Налог на прибыль сроки

Налог на прибыль сроки

Российским законодательством предусмотрено большое количество разновидностей налогов — для граждан, ИП, юридических лиц, иностранных организаций, которые работают в РФ. Фирмы, осуществляющие деятельность в режиме ОСН, как правило, имеют обязательства по уплате указанного сбора, а также составлению деклараций по нему. В чем специфика налога на прибыль? В какие сроки предприятию нужно направить в ФНС декларацию по нему, а также внести соответствующие платежи в бюджет?

Основные сведения о налоге на прибыль

Налог на прибыль относится к категории прямых. Его величина определяется разницей между доходами и расходами фирмы. Основные законодательные нормы, регулирующие налог на прибыль (сроки уплаты, определение размера, периодичность предоставления деклараций и т. д.) установлены в Главе 25 НК РФ. Осуществлять соответствующие платежи в бюджет обязаны юридические лица, зарегистрированные в РФ либо иностранные — при условии, что имеют постоянные представительства в России либо извлекают доход из источника, расположенного в РФ.

Кто может не платить налог на прибыль?


Могут не платить налог на прибыль (сроки уплаты данного сбора и иные его аспекты, таким образом, не будут интересны для данных субъектов):

— фирмы, работающие по УСН, ЕНВД и ЕСХН;

— бизнесы, уплачивающие сбор в рамках законодательства об игорном бизнесе;

— компании, участвующие в проекте «Сколково».

Отдельные категории плательщиков могут иметь обязательства платить рассматриваемый налог в корреляции с конкретными статьями доходов.

Как рассчитывается налог на прибыль

Перед тем как изучать, в частности, установленные законодательством сроки платежа налога на прибыль, будет полезно рассмотреть то, каким образом осуществляется расчет соответствующего сбора.

При осуществлении данной процедуры могут задействоваться 2 метода — начисления и кассовый. Сущность первого в том, что даты, в которых фиксируются доходы и расходы, не коррелируют с фактическим поступлением либо расходованием денежных средств на счета фирмы. То есть, выручка и издержки отражаются в том или ином налоговом периоде. Кассовый метод, в свою очередь, предполагает фиксацию доходов и расходов в корреляции с моментом их поступления на расчетный счет фирмы. Важно, чтобы выбранный метод был одинаковым как для подсчета выручки, так и для внесения в реестры данных об издержках бизнеса.

Собственно, расчет рассматриваемого сбора осуществляется просто. Нужно подсчитать разницу между выручкой и издержками после — получившееся значение умножается на установленную законом ставку. Таковых может быть несколько. Основная, что применяется в РФ, составляет 20 %. При этом 2 % от суммы налога зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — в региональный. Чуть позже мы изучим то, какие могут быть дополнительные ставки по сбору, о котором идет речь.


Особенности расчета базы

При расчете налоговой базы необходимо, в соответствии с положениями статьи 315 НК РФ, учитывать:

— период, за который фиксируется база для определения величины сбора;

— сумму выручки от реализации по соответствующему периоду;

— сумму издержек, которые произведены предприятием в налоговом либо отчетном периоде и которые можно использовать для уменьшения налогооблагаемой базы;

— величину прибылей либо убытков от реализации;

— сумму доходов, прибылей либо убытков, относящихся к внереализационным операциям;

— итоговую базу за соответствующий период.

Сумма убытка, которая подлежит переносу, должна быть исключена из базы, на основе которой определяется величина налога. При расчете необходимо отражать цифры нарастающим итогом. Налоговая база, таким образом, определяется с начала года. Бухгалтер предприятия, таким образом, должен фиксировать соответствующую базу в период с 1 января по 31 декабря, после чего начать отсчитывать показатели с нуля.

Сроки уплаты налога


Итак, изучим теперь то, когда нужно перечислять в бюджет налог на прибыль. Сроки уплаты рассматриваемого сбора определены законодательством в 2 вариантах.

Так, ежемесячные платежи должны вноситься предприятием в бюджет до 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом. В свою очередь, квартальные перечисления предполагают внесение денежных средств в казну до 28 числа по истечении квартала. Если день оплаты налога на прибыль — выходной, то выполнить соответствующее бюджетное обязательство налогоплательщик должен будет до следующего рабочего дня.

Статьи 285, 287 и 289 НК РФ — основные источники норм, регулирующие то, когда должен перечисляться государства налог на прибыль. Сроки уплаты рассматриваемого сбора — важны. Однако не менее значимым обязательством следует считать отчетность по налогу на прибыль. Изучим данный аспект подробнее.

Отчетность

Предприятиям, уплачивающим рассматриваемый сбор, необходимо регулярно сдавать в ФНС декларации. В них фиксируются цифры, отражающие доходы и расходы, на основе которых исчисляется налог на прибыль. Сроки сдачи декларации таковы.

Предприятию нужно сдавать соответствующий документ в ФНС по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, а также года. В каждом случае — до 28 числа месяца, истекшего за соответствующим отчетным периодом. Если фирма уплачивает налог в корреляции с фактически полученной выручкой — то декларации нужно составлять ежемесячно до 28 числа отчетного месяц. Итак, мы рассмотрели основные особенности законодательного регулирования одного из основных сборов для крупных предприятий (в частности, специфику деклараций, их сроки предоставления), налога на прибыль. Исследуем теперь то, какие российский законодатель устанавливает дополнительные ставки по сбору, о котором идет речь.

Дополнительные ставки по налогу


В числе таковых — ставка в размере 15 %, которая фиксируется в отношении выручка в виде процентов, получаемых налогоплательщиками, владеющими ценными бумагами, которые эмитируются государством либо муниципалитетами.

Ставкой в 10 % облагаются выручка зарубежных фирм, которые не имеют в РФ постоянных представительств, однако используют, содержат либо сдают в аренду транспорт или контейнеры в процессе осуществления услуг по перевозкам на международном рынке.

Ставкой в 9 % облагаются дивиденды, которые российские фирмы получают от других фирм, зарегистрированных в РФ либо иностранных компаний.

Можно отметить, что законодательством РФ установлена также нулевая процентная ставка по рассматриваемому налогу. Подобная привилегия действует в отношении: процентов по отдельным видам ценных бумаг, эмитированных государством и муниципалитетами, прибыли, которая получена ЦБ РФ, фирмами, осуществляющими деятельность в сфере образования, а также получаемая участниками проекта «Сколково».

Итак, мы исследовали то, каков установленный законодательством срок оплаты налога на прибыль, ставки по нему — основную и дополнительные. Важно вовремя подавать декларации по соответствующему сбору. Также крайне нежелательно нарушать сроки перечисления налога на прибыль в бюджет.

Источник: www.syl.ru


Налог на прибыль организаций 2016: срок сдачи и налоговый период

Законодательством календарный год признан налоговым периодом налога на прибыль. Отчитываться же перед контролирующим органом нужно не только за календарный год, но и за каждый истекший отчетный период. Для конкретной организации он может быть разным.

Фирмы с ежеквартальной уплатой авансовых платежей отчитываются по окончанию квартала с расчетом сумм нарастающим итогом. Для них отчетными признаны: квартал, полугодие и 9 мес. Аналогичное правило распространяется на компании с ежемесячными авансами с корректировкой сумм по результатам пересчета за квартал.

Сроки сдачи деклараций в 2016 году с учетом отчетного периода для них следующие:

  • 1 квартал – до 28/04/16
  • 1 полугодие – до 28/07/16
  • 9 месяцев – до 28/10/16

Если предприятие платит авансы каждый месяц от фактической величины прибыли, то отчитывается оно ежемесячно. Отчетный период по налогу на прибыль тогда месяц, 2 месяца и т. д. до достижения 12 месяцев года нарастающим итогом.

Плательщики авансов от фактической прибыли отчитываются в 2016 году так:


  • за янв. 16 – до 29/05/16
  • за фев. 16 – до 28/03/16
  • за мар. 16 – до 28/04/16
  • за апр. 16 – до 30/05/16
  • за май 16 – до 28/06/16
  • за июнь  16 – до 28/07/16
  • за июль 16  – до 29/08/16
  • за авг. 16 – до 28/09/16
  • за сент. 16 – до 28/10/16
  • за окт. 16 – до 28/11/16
  • за нояб. 16 – до 28/12/16

Годовая декларация подается всеми компаниями, независима от особенностей определения периода для отчета в срок не позднее 28 марта 2017 года. Срок подачи декларации за истекший 2015 год завершается 28 марта текущего года. Он един для всех налогоплательщиков и не зависит от того, какой период согласно действующему законодательству для них признан отчетным.

Как считается амортизация в налоговом учете

Налоговые периоды по налогу на прибыль и их кодировка

При заполнении бланков используется определенная инструкцией система кодировки. Замена слов цифрами важна для реализации электронного документооборота. Машина распознает определенные символы и фиксирует сдачу отчета. Бланки содержат следующие кодировки отчетных периодов:

  • кодировка 21 по отчету  – декларация за 1 квартал
  • налоговый период 31 по налогу на прибыль – для отчета за 1 полугодие
  • период отчета 33 по декларации – налог за 9 месяцев

Отправка документов по электронным каналам связи существенно упростила взаимоотношения между налогоплательщиками и контролирующими органами. Более подробная инструкция по правильному заполнению форм содержится в Приложении № 1 Порядка, закрепленного Приказом ММВ-7-3/600@ ФНС России.

После заполнения всех обязательных разделов бланка, следует провести проверку на соответствие формату. Для этого в автоматизированном решении предусмотрен специальный функционал. Достаточно нажать кнопку «Проверить» и запуститься необходимый алгоритм. Система позволит отправить в налоговую инспекцию только отчет без ошибок.

Декларации по прибыли сдают в обязательном порядке следующие организации:

  • фирмы на ОСНО, признанные по налоговому законодательству страны плательщиками налога на прибыль
  • предприятия, выступающие по налогу на прибыль в качестве агентов, к примеру, при выплате дивидендов

ВАЖНО: налоговое законодательство не обязывает налогоплательщика подавать отчет по налогу на прибыль, если он:

  • находится на одном из специальных налоговых режимов
  • официально не признан налоговым агентом

Источник: okbuh.ru

Сроки уплаты

В налоговом законодательстве утверждены годовой, ежеквартальный и ежемесячный отчетный периоды по налогу на прибыль. В течение года организации вносят авансы, которые влияют на итоговые расчеты.

Годовой налог вносят до момента, определенного для сдачи декларации по налогу на прибыль за год. Это означает, что окончательный расчет с фискальными органами необходимо произвести до 28 марта.

Крайние сроки для уплаты налога на прибыль в 2018 году устанавливаются с учетом варианта расчета авансовых взносов в компании. Если авансы не перечисляют, а налоговым периодом по налогу на прибыль признается квартал, полугодие и 9 месяцев, то вносить средства потребуется до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

Если предприятие оплачивает в качестве налогов ежемесячные взносы и квартальный аванс, то перечисление остаточной суммы происходит до 28 числа каждого месяца. Месячные авансовые переводы включаются в итоговую сумму квартального аванса, а квартальные авансы засчитываются в счет полного размера налога за год.

Налогоплательщикам следует помнить, что последняя дата срока оплаты налога на прибыль может приходиться на нерабочий праздничный или выходной день. В такой ситуации крайний срок для внесения денежных средств переносится на ближайший рабочий день.

Таблица со сроками


Если предприятие совершает авансовые переводы по результатам квартала, будут актуальны следующие сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль.

Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) Срок уплаты по периодам 2018 года
За I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 30.04.2018
За полугодие Не позднее 30.07.2018
За 9 месяцев Не позднее 29.10.2018
За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом Не позднее 28.03.2019

Если компании платят авансы каждый месяц, доплачивая по итогам квартала, налог оплачивается в следующие сроки.


Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) Срок уплаты по периодам 2018 года
Платеж по 1-ому сроку за I квартал Не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.01.2018
Платеж по 2-ому сроку за I квартал Не позднее 28.02.2018
Платеж по 3-ому сроку за I квартал Не позднее 28.03.2018
Доплата за I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 30.04.2018
Платеж по 1-ому сроку за II квартал Не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода Не позднее 30.04.2018
Платеж по 2-ому сроку за II квартал Не позднее 28.05.2018
Платеж по 3-ому сроку за II квартал Не позднее 28.06.2018
Доплата за полугодие Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 30.07.2018
Платеж по 1-ому сроку за III квартал Не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода Не позднее 30.07.2018
Платеж по 2-ому сроку за III квартал Не позднее 28.08.2018
Платеж по 3-ому сроку за III квартал Не позднее 28.09.2018
Доплата за 9 месяцев Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.10.2018
Платеж по 1-ому сроку за IV квартал Не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.10.2018
Платеж по 2-ому сроку за IV квартал Не позднее 28.11.2018
Платеж по 3-ому сроку за IV квартал Не позднее 28.12.2018
За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом Не позднее 28.03.2019

При внесении авансовых переводов в пользу фискальных органов с учетом размера фактической выручки налоговые агенты применяют следующие сроки для уплаты налога на прибыль организаций.

Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) Срок уплаты по периодам 2018 года
За январь Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным Не позднее 28.02.2018
За февраль Не позднее 28.03.2018
За март Не позднее 30.04.2018
За апрель Не позднее 28.05.2018
За май Не позднее 28.06.2018
За июнь Не позднее 30.07.2018
За июль Не позднее 28.08.2018
За август Не позднее 28.09.2018
За сентябрь Не позднее 29.10.2018
За октябрь Не позднее 28.11.2018
За ноябрь Не позднее 28.12.2018
За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом Не позднее 28.03.2019

Как оплачивается налог на прибыль

Перевод сумм происходит согласно платежным поручениям. Порядок уплаты налога на прибыль предполагает внесение денежных средств в пользу федерального и регионального бюджета. Это означает, что налоговому агенту необходимо подготовить 2 платежных поручения.

Если в составе юридического лица функционируют обособленные подразделения, федеральная часть налога перечисляется за всю организацию в целом. Остаток в пользу регионального бюджета переводится отдельно за головную организацию и каждое обособленное подразделение по адресу его нахождения.

Сведения о совершенных начислениях и платежах фиксируются в налоговой декларации. Этот отчет о получении налогоплательщиком доходов составляется и подается в утвержденной форме.

Плательщики сдают документы в электронном формате. Необходимость направлять на проверку отчетность существует не только у представителей отечественных фирм, но и у иностранных юридических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность с помощью постоянных представительств.

Польза «Налогоплательщика»

Уточнить, когда сдается налог на прибыль и как правильно сформировать декларацию, налогоплательщики могут в сервисе online.nalogypro.ru и ПК «Налогоплательщик ПРО». Профессиональное ПО для бухгалтеров организаций отличается такими полезными преимуществами как:

  • Регулярное обновление. Система отслеживает вступившие в юридическую силу поправки, предлагает пользователям только действующие форматы документов и инструкции по их составлению.
  • Оптимизация делового документооборота. Программа позволяет вести финансовый и кадровый учет, используя единую информационную базу. Это значительно упрощает работу бухгалтерского отдела на предприятиях любого масштаба.
  • Удобство использования. Сервис имеет простой и понятный интерфейс. Научиться работать в ПК «Налогоплательщик ПРО» может любой начинающий бухгалтер. При возникновении вопросов специалист может обратиться к подробной инструкции, где описаны все возможные манипуляции.
  • Приемлемая стоимость, наличие нескольких программных продуктов. Клиенты могут выбрать подходящие версии комплектации программы в зависимости от своих нужд.
  • Возможность связаться с оператором для устранения системных ошибок и получения консультаций.
  • Защита документации от поделки. Все сформированные отчеты заверяются посредством электронной цифровой подписи.

Источник: nalogypro.ru

Общая информация

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль строго регламентированы. Плательщиками налогов здесь выступают практически все организации в России. срок уплаты налога на прибыль

Предметом налогообложения считается добытая организацией прибыль. Соответственно общепринятым представлениям, прибыль — это сумма, оставшаяся от дохода после вычета из него всех расходов компании. Доход же — выгода, ради которой существует организация.

За налоговый период принято считать целый год (с 01.01 по 31.12). А отчетные периоды разделяются на: квартал, шесть и девять месяцев. Налоговой базой выступает денежная форма добытой прибыли, которая, в свою очередь, и подлежит налогообложению. Если по окончании года расходы превзошли доходы, то налоговой базе придается нулевое значение.

Налоговая ставка на прибыль

В соответствии с Налоговым кодексом, налоговая ставка на прибыль равняется 20 %, лишь в некоторых исключениях размер ставки может быть меньше. 2 % от полученного налога переходит в Федеральный бюджет, а 18 % — в местные бюджеты.

Налоговая ставка на прибыль, материальные средства по которой перечисляются в местные бюджеты, может быть снижена местными органами управления для некоторых категорий организаций, являющихся плательщиками налогов. При этом налоговая ставка не может быть меньше 13,5 %.

Расчет налога

налог на прибыль за год срок уплаты

Перед отчислением денежной суммы нужно знать ее точный размер. Расчет происходит следующим образом:

  • Выясняется ставка налога. Часто она равна 20 %, но в некоторых случаях может быть другой. К примеру, медицинские учреждения используют нулевую ставку. Пониженная ставка предоставляется при соблюдении определенных условий. В случае их несоблюдения организация возвращается к максимальной ставке.
  • Определяем налоговую базу. По большому счету налоговая база – это и есть прибыль. Прибыль до оплаты процентов и налогов принимает участие в создании налоговой базы. Сведения о доходах нужно брать из первичных документов налогового учета. Прибыль, остающаяся у компании после уплаты налогов, называется чистой.
  • Подбираем метод подсчитывания прибыли. Используется два метода: начисления и кассовый. Методика начисления определяет прибыль доходами и расходами, зависимо от даты их появления, а в кассовом методе — в зависимости от дня поступления денег на счет или в кассу.
  • Применяем налоговую формулу. Налог = база по налогу * ставка.

Налог на прибыль: сроки сдачи и уплаты

Авансы вносятся каждый месяц во время отчетного периода. Перечисляются эти средства до 28 числа месяца. Таким образом, срок уплаты налога на прибыль имеет четкие границы.

годовой налог на прибыль срок уплаты

Оплата делается шаг за шагом. В течение года вносятся авансы, а по окончании налогового периода производится доплата, если она необходима. Срок уплаты налога на прибыль для организаций имеет следующие критерии:

  • Средства вносятся по результатам 3, 6, 9 и 12 месяцев.
  • Максимальный срок внесения суммы – 28 число месяца, идущего за концом периода. К примеру, авансовые выплаты за первый квартал, завершающийся 31 марта, происходит до 28 апреля, а чтобы погасить годовой налог на прибыль, срок уплаты продлевается до 28 марта.

Существуют налоговый и отчетный периоды. Каждый из представленных периодов обладает своими нюансами:

  • Налоговый период длится 12 месяцев, по окончании этого срока организация должна в полной мере рассчитаться по налогу. Итоговый налог — это налог на прибыль за год. Срок уплаты данного налога — 28 марта нового отчетного года.
  • Отчетный период — это временной отрезок, равный 1, 3, 9 и 6 месяцам, после которого выполняется внесение авансового платежа и подача необходимой отчетности.

Механизм, включающий срок уплаты налога на прибыль УСН, примерно такой же, но имеет свои важные отличия.

Способы оплаты налога на прибыль

Прежде чем оплачивать налог на прибыль, компании надо определиться со способом проведения этой процедуры. Возможность перечисления авансов по кварталам предоставляется довольно редко, такое право дано только небольшому количеству организаций. Оставшиеся же компании должны делать оплату помесячно. Отчеты подают и оплату производят до 28 числа будущего месяца. Мы узнали, что такое налог на прибыль организаций. Сроки уплаты теперь рассмотрим подробнее.

Ежеквартальная уплата платежей

Срок уплаты налога на прибыль путем перевода авансовых платежей каждый квартал имеет некоторые особенности:

  • Производить ежеквартальные переводы возможно лишь тогда, когда усредненный размер дохода не превышает десяти миллионов рублей.
  • Началом считается первый годовой квартал. Внесение в бюджет аванса должно произойти не позднее 28 апреля. Также предоставляется декларация с указанием данного платежа.
  • По истечении полугода получившийся размер аванса являет собой разницу между уже внесенным и начисленным за второй квартал платежами. Перечисление необходимо сделать до 28 июля, так как налог на прибыль оплачивается в следующем месяце.
  • За девять месяцев размер аванса составит разницу между просчитанной суммой налога за данный период за вычетом уже произведенных двух платежей. Сдать отчеты и произвести оплату необходимо не позднее 28 октября.
  • Заключительный период – год. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по результатам года: сдается декларация, делается доплата за налог на прибыль за год. Срок уплаты возможен до 28 марта нового года.

Ежемесячные авансы

Срок уплаты налога на прибыль путем помесячных авансов и сами помесячные внесения также имеют свою специфику:

  • Производятся они, когда средний показатель дохода за предыдущий год был свыше десяти миллионов рублей.
  • Если выявлено превышение лимита, то нужно начинать вносить суммы по месяцам. Тогда исчисленную на квартал сумму разделяют на три части и вносят каждый месяц до 28 числа включительно.

срок уплаты налогов на прибыль и ндс

Если квартальные перечисления дозволены не всем организациям, то перейти на ежемесячный расчет компания может по своему усмотрению. Для того чтобы в следующем периоде производить оплату каждый месяц, необходимо до конца года подать заявление о смене режима уплаты.

Используемые документы и проводки

Сведения для исчисления и уплаты налога на прибыль находятся в бухгалтерском и налоговом учете, а также в налоговой декларации. В документах по оформлению операция отображается следующим образом:

  • Для начисления налога применяется проводка: Дт 99 Кт 68.
  • После оплачивания налога появляется запись: Дт 68 Кт 51.

Фактические доказательства нужны и при определении расходов, на которые уменьшится прибыль при определении базы. Каждая затрата должна иметь правильное объяснение и целесообразность именно для деятельности данной организации.

срок уплаты налога на прибыль усн

Обобщенным документом по окончании года и отчетных периодов выступает декларация. Расчет налога и суммы происходит в ней. Она служит подтверждением информации о расходах, доходах, содержит все данные о плательщике, виде управления.

Уплата суммы налога делается в банке или путем безналичного расчета. Но вовремя сданная декларация или не оплаченный в срок налог грозят наложением штрафов – пени. Сроки уплаты авансовых платежей налога на прибыль должны четко соблюдаться.

Тонкости уплаты налога на прибыль в бюджет

Важен не только срок уплаты налогов на прибыль и НДС, но и сам порядок уплаты. Процедура уплаты налога на прибыль обусловлена налоговой ставкой, применяемой в операции. Также особенный порядок уплаты налога возникает в случае ликвидации или реорганизации компании.

налог на прибыль сроки сдачи и уплаты

Пример уплаты налога на прибыль по результатам года

Рассмотрим данную процедуру на конкретном примере. По результатам года компания «Дельта» получила прибыль в размере 2 000 000 рублей. Налог на прибыль получается:

  • в федеральный бюджет – 40 000 рублей (2 000 000 руб. × 2 %);
  • в региональный бюджет – 360 000 рублей (2 000 000 руб. × 18 %).

За год компания «Дельта» внесла авансовые платежи в размере:

  • в федеральный бюджет – 34 000 рублей;
  • в региональный бюджет – 306 000 рублей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль составили меньшую сумму налога на прибыль к уплате по результатам года. Поэтому доплата составила:

  • в федеральный бюджет – 6 000 рублей (40 000 руб. – 34 000 руб.);
  • в региональный бюджет – 54 000 рублей (360 000 руб. – 306 000 руб.).

До 28 марта нового отчетного года бухгалтер компании «Дельта» должен сформировать доплату этого налога (по результатам прошлого года).

порядок и сроки уплаты налога на прибыль

Налоговая уплата при совмещении ОСНО и ЕНВД

В случае если компания использует ЕНВД и в течение года переходит к совмещению этого налогового режима с общей схемой налогообложения, у нее появляются обязанности по оплате налога на прибыль. В первый раз размер оплачиваемого налога на прибыль нужно просчитать и отразить в декларации по результатам квартала, когда были получены доходы, попадающие под общий режим налогообложения.

К примеру, если свои первые доходы компания получила в апреле, то они должны быть отмечены в декларации за первое полугодие, а первый платеж в виде аванса по налогу на прибыль необходимо перевести не позже 28 июля. Помимо этого, в декларации по налогу на прибыль фиксируются размеры денежных сумм помесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, которые должны быть перечислены в бюджет в следующем квартале. Эти суммы должны рассчитывать компании с доходами (полученными в рамках общей системы обложения налогами), превышающими ограничение, установленное п. 3 ст. 286 Налогового кодекса.

Уплата налога повторно созданной организацией

Организация, созданная повторно, имеет право на внесение платежей в виде аванса по налогу на прибыль каждый квартал или месяц, полагаясь на фактическую выручку.

Исходя из результатов каждого подотчетного периода, компании вычисляют сумму авансового платежа, полагаясь на ставку налога и прибыли, рассчитанную увеличивающимся итогом с начального этапа года до конца соответственного периода. Так, по результатам каждого налогового периода воссозданная компания должна осуществлять ежеквартальные авансовые взносы. Начальным отчетным периодом станет период с даты регистрации до конца квартала, в котором компания была зарегистрирована. Сдать декларацию и уложиться в срок уплаты авансов по налогу на прибыль можно путем перечисления первого квартального платежа не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом.

По истечении полноценного квартала со дня госрегистрации у воссозданной организации может появиться обязательство по переходу на перевод ежемесячных авансовых платежей. Это происходит, когда сумма выручки от реализации превышает 5 миллионов рублей за месяц или 15 — за квартал. Перечислять помесячные авансовые платежи компания должна начиная со следующего месяца.

Повторно созданные компании освобождаются от авансовых выплат по налогу на прибыль до конца целого квартала со дня своего создания. Тем не менее они должны предоставлять декларацию по итогам. За непредоставление этого документа предусматривается налоговая и административная ответственность.

По результатам проверки налоговая инспекция может выставить штраф организации и приостановить действие ее расчетных счетов.

Источник: BusinessMan.ru

Что такое налог на прибыль

Название говорит само за себя. Данный налог является обязательным для всех юрлиц, в том числе иностранных, которые работают на общем режиме налогообложения. Рассчитывается она на основании суммы прибыли компании: финансовый результат работы организации умножается на действующую ставку.

Кто может быть освобожден от налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождаются юрлица, которые:

  1. Перешли на какой-нибудь из спецрежимов или уплачивают налог на игорный бизнес;
  2. Являются участниками проекта «Сколоково»;
  3. Относятся к числу иностранных / международных организаций, указанных в п.4 ст. 246 НК РФ;
  4. Ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0% — чаще всего это деятельность в сфере образования и здравоохранения (список доходов, где возможна нулевая ставка, можно найти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Получается, что для обычных юрлиц (тех, кто занимается торговлей, перевозками, строительством, производством, работает в сфере услуг), если они не перешли на спецрежим, налог на прибыль наравне с НДС относится к основным налогам при ведении деятельности. Попасть же в число организаций, относящихся к остальным трем пунктам, может далеко не каждый – действуют особые требования.

Расчет налога на прибыль

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

  • Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
  • Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
  • Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

Важно! Чтобы расходы можно было учесть при исчислении налога они должны отвечать требованиям экономической обоснованности, быть направлены на получение и прибыли и подтверждаться документами. Если хотя бы один из этих пунктов не выполняется, налоговая вправе отказать в признании такого расхода для целей налогообложения. То есть, налоговая уберет эти расходы из расчета, пересчитает налоговую базу в большую сторону и насчитает налог к доплате.

Чаще всего налоговая признает расходы необоснованными из-за недобросовестных контрагентов, когда организация не проявила должной осмотрительности при его выборе. Как можно обезопасить себя и проверить контрагента мы уже писали.

Одним из нововведений 2019 года является разрешение списывать в состав расходов оплату путевок для своих сотрудников как туристических, так и санаторно-курортных. Что здесь нужно знать?

  • Данные поправки внесены в НК ст.1 113-ФЗ от 23.04.2018г.;
  • Путевки должны быть приобретены только через российского туроператора или агента, по договору в пользу конкретного сотрудника, а также, по желанию, его родственников (жен, мужей, детей в возрасте до 18 или 24 лет, в случае, если ребенок является студентом очного вуза);
  • Отдых или лечение должны быть только на территории РФ;
  • В затратах можно учесть стоимость проезда, проживания, питания, экскурсионного или санаторно-курортного обслуживания;
  • Бюджет на одного сотрудника составляет не более 50 тыс.рублей;
  • Со стоимости путевки нужно удержать НДФЛ. Датой признания дохода будет дата оплаты компанией путевки.

Все расходы: на путевки, санаторно-курортное и медицинское лечение, взносы на добровольное личное страхование не должны превышать 6% от общих затрат на оплату труда.

Еще одна важная особенность! Учитывать доходы и расходы, участвующие в расчете налога на прибыль, можно двумя методами: методом начисления или кассовым методом. Комбинировать их, например, учет доходов вести одним методом, а расходов – другим, нельзя. Перескакивать с одного метода на другой тоже нельзя. Вы выбираете только один метод, наиболее для вас подходящий – для этого его следует закрепить как одно из положений налоговой учетной политики.

В чем суть методов?

  • Метод начисления: в этом методе доходы / расходы отражаются в учете в том периоде, когда произведены, независимо от даты оплаты или поступления средств;
  • Кассовый метод: при этом методе доходы / расходы учитываются тогда, когда они реально поступили или были оплачены. Собственно, поэтому метод и называется кассовым: получили деньги на расчетный счет от клиента – отразили доход, оплатили счет поставщику – отразили расход.

Прочитать подробнее об этих методах можно в ст. 271-273 НК РФ. Кассовый метод на ОСНО вправе применять только те юрлица, у которых выручка (без учета НДС) в 4 предшествующих кварталах не превышала 1 млн. руб. за каждый из периодов. Соответственно, так как применение этого метода ограничено, то основным является все-таки метод начисления.

Формула расчета налога на прибыль

Для расчета налога используется следующая формула:

Налог на прибыль = База для расчета налога * Ставка – Авансовые платежи

А теперь о каждом элементе формулы по порядку.

Налоговая база

Налоговой базой в данном случае является сумма прибыли организации, рассчитанная как разница между доходами и расходами. При этом следует учесть, что:

  • Если расходы превышают доходы и прибыль отсутствует, то база по налогу = 0, то есть  налог тоже будет = 0;
  • Показатели рассчитываются с начала года нарастающими итогами;
  • Если у юрлица имеется убыток, переносящийся с прошлых лет, то он тоже участвует в уменьшении налоговой базы;
  • Если в связи с особенностями деятельности, юрлицо платит налог на прибыль по разным ставкам, то налоговую базу для каждой ставки следует считать отдельно.

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Стандартная ставка налога на прибыль установлена на уровне в 20%, причем распределение по бюджетам таково, что 17% идет в регион, 3% — в федеральный бюджет. Для некоторых лиц могут действовать специальные ставки, о них вы можете прочитать в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года

Как и по другим налогам, налог на прибыль платится не раз в год, а распределяется в течение года – по нему также платятся авансовые платежи. Процесс уплаты авансов по данному налогу может быть разный:

  • Поквартально с ежемесячными платежами;
  • Поквартально без ежемесячных платежей;
  • Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.

В итоге, независимо от того, как юрлицо платит авансы, окончательный расчет по налогу по результатам года считается с учетом всех сделанных авансовых платежей.

Приведем пример: у ООО «Первый» по итогам 2018 года налогооблагаемые доходы составили 123 млн рублей, а расходы, уменьшающую налоговую базу, — 76 млн руб. Получается, что прибыль для целей налогообложения в данном случае будет равна 123 – 76 = 47 млн рублей. Ставка для налога используется стандартная – 20%. Налог по итогам года = 47 * 20% = 9,4 млн рублей.

Допустим, что в течение года компания уже перечислила авансовых платежей на 6,2 млн рублей. Тогда налог к уплате будет равен 9,4 – 6,2 = 3,2 млн рублей.

Сроки уплаты налога на прибыль

Начну с того, что налоговым периодом при любом способе уплаты авансов является календарный год. А вот отчетные могут отличаться. Для тех, у кого авансовые платежи ежеквартальные (неважно с ежемесячными платежами или нет), отчетными периодами установлены стандартные квартал, полгода и 9 месяцев. Для тех, кто авансы платит каждый месяц по факту прибыли, отчетными периодами будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания года.

Сроком уплаты всех платежей является 28 число. Если подробнее, то:

  • Аванс по итогам квартала платится до 28 числа месяца, следующего за кварталом;
  • Месячные платежи внутри квартала платятся до 28 числа соответствующего текущего месяца;
  • Месячные платежи исходя из фактических значений прибыли платятся до 28 числа месяца, идущего вслед за завершившимся.
  • Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть сделан до 28 марта уже следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль

Юрлица на ОСНО сдают налоговикам декларацию по налогу на прибыль. Периодичность ее сдачи зависит от порядка уплаты авансов. Для тех, кто перечисляет авансы по кварталам, декларацию нужно сдать 4 раза – по результатам каждого квартала года. Для тех, кто уплачивает в бюджет авансы каждый месяц по факту, декларацию придется сдавать аж 12 раз – с января по ноябрь и за год.

Сроки подачи декларации такие же, как и по уплате налога. Отчетность по результатам отчетных периодов сдается до 28 числа месяца, начавшегося за завершившимся периодом, а декларация по итогам года должна быть представлена до 28 марта.

Заключение

В этой статье мы разобрали основные моменты, касающиеся налога на прибыль организаций. В следующих статьях мы подробно остановимся на каждом из пунктов.

Источник: kakzarabativat.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector