Совмещение усн и осно

Совмещение усн и осно

Какие налоговые режимы может совмещать ООО?

В отдельных ситуациях предприятия не могут находиться на одном налоговом режиме. Причина заключается в том, что каждая из систем налогообложения применяется компанией относительно определенных видов деятельности и при соблюдении требований, прописанных в законодательстве.

Иногда возникает ситуация, когда предприятие выполняет работы и оказывает услуги, которые подпадают под разные налоговые режимы. Налоговый кодекс разрешает применять сразу несколько систем налогообложения, но с определенными ограничениями.

Совмещать можно следующие режимы:

  • ОСН с ЕНВД;
  • УСН с ЕНВД;
  • ЕСХН с ЕНВД.

При совмещении режимов, по каждому виду делаются свои начисления, а в ИФНС представляются все необходимые отчеты. Наиболее распространены первый и второй вариант совмещения, а вот третий встречается достаточно редко. Право на применение сразу нескольких режимов возникает у фирмы в том случае, когда она находится на одном налоговом режиме, но начинает заниматься видом деятельности, который под данный режим не подпадает.


Иные варианты, к примеру, совмещение налоговых режимов ОСНО и УСН, недопустимы.

Особенности совмещения ЕНВД и ОСН

При совмещении ЕНВД с ОСН, выполняется начисление единого вмененного налога по тому виду деятельности, который подпадает под данный режим и в ИФНС предоставляется соответствующая декларация. Основой начисления является стоимость базовой единицы, количество единиц и использование коэффициентов.

В данном случае, основным режимом является общий, а «вмененка» выступает в роли дополнительного в отношении определенных видов деятельности.

Организации обязаны подавать в налоговую службу одновременно все виды отчетности, которая составляется при общем налоговом режиме и декларацию по ЕНВД. banner-01При ОСН сдается следующий перечень отчетов в оговоренные сроки:

  • декларация по НДС;
  • декларация по налогу на прибыль;
  • декларация по НДФЛ.

Отчет по ЕНВД подается в налоговую службу ежеквартально до 20 числа.

Оплата производится в установленном законом порядке и в соответствии с произведенными начислениями.

Особенности совмещения ЕНВД и УСН

Совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД наделено особенностью«Упрощенка» распространяется на все предприятие и рассчитывается исходя из размера доходов, поступивших в кассу предприятия, а в отдельных случаях учитываются расходы компании.

Что касается «вмененки», то здесь налогообложение выполняется в зависимости от конкретного вида деятельности. Чтобы использовать возможность совмещения данных режимов, сначала следует перевести определенный вид деятельности, который подпадает под ЕНВД на данный режим, а затем по остаточному принципу применять УСН.

Отчетность по каждому виду налогового режима составляется и представляется в ИФНС в обязательном порядке. Для исчисления налога на УСН берется доход, который поступил за выполнение работ и оказание услуг, которые не подпадают под «вмененку». При использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы» учитывается и расходная часть работы компании.


Единый вмененный налог рассчитывается с учетом коэффициентов и стоимости налоговой единицы, которые устанавливаются в отношении определенного вида деятельности. Данные сведения можно найти в налоговом законодательстве.

Декларация по УСН подается в налоговую службу раз в год, до 31 марта. Оплата производится после поступления декларации. Отчет по ЕНВД подается в инспекцию ежеквартально, до 20 числа следующего месяца. Оплата по начислениям выполняется до 25 числа.

Особенности совмещения ЕНВД и ЕСХН

ЕСХН используется не очень большим количеством предприятий в 2016 году, однако, он при необходимости может быть совмещен с «вмененкой».

Что касается ЕСХН, то для исчисления налога берутся доходы, которые поступили на предприятие от деятельности, без учета сумм по ЕНВД, а также учитываются расходы, понесенные компанией. Декларация составляется ежегодно и сдается до 31 марта. По завершении полугодия предоставляется авансовый расчет с указанием суммы к уплате за прошедший период.

Заключение

Вам могут быть интересны следующие статьи:

Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас




busines-suport.ru

Общая система


Общая система налогообложения будет «ставиться» всем начинающим предпринимателям, кто по забывчивости ли по незнанию не укажет, как именно он хочет выплачивать налоги.

При общей системе:

  • налог на прибыль составляет для организаций — 20% на разницу между доходами и расходами, и для частных предпринимателей — подоходный налог по ставке 13%:

  • необходимо платить налог на имущество, если таковое имеется;

  • НДС по ставке 18%.

ОСНО может оказаться как выгодной, так и невыгодной, и это нередко зависит от НДС. Необходимость платить этот налог каждый квартал требует содержать в порядке всю документацию, особенно счета-фактуры, которые могут снизить налоговую базу.

ОСНО — идеальный вариант для тех, кто занимается оптовой торговлей, или сотрудничает с крупными фирмами.

Упрощенная система

Упрощенная система на сегодняшний день — одна из самых популярных. Нужно платить лишь один налог, перечисления производить один раз в квартал, а 1 раз в год заполнять налоговую декларацию. Ставка налога или 6%, или 5%-15%. Объект налогообложения (только доходы или разница между доходами и расходами) можно выбрать.

Упрощенная система часто становится более выгодной, но для того чтобы перейти на УСН, необходимо соблюдение некоторых условий: немного сотрудников, небольшие доходы и др.

Совмещение


Многие либо переходят на УСН с других систем или режимов, либо стремятся совмещать «упрощенку» с другими системами налогообложения. Иногда этого требуют нормы действующего законодательства (например, тот или иной вид деятельности перестает удовлетворять определенным требованиям). Допустимы разные варианты: УСН и ЕНВД, ОСНО и ЕНВ, ЕСХН и УСН. Вот только закон запрещает совмещение ОСНО и УСН. Подтверждение этому находим и в судебной практике, и в письмах Министерства финансов. И причина кроется в следующем. Спецрежимы налогообложения были созданы для того, чтобы облегчить предпринимателю бухгалтерский и налоговый учеты. УСН — ориентируется не на предпринимателя, а на вид деятельности, хотя также была создана для предприятий малого и среднего бизнеса. ОСНО, как было сказано выше — система для крупных компаний. Совмещать их нельзя, но можно полностью перейти с одной систему на другую.         

Итак, наличие разных систем налогообложения и разных спецрежимов позволяет частным предпринимателям мелким, средним и крупным организациям сделать выбор в пользу той системы или того режима, который может показаться им наиболее выгодным. Нередко встречается и совмещение разных систем и режимов. На законодательном уровне запрещено совмещение ОСНО и УСН. При желании предприниматель может лишь сменить одну систему на другу, но не более.


www.pravcons.ru

В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и предприниматели могут применять УСН наряду с иными режимами налогообложения. При этом в НК РФ выделены следующие режимы налогообложения (ст. 18 НК РФ):

  • ЕСХН;
  • УСН;
  • ЕНВД;
  • ПСН (применяется только предпринимателями);
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

Такого режима, как общая система налогообложения, НК РФ прямо не предусматривает. «Упрощенка» распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на отдельные ее виды. Это отметил Конституционный Суд РФ в определении от 16.10.2007 № 667-О-О.

Применение УСН является альтернативой уплате многих налогов в общем случае (НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, совмещение УСН и ОСНО неправомерно (см. письма Минфина России от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596, от 18.03.2013 № 03-11-12/33).

На практике налогоплательщики вправе совмещать УСН со спецрежимами в виде ЕНВД и ЕСХН (п. 7 ст. 346.2, п. 4 ст. 346.12 НК РФ), а предприниматели дополнительно с ПСН (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).


При подобном совмещении потребуется вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным спецрежимам (п. 6 ст. 346.6, п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Следует учитывать: если «упрощенец» все же выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, он обязан перечислить этот налог в бюджет и представить декларацию по НДС (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

При этом налоговые органы на местах могут отказать покупателю в вычете налога. Это связано с тем, что Минфин России придерживается такого мнения: составление счета-фактуры с выделенным НДС организацией, у которой такой обязанности нет, является нарушением ст. 169 НК РФ. А вычет налога по счету-фактуре, выставленному неправомерно, не предоставляется (см., например, письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-07-11/126).

its.1c.ru

ОСНО и УСН — что это? 

Общая система налогообложения (ОСНО или ОСН) и упрощенная система налогообложения (УСН) являются наиболее популярными режимами ведения предпринимательской деятельности. Выбор именно между УСН или ОСНО обусловлен тем, что ОСНО и УСНО универсальны: могут применяться к любым или большинству видов деятельности, в то время как единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и другие системы имеют более жесткие рамки применения, прежде всего по видам деятельности.

Особенности ОСН и УСН следующие:


  1. При ОСНО уплачивается много разных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество и др.
  2. При УСН организация не платит НДС, налог на прибыль, налог на имущество (ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Вместо этого подлежит уплате единый налог в одном из 2 вариантов: по ставке 6% от оборота либо по ставке 15% с разницы между доходами и расходами. 

Чем отличается упрощенная система налогообложения от общей 

Кратко о том, чем отличается ОСНО от УСН в плане исчисления налогов:

  1. При УСН с уплатой 6% не имеет значения, какую наценку или прибавку к стоимости делает организация. Можно купить товар за 1 руб., а продать за 100, уплатив при этом 6 руб. налога с оборота.
  2. При УСН с уплатой 15% с разницы между доходами и расходами для исчисления налога имеет значение размер этой разницы, т. е. прибыли, остающейся у налогоплательщика после всех затрат.
  3. При ОСНО имеет значение формирование себестоимости производимой продукции (работ, услуг), т. к. она уменьшает налогооблагаемую базу. При этом существуют следующие риски:
    • перерасчета налогов налоговыми органами в случае, если контрагенты являются недобросовестными налогоплательщиками;
    • ошибок бухгалтерского и налогового учета ввиду большого объема документации и сложности соблюдения всех предъявляемых требований. 

Однако для ответа на вопрос «УСН или ОСНО — что выгоднее?» этой информации недостаточно. 

Отличия ОСНО от УСН по ведению налогового учета 

Налогоплательщики применяют 2 вида учета: налоговый и бухгалтерский. Относительно различий ОСН и УСН можно выделить такие моменты:

  • Бухгалтерский учет с 01.01.2013 в равной степени обязаны вести все организации независимо от того, применяют они УСН или ОСНО. Это вытекает из закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
  • Налоговый учет в зависимости от применяемой системы ведется по-разному. Организации на ОСНО учитывают большой объем информации в регистрах учета, а при УСН есть лишь 1 требование: вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Кроме того, налоговая декларация по УСН представляется только 1 раз в год. 

УСН или ОСНО: что лучше для ООО 

Для того чтобы определить, какую систему налогообложения выбрать, помимо вышеперечисленного можно учесть такие нюансы:

  • Не все фирмы могут применять УСН. Например, если организация планирует иметь филиалы (представительства), она не сможет применять эту систему налогообложения.
  • Такие особенности работы, как наличие хозяйственных связей с контрагентами — плательщиками НДС, большое количество работников, возможность начисления амортизации на относительно новое и дорогостоящее оборудование, взятое в лизинг и принятое на баланс (подробнее о таком варианте читайте в статье Договор лизинга (финансовой аренды) – условия и образец) либо приобретенное, обусловят выбор в пользу ОСН. 

Кроме того, нужно произвести пробное исчисление налогов для обоих случаев и сравнить результаты (суммы налога к уплате).

Можно ли совмещать УСН и ОСНО: последствия совмещения 

Высшие органы неоднократно разъясняли формулировку п. 1 ст. 346.11 НК РФ, в котором упоминается о применении УСН наряду с иными системами налогообложения. Совмещение УСН и ОСНО невозможно, не предусмотрено нормами НК РФ (письмо Минфина РФ от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596, определение КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О).

Например, в ситуации, когда плательщик УСН утрачивает право на применение патента, он обязан сделать перерасчет налогов именно по УСН. Это следует из постановления АС ЦО от 08.02.2016 № Ф10-5048/15 по делу № А09-4338/2015.

Однако организация на УСН обязана исчислять и уплачивать НДС:

  • при ввозе товаров в РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • выполнении обязанностей налоговых агентов (ст. 161 НК РФ);
  • восстановлении НДС;
  • по деятельности простого товарищества или доверительного управления (ст. 174.1 НК РФ);
  • в случае если ею выставлен покупателю счет-фактура с выделением НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). 

Кроме того, налогоплательщик обязан восстановить в полном объеме налоговый учет и налогообложение по ОСН с того квартала года, когда он утратил право на применение УСН. 

Итак, каждая из систем налогообложения имеет свои особенности. Несомненные преимущества УСН недоступны крупным организациям, однако может быть выгодна и ОСН. Например, при большой численности работников и возможности начислять большие суммы амортизации.

rusjurist.ru

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО “Перспектива” решило открыть магазин непродовольственных товаров. Приведем исходные данные:

  1. доход от реализации в месяц – 2 млн.рублей (без НДС);
  2. расходы(закупка товаров,аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 1500 тыс.рублей, в т. ч. с НДС 1652 тыс.руб., из них НДС 252 тыс. руб.
  3. площадь торгового зала – 50 кв.м.;
  4. число работников 10 человек;
  5. сумма страховых взносов за работников в месяц – 20 тыс.рублей.

По виду деятельности данный магазин удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО, а для ИП еще и ПСН.

Посчитаем какими будут налоги на каждом из этих режимов:

  1. Для ЕНВД расчет производится по формуле: БД*ФП*К1*К2*15%. Где БД для розницы равен 1800 руб., ФП – 50 (кв.м), К1 в 2015 г. – 1,798, К2 для г.Х – 0,52.
    Сумма вмененного дохода составит 84146 рублей в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% – равно 12622 рублей в месяц. Итого за год ЕНВД составит 151464 рубля. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (20 тыс.руб. * 12 мес.), но не более чем на половину. Тогда годовая сумма ЕНВД к уплате составит 75732 рубля ( для сведения: расчитывают и платят ЕНВД поквартально)
  2. Для УСН с объектом “Доходы” сумма налога равна: 2 млн.рублей*12 мес.*6% = 1440 000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (20 тыс.руб. * 12 мес.), но не более чем на половину.Считаем: 1440 000 – 240 000 (страховые взносы за работников в год) = 1200 000 рублей налога к уплате за год -УСН “Доходы”
  3. Для УСН с объектом “Доходы минус расходы” – обычная налоговая ставка с области Y равна 15%. Считаем: 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 15% = 900 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов нельзя, так как взносы учитываются в расходах.
  4. На ОСНО: определяем налог на прибыль из расчета 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 20% = 1200 000 рублей налога на прибыль в год. Плюс НДС – 18% от суммы реализованных товаров за год, т.е. 24 млн.рублей * 18% = 4320 000 рублей начисленный НДС. Из него вычитаем НДС, уплаченный поставщикам товаров и услуг – 3024 000 рублей ( 252 тыс.руб.*12 мес.). НДС к уплате равен 1296 000 рублей (4320 000 – 3024 000).

Налог на имущество организаций арендаторы не платят, а если бы магазин был в собственности ООО, то пришлось бы платить еще и этот налог.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом примере оказался ЕНВД.

Но это не всегда может быть так. Так как все зависит от реальных показателей и выручки, и коэф.К2, который устанавливается местными законодателями. Поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще не известен, желательно поработать на УСН, а потом уже окончательно определиться с выбором системы налогообложения.

nalogovaya.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector