, прием сообщений, звонков с последующей передачей их организации и прочие действия, создающие впечатление реальной деятельности предприятия по приобретенному адресу. изменение фактического адреса

Заключение

Представляется, что действующее законодательство рассчитано на добросовестность хозяйствующих субъектов, поскольку в нормативных актах не установлен четкий алгоритм проверки информации, в том числе о месте нахождения постоянно действующей исполнительной структуры юрлица.

На практике несоответствие адресов устанавливается контрольными органами зачастую случайно. К примеру, выявляются нарушения при проведении проверочных мероприятий или в случае обращения в ИФНС заинтересованных лиц или других госорганов. В таких случаях действия юрлица признаются неправомерными, что влечет административную ответственность по ч. 3 или 4 ст. 14.25 КоАП.

Кроме того, на основании ФЗ № 129 регистрирующая служба может обратиться в судебную инстанцию с требованием о ликвидации организации, в связи с выявленными грубыми нарушениями законодательства, если они являются неустранимыми или допущены неоднократно. Как показывает практика, суды часто отказывают налоговым структурам в удовлетворении таких заявлений. В своих решениях инстанции ссылаются на то, что отсутствие юрлица по месту нахождения, приведенному в едином госреестре юридических лиц, признается устранимым нарушением.

fb.ru

Что такое юридический адрес?

Под юридическим адресом фирмы понимается тот, что указан в ее учредительных документах и одновременно зафиксирован в государственных реестрах.

Интересно, что в законодательстве РФ термин, который звучит как «юридический адрес», официально не определен. Но в деловой практике он употребляется регулярно — в том числе и при взаимодействии частных предприятий с государственными органами.

В Гражданском кодексе РФ есть другое понятие — «место государственной регистрации юридического лица», которому соответствует адрес фирмы в том городе, где она была зарегистрирована в ФНС. В процессе приспособления данной нормы закона к деловой практике сформировался термин «юридический адрес».

Следует отметить, что при государственной регистрации юрлица его учредителем может указываться собственный, домашний адрес — но только в том случае, если деятельность компании не связана с производством либо с организацией работы в формате офиса. Но чаще всего юридический адрес указывается тот, что соответствует специализированному помещению, которое арендовано или куплено учредителем.

Что такое фактический адрес?

Фактический адрес — тот, что отражает реальное месторасположение организации. Как правило, используется в официальном документообороте — при осуществлении фирмой обмена письмами с контрагентами, клиентами, государственными органами.

Фактический адрес может совпадать с юридическим. Однако, как показывают отдельные статистические исследования, в некоторых отраслях бизнеса количество российских фирм, работающих по фактическому адресу, который не совпадает с юридическим, составляет порядка 80 %.

При этом крайне желательно, чтобы подобного положения дел не наблюдалось. Дело в том, что при обнаружении факта несовпадения юридического и фактического адреса организации ФНС (например, получив декларации одного и того же юрлица с разных адресов) может наложить на нее штраф — как на налогоплательщика, не предоставившего сведений об открытии обособленного подразделения. Что логично — если фирма ведет переписку с разных адресов, то у нее, скорее всего, есть филиалы.

Более того, не считая штрафа за непредоставление в ФНС сведений об открытии нового подразделения, на фирму могут быть наложены такие санкции, как закрытие расчетного счета и даже ликвидация по решению арбитража.

Чем отличается юридический адрес от фактического

Сравнение

Главное отличие юридического адреса от фактического в том, что первый регистрируется официально в государственных реестрах, а также фиксируется в учредительных документах фирмы. В свою очередь, фактический адрес фирма указывать где-либо не обязана, однако крайне желательно, чтобы она обеспечивала совпадение его с юридическим.

Определив то, в чем разница между юридическим и фактическим адресом, зафиксируем основные моменты в таблице.

Таблица

Юридический адрес Фактический адрес
Что общего между ними?
Юридический адрес может совпадать с фактическим, по закону — он должен ему соответствовать
В чем разница между ними?
Регистрируется в государственных реестрах, фиксируется в учредительных документах Не регистрируется где-либо, но используется в официальном документообороте, поскольку отражает реальное месторасположение компании

thedifference.ru

Соотнесение понятий

Действующее законодательство не содержит запрета на одновременное наличие у организации юридического и фактического адресов и даже не содержит этих терминов. Несмотря на это, и тот и другой активно используются в правоприменительной практике. Термин "юридический адрес" употребляется в качестве аналога термина "место нахождения юридического лица", под которым понимается место нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации на момент ее регистрации, а в случае его отсутствия — иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности (п. 2 ст. 54 ГК РФ, пп. "в" п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 8, п. 1 ст. 13 Федерального закона N 129-ФЗ <1>). Этот адрес указывается в уставе организации.

<1> Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

А по фактическому адресу (фактическое место нахождения), который может отличаться от юридического, реально располагается постоянно действующий исполнительный орган юридического лица.

Есть еще и почтовый адрес, который также может не совпадать с юридическим и фактическим адресами организации (см. Федеральный закон N 176-ФЗ <2>).

<2> Федеральный закон от 17.07.1999 N 176-ФЗ "О почтовой связи".

Возможность регистрации организации по месту жительства физического лица

Достаточно часто в учредительных документах в качестве юридического адреса указывается место проживания руководителя организации. Обычно это бывает, когда организацию учреждает единственный участник, становящийся одновременно ее руководителем. В настоящее время сложилась достаточно устойчивая правоприменительная практика, подтверждающая законность подобной регистрации. Минфин в Письме от 03.12.2008 N 03-01-11/5-159 указал на то, что законодательство не содержит запрета на размещение постоянно действующего исполнительного органа юридического лица по месту жительства (адресу) руководителя этого исполнительного органа или иного должностного лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности. В обоснование этого финансисты сослались на следующее. В соответствии со ст. 288 и п. 2 ст. 671 ГК РФ юридические лица могут использовать жилые помещения только для проживания граждан. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое. Однако согласно нормам ЖК РФ (в частности, ст. 17) использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами допускается, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение. Норма ЖК РФ по отношению к норме ГК РФ является специальной и поэтому имеет приоритет.

Примечание. В качестве юридического адреса организации в учредительных документах может быть указано место проживания ее руководителя.

Кроме этого, Минфин привел и сложившуюся судебную практику — Постановления ФАС ВСО от 14.06.2007 N А33-18496/06-Ф02-3367/07, ФАС ВВО от 17.03.2006 N А82-4788/2005-1. В них судами были признаны незаконными решения регистрирующих органов об отказе в государственной регистрации организаций по месту постоянной регистрации их руководителей. Поддержал подобную практику и ВАС РФ, указавший в Определении от 07.09.2007 N 10816/07 на то, что регистрация общества по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа не противоречит законодательству.

К сведению: руководитель организации вправе трудиться по месту своего проживания, но не имеет права использовать свое жилое помещение в качестве офиса или производственного помещения, в котором будут созданы рабочие места для иных лиц. Подобная деятельность будет противоречить Правилам пользования жилыми помещениями <3>. При переводе жилого помещения в нежилое также следует учитывать ограничения, которые накладывает действующее правовое регулирование в части использования нежилых помещений, расположенных в жилых зданиях.

<3> Утверждены Постановлением Правительства РФ от 21.01.2006 N 25.

В остальных случаях при регистрации организации по адресу места жительства физического лица есть все шансы получить отказ в госрегистрации. Так, в Определении от 13.02.2009 N 1002/09 ВАС РФ признал правомерным отказ налогового органа в регистрации юридического лица на основании того, что заявителем при подаче документов для регистрации ООО в качестве местонахождения юридического лица указано жилое помещение, права на которое заявителю не принадлежат. Это, по мнению ВАС РФ, в соответствии с пп. "а" п. 1 ст. 23 Федерального закона N 129-ФЗ должно расцениваться как непредставление необходимых для государственной регистрации документов.

Смена адреса

При смене фактического адреса организация должна уведомить об этом налоговый орган по месту своего учета. Форма и порядок уведомления зависят от способа, который организация изберет для документального оформления смены своего адреса. Вот основные из них:

  1. уведомить налоговый орган об изменении фактического места нахождения (почтового адреса);
  2. внести изменения в устав организации в части места нахождения;
  3. встать на учет в налоговом органе по месту фактического нахождения организации как по месту нахождения обособленного подразделения.

Рассмотрим эти варианты более подробно.

В случае, когда организация меняет адрес в пределах района, подведомственного одной ИФНС, проще всего уведомить налоговый орган об изменении фактического места нахождения (почтового адреса). Подобное уведомление можно отправить в виде письма произвольной формы, так как специальной формы подобного уведомления не существует.

В случае, когда налоговый орган предъявляет серьезные претензии к организации, имеющей различные фактический и юридический адреса, целесообразнее, скорее всего, будет внести изменения в устав организации в части места нахождения. Для этого необходимо подать в налоговый орган заявление о внесении этих изменений в ЕГРЮЛ.

Внимание! При переходе из одной ИФНС в другую по причине смены юридического адреса, как правило, осуществляется выездная налоговая проверка.

Следующий вариант — встать на учет в налоговом органе по месту фактического нахождения организации как по месту нахождения ее обособленного подразделения. Для этого нужно:

  1. письменно сообщить о создании обособленного подразделения в налоговый орган по месту своего нахождения — пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ (форма N С-09-3 <4>);
  2. подать в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения заявление о постановке на учет, если организация не состоит на учете в этом налоговом органе по иным основаниям, — п. п. 1, 4 ст. 83 НК РФ (форма N 1-2-Учет <5>);
  3. направить в ИФНС по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленного подразделения письма о том, что почтовый адрес организации находится по месту нахождения обособленного подразделения.

<4> Утверждена Приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@ "Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации".
<5> Утверждена Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц".

Недостатком данного варианта является то, что по месту нахождения обособленного подразделения необходимо сдавать налоговую отчетность по ряду налогов.

Если указанные варианты по каким-либо причинам не подходят организации, то следует как минимум принять меры по своевременному получению корреспонденции, направляемой на юридический адрес предприятия. Для этого нужно договориться с отделением почтовой связи, обслуживающим юридический адрес, о пересылке корреспонденции организации по ее фактическому месту нахождения или информировании организации о ее поступлении.

Но данный способ, по нашему мнению, подходит, скорее всего, как временная мера. Ведь в случае задержки в получении корреспонденции или ее возврата отправителю последствия могут быть весьма серьезными, особенно если эта корреспонденция направлена из суда или налогового органа.

Примечание. О смене фактического адреса следует уведомить не только контролирующие органы, но и своих контрагентов.

Что касается сроков информирования налогового органа об изменении фактического места нахождения, то это зависит от способа, который организация изберет для документального оформления смены своего адреса. При уведомлении налогового органа об изменении фактического места нахождения (почтового адреса), а также в случае внесения изменений в устав организации в части места нахождения это можно сделать в любое время с момента изменения адреса. В действующем законодательстве не установлены сроки совершения указанных действий. А вот при постановке на учет в налоговом органе по месту фактического нахождения организации и обособленного подразделения предусмотрен месячный срок информирования налоговых органов (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. п. 1, 4 ст. 83 НК РФ).

Адреса массовой регистрации юридических лиц

В некоторых случаях участникам организации приходится регистрировать ее по так называемому адресу массовой регистрации юрлиц. Такое бывает, например, если:

  • участники организации еще не знают, где она будет располагаться;
  • организация регистрируется заранее, до начала некого сезонного вида деятельности;
  • приобретается готовая "нулевая" организация и в некоторых других случаях.

Регистрация организации по адресу массовой регистрации юрлиц чревата серьезными последствиями. В подобном случае возможен отказ в регистрации (Письмо ФНС России от 01.02.2005 N 14-1-04/253@). Кроме того, в суде даже проведенная госрегистрация может быть признана недействительной. Так, арбитры ФАС ЗСО в Постановлении от 27.04.2009 N Ф04-1868/2009(3446-А46-26), признавая недействительной государственную регистрацию изменений, внесенных в учредительные документы в связи с изменением места нахождения организации, указали, что новый адрес ее места нахождения оказался квартирой, проживающие в которой не слышали об организации, зарегистрированной по их адресу, и не давали согласия на подобную регистрацию. Примечательно, как суд обосновал свое решение.

Согласно ст. 4 Федерального закона N 129-ФЗ Единый государственный реестр юридических лиц является федеральным информационным ресурсом. Федеральный информационный ресурс представляет собой информацию, содержащуюся в федеральной информационной системе (ст. ст. 13, 14 Федерального закона N 149-ФЗ <6>). Одним из принципов правового регулирования отношений в сфере информации, информационных технологий и защиты информации является принцип ее достоверности (ст. 3 данного Закона).

<6> Федеральный закон N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации".

В соответствии с пп. "а" п. 1 ст. 17 Федерального закона N 129-ФЗ в заявлении о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, подтверждается достоверность представленных сведений, а в ст. 25 этого же Закона предусмотрена ответственность за представление недостоверных сведений.

Следовательно, необходимым условием проведения регистрации в соответствии с требованиями Федерального закона N 129-ФЗ является не только представление заявителем полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, в том числе подлежащей внесению в ЕГРЮЛ.

И хотя ВАС в Определении от 26.02.2009 N 1603/09 по другому делу указал на невозможность признания недействительной госрегистрации организации по иску одного налогового органа к другому в случае недостоверности адресных данных <7>, Постановление от 27.04.2009 N Ф04-1868/2009(3446-А46-26) остается одним из наиболее мотивированных по данному вопросу.

<7> См. также: Постановления ФАС МО от 08.07.2009 N КГ-А40/5868-09, от 13.05.2009 N КГ-А40/3727-09 и т.д.

Еще пример — Постановление ФАС ДВО от 18.08.2008 N Ф03-А16/08-1/3231. Суд пришел к аналогичному выводу о том, что в заявлении о государственной регистрации юридического лица при создании (форма N Р 11001) указан адрес (место нахождения) создаваемого юридического лица, который используется последним незаконно, в связи с чем п. 2 заявления считается незаполненным — заявление непредставленным. При этом арбитры исходили из того, что по указанному в заявлении адресу находится другая организация — арендатор, которая по заключенному договору аренды не вправе передавать арендуемое помещение в субаренду или пользование третьим лицам как в целом, так и частично. Заметим, что позиция ФАС ДВО подтверждена Определением ВАС РФ от 19.11.2008 N 14799/08.

Но бывают случаи, когда суды принимают сторону налогоплательщика. Так, ФАС ВСО (Постановление от 18.06.2009 N А19-13375/08) посчитал неубедительными доводы регистрирующего органа о том, что:

  • указанный в заявлении в качестве адреса местонахождения юридического лица адрес является архивным помещением другого юридического лица и местом массовой регистрации;
  • при осмотре названного помещения сотрудниками налоговой инспекции установлен факт ненахождения заявителя по указанному юридическому адресу.

Арбитры отметили, что организация-заявитель представила полный перечень документов для регистрации юридического лица, о чем свидетельствует расписка в получении документов, выданная регистрирующим органом. Федеральный закон N 129-ФЗ не содержит положений, закрепляющих право (обязанность) налоговых органов на проверку достоверности сведений, вносимых в учредительные документы юридического лица, как не содержит в качестве основания для отказа в регистрации указание заявителем адреса массовой регистрации. В результате суд решил, что у регистрирующего органа отсутствовали правовые основания для отказа организации в государственной регистрации.

Судьи этого же округа в Постановлении от 08.08.2008 N А19-15892/07-Ф02-3742/08 заметили, что действующее законодательство не содержит запрета на регистрацию нескольких юридических лиц по одному адресу, поэтому совпадение указанного в заявлении о государственной регистрации адреса места нахождения юридического лица с адресом места регистрации иных юридических лиц не свидетельствует о несоответствии поданного заявления требованиям действующего законодательства. Арбитры отклонили и ссылку налогового органа на то, что указанный в заявлении адрес места жительства участника общества г-на А. не является адресом постоянно действующего исполнительного органа, поскольку предполагаемый директор ООО г-н К. по данному адресу не проживает. На наш взгляд, подобные судебные акты не противоречат сложившейся арбитражной практике. Они, наоборот, ее подтверждают, свидетельствуя о том, что для отказа в государственной регистрации налоговый орган должен не предполагать, а точно знать, что регистрируемая организация не находится по заявленному адресу.

Иные проблемы организаций с отличающимися адресами

Организации, у которых различаются юридический и фактический адреса, могут столкнуться с целым рядом других проблем в результате всевозможных претензий налоговых органов. Мы уже говорили о том, что налоговые органы не вправе обращаться в суд с исками о признании недействительной госрегистрации юридических лиц. Также налоговые органы не могут:

  • ликвидировать фирму в принудительном порядке (Постановление КС РФ от 18.07.2003 N 14-П, п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.01.2000 N 50, Постановления ФАС ДВО от 13.02.2007 N Ф03-А73/06-1/5353, ФАС ЗСО от 17.07.2007 N Ф04-4814/2007(36344-А03-40), ФАС СЗО от 21.02.2007 N А56-58777/2005, ФАС СКО от 25.06.2007 N Ф08-3628/2007-1476А, ФАС ЦО от 13.10.2003 N А23-322/03Г-12-41);
  • обязать организацию представить документы, необходимые для государственной регистрации изменения места нахождения (Постановления ФАС МО от 02.11.2006 N КА-А40/10640-06, от 24.10.2006 N КГ-А40/10076-06, от 12.10.2006 N КГ-А40/9671-06 и др.);
  • привлечь предприятие к ответственности за установку ККТ по адресу, отличному от указанного в заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16).

К сведению: Минфин в Письме от 11.08.2009 N 03-01-15/8-407 сообщил: поскольку представление при регистрации ККТ договора аренды помещения или свидетельства о праве собственности на помещение не предусмотрено, требование о представлении таких документов и отказ в регистрации ККТ в случае их непредставления неправомерны (см. также Приказы Минфина России от 10.03.2009 N 19н и ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@).

Вместе с тем налоговые органы могут привлечь к ответственности по ст. 116 НК РФ за несообщение об открытии филиала организацию, юридический адрес которой зарегистрирован по месту жительства ее руководителя (Постановление ФАС МО от 20.06.2007 N КА-А40/5386-07 с учетом Постановления Президиума ВАС РФ от 26.02.2008 N 11542/07 по этому же делу).

При несовпадении адресов налоговики, сославшись на п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ, могут попытаться наложить на руководителя организации административный штраф за непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице в налоговый орган в размере 5000 руб. Об этом, в частности, говорится в Письме УФНС по г. Москве от 26.06.2007 N 09-10/060223@. Однако, поскольку срок представления сведений не установлен, организация может избежать уплаты штрафа. Например, Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 16.08.2007 N 09АП-10770/2007-АК подчеркнул: в силу прямого указания закона, а именно гл. VI Федерального закона N 129-ФЗ, установлен специальный порядок регистрации изменений, связанных с внесением изменений в учредительные документы, где законодатель не предусмотрел сроки представления таких сведений в регистрирующий орган. Следовательно, регистрирующие (налоговые) органы не вправе применять к должностным лицам организаций административную ответственность, предусмотренную п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ в части несвоевременного представления сведений о юридическом лице, связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц.

Нельзя оштрафовать предприятие и на основании п. 4 ст. 14.25 КоАП РФ, предусматривающего ответственность за представление документов, содержащих заведомо ложные сведения (влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 5000 руб. или дисквалификацию на срок до трех лет). Дело в том, что в случае, когда уже после государственной регистрации организация меняет адрес своего места нахождения, данная норма неприменима, так как представленные сведения изначально были достоверными, но изменились впоследствии (Постановления ФАС ЗСО от 30.08.2007 N Ф04-5832/2007(37548-А67-37), ФАС СЗО от 24.09.2008 N А26-7335/2007 и др.).

Кроме того, возможен и целый ряд незаконных действий со стороны ИФНС в отношении таких организаций по отказу в возврате переплат по налогам (налоговых вычетов по НДС), блокировке расчетных счетов и т.д.

Налоговые проблемы

Наиболее серьезной налоговой проблемой, связанной с наличием у предприятия двух адресов, является отказ в предоставлении налоговых вычетов по НДС (реже — в признании расходов для целей налогообложения) покупателями таких организаций-продавцов. В соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть обозначены адреса покупателя и продавца. При этом налоговое законодательство не раскрывает, какой адрес должен быть отражен в счете-фактуре — юридический или фактический. Правила ведения книг покупок и продаж <8> указывают на необходимость отражения в счете-фактуре юридического адреса. Что же касается правоприменительной практики, то она весьма разнородна.

<8> Утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Преобладающим является буквальное толкование положений Правил ведения книг покупок и продаж. О необходимости указания в счетах-фактурах юридического адреса говорят Минфин (Письмо от 07.08.2006 N 03-04-09/15), ФНС (Письмо от 14.07.2009 N ШС-22-3/564@) и УФНС по г. Москве (Письма от 13.12.2006 N 19-11/109634, от 02.06.2005 N 19-11/39272).

Арбитры в большинстве случаев подтверждают подобный подход, считая, что указание в счете-фактуре только юридического адреса, по которому организация фактически не находится, не является нарушением (Постановления ФАС ВВО от 28.02.2008 N А29-3484/2007, ФАС ВСО от 30.01.2008 N А33-5697/07-Ф02-9207/07 <9>, ФАС МО от 22.01.2008 N КА-А41/14323-07). Однако имеются и отрицательные судебные решения по данному вопросу, например Постановление ФАС ДВО от 01.11.2006 N Ф03-А73/06-2/3439.

<9> Определением ВАС РФ от 27.03.2008 N 3944/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Относительно возможности указания в счете-фактуре только фактического адреса организации судебная практика также противоречива. Так, в Постановлении от 17.04.2007 N А19-20355/06-15-Ф02-1625/07 ФАС ВСО сделал вывод о том, что отражение в счете-фактуре фактического адреса (не соответствующего юридическому) является нарушением правил его оформления, предусмотренных ст. 169 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в Постановлениях ФАС ПО от 04.10.2006 N А65-9676/2006-СА2-22, ФАС ВСО от 26.10.2006 N А74-1635/06-Ф02-5537/06-С1. Есть и противоположные решения. В частности, ФАС УО в Постановлении от 19.11.2007 N Ф09-9418/07-С2 пришел к выводу, что указание в счете-фактуре фактического адреса, по которому осуществляется хозяйственная деятельность, не является нарушением, даже если фактический и юридический адреса не совпадают. Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС ВСО от 09.08.2007 N А19-3637/07-Ф02-5213/07, ФАС МО от 20.08.2007 N КА-А40/8047-07.

И все же в последних судебных актах ВАС РФ подтверждает правомерность указания в счетах-фактурах как юридического, так и фактического адресов. Например, в Определении от 26.03.2009 N ВАС-3333/09 ВАС признал не противоречащим действующему законодательству вывод нижестоящих судов о правомерности налогового вычета по счетам-фактурам, в которых указан адрес поставщика, соответствующий его месту нахождения по выписке из ЕГРЮЛ. А в Определении от 09.07.2009 N ВАС-8595/09 высшие арбитры подтвердили право на налоговый вычет по счетам-фактурам, содержащим лишь фактический адрес поставщика, исходя из того, что положения п. 5 ст. 169 НК РФ не определяют, какой именно адрес (юридический или фактический) следует указывать в счете-фактуре.

Однако, несмотря на мнение ВАС РФ, не нужно надеяться, что правоприменительная практика в один день станет единообразной. В этой ситуации наиболее оправданным будет отражение в счетах-фактурах как юридического, так и фактического адресов. В подобном случае ни продавца, ни покупателя невозможно в чем-либо обвинить. Разве что в противоречии подобного решения позиции Минфина, изложенной в Письме от 07.08.2006 N 03-04-09/15. В нем Минфин указал на возможность отражения в счетах-фактурах двух адресов (фактического и юридического) лишь в случае, если оба этих адреса отражены в учредительных документах организации. Но этого не стоит бояться, поскольку указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (например, данных доверенности лица, подписавшего счет-фактуру) не противоречит требованиям НК РФ и, как правило, приветствуется налоговыми органами.

В.А.Шеменев

Эксперт журнала

"Строительство:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Сложности учета и налогообложения неотфактурованных поставок
 
Если организации начислили штраф

wiseeconomist.ru

Гражданское законодательство не содержит понятий «юридический…», «почтовый…» и «фактический адрес», в нем говорится только о месте нахождения организации. Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации (ст. 54 ГК РФ) и должно быть указано в его учредительных документах (п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 54 ГК РФ). На практике под «юридическим адресом» подразумевают именно адрес места нахождения организации, указанный в учредительных документах, под «фактическим/почтовым адресом» — адрес места осуществления организацией (ее органами управления) повседневной деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 54 ГК РФ и п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ) государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа (в ООО, например, — генеральный директор, директор, президент и другие (ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»)), а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности.

Подпункт «в» п. 1 ст. 5 Закона N 129-ФЗ уточняет, что этот адрес места нахождения также рассматривается законом в качестве адреса, «по которому осуществляется связь с юридическим лицом». Он относится к сведениям о юридическом лице, которые содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ). Внесение изменений о месте нахождения организации в ЕГРЮЛ производится на основании документов, представленных организацией в соответствии со ст. 17 Закона N 129-ФЗ.

Таким образом, фактически с точки зрения законодательства, «юридический…» и «фактический/почтовый адрес» организации должны совпадать в адресе места нахождения юридического лица. Несовпадение фактического места нахождения организации с местом нахождения, указанным в учредительных документах и, соответственно, включенным в ЕГРЮЛ, не соответствует закону.

Если сведения о месте нахождения организации (ее исполнительного органа), представленные в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, были указаны неверно при ее создании (или реорганизации), организация может быть привлечена к административной ответственности за представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, недостоверных сведений (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ), а если будет доказано умышленное искажение этих сведений — за представление документов, содержащих заведомо ложные сведения (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ). Согласно позиции ФНС РФ, отраженной в письме от 13.09.2005 N ЧД-6-09/761@ «О применении дисквалификации в качестве санкции за нарушение законодательства о государственной регистрации», под недостоверными сведениями понимается неумышленное наличие неточностей, искажений в содержании представленных для государственной регистрации документов. Напротив, термин «заведомо ложные» означает однозначную осведомленность о ложности, недостоверности представляемых в регистрирующий орган сведений, например, при представлении сведений об адресе места нахождения юридического лица (фактическое отсутствие юридического лица по месту нахождения, указанному в заявлении при государственной регистрации).

В то же время какой-либо специальной нормы, устанавливающей ответственность за перемещение организации в другое место нахождения после регистрации ее образования (реорганизации), законодательство не содержит.

Налоговые органы, обнаруживающие отсутствие организации по месту нахождения, указанному в учредительных документах и, соответственно, ЕГРЮЛ, например, в результате выездов или неполучения юридическим лицом почтовой корреспонденции по этому адресу, пытаются привлекать должностных лиц организаций по той же ст. 14.25 КоАП РФ (смотрите, например, Обзор по вопросу применения дисквалификации в качестве санкции за нарушение законодательства о государственной регистрации, приложение к письму ФНС от 13.09.2005 N ЧД-6-09/761@, постановление заместителя председателя Челябинского областного суда от 02.09.2008 (надзорное производство N 4-а-793)). Однако из п. 2 ст. 8, п. 1 ст. 13 Закона N 129-ФЗ следует, что закон исходит из того, что местом нахождения юридического лица признается именно адрес, указанный в учредительных документах, достоверность сведений в котором предполагается. Следовательно, фактическое перемещение постоянно действующего исполнительного органа или иного лица, имеющего право действовать без доверенности и указанного в учредительных документах, изменением места нахождения, с точки зрения закона, не считается, изменением места нахождения общества считается изменение указания на таковое в учредительных документах. А изменения в устав общества о месте его нахождения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации (п. 3 ст. 52 ГК РФ, п. 4 ст. 12 Закона N 14-ФЗ), то есть с момента внесения регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр (п. 2 ст. 11 Закона N 129-ФЗ). При этом срок для представления документов, связанных с внесением изменений в учредительные документы, законом не установлен (п. 5 ст. 5, глава VI Закона N 129-ФЗ).

Исходя из этого, на наш взгляд, организация фактически не может быть привлечена к административной ответственности за непредставление или несвоевременное представление сведений об изменении места нахождения в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Существует риск предъявления и иных претензий со стороны налоговых органов в случае выявления отсутствия организации по адресу, указанному в учредительных документах. В ряде случаев налоговые органы пытались в судебном порядке ликвидировать организации на основании ст. 61 ГК РФ по причине грубого нарушения законодательства при их регистрации (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2007 N Ф04-4814/2007(36344-А03-40), ФАС Уральского округа от 26.02.2007 N Ф09-1166/07-С4, ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2006 N А56-22440/2005), а также на основании п. 2 ст. 25 Закона N 129-ФЗ по причине грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов (постановления ФАС Московского округа от 07.05.2010 N КГ-А41/4353-10 по делу N А41-25378/09, ФАС Волго-Вятского округа от 11.01.2010 по делу N А43-21631/2009). Однако, как правило, суды вставали на сторону организаций, указывая, что эти нарушения не являются неустранимыми.

Кроме того, необходимо учитывать, что, с точки зрения действующего законодательства, любое место, по которому организация оборудует стационарные рабочие места, то есть рабочие места на срок более месяца, вне места своего нахождения (в том числе, например, рабочее место единоличного исполнительного органа) признается обособленным подразделением (ст. 11 НК РФ). А в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах как по месту ее нахождения, так и по месту нахождения всех ее обособленных подразделений.

В настоящее время организации не обязаны предоставлять заявление о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения, такая постановка на учет осуществляется теперь самим налоговым органом на основании сведений, сообщенных налогоплательщиком в порядке, установленном пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ. Таким образом, за несообщение сведений о создании обособленного подразделения организация, на наш взгляд, не может быть привлечена к ответственности по ст. 116 НК РФ и ст. 15.3 КоАП РФ. Это подтверждается и судебной практикой (смотрите, например, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.07.2011 по делу N А33-1854/2011).

Однако согласно пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения обо всех обособленных подразделениях в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения. Постановка на учет в налоговых органах организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании представленных организацией указанных сведений в течение 5 дней со дня их получения (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ). В связи с несообщением сведений о создании обособленного подразделения организация может быть привлечена к налоговой ответственности за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ), а также к административной ответственности за то же нарушение на основании ст. 15.6 КоАП РФ.

Во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуем внести соответствующие изменения в устав в части сведений о месте нахождения организации в соответствии с п.п. 2, 4 ст. 12 Закона N 14-ФЗ. Для этого в регистрирующий орган представляется заявление по форме Р13001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439, и документы, перечисленные п. 1 ст. 17 Закона N 129-ФЗ. На основании этого заявления будут внесены изменения в ЕГРЮЛ, касающиеся адреса юридического лица. Дополнительных обязанностей организации, связанных с постановкой на налоговый учет по новому месту нахождения организации, законодательством не предусмотрено. В соответствии с п. 4 ст. 84 НК РФ, если организация изменила место нахождения, снятие ее с учета осуществляется налоговым органом, в котором она состояла на учете, на основании сведений, содержащихся в едином реестре юридических лиц. Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения.

 

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Мазухина Анна

Ответ прошел контроль качества

20 июня 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

www.garant.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector