Порядок проведения ревизии кассы на предприятии

Порядок проведения ревизии кассы на предприятии

Успех любому бизнесу обеспечивает безупречное состояние кассы и качественное осуществление кассовых операций.
Поэтому каждая плановая или внезапная проверка деятельности компании начинается с ревизии кассы. Действующим законодательством регламентируется проведение кассовых операций, и задачей ревизии является сопоставление производимых операций в полном соответствии с законодательными нормами.

Что собой представляет эта процедура?

что такое ревизия кассы

Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке  соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления  операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету.

Инвентаризация кассы может проводиться, как обособленная проверка именно кассовой наличности или быть одним из этапов комплексной документальной ревизии, осуществляемой органами ведомственного или государственного контроля.

Проверка осуществляется в два этапа:


  • собственно пересчет кассовой наличности и сопоставление сведений, полученных из документальных источников с фактическим наличием денег в кассе;
  • контроль соблюдения кассовой дисциплины.

Проведение ревизии кассы и анализ полученных сведений достоверно информирует об использовании финансовых ресурсов компании, преимуществах и негативных моментах ее деятельности. Нельзя переоценить значение этой процедуры. Её предназначение заключается в анализе положительного опыта хозяйствования, а также профилактике допущенных злоупотреблений и правонарушений.

Как любая контрольная операция, ревизия осуществляется с применением специальных методов контроля, обеспечивая системность ее проведения для достижения установленной цели.

Цель

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины имеют целью установление достоверной информации предоставленных данных бухгалтерского учета, основываясь на сведениях о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов в кассе компании.

Не менее важной задачей является также пресечение нарушений, связанных с использованием денежных средств, и их устранение.

Анализ, полученной после проведенной ревизии информации, позволит аудитору или ревизору сформировать мнение о достоверности финансовой отчетности компании, поддерживая или опровергая его деловую репутацию.

Законодательные основания


основания для ревизии кассы

Согласно закону контролировать соблюдение дисциплины в расчётно-кассовых операциях могут:

  • представители органов внутреннего контроля – полномочные сотрудники компании;
  • работники органов Росфиннадзора;
  • инспекторы налоговых служб.

Кроме того, инициировать проверку в любом объеме может и руководитель компании, заключив договор с независимой аудиторской фирмой или частным аудитором, имеющим аккредитацию.

В рамках внутреннего аудита срок, периодичность и объект проверки устанавливается распоряжением руководителя компании. Порядок ревизии кассы разрабатывается и утверждается локальными регламентами (например, Положением о внутреннем финансовой контроле), действующими на предприятии.

Оно определяет  следующие моменты:

  • создание ревизионной комиссии;
  • перечень объектов проверки;
  • периодичность проведения снятия денежной наличности;
  • правила оформления актов.

Задачами ревизии кассы инспекторами ИФНС является осуществление контроля полноты оприходования и учета выручки от основной и подсобной деятельности компании.

Опираясь на Административный регламент  № 133н от 17.10.2011, налоговые инспекции вправе проверять любую организацию, ведущую свою деятельность:


  • осуществляя наличные расчеты с применением ККМ;
  • не применяя ККМ а используя платежные карты с правом выдачи приходного документа, оформленного на бланке строгого учета, соответствующего кассовому чеку.

Субъекты

субъекты ревизии кассы

Любое предприятие любой формы собственности время от времени может быть подвергнуто проверке выполняемой деятельности с обязательной инвентаризацией наличности в кассе со стороны налоговой инспекции.

В соответствии с п. 5.14.1 Положения от 15.06.2004 № 278 финансовый контроль, осуществляемый органами Росфиннадзора, направлен,  в основном, на организации:

  • получающие средства из государственных источников — финансовую помощь, гарантии Правительства, бюджетные ссуды, кредиты, инвестиции из федерального бюджета или внебюджетных государственных фондов;
  • пользующиеся имуществом и ТМЦ, находящимися в федеральной собственности.

Периодичность

периодичность ревизии кассы

Ревизия денежной наличности в кассах предприятий внутренним аудитом  производится:


  • не реже раза в квартал или полугодие, а также на первое число года, следующего за отчетным;
  • при передаче полномочий кассира или сотрудника, выполняющего его функции и отвечающего за сохранность ценностей под ответственность другому сотруднику;
  • в других случаях на усмотрение руководителя организации и в соответствии с финансовой политикой, определяющей закономерность его требований.

Компании с крупными оборотами, обычно, практикуют проведение ревизий кассы ежемесячно на первое или последнее число месяца.

Внезапная проверка

внезапная ревизия кассы

Ревизия кассы может быть плановой или внеплановой. Осуществляя принцип внезапности, руководство компании вправе инициировать проверку кассовой наличности тогда, когда посчитает эту процедуру необходимой. Такая ревизия квалифицируется, как внезапная.

Отличается она от плановой проверки только тем, что действительно обеспечивает внезапность. Так как в компаниях обычно установлены сроки проведения кассовых инвентаризаций (в конце или начале месяца) и этот принцип не работает. В некоторых случаях ее проведение обусловлено настороженностью руководства или прямыми подозрениями в злоупотреблении сотрудников, отвечающих за неукоснительное соблюдение кассовой дисциплины.

Как правило, проверки инспекторов ИФНС или Росфиннадзора всегда осуществляются внезапно, без предупреждений.


Принятым Указанием о порядке ведения кассовых операций с 01.07.2014 термин «внезапная проверка» не рассматривается, тем не менее, обеспечение внезапности и неразглашение этапов подготовки ревизии – одно из основных требований  к квалифицированному ревизору.

Обязательные условия

Любая ревизия, инициированная на предприятии, должна быть подтверждена распоряжением:

  • руководителя компании – если это внутренняя проверка;
  • руководителя (его заместителя) органов ИФНС или Росфиннадзора о проведении ревизии с указанием ее сроков и подтверждением полномочий ревизионной группы.

Кроме того, ревизор (или группа проверяющих) должен удостоверить собственную личность, предъявив соответствующий документ. Только после этой необходимой процедуры компания может представить финансовые документы, многие из которых квалифицируются, как конфиденциальные,  и денежную наличность к проверке. Грамотный ревизор, приступая к проведению ревизии, руководствуется основными правилами.

Он должен обеспечить:


  • внезапность;
  • компетентность и обоснованность. К сожалению, не всегда эти качества можно встретить у проверяющих. Следует помнить о профессионализме в любых проявлениях. Необъективность ведет к повторным проверкам, затягиванию процесса выяснения обстоятельств произошедших нарушений, зачастую вводя в заблуждение вышестоящее руководство или следственные органы;
  • непрерывность. Прерывать ревизию нельзя. Все действия, начатые в ходе проверки, должны быть закончены, отвлечения из проверяемой организации крайне нежелательны;
  • гласность. Обсуждение даже промежуточных результатов ревизии должно обязательно проводиться с руководством проверяемой компании. Это способствует устранению ошибок, допущенных ревизорами, и значительно экономит время, ориентируя проверяющих на объективность в оценке ситуации.

Порядок проведения ревизии кассы

порядок проведения ревизии кассы

Итак, приход внутреннего или внешнего ревизора обязательно сопровождается представлением распоряжения, являющегося основанием для проведения ревизии. Инвентаризация наличных средств в кассе должна проводиться комиссионно: помимо ревизора необходимо присутствие кассира, главного бухгалтера и незаинтересованного лица.

Приказ

Для плановой ревизии кассы должно быть основание, которым обычно выступает приказ руководителя.

Распоряжение руководства компании на проведение проверки включает все моменты осуществления ревизии кассы:

  • определяет круг лиц, входящих в комиссию;
  • устанавливает сроки проведения проверки и сдачи ее результата.

Уведомление о проведении ревизии проверяющими надзорных органов также содержит сведения о составе ревизионной комиссии и сроках проведения проверки.

Смотрите также видео о нарушениях в кассовых операциях

Методология

Алгоритм проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов:

  1. Подготовка к проведению ревизии:
    • кассир передает ревизионной комиссии последний кассовый отчет, оформляет расписку подтверждающую отсутствие неоприходованных денежных средств и неучтенных денежных документов;
    • председатель комиссии (ревизор) визирует и датирует все кассовые документы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены.
  2. Снятие остатков денег в кассе:
    • проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными;
    • проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков  с журналами регистрации;
    • оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах.

  3. Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе:
    • наличие сейфов с исправными замками;
    • организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время перевозки;
    • изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины;
    • анализ периодичности проводимых ревизий.
  4. Определение и анализ  фактов превышения остатком денежных средств установленного лимита наличности в кассе.
  5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины:
    • проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов – заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих операцию, подписей;
    • проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей – сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подписей;
    • соблюдение требований к ведению кассовой книги – последовательность нумерации страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок;
    • проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, премий, материальной помощи и др.;
    • сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место;
    • контроль  своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет.

  6. Проверка целевого использования полученных средств.
  7. Обобщение полученных результатов и отражение их в акте (отчете) ревизии исполнения кассовой дисциплины с приложением акта ревизии кассы ф. ИНВ-15.

Акт

Результаты проведенной ревизии кассы оформляются актом формы № ИНВ-15. В нем указываются сведения:

  • о наличии денежных средств по документам, представленным к проверке;
  • о фактическом наличии денег, находящихся в кассе;
  • производится сопоставление данных позиций;
  • выводится результат от их сравнения. Позиции могут быть одинаковы, что означает благополучное состояние дел в кассе. Если размер денежных средств по документам превышает фактическое наличие – налицо недостача, а противоположный вариант свидетельствует об образовании излишков.

Результаты ревизии исполнения кассовой дисциплины описываются и обобщаются в акте. Он составляется в текстовом формате, в конце обязателен заключительный раздел «Выводы и предложения», где в краткой форме перечислены установленные нарушения и выдвинуты предложения об устранении указанных недостатков.

Сроки


срок ревизии кассы

Сроки проведения ревизии установлены законодательно. В каждом отдельном случае они зависят от объема работы, но не превышают 45 рабочих дней. Этот максимальный срок может быть продлен только в самых сложных случаях, требующих либо вмешательства следственных органов, либо в силу каких-либо непреодолимых обстоятельств. Проверки исполнения кассовой дисциплины налоговыми органами ограничены до 20 рабочих дней.

Что делать, если выявлено нарушение?

нарушение при ревизии кассы

Если при пересчете денежной наличности выявлены расхождения с учетными данными, кассир обязан письменно объяснить причины. Выявленные излишки средств должны быть приняты к учету в день проверки, недостачи – подлежат обязательному взысканию с виновного лица.

Негативный результат проведенной проверки потребует от руководства компании принятия мер по устранению выявленных нарушений, которые должны быть выработаны в ходе разбора по итогам ревизии, зафиксированы в протоколе разбора и исполнены в установленные сроки.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины — действенный инструмент финансового контроля, в большинстве случаев не допускающий такого поворота событий, ведь безнадзорность всегда приводит к печальным последствиям.

 

ipopen.ru

Общие сведения

Ревизия денежных средств в кассе – это комплекс мероприятий по оценке соответствия проводимых операций законодательству, своевременности и правильности их осуществления. Такая инвентаризация может выступать в качестве самостоятельной проверки или являться одним из этапов контроля уполномоченными органами. Ревизия кассы считается одним из обязательных и регулярных надзорных мероприятий.

Этапы проверки

Проведение ревизии кассы предполагает следующие стадии:

  • Пересчет наличности и сопоставления данных, которые получены из отчетных бумаг с фактическими суммами.
  • Контроль соблюдения финансовой дисциплины.

Ревизия кассы и анализ информации формируют достоверное представление о том, как используются средства в организации, а также о негативных и положительных направлениях деятельности фирмы. Значение этих мероприятий сложно переоценить. В ходе инвентаризации анализируется положительный опыт предприятия в сфере хозяйствования. Кроме этого, проводится оценка допущенных нарушений и злоупотреблений. Подобно любой другой контрольной операции, ревизия кассы осуществляется с использованием специальных методов, которые обеспечивают системность ее выполнения.

Цель процедуры

Ревизия кассы и надзор за соблюдением финансовой дисциплины направлены на установление достоверности сведений, предоставленных в отчетности, путем сопоставления данных с фактическим состоянием дел. Еще одной целью процедуры выступает выявление и пресечение нарушений закона в сфере оборота средств. Результаты ревизии кассы позволяют аудитору или инспектору сформировать объективное мнение о финансовой отчетности фирмы, опровергая либо поддерживая ее деловую репутацию.

Законодательная база

Порядок проведения ревизии кассы строго регламентирован. В соответствии с законом, выполнять данную процедуру уполномочены:

  • Представители органов контроля компании – компетентные сотрудники фирмы.
  • Служащие Росфиннадзора.
  • Налоговые инспекторы.внезапная ревизия кассы

Ревизию кассы может инициировать на предприятии и непосредственно его руководитель. В этом случае директор компании заключает договор с независимым аудитором или фирмой, имеющими соответствующую аккредитацию. До 2012 года полномочиями на проведения контрольных процедур обладали банки. Сегодня закон такие проверки не предусматривает.

Специфика процедуры

Порядок проведения ревизии кассы разрабатывается и утверждается локальными регламентами в рамках закона. Например, Положение о выполнении внутреннего финансового контроля предусматривает:

  • Формирование уполномоченной комиссии.
  • Перечень подконтрольных объектов.
  • Периодичность осуществления снятия наличности.
  • Правила, в соответствии с которыми выполняется оформление и проведение ревизии кассы.

Инспекторы ИФНС, осуществляющие надзорные мероприятия, оценивают полноту оприходования и учета поступлений от основной и дополнительной деятельности компании. Согласно Административному регламенту, должностные лица могут проверить любую фирму, которая производит наличный расчет с использованием ККМ или без нее, но с применением платежных карт с правом выдачи приходных документов, оформленных на бланках строгого учета в соответствии с кассовым чеком.

Субъекты

Внезапная ревизия кассы может быть выполнена в любой компании, вне зависимости от формы собственности, налоговой инспекцией. По п. 5.14.1 Положения №278 контроль, который осуществляется органами Росфиннадзора, ориентирован главным образом на компании, которые:

  1. Получают средства из государственных фондов. К ним относят финансовую помощь, правительственные гарантии, бюджетные кредиты и ссуды, инвестиции из внебюджетных источников и федерального бюджета.
  2. Пользуются имуществом и товарно-материальными ценностями, которые находятся в государственной собственности.

Периодичность проверок

Ревизия кассы в рамках внутреннего аудита выполняется:

  • не реже 1 раза в полугодие либо квартал;
  • на 1 число года, который идет после отчетного;
  • при передаче дел кассиром или специалистом, его заменяющим, другому служащему;
  • в остальных случаях по усмотрению директора компании, согласно принятой финансовой политике фирмы.ревизия кассы на предприятии

Предприятия, имеющие крупный денежный оборот, как правило, практикуют проверки ежемесячно либо на последнее/первое число каждого месяца.

Внеплановая проверка

Руководство вправе инициировать инвентаризацию тогда, когда считает необходимым. Такая проверка считается внезапной. Ее отличие от плановой процедуры заключается только в том, что не определена дата ее выполнения. В ряде случаев такая ревизия кассы обуславливается настороженностью директора либо наличием прямых подозрений в злоупотреблениях среди сотрудников, которые несут ответственность за соблюдение финансовой дисциплины в компании. Проверки, которые выполняют инспекторы ИФНС либо Росфиннадзора, обычно всегда внеплановые. Указание, регламентирующее порядок ведения ревизий, не устанавливает прямо термин «внезапность». Однако обеспечение внеплановости и неразглашения стадий подготовки проверки выступает в качестве одного из обязательных требований к квалифицированным служащим.

Условия выполнения инвентаризации

Оформление ревизии кассы осуществляется в первую очередь распоряжением:

  • Директора фирмы, если это внутренняя проверка.
  • Руководителя (либо его заместителя) Росфиннадзора или органа ИФНС.

В распоряжении указываются сроки выполнения процедуры и подтверждаются полномочия контрольной группы. Кроме того, ревизор или комиссия удостоверяют свои личности, предъявляя соответствующие документы. Только после выполнения этих обязательных действий фирма может предоставить необходимые бумаги, многие из которых содержат коммерческую тайну, и наличность.

Требования к проверяющим

Приступая к ревизии, инспектор должен руководствоваться установленными правилами. В частности, служащий должен своими действиями обеспечить:

  • Компетентность.
  • Внезапность.
  • Обоснованность.

На практике, к сожалению, далеко не всегда указанные качества проявляются у инспекторов. Тем не менее ревизор должен помнить о профессионализме в любой ситуации. Необъективность приводит к необходимости проводить повторные ревизии, затягиванию процесса выявления обстоятельств, при которых имели место нарушения. Еще одним немаловажным фактором является непрерывность проверки. В ходе ревизии инспектор или иное уполномоченное лицо не должно отвлекаться. Все начатые действия необходимо довести до конца без перерывов. порядок проведения ревизии кассы

Важный момент

Даже промежуточные показатели, полученные в ходе инвентаризации, должны обязательно обсуждаться только с руководством компании. Особенно это важно в случаях, когда выполняется ревизия кассы банка, или иной крупной финансовой организации. Такое обсуждение способствует устранению недочетов и ошибок, которые были допущены в ходе проверки, а также существенно экономит время и ориентирует инспекторов на объективность при оценке положения дел.

Общий порядок

Появление внешнего либо внутреннего ревизора, как выше было указано, обязательно сопровождается изданием соответствующего распоряжения. Оно выступает в качестве основания выполнения контрольных мероприятий. Инвентаризацию наличности должна осуществлять комиссия. Кроме самого ревизора, при этом процессе присутствует кассир, бухгалтер, а также незаинтересованное лицо. В приказ о проверке включаются все важные моменты процедуры:

  • Определяется круг лиц, которые входят в комиссию.
  • Устанавливается срок проведения мероприятий и сдачи результатов.

Эти же сведения содержатся и в уведомлении, которое направляется компетентными надзорными органами.

Подготовка

Инвентаризация начинается с подготовки. В ходе нее кассир передает уполномоченной комиссии самый свежий отчет по операциям, оформляет расписку, которой подтверждает отсутствие неоприходованной наличности и неучтенных документов. Председатель контрольной группы визирует и датирует все полученные бумаги. При этом на них ставится пометка «До ревизии», поскольку они еще не зафиксированы в регистрах, а операции по ним уже совершены.

Снятие наличности

Это следующий этап ревизии. Снятие денег осуществляется посредством полистного пересчета и сопоставлением полученных сумм с данными отчетности. Кроме этого, проверяется перемещение средств и наличие бланков учета. Это осуществляется посредством сопоставления фактических остатков с информацией из журналов регистрации. По окончании этих действий сведения заносятся в специальный акт ревизии кассы. Он составляется в 2-х экземплярах. оформление итогов ревизии кассы

Проверка требований к сохранности наличности

В ходе ревизии устанавливается:

  • Присутствуют ли сейфы с исправными замками в помещении.
  • Каким образом осуществляется транспортировка наличности и обеспечение ее сохранности при перевозке.

Кроме этого, проводится исследование итогов предыдущих проверок и анализ их периодичности.

Оценка соблюдения дисциплины

В ходе ревизии проверяется соответствие оформления первичных документов требованиям законодательства. В частности, устанавливается наличие на бумагах необходимых реквизитов и подписей, разрешающих осуществление операций. Инспекторы проверяют правильность составления расчетных и платежных ведомостей, присутствие в них сроков выплат, подписей, удостоверяющих получение средств и разрешающих их выдачу. Должны быть также соблюдены требования по оформлению кассовой книги.

В ней последовательно должны быть пронумерованы страницы, записи должны быть в хронологическом порядке. При наличии исправлений обязательно необходимы коррекционные комментарии. Комиссия проверяет также обоснованность выплат на те или другие хозяйственные нужды, материальной помощи, премий и прочего. В ходе контрольных мероприятий выполняется сплошная ревизия полноты и своевременности оприходования средств, полученных из банка, и установление расхождений в последовательности событий при отчислении наличности в обслуживающую счет организацию (при их наличии). Проверке подлежит своевременность сдачи остатков средств, полученных под отчет либо не использованных в командировках.

Документальное оформление ревизии кассы

Законодательством установлена унифицированная форма бланка, в которую заносятся сведения, полученные в ходе проверки. Оформление итогов ревизии кассы осуществляется по ф. № ИНВ-15. В бланк заносят:

  1. Сведения о суммах средств по предоставленной отчетности и фактическому наличию.
  2. Информацию о сопоставлении указанных выше позиций.
  3. Результат сравнения.

ревизия денежных средств в кассе

Позиции по отчетности и фактическому состоянию могут совпадать. В этом случае состояние дел в кассе благополучное. Если сумма средств по отчетности больше фактического наличия, то имеет место недостача. Если ситуация противоположная, и денег в кассе больше, чем в документах, то налицо излишки. Все эти сведения обобщаются и заносятся в бланк. Акт ревизии кассы составляется в текстовом виде. В качестве заключения в нем выступает раздел о выводах и предложениях. Кратко в нем перечисляются выявленные нарушения и даются рекомендации по их устранению.

Сроки выполнения инвентаризации

Они установлены в законодательстве. Срок для каждого конкретного предприятия будет зависеть от объема данных, подлежащих проверке. Однако в любом случае он не должен быть больше 45 дней. В исключительных случаях, однако, закон допускает и его продление. В частности, такое имеет место в ситуациях, когда необходимо вмешательство органов следствия. Ревизия кассы для налоговых инспекторов ограничивается 20 днями.

Каковы последствия нарушений?

В случае если в процессе пересчета наличности проверяющие выявили расхождение с данными отчетности, кассиру надлежит в письменном виде дать объяснения их причин. Обнаруженные излишки принимаются к учету в тот же день, а недостача должна быть взыскана с ответственного лица. При выявлении серьезных нарушений законодательства ревизор вправе передать дело следственным органам или иным инстанциям для возбуждения административного производства. В этих случаях на руководителя компании или материально ответственное лицо может быть наложен крупный штраф. Как правило, такая ответственность имеет место при грубых и неоднократных нарушениях законодательных требований. Негативный итог ревизии потребует от директора фирмы незамедлительного принятия соответствующих мер по ликвидации нарушений. Необходимые мероприятия разрабатываются в ходе обсуждения данных, полученных комиссией при проверке. Ликвидационные меры фиксируются в соответствующем протоколе.

Оценка состояния контроля

Ревизия кассы и проверка соблюдения финансовой дисциплины выступает в качестве эффективного способа надзора оборота наличности на предприятии. В большинстве случаев использование этого инструмента позволяет вовремя пресечь или предупредить нарушения в компании.

документальное оформление ревизии кассы

Существуют определенные признаки, в соответствии с которыми можно оценить недостаточность или полное отсутствие внутреннего надзора за перемещением финансов в кассе предприятия. К ним, в частности, относят:

  1. Отсутствие четко налаженной системы выполнения внезапных ревизий с полным пересчетом кассовой наличности и прочих ценностей, подлежащих контролю.
  2. Формальность осуществления таких инвентаризаций.
  3. Назначение в контрольную группу одних и тех же лиц постоянно.
  4. Выполнение инвентаризации в заранее установленное время – когда кассир имеет возможность приготовиться к ревизии.
  5. Отсутствие у материально ответственного лица навыков подготовки к выполнению проверки. Это указывает на то, что для него такое мероприятие не обычно.
  6. Отсутствие с кассиром договора, устанавливающего его полную материальную ответственность. Если такое соглашение не заключено, то выявление недостачи не будет иметь никаких юридических последствий.
  7. Наличие фактов подписания ордеров вместо бухгалтера и руководителя третьими лицами, не уполномоченными письменным распоряжением директора хозяйствующего субъекта на это.
  8. Возложение обязанностей кассира в случае его временного отсутствия (по болезни, в связи с отпуском и по иным причинам) на служащего без согласия руководителя. В таких ситуациях должно быть принято не только письменное распоряжение директора, но и заключен соответствующий договор с сотрудником о его полной материальной ответственности. В противном случае такое назначение будет незаконным.

businessman.ru

Контроль и ревизия кассы на предприятии

Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету.

Проверка осуществляется в два этапа:

· собственно пересчет кассовой наличности и сопоставление сведений, полученных из документальных источников с фактическим наличием денег в кассе;

· контроль соблюдения кассовой дисциплины.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины имеют целью установление достоверной информации предоставленных данных бухгалтерского учета, основываясь на сведениях о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов в кассе предприятия.

Любое предприятие любой формы собственности время от времени может быть подвергнуто проверке выполняемой деятельности с обязательной инвентаризацией наличности в кассе со стороны налоговой инспекции. Инвентаризация кассовой наличности должна проводиться внезапно, немедленно после прибытия ревизора на место ревизии. Если ведение контрольной комиссии осуществляется автоматизированным способом, комиссией проводится проверка правильности работы программных средств обработки документов. С этой целью в состав комиссии включен специалист по информационным технологиям по ведению операций, охране и транспортировке.

Ревизия денежной наличности в кассах предприятий производится:

· не реже раза в квартал или полугодие, а также на первое число года, следующего за отчетным;

· при передаче полномочий кассира или сотрудника, выполняющего его функции и отвечающего за сохранность ценностей под ответственность другому сотруднику;

· в других случаях на усмотрение руководителя организации и в соответствии с финансовой политикой, определяющей закономерность его требований.

Любая ревизия, инициированная на предприятии, должна быть подтверждена распоряжением:

· руководителя компании — если это внутренняя проверка;

· руководителя (его заместителя) органов ИФНС или Росфиннадзора о проведении ревизии с указанием ее сроков и подтверждением полномочий ревизионной группы.

Порядок проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов:

1. Подготовка к проведению ревизии:

· кассир передает ревизионной комиссии последний кассовый отчет, оформляет расписку подтверждающую отсутствие неоприходованных денежных средств и неучтенных денежных документов;

· председатель комиссии (ревизор) визирует и датирует все кассовые документы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены.

2. Снятие остатков денег в кассе:

· проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными;

· проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков с журналами регистрации;

· оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах.

3. Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе:

· наличие сейфов с исправными замками;

· организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время перевозки;

· изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины;

· анализ периодичности проводимых ревизий.

4. Определение и анализ фактов превышения остатком денежных средств установленного лимита наличности в кассе.

5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины:

· проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов — заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих операцию, подписей;

· проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей — сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подписей;

· соблюдение требований к ведению кассовой книги — последовательность нумерации страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок;

· проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, премий, материальной помощи и др.;

· сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место;

· контроль своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет.

6. Проверка целевого использования полученных средств.

7. Обобщение полученных результатов и отражение их в акте (отчете) ревизии исполнения кассовой дисциплины с приложением акта ревизии кассы ф. ИНВ-15.

buh.bobrodobro.ru

Инвентаризация наличных

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» установлена обязанность отечественных организаций периодически проводить инвентаризацию своих активов. Указанная необходимость возникает при наступлении событий, предусмотренных законодательными актами России. Количество добровольных проверок нормативно не ограничено. Сверке подлежат активы, обязательства, отдельные структурные подразделения предприятия. Не является исключением и ревизия кассы, порядок проведения которой урегулирован на уровне законодательства России.

Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом № 49 от 13.06.1995 разработало Методические указания по инвентаризации. Данный нормативный акт является обязательным к применению при осуществлении проверок активов и наличных денег.

Пункт 3.39 названных Указаний предусматривает порядок проведения и документальное оформление ревизия кассы и ее содержимого.

Обязательным условием для старта проверки наличности является издание руководством предприятия письменного указания о начале инвентаризации. В нем же допустимо перечислить членов соответствующей комиссии, действующей на постоянной основе.

В этом же пункте Минфин России указал, что ревизия кассы должна проводиться в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Банком России 22.09.1993. В последующем данный нормативный акт утратил силу в связи с утверждением ЦБ РФ нового Положения № 373-П от 24.11.2011, также не применяющегося в настоящее время. Данный вывод следует из анализа Указания от 11.03.2014 N 3210-У.

В 2016 году ревизия кассы может проводиться согласно предписаниям Минфина РФ, поименованным выше.

glavkniga.ru

Что такое ревизия кассы

Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят контролирующие органы или ИП и руководство организаций для проверки того, насколько соответствуют операции с наличными средствами, осуществляемые кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона.

Кассовая дисциплина

Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д.

Кроме того, все ИП и предприятия должны отвести для кассы специально огороженное место или даже выделить отдельный кабинет для того, чтобы не допустить проникновения посторонних людей к контрольно-кассовой технике и тем самым исключить вероятность различных правонарушений. Следует помнить о том, что допустить к работе с кассой можно не каждого из сотрудников бухгалтерского отдела, а только того, кто прошел специальное обучение.

Кто проводит ревизию кассы

Проводить ревизию кассы могут:

  • специалисты территориальных налоговых инспекций;
  • сотрудники Росфиннадзора;
  • руководство предприятия в лице уполномоченных сотрудников или аудиторской компании.

Раньше, до 2012 года, проверять контрольно-кассовую дисциплину в организациях и ИП могли представители банковских структур, но сейчас у них это право отсутствует.

В какие сроки проводится ревизия

Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:

  • время перед годовой отчетностью;
  • увольнение или временная замена кассира;
  • в случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.

Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.

Необходимые условия для ревизии кассы

Инициация ревизии обязательно должна сопровождаться соблюдением определенного ряда условий. В частности, если ревизию решило провести руководство предприятия, то должен быть издан соответствующий внутренний приказ. Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то есть либо налоговая служба, либо Росфиннадзор, то они должны заранее уведомить проверяемую организацию или ИП о надвигающейся проверке. При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно должны быть прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы. Участники ревизии со стороны контролирующих структур непосредственно перед тем, как приступить к ревизии, обязаны предоставить руководству компании свои удостоверения личности. Только после этого им могут быть предъявления все необходимые (в том числе конфиденциальные) документы, а также финансовая наличность в кассе.

Как правило, ревизоры стремятся к тому, чтобы проверка соответствовала следующим параметрам:

  • неожиданность, внезапность для проверяемой стороны;
  • профессионализм и обоснованность – это самые важные качества, которые должны обязательно быть у проверяющих. И хотя эти качества встречаются не всегда, только компетентность и объективность могут обеспечить правильность ревизии, а значит защитить проверяемых от негативных последствий ревизии и возможных несправедливых претензий со стороны правоохранительных органов;
  • непрерывность — то есть все действия для грамотного проведения ревизии должны совершаться единовременно, в один день, без каких бы то ни было перерывов и проволочек;
  • открытость. Результаты проверки на всех этапах должны обсуждаться с руководством компании, поскольку это экономит время, а также способствует устранению ошибок и неточностей, которые могут допустить проверяющие.

Этапы ревизии кассы

Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

  1. Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии»;
  2. Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности;
  3. Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены;
  4. Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность;
  5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.;
  6. Контроль за целевым использованием полученных финансов;
  7. Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы.

Четкое следование этому алгоритму позволяет получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы, поэтому переоценить роль данной процедуры сложно.

Окончание ревизии кассы: акт

Главный документ, который в обязательном порядке должен быть составлен по результатам ревизии кассы – акт по строго установленной законом форме ИНВ-15. Сведения, которые должны быть в нем указаны:

  • о конкретной сумме наличности в кассе;
  • о размере денежных средств по документам;
  • сравнение двух вышеназванных позиций и вывод. Если данные совпадают, значит все в норме и предприятие или ИП ведут кассу образцово и в строгом соответствии с законом, если же они разнятся, то, значит, в кассе присутствует либо недостача, либо излишки, что в равной степени является отступлением от нормы. В конце акта ревизорская группа обязательно предлагает меры по устранению обнаруженных нарушений.

Внимание! При выявлении излишков кассир обязательно должен в письменной форме объяснить причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

Важно! По результатам проверки ревизоры вполне могут обратиться в следственные органы, если найдены какие-либо крупные правонарушения, злоупотребления и т.п. деяния.

Подводя итог к написанному, можно сказать, что строгое соблюдение кассовой дисциплины гарантирует не только отсутствие проблем внутри компании, но и предотвращает возможные негативные последствия, которые может вызвать ревизия кассы и кассовой дисциплины со стороны внешних контролирующих структур.

assistentus.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.