Сколько составляет налог на прибыль

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются как российские компании, так и иностранные организации, которые ведут свою деятельность на территории России через постоянные представительства и получают доходы от источников в нашей стране.

Когда платить налог

Сразу скажем, что компании платят годовой налог один раз по окончании налогового периода, а в течение года перечисляют авансы. Сумму налога, начисленную за год, перечислите в бюджеты не позднее 28 марта следующего года.

Перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль можно одним из трех способов:

  • ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
  • ежемесячно исходя из фактической прибыли;
  • ежеквартально.

Платить авансы только по итогам квартала вправе:

  • компании, которые отчитываются ежеквартально и у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали 60 млн руб.;
  • указанные в пункте 3 статьи 286 НК бюджетные и автономные учреждения, а также некоммерческие организации.

Ставки налога

По общему правилу ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов. Причем 3 процента отправляют в федеральный бюджет, а 17 в региональный. Но это не единственный вариант.

Ставки налога на прибыль зависят от вида доходов и от статуса организации. Все действующие налоговые ставки смотрите в таблице >>>

Как рассчитать налог

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК).

Налог по ставке 20 процентов и авансовые платежи по нему рассчитывайте отдельными суммами для зачисления в федеральный и региональный бюджеты.

Формулы для расчета налога и авансов по прибыли

Заполнение декларации по налогу на прибыль >>>
Декларация по налогу на прибыль форма, скачать бланк >>>

Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица >>>

Статьи по теме «Налог на прибыль»:

Источник: www.glavbukh.ru

Определение и ставка

По состоянию на 2017 г. все организации на общей системе налогообложения обязаны оплачивать налог прибыль, ставка которого составляет 20%. Поскольку этот вид сбора относится исключительно к юрлицам, ИП и физлица освобождены от его оплаты.

Таблица 1. Разновидности налогоплательщиков


Оплачивают налог Освобождены от уплаты
Все российские компании, за небольшим исключением. Компании, использующие спецрежимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН или чья сфера деятельности относится к игорной.
Иностранные компании, функционирующие с помощью представительств в России. Компании, бизнес которых связан с мировым чемпионатом по футболу в 2018 г.

Распределение денежных средств до 2020 г. должно осуществляться следующим образом:

  • 3% — в федеральный бюджет;
  • 17% — в бюджет субъектов РФ.

С наступлением 2017 г. привычное соотношение 2% и 18% упразднено. Предусмотрено снижение величины ставки для некоторых категорий налогоплательщиков соответствующим законодательным актом субъекта РФ. Лимит, ниже которого не может быть уменьшена ставка, — 12,5%. До 2017 г. эта цифра равнялась 13,5%.

К некоторым видам прибыли задействуются специальные ставки.

Таблица 2. Ставки для разных видов прибыли


Тип прибыли Ставка,%
Дивиденды российских компаний от российских и международных организаций.
  • общая ставка — 13;
  • специальная ставка — 0.
  • Дивиденды иностранных компаний от российских предприятий. 15
    % по государственным ценным бумагам. 15
    % по государственным облигациям, выпущенным до 20.01.1997 г. 0

    Объект налогообложения

    Под понятием «налогооблагаемый объект» подразумевают прибыль, заработанную компанией.

    Прибылью считается доход в денежном и натуральном эквиваленте без учета расходов. Исключением являются налоги, выставляемые компанией клиенту, как, например, НДС, указанный в счете. Размер дохода фиксируется на основании официальных документов, подтверждающих его получение.

    Таблица 3. Определение прибыли для различных компаний


    Особенности Прибыль
    Отечественные компании, не входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Доходы за вычетом осуществленных расходов.
    Компании, являющиеся членами консолидированной группы налогоплательщиков. Сумма от общей прибыли группы.
    Иностранные компании, действующие через представительства на территории РФ. Доходы, сниженные на величину осуществленных представительством расходов.
    Прочие иностранные компании. Доходы от источников, находящихся на территории РФ.

    Налоговым периодом считается календарный год. Отчетных — несколько:

    • I квартал;
    • 6 месяцев;
    • 9 месяцев.

    Если авансовые платежи перечисляются каждый месяц, шаг отчетного периода составляет 1 месяц. Расчет аванса и примеры оплаты, найдете в специальной статье.


    Налоговая база

    Правило формирования НБ: в расчет берутся доходы за вычетом суммы учтенных расходов.

    Доход от хозяйственных операций, облагается по ставке 20%. Если доходы меньше расходов, НБ =0.

    Для некоторых категорий налогоплательщиков разработаны иные методы определения НБ, среди которых:

    • банки;
    • компании, занимающиеся ценными бумагами;
    • страховые организации;
    • клиринговые компании.

    Завершают этот список негосударственные пенсионные фонды.

    Отчетность по налогу на прибыль

    Компании должны подавать в компетентные органы декларацию по налогу на прибыль. Этот отчетный документ может предоставляться в ИФНС:

    • по месту нахождения фирмы;
    • по месту нахождения обособленного подразделения.

    Если подразделения компании территориально размещены в одном субъекте РФ, налог на прибыль разрешается перечислять через одно обособленное подразделение, выбранное организацией.

    Декларацию допускается подавать как в бумажном, так и в электронном виде, однако существует ряд исключений. Крупные налогоплательщики и компании, среднее количество сотрудников которой составляет больше 100 человек, обязаны подавать отчетность в электронном виде.

    Особенности уплаты налога на прибыль юридическими лицами


    Компании, перечисляющие налог на прибыль в государственную казну, являются главным источником доходов, пополняющих окружной бюджет. Полученные средства распределяются между клиниками, учебными заведениями и прочими бюджетными организациями.

    Общая ставка приравнивается к 20%. Отдельные категории налогоплательщиков имеют право применить пониженную ставку согласно соответствующему решению органов законодательной власти. Предельный лимит уменьшения — 12,5%.

    Особенности налогообложения юрлиц:

    1. Ставка в 20% не относится к компаниям, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья в морском регионе, и к организациям, контролирующим прибыль иностранных фирм.
    2. По ставке не меньше 12,5% обязаны перечислять средства налогоплательщики, не требующие дополнительной поддержки от правительства в виде дотаций, например.
    3. Не больше 12,5% от полученной прибыли уплачивают компании, расположенные в особых экономических зонах.

    Помимо базовой ставки разработаны специальные ставки, относящиеся к определенным организациям, таким как медицинские и образовательные учреждения, сельскохозяйственные и рыбохозяйственные компании, участники инвестиционных региональных проектов, передовые предприятия и социальные службы.

    Убыток по налогу на прибыль в 2017 — 2010 гг.


    Приятным дополнением к 50%-ному лимиту является возможность переноса убытка на будущие периоды без временных ограничений.

    До начала 2017 г. процентного предела не существовало. Организации имели право обнулить НБ по прибыли за счет предыдущих убытков. Однако возможность списания была предусмотрена только за 10-летний период времени. Новые правила касаются убытков, полученных начиная с 2007г.

    Например:

    • прибыль организации за 2017 г. — 450 000 рублей;
    • несписанный убыток за 2010 г. — 680 000 рублей.

    Таблица 4. Уменьшение налоговой базы

    Новые правила Старые правила
    НБ разрешается уменьшить в I квартале на 225 000 рублей (450 000 × 50%). Оставшуюся сумму убытков — 455 000 рублей (680 000 – 225 000) можно списать в последующих периодах без временных ограничений. Компания списывала в I квартале 450 000 рублей. Оставшуюся часть I 230 000 рублей (680 000 – 450 000) списывали бы в последующих периодах на протяжении 10 лет: с 2011 по 2020 гг.

    Изменения, касающиеся налога на прибыль

    Учитывая, что с 01.01.2017 г. произошел ряд существенных изменений в налоговом законодательстве РФ, следует подробно остановиться на ключевых моментах.

    Основные модификации затронули следующие позиции:

    1. Ограничена величина переносимого убытка: не допускается уменьшение сумм убытков, понесенных в предыдущих периодах, более чем на 50%.
    2. Упразднено 10-летнее ограничение на перенос убытков, имевших место в прошедших периодах.
    3. Вместо привычных 3% и 17%, распределение средств осуществляется в соотношении 2% и 18%.
    4. Контролируемая задолженность рассчитывается по комплексу займов.
    5. Средства, израсходованные в связи с оценкой квалификации сотрудников, разрешено включать в расходы.
    6. Создан новый ОКОФ, в котором изложена модернизированная классификация основных средств.
    7. Изменились правила начисления пени при оплате недоимок в сторону увеличения сборов.

    При подготовке отчетности следует учитывать указанные налоговые новшества.

    Источник: nalog-expert.com

    Кто платит налог на прибыль организаций в 2019 году


    Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

    Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

    Кто не платит налог на прибыль

    Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

    «Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

    Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

    Ставки налога на прибыль в 2019 году

    Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

    • 17 процентов – в региональный бюджет;
    • 3 процента – в федеральный бюджет.

    Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

    Пониженные ставки налога на прибыль в 2019 году

    Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году).

    А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

    Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

    Таблица. Ставки налога на прибыль в 2019 году

    Виды доходов

    Ставка в федеральный бюджет, %

    Ставка в региональный бюджет, %

    Основание

    Доходы, кроме перечисленных ниже

    17 

    Пункт 1 статьи 284 НК 

    Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

    Подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК 

    Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

    Подпункт3 пункта 4 статьи 284 НК 

    Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

    Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК 

    Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

    Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК 

    Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК 

    Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов   и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

    15 

    Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК 

    Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

    15 

    Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК 

    Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

    15 

    Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК 

    Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

    15 

    Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК 

    Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

    Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК 

    • доля участия (вклад) – не менее 50%;
    • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

    Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

    • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
    • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

     

    Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

    13 

    Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК 

    Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

    15 

    Подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК 

    Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

    30 

    Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК 

    Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

    15 

    Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК 

    Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

    10 

    Подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК 

    Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

    Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК 

    Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК 

     Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

    20 

    Подпункт 1 пункта 2 статьи 284 НК 

    Подпункт  2 пункта 1 статьи 309 НК 

    Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

    Подпункт 3 пункта  1 статьи 309 НК 

    Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

    Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК 

    Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса 

    Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК 

    Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

    Подпункт 6 пункта  1 статьи 309 НК 

    Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

    Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК 

    Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

    Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК 

    Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

    Подпункт 9 пункта 1 статьи 309 НК 

    Иные аналогичные доходы

    Подпункт 10 пункта 1 статьи 309 НК 

    Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

    Пункт 1.3 статьи 284 НК 

    Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

    Пункт 5.1 статьи 284 НК 

    Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

    Пункт 1.1 статьи 284 НК 

    Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

    Пункт 1.1 статьи 284 НК 

    Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

    Пункт 1.9 статьи 284 НК 

    Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

    20 

    Пункт 1.4 статьи 284 НК 

    Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

    10 

    Пункт 1.5 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК 

    Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

    0

    0–10 

    Пункт 1.5-1 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК 

    Прибыль контролируемых иностранных компаний

    20 

    Пункт 1.6 статьи 284, статьи 309.1 НК 

    Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

    Не более 13,5 

    Абзац  2 Пункт1.7, абзаца 3 Пункт1.7 статьи 284 НК 

    Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

    Не более 5   в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10   в течение последующих пяти лет

    Пункт 1.8 статьи 284, статьи 284.4 НК 

    Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

    Не более 13,5 

    Абзац 7 пункт1 и пункт1.10 статьи 284 НК 

    Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

    Абзац 1 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2 НК, Пункт 7 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

    Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

    Абзац 2 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2.1 НК 

    Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

    Статьи 288.1 НК 

    В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

    В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

    1,5 

    8,5 

    В течение следующих шести налоговых периодов

    В течение следующих шести налоговых периодов

    Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

    Пункты 1 и 2 статьи 284.6 НК 

    Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

    Не более 13,5 

    Абзац 7 Пункт1 и пункт 1.2 статьи 284 НК 

    Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

    Не более 13,5 

    Абзац 5 и 7 Пункт 1 статьи 284 НК, пункт 5 статьи 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

    Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

    Не более 13,5 

    Пункт 1.2-1, абзац 7 пункт 1 статьи 284 НК 

    Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

    Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

    Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

    Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы. Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

    Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

    У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

    1. Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
    2. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

    Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

    Как планировать налог на прибыль

    Мы подготовили рекомендации, которые помогут помогут спланировать выплаты по налогу на прибыль на предстоящий год, подскажут, в какой последовательности прогнозировать доходы и расходы.

    Спланировать выплаты по налогу на прибыль

    Ежемесячные авансы

    На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

    Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

    Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

    Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

    Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

    Налог за второй квартал считают так:

    Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред

    Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

    Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

    Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

    Аванс 1кв = Аванс 4кв

    Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

    Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

    где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

    Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

    Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв ) / 3

    Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

    Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв ) / 3

    То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

    Как убедиться в корректности налога на прибыль при оценке финансового состояния компании

    Текущий налог на прибыль – один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах. Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль (убыток) компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения (EBIT). Смотрите, как проверить, что все правильно.

    Проверить корректность налога на прибыль

    Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

    Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится.

    Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 ставки рефинансирования, за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

    По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

    Порядок расчета налога на прибыль организаций

    Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

    ПН = (Доходы – Расходы) × Ставка

    Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

    Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

    НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

    К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

    Способы определения прибыли

    Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

    Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

    Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

    Источник: www.fd.ru


    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Adblock
    detector