Аналитический учет кассовых операций

Аналитический учет кассовых операций


Учет кассовых операций

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Министерством Финансов РФ, в бухгалтерском учете организации, для учета наличия и движения денежных средств в кассе, используется активный счет — 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Оборот дебету счета отражает поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту — выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 50-1 «Касса организации»,

- 50-2 «Операционная касса»,

- 50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.


субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п. Он открывается организациями при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса», приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса».

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта

Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счёта


Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от подотчетного лица

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудников в возмещение материального ущерба

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые в качестве вклада в уставной капитал

Поступили в кассу наличные денежные средства за проданные товары в организациях розничной торговли и сферы услуг

Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации

Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации

Сданы наличные денежные средства из кассы на расчётный счёт

Выплачена работникам из кассы заработная плата

Выданы под отчёт наличные денежные средства

Отражена недостача наличных денег в кассе, выявленная при инвентаризации

Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами

50

50

50

50

50

50

50

50

50

50

51

70

71

94

99

51

52

60

62

71

73-2

75-1

90-1

91-1

91-1

50

50

50

50

50


В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации ,предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Госкомстатом Российской Федерации.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (КО-1).

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным) (ф.№Т-53), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.


В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Для осуществления расчетов наличными деньгами должно так же вести кассовую книгу по установленной форме (КО-4) в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег предприятия.


Предприятие ведет только одну кассовую книгу, она пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней.

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал — ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета в ведомость №1. В журнале — ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Организация может выдать наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды и другие нужды. Срок, на который выдаются наличные денежные средства, законодательно не ограничен, но он может и должен устанавливаться приказом руководителя организации. Приказом может быть утвержден перечень хозяйственных операций, оплачиваемых за наличный расчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций, сроки сдачи авансового отчета.


В течение трех рабочих дней после окончания такого срока работник, получавший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги, предъявить авансовый отчет (Ф №АО-1) с приложением документов, подтверждающих расходы, или вернуть остаток неизрасходованных денег, если таковой имеется.

Следует отметить так же что, порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в учетной политике.

buh.bobrodobro.ru

1.3. Аналитический учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кас­совой книге (форма № КО-4). Согласно п. 23 разд. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ предприятие должно вести только одну кассовую книгу (Приложение 4). В то же время для каждого кассового аппарата должна вестись отдельная книга кассира-операциониста.

В обязанность кассира входит ве­дение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.


Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копиро­вальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпля­ры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые эк­земпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходны­ми и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизирован­ным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограм­мы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формирует­ся машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные фор­мой кассовой книги.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.


Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом, заменяющем его документе, в оп­равдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излиш­ком кассы и зачисляются в доход предприятия.

На предприятиях, где работает несколько кассиров, их работу координирует старший кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5). Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

1.4. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентариза­ции имущества и финансовых обязательств» инвентаризация кассы произ­водится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Россий­ской Федерации. |

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценно­стей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошли­ны, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты я др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других блан­ков документов строгой отчетности производится по видам бланков (на­пример, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные в обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответствен­ным лицам.


Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены вне­запные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководи­телем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой дру­гих ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кас­се сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства реви­зии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств приведена в приложении к Порядку. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.


Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится:

1) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в слу­чае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве доку­ментальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

2) учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

3) в бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами;

 4) органами внутренних дел в пределах своей компетенции — провер­ки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспече­ния условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

www.kazedu.kz

Что такое синтетические счета, и для чего они нужны?

Любой коммерсант (в том числе далекий от тонкостей бухучета) знает, что результаты его деятельности в конце каждого года должны быть отражены в отчетности — ее нужно представить налоговикам и в органы статистики.

ВАЖНО! Невыполнение этой процедуры грозит наказанием (п. 1 ст. 126 НК РФ, ст. 15.6 и 19.7 КоАП).

Чтобы заполнить баланс, нужна информация по счетам бухучета. Эти счета обобщают все сведения об имуществе компании и ее обязательствах и носят название синтетических.

Для учета кассовых операций таким синтетическим счетом является сч. 50 «Касса». Его сальдо на отчетную дату (вместе с остатками по сч. 51, 52, 57 и остальным применяемыми компанией счетам учета денежных средств и денежных эквивалентов) отражается в балансе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Подробнее о том, как правильно заполнить баланс, см. в материале «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Как правильно организовать синтетический учет кассовых операций, рассмотрим далее на примере.

Организуем кассовый учет

ООО «Пейзаж» занимается коммерческой деятельностью недавно и для расчетов использует расчетный счет. Наличные деньги в учете компании не фигурировали, поэтому синтетический учет по сч. 50 «Касса» не велся.

Однако со 2-го квартала 2017 года руководством было принято решение об открытии нового направления деятельности, которое предусматривало расчеты с покупателями наличными деньгами и выезд работников в командировки. Для компании пришло время проведения кассовых операций и организации их бухучета.

В первую очередь, на работу был принят кассир, с которым заключили договор о материальной ответственности; приобрели и зарегистрировали кассовый аппарат с соблюдением требований закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

ВАЖНО! В 2017 году при проведении кассовых операций нужно соблюдать требования, содержащиеся в указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

В рамках исполнения указания № 3210-У компании необходимо рассчитать лимит остатка денег в кассе — не устанавливать лимит вправе только малые компании и предприниматели (п. 2 указания № 3210-У).

ВАЖНО! Установить лимит нужно обязательно. Оставлять все деньги в кассе — нарушение, за которое грозит наказание по ст. 15.1 КоАП от 4 000  до 5 000 руб. на должностных лиц и от 40 000 до 50 000 руб. на юрлицо.

Расчет проводится по формуле, приведенной в приложении к указанию № 3210-У. Учитывая, что наличная выручка в кассу компании ранее не поступала, в формуле нужно использовать ожидаемый объем выдачи наличных средств (п. 2 приложения к указанию № 3210-У).

Лимит установили в размере 210 000 руб. приказом за подписью руководителя ООО «Пейзаж». О последующих шагах компании расскажем далее.

Синтетический учет кассовых операций

После всех предварительных шагов по организации кассовых операций, описанных выше, бухгалтерии необходимо правильно организовать бухучет. Это позволит анализировать денежные потоки и подтверждать достоверность цифр по строке 1250 баланса.

Так как ООО «Пейзаж» планирует получать наличную выручку пока только от 2 контрагентов, а выдавать из кассы деньги на командировки 3 сотрудникам, то организовать учет кассовых операций будет несложно.

Например, в июне 2017 года в кассу компании поступили наличные деньги от покупателей ИП Смирнов (50 000 руб.) и ООО «Квартет» (80 000 руб.), а выданы средства для командировки сотрудникам Семенову (2 000 руб.), Дудину (7 000 руб.) и Парфеновой (13 000 руб.).

Синтетический учет денежных средств по сч. 50 «Касса» должен позволить увидеть все эти операции, а также выявить конечный остаток денег и объемы наличного оборота. Корреспондирующие с ним счета покажут источники поступления и направления расходования налички:

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Рассмотренный пример является упрощенным — в практической деятельности у компании может быть множество кассовых операций (выдача зарплаты, пособий и займов, расчеты с учредителями и др.), а получение наличной выручки может происходить от нескольких сотен покупателей. В этом случае синтетический учет будет сложнее, и без применения специальных программ не обойтись.

О порядке ведения кассовых операций в 2017 году узнайте здесь.

Аналитический учет кассовых операций

Что касается аналитического учета, то он организуется при наличии различных операционных касс или денежных документов. Для данных операций открываются дополнительные субсчета, на которых ведется подробная аналитика. В плане счетов, утвержденном Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены следующие субсчета для учета данных кассовых операций:

  • 50.02 — для учета средств в операционных кассах товарных контор, билетных кассах, пристаней и проч.;
  • 50.03 — для учета денежных документов по их видам, например, почтовые марки, марки госпошлины  или оплаченные авиабилеты и др. 

Также аналитика ведется по видам валют. Для каждой валюты может быть открыт отдельный субсчет либо отдельный аналитический показатель.

Итоги

Синтетический и аналитический учет кассовых операций — ответственный участок в любой учетной системе, когда есть наличный денежный оборот. Правильная организация аналитического и синтетического учета кассовых операций позволяет своевременно и в полном объеме получать всю необходимую информацию о кассовых операциях в нужной степени детализации.

О том, как организовать бухучет иных операций, узнайте в материале «Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета».

nalog-nalog.ru

Синтетический учет кассовых операций

Для ведения синтетического учета операций по кассе применяется счет 50 «Касса» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Этот счет используется для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К этому счету рекомендуется открывать, в частности, следующие субсчета:

Субсчет Что учитывается
50-1 «Касса организации» Денежные средства в кассе организации. Если у организации есть кассовые операции с иностранной валютой, то необходимо открывать отдельные субсчета для каждой наличной иностранной валюты
50-2 «Операционная касса» Денежные средства в билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п.
50-3 «Денежные документы» Находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы

Бухгалтерские записи по синтетическому учету расчетов по кассе

Основные типовые записи по учету кассовых операций представим в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета
Получены денежные средства из банка по чеку 50 51 «Расчетные счета»
Инкассированы денежные средства в банк 57 «Переводы в пути» 50
Выплачена заработная плата из кассы 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 50
Выданы денежные средства под отчет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50
Выдан работнику беспроцентный заем наличными 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 50
Оприходованы денежные документы 50 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Произведена оплата поставщику наличными 60 50
Получена оплата от покупателей наличными 50 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
90 «Продажи»

Аналитический учет кассовых операций

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе организации сводится к их обобщенному учету на соответствующих субсчетах к счету 50. В чистом виде аналитический учет денежных средств не ведется. Ведь у организации, как правило, отсутствует необходимость вести не просто учет денежных средств в абсолютном выражении, а их детализацию по типам банкнот или их сериям.

При наличии операций с иностранной валютой организация вместо открытия субсчетов к счету 50 может вести аналитический учет по видам валют.

Но все же, как правило, единственный аналитический учет, который ведет организация по счету 50, — это учет денежных документов по их видам (билеты, марки и проч.).

glavkniga.ru

Учет труда и заработной платы

Табель учета рабочего времени был составлен при прохождении практики на рабочем месте заместителя заведующей.

Методика начисления заработной платы аптечным работникам

На основании табеля, подписанного заведующим, счетный работник составляет Расчетно-платежную ведомость. По ней выдается заработная плата 2 раза в месяц. За первую половину месяца с 1 по 15 числа начисляется аванс, за вторую половину следует окончательный расчет, и производятся все удержания.

Если работник в течение месяца не пропустил ни одного рабочего дня, то он получает оклад полностью, независимо от числа выходных и праздничных дней в месяце.

Если он пропустил рабочие дни (по уважительной причине), то заработная плата начисляется за фактически отработанные дни по однодневному заработку.

Однодневный заработок определяется путем деления месячного оклада на количество рабочих дней в данном месяце (24, 25, 26). Далее его умножают на количество фактически отработанных дней.

Ведение расчетно-платежной ведомости

В ведомости указывают Ф.И.О., должность, оклад, количество отработанных дней, сумма начисленной заработной платы. В разделе причитается, указываются: надбавки, сумма за отпуск, по больничному листу и выводится общая сумма. В разделе удержано фиксируют подоходный налог, другие вычитания и выводится общая сумма удержания.

Разница между причитается всего и удержано всего составляет сумму, подлежащую к выдаче на руки.

Выделено место для подписи работника в получении денег.

Расчет отпускных

Для расчета отпускных сумм необходимо рассчитать среднюю зарплату.

Исчисление средней зарплаты (ст. 139 ТК РФ)

При этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от их источников. Расчет средней зарплаты производят исходя из фактически начисленной сотруднику зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествовавших моменту выплаты.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляют за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной зарплаты на три и на показатель среднемесячного числа календарных дней – 29,6.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска определяется делением суммы начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей неделе.

Компенсационные выплаты

Цель – возместить работнику расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей или переездом при переводе на работу в другую местность.

Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ)

Работодатель обязан возместить работнику:

-расходы по проезду

-расходы по найму жилья

-дополнительные расходы (суточные)

Оплата жилья – по фактической оплате в сутки до 550 руб., при превышении – за счет прибыли.

Суточные – от 100 до 700 рублей в сутки, при превышении – за счет собственной прибыли.

Проезд – по стоимости билетов

Выходные пособия (ст. 178 ТК РФ)

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращения штата увольняемому выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения, с учетом выходного пособия.

В исключительных случаях сохраняется в течение 3-го месяца со дня увольнения по решению органа по трудоустройству (служба занятости), если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган, но не был им трудоустроен.

В размере двухнедельного среднего заработка выходное пособие выплачивается при расторжении ТД в связи с:

— несоответствием работником занимаемой должности или выполняемой работе

— вследствие состояния здоровья, препятствующего выполнению данной работы (подпункт «а» пункта 3 ст. 81).

— призывом работника на военную службу или альтернативную гражданскую службу.

— восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу

— отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.

Оплата временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ)

Единственным документом, дающим право на оплату временной нетрудоспособности, является Лист нетрудоспособности (больничный лист), который выдается:

— по болезни;

— по беременности и родам;

— по уходу за больным членом семьи;

— при карантине;

— при переводе на другую работу, если перевод связан с заболеванием туберкулезом или профессиональной болезнью;

— при направлении на санаторно-курортное лечение.

Женщинам по заявлению и медицинскому заключению предоставляется оплачиваемый отпуск по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности – 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов-86, при рождении 2-х и более детей – 110) календарных дней после родов по государственному социальному страхованию (ст. 255 ТК РФ «Отпуска по беременности и родам»).

По заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. (ст. 256 «Отпуск по уходу за ребенком»). На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).

Утвержден порядок исчисления среднего заработка и непрерывного трудового стажа:

до 5 лет — 60%

от 5 до 8 лет — 80%

свыше 8 лет — 85%

Инвентаризация, переоценка товарно-материальных ценностей.

Инвентаризация — это способ контроля, проверка фактического наличия ТМЦ и сопоставление с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения в учете обязательств, наличия денежных средств и основных фондов, издержек обращения, наценки (торговые наложения) на остаток товаров, дебиторской и кредиторской задолженности.

Порядок проведения инвентаризации утвержден приказом Министерства финансов РФ № 49 от 13.06.1995 г. «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых результатов».

Руководителем устанавливается количество инвентаризаций в год, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, при стихийных бедствиях, авариях, пожаре, по требованию судебно-следственных органов).

Руководителем устанавливается количество инвентаризаций в год, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

С этой целью создается постоянно действующая комиссия. Персональный состав утверждает руководитель. Входят материально-ответственные лица, бухгалтер и другие специалисты. Приказ о проведении инвентаризации, составе комиссии регистрируется в Книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

Инвентаризационная комиссия состоит не менее чем из 3-х человек. При чрезвычайных обстоятельствах в состав привлекают представителей органов власти, экспертов, милиции. Они должны иметь письменное распоряжение своей организации на право участия. Члены комиссии — опытные сотрудники. С их стороны недопустима тенденциозность, попытки опорочить честных людей, по приятельски скрыть недостачи.

Задачи членов инвентаризационной комиссии:

— установление фактического наличия ТМЦ;

— оценка ТМЦ по существующим ценам;

— сопоставление фактического наличия с учетными данными;

— правильное оформление материалов инвентаризации.

Фактическое наличие ТМЦ определяют путем подсчета, взвешиванием, обмером материально-ответственными лицами в присутствии членов комиссии, которые следят за правильностью операций.

Порядок проведения инвентаризации ТМЦ:

1. Приступить к инвентаризации следует немедленно после получения приказа.

2. Опечатать или опломбировать все подсобные и другие места хранения ценностей.

3. Снять остатки наличных денег, показания счетчика, установить выручку текущего дня.

4. Обязать, МОЛ, составить товарный отчет на день инвентаризации, проверить его, зафиксировать книжный остаток. Передать отчеты в бухгалтерию.

5. Фактические остатки ценностей записывать в инвентаризационные описи, которые составляются в 3-х экземплярах. По каждой странице подсчитать количество натуральных единиц. Страницы подписать всем членам.

6. На момент инвентаризации провести учет и во всей мелкорозничной сети. Материалы приложить к инвентаризационным описям аптеки.

7. В опись фактического наличия не включать бракованные или с истекшим сроком годности товары. На них составить отдельные акты. Подобный товар опечатать и хранить до утверждения актов на списание.

8. На товары, поступившие в период инвентаризации составить отдельную опись.

В ходе инвентаризации различают два периода:

1. Подготовка к инвентаризации.

2. Сама инвентаризация.

Подготовка к инвентаризации

На период инвентаризации прекращается отпуск ЛС населению.

В этот период заканчивают обработку документов по приходу и расходу ценностей, производят соответствующие записи в учетных документах и выводят остатки на день инвентаризации, проверяют все лицевые счета подотчетных лиц. На основании этих данных составляется отчет о финансово-хозяйственной деятельности аптеки на день инвентаризации.

В прикрепленные на снабжение учреждения высылают извещения для подтверждения дебиторской или кредиторской задолженности. Для облегчения последующей работы в подготовительный период приводят в порядок товары: раскладывают по группам, собирают в одно место предметы, хранящиеся в нескольких местах, отбирают бракованный или непригодный товар, нумеруют оборудование и инвентарь аптеки.

Товар укладывают в штабеля по размерам и упаковкам. Доступ к штабелям должен быть свободным. На таре навешивают ярлыки с указанием веса тары, оптовой и розничной стоимости медикаментов.

Кассир дает подписку подобного характера в «Акте инвентаризации наличия денежных средств.

Оставлять какие-либо документы по приходу или расходу ТМЦ у, МОЛ, запрещено. На всех документах проверяют наличие подписей МОЛ, правильность цен на товары, таксировку. Председатель визирует все оправдательные документы и суммы выведенных по отчетам остатков. На каждом документе и товарных отчетах он ставит штамп «до инвентаризации» или «после инвентаризации».

Подобная мера позволяет точно установить остатки ТМЦ на день инвентаризации по учетным данным.

Проведение инвентаризации и составление инвентаризационных описей

Нельзя беспорядочно переходить от одного товара к другому. После проверки ценностей помещение следует опломбировать. Если инвентаризация не закончилась в один день или при перерыве на обед, все члены комиссии сразу оставляют помещение. Его закрывают и опломбируют. Пломбир (печать) находится у председателя, а ключи у МОЛ (для профилактики злоупотреблений). Для продолжения инвентаризации МОЛ открывает помещение в присутствии всех членов.

Инвентаризационные материалы нельзя выносить из помещения, их хранят в шкафу или сейфе (сургучная печать, пломба).

Основным юридическим документом инвентаризации является инвентаризационная опись.

Инвентаризационные описи составляются отдельно на каждую группу ценностей (товар, тара, вспомогательный материал). Их составляют в 3-х экземплярах. На первой половине титульного листа описей приведен текст подписки МОЛ.

При немеханизированном учете описи заполняют: 1 экз. — МОЛ, два других под копирку — член комиссии. Первый экземпляр (неоцененный) сразу передается администрации, второй экземпляр – в бухгалтерию, третий экземпляр — остается у МОЛ.

При смене, МОЛ, инвентаризационные описи заполняют в 4-х экз., т.к. 4-й остается у МОЛ, принимающего ценности.

Одновременное заполнение описей не менее 2-мя лицами, позволяет производить взаимную сверку каждой страницы. При обнаружении расхождений, ценности подсчитывают вторично.

В описях первой формы указывают № п/п, номенклатурный номер, наименование товара, единицы измерения, шифр единиц измерения, количество, обе цены и номер товарной группы (IV товарные группы).

Каждое наименование товара по дозировке, фасовке, процентному содержанию действующего вещества, виду упаковки записывают отдельной строкой. Это связано с тем, что данные признаки влияют на цену. Размеры бинтов обуславливают разную цену. Сокращение названий, не проставление дозировок приводит к пересортице: недостачи одних и излишку других товаров.

По заполнению страницы проводится взаимная сверка описи, и прописью указывают число порядковых номеров товарно-материальных ценностей, а также общее количество ценностей в натуральных показателях (независимо от их характера). Подобный порядок подсчета исключает возможность внесения в опись изменений и приписок. Незаполненные строки оставлять нельзя, они прочеркиваются.

Страницы подписывают все члены комиссии. Аналогично заполняют все страницы описи.

В конце описи на второй половине титульного листа после внесения всех учетных данных указывают общую сумму по всем страницам описи. Здесь же отведено место для подписи, МОЛ, следующего содержания: «Все ценности по количеству, весу и цене комиссией проверены в моем присутствии с натуры правильно, пропуска нет, в связи, с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении».

Заполняют описи шариковой ручкой. Помарки недопустимы. В крайнем случае, запись аккуратно зачеркивают, а на полях делают оговорку за подписью всех членов комиссии.

Руководитель аптеки

должность подпись

Печать организации

30

studfiles.net


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.