Учет кассовых операций кратко

Учет кассовых операций кратко

В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Правилами организации наличного де­нежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными Советом директоров Банка России от 5 января 1998 г. (№ 14-П). В соответствии с этим документом, а также с дру­гими нормативными актами все организации независимо от орга­низационно-правовой формы обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка.

Для приема, хранения наличных денег и денежных документов и расчетов наличными организация должна иметь кассу и вести кассовые операции. Правила работы организаций с наличными деньгами и учета кассовых операций установлены Порядком веде­ния кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. (№ 40).

Наличные деньги из касс банков выдаются организациям с их счетов по денежным чекам в случаях, предусмотренных за­конодательством и банковскими правилами. Наличные деньги, по­лученные в кассу из банка, расходуются только на цели, указанные в чеке, на которые они получены (на заработную плату, операцион­ные или хозяйственные нужды, командировочные расходы и т.д.).


Порядок предписывает наличие кассы и ведение кассовой кни­ги по установленной форме. Помещение кассы должно быть спе­циально оборудованным, изолированным. Руководители органи­зации обязаны обеспечить сохранность денег в помещениях кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк.

68 Бухгалтерский финансовый учет

2.2. Учет кассовых операций

Организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пре­делах лимита остатка наличных денег в кассе. Такие лимиты уста­навливаются банками по согласованию с руководителями этих ор­ганизаций. Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдавать в банк. Исключение составляют денежные средст­ва, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по со­циальному страхованию и стипендий, которые могут храниться в кассе только во время выплаты в течение трех рабочих дней (в рай­онах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — не свы­ше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать из кассы наличную выручку и страховые премии на за­работную плату и другие выплаты работникам; командировочные расходы, оплату товаров (кроме ценных бумаг, работ и услуг), сти­пендии и др.


Наличные деньги принимают в кассы организаций по приход­ным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением ру­ководителя организации. Приходный кассовый ордер состоит из собственно ордера и отрывной квитанции, которая выдается лицу, внесшему деньги в кассу, и заверяется подписями главного бух­галтера и кассира, печатью (штампом) кассира или оттиском кас­сового аппарата. Ордер остается в кассе и записывается в кассо­вую книгу.

Наличные деньги выдают из кассы по расходным кассовым орде­рам или по надлежаще оформленным другим документам (платеж­ным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и проч.) с по­следующим наложением на эти документы по их закрытии штампа (заменяющего расходный кассовый ордер) с реквизитами расход­ного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым орде­рам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная подпись руководителя, на расходном кассовом ордере она не обя­зательна.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы пога­шаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (чис­ла, месяца, года).

Бухгалтерский финансовый учет 69

2. Учет денежных средств


Приходные и расходные кассовые ордера должны быть запол­нены четко и ясно чернилами (пастой шариковой ручки) или на компьютере. В кассовых ордерах и заменяющих их документах подчистки, помарки и исправления не допускаются.

Кассовые ордера отражаются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий осуществляются кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Причем по истечении установленного срока их выдачи кассир должен:

а) в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать пометку от руки «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ».

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учиты­ваются в кассовой книге.
i>Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнуро­вана и опечатана сургучной или мастичной печатью. Допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом. Правила ведения кассовой книги установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Записи в кассовой книге ве­дутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или пастой шариковой ручки. Оба экземпляра помечаются одним и тем же номером. Вторые экземпляры листов отрывные и служат от­четом кассира. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Кассир назначается на работу приказом руководителя; с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

70 Бухгалтерский финансовый учет

2.2. Учет кассовых операций

В организациях с небольшой численностью сотрудников обязан­ности кассира могут выполнять главный бухгалтер или другие ра­ботники по письменному распоряжению руководителя при усло­вии заключения с ними договора о полной материальной ответст­венности.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации возлагается на руководителей, главных бухгалтеров и кассиров.

Наличие и движение денежных средств в кассе учитывают на счете 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; основанием для записей на счете являются отчеты кассира (второй экземпляр лис­тов кассовой книги). По дебету счета 50 отражается поступление денег в кассу, по кредиту — выдача денег из кассы.


В кассе организации может находиться иностранная валюта, выданная банком и используемая строго на определенные цели, установленные законодательством и нормативными актами Банка России (например, на командировочные расходы). Учет наличной иностранной валюты осуществляется на субсчете «Касса в ино­странной валюте» в двух оценках: в рублях и по видам валют. Пере­счет иностранной валюты в рубли при кассовых операциях с ино­странной валютой осуществляется по курсу Банка России на дату оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организа­ции. Остатки кассовой наличности в иностранной валюте на конец отчетного периода переоцениваются с зачислением курсовой раз­ницы в прибыль или убыток организации. Порядок учета курсовых разниц рассмотрен в п. 2.4.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассах то­варных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунк­тов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, кассах хранения билетов, кассах отделения связи и других подобных кассах организации могут открыть к счету 50 субсчет 2 «Операционная касса».

В кассе должны также храниться денежные документы, кото­рые учитываются на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 и сумме фактических затрат на приобретение. По дебету субсче­та 50-3 отражается поступление денежных документов в кассу, по кредиту — их выбытие.

Переводы в пути — денежные средства (преимущественно тор­говая выручка), внесенные в кассы кредитных организаций, сбере­гательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на


Бухгалтерский финансовый учет 71

2. Учет денежных средств

2.2. Учет кассовых операций

расчетные или иные счета организаций, но еще не зачисленные по назначению. Они учитываются на счете 57 «Переводы в пути». Ос­нованием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции кредитных организаций, сбе­регательных касс, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

При расчетах через кассу необходимо руководствоваться сле­дующим:

а) наличные денежные расчеты должны проводиться в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и нормативными актами Правительства РФ, Банка России, Минфина России, регулирующими его применение;

б) расчеты между юридическими лицами наличными деньгами через кассу ограничены предельными размерами, устанавливаемыми решением Банка России.

Согласно Указанию Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателя­ми (в связи с предпринимательской деятельностью) в рамках од­ного договора, заключенного между ними, не должен превышать 100 тыс. руб.


Законодательными и нормативными актами, регулирующими расчеты наличными денежными средствами, устанавливается, что наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использовани­ем платежных карт при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг должны осуществляться всеми организациями с обязательным применением контрольно-кассовой техники (ККТ), которая подлежит регистрации в налоговом органе по месту нахож­дения организации. К ККТ относятся контрольно-кассовые маши­ны, оснащенные фискальной памятью, ЭВМ (в том числе персо­нальные), программно-технические комплексы. При работе на всех ККТ в обязательном порядке в момент оплаты выдаются поку­пателям (клиентам) отпечатанные кассовые чеки.

На каждую контрольно-кассовую машину заводят книгу касси­ра-операциониста, которая должна быть прошнурована, пронуме­рована и скреплена подписями руководителя, главного бухгалтера, налогового инспектора и печатью организации.

72 Бухгалтерский финансовый учет

Порядок ведения книги кассира-операциониста, снятие пока­заний счетчика кассовой машины и учета выручки установлен дей­ствующими нормативными актами.

Наличные денежные расчеты без применения ККТ допускают­ся в случаях оказания услуг населению с выдачей квитанций, биле­тов, проездных документов, путевок, талонов или других прирав­ненных к кассовых чекам бланков строгой отчетности. Порядок утверждения форм бланков строгой отчетности, их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ; формы блан­ков утверждаются Минфином России.


В сроки, определенные руководителем организации, а также при смене кассиров проводится ревизия кассы с полным пересче­том денежной наличности и проверкой других ценностей, находя­щихся в кассе. Кроме случаев обязательной инвентаризации, реви­зия кассы возможна и по решению учредителей, вышестоящей ор­ганизации, в ходе аудиторской проверки.

Типовые операции по кассе с соответствующей корреспонден­цией счетов приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

Содержание операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1. Поступила выручка наличными за реализованные материальные ценности, выполненные работы, оказан­ные услуги
2. Отражена выручка в розничной торговле 90-1
3. Поступили наличные деньги с расчетного, валютного, прочих счетов в банке 51, 52, 55
4. Возвращен ранее выданный аванс
5. Получен аванс
6. Получены займы, целевое финансирование 66, 67, 86
7. Поступили денежные средства в счет погашения за­долженности по претензиям 76-2
8. Поступили денежные средства в счет погашения за­долженности по подписке на акции, вклад в уставный капитал 75-1
9. Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами

Бухгалтерский финансовый учет 73

2. Учет денежных средств

2.2. Учет кассовых операций

Продолжение табл. 2.1


Содержание операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
10. Погашена наличными задолженность по возмеще­нию материального ущерба; поступили платежи от ра­ботников-заемщиков
11. Погашена дебиторская задолженность
12. Выявлена сумма излишков при инвентаризации кассы 91-1
13. Возвращены работником излишне полученные сум­мы по заработной плате
14. Поступили денежные средства в счет вклада по до-1 говору простого товарищества (договору о совместной (деятельности)
15. Поступили наличными проценты, дивиденды, штра­фы, возмещение убытков 76, 91-1
16. Выданы заработная плата, пособия, премии, диви­денды работникам организации
17. Выданы из кассы подотчетные суммы
18. Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
19. Погашены займы наличными 66, 67
20. Выданы наличные по исполнительным листам, де­понированной заработной плате и разным кредиторам
21. Предоставлен вклад по договору простого товари­щества, внесен вклад в уставный капитал другой орга­низации
22. Выданы дотации, пособия и прочие выплаты за счет средств социального страхования
23. Отражена сумма недостачи, выявленная при реви­зии кассы
24. Выдан заем работнику 73-1
25. Оплачены из кассы расходы и потери, связанные со стихийными бедствиями 91-2
26. Использованы средства на благотворительные цели 91-2
27. Выданы дивиденды учредителям 75-2

Окончание табл. 2.1

Содержание операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
28. Оприходованы поступившие в кассу денежные доку­менты, корпоративные банковские карты 50-3 71, 76, 51, 50
29. Выданы путевки работникам 76 (73) 50-3
30. Оплачена работником часть стоимости путевок 76 (73)
31. Списана часть стоимости путевок за счет организа­ции 91-2 76 (73)
32. Списана часть стоимости путевок за счет средств фонда социального страхования 69-1 76 (73)
33. Списана стоимость марок, выданных под отчет 50-3
34. Выдана под отчет работнику корпоративная бан­ковская карта 50-3
35 Выкуплены акционерным обществом у акционеров собственные акции
36. Сдана в кассу банков, инкассаторам выручка от про­дажи товаров; сданы наличные на денежные переводы
37. Отражена курсовая разница в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте 50 (91-2) 91-1 (50)

Пример 2.1. По данным бухгалтерского учета в кассе должны находиться: денежная сумма — 42 500 руб. и 25 почтовых марок (номи­налом 10 руб. 1 марка) на сумму 250 руб. По результатам ревизии фак­тическое наличие денег составило 38 400 руб., почтовых марок — 30 шт. По решению руководителя недостача отнесена на кассира. Кас­сир внес деньги в кассу.

Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки.

Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебет Кредит
1. Оприходованы излишки почтовых марок 50-3
2. Отражена недостача наличных денег 50-1
3. Отнесена недостача на кассира 73-2
4. Внесены кассиром деньги в кассу в погаше­ние материального ущерба 50-1 73-2

74 Бухгалтерский финансовый учет

Бухгалтерский финансовый учет 75

2. Учет денежных средств

Контрольные вопросы и задания

1. Какими нормативными актами регулируется наличное денежное обращение в России?

2. Как происходит выдача наличных денег из кассы организации?

3. Опишите порядок депонирования денежных средств.

4. Что такое переводы в пути?

5. Каковы правила работы с ККТ?

6. Кратко охарактеризуйте порядок ведения кассовой книги.

7. Какие субсчета могут быть открыты к счету 50 «Касса» и для чего?

studopedia.org

Учет кассовых операций

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денежных средств и денежных документов.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в кассе является:

•точный полный и своевременный учет,

•контроль за наличием денежных средств и денежных документов,

•контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины,

•выявление возможности более рационального использования денежных средств.

Для учета кассовых операций используется счет 50 касса. Счет активный. По дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу. Например:

Дт 50 Кт 62.1 поступили денежные средства от покупателей

Дт 50 Кт 51 Поступили денежные средства с расчетного счета

Дт 50 — Кт 71 Подотчетное лицо вернуло неизрасходованный аванс

По кредит у счета касса отражается выбытие денежных средств.

•Дт 70 — Кт 50 выплачена заработная плата

•Дт 71 — Кт 50 выдано подотчетному лицу.

•Дт 51 — Кт 50 внесены денежные средства на расчетный счет

•Дт 94 — Кт 50 отражена недостача денежных средств в кассе.

Счету 50 могут быть открыты следующие субсчета.

•50.1 — касса организации. Здесь учитываются денежные средства в кассе

•50.2 — операционная касса. Учитывается наличие и движение денежных средств в билетных и багажных кассах речных переправ и т.п.

•50.3 — денежные документы. Учитываются оплаченные документы, бланки строгой отчетности, путевки и т.п.

Денежные средства в кассе хранятся в пределах лимита, установленного банком. Сверх лимита денежные средства могут храниться только в течение трех дней на выплату заработной платы и социальные выплаты. Сверхлимитные остатки должны быть сданы на расчетный счет.

Для учета кассовых операций используются следующие первичные документы:

-приходный кассовый ордер форма ко1

-расходный кассовый ордер ко2

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ко3

-кассовая книга ко4

-книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств.

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером. В нем указывается:

  • от кого поступили средства
  • на какие цели поступили средства.

Ордер подписывает главный бухгалтер и кассир. Также к приходному кассовому ордеру составляется квитанция, которая отдается лиц, внесшему деньги в кассу.

Выдача денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером. В нем указывается:

  • кому выдаются денежные средства,
  • на какие цели,
  • указываются реквизиты документа удостоверяющего личность,
  • указывается перечень приложенных документов.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и кассиром. Также свою подпись ставит лицо, получившее денежные средства.

Приходные и расходные кассовые ордера должны быть заполнены вручную или автоматически. Никакие исправления в данных документах не допускаются.

В конце каждого дня все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации. Далее составляется кассовая книга. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, количество страниц должно быть заверено подписью руководителя и главбуха. Заполняется одновременно два листа кассовой книги. В кассовой книг отражается остаток денежных средств в кассе на начало дня, все приходные кассовые ордера, все расходные кассовые ордера с указанием сумм, подсчитываются оборот за день и выводится остаток.

www.ronl.ru

Общие правила хранения, использования и учета денежных средств устанавливаются ЦБ России. На сегодняшний день действует письмо ЦБ России от 22.09.1993 № 40 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Дополнительно необходимо руководствоваться:

— Положением ЦБ России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;

— Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии – кассу. Ее возглавляет кассир – материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности. В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности кассира. Временная замена кассира производится по письменному распоряжению администрации. Договор о материальной ответственности заключается и с замещающим работником.

Действующим законодательством предусматриваются:

— специально оборудованное помещение кассы;

— полная материальная ответственность кассира;

— лимитирование остатков наличных денежных средств;

— ограничение срока их хранения;

— размеры и продолжительность использования авансов на хозяйственные, командировочные расходы.

Организация может хранить в своей кассе наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банком, по согласованию с руководителем организации. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Поступление наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом. При этом, лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2). Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером общего или финансового отдела либо главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные, расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим документ.

При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств. По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их, а также приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «Оплачено» или «Получено» («число, месяц, год»).

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Аналитический учет денежных средств ведется кассиром в кассовой книге.

Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано листов___», проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

В кассовой книге регистрируется остаток средств на начало дня, операции по приходу и расходу (за день), подводятся итоги поступления и выдачи наличных денег, определяется остаток на конец дня.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр – отрывной – служит отчетом кассира. К отчету прилагаются все приходные и расходные документы и в конце рабочего дня сдаются в бухгалтерию под расписку бухгалтера.

При автоматизированной форме ведения бухгалтерского учета отдельные листы кассовой книги ежедневно формируются в виде машинограмм:

— 1-й лист – вкладной лист кассовой книги;

— 2-й лист – отчет кассира.

По окончании отчетного периода кассовая книга заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя организации, прошнуровывается и опечатывается.

Синтетический учет кассовых операций. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

50/1 «Касса организации», где учитываются денежные средства организации в кассе. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты;

50/2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями при необходимости.

50/3 «Денежные документы» на этом субсчете учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере №1 и ведомости №1 должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Получение денег в кассу отражается по Д 50 К 51, 71, 62, 76 и др. Расходование наличных денежных средств – Д 51, 71, 60, 76 и др. К 50.

Ревизия кассы. Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем.

Ревизия проводится инвентаризационной комиссией в присутствии кассира. Результаты оформляются актом (ф. № инв.-15). В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт должен быть оформлен в день ревизии кассы и подписан всеми членами инвентаризационной комиссии. Если есть расхождения, то кассир представляет комиссии письменное объяснение. Акт составляют в 2-хэкземплярах, один остается в бухгалтерии, другой – кассиру. В день проведения ревизии кассовые операции не осуществляются.

Выявленные излишки денег приходуют на доходы предприятия – Д 50 К 91/1

Выявленная недостача отражается в учете следующими записями:

— установлена недостача денег в кассе – Д 94 К 50;

— недостачу относят на виновное лицо (кассира) – Д 73/2 К 94;

— возмещение недостачи – Д 50, 70 К 73/2.

studopedia.ru

Документальное оформление

Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте здесь). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.

Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.

Первичные кассовые документы:

  • КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
  • КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
  • КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
  • КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
  • объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
  • денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.

Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в этом разделе.

Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать бланки строгой отчетности. В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.

Лимит кассы

Как устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе в 2016 году читайте здесь.

Существует такое понятие, как «лимит кассы» — это сумма наличных денег, которую можно оставить по окончании рабочего дня. Данный показатель устанавливается юридическими лицами самостоятельно на основании распорядительного документа. ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит.

Сумма средств сверх лимита по окончании рабочего дня перемещается на расчетный счет организации, то есть сдаваться в банк, при этом необходимо заполнить форму 0402001 — объявление на взнос наличными.

Деньги сверх лимита могут храниться только в том случае, если они предназначены для выплаты персоналу зарплаты, а также социальных выплат, при этом они могут находиться в кассе предприятия 3 дня, в эти 3 дня следует также включить день, когда получены деньги в банке. Также деньги могут остаться, если кассовые операции в организации выполнялись в выходной или праздничный день, когда нет возможности сдать эти деньги в банк.

Получить с расчетного счета в банке наличные деньги организация может только на следующие цели:

  • на выплату заработной платы персоналу,
  • на оплату расходов, связанных с командировкой,
  • на различного рода хозяйственные нужды.

Получить наличные деньги можно на основании денежного чека.

Для ведения кассы, как правило, нанимается специальный человек – кассир. Также обязанности данной должности может выполнять бухгалтер или сам руководитель (если организация небольшая). Учет кассовых операций регулируется определенными законодательными документами.

Нормативная база:

  1. Указание Центробанка РФ №3210-У от 11.03.2014 в последней редакции от 19.06.2017 – порядок установления лимита кассы, оформление кассовых документов;
  2. Федеральный закон №54-ФЗ от 22.05.2003 в ред. от 03.07.2016 – порядок применения ККТ, в том числе обязанность по применению онлайн кассы;
  3. Статья 7 Федерального закона №290-ФЗ от 03.07.2016 – регулирует особенности применения онлайн касс;
  4. Указание Банка России №3073-У от 07.10.2013 – устанавливает предельный размер наличных сделок.

Учет наличных средств

Бухгалтерский учет наличных денежных средств осуществляется на 50 счете бухгалтерского учета. Проводки по кассовым операциям вы найдете в конце статьи.

Все операции с наличными денежными средствами: их поступление и выбытие должны быть отражены на счете 50.

Бухгалтерский счет 50 Касса – это активный счет и на нем учитываются активы предприятия. Поступление наличных средств (увеличение актива) заносится в дебет счета 50, выбытие (уменьшение актива) – в кредит счета счета.

В качестве корреспондирующего счета могут выступать различные счета, типовые проводки по счету 50 выглядят следующим образом.

Бухгалтерские проводки

Проводки по счету 50

Полезная информация: Порядок проведения инвентаризации кассы.

Видео — кассовые операции в 1С Предприятие

buhland.ru

На предприятии касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центрального банка России.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, который устанавливается при открытии расчетного счета банком по согласованию с предприятием. Сверх установленного лимита деньги могут храниться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, стипендий, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Касса производит прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, взамен которых выдается квитанция. Выдача денег наличными ведется по расходным кассовым ордерам или другим документам (заявлениям на выдачу денег, платежным ведомостям).

Документы на прием и выдачу денег выписывают в бухгалтерии предприятия и подписывает их главный бухгалтер, документы на выдачу подписывает также и руководитель фирмы.

При выплате денег по платежным ведомостям отдельный расходный кассовый ордер на каждого получателя не выписывается – составляется один на общую сумму по ведомости по истечении срока выдачи. Отдельные лица получают деньги по расходным кассовым ордерам в кассе предприятия при предъявлении документа, удостоверяющего личность.

Кассир, выдав или получив деньги, обязан подписать расходный или приходный кассовый ордер, а прилагаемые к ним документы погасить штампами или надписью «получено» или «оплачено» с указанием даты совершения операции.

Все первичные документы по приходу и расходу (приходные и расходные кассовые ордера, счета и т. п.) до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале регистрации, документу присваивается порядковый номер. В кассе ведется кассовая книга. Предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге прошнуровываются и опечатываются круглой сургучной печатью предприятия. На последней странице книги делается надпись «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц» и ставят свои подписи руководитель предприятия и главный бухгалтер. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах, причем вторые экземпляры, служащие отчетом кассира, должны быть отрывными. Подчистки и неоговоренные исправления запрещаются. Листы кассовой книги имеют строго установленную форму.

Кассовые операции ведутся в таком порядке:

– оформляются первичные документы по приходу и расходу;

– первичные документы регистрируются в журнале регистрации;

– производятся записи в кассовую книгу;

– ежедневно в конце подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами сдается в бухгалтерию отчета кассира под расписку в кассовой книге (1-м экземпляре).

Кассовые операции учитываются на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными.

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и бланки строгой отчетности и ценные бумаги – оплаченные путевки, проездные билеты, вексельные марки, почтовые марки, марки госпошлины и т. п., учитываемые на активном счете 56 «Денежные документы».

Не реже 1 раза в месяц проводится ревизия (инвентаризация) наличия денежных средств в кассе. Ревизия кассы проводится комиссией внезапно, комиссия назначается приказом руководителя предприятия. Проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при приеме на работу.

В результате инвентаризации могут быть обнаружены излишки наличных денег или выявлена их недостача. Излишки приходуются и зачисляются в доход предприятия:

Д-т сч. 50 «Касса»,

К-т сч. 80 «Прибыли и убытки».

Недостача оформляется несколькими проводками.

Отражается факт недостачи наличных в кассе:

Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

К-т сч. 50 «Касса».

Недостача списывается на виновника (кассира):

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Впоследствии недостача возмещается виновником полностью или частями наличными или удержанием из зарплаты:

Д-т сч. 50, 70,

К-т сч. 73-3.

www.e-reading.club


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector