Осно что это такое простыми словами

Осно что это такое простыми словами

Обязанность простых граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц платить установленные законодателем налоги и сборы подтверждается статьёй 57 Конституции Российской Федерации, допускающей также свободный пересмотр государством действующих ставок и видов налогов. Работодателю мало приучить сотрудников бухгалтерского отдела правильно указывать код вида документа для налоговой; ему необходимо выбрать систему налогообложения — проще говоря, список уплачиваемых в федеральный и муниципальный бюджеты взносов. Сделать это несложно — на сегодня предпринимателю доступно пять вариантов, переход на каждый относится к заявительным правам налогоплательщика.

Обычно ИП и владельцы небольших компаний выбирают упрощённые системы вроде УСН «Доходы минус расходы» или патента. Другие же бизнесмены в силу незнания или стремления к унификации останавливаются на общей системе налогообложения, или ОСНО. Каковы её особенности и как без лишних усилий перейти с одной системы на другую — смотрите далее.

Что такое общая система налогообложения?


Общая система налогообложения, называемая для краткости ОСНО, — это самый сложный вариант финансовой ответственности предпринимателя, предполагающий уплату последним максимального количества налогов и ведение полной отчётности (как налоговой, так и бухгалтерской). В отличие от вменёнки, ИП или компании, перешедшим на ОСНО, придётся уплачивать в рамках системы как минимум четыре вида налогов, не считая взносов в бюджет за сотрудников.

Основная система налогообложения — это список из нескольких налогов
Основная система налогообложения — это список из нескольких налогов

Простыми словами, ОСНО обязывает индивидуального предпринимателя или владельца юрлица нести налоговое бремя без всяких упрощений — так, как это делают крупнейшие российские компании, холдинги или производства. Функционирование в рамках ОСНО — в большинстве случаев не обязанность бизнесменов, а результат их неосведомлённости о возможности перейти на другие системы. Такое право является заявительным: налогоплательщик, желающий сменить схему, должен самостоятельно предупредить Федеральную налоговую службу о своём решении, после чего дождаться одобрения надзорного органа.


Если компания по виду и организации своей деятельности, указанной в уставных документах, подходит под критерии одной из упрощённых систем, в переходе не может быть отказано; подробнее об этой процедуре будет рассказано в одном из следующих подзаголовков. Если же законной возможности нет, индивидуальному предпринимателю или владельцу юрлица придётся или задуматься о реорганизации, или платить налоги по общей системе, не подразумевающей никаких ограничений ни по штатной численности сотрудников, ни по верхней или нижней планке годового дохода, ни по другим параметрам.

В каких случаях использование общей системы налогообложения целесообразно:

  1. Работодатель по каким-либо объективным причинам или убеждениям не желает переходить на другие схемы — например, чтобы не сочетать с ними уплату НДПИ или других специфичных налогов.
  2. Индивидуальный предприниматель или владелец юрлица не имеет законного права перейти на упрощённую систему и при этом не хочет или не может ломать сложившееся устройство компании.
  3. Предполагается взаимодействие только (или по большей части) с контрагентами, также использующими основную систему налогообложения (ОСНО). Такое сотрудничество, в частности, позволяет уменьшить сумму перечисляемых в бюджет налогов на размер НДС, поступившего соответственно от продавца/поставщика услуг или покупателя/заказчика работ.

  4. Предполагается заключение торговых сделок за пределами страны. Соображения здесь аналогичны приведённым ранее: если компания закупает товары или получает услуги из-за рубежа или, напротив, реализует в другое государство свою продукцию или осуществляет там работы, из объёма уплачиваемых налогов (также в заявительном порядке) вычитается налог на добавленную стоимость, включаемый в стоимость продукции.
  5. Титульный вид экономической деятельности индивидуального предпринимателя или юрлица входит в категорию льготных. К таковым относятся производство сельскохозяйственной продукции, оказание населению социальных услуг, работа в медицинской и образовательной отраслях и так далее. Если возможность вычета из налога на прибыль перевешивает выгоды от перехода на упрощённую систему налогообложения, выбор очевиден — даже если впоследствии придётся вести более сложную отчётность.

Минусов у основной системы налогообложения, или ОСНО, ровно два: это непомерно сложная бухгалтерская и налоговая отчётность, а также, если для выбранного вида деятельности не предусмотрено льгот, — большая итоговая сумма выплачиваемых налогов.

Важно: насколько экономически оправдан переход с ОСНО на «упрощёнку» или обратно, решает сам владелец предприятия. Никто не вправе принудить его выбрать тот или другой вариант или воспрепятствовать обратному выбору, если тот осуществляется в соответствии с принятыми нормами и в установленные законодателем сроки.


Какие налоги сегодня уплачиваются на ОСНО?

Как уже объяснялось простыми словами, ОСНО — это не один налог, а совокупность нескольких, выплачиваемых по отдельности и, в зависимости от вида, в разные бюджеты (федеральный или муниципальный).

Важно: узнать, какие именно налоги в рамках основной системы налогообложения, или ОСНО, нужно платить, индивидуальный предприниматель или собственник компании может лично или через представителя в отделении Федеральной налоговой службы или воспользовавшись другим официальным путём — например, формой обратной связи на портале ФНС.

НДС

Налог на добавленную стоимость, или НДС, относится к непрямым (косвенным), поскольку высчитывается из стоимости производства товара, проведения работы или оказания услуги. Налог перечисляется в федеральный бюджет, после чего распределяется на общих основаниях.

Порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате:

  1. Прежде всего следует вычислить сумму налога на добавленную стоимость исходя из выручки от реализации собственной продукции (оказания услуг или проведения работ).
  2. Затем — сумму НДС, которую можно вычесть из первого значения, на основе отчётности поставщиков закупаемых товаров или услуг.
  3. Наконец, руководствуясь статьёй 170, пунктом 3 Налогового кодекса Российской Федерации, — сумму налога на добавленную стоимость к восстановлению.
  4. Чтобы получить итоговое значение НДС, нужно сложить первый и третий показатели и вычесть из них второй. Результат и следует перечислить в государственный бюджет не позднее установленного срока.

Параметры уплаты НДС в рамках основной системы налогообложения:


  • тарифная ставка — 0% (для ИП и компаний, суммарный объём выручки которых за истекшие три месяца не превысил 2 миллионов рублей, в соответствии со статьёй 145 Налогового кодекса), 10% (для льготных категорий налогоплательщиков) или 18% (для остальных);
  • срок и периодичность уплаты налога — раз в три месяца (квартал), не позднее 25 числа нового месяца;
  • налог на добавленную стоимость может уплачиваться как целиком, в первый месяц по истечении квартала, так и частями, по одной трети каждый месяц.

Перечисление НДС в федеральный бюджет сопровождается составлением отчётности по установленной законодателем форме.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц — прямой, поскольку отчисляется со всей суммы дохода; он поступает, как и НДС, в федеральный бюджет и вычисляется индивидуальным предпринимателем или организацией самостоятельно.

В результате сумма НДФЛ, подлежащая выплате в федеральный бюджет, рассчитывается как разница между полученным физическим лицом доходом, авансовыми выплатами и имеющими официальное основание вычетами, умноженная на установленную законодателем ставку. В настоящее время она составляет для граждан и налоговых резидентов России 13%, а для остальных категорий работников — 30%.

Налог на доходы физических лиц выплачивается работодателем за себя (если это индивидуальный предприниматель) один раз в год по следующей схеме:


  • если требований по авансовым платежам не было предъявлено — до 15 июля календарного года, следующего за отчётным;
  • авансовые отчисления: за первые полгода (два квартала) отчётного периода — до 15 июля того же года, за третий квартал — до 15 октября того же года и за заключительный квартал — до 15 января следующего за отчётным года.

На основании вычислений НДФЛ составляется отчётность по форме 3-НДФЛ, а для вновь начавших работу индивидуальных предпринимателей — по форме 4-НДФЛ (единоразово).

Налог на прибыль

Ещё один прямой налог, взимаемый с прибыли юридического лица. Порядок использования налоговых вычетов приводится в 25-ой главе Налогового кодекса, а для получения окончательной суммы достаточно перемножить два показателя: облагаемую базу (прибыль, или разницу между доходами и документально подтверждёнными расходами) и налоговую ставку, которая на сегодня составляет 20%.

В отличие от налога на доходы физических лиц, налог на прибыль складывается из двух компонентов:

  • 3% (0% для льготных категорий налогоплательщиков) уходят в федеральный бюджет;
  • 17% (от 12,5% до 17% по решению органов местного самоуправления) идут в региональный бюджет.

Налог на прибыль исчисляется и выплачивается компанией раз в год не позднее 28 марта следующего за отчётным года; авансы, если предприятие входит в список налогоплательщиков, приведённый в статье 286 Налогового кодекса, — не позднее 28 числа календарного месяца, следующего за отчётным кварталом. На основании калькуляций составляется отчётность по налогу на прибыль, которая направляется в Федеральную налоговую службу одновременно с деньгами.

Налог на имущество

Это также прямой налог, базой для расчёта которого служит стоимость используемой в работе индивидуального предпринимателя или юрлица собственности. Деньги поступают непосредственно в региональный бюджет, при этом ИП освобождены от необходимости вести самостоятельные расчёты и производят уплату согласно уведомлениям из ФНС, а юридические лица должны сами калькулировать подлежащие уплате суммы.

Для этого используется несложная формула: размер налогооблагаемой базы умножают на действующую ставку налога, после чего из получившегося значения вычитают сумму внесённых в течение года авансов.

На 2018 год ставка налога на имущество составляет:

  • для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — 0,1%–2%;
  • для юридических лиц — до 2,2%, в том числе до 2% от кадастровой стоимости недвижимости.

В обоих случаях окончательная ставка устанавливается органами местного самоуправления соответствующего региона.

Налог на имущество выплачивается и индивидуальными предпринимателями, и юрлицами раз в календарный год:

  • первыми — до 1 декабря года, следующего за отчётным;
  • вторыми — в соответствии со сроками, установленными в субъекте регистрации.

