Виды кассовых операций

Виды кассовых операций

Осуществление кассовых операций предполагает действия, касающиеся оплат, проводимых с применением наличных денег. Но при этом разновидность денежных операций может отличаться. Какие типы операций по кассе существуют?

Организации свои финансы сохраняют на банковских счетах. Расходуются они по обыкновению посредством безналичных расчетов. Но нередко возникает необходимость в наличных расчетах.

Например, требуется выдать командировочные, осуществить расчет «живыми» деньгами, потратиться на хозяйственные нужды и подобное. Какие же существуют разновидности кассовых операций?

Что нужно знать? ↑

Совокупность операций по кассе включает в себя общность наличных расчетов между организацией и юрлицами, частными субъектами, индивидуальными предпринимателями и банковскими учреждениями.

Для всех абсолютно кассовых операций действует единый регламентный порядок. Согласно оному для расчетов применяется кассовый аппарат, доступ к которому имеют только ответственные лица.

Всякое движение и перемещение денег должно отображаться подобающим образом. При этом надлежит блюсти определенный порядок учета.

Отсутствие кассовых операций наблюдается, если все расчеты осуществляются исключительно по безналу. Для отображения основных операций по кассе используются:


  • кассовая книга;
  • приходные и расходные ордера;
  • книга учета принятых и выданных средств;
  • расчетно-платежные ведомости;
  • платежные ведомости.

Все используемые документы имеют унифицированный формат. Документация должна заполняться разборчивым почерком, недопустимо наличие исправлений и ошибок.

Заверяется каждый подобный документ уполномоченными лицами, бухгалтером и/или руководителем. Сотрудник, ведущий кассовую документацию, должен быть познакомлен с тезами кассовой дисциплины.

Основные понятия

Разбираясь в значении «кассовых операций» следует разуметь, что обозначают термины, наиболее часто употребляемые в этой связи.

К таковым можно отнести следующие определения:


Касса Так именуется специально оснащенное место в организации, предназначенное для осуществления наличных расчетов. Еще так может именоваться совокупность наличных средств, присутствующая в организации на конкретное время. В бухучете под понятием «касса» понимается счет, который отображает движение наличных средств
Кассовая дисциплина Правила осуществления приходных и расходных операций с денежной наличностью, утвержденные законодательством РФ. Включают в себя порядок приема, оприходования и выдачи денежных наличных средств
Кассовый аппарат Технический аппарат при помощи которого принимаются наличные средства при реализации товаров или услуг
Кассовый чек Документ, подтверждающий оплату покупки посредством применения кассового аппарата. В нем указывается дата покупки, ее стоимость и идентификационные данные кассового аппарата
Кассовые операции Операции принятия и выдачи денежных средств, осуществляемые экономическим субъектом

Проще говоря, кассовые операции это любые движения денежных средств на расчетном счету предпринимателя и любое принятие или выдача наличности.

То есть в понятие кассовых операций входит прием, выдача, хранение, пересчет наличности, а также оформление сопутствующей документации.

Кем они осуществляются

Осуществляются кассовые операции любыми субъектами, чья предпринимательская или иная деятельность связана с принятием и отпуском наличных средств.

Любая организация, индивидуальные предприниматели, кредитные учреждения – все они производят кассовые операции.


От ведения кассы и, следовательно, от проведения кассовых операций освобождены лица, ведущие предпринимательскую деятельность по безналичному расчету. Но подобное явление встречается крайне редко.

Например, организация работает по безналу, но выдает сотрудникам зарплату в наличной форме. В этом случае все равно имеют место кассовые операции, поскольку происходит выдача наличности.

С недавнего времени индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности применения кассовых аппаратов. Однако это не избавляет от необходимости соблюдения кассовой дисциплины.

В некоторых случаях ИП принимают и выдают наличность на основании бланков строгой отчетности, а движение наличности предполагает проведение кассовых операций.

Законодательная база

Регламент кассовых операций это не только ведение документации и обучение кассира.

Положение ЦБ РФ №373-П требует наличия специально оснащенного места для кассы и обеспечения мер против несанкционированного доступа к кассе и кассовым документам.

Основные задачи по учреждению распорядка ведения кассовых операций и организации оборота наличных денег на российской территории возложены на Банк России.

Об этом говориться в ст.34 ФЗ №86 от 10.07.2002 «О Центральном банке РФ».

К нормативам, регулирующим наличный денежный оборот в России, относятся:


Положение №14-П от 5.01.1998 «О правилах организации наличного денежного обращения …», ратифицированное Протоколом Совета директоров Банка России №47 от 19.12.1997
По Решению Совета директоров ЦБ РФ №40 от 22.09.1993 «Порядок ведения кассовых операций в РФ»

Тезиса о ведении бухучета и правилах учета хозопераций разрабатываются и утверждаются Минфином РФ. Таковые непреложны к применению всеми организациями, за исключением Центробанка и кредитных организаций.

Стандартные формы для учетной документации, сопровождающей учет операций по кассе, утверждает Госкомстат РФ.

Возникающие нюансы ↑

В соответствии со ст.861 ГК РФ правила реализации наличных расчетов зависят от того, кто выступает субъектом подобных расчетов.

Так граждане, являющиеся частными лицами, вправе выполнять расчеты наличными деньгами с юрлицами и меж собой без каких бы то ни было ограничительных мер.

Если гражданин реализовывает предпринимательскую деятельность, то при проведении наличных расчетов с таким же субъектом или юрлицом он обязан следовать законодательным предписаниям.

Юридическим лицам дозволяется проводить наличные расчеты меж собой, если таковое прямо не запрещено законом. Центральным Банком РФ учрежден предельный лимит по одной сделке при осуществлении расчетов наличными средствами.

Согласно Указанию ЦБ РФ №3073 от 7.10 2013 лимит наличных расчетов для юрлиц установлен в размере сто тысяч рублей на одну сделку.


При этом кассовые операции с участием физлиц осуществляются без ограничений по сумме. Лимит наличных расчетов не распространяется на выдачу заработной платы, социальные выплаты, личные траты предпринимателя.

Превышение предельного размера при расчетах наличностью карается по ст.15.1 КоАП РФ.

Основная классификация

Многообразие кассовых операций можно, в сущности, поделить на две категории – приходные и расходные. Все они сопровождаются соответствующими документами унифицированной формы.

Операции по кассе в неукоснительном порядке облагаются налогом. После перечисления налогового сбора в пользу государства, предприниматель вправе подать декларацию 3-НДФЛ для получения налогового вычета.

При этом возвращается разница на расходные операции. То есть в налоговой декларации указываются любые операции, касающиеся движения средств – и приходные, и расходные.

За счет этого контролирующие органы имеют возможность детально проследить движение средств в организации.

Приходные

К приходным кассовым операциям причисляют всякие операции зачисления в кассу наличных денежных средств. Таковые оформляются посредством составления приходного кассового ордера (ПКО) формы КО-1.


Оный документ создается в единичном экземпляре. В нем наличествует информация о сути производимой операции и принимаемой сумме.

Заверяет документ бухгалтер, руководитель или уполномоченные лица. Операция фиксируется при помощи ПКО, который регистрируется в журнале кассовых документов.

Расходные

К расходным кассовым операциям относят любые изъятия из кассы наличности. При этом не имеет значения цель изъятия. Оформляются расходные операции расходными кассовыми ордерами формы КО-2.

Документ создается в одном экземпляре, удостоверяется бухгалтером и расписывается в журнале. РКО непременно должен сопровождаться сопроводительной документацией.

В качестве таковой может выступать платежная ведомость, приказ руководителя, счет из банка, платежная ведомость и подобное.

В зависимости от субъекта

Исходя из того относительно каких субъектов происходит государственное регулирование кассовых операций различается регулирование в отношении:

  • банков и иных кредитных организаций;
  • учреждений, предприятий и прочих организаций;
  • организаций и предприятий по приему наличных платежей от населения.

В первых двух случаях государственное регулирование кассовых операций главной своей задачей ставит сокращение до минимума оборота денежной наличности.

Кроме того, тщательное наблюдение за сделками по правилам кассовой дисциплины гарантирует охрану интересов банков и подобных им организаций, а также обеспечивает сохранность средств клиентов.

В третьем случае приоритет получает соблюдение интересов государства. Это обеспечивает правильный учет налогооблагаемых средств.


Кроме того, детальный учет помогает собственнику использовать данные в управленческом учета и планировании деятельности.

Согласно Указу Президента РФ от 14.06.1992 все организации, включая и торговые, обязаны:

  • хранить денежные средства в банковских учреждениях;
  • расчеты по безналу вести через банки;
  • соблюдать лимит сумм, находящихся в кассе;
  • сдавать в банк суммы сверх лимита.

Для коммерческого банка

Банковская деятельность предполагает немалое количество операций с наличными деньгами.

Все осуществляемые банком кассовые операции можно представить как виды расчетно-кассовых операций банка:


Название кассовой операции Суть операции
Приходная Прием денежной наличности, как от физических лиц, так и от юридических
Расходная Выдача денег независимо от цели и предназначения
Приходно-расходная Включает в себя и приход наличности и расход ее. Применяется небольшими банками, чей документооборот сведен до минимума
Вечерняя Подразумевает обслуживание клиентов в вечернее и ночное время
Для размена денежных средств Является в сущности приходно-расходной операции, поскольку банк отдает одну сумму и получает взамен новую, пусть и аналогичную по размеру
Для пересчета выручки Становится итоговой операцией, проводимой по окончании смены

Для кредитной организации

Кассовые операции меж кредитной организацией и клиентом осуществляются на основании Положения №56 от 25.03.1997 «О порядке … кассовых операций в кредитных организациях …».

Кассовое обслуживание клиентов может осуществляться только на основе договора банковского счета. При этом прием наличных денежных средств может происходить:

  • инкассацией;
  • по объявлению на взнос наличными;
  • по приходному ордеру.

При приеме наличности инкассацией инкассатор сдает кассиру опломбированную сумку с наличными деньгами, прилагая явочную карточку и накладные.

В оных указывается сумма наличности, номер счета для зачисления средств, опись передаваемых средств. После пересчета деньги передаются в операционную кассу и зачисляются на счет клиента.

Прием денег по объявлению предполагает создание документа из трех частей. Это само объявление, квитанция и ордер, заполняемые собственником средств.


Объявление содержит данные о сумме денег, номере счета для зачисления и назначения взноса. По приходным ордерам наличность принимается в основном от банковских сотрудников.

Например, погашение кредитов, сдача подотчетных средств и прочее. Выдача наличных денег кредитной организацией осуществляется на основании расходного ордера либо чека из лимитированной денежной книжки.

По чеку получают деньги в основном юрлица. Расходные ордера применяются при взаимодействии с физическими лицами, выдаче денег подотчет, погашении ценных бумаг и подобном.

Основными видами кассовых операций кредитной организации являются Подробное рассмотрение видов кассовых операций кредитной организации выявляет наиболее частные из них:

  • открытие банковских счетов и их ведение;
  • безналичные переводы средств с клиентских счетов;
  • срочное исполнение платежей, поступивших в течение дня;
  • выдача наличности;
  • проверка и пересчет денег;
  • размен денег;
  • инкассация наличных средств и ценностей.

На предприятии

В соответствии с правилами Центробанка, всякое предприятие для проведения кассовых операций обязано располагать кассой и вести кассовую книгу по учрежденному образцу.


Прием наличных средств от населения должно осуществлять с применением контрольно-кассовой техники. Наличность в кассе не должна по объему превышать установленный лимит.

Все кассовые операции предприятия оформляются первичными документами унифицированной формы. Принимаются деньги по приходному ордеру, а выдаются по расходному. Ордера регистрируются в регистрационном журнале кассовых документов.

Виды учета кассовых операций ↑

Кассовые операции учитываются в двух направлениях. Различается учет аналитический и непосредственно бухгалтерский.

Аналитическим учетом охватываются данные о величине имеющихся на данный момент средств, их использовании в прошлом и распределении в будущем.

Данный метод учета является скорее общим. Он позволяет представить общую картину финансового состояния. Бухгалтерский учет предоставляет подробную информацию в цифрах.

Он являет собой совокупность отчетов, кассовых ордеров, проводок и т.д. в бухгалтерском плане для учета используется счет 50 «Касса». Правильный учет способствует полноценному контролю за движением наличности.

Несмотря на разнообразие кассовых операций, в целом особых отличий нет. Есть операции приходные и расходные.

Различаются они лишь некоторыми нюансами оформления, смотря, что именно является объектом или целью кассовой операции.

buhonline24.ru

Понятие кассовой операции

Кассовые операции включают в себя

  • прием
  • выдачу
  • хранение
  • пересчет денежной наличности,

а также

  • заполнение
  • ведение
  • прием
  • выдачу документов, которые сопровождают денежные операции.

Любое перемещение или движение денежных средств должно отражаться при проведении кассовой операции. Существует определенный порядок, который неукоснительно следует соблюдать.

Теоретически, от обязанностей ведения кассы и проведения кассовых операций могут быть освобождены только те, кто не работают с наличностью. Соответственно, принимать деньги и производить оплату они могут только по безналичному расчету. В действительности такой вариант является исключением из правил.

В этом случае, налоговому инспектору при проверке сообщается в свободной форме, что проводятся только безналичные расчеты. Заявление должно быть документально подтверждено.

малое предприятие бухгалтерская отчетностьБухгалтерская отчетность малого предприятия под лупой: зачем, когда и как.

Если есть сотрудницы в штате, то для Вас актуальна статья про декретный отпуск.

Новый порядок с 1 июня 2014 г.

С 1 июня 2014 года взамен утратившего силу Положения Центробанка (ЦБ) РФ от 12 октября 2011 года №373-П вступило в действие Указание ЦБ от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Документ прошел государственную регистрацию в Минюсте РФ.

Теперь, согласно новому порядку, для индивидуальных предпринимателей (ИП) и субъектов малого бизнеса (малых предприятий — МП) снят лимит на сумму наличных денежных средств в кассе. Правило лимита осталось только для организаций, не относящихся к субъектам малого бизнеса.

Там формулы, по которым рассчитывается лимит кассы, остались прежними: или исходя из расходов наличных средств по факту, или исходя из объема выручки. Но послабление все-таки сделано. Теперь такие предприятия могут сами выбирать более выгодную им формулу расчета лимита кассы.

В частности, отменено жесткое правило для предприятий, не имеющих наличной выручки, устанавливать лимит кассы только по фактическим наличным расходам. То есть теперь такие предприятия могут изменить лимит в выгодную для себя сторону. Причем налоговая инспекция лишена права на перерасчет вновь установленного лимита и может лишь контролировать, соблюдается он или нет.

Однако, чтобы избежать конфликтов с налоговиками, владельцам (или исполнительным директорам) таких предприятий лучше все-таки подстраховаться — издать приказ со ссылкой на Указание ЦБ №3210-У о том, что с 1 июня 2014 года установлен новый порядок установления лимита.

Такие приказы рекомендуется иметь и всем обособленным подразделениям предприятий, не относящихся к субъектам малого бизнеса, если те сдают наличную выручку не в кассу головного предприятия, а непосредственно в банк.

Нововведения для ИП и малых предприятий

Они заключаются в следующем:

— индивидуальный предприниматель теперь не обязан вести как саму кассовую книгу, так и, соответственно, расходные и приходные кассовые ордера (правило ведения кассовых документов распространяется только на тех ИП, которые работают в специальных режимах налогообложения, указанных в налоговом законодательстве);

— еще одно послабление касается как ИП, так и малых предприятий: у них изъяли обязанность оформления реестра депонированных сумм (до вступления в силу Указания ЦБ №3210-У индивидуальный предприниматель или кассир МП были обязаны в последний день выдачи наличных средств внести в реестр неполученные по каким-либо причинам работниками суммы «налички»). По новому порядку ИП или кассир МП в последний день выдачи денег должны лишь записать в ведомости «депонировано» (напротив фамилии сотрудника) и скрепить запись печатью. Затем ИП выводит в ведомости сумму выданной «налички» по факту и сумму, подлежащую депонированию, и подписывает ведомость. На малом предприятии порядок действий тот же, только их проделывает кассир, после чего передает ведомость на подпись главбуху или иному уполномоченному на то лицу;

— новый порядок содержит еще одно послабление для ИП, работающих в специальных режимах налогообложения, и малых предприятий — ИП или кассир могут не вести кассовую книгу в те дни, когда не было расчетов наличными средствами;

— согласно Указанию ЦБ №3210-У кассиры МП могут вносить в кассовые документы изменения (но только не в приходные и расходные кассовые ордера!). Например, в кассовой книге можно зачеркнуть неверную запись, внести рядом правильную и скрепить исправление подписью кассира (но обязательно расшифровать суть исправлений — почему, в связи с чем).

Виды кассовых операций

виды кассовыхПо кассе проводятся приходные и расходные кассовые операции.

  1. Приходные кассовые операции – это поступление денег в кассу из любых источников.
  2. Расходными кассовыми операциями определяется действие, связанное с изъятием денежной наличности из кассы.

К расходным кассовым операциям относятся:

  • выплата аванса и заработной платы сотрудникам
  • выдача командировочных и представительских расходов
  • выдача наличных средств на хозяйственные нужды
  • передача денег в банк
  • выплаты социального характера

Кто может вести кассовые операции

бухгалтерКассовые операции имеет право вести кассир или другое лицо, которое наделяется данными полномочиями руководителем организации. В обоих случаях, необходимо издать соответствующий приказ.

Если рассматривать ситуацию, когда сотрудников нет, то кассовые операции проводит индивидуальный предприниматель.

Положение о ведении кассовых операций

Порядок ведения операций по кассе определяется Положением ЦБ РФ. Согласно данному положению о кассовых операциях, индивидуальные предприниматели и предприятия малого бизнеса обязаны соблюдать определенный порядок учета кассовых операций. Ранее документ на эту категорию предпринимателей не распространялся.

Для регулирования порядка денежного обращения,все, кто использует наличные деньги, должны придерживаться кассовой дисциплины.

Документальное оформление кассовых операций

документы кассовой операции1. Для подтверждения движения денежных средств используют приходный (ПКО) и расходный (РКО) кассовый ордер. Они относятся к первичным документам по кассовым операциям и имеют общепринятую утвержденную форму.

Приходный ордер
В нем указывается источник поступления средств.

По правилам, должен заполняться бланк ордера и квитанция к этому ордеру. Но на практике есть случаи, когда ограничиваются заполнением только квитанции. Правила заполнения не допускают такого варианта. Сначала должен заполняться бланк ордера, а потом выписываться квитанция.

Когда прилагаются дополнительные документы, то их надо указывают в ордере. В качестве таких документов может служить акт выполненных работ или оказанных услуг.

Приходный кассовый ордер подписывается бухгалтером или другим уполномоченным лицом. Но эти полномочия должны быть подтверждены доверенностью.

Расходный кассовый ордер используют для выдачи наличных из кассы.
Он заполняется непосредственно перед выдачей денежных средств. Сумма вписывается от руки самим получателем.

2. Вся информация заносится в кассовую книгу.

Она должна заполняться регулярно и своевременно. Это обязательный документ. Не играет никакой роли, применяется кассовый аппарат или нет.

Тщательное ведение кассовой книги – это, прежде всего, кассовая дисциплина, которая должна строго соблюдаться.

Основные требования по ее оформлению:

  • на первом листе должны указываться все реквизиты
  • кассовая книга предназначена для ведения только одного календарного года и не более
  • обязательно нумеруются все страницы, затем прошиваются. Их общее количество указывается на последней странице

Кассовая книга заполняется на основании кассовых ордеров: приходного и расходного.

3. Если есть работники, то наличные выплаты оформляются расчётно-платёжной или платежной ведомостью.

Бухгалтерский учет кассовых операций

учет кассовых операцийУчет кассовых операций заключается в контролировании за движением наличных средств.

Для проведения операций, связанных с наличностью, в бухгалтерском плане счетов применяется счет 50 «Касса».

Поступление средств учитывается по дебету, расход (выплата) — по кредиту. При необходимости, используются субсчета, такие как:

  • учет поступления и расхода денег в национальной валюте
  • перемещение средств по различным кассам, если их несколько
  • перемещение денежных документов

По счету «Касса» проводится синтетический учет операций. Он позволяет отследить все движение наличных средств.

Аудиторская проверка кассовых операций

аудит коПроверку порядка кассовой дисциплины осуществляет налоговый инспектор. В ходе нее выясняется:

  • каким образом осуществляется контроль за порядком кассы
  • правильно ли ведется кассовая книга
  • проверяется соответствие отчётов с первичной документацией
  • насколько полно приходуется средства, которые были полученны в банке
  • соответствие записей с данными банка
  • использование по назначению денежных средств, полученные с расчетного счета
  • проверяется контроль за соблюдением установленного лимита кассы

Во избежание наложения штрафных санкций, необходимо отслеживать, правильно ли заполняются и оформляются:

  • кассовая книга
  • отчёты по приходно-расходным ордерам
  • подтверждающие документы, которые необходимы при проведении операций.

При соблюдении этих обязательных правил, организация ведения кассы будет считаться удовлетворительной и аудит учета кассовых операций закончится положительным результатом.

Правила ведения операций по кассе

правила кассовых операцийВ общий порядок операций по кассе входит:

  • прием, сохранность и выдача денежных средств
  • оформление прилагающихся документов
  • ревизия кассы
  • соблюдение кассовой дисциплины.

Исходя из этого, установлены правила ведения операций по кассе.

Представитель малого бизнеса, индивидуальный предприниматель должен в обязательном порядке устанавливать лимит кассы.

Для проведения операций по кассе в помещении отводится специальное место. К концу дня просчитывается и выводится остаток наличных денег. Это необходимо делать ежедневно.

Чтобы установить лимит, оформляется распорядительный документ. Он фиксируется распоряжением в произвольной форме. Ставить в известность никого не надо. Период, на который устанавливается лимит, также решается самостоятельно.

Индивидуальные предприниматели и предприятия малого бизнеса обязаны:

  • определить лимит остатка денег, находящихся в кассе. Высвобожденные средства сверх установленного лимита должны должны храниться на банковских счетах
  • все операции по кассе оформлять приходным (ПКО) и расходным (РКО) кассовым ордером. В наличии должны быть все необходимые кассовые документы
  • ежедневно вести кассовую книгу. Вносить в нее все записи, т.е. производить полное оприходование денежной наличности в кассу
  • руководитель организации (индивидуальный предприниматель) обязан обеспечить организацию полным ведением кассовых операций
  • не допускается накопление наличных свыше установленного лимита. Исключением могут быть дни выплаты зарплаты и выходные (нерабочих праздничных дни), если велись кассовые операции.

Сохранность наличных средств обеспечивается своими силами. Руководитель предприятия (индивидуальный предприниматель) несет ответственность за своевременную передачу денег в банк и за лимит находящихся средств в кассе.

За ведение кассовых документов ответственность несет кассир, контроль за кассовыми операциями осуществляет руководитель и бухгалтер.

Ведение операций по кассе может осуществляться в бумажном виде или в электронном. Кассовые документы, которые ведутся на компьютере, должны распечатываться и раз в год брошюроваться в кассовую книгу.

svoy-business.com

Общее понятие кассовых операций

Категория кассовых операций состоит из следующего набора элементов, связанных с обращением наличных денежных средств:

  • Движение наличных денежных средств между банковскими учреждениями и хозяйствующими субъектами (или частными лицами).
  • Движение наличности между компаниями и ИП.
  • Операции с наличностью внутри организации или у предпринимателя.

Для первого пункта характерно обязательное наличие договоров расчетно-кассового обслуживания. Удельный вес подобных операций в деятельности банка в последнее время уменьшается, хотя они до сих пор остаются одной из составных частей стандартного пакета услуг, оказываемых кредитными учреждениями компаниям. Данный процесс обусловлен повсеместным распространением пластиковых карт и банкоматов. Итогом подобных изменений стало то, что выдача заработной платы и зачисление наличных происходят с использованием описанных инструментов без участия кассы банка. Такая же тенденция наблюдается и при выдаче авансов на хознужды: большинство из них проходят через служебные карты.

В то же время сказать, что наличное обращение не нужно и оно скоро совсем исчезнет, нельзя, поскольку отказ от него сегодня и в ближайшем будущем невозможен. Причин тому несколько:

  • Отсутствие банковских карт у части населения.
  • Необходимость непредвиденных расчетов.
  • Выдача валюты для загранкомандировок.
  • Поступление наличной выручки.

Поэтому необходимость нормативного регулирования данной сферы хозяйственной жизни сохраняется.

Нормативные документы по кассовым операциям, утвержденные ЦБ РФ

Все законодательные акты в отношении нормативно-правового регулирования кассовых операций отнесены к ведению Банка России. На текущий момент их всего два:

  • Регулирующее работу банковского сектора в данном направлении положение «О порядке ведения кассовых операций в РФ», введенное в действие документом Банка РФ от 24.04.2008 № 318-П.
  • Распространяющееся на всех остальных хозяйствующих субъектов указание Банка РФ «О порядке ведения кассовых операций юрлицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и СМП» от 11.03.2014 № 3210-У.

Последним документом регулируются следующие элементы в области движения наличности:

  • Общие принципы осуществления операций в кассе и требования к оформлению документов.
  • Условия зачисления, выдачи и обеспечения сохранности наличных денег.
  • Правила предоставления отчетов по израсходованным авансам на хознужды и командировки.

Компании, не входящие в категорию малого бизнеса, обязаны, согласно указаниям Банка РФ, рассчитывать предельный размер остатка наличности в кассе, а суммы сверх него в обязательном порядке сдавать в банк.

Помимо описанных параметров Банком России созданы правила обращения наличных денег в указании ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У, где описаны:

  • направления использования оприходованной в кассе выручки;
  • лимиты сумм, которые могут разово участвовать в одной операции.

Нормативное регулирование кассовых операций в бухгалтерском учете

Учет движения наличных подпадает под действие правил по ведению бухучета, утвержденных приказом МФ РФ от 29.07.1998 № 34н, и ПБУ 3/2006, введенного приказом МФ РФ от 27.11.2006 № 154н и посвященного отражению операций по валютным обязательствам.

При этом применение иностранной валюты в расчетных операциях между резидентами на территории России не допускается. Не распространяется данное указание только на некоторые межбанковские операции и платежи иностранных компаний. В части кассовых операций организаций допускается выдача денежных средств в иностранной валюте в виде подотчета для командировок за рубеж.

Формы документов для оформления движения наличных утверждены в постановлении Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Начавшие не так давно действовать положения относительно либерализации форматов применяемых бланков не распространяются на кассовую документацию, поэтому формы, утвержденные указанным постановлением, обязательны к применению. Кроме того, в указанном постановлении отражены бланки, которые надлежит применять при проведении ревизии денежной наличности, в частности формы описи и акта по результатам инвентаризации. Общие правила пересчета и подтверждения фактического наличия средств в кассе регламентированы приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49.

Стоит помнить, что инвентаризация обязательна в следующих случаях:

  • при приеме на работу нового ответственного лица;
  • перед сдачей баланса по итогам года;
  • при обнаружении недостачи.

Виды кассовых операций и применяемые документы

Потоки движения наличных делятся на входящие и исходящие, а документы, соответственно, отражают приход и расход наличных средств.

Приход средств возможен при наступлении следующих хозяйственных событий:

  • поступление наличной выручки;
  • поступление из кредитного учреждения;
  • прием остатков из подотчета;
  • внесение ошибочно выданной части заработной платы;
  • добровольное покрытие недостачи;
  • прием от сотрудников средств по закрытию и обслуживанию займов;
  • внесение участниками общества наличных денежных средств;
  • возврат контрагентом денежной наличности;
  • прием денежных средств от филиалов организации.

Расходование средств из кассы происходит по следующим основаниям:

  • отправка наличности в банк;
  • выплата заработной платы;
  • выдача авансов на хозяйственные нужды и командировки;
  • предоставление сотрудникам денег в долг;
  • оплата продавцам за приобретенные активы.

На данный момент установлены следующие ограничения по суммам наличных операций в пределах одного контракта:

  • Для юридических лиц и частных предпринимателей — не более 100 000 руб. (п. 6 указания ЦБ РФ № 3073-У).
  • Для операций с физическими лицами ограничений нет (п. 5 указания ЦБ РФ № 3073-У).
  • Для отношений с банковскими учреждениями предел также не установлен (п. 1 указания ЦБ РФ № 3073-У).

Поступление наличности должно быть оформлено приходным кассовым ордером формы КО-1, который включает основную часть и отрывную квитанцию, отдаваемую покупателю или лицу, вносящему средства. При этом все случаи оплаты от контрагентов должны оформляться чеком ККТ, расположенной в помещении кассы. В розничной сети прием полученных о покупателей наличных денежных средств в конце смены осуществляется на основании контрольного чека кассовой машины.

Выдача наличных денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером по форме КО-2, в котором должна быть указана сумма операции, записанная словами, а также приведены данные, подтверждающие личность получателя документа. К «расходнику» должны быть прикреплены документы, служащие для обоснования цели выдачи наличных:

  • Ведомости по начислению и выдаче заработной платы.
  • Банковские документы.
  • Служебная записка командированного сотрудника или лица, приобретающего материальные ценности, с разрешительной надписью руководителя.
  • Приказ или распоряжение на выдачу наличности.

Основные требования к содержанию приходных и расходных кассовых ордеров можно найти в постановлении Госкомстата РФ № 88. Все сформированные документы фиксируются в книге кассира формы КО-4. В дополнение к ней может оформляться журнал регистрации по форме КО-3, а также регистр учета поступивших и выбывших к другим кассирам средств КО-5.

Кассовые документы могут создаваться как в бумажном, так и в электронном виде, однако в последнем случае обязательно наличие цифровой подписи. Законодательство считает допустимым внесение корректировок в любые кассовые документы, за исключением приходных и расходных ордеров.

Контрольные функции в отношении кассовой дисциплины выполняет ИФНС.

Юридические лица и особенности расчетно-кассовых операций — это несложно

Для организаций установлена обязанность лимитировать сумму наличности, которую они могут иметь в кассе по завершении смены. Согласно указанию Банка РФ от 11.93.2014 № 3210-У компании делают это сами, применяя один из двух подходов:

  • ориентируясь на объем входящих поступлений;
  • исходя из величины расходования наличности из кассы.

Все сверхлимитные суммы должны отправляться в банк.

Допускается наличие превышения (но не более чем на 5 суток) в период выплаты зарплаты, а также в праздничные и выходные дни, если касса компании в этот промежуток времени функционирует.

Расчетно-кассовые операции для филиалов компании

Отделения компании могут иметь собственный расчетный счет или не иметь такового, и для каждого из этих случаев применяется свой порядок расчета лимита остатка. Если филиал обладает собственным расчетным счетом, он самостоятельно исчисляет предельно допустимый остаток в кассе. Если таким уровнем самостоятельности он не обладает, то лимит для его кассы определяет головной офис.

Порядок документального оформления движения наличности для филиалов не должен отличаться от общего, за исключением того, что копии листов кассовой книги должны быть переданы в головную компанию.

Расчеты наличными на предприятиях малого бизнеса

Единственное послабление для мелких фирм — отсутствие обязанности рассчитывать лимит остатка в кассе. Кассовые операции ведутся в общем порядке.

Учет движения наличных для частных предпринимателей

ИП имеют право на следующие послабления:

  • Они не обязаны рассчитывать лимит остатка.
  • Тем ИП, которые ведут упрощенный учет в книге учета доходов и расходов, не нужно оформлять весь пакет кассовых документов.

Помимо этого, для предпринимателей не установлено ограничение по выплате наличных на личные нужды.

Итак, документальное оформление кассовых операций зависит не только от их вида, но и от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта.

buhnk.ru

Специфика кассовых операций в банках

Что представляют собой кассовые операции банков? К таковым принято относить прием наличных денежных средств и иных ценностей от клиентов кредитно-финансовых организаций, а также выдачу соответствующих активов им же или другим обращающимся гражданам. Касса банка часто рассматривается как один из самых ликвидных активов учреждения, однако он относится к низкодоходным. Основное назначение операций, о которых идет речь, — организация системы обслуживания клиентов кредитной организации. Оборот денежных средств в данном случае регулируется нормативными актами, издаваемыми главным образом Центробанком, который имеет статус национального эмиссионного центра.

Кредитные операции банков

Кассовые операции российских банков относятся к важнейшим направлениям хозяйственной деятельности соответствующих учреждений. Принимая денежные средства от клиентов — физлиц, юрлиц, организация увеличивает доступные резервы, которые впоследствии могут использоваться для осуществления высокодоходной деятельности, прежде всего, связанной с выдачей кредитов — частных, корпоративных. Банк может получать дополнительный доход при обороте наличности, например взимая комиссию за выдачу денежных средств в определенных случаях (как правило, это касается обналичивания выручки с расчетно-кассовых счетов предприятий).

Кассовые операции банков осуществляются по следующим принципам:

— оборот денежных средств осуществляется в соответствии со стандартами, принятыми ЦБ РФ;

— размещение наличности осуществляется на внутренних счетах в кредитной организации;

— установление лимитов остатков реализуется в соответствии с принятыми регламентами.

Существует особый подвид кассовых операций — те, что осуществляются регулятором, Центробанком. Полезно будет изучить их специфику подробнее.

Кассовые операции Банка России

Таким образом, не только коммерческие банки осуществляют операции с наличностью, но также и кредитный регулятор — ЦБ РФ. Они осуществляются в рамках обслуживания частных учреждений на основе контракта. Данные операции позволяют:

— осуществлять оптимизацию оборота наличных средств коммерческим кредитным учреждением;

— обеспечивать оперативные расчеты на клиентских аккаунтах, принадлежащих физлицам или юрлицам;

— осуществлять своевременное перечисление средств банкам по лимитным требованиям.

Решение каждой из задач ЦБ РФ предполагает следование регулятора официальным нормам права или локальным положениям. Рассмотрев то, что представляют собой кассовые операции банка, выполняющего контрольные и надзорные функции на кредитно-финансовом рынке, изучим специфику подобных процедур, осуществляемых коммерческими учреждениями.

Кассовые операции в коммерческих кредитных организациях

Частные банки осуществляют кассовые операции, которые направлены на обслуживание клиентов — физлиц или юрлиц. При этом применяются нормы, издаваемые регулятором, — ЦБ РФ. Основные операции банков, которые осуществляются в коммерческом сегменте кредитно-финансовой сферы, сводятся:

— к приему наличности;

— к выдаче денежных средств.

Банки осуществляют операции

Кассовые операции российских банков относятся к важнейшим направлениям хозяйственной деятельности соответствующих учреждений. Принимая денежные средства от клиентов — физлиц, юрлиц, организация увеличивает доступные резервы, которые впоследствии могут использоваться для осуществления высокодоходной деятельности, прежде всего, связанной с выдачей кредитов — частных, корпоративных. Банк может получать дополнительный доход при обороте наличности, например взимая комиссию за выдачу денежных средств в определенных случаях (как правило, это касается обналичивания выручки с расчетно-кассовых счетов предприятий).

Кассовые операции банков осуществляются по следующим принципам:

— оборот денежных средств осуществляется в соответствии со стандартами, принятыми ЦБ РФ;

— размещение наличности осуществляется на внутренних счетах в кредитной организации;

— установление лимитов остатков реализуется в соответствии с принятыми регламентами.

Существует особый подвид кассовых операций — те, что осуществляются регулятором, Центробанком. Полезно будет изучить их специфику подробнее.

Кассовые операции Банка России

Таким образом, не только коммерческие банки осуществляют операции с наличностью, но также и кредитный регулятор — ЦБ РФ. Они осуществляются в рамках обслуживания частных учреждений на основе контракта. Данные операции позволяют:

— осуществлять оптимизацию оборота наличных средств коммерческим кредитным учреждением;

— обеспечивать оперативные расчеты на клиентских аккаунтах, принадлежащих физлицам или юрлицам;

— осуществлять своевременное перечисление средств банкам по лимитным требованиям.

Решение каждой из задач ЦБ РФ предполагает следование регулятора официальным нормам права или локальным положениям. Рассмотрев то, что представляют собой кассовые операции банка, выполняющего контрольные и надзорные функции на кредитно-финансовом рынке, изучим специфику подобных процедур, осуществляемых коммерческими учреждениями.

Кассовые операции в коммерческих кредитных организациях

Частные банки осуществляют кассовые операции, которые направлены на обслуживание клиентов — физлиц или юрлиц. При этом применяются нормы, издаваемые регулятором, — ЦБ РФ. Основные операции банков, которые осуществляются в коммерческом сегменте кредитно-финансовой сферы, сводятся:

— к приему наличности;

— к выдаче денежных средств.

Банки осуществляют операции

Первая группа операций предполагает, что клиент или партнер учреждения передает наличность:

— в кассу;

— инкассаторам, которые впоследствии осуществляют передачу средств в банк;

— партнерским организациям, которые затем переводят наличные средства в кредитное учреждение безналичным методом.

Выдача денежных средств в большинстве случаев производится непосредственно в кассе кредитно-финансовой организации. Если наличность требуется юридическому лицу, то ее получение может осуществляться на основании оправдательных документов, которые подтверждают целевое расходование денежных средств.

Функции кассира

В банках, осуществляющих кассовые операции, работают специалисты, которые имеют компетенции в данном виде деятельности — кассиры. Они отвечают за корректное исчисление сумм, подлежащих приему от клиентов, или, наоборот, выдаче, зачисляют их на счет и удостоверяют необходимыми документами. Кассир также обеспечивает надежное хранение денежных средств — используя, к примеру, сейф. Работа специалиста соответствующего профиля также довольно строго регламентируется законодательством.

Ограничения на кассовые операции

Законодательством России предусмотрен ряд ограничений на применение наличных расчетов. Так, кассовые наличные операции банков по счетам, принадлежащим юрлицам, могут быть осуществлены только при условии законодательно установленных лимитов по сумме. В свою очередь, данные транзакции в рамках аккаунтов физлиц, а также при расчетах между гражданами и организациями могут в общем случае проводиться свободно, без учета сумм наличных средств.

Применение ККТ при кассовых операциях

Важнейший аспект рассматриваемых операций — применение ККТ, то есть, контрольно-кассовой техники. Данный вид инфраструктуры в большинстве случаев обязателен при осуществлении приема и выдачи денежных средств в банках. ККТ, задействуемая кредитно-финансовым учреждением, должна быть, во-первых, зарегистрирована, а во-вторых, обеспечивать корректное исчисление транзакций. Можно отметить, что ККТ применяется и в тех случаях, когда клиент оплачивает что-то с помощью пластиковой карты — без обналичивания денежных средств.

Рассматриваемые операции банков осуществляются с учетом норм, формирующих кассовую дисциплину. Изучим их особенности подробнее.

Кассовая дисциплина при расчетах: в чем ее специфика?

Нормы, формирующие кассовую дисциплину, могут быть:

— изданы регулятором;

— разработаны банком с учетом интересов инвесторов, менеджеров — при условии, что они не будут противоречить положениям, которые отражены в официальных источниках.

Данные нормы устанавливают:

— общий порядок осуществления банком кассовых операций;

— правила хранения, перевозки наличных денежных средств.

Соответствующие нормы считаются довольно жесткими. В кредитно-финансовых организациях учет операций (банках, относящихся как к частным, так и государственным) проводится, если имеется необходимая инфраструктура для ведения кассовой дисциплины. Ее наличие — один из критериев выдачи регулятором лицензии кредитно-финансовой организации. Без соответствующего разрешительного документа банк работать не имеет права.

Кассовые операции банка

Есть большое количество иных критериев, предопределяющих правомерность владения кредитным учреждением лицензией. В числе таковых — строгое соблюдение кассовой дисциплины, а также положений норм права, регулирующих наличные денежные операции. Большое значение в данном случае, безусловно, имеют и хозяйственные показатели учреждения, но качество управления капиталом банка во многом определяется степенью соблюдения им кассовой дисциплины. Здесь важна квалификация специалистов, работающих в организации, возможности ее инфраструктуры, эффективность системы менеджмента.

Касса — основной элемент инфраструктуры, необходимой для осуществления банком рассматриваемых операций. Представлена она обычно в нескольких разновидностях, что определяется масштабами кредитно-финансовой организации, особенностями услуг, которые она оказывает. Изучим специфику работы банковских касс подробнее.

Особенности организации работы касс

Основные расчетные операции банков, связанные с оборотом наличных денежных средств, осуществляются в рамках следующих основных видов касс:

— приходных (в них осуществляется прием наличных средств от клиентов или партнеров);

— расходных (в них выдается наличность);

— разменных;

— осуществляющих пересчет наличных денежных средств.

Осуществление тех или иных кассовых операций возможно исключительно на основании внутренних оправдательных документов. Оформляются они работником банка, чаще всего — кассиром. Данные документы могут дополнительно заверяться печатью, иными элементами, удостоверяющими подлинность используемого источника. Часто расчетные операции банков реализуются по принципу одного окна.

Вероятно, большинство современных банков имеет собственные банкоматы, посредством которых денежные средства выдаются их клиентам автоматически. Данная процедура предполагает наличие у клиентов кредитно-финансовой организации пластиковых карт, эмитированных банком.

Возможна выдача банкоматом одного учреждения денежных средств гражданам, имеющим на руках карты, которые выданы другим банком. В этом случае соответствующее учреждение может дополнительно зарабатывать за счет взимания комиссии за обслуживание клиентов других организаций. Но данная процедура возможна, только если пластиковая карта позволяет задействовать одну из тех платежных систем, которую поддерживает банк, предоставляющий в пользование банкомат с функцией эквайринга.

Расчетные операции банков

Есть большое количество иных критериев, предопределяющих правомерность владения кредитным учреждением лицензией. В числе таковых — строгое соблюдение кассовой дисциплины, а также положений норм права, регулирующих наличные денежные операции. Большое значение в данном случае, безусловно, имеют и хозяйственные показатели учреждения, но качество управления капиталом банка во многом определяется степенью соблюдения им кассовой дисциплины. Здесь важна квалификация специалистов, работающих в организации, возможности ее инфраструктуры, эффективность системы менеджмента.

Касса — основной элемент инфраструктуры, необходимой для осуществления банком рассматриваемых операций. Представлена она обычно в нескольких разновидностях, что определяется масштабами кредитно-финансовой организации, особенностями услуг, которые она оказывает. Изучим специфику работы банковских касс подробнее.

Особенности организации работы касс

Основные расчетные операции банков, связанные с оборотом наличных денежных средств, осуществляются в рамках следующих основных видов касс:

— приходных (в них осуществляется прием наличных средств от клиентов или партнеров);

— расходных (в них выдается наличность);

— разменных;

— осуществляющих пересчет наличных денежных средств.

Осуществление тех или иных кассовых операций возможно исключительно на основании внутренних оправдательных документов. Оформляются они работником банка, чаще всего — кассиром. Данные документы могут дополнительно заверяться печатью, иными элементами, удостоверяющими подлинность используемого источника. Часто расчетные операции банков реализуются по принципу одного окна.

Вероятно, большинство современных банков имеет собственные банкоматы, посредством которых денежные средства выдаются их клиентам автоматически. Данная процедура предполагает наличие у клиентов кредитно-финансовой организации пластиковых карт, эмитированных банком.

Возможна выдача банкоматом одного учреждения денежных средств гражданам, имеющим на руках карты, которые выданы другим банком. В этом случае соответствующее учреждение может дополнительно зарабатывать за счет взимания комиссии за обслуживание клиентов других организаций. Но данная процедура возможна, только если пластиковая карта позволяет задействовать одну из тех платежных систем, которую поддерживает банк, предоставляющий в пользование банкомат с функцией эквайринга.

Расчетные операции банков

Наряду с банкоматами, кредитно-финансовые учреждения также активно задействуют платежные терминалы — в целях, в свою очередь, приема наличных денежных средств от клиентов и зачисления на их аккаунты. Следующая важнейшая группа хозяйственных операций банка — кредитные транзакции. Рассмотрим их специфику подробнее.

Специфика кредитных операций

Кредитные операции банков, как это несложно проследить, исходя из их наименования, связаны с займами, предоставляемыми соответствующими учреждениями. Они представляют собой правоотношения, закрепляемые в специальных договорах с клиентами. Как и в случае с кассовыми операциями, услуги могут оказываться физлицам или юрлицам. Данный контракт устанавливает то, какую сумму банк выдает заемщику и на каких условиях — с точки зрения процентов и срока возврата платежа.

Существует довольно много разновидностей кредитных операций. Их можно классифицировать, исходя из их отнесения к тому или иному сегменту. Так, кредитные операции банков могут быть связаны с рынками:

— потребкредитования;

— ипотеки;

— корпоративных займов.

Каждый из отмеченных сегментов характеризуется особым подходом банка к формированию кредитных договоров. Так, в сфере потребкредитования займы выдаются клиентам на относительно короткий срок, по довольно высоким процентам, но, как правило, без залога. В ипотеке кредиты обычно долгосрочные, оформляются по менее высокой процентной ставке и в большинстве случаев — с залогом в виде приобретаемого жилья. Корпоративные займы — особенно если речь идет о кредитовании крупнейших предприятий, могут характеризоваться стремлением банков и заемщиков к определению индивидуальных условий договора, в зависимости от масштабов бизнеса, его рентабельности, кредитной истории.

Операции российских банков

Еще один критерий классификации кредитных операций — формат займа. Они бывают:

— первичными;

— представленными договорами рефинансирования.

Первичный заем — правоотношение, в рамках которого человек или организация заключает контракт с банком впервые или в целях использования полученных денежных средств для решения задач, не связанных с погашением действующих займов. В свою очередь, рефинансирование — кредитная операция, представляющая собой правоотношение в виде кредитного договора на выдачу человеку денежных средств на погашение действующих займов.

Коммерческие банки и банковские операции, как и в случае с кассовыми процедурами, регулируются нормами ЦБ РФ. В числе основных инструментов воздействия на рынок главного финансового учреждения государства — ключевая ставка. Во многом она определяет то, каким образом коммерческими организациями реализуется политика в области кредитных операций. Изучим ее особенности подробнее.

Ключевая ставка как основной инструмент регулирования ЦБ РФ

Очень многие операции Банка России могут влиять на кредитный рынок в национальных масштабах, но установление ключевой ставки экономисты считают важнейшим инструментом воздействия ЦБ РФ на финансовую систему государства. Ее величина определяет то, каким должен быть кредитный процент, уплачиваемый частными финансовыми организациями Банку России за пользование заемными эмиссионными средствами. Данный показатель, в свою очередь, непосредственно влияет на то, каким будет процент, который коммерческое учреждение будет устанавливать для кредитных договоров со своими клиентами.

Чем ниже ключевая ставка ЦБ РФ, тем, как правило, более активен частный кредитный рынок. Значительное ее уменьшение, к тому же, обычно активизирует рефинансирование, поскольку держатели текущих кредитов получают возможность вновь занять средства, но по менее высоким ставкам.

Какие операции банков

Еще один критерий классификации кредитных операций — формат займа. Они бывают:

— первичными;

— представленными договорами рефинансирования.

Первичный заем — правоотношение, в рамках которого человек или организация заключает контракт с банком впервые или в целях использования полученных денежных средств для решения задач, не связанных с погашением действующих займов. В свою очередь, рефинансирование — кредитная операция, представляющая собой правоотношение в виде кредитного договора на выдачу человеку денежных средств на погашение действующих займов.

Коммерческие банки и банковские операции, как и в случае с кассовыми процедурами, регулируются нормами ЦБ РФ. В числе основных инструментов воздействия на рынок главного финансового учреждения государства — ключевая ставка. Во многом она определяет то, каким образом коммерческими организациями реализуется политика в области кредитных операций. Изучим ее особенности подробнее.

Ключевая ставка как основной инструмент регулирования ЦБ РФ

Очень многие операции Банка России могут влиять на кредитный рынок в национальных масштабах, но установление ключевой ставки экономисты считают важнейшим инструментом воздействия ЦБ РФ на финансовую систему государства. Ее величина определяет то, каким должен быть кредитный процент, уплачиваемый частными финансовыми организациями Банку России за пользование заемными эмиссионными средствами. Данный показатель, в свою очередь, непосредственно влияет на то, каким будет процент, который коммерческое учреждение будет устанавливать для кредитных договоров со своими клиентами.

Чем ниже ключевая ставка ЦБ РФ, тем, как правило, более активен частный кредитный рынок. Значительное ее уменьшение, к тому же, обычно активизирует рефинансирование, поскольку держатели текущих кредитов получают возможность вновь занять средства, но по менее высоким ставкам.

Какие операции банков

Высокая ключевая ставка обычно устанавливается Центробанком в случае возникновения проблемной ситуации в экономике государства. В свою очередь, улучшение показателей на уровне макроэкономики может предопределить снижение соответствующего показателя. Следствием этого может быть увеличение спроса на кредиты со стороны физических или юридических лиц. В некоторых государствах ключевая ставка — минимальная или даже отрицательная. Это обусловлено стремлением монетарных властей повысить настолько, насколько это возможно, капитализацию экономики.

Если кредитный рынок в тот или иной момент времени замедляется, то руководство банка может активизировать работу, связанную с развитием сервисов кассового обслуживания клиентов. Решению данной задачи может поспособствовать то, что рассмотренные нами распространенные виды операций банков во многих случаях связаны между собой. Изучим данный аспект подробнее.

Взаимосвязь кассовых и кредитных операций банков

Оборот наличных денежных средств и выдача кредитов — основные операции банков с точки зрения извлечения прибыли. Регулярность их осуществления предопределяет тот факт, что они часто проводятся одновременно. Простой пример: банк, одобрив кредитную заявку клиента, подписывает договор с ним и просит пройти в кассу для того, чтобы получить наличные денежные средства. Если человек оформляет кредитную карту — возможно, имея ее на руках, он пожелает обналичить денежные средства в банкомате. Впоследствии человеку нужно будет вносить наличность на свой кредитный счет для погашения займа или в тех же целях на карту.

Тот факт, что для обслуживания клиентов, имеющих займы, банк задействует ту же инфраструктуру, что используется при стандартных кассовых операциях, может сыграть положительную роль при диверсификации бизнес-модели финансовой организации. Если у банка возникнут сложности с продвижением кредитных продуктов, то у него будут возможности для развития направлений деятельности, связанных непосредственно с кассовыми сервисами.

Резюме

Итак, мы рассмотрели то, что представляют собой основные денежные операции банков, — кассовые и кредитные. Первые — в достаточной мере высоколиквидны, но не слишком прибыльны. Кассовые операции банка приносят выручку, главным образом, за счет взимания кредитной организацией комиссии. Косвенно они предопределяют появление прибыли за счет формирования у банка резервов, которые можно задействовать в других направлениях деятельности. Вторые операции — наоборот, могут существенно повысить капитализацию финансового учреждения. Банк, выдав кредит, обычно рассчитывает на получение достаточно высокой прибыли, но есть вероятность, что клиент в силу финансовых сложностей не сможет возвратить займ.

То, какие операции банков имеют приоритет с точки зрения реализации бизнес-модели в определенный момент времени, устанавливает менеджмент кредитно-финансовой организации. Во многом это зависит от величины ключевой ставки ЦБ. Чем она выше, тем, как правило, менее интенсивен кредитный рынок, и банку имеет смысл активнее развивать направления, связанные с кассовым обслуживанием клиентов.

fb.ru

Потоки движения наличных делятся на входящие и исходящие, а документы, соответственно, отражают приход и расход наличных средств.

Приход средств возможен при наступлении следующих хозяйственных событий:

· поступление наличной выручки;

· поступление из кредитного учреждения;

· прием остатков из подотчета;

· внесение ошибочно выданной части заработной платы;

· добровольное покрытие недостачи;

· прием от сотрудников средств по закрытию и обслуживанию займов;

· внесение участниками общества наличных денежных средств;

· возврат контрагентом денежной наличности;

· прием денежных средств от филиалов организации.

Расходование средств из кассы происходит по следующим основаниям:

· отправка наличности в банк;

· выплата заработной платы;

· выдача авансов на хозяйственные нужды и командировки;

· предоставление сотрудникам денег в долг;

· оплата продавцам за приобретенные активы.

На данный момент установлены следующие ограничения по суммам наличных операций в пределах одного контракта:

· Для юридических лиц и частных предпринимателей — не более 100 000 руб. (п. 6 указания ЦБ РФ № 3073-У).

· Для операций с физическими лицами ограничений нет (п. 5 указания ЦБ РФ № 3073-У).

· Для отношений с банковскими учреждениями предел также не установлен (п. 1 указания ЦБ РФ № 3073-У).

Поступление наличности должно быть оформлено приходным кассовым ордером формы КО-1, который включает основную часть и отрывную квитанцию, отдаваемую покупателю или лицу, вносящему средства. При этом все случаи оплаты от контрагентов должны оформляться чеком ККТ, расположенной в помещении кассы. В розничной сети прием полученных о покупателей наличных денежных средств в конце смены осуществляется на основании контрольного чека кассовой машины.

Выдача наличных денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером по форме КО-2, в котором должна быть указана сумма операции, записанная словами, а также приведены данные, подтверждающие личность получателя документа. К «расходнику» должны быть прикреплены документы, служащие для обоснования цели выдачи наличных:

· Ведомости по начислению и выдаче заработной платы.

· Банковские документы.

· Служебная записка командированного сотрудника или лица, приобретающего материальные ценности, с разрешительной надписью руководителя.

· Приказ или распоряжение на выдачу наличности.

Основные требования к содержанию приходных и расходных кассовых ордеров можно найти в постановлении Госкомстата РФ № 88. Все сформированные документы фиксируются в книге кассира формы КО-4. В дополнение к ней может оформляться журнал регистрации по форме КО-3, а также регистр учета поступивших и выбывших к другим кассирам средств КО-5.

Кассовые документы могут создаваться как в бумажном, так и в электронном виде, однако в последнем случае обязательно наличие цифровой подписи. Законодательство считает допустимым внесение корректировок в любые кассовые документы, за исключением приходных и расходных ордеров.

Контрольные функции в отношении кассовой дисциплины выполняет ИФНС.

Лимиты кассы

Для того, чтобы на­чать осу­ществ­ле­ние на­лич­ных рас­че­тов, со­от­вет­ству­ю­щее пред­при­я­тие долж­но об­за­ве­стись кас­сой. В дан­ном слу­чае име­ют­ся в виду не ККМ или ККТ, а по­ме­ще­ние и ор­га­ни­за­ция ра­бо­ты. Иг­но­ри­ро­ва­ние пред­при­я­ти­ем опи­сан­ной обя­зан­но­сти будет рас­це­не­но кон­тро­ли­ру­ю­щи­ми ин­стан­ци­я­ми в ка­че­стве на­ру­ше­ния кас­со­вой дис­ци­пли­ны, а ком­па­ния, со­вер­шив­шая на­зван­ный про­сту­пок, может быть при­вле­че­на к от­вет­ствен­но­сти в виде штра­фа, раз­мер ко­то­ро­го уста­нов­лен КоАП Рос­сии.

Стоит от­ме­тить, что без над­ле­жа­щей ор­га­ни­за­ции ра­бо­ты с на­лич­ны­ми день­га­ми пра­виль­ный учет кас­со­вых опе­ра­ций невоз­мо­жен.

Для ис­пол­не­ния пред­пи­са­ний Цен­тро­бан­ка РФ ком­па­нии, ис­поль­зу­ю­щие на­лич­ность и остав­ля­ю­щие ее в кассе, долж­ны рас­счи­тать ли­ми­ты на оста­ток денег. От такой обя­зан­но­сти осво­бож­да­ют­ся пред­при­ни­ма­те­ли и малые пред­при­я­тия.

Необ­хо­ди­мо об­ра­тить вни­ма­ние на от­сут­ствие обя­за­тель­но­сти уста­нов­ле­ния ли­ми­тов каж­дым пред­при­я­ти­ем, ис­поль­зу­ю­щим в своей де­я­тель­но­сти на­лич­ность. Рас­чет мак­си­маль­но­го раз­ме­ра остат­ка денег в кассе поз­во­ля­ет юри­ди­че­ско­му лицу не сда­вать сред­ства, впи­сы­ва­ю­щи­е­ся в рас­чет­ные рамки, в банк. Если же ком­па­ния не рас­счи­та­ла лимит, то он счи­та­ет­ся рав­ным нулю и по окон­ча­нии ра­бо­че­го дня на­лич­ных денег у пред­при­я­тия быть не долж­но.

Для пра­виль­но­го учета кас­со­вых опе­ра­ций пред­при­я­тие при опре­де­ле­нии ли­ми­та долж­но ис­поль­зо­вать фор­му­лы, раз­ра­бо­тан­ные Цен­тро­бан­ком Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции. По­име­но­ван­ные ал­го­рит­мы от­ра­же­ны в при­ло­же­нии к Ука­за­ни­ям ЦБ РФ. В рас­че­тах сле­ду­ет ис­поль­зо­вать фак­ти­че­ские по­ка­за­те­ли каж­до­го пред­при­я­тия. Для за­кон­но­го уве­ли­че­ния ли­ми­та ком­па­ни­ям це­ле­со­об­раз­но брать мак­си­маль­ные зна­че­ния по­ка­за­те­лей, ис­поль­зу­е­мых в рас­че­те.

Важно от­ме­тить, что ком­па­ния не имеет права при­ме­нять лимит, уста­нов­лен­ный про­из­воль­но. Если рас­чет про­из­во­дит­ся пред­при­я­ти­ем, со­здан­ным недав­но и не име­ю­щим необ­хо­ди­мой ста­ти­сти­ки, то при опре­де­ле­нии ли­ми­та сле­ду­ет ис­поль­зо­вать пла­ни­ру­е­мые зна­че­ния.

Вве­де­ние раз­ра­бо­тан­но­го ли­ми­та в дей­ствие осу­ществ­ля­ет­ся через из­да­ние ге­не­раль­ным ди­рек­то­ром пред­при­я­тия со­от­вет­ству­ю­ще­го при­ка­за. Форма та­ко­го до­ку­мен­та не утвер­жде­на, и спе­ци­аль­ные тре­бо­ва­ния к ней не предъ­яв­ля­ют­ся. По­это­му каж­дая ком­па­ния из­да­ет со­от­вет­ству­ю­щий при­каз в про­из­воль­ной форме. Обя­за­тель­ны­ми к вклю­че­нию в такой до­ку­мент яв­ля­ют­ся сами раз­ме­ры мак­си­маль­ных сумм на­лич­но­сти, пе­ри­од дей­ствия ли­ми­тов и их рас­чет.

Ком­па­нии, име­ю­щие в своем со­ста­ве обособ­лен­ные под­раз­де­ле­ния, ко­то­рые тер­ри­то­ри­аль­но уда­ле­ны от го­лов­ной ор­га­ни­за­ции, при рас­че­те ли­ми­тов долж­ны учи­ты­вать свои струк­ту­ры. В этом слу­чае опре­де­ля­ю­щее зна­че­ние имеет ад­ре­сат, куда сда­ют­ся на­лич­ные день­ги.

Если на­лич­ные сред­ства по­сту­па­ют в кассу го­лов­ной ком­па­нии, то ли­ми­ты рас­счи­ты­ва­ют­ся с уче­том доли со­от­вет­ству­ю­ще­го под­раз­де­ле­ния.

Иная си­ту­а­ция воз­ни­ка­ет, когда обособ­лен­ная струк­ту­ра сдает день­ги в банк са­мо­сто­я­тель­но. В этом слу­чае сле­ду­ет уста­нав­ли­вать са­мо­сто­я­тель­ные ли­ми­ты для каж­до­го та­ко­го под­раз­де­ле­ния.

Из ска­зан­но­го выше сле­ду­ет, что пра­виль­ный бух­гал­тер­ский учет кас­со­вых опе­ра­ций невоз­мо­жен без уста­нов­ле­ния ли­ми­тов на оста­ток на­лич­ных. Это при­ме­ня­ет­ся в слу­ча­ях, когда пред­при­я­тие на­кап­ли­ва­ет де­неж­ные сред­ства по окон­ча­нии ра­бо­че­го дня.

С 01.06.2014 года действует новый порядок ведения кассовых операций согласно Указания ЦБ РФ от 01 июня 2014 г. № 3210-У. Он рекомендует пример расчета лимита остатка. На примере дан расчёт кассового остатка лимита.

Порядок ведения кассовых операций распространяется на:

на юридических лиц;

на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения — УСН;

индивидуальные предприниматели — ИП — могут не вести кассу.

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать, т.е. хранить любое количество денег в кассе.

Лимит остатка наличных денег

Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка наличных денег

Лимит остатка наличных денег это — максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Обособленное подразделение (филиал, представительство), у которого открыт банковский счет, также устанавливает лимит кассы.

Платежные агенты обязаны вести отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента и формировать отдельные ПКО на эти средства. Эти деньги не учитываются при расчете лимита кассы и должны полностью сдаваться в банк в день их получения, иначе они будут расцениваться как сверхлимитные со всеми вытекающими последствиями.

Подразделению юридического лица (обособленное подразделение), по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Когда допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита:

В дни выплат заработной платы, стипендий, и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты,

В выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Руководитель организация издает распорядительный документ (например, приказ о лимите кассы руководителя) об установленном кассовом лимите организации.

Примечание: Лимит остатка кассы не нужно утверждать в банке. Его организация и предприниматель утверждает самостоятельно.

Экземпляр приказа кассового лимита, распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.

За банками сохраняются полномочия по контролю за соблюдением кассовой дисциплины, в том числе, за превышением лимита кассы. Это следует из пункта 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации от 05.01.98 № 14-П.

Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года.

 

studopedia.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.