Годовая отчётность по налогу на имущество сдаётся юридическими лицами не позднее 30 марта следующего года; индивидуальные предприниматели от такой обязанности совершенно освобождены.

Как совершить переход на ОСНО?

Предприниматели или юрлица могут перейти на основную систему налогообложения на следующих основаниях:

  1. Если до этого они находились на УСН, которую чаще всего называют «упрощёнкой», — подав соответствующее заявление в Федеральную налоговую службу в пятнадцатидневный срок по истечении квартала, когда было выявлено несоответствие критериям УСН, или до 1 января следующего года, если было принято решение о добровольном переходе. Форма документа — 26.2-2 (сообщение об утрате права на использование упрощённой системы налогообложения) или 26.2-3 (уведомление об отказе от «упрощёнки»).
  2. Если использовался единый налог на вменённый доход, или ЕНВД, — подав заявление по форме ЕНВД-3 (для предприятий) или ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей) до истечения пятидневного срока с момента выявления утраты права на ЕНВД или, если решение было принято в добровольном порядке, в течение того же срока с начала нового календарного года.
  3. Если применялась патентная система налогообложения, или ПСН, переход на основную систему может происходить автоматически после окончания действия полученного предпринимателем патента (в этом случае никаких документов в налоговую инспекцию предоставлять не нужно) или, при утрате возможности использования ПСН, — до истечения десятидневного срока с соответствующего момента (в ФНС направляется форма 26.5-3).

  4. Если до этого ИП или юрлицом использовался единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН, — в течение пятнадцатидневного срока с начала следующего календарного года. Если переход вызван несоответствием критериям ЕСХН, заполняется форма 26.1-2, то есть сообщение об утрате права на применение единого сельхозналога; если он связан с добровольным решением налогоплательщика, в Федеральную налоговую службу направляется форма 26.1-3, то есть уведомление об отказе от использования ЕСХН.

Совет: чтобы не терять время, оформляя новые документы и собирая дополнительные справки, налогоплательщику настоятельно рекомендуется перед подачей заявления проконсультироваться со специалистом ФНС касательно срока подачи и используемых бланков заявления. Отечественное законодательство регулярно меняется, и может оказаться, что перечисленные выше формы перестали соответствовать требованиям налоговой или нуждаются в дополнительных бумагах.

Отчётность и налоговые выплаты на ОСНО

Налогоплательщику, находящемуся или перешедшему на ОСНО, необходимо, помимо уплаты налогов в полном объёме, своевременно представлять в налоговую инспекцию требуемые ею документы. Самые важные из них будут перечислены ниже.

Для ИП

Индивидуальный предприниматель, который, как и физическое лицо, обязан платить НДФЛ и освобождается от перечисления в бюджет налога на прибыль, должен подавать в ФНС следующие отчётные документы:


  1. Декларацию по уплате налога на добавленную стоимость, или НДС. Как уже было указано, декларация предоставляется в налоговую инспекцию в срок до 25 числа следующего за окончанием квартала календарного месяца. Налог может быть внесён как сразу в полном объёме, так и в течение трёх месяцев равными долями. Например, если исчисленный НДС за второй квартал составил 30 тысяч рублей и предприниматель решил платить его равными долями, ему следует до 25 июля перечислить в бюджет 10 тысяч рублей и такие же суммы — до 25 августа и 25 сентября соответственно.
  2. Декларацию по уплате налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. В отличие от самого налога, перечисляемого в бюджет до 15 июля следующего календарного года, отчётность направляется в ФНС до 1 мая следующего года. Декларации по авансовым отчислениям, если таковые используются, пересылаются в налоговую инспекцию не позднее 15 июля того же года (первые два квартала), 15 октября того же года и 15 января следующего года соответственно.
  3. Декларацию по уплате налога на имущество. Отчётность по этому виду налога индивидуальным предпринимателем не формируется; Федеральная налоговая служба самостоятельно направляет ему уведомление о необходимости уплаты. Отчисления в бюджет совершаются вплоть до 31 октября следующего календарного года.
  4. Другие декларации, если этого требует основной или дополнительный вид экономической деятельности.

Для юрлиц

Юридическое лицо должно направлять в ФНС следующие отчётные документы:

  1. Декларацию по уплате налога на добавленную стоимость. Сроки подачи документа и порядок осуществления выплат аналогичны описанным в предыдущем разделе для индивидуальных предпринимателей.
  2. Декларацию по уплате налога на прибыль организаций. Представляется в Федеральную налоговую службу вплоть до 28 марта следующего за отчётным года. Если используется система авансовых платежей, компания должна направлять соответствующие декларации до наступления 28 числа каждого календарного месяца, следующего за отчётным. Сроки перечисления денег в бюджет совпадают со сроками подачи декларации.
  3. Декларацию по уплате налога на имущество. В отличие от индивидуальных предпринимателей, юридические лица самостоятельно проводят калькуляцию этого вида налогов и отсылают в ФНС декларации не позднее 30 января идущего за отчётным года или, если это предусмотрено местным законодательством, не позднее 30 числа месяца, следующего за окончанием квартала — соответственно апреля, июля, октября и января нового года.
  4. Другие декларации в соответствии с видом экономической деятельности предприятия.

Совмещение ОСНО с другими системами налогообложения

Как следует из Налогового кодекса, индивидуальный предприниматель наделяется правом совмещать основную систему налогообложения с патентной и единым налогом на вменённый доход. Юридические же лица могут совмещать ОСНО исключительно с единым налогом на вменённый доход.

Совет: узнайте, как проверить налоговую задолженность по ИНН.

Подводим итоги

Основная система налогообложения, или ОСНО, — это список из нескольких основных налогов, которые должен уплачивать индивидуальный предприниматель или владелец юрлица. Это самая сложная система, применять которую выгодно или при взаимодействии с другими контрагентами, использующими ОСНО, или если есть возможность получить налоговую льготу. И к ИП, и к юрлицам по умолчанию применяется основная система налогообложения, перейти с которой на упрощённые можно, соответствуя выдвигаемым законодателем критериям и написав соответствующее заявление в ФНС.

Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо должны не только в срок и в полном объёме выплачивать установленные налоги, но и подавать в налоговую инспекцию декларации по ним. ИП в общем случае следует направлять в ФНС отчётность по НДФЛ, НДС и налогу на имущество; ООО — по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество для юрлиц. Переход с других систем на ОСНО осуществляется при выявлении несоответствия критериям или на добровольной основе путём подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию.

Источник: uvolsya.ru

Основы режима ↑

Стоит вооружиться знаниями основных понятий, которые позволят при осуществлении деятельности не запутаться и не нарушить закон.

Разберемся, какая расшифровка аббревиатуры «ОСНО», кто и когда использует систему, как осуществляется переход и какое количество налогов придется уплачивать.

Элементы налогообложения

ОСНО – общая система налогообложения, при которой плательщик должен исчислять такие налоги:

НДС по ставкам 0, 10 и 18%
Налог на имущество Ставка для организаций – 2,2%, для ИП – 2%
На прибыль 20%
НДФЛ 13%

Помимо основных налогов, организации на ОСН должны исчислять суммы:

Переход на ОСНО осуществляется в том случае, если:

  • компания не выполнила требования, необходимые для использования специального режима;
  • плательщик должен оплачивать НДС;
  • фирма входит в категорию льготников по налогу на прибыль;
  • организация не имеет сведений о более удобных налоговых системах.

То есть, вряд ли кто-то выберет такое режим по собственному желанию, так как налоговая и бухгалтерская нагрузка на нем самая большая.

В обязательном порядке компания должна использовать такой режим, если:

Выручка за 9 месяцев превышает установленные рамки В 45 млн. руб.
Доля участников в уставном капитале фирмы Составляет больше 25%
Остаточная стоимость ОС и нематериальных активов Больше 100 млн.
Количество работников Больше 100 человек
Фирма имеет Представительство или филиал

Не зависимо от выполнения условий спецрежимов, на ОСНО должны работать:

  • банковские учреждения;
  • ломбарды;
  • фирмы, оказывающие страховые услуги населению и организациям;
  • компании-иностранцы;
  • инвестиционные и пенсионные фонды;
  • предприятия, ведущие деятельность в сфере игорного бизнеса;
  • изготовители товара, что облагается акцизом;
  • участники рынка ценных бумаг;
  • фирмы со статусом юрлиц, что участвуют в разделе товара.

Преимущество применения ОСНО – компания сможет сотрудничать с любой фирмой, так как предусмотрено предоставление счетов-фактур с НДС.

Такую систему применяют при осуществлении оптовой торговли, изготовлении товара, при организации поставок дорогостоящей продукции корпоративному клиенту.

Так как отчетность достаточно сложная, то без наличия бухгалтера справиться будет трудно. Перейти на общую систему можно по умолчанию при открытии фирмы, если не было подано уведомление об использовании спецрежима.

Обязанность работать на ОСНО возлагается на предприятия, доход которого превысил 60 млн. рублей в год.

Помимо уплаты налогов, фирма должна будет готовить бухгалтерские отчеты:

  1. Баланс по форме № 1 (ежеквартально).
  2. Отчетность о том, какие изменения в капитале произошли, форма № 3 (ежегодно).
  3. Документ о доходах и убытках по форме № 2.
  4. Документ о движении финансов на счетах, форма № 4.
  5. Целевое использование денег, что были получены, форма № 6.
  6. Приложения к бухбалансу, форма № 5.
  7. Отчет о численности работников.
  8. Пояснительные записки (если требуются).

Плательщиками ОСНО могут быть как юридические, так и физические лица. Иностранные предприятия используют в пределах РФ исключительно эту налоговую систему.

Характеристика объектов

Так как компания должна исчислять несколько налогов, то стоит определить основные объекты налогообложения.

При НДС объектом являются:

  • операции по продаже продукции/работ/услуг;
  • осуществление работ по строительству и монтажу с целью личного использования;
  • импорт товара в пределы таможенной территории РФ и т. д.

По ставке 0% облагаются такие операции:

  • продажа товара на экспорт;
  • предоставление услуг по перевозкам пассажиров и багажа, если пункты отправления-назначения расположены вне России;
  • организация перевозок, основанием для которых служат международные перевозочные документы и др.

Полный список есть в ст. 164 НК.

10% Установлено на операции по продаже продовольственной продукции, товаров для малышей, периодики, медикаментов
18% Все остальные случаи

По налогу на прибыль объектом налогообложения является доход, что получен плательщиком ОСН. На размер ставки влияет месторасположение головных офисов и экономических зон ведения бизнеса. Список ставок есть в ст. 284 НК.

По налогу на имущество компаний объектом установлено все виды движимого и недвижимого имущества, что учитываются на балансе фирмы как объекты ОС согласно правилам, используемым для ведения бухучета.

Базой налога определяют среднегодовую стоимость объектов. Ставка может дифференцироваться.

По НДФЛ объектом налогообложения считается прибыль, что получена от источника, расположенного за границей или в пределах РФ, если физическое лицо является резидентом страны, а также от источника РФ, что располагается в стране – для лица-нерезидента.

Установленная нормативная база

При использовании ОСНО стоит опираться:

Правила осуществления кассовых операций Что утверждены 12 октября 2011 г. № 373-П
На 2 часть Налогового кодекса Утвержденного 5 августа 2000 г № 117-ФЗ
При ведении учета прибыли и затрат На Приказ Министерства финансов России № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002

О базе налога НДФЛ говорится в ст. 210 НК, а о порядке налогообложения – в ст. 227 НК.

О возможности и правилах использования вычетов оговорено в ст. 218, 219, 220, 221 НК, при этом стоит учесть нюансы, что содержит гл. 23 НК.

Как работает налогообложение ОСНО? ↑

Как известно, вести расчеты и готовить отчетность на ОСНО достаточно непросто. Так ли это? Разберемся, как исчислять налоги.

Как рассчитать сумму к уплате?

Все расчеты налогов на основной системе осуществляются отдельно: используются отдельные формулы для НДС, налога на имущество и т. д.

Расчет налога на добавленную стоимость

К примеру, вы продаете товар на сумму 11800 рублей, и должны уплатить налог по ставке 18%. Из общей суммы 10 тыс. вы сможете забрать в прибыль, а 1,8 тыс. – это НДС. Покупаете продукцию за 1800 – отдайте 180 в НДС, остальное – в расходы.

Затем можете исчислить и остальные налоги. Налог на прибыль: из суммы 10 тыс. отнимите затраты (допустим 1 тыс.) и умножьте на 13% (или на другую ставку, которая действует в вашем территориальном округе).

Расчет будет таким:

Расче-1

НДС: Вы получили 1800 руб., уплатили 180. Сумма НДС = 1620 рублей (разница двух показателей).

Произведение оплаты

Уплатить налоги на ОСНО следует в такие сроки:

Налог на прибыль До 28 числа ежемесячно, а итоговый годовой платеж – до 28.10. Но есть одна особенность – уплата производится каждый месяц в том случае, когда сумма прибыли превысила 1 000 000 рублей за месяц. В остальных ситуациях платить налог стоит раз в квартал
НДС Перечисляют каждый квартал в равных частях (авансовые платежи) до 20 числа в следующем месяце после отчетного периода
НДФЛ на сотрудников При фактическом получении наличных или при перечислении безналичных средств на счет налогоплательщика
Транспортный налог До 1.02 по истечению налогового периода
Водный налог Ежеквартально
Земельный налог До 1 февраля в следующем после налогового периода году
Платежи в ПФР До 15 числа в следующем месяце после выдачи заработка, то есть ежемесячно
В ФСС До 20 числа, если сдается бумажная отчетность, до 25 – электронная
Суммы в ФОМС Ежеквартально до 15 числа каждый месяц
Налог на имущество До 30 числа по истечению каждого квартала (в следующем месяце), а итоговый платеж – до 30 октября
Если деятельность фирмы связана с реализацией спиртосодержащего товара Каждый месяц нужно платить акциз

Составление учетной политики

Учетная политика должна составляться для целей бухгалтерского учета и осуществления деятельности на ОСН.

Вас ожидают такие действия:

  1. Разработка проекта учетной политики – определяется назначение, устанавливаются элементы, что будут использоваться в обязательном порядке, исключаются те, что нежелательны для применения, прописывается содержание.
  2. Утверждение документа отдельным приказом администрации предприятия.

Учетная политика принимается единожды, и в случае отсутствия изменений, применяется постоянно. Допускается внесения уточнений и дополнений.

В отношении бухучета такой документ составляет бухгалтер, в отношении налогового учета – лицо, что является ответственным за его проведение.

К примеру, компания на ОСНО ведет деятельность в сфере торговли. Значит, при составлении учетной политики стоит продумать порядок учета продукции и формирования стоимости.

Сначала указывают, по каким критериям относится имущественный объект в состав продукции. Зачастую это направления использования активов – материальные производственные запасы, что были получены с целью продажи.

Затем отражают единицы ведения учета. Следующий пункт – оценка продукции, порядок ее поступления. Прописывают особенности учета транспортных расходов, проведение операций по оптовым продажам, методы списания и т. д.

Подача декларации ↑

Организация на ОСНО должна готовить несколько деклараций:

  • по НДС;
  • налогу на прибыль;
  • на имущество;
  • по транспортному налогу (если есть ТС);
  • по налогу на землю (если таковая имеется);
  • по НДФЛ (форма 3-НДФЛ);
  • 4-НДФЛ.

Как заполнить документ?

Общие правила для всех видов деклараций:

  • заполнять бланк можно вручную или через программу;
  • вписывать стоит только одно значение в одну клетку;
  • в пустых клетках ставят прочерки;
  • внимательно проверяют реквизиты (свои и налогового органа);
  • не допускается сдавать отчет с ошибками, иначе придется готовить уточненный вариант;
  • необходимо прилагать все необходимые справки, которые будут служить доказательством расходов, доходов, уплаты госпошлины и т. д.

Примеры и бланки есть в интернете, но стоит уточнять, действительна ли еще форма документа.

Приведем пример заполнения одного из необходимых для отчета в налоговую документа – 3-НДФЛ для ИП. Для составления бланка необходимо подготовить и 2-НДФЛ.

На первой странице нужно указать:

  • фамилию, имя и отчество ИП (отражают на каждом листе);
  • адрес;
  • ИНН и другие реквизиты.

Суммы рассчитывают в разделе 1 – 5. 6 раздел необходим для указания налогов на прибыль физлица с КБК. Каждая графа должна содержать одно значение.

Лист А Прибыль от источника РФ
Д2, Е Расчет имущественного вычета при реализации имущественных объектов
Е1, Ж1, Ж2 Вычеты стандартного и социального характера
Д1, И Вычеты на имущество

Налогоплательщик должен заполнять только отдельные листы. Обязательными для заполнения являются титульная страница и 6 раздел.

В какие сроки сдать?

Отчетность сдается:

По налогу на прибыль До 28 числа по истечению каждого квартала (в первом месяце следующего квартала)
По НДС До 20-х чисел в первом месяце квартала за предыдущий отчетный период
По налогу на имущество Ежеквартально до 30-го числа следующего месяца после отчетного периода
По НДФЛ Форма 2-НДФЛ – до 1.04. в следующем году после налогового периода, 3-НДФЛ – до 30.04
По земельному и транспортному налогу До 1 февраля
Декларация 4-ФСС До 15 числа следующего месяца после отчетного квартала
РСВ Также до 15 числа, ежеквартально

Особенности ↑

Есть ряд открытых вопросов, которые появляются у большинства плательщиков ОСНО.

К примеру, как проводить исчисление сумм остальных налогов, насколько сложно определять сумму НДС и на какие правила опираться при расчете суммы налога на прибыль.

Расчет других налогов при режиме (пример)

Приведем примеры расчета налогов на ОСНО.

Налог на имущество

Среднегодовая стоимость ОС компании составила 21692.31. Сумма определена при учете помесячных показателей:

В январе 30 тыс.
Феврале 29 тыс.
Марте 28 тыс. и т. д. Стоимость снижалась каждый месяц на 1 ты

Если суммировать показатели, получится 282 тыс. Далее проведем такой расчет:Расче-2

 

Для расчета налога на имущество возьмем ставку 1,5%, и подставим показатели в формулу. Получим такой результат:
Формула-1Расчет-3

Транспортный налог

Автомобиль, который используется компанией, имеет мощность 154 кВт, или 209,38 лошадей. Ставка на момент расчета составляла 65 рублей.

Рассчитаем сумму налога:

Расчет 4

Земельный налог

Юридическое лицо имеет в собственности земельный участок площадью 2081 м.кв., кадастровая стоимость которого 6 826 345,92 рубля. Ставка, которая действует в территориальной округе – 1,5%.

Расчет будет таким:

Расчет-5

Водный налог

Организация имеет право использовать водный объект при осуществлении деятельности. Максимум по отбору воды – 5 840 м3 в году или же 16 м3 каждый день.

Согласно ст. 333 п. 2 НК, при отсутствии регламентированного лимита, максимум стоит определять как ¼ установленного годового лимита.

Это — 5840/4=1460 (за первый квартал). Фактически отобранная вода – 1,44 тыс. м3. Установлена ставка на использование воды в регионе – 402 руб.

Расчет:

Расчет-6

Это сумма, что подлежит уплате в 1-м квартале.

НДФЛ для ИП

ФЛП на общей системе налогообложения получил прибыль при реализации продукции в размере 600 тыс. руб. без НДС. У него есть 2 ребенка (7 и 10 лет).

В следующем году были понесены расходы:

На покупку товара 100 тыс.
Оплату зарплаты 100 тыс
Страхование 30 тыс.
Затраты на амортизацию 20 тыс.
Затраты на услуги банковского учреждения 10 тыс.
Аренда по договору 10 тыс.

Стандартные вычеты на двоих детей рассчитаем с учетом действующей на тот момент ставки: 2 * 1,4 тыс. = 2,8 тыс.

Вычет профессионального характера:
Расчет-7Расчет-8
Взаимодействие с НДС

Плюс налогообложения по ОСНО заключается в том, что предприятия, работающие с НДС, предпочтут фирму, применяющую общую систему, так как она также платит НДС,

Минусы:

  • начинающему бизнесмену сложно провести расчеты налога на добавленную стоимость;
  • налоговые органы требуют отчитываться по НДС.

НДС не будет зависеть от вида деятельности – или предприниматель платит такой налог, или нет.

Сумма НДС может быть уменьшена (ст. 171 НК), так как используются вычеты по налогам (входной налог на добавленную стоимость), что приняты к учету, то есть по продукции, уже оплаченной.

При расчете НДС стоит учитывать такие нюансы:

  • как определяется база налога;
  • какие работы выполнены;
  • как применяются налоговые вычеты и т. д.

Если ОСНО совмещается с другим режимом, например, ЕНВД, то даже при необходимости платить НДС представлять декларацию в налоговые структуры не понадобится.

Возможен отказ от НДС на общей системе налогообложения? Ответ стоит искать в ст. 145 НК. Если такое право есть, то вся расчетная и первичная документация, счет-фактура и другие документы будут составлены без выделения НДС.

В справках нужно ставить штамп с соответствующей отметкой. Фирма, которая получает освобождение от уплаты НДС, должна представить титульную страницу и 1-й раздел.

Это возможно в том случае, если покупатель выставит ей счет-фактуру с НДС. 2-й раздел заполняют при осуществлении функций налогового агента по НДС (при проведении операций в соответствии со ст. 161 НК).

Как рассчитывается налог на прибыль при ОСНО

При расчете налога на прибыль стоит ориентироваться на правила гл. 25 НК.

Используемая формула:

Формула-2

Прибыль и затраты считают нарастающим итогом, но учитывать стоит лишь те, что упоминаются в НК как налогооблагаемые.

Стандартная ставка – 20% (2% перечисляется в бюджет федерального уровня, 18% — в бюджет территориального округа). Если начисляются дивиденды, то используется ставка 9%.

Компания имеет право уменьшать прибыль, что является налогооблагаемой только на расходы, которые подтверждаются документацией, и понесены для ведения деятельности, направленной на получение прибыли.

Не стоит учитывать затраты:

  • без документального обоснования;
  • которые есть в перечне ст. 270 НК.

В том случае, когда затраты в конце года превысили прибыль, база – 0, и сумму налога перечислять в государственную казну не придется.

В следующих налоговых периодах плательщики могут уменьшать доход на убыток прошлого периода.

Тогда расчет будет таким:

Формула-3

Есть нюансы по перечислению сумм. При условии, что сумма выручки превышает за 4 квартала 10 000 000 руб., необходимо осуществлять авансовые платежи.

Есть и такой вариант: перечислять авансы, исходя из дохода, что получен по факту.

ОСНО – достаточно неблагоприятный режим для предприятий. Но если у вас нет выбора, и приходится его применять, то стоит знать все особенности исчисления налогов и работы на системе.

Доверьте оформление отчетности и расчеты многочисленных налогов опытному специалисту.

Источник: buhonline24.ru

Что представляет собой ОСНО

Отдельно общую систему налогообложения (ОСНО) налоговый кодекс не рассматривает. Данный вид режима автоматически устанавливается при регистрации вновь созданных субъектов. Переход на льготные системы осуществляется по желанию налогоплательщика с соблюдением действующих правил: сроки, порядок подачи заявления, прочие условия.

На сегодняшний день в российском законодательстве действуют следующие режимы по характеру уплаты налогов:

  • ОСНО (общая система);
  • УСН (упрощенный режим налогообложения);
  • ЕНВД (расчет налога по вмененному доходу);
  • ЕСХН (для сельхозпредприятий);
  • ПСН (патентная система, актуальна лишь для ИП).

Основной налог при ОСНО ― налог на прибыль (НДФЛ для ИП). Рассчитывается по итогам деятельности. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ вы узнаете в этой статье.

Допускается совмещение режимов ОСНО с ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Действие одновременно общей системы налогообложения с УСН невозможно.

В чем отличие общей системы от других

Иные системы налогообложения, в отличие от ОСНО, рассматриваются как льготные. Возможность их использования предоставляется не всем субъектам. Необходимо соблюдение определенных требований и условий:

  • численность работников;
  • объем доходов;
  • виды хозяйственной деятельности;
  • общая стоимость имеющихся основных средств;
  • статус субъекта.

Одним из главных преимуществ льготных режимов перед общей системой является существенное снижение налоговой нагрузки.

Предприятия на ОСНО платят налог на имущество в обязательном порядке. Для льготников такой необходимости нет, за исключением имущества, рассчитываемого по кадастровой стоимости.

Как работает общая система налогообложения для физлиц-предпринимателей можно узнать в этом видео:

Налог на прибыль (НДФЛ) организации и ИП на льготных режимах не платят. Вместо этого производятся начисления других налогов по более низким ставкам.

Нередко для субъектов на упрощенных режимов действуют и пониженный размер социальных отчислений во внебюджетные фонды.

Общая система для организаций

Организации, использующие общую систему налогообложения, как правило, относятся к представителям крупного бизнеса. Например, при наличии общей суммы выручки за налоговый период менее 150 млн. рублей возможно применение УСН.

Помимо налога на прибыль, у организаций имеется необходимость начисления НДС, если полученные доходы не позволяют получить освобождение от уплаты налога.

Организации на ОСНО обязаны перечислять страховые платежи, начисленные на доходы наемных работников, в полном размере. В настоящее время базовые ставки по взносам составляют:

  • в ПФ ― 26%;
  • в ФСС ― 2,9%;
  • в ФФОМС ― 5,1%.

ОСНО по отношению к бухгалтерскому учету предполагает применение метода начисления. Кассовый метод также может использоваться, но при наличии небольших доходов. Однако практика показывает, что подавляющее большинство предприятий предпочитают все же работать по методу начисления, что позволяет избежать расхождений в налоговом учете и бухгалтерском.

Для крупных налогоплательщиков присутствует и обязанность ведения полноценного бухгалтерского учета. Упрощенный учет допускается лишь для малых организаций.

ОСНО для ИП 

Общая система для предпринимателей обладает практически теми же признаками, что и для организаций.

Также сохраняется необходимость уплаты основных налогов на тех же условиях. Однако имеются и некоторые отличия:

  1. Основной налог на ОСНО для ИП ― налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для российских пользователей его ставка составляет 13%.
  2. Разница в предоставлении отчетности и уплате платежей по доходам.
  3. ИП при действии любых режимов обязаны перечислять фиксированные страховые платежи и за себя лично, вне зависимости от фактической деятельности. Общая базовая сумма платежей по состоянию на 2017 год равна 27 990 рублей. Сумма может быть больше при наличии доходов свыше 300 000 рублей за налоговый период.

Как правило, ИП регистрируют деятельность с применением льготных режимов. Большинство субъектов на ОСНО ― это все же организации. Причиной служит необходимость в большом документообороте для расчета налога. При отсутствии обязанности ведения бухучета сформировать данные не так просто.

Осно что это такое простыми словами
ОСНО для ИП и ООО – в чем разница?

Переход на ОСНО

Переход для вновь зарегистрированных субъектов должен осуществляться по правилам и в установленные сроки, в том числе:

  1. На УСН возможно перейти в течение 30 дней после регистрации. Для этого требуется предоставить в налоговую службу соответствующее уведомление.
  2. Право на использование ЕНВД возникает при регистрации субъекта как плательщика ЕНВД.
  3. Выбор режима ЕСХН для вновь созданных организаций и ИП возможен в течение 30 дней с момента регистрации.
  4. Выбрать патентную систему допускается одновременно с регистрацией статуса ИП.

Если же субъект уже функционирует какое-то время, раз в год допускается смена действующего режима налогообложения, что актуально для плательщиков УСН и ЕСХН.

Нарушение правил работы на льготных режимах означает автоматический возврат к общей системе налогообложения. Причинам могут служить:

  • увеличение уровня доходов;
  • рост штата наемных работников;
  • изменения в деятельности.

Действие общего режима в случае несоответствия прописанным критериям начинается в том квартале, когда были допущены нарушения. Соответственно, необходимо будет в этом периоде начать начислять и уплачивать налоги в соответствии с правилами работы на ОСНО.

В ситуации, когда плательщик не сразу обнаружил нарушение установленных критериев, допускается зачет уплаченных налогов за этот период. Кроме того, потребуется предоставить в ФНС уведомление об утрате права применения льготного режима.

При прекращении деятельности, попадающей под ЕНВД, необходимо также уведомить об этом инспекцию, сдать соответствующие декларации и уплатить налоги.

Осно что это такое простыми словами
Характеристика общей системы.

Возможен и вариант добровольной смены режима. Работа на новых условиях становится возможной с начала нового налогового периода, информацию об этом следует предварительно передать в органы ФНС.

Отчетность на общей системе

Общая система налогообложения предполагает наибольший объем отчетности. Рекомендуется сформировать график предоставления документации, так как в случае нарушения сроков налогоплательщику грозят административные штрафы.

Список отчетности, которую необходимо сдавать на ОСНО:

  • налог на прибыль организаций (ежемесячно или поквартально);
  • 3 ― НДФЛ и 4 ― НДФЛ (при необходимости) для ИП ежегодно;
  • декларация по транспортному налогу ежегодно;
  • отчетность по налогу на имущество (ежегодно или по установлению региональных властей);
  • декларация по земельному налогу (ежегодно);
  • отчетность по НДС (ежеквартально);
  • справки 2 ― НДФЛ (ежегодно);
  • расчет 6 ― НДЛФ (поквартально);
  • отчетность в фонды ФСС и ПФ (поквартально и помесячно);
  • бухгалтерская отчетность (ежегодно);
  • иные виды отчетности в зависимости от выбранного вида деятельности.

В целях оптимизации налогообложения и упрощения ведения документооборота субъекты малого предпринимательства предпочитают все же льготные режимы налогообложения.

Как формируется отчетность ИП на общей системе налогообложения – смотрите в этом видео-уроке:

Источник: FBM.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector