Дебиторская задолженность по расходам это

В целях повышения эффективности использования бюджетных средств главным распорядителям средств федерального бюджета (ГРБС) одновременно с бюджетной отчетностью за 2015 г. следует представить в ОФК информацию о проведении инвентаризации дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета с указанием причин ее возникновения и мер по сокращению. Методические рекомендации по формированию такой информации приведены в Письме Минфина России N 02-07-07/73609, Федерального казначейства N 07-04-05/02-848 от 10.12.2015 (далее — Методические рекомендации). На что следует обратить внимание? Остановимся на основных моментах.

 

Порядок проведения инвентаризации дебиторской задолженности

 

Для обеспечения качественного и достоверного анализа информации о состоянии дебиторской задолженности проводится инвентаризация. Порядок ее проведения устанавливается учреждением самостоятельно в рамках формирования учетной политики, с учетом положений Методических указаний по инвентаризации <1> (в части норм действующего законодательства), Приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н (в части применения первичных документов и регистров учета), а также Методических рекомендаций.


———————————

<1> Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

 

В ходе проведения инвентаризации инвентаризационная комиссия:

а) сопоставляет фактическое наличие дебиторской задолженности с данными бухгалтерского учета путем документальной проверки оснований для осуществления авансовых платежей;

б) анализирует остатки дебиторской задолженности по следующим критериям:

— размеру образовавшейся задолженности;

— размеру образовавшейся задолженности в процентах от объема расходного обязательства (до 30%, от 30 до 50%, от 50 до 80%, свыше 80%);

— размеру просроченной задолженности, с учетом сроков ее образования (до 1 месяца, от 1 месяца до 1 года, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет);

— наличию и размеру обеспечения исполнения обязательств контрагентом по обязательствам (при наличии дебиторской задолженности);

— наличию и размеру задолженностей, не возвращенных контрагентом, по которым направлены исковые заявления в суд, из них присуждено судом (в том числе по которым исполнительные листы направлены на принудительное взыскание в Федеральную службу судебных приставов (ФССП), а также наличие задолженности, по которой принудительное взыскание приостановлено, исполнительный лист возвращен);


— наличию и размеру задолженности по компенсации затрат по расторгнутым договорам, контрактам (счет 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат»).

Если по каждому принятому обязательству (государственному контракту) размер дебиторской задолженности превышает сумму 300 млн руб., то дополнительно анализируется следующая информация:

— дата возникновения обязательства по условиям контракта;

— дата возникновения задолженности (дата оплаты аванса);

— статус задолженности (просроченная/текущая);

— причина возникновения задолженности (в структуре причин, предусмотренных Методическими рекомендациями).

Результаты проведенной инвентаризации оформляются инвентаризационными описями расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). Такие описи служат основанием для составления акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) (далее — акт (ф. 0504835)).

При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к акту (ф. 0504835) прилагаются:

— ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);

— расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (по форме согласно Приложению 1 к Методическим рекомендациям) — при наличии таковой;


— расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (по форме согласно Приложению 2 к Методическим рекомендациям) — при наличии таковой, если ее размер превышает сумму 300 млн руб. по каждому принятому обязательству;

— расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (по форме согласно Приложению 3 к Методическим рекомендациям) — если субсидии предоставляются в соответствии со ст. ст. 78, 78.1, 78.2 БК РФ.

 

Особенности формирования расшифровок

 

Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (Приложение 1 к Методическим рекомендациям). Формирование ее показателей осуществляется ГРБС по результатам проведенной подведомственными ПБС инвентаризации дебиторской задолженности по расходам, на основании данных бюджетного и аналитического учета, а также бюджетной и аналитической отчетности подведомственных ПБС. Форма данного документа уже знакома субъектам бюджетной отчетности, Порядок ее заполнения и представления в ОФК был ранее доведен Письмом Минфина России N 02-07-07/56629 <2> и полностью повторяет порядок, предусмотренный Методическими рекомендациями.

———————————

<2> Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 02-07-07/56629 «О направлении Расшифровки дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам» (вместе с «Порядком формирования показателей Расшифровки дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам»).


 

Напомним особенности формирования расшифровки дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам. Итак, она состоит из двух разделов:

— 1 «Задолженность по выданным авансам». Формирование показателей данного раздела осуществляется по категориям объемов авансирования (менее 30%, от 30 до 50%, от 50 до 80%, свыше 80%) с детализацией по счетам аналитического учета;

— 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности». В данном разделе дебиторская задолженность показывается по срокам ее погашения (со сроком погашения до конца текущего финансового периода, со сроком погашения с начала очередного финансового периода до трех лет включительно, от трех до пяти лет включительно, более пяти лет) с детализацией по счетам аналитического учета.

В соответствующих графах расшифровки отражаются следующие показатели:

 



Номер графы

Показатели

Раздел 1

1

Наименование показателя

2

Код строки

3

Код соответствующего счета аналитического учета счета 1 206 00 000

4

Общая сумма дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам на конец отчетного периода, учтенная по соответствующему коду счета аналитического учета, отраженному в графе 3

5

Общая сумма просроченной дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам на конец отчетного периода, учтенная по соответствующему коду счета аналитического учета, отраженному в графе 3. Показатель графы 5 формируется путем суммирования показателей граф 6, 7, 8, 9

6 — 9

Сумма просроченной дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам с детализацией по срокам неисполнения (просрочки) обязательств (до одного месяца, от одного месяца до одного года включительно, от одного года до трех лет включительно, свыше трех лет включительно)

10

Сумма обеспечения исполнения поставщиком обязательств, по которым образовалась просроченная дебиторская задолженность, отраженная в графах 5 — 9, предоставленного в соответствии со ст. 96 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (денежный залог, банковская гарантия)

11

Сумма исков о взыскании просроченной дебиторской задолженности, направленных в суд

12

Сумма задолженности, по которой принято судебное решение о взыскании, направленная на взыскание в принудительном порядке

13

Сумма исков, по которым взыскание приостановлено в установленном законодательством порядке и (или) исполнительный лист по которым возвращен

Раздел 2

1

Наименование показателя

2

Код строки группирующего показателя

3

Код соответствующего счета аналитического учета счета 1 206 00 000

4

Общая сумма дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам на конец отчетного периода, учтенная по соответствующему коду счета аналитического учета, отраженному в графе 3


 

Формирование показателей, отраженных в соответствующих строках разд. 1 и 2 расшифровки, осуществляется следующим образом:

 

Номер строки

Порядок формирования

Раздел 1

010

Строка 020 + строка 030 + строка 040 + строка 050

060

Отражается сумма задолженности по расторгнутым договорам, контрактам на основании данных аналитического учета по счету 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» в части компенсации затрат по расторгнутым договорам, контрактам

 

Раздел 2

010

Строка 020 + строка 030 + строка 040 + строка 050

 

При заполнении расшифровки должно соблюдаться равенство показателей графы 4 строки 010 разд. 1 и графы 4 строки 010 разд. 2.


Помимо этого, показатели расшифровки должны соответствовать идентичным показателям сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (далее — сведения (ф. 0503169)), а именно:

— сумма показателей граф 4, 5 разд. 1 (за исключением показателей, отраженных по строке 060) должна быть равна показателям граф 5, 7 сведений (ф. 0503169) соответственно;

— сумма показателей графы 4 разд. 2 — показателям графы 5 сведений (ф. 0503169).

Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (Приложение 2 к Методическим рекомендациям). Как было отмечено выше, данная расшифровка формируется по государственным контрактам, остаток дебиторской задолженности по которым составляет более 300 млн руб.

В расшифровке указываются сведения о бюджетном обязательстве, дебиторской задолженности и приводится аналитическая информация. В соответствующих графах расшифровки отражаются следующие показатели:

 


Номер графы

Показатели

1

Наименование показателя

Бюджетное обязательство

2

Номер реестровой записи в реестре контрактов, отраженный в графе 6 разд. 4 сведений о принятом бюджетном обязательстве (ф. 0531702) (далее — сведения (ф. 0531702))

3

Учетный номер обязательства, отраженный в графе 3 разд. 2.6 выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств (ф. 0531759)

4

Код по КОФК органа федерального казначейства по месту регистрации обязательства, указанный на основании информации, отраженной в заголовочной части сведений (ф. 0531702)

5

ИНН контрагента, отраженный в графе 2 разд. 2 сведений (ф. 0531702)

6

Общая сумма бюджетного обязательства согласно показателям, отраженным в графе 8 разд. 1 сведений (ф. 0531702)

Дебиторская задолженность

7

Соответствующий номер счета бюджетного учета по счетам 1 206 21 000 «Расчеты по авансам по услугам связи», 1 206 22 000 «Расчеты по авансам по транспортным услугам», 1 206 23 000 «Расчеты п.
етению непроизведенных активов», 1 206 34 000 «Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов»

8

Остаток дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшейся на начало года

9

Остаток просроченной дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшейся на начало года

10

Остаток дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшейся на конец отчетного периода

11

Остаток просроченной дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшейся на конец отчетного периода

12

Дата возникновения дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшейся на конец отчетного периода

13

Предельная дата завершения расчетов по дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшейся на конец отчетного периода

Аналитическая информация

14

Плановый объем дебиторской задолженности в разрезе государственных контрактов на конец следующего отчетного периода

15, 16 <*>

Код причины образования задолженности и пояснения причин образования задолженности соответственно

17, 18 <*>

Код принимаемых мер по сокращению задолженности и пояснения принимаемых мер по сокращению задолженности соответственно

 

———————————

<*> Соответствующие коды с пояснениями представлены в п. 3 Методических рекомендаций.

 

Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (Приложение 3 к Методическим рекомендациям). Сведения о дебиторской задолженности по субсидиям организациям в разрезе бюджетных обязательств по видам субсидий, предоставляемых организациям в соответствии со ст. ст. 78, 78.1, 78.2 БК РФ, формируются ГРБС в части остатков дебиторской задолженности:

— по субсидиям, предоставляемым федеральным бюджетным и автономным учреждениям, размер которых на отчетную дату составляет более 300 млн руб.;

— по субсидиям, предоставляемым федеральным государственным унитарным предприятиям, вне зависимости от размера задолженности;

— по субсидиям юридическим лицам, в том числе государственным корпорациям и государственной компании, вне зависимости от размера задолженности.

В соответствующих графах расшифровки отражаются следующие показатели:

 

Номер графы

Показатели

1

Наименование показателя

Бюджетное обязательство

2

Учетный номер обязательства, отраженный в графе 3 разд. 2.6 выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств (ф. 0531759)

3

Код по КОФК органа федерального казначейства по месту регистрации обязательства, указанный на основании информации, отраженной в заголовочной части сведений (ф. 0531702)

4

ИНН контрагента, отраженный в графе 2 разд. 2 сведений (ф. 0531702)

5

Общая сумма бюджетного обязательства согласно показателям, отраженным в графе 8 разд. 1 сведений (ф. 0531702)

Дебиторская задолженность

6

Соответствующий номер счета бюджетного учета по счетам 1 206 41 000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям», 1 206 42 000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций», 1 206 73 000 «Расчеты по авансам на приобретение акций и по иным формам участия в капитале»

7

Остаток дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшейся на начало года

8

Остаток дебиторской задолженности по субсидии (договору) на начало года, подлежащей возврату в бюджет

9

Остаток дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшейся на конец отчетного периода

10

Остаток дебиторской задолженности по субсидии (договору), по которой ГРБС, ее предоставившим, подтверждена потребность в использовании средств в следующем отчетном периоде

11

Остаток просроченной дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшейся на конец отчетного периода

12

Остаток дебиторской задолженности по субсидии (договору), подлежащий возврату в федеральный бюджет в следующем отчетном периоде

13

Дата возникновения дебиторской задолженности, отраженной в графе 10

14

Предельная дата завершения расчетов по дебиторской задолженности, отраженной в графе 10

Аналитическая информация

15

Плановый объем дебиторской задолженности в разрезе бюджетных обязательств на конец следующего отчетного периода

16, 17 <*>

Код причины образования задолженности и пояснения причин образования задолженности соответственно

18, 19 <*>

Код принимаемых мер по сокращению задолженности и пояснения принимаемых мер по сокращению задолженности соответственно

 

———————————

<*> Соответствующие коды с пояснениями представлены в п. 4 Методических рекомендаций.

 

Раскрытие информации о принимаемых мерах по минимизации дебиторской задолженности

 

Информация о дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета подлежит раскрытию ГРБС в составе сводной пояснительной записки (ф. 0503160) в разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» (далее — разд. 4 пояснительной записки (ф. 0503160)).

 

К сведению. Вся сводная информация о дебиторской задолженности формируется ГРБС на основании сведений, представленных им подведомственными распорядителями, получателями бюджетных средств.

 

В данном разделе приводится обобщенная информация о принимаемых мерах по минимизации дебиторской задолженности, сроках их реализации и ожидаемом снижении объемов дебиторской задолженности по расходам в разрезе текущих мер и мер перспективного характера, отраженных в расшифровках. Информация указывается в разрезе типов дебиторской задолженности:

— по оплате работ, услуг;

— по приобретению нефинансовых активов;

— по перечислениям федеральным бюджетным и автономным учреждениям;

— по перечислениям организациям, за исключением федеральных бюджетных и автономных учреждений;

— по безвозмездным перечислениям бюджетам бюджетной системы РФ;

— по иным расходам.

По каждому типу дебиторской задолженности производится расчет показателей эффективности принимаемых мер:

1) Прирост задолженности, % = Сумма дебиторской задолженности по расходам на отчетную дату / Сумма дебиторской задолженности по расходам на предшествующую отчетную дату x 100%;

2) Доля авансирования, % = Сумма авансовых платежей / Сумма кассовых расходов x 100%.

Информация представляется в разд. 4 пояснительной записки (ф. 0503160) в табличной форме с комментариями по отдельным позициям (характер и состав принимаемых мер, сроки реализации мер, плановая величина дебиторской задолженности по ее видам, фактически сложившаяся величина, причины неисполнения плана и т.п.).

Кроме того, в этом разделе приводятся:

— анализ эффективности принимаемых мер по минимизации дебиторской задолженности по расходам;

— предложения по повышению эффективности мер по минимизации дебиторской задолженности по расходам (с их обоснованием и оценкой ожидаемого эффекта);

— иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая показатели бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности за отчетный период, в части результатов инвентаризации дебиторской задолженности и мер по ее сокращению, не нашедшая отражения в расшифровках.

 

Порядок направления информации

 

Информация о дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета, сформированная по формам в соответствии с Приложениями 1, 2, 3 к Методическим рекомендациям, с указанием причин образования названной задолженности и мер по ее сокращению направляется одновременно с ежеквартальной и годовой бюджетной отчетностью в Федеральное казначейство.

Федеральное казначейство, в свою очередь, на основании представляемой ГРБС информации проводит анализ эффективности принимаемых ими мер по сокращению дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета и представляет результаты анализа в Минфин для последующего направления соответствующих материалов в Правительство РФ (п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.11.2015 N 1256 «Об организации работы по сокращению дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета»).

отрасли-права.рф

Особенности списания дебиторки в бюджетном учреждении

Инвентаризация долга дебитора осуществляется точно один раз за год предварительно перед подготовкой годовых отчетов. При этом выполняется проверка и корректировка сумм ДЗ и правомочность их отображения в учете как активов.

На предприятии могут проводиться другие процедуры по определению просроченного долга. К примеру, проверка каждый месяц остатков долга дебитора по контрагентам и срокам просрочки. Каждый квартал осуществляется подписание актов сверки с поставщиками, а также выполняется проверка реально имеющихся на сегодняшний день контрагентов, задолженность которых не возвращается в течение отчетного периода и многое другое.

В бухучете могут появляться такие виды просроченного долга, как:

  • расчеты с покупателями продуктов и услуг;
  • выданные контрагентам авансы;
  • переплата зарплаты;
  • выданные займы;
  • расчеты с лицами под отчет;
  • расчеты с гражданами, которые обязаны возмещать причиненный ущерб.

Просроченным долг становится в том случае, если должник не может погасить сумму, подлежащую к уплате, в период, который оговаривается договором или иной документацией.

Просроченный долг может являться безнадежным. Это означает, что задолженность вернуть нереально. Отображение сомнительного долга на счетах учета и в отчетности проводится в целях корректности даваемой информации о работе компании. Подобная задолженность не считается активом и обязана списываться.

Законом оговариваются такие ситуации, при которых ДЗ рассчитывается как сомнительная. Происходит это в следующих случаях:

  • при прекращении работы контрагента;
  • при смертельном исходе;
  • исходя из решения госоргана, которое подтверждается актом;
  • при возникновении событий, не зависящих от сторон договора, делающих осуществление обязательства невозможным;
  • по истечении периода давности иска.

Справка. События, которые не зависят от сторон, могут означать ЧС, катастрофические ситуации, действия военного характера, стихийные бедствия.

Проводки

Списание безнадежной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении представляет собой операцию, которой бухгалтеры занимаются постоянно. Порядок списания долга зависит от того, если ли у предприятия резерв по сомнительной задолженности. Если у фирмы имеется такой запас, то выполняется проводка: Д 63 К 62, 76 или других счетов.

Рассмотрим, как в бюджетном учреждении списать просроченную дебиторскую задолженность, если у предприятия нет резервов:

Д 91/2 К 62 – происходит списание в расходы.

Д 007 – списание долга, который учтен за балансом.

Сохранять документацию, которая подтверждает факт списания долга по дебиторке, для целей бухгалтерского учета необходимо не меньше пяти лет со дня списания просроченного долга перед организацией. На счете 007 обязан проводиться аналитический учет в позиции любого контрагента.

Забалансовые счета

Отражение списанного долга дебитора осуществляется за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Забалансовые счета для бухучета действуют таким же образом, как и для прочих. Так, зачисление будет отражено лишь по дебетовым оборотам, а исключение только по кредитовому обороту без корреспонденции счетов.

Проводка по 04 счету осуществляется, когда комиссия по списыванию долга дебитора выносит определенное решение. Количество денег на счете 04 отображается на протяжении всего периода, пока существует возможность взимания долга.

По просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете выполняются соответствующие записи:

Предприятие может списывать долг, который невозможно взыскать, только если основания на это законодательно установлены. Но, после того, как произошло списание, нужно сделать периодичную проверку модификации статуса должника, для этого ДЗ все еще значится за балансом.

Как отражается дебиторская задолженность по доходам и расходам в балансе?

Дебиторская задолженность по доходам бюджетного учреждения представляет собой счета учета, на которых в балансе бухучета учитываются следующие расчеты:

  • с дебиторами по прибыльным операциям;
  • с дебиторами по бюджетному кредиту;
  • по недостающим денежным средствам.

Дебиторская задолженность по расходам в бюджетном учреждении — это долг, признанный нереальным к взысканию на основании законодательства РФ, списанный с предприятия с отнесением на уменьшение финансового результата.

Невозможный к взысканию долг дебитора списывается на основе приказа руководствующего органа субъекта бюджетного учета. При этом субъект не может отчуждать имущественную собственность или распоряжаться ею другими способами без соглашения собственников.

Списание недостачи, которая отражает движение доходов и расходов организации, отражается записью в балансе:

Д 140110173 К 120900660.

Для того чтобы предприятие вовремя отражало все движения материальных и нематериальных средств, учреждения должны вовремя предоставлять информацию внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности. Это поможет эффективнее выполнять полномочия по внутреннему и внешнему финансовому контролю за соблюдением законов РФ.

Бухгалтерский учет на бюджетном предприятии проводится с помощью метода начисления, по которому получаются или выплачиваются финансы или их эквиваленты при подсчете, объединенном с реализацией указанных операций.

Заключение

Достоверная оценка активов баланса предприятия в большинстве своем зависит от реальной оценки долга дебитора при учете всех рисков не возврата долга. Для того чтобы оценить просроченную задолженность дебитора, нужно выявить момент ее появления, который обуславливается некоторыми условиями договоров. В документах определяется период оплаты за поставленную продукцию или за выполнение работы. Соблюдение правил учета и порядка списания долга дебитора в бухучете помогает избежать различных споров в период налоговой проверки.

Важно не допускать появления сомнительного долга дебитора, который придется в итоге списывать на прочие расходы, тем самым, сделав хуже для своей же фирмы. Долг в любом случае является негативной стороной для предприятия. В случае появления задолженности у компании существуют обязательства по погашению данной суммы, за счет чего идет перераспределение полученного дохода. Бюджетное учреждение должно контролировать краткосрочный или долгосрочный долг и по возможности списывать его в счет оплаченного.

lichnyjcredit.ru

Сущность дебиторской задолженности

На любом предприятии имеют место кредиторская и дебиторская задолженности. Если с кредиторами всё более-менее понятно, то второй вариант обязательств вызывает много вопросов у не только начинающих предпринимателей.

Дебиторская задолженность – это долги других сторон (покупателей, получателей заёмных средств) перед вашим предприятием. То есть, вы считаетесь кредитором. К примеру, вы отгрузили товар своему партнёру, а он деньги на счёт ещё не перевёл. Получается, что он ваш должник: у него перед вами есть дебиторская задолженность.

Данные обязательства можно рассматривать в двух значениях. С одной стороны, «дебиторка» – это потери фирмы, но с другой – будущая выгода. Здесь всё зависит от правильной финансовой политики управления руководителя и добросовестности получателей товаров, услуг. Грамотный подход к действующей дебиторской задолженности – залог успеха вашего бизнеса.

Кратко- и долгосрочная задолженности

Дебиторские обязательства перед предприятием могут иметь разную длительность. Если ваши покупатели задерживают оплату на срок до 12 месяцев, то такая задолженность считается краткосрочной. Её наличие присутствует в 100% фирм.

Чаще всего она не превышает нескольких месяцев (3 — 6). Это нормальное явление, так как вы можете предоставить контрагенту отсрочку платежа, или перевод денег задерживается в связи с праздничными днями, особенностями банка, через который проходила оплата.

Если вы отгрузили товар, и за последний год так и не увидели деньги за него, здесь имеют место долгосрочные обязательства. Они дают повод сомневаться в дальнейшей платёжеспособности фирмы-покупателя. Для того чтобы не упустить данный момент и получить свои деньги, нужно сразу выбирать надёжных партнёров по бизнесу.

Длительный срок возврата дебиторской задолженности отрицательно сказывается на всём предприятии. Если у вас большой объём дебиторской задолженности от нескольких покупателей, то дела совсем плохи. Это значит, что средств в обороте становится всё меньше.

Если наступит случай, когда вам срочно понадобятся средства, вам придётся обращаться за кредитом, что сделает положение фирмы ещё хуже.

Просроченное обязательство

Когда вы заключаете договор с будущими партнёрами, то устанавливаете приемлемый срок оплаты по поставленным услугам. По сложившимся обстоятельствам покупатель либо переводит деньги вовремя, либо не платит их вовсе.

Первый случай – это идеальный вариант, когда условия соглашения не нарушаются. Покупатель получает товар, а вы деньги, которые используете на цели предприятия.

Когда оплата не поступила в срок, возникает просроченная дебиторская задолженность. Её наличие делает ваше предприятие более уязвимым, вы ограничены в средствах и должны поддерживать фирму оставшимися деньгами.

Исковая дебиторская задолженность и возврат денег за поставку или сами товары действует в течение трёх лет после даты, оговоренной в соглашении с партнёром в качестве срока оплаты. Если по каким-то причинам вы это не учтёте, то через 36 месяцев срок давности дебиторской задолженности аннулируется и компания-должник спишет обязательства на свои доходы.

Допускать просроченную задолженность не рекомендуется обоим участникам сделки. Она плохо сказывается на покупателе и поставщике. Её результат – убытки для вашего предприятия и потеря финансовой выгоды.

Сомнения или безнадёжность

Если предприятие-должник тянет с оплатой обязательств, вы должны для себя уяснить, можно ли взыскать с него свои деньги или нет. Существует понятие сомнительной задолженности, которая выражается в надежде на получение средств от покупателя. Это выражается в том, что он не имеет признаков банкротства, а по каким-то причинам не хочет вернуть вам долг.

Безнадёжная задолженность перед предприятием заключается в том, что фирма сворачивает свою деятельность на рынке и объявляет себя банкротом. Тогда уже вернуть свои товары или деньги вам не удастся. На практике такие случаи встречаются редко и только с теми руководителями, которые не смогли реализовать эффективную финансовую политику.

Срок списания дебиторской задолженности составляет три года, если вы не успели подать иск в суд до процедуры банкротства, то и своих денег можете не увидеть.

Сомнения в выплате средств должником появляются в ходе длительных переговоров, по результатам которых он уклоняется от платежа. В таком случае не допускается повторная поставка товара на его предприятие во избежание образования более крупного долга.

Перед тем как заключить договор с новой фирмой, тщательно изучите её деятельность на рынке. Если она имеет опыт неоплачиваемых обязательств, то вам не следует осуществлять поставку. Лучше сразу предупредить такие случаи, чем потом заниматься взысканием дебиторской задолженности.

Объекты обязательства

Кредиторские обязательства направлены на разные объекты деятельности предприятий.

Распространёнными направлениями считаются долги за:

  • Поставку продукции, услуг или работ;
  • Векселя;
  • Средства бюджета;
  • Авансы;
  • Подотчётные суммы (к примеру, выдача денег сотруднику на покупку канцтоваров);
  • Займы для сотрудников.

Таким образом, задолженность может быть не только за пределами предприятия, но и внутри него. К тому же распространена форма обязательств между филиалами одной компании.

Соотношение внутренней и внешней задолженности дебиторов должно быть таким, чтобы фирма могла функционировать нормально. Наиболее допустимой формой задолженности считается внутренняя. Она гораздо меньше объёмов внешней и, скорее всего, будет возвращена досрочно.

К примеру, если вы как руководитель решили кредитовать собственных работников своей фирмы под низкий процент, то можете не сомневаться в осуществлении таких выплат сотрудниками. Каждый из них заинтересован в дальнейшей работе, к тому же договора, ограничивающие возможность скорого увольнения, позволяет удержать их до окончания выплат. Если вы доверяете суммы подотчётному лицу, то должны давать себе представление о возможных последствиях.

Почему же возникла дебиторская задолженность

Особенности функционирования фирм на каком-то из этапов приводят к образованию обязательств дебиторов.

Эта сложившаяся практика имеет некоторые общие причины:

  • Неточные формулировки в договорах между поставщиком и дебитором;
  • Недобросовестность партнёров;
  • Отсрочка оплаты;
  • Кредит на товар.

Поставщик может быть сам виноват в образовании дебиторской задолженности. Руководитель не должен допускать фраз в договоре, которые могут пониматься двояко. Необходимо указывать чёткие сроки возврата дебиторской задолженности таким образом, чтобы у покупателя не было ни единого вопроса. Составлением соглашений обычно занимаются грамотные и опытные юристы, которые знают все тонкости сферы права.

Факт недобросовестности сторон договора может не обойти даже самую крупную и известную фирму. Нечестные руководители, которые не могут справляться со своими рабочими обязанностями, существуют всегда и приносят немало хлопот другим фирмам.

Отсрочка или кредит – это нормальные условия отношений между сторонами. Дебиторская задолженность в этом случае погашается согласно установленным срокам. Предоставляйте такие возможности по оплате только проверенным предприятиям.

Что может повлиять на дебиторские обязательства

Существуют разные факторы внутри фирмы и за её пределами, которые так или иначе могут повлиять на характер возврата долга или платёжеспособность дебитора.

К внутренним источникам относят:

  • Неэффективную политику управления финансами;
  • Нецелесообразное введение цен на товары;
  • Несвоевременное воздействие на должника.

В качестве внешнего влияния можно рассмотреть:

  • Уровень инфляции;
  • Соотношения курсов валют;
  • Кризисное состояние экономики.

Если вами в договоре не предусмотрены меры воздействия на злостного неплательщика, то и возврат долга может быть вовсе не осуществлён. Эта важная особенность выносится отдельным пунктом соглашения.

Также не стоит раздавать товары в больших объёмах без денежного возмещения всем дебиторам. Вы должны стараться не допускать таких моментов. Можно пойти на уступку партнёру, в котором вы уверены.

Инфляция может привести к удорожанию ваших услуг. Рост цен, который предусмотрен договором, может привести другую сторону соглашения в замешательство и к отсрочке платежа. Кризис в экономике также оказывает сильное воздействие на уже заключенные условия договора. В зависимости от текущего положения фирмы должника на рынке могут быть не соблюдены сроки оплаты.

Управляем долгами дебиторов

Эффективность деятельности фирмы напрямую зависит от структуры дебиторской задолженности. Вам нужно грамотно подойти к этому вопросу, чтобы избежать неприятных последствий предприятия, вплоть до банкротства.

Не только обязательства организации перед другими поставщиками могут значительно ограничить её функционирование. Доля дебиторской задолженности здесь также велика. В процессе управления ею руководителю необходимо для себя решить, из чего будет состоять это управление.

Обязательно нужно включить сюда:

  • Создание специального отдела на предприятии, который будет изучать статистику показателей;
  • Понимание задач, функций и результатов проводимой политики контроля средств должников;
  • Обеспечение ликвидности обязательств дебиторов;
  • Приложение максимального внимания к коэффициенту оборачиваемости обязательств дебиторов.

Подробный и тщательный анализ дебиторской задолженности должен проводиться на регулярной основе. Это поможет избежать неожиданных сбоев в развитии предприятия.

Кто контролирует денежные потоки дебиторов

Любая организация заинтересована в плодотворном и эффективном сотрудничестве со своими контрагентами. Чтобы этот процесс протекал на должном уровне, внутри фирмы создаётся несколько отделений, которые контролируют процесс деятельности дебиторов.

Раньше эта функция принадлежала лишь финансовому менеджеру. Однако, предприятия растут, заключают всё большее число договоров, контролировать каждый из которых становится труднее.

Внутренний состав фирмы, который затрагивает дебиторскую задолженность косвенно или прямо:

  • Самое высшее звено – руководитель;
  • Коммерческий отдел (лица, заключающие договора с партнёрами);
  • Менеджеры по продажам;
  • Финансовый сектор (руководитель отдела по работе с финансами и его подчинённые);
  • Юристы;
  • Служба безопасности.

Главное направление работы для всех отделов задаёт руководитель. Представители коммерции ищут наиболее выгодных партнёров, которые не имеют существенных долгов. Юристы грамотно составляют договора или изучают соглашения, предложенные оппонентами.

Служба безопасности имеется только в крупных компаниях. Её задачами считаются защита интересов фирмы от недобросовестных лиц и мошенников путём тщательного изучения клиентской базы.

Задачи управления

Перед началом любой деятельности с контрагентами предприятию необходимо перед собой поставить задачи, которые следует решить в ходе сотрудничества.

К таким задачам в управлении обязательств дебиторов относят:

  • Изучение процесса функционирования будущего должника (у него должна быть хорошая репутация и отсутствовать долги);
  • Забота о предстоящем составлении договора грамотным юристом;
  • Поиск средств для финансирования возникающих обязательств;
  • Контролирование динамики показателей дебиторской задолженности;
  • Принятие путей возврата долгов;
  • Работа с должниками в форме претензий;
  • Возможность зарекомендовать себя на государственном уровне для получения безвозмездной поддержки.

Что содержат функции управления

Те сотрудники, которые занимаются учётом и распределением средств дебиторов, должны уметь:

  • Использовать во благо организации цели управления;
  • Обеспечить выполнение поставленных задач на 100%;
  • Разработать мотивирующие предложения для дебиторов;
  • Контролировать текущую ситуацию;
  • Анализировать состояние фирмы и передавать отчёт руководителю;
  • Планировать деятельность организации (определяем миссию, стратегию, политику решений);
  • Назначить подчинённых работников, каждый из которых будет заниматься отдельными направлениями дебиторской задолженности;
  • Сравнивать показания текущего состояния фирмы с запланированным.

Зачинщиком любого нового действия должен быть именно руководитель. Назначая грамотных специалистов, разбирающихся в тонкостях ведения задолженности дебиторов, он повышает шансы на скорое развитие деятельности фирмы. Каждое умение и навык пригодятся для положительного опыта взаимодействия с покупателями.

Каждая функция управления дебиторской задолженности необходима к ежедневному исполнению, если вы желаете процветания своему предприятию. Управленческая политика определяет дальнейшие перспективы развития фирмы на высоком уровне.

Какие решения принимаются для целей управления

Управляя потоком капитала от дебиторов, предприятие должно принимать эффективные решения, направленные на разные аспекты развития дебиторской задолженности.

Решения принимаются по таким вопросам:

  • Учёту показаний обязательств на каждую конкретную дату;
  • Анализу всех действий, предшествующих возникновению просроченной дебиторской задолженности;
  • Принятию к сведению последних разработок в сфере управления «дебиторкой» (каждый год появляются новые стратегии, разработанные гуру рынка и направленные на увеличение коэффициента оборачиваемости);
  • Регулирования и контроля состояния долгов дебиторов, приходящихся на текущую дату.

Обеспечиваем ликвидность дебиторских активов

Чтобы предприятие развивалось правильно и быстро, необходимо задействовать все имеющиеся активы в оборотах. Это условие относится и к дебиторской задолженности.

Само наличие обязательств должников при грамотном подходе позволяет фирме увеличить собственные ресурсы и выполнять свою деятельность более эффективно. Это означает, что получив средства от очередного должника, вы должны их снова пустить в оборот. Та задолженность, которая надолго осела в руках дебитора, плохо скажется на вашей организации.

Для того чтобы не страдала ликвидность дебиторских обязательств, лучше всего не допускать её просрочки или длительного возврата. Чем быстрее деньги придут в организацию от должника, тем выше будет оборот активов и доходы фирмы.

Нескончаемый поток к дебиторам и обратно в сжатые сроки гарантируют успешное существование фирмы. Руководителю во главе финансового отдела необходимо грамотно воздействовать на покупателей и мотивировать их к скорейшей оплате.

Коэффициент оборачиваемости и его характеристика

Дебиторская задолженность оценивается коэффициентом оборачиваемости. Он отображает размер выручки, приходящийся на 1 затраченный рубль. Чем выше его значение, тем меньше времени уходит у предприятия на возврат долгов от покупателей.

Чтобы рассчитать показатель, необходимо найти среднегодовую дебиторскую задолженность: (обязательства на начало периода + долги на конец периода)/2. Коэффициент дебиторской задолженности равен отношению выручки предприятия к среднегодовой сумме обязательств.

Эффективность политики управления кредиторской задолженности заключается в увеличении показателя коэффициента.

Для этих целей можно:

  • Увеличить выручку;
  • Уменьшить кредиторскую задолженность.

Используя строки баланса, можно выразить формулу для расчёта коэффициента таким образом: строка 2110/((1230 на начало отчёта + 1230 на конец отчёта)/2).

Например, дебиторская задолженность на начало периода составила 3 000 000 рублей, на конец – 3 200 000 рублей. Средний показатель равен: (3 000 000 + 3 200 000)/2 = 3 100 000 рублей. Выручка на начало периода приравнена к 2 300 000 рублей, на конец – 1 800 000 рублей. Коэффициент оборачиваемости составит в первом случае: 2300000/3100000 = 0,74%, во втором: 0,58%.

В приведённом примере коэффициент снизился на 16%. Это говорит о том, что дела фирмы развиваются не лучшим образом. Коэффициент снизился за счёт снижения выручки, к тому же дебиторская задолженность к концу года увеличилась. Предприятию необходимо провести анализ своей деятельности и изменить показатели в лучшую сторону.

Для расчёта коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности в днях необходимо разделить общее количество дней в периоде на сам коэффициент. Для примера возьмём полученные показатели 0,74% и 0,58%. Оборачиваемость в днях: 365/0,74 = 493 дня и 365/0,58 = 629 дней. Как и следовало ожидать, к концу года возврат долгов фирме стал занимать более длительное время.

Рост дебиторской задолженности и спад развития предприятия

Динамика показателей движения средств дебиторов к предприятию и обратно играет важную роль в отчётности фирмы. Баланс между кредиторской и дебиторской задолженностями имеет свои тонкости и для каждого предприятия разнится.

Если происходит рост долгов, полагающихся фирме, то оценивать данное явление нужно на двух этапах. Первый заключается в появлении новых партнёров, выходе предприятия на новый уровень и активному товарообороту. Небольшой рост показателя в разные периоды допускается и сигнализирует только о качественной политике управления капиталом.

Если же увеличение дебиторских обязательств выходит на неконтролируемый уровень из периода в период, то речь идёт о неграмотном подходе во взаимодействии с партнёрами. Данный процесс приводит к значительному оттоку средств из оборота.

Это может приостановить функционирование предприятия или ограничить его в капитале. Дальнейшее непринятие должных мер приводит к значительному сокращению активов компании и ликвидации либо банкротству.

Быстрый рост числа дебиторов может привести к тому, что заниматься развитием запущенного бизнеса становится просто невыгодно. Такая фирма принесёт убыток владельцу и поставит под угрозу своё дальнейшее существование. Поэтому и необходим регулярный контроль, управление движением дебиторской задолженности.

Продажа дебиторской задолженности

Часто в процессе своей деятельности фирма может выступать одновременно кредитором и дебитором. К примеру, вы оказали услуги по перевозке груза одной фирме, которая ещё не оплатила вашу работу. Вы, в свою очередь, получили некий товар от поставщика, но не имеете средств к оплате. То есть, ждёте, когда ваш должник вернёт деньги, которые вы и передадите своему кредитору.

Такая ситуация встречается нередко, а потому на законодательном уровне было придумано право уступки долга, которое значительно упрощает процесс возврата средств. Данная уступка называется цессией. Получается, что вы уступили свой долг вашему же кредитору. Иными словами, ваш должник теперь должен расплатиться с кредитором.

В данной сделке вы считаетесь цедентом, а новый кредитор – цессионарием. Между вами заключается договор, который содержит все нюансы возврата долга. Такое действие приводит к стабилизации состояния предприятия и позволяет избежать неприятных последствий при просроченной задолженности.

kakzarabativat.ru

Понятие дебиторской задолженности простыми словами

Дебит, изначально, слово французское. Означает трату, расходование. Такое значение осталось и в русском языке. Проще говоря, это один из минусов в денежном балансе предприятия. Дебиторская задолженность — это все долги предприятию от других компаний, учреждений, организаций и частных лиц. Такой долг может возникнуть при неоплате контрагентом за выполненные ранее работы, или поставленный товар (услуги).

Товарно-денежные отношения между компанией и её контрагентами, возникает с самого начала предпринимательской деятельности и продолжается вплоть до ликвидации фирмы. На первых порах, предприятие работает, как правило, с несколькими проверенными клиентами, но, по мере расширения сферы деятельности, контролировать платёжеспособность партнёров становится труднее. Тогда и начинает возникать дебиторская задолженность.

Юристы в таких случаях говорят о предъявленных требованиях и невыполненных обязательствах. Основных причин возникновения дебиторской задолженности может быть несколько:

  • Недобросовестность потребителя.
  • Отсутствие у контрагента денег.
  • Имущественные споры с потребителем.
  • Ошибка при проводке платежа.

Дебиторская задолженность может, быть обусловлена отсутствием выплат по внутренним расчётам с дочерними предприятиями. Отсутствием взносов по вкладам в уставной капитал от учредителей, авансами, за сырьё, или по выплате сотрудникам процентов от прибыли, если по этому поводу есть решение собрания.

Просроченные дебиторские задолженности

Сроки и порядок оплаты за выполненные работы или предоставленные услуги, как правило, оговариваются в договоре при заключении сделки. С момента пропуска даты перечисления денег, фактически, наследующий день, наступает кредиторская задолженность. Различают краткосрочную (до 30 дней) дебиторскую задолженность и долгосрочную.

По типу задолженности, в бухгалтерском учёте определены такие виды:

  • Реальная (или нормальная) задолженность — это такая, по которой срок платежа не истёк, или существуют льготные условия платежа (например: для дочернего предприятия, или в договоре прописано такое условие).
  • Сомнительная дебиторская задолженность сформулирована в статье 266 НК РФ, пункт 1. Необходимое условие — истечение срока оплаты. Если срок не оговорён конкретной датой, то он определяется субъективно, по обычной схеме ведения аналогичных дел компанией. С момента оповещения должника, либо, на основании гражданско-правовых отношений (п. 2 ст. 314 и п. 1 ст. 486 ГК РФ). К сомнительной, можно отнести и сделку, если она была обеспечена залогом или поручительством. В бухгалтерской практике, сомнительность сделки была определена ещё в 1998 году, Приказом Минфина №34-Н, с ред. от 24.12.2010.
  • Безнадёжная сделка. Признается таковой по истечении срока давности возврата средств. Законодательством предусмотрен единый срок давности. ГК РФ (ст.196 ГК) устанавливает срок подачи иска — три года. Для налоговых органов, срок давности является обязательным даже если долг взыскать невозможно, из-за ликвидации предприятия — должника (Ст.419 ГК). Письмо № 03–03–06/4/30650 Минфина РФ от 31.07.2013 года. При этом неважно, принимались ли контрмеры по возвращению средств.

Как происходит расчёт

Рассмотрим понятие максимальной дебиторской задолженности, которая допустима для конкретного предприятия или компании. На эту тему написано очень много. Есть целые тома диссертаций, посвящённых данному вопросу. Например, можно использовать «Методическое руководство по анализу и оценке прав требования (дебиторской задолженности)…» СТО ФДЦ 13–05–98 МОСКВА от 13.05.1998 года:

http://appraiser.ru/default.aspx?Id=2097&SectionId=256&mode=doc

Или уже руководствоваться более поздней редакцией с дополнениями и сокращениями от 1 сентября 2012 года:

http://fd.ru/recommend/2180-kak-opredelit-maksimalno-dopustimyy-razmer-debitorskoy-zadoljennosti

Единого стандарта расчёта юридически нет. В любом случае, рекомендуется:

  1. Установление допустимых дебиторских долгов, как для всего предприятия, так и для каждого его коммерческого отдела.
  2. Нормирование кредитных лимитов по всем контрагентам.

Лимит дебиторской задолженности фирмы не должен превышать сумму дебиторской задолженности перед поставщиками и (или) объём краткосрочных банковских кредитов.

При расчёте индивидуальных кредитных лимитов для партнерских организаций, можно использовать рейтинг контрагентов, где учитывать общее время работы с данным клиентом, качество отзывов о клиенте от сторонних организаций, оборачиваемость дебиторской задолженности и т.п.

  1. На практике составляется список основных критериев и удельный вес значения каждого критерия в общем рейтинге.
  2. В таблице по 10 — бальной системе определяется оценка каждого контрагента. После этого, рейтинг определяется по формуле:

Рейтинг =(У1*К1+У2*К2*и т.д.)/100 , где: У — удельный вес критерия оценки, К — субъективная оценка каждого контрагента по данному критерию.

Результат позволяет сравнивать конкурентоспособность всех партнёров компании и их платёжеспособность.

Оборачиваемость (коэффициент) по задолженности, можно рассчитать, как выручку по сделкам с контрагентом за конкретный период, поделённая на остаток дебиторской задолженности за тот же период.

Контроль

На вечный вопрос Чернышевского о том, что же делать, ответ неоднозначный. Полностью избежать рисков по возврату средств при заключении сделок не удалось никому. Задача юридического отдела, если такой есть, или менеджера — минимизировать риски. И, по возможности, периодически сводить их к нулю. Стратегия действий различна, в зависимости от стадии, на которой находится процесс коммерческой сделки.

До заключения договора, рекомендуется провести проверку платёжеспособности контрагента. Для этого:

  • Проверить наличие у будущего партнёра основных фондов, как гарантии платёжеспособности.
  • Проверить авторитетность компании и время её существования по сведениям других партнёров.
  • Провести проверку компании по официальным сайтам государственных организаций. Перечень таких сайтов известен:
  • http://www.fssp.ru/ — проверит компанию на наличие возбуждённых уголовных дел;
  • http://www.nalog.ru/ — регистрация по ЕГРЮЛ: сведения об учредителях, коды ОКВЭД;
  • http://fssprus.ru/ — наличие исполнительных производств в отношении фирмы;
  • http://www.vestnik-gosreg.ru/ — сведения о регистрации компаний;
  • www.Kad.arbitr.ru – покажет наличие и характер исков к компании;
  • https://service.nalog.ru/disfind.do — покажет наличие дисквалифицированных лиц в составе управления компании. Этого достаточно, но есть и другие информационные сайты.
  • Проверить личность руководителя. Можно не пренебрегать и личными страницами в соц. сетях. Особо следует проверить личность того, кто подписывает договор и его полномочия в случае конкретной сделки.

Если сделка уже признана сомнительной по дебетовой задолженности, потеряно не все. Следует планомерно и целенаправленно вести работу по взыскании долга. Это, так называемая, претензионная работа с недобросовестными дебиторами. Рассматриваются только законные методы:

  • Обычное начало деятельности по признанию компании — должника банкротом, всегда дисциплинирует контрагента, поскольку в быту, слово банкрот считается синонимом слова неудачник. Кроме того, подача жалобы, как правило, активизирует налоговую службу и другие контролирующие органы, что также будет стимулом погасить задолженность для контрагента.
  • Продать долг коллекторской фирме. Бонус, обычно составляет 30–50% долга.
  • Следующая стадия — судебный иск. Если пропустить срок давности, который установлен законом и составляет 3 года, иск не будет принят к рассмотрению. Один год даётся на опротестование сделки и признание её недействительной (ст. 181 Гражданского кодекса РФ). Для подачи иска необходимо, чтобы ответчик совершил какое-либо действие по признанию долга (аванс, договор, вексель и т.п.). В судах дело по гражданско-правовым отношениям рассматривается, обычно от двух до шести месяцев.
  • Дальше, работаем с приставом.
  • Работаем с банком должника. Банк обязан содействовать вам в выполнении судебного решения, и имеет полномочия принять решение по всем счетам дебитора.
  • Если все это не помогает, — забыть о дебите до момента его списания.

Образец искового заявления о взыскании долга по договору займа

Списание

Платёжные обязательства не могут накапливаться до бесконечности и подлежат списанию. Письмом от 04.03.2014 г. N 03–07–15/6333 Министерство финансов отделил штрафы и пени от объектов налогообложения, что определило списание задолженности бухгалтерией. Дебиторская задолженность, с истекшим сроком давности, на основании пунктов 12 и 14.3 ПБУ10/99 включается в расходы и отражается в учёте бухгалтерии отдельно по каждому конкретному обязательству.

Основанием для списания дебиторского долга, являются:

  • Результаты инвентаризации.
  • Обоснование потери средств при невозможности взыскать долг.
  • Приказ по компании о списании дога бухгалтерией.
  • Наличие специального резерва в фондах компании для компенсации потерь по долгам. Ст. 266 НК РФ с изменениями по ФЗ № 401 от 30.11.2016 г предусматривает создание такого резерва в обязательном порядке.

Периодичность, с которой проводятся инвентаризации по дебиторской задолженности, определяется самим руководством компании. Обычно — раз в квартал. И, в обязательном порядке, по концу года. Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи по взаиморасчётам. Форма описи 0504089 была утверждена приказом МФ № 173Н. Последняя редакция была 15.12.2010 года. В последнем приказе по унифицированным формам ОКУД МФ № 52Н от 30.03.2015 года, этой формы нет. Предлагается произвольная форма, в соответствии с требованиями ст.11 Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Унифицированная форма ИНВ №17 (часть 1):

Унифицированная форма ИНВ №17 (часть 2):

По завершении инвентаризации задолженности и сверки с дебиторами, формируется резерв, в который включается разница между дебиторской и кредиторской задолженностями. (ст. 266 НК, ФЗ № 401 от 30 ноября 2016 года). Корректировку резерва рекомендуется проводить ежеквартально. Требований к резерву два:

  • Сумма резерва за отчётный период не должна быть больше 10% от дохода.
  • Создаётся резерв за счёт средств компании и проводится по Дт61, Кт63.

Как правильно списать

Проводку списания дебиторской задолженности лучше всего рассмотреть на примере:

Кампания «В» не выполнила свои обязательства перед кампанией «А» по оплате за отгруженный товар или выполненные работы. Компанией «В» долг был признан, однако в силу неплатёжеспособности, компания «В» не оплатила долг, и прекратила существование. В феврале 2017 года истёк срок трёхлетний давности по иску. Принятыми мерами долг взыскан не был. По состоянию на 1.02.2017 года, в компании «А» проведена ревизия дебиторской задолженности, по результатам которой, долг в сумме 100 000 рублей от компании «В», признан безнадёжным. Приказом руководства принято решение о списании дебиторской задолженности.

Созданный резерв составил сумму 60 000 рублей, что находилось в пределах 10% дохода компании А. Для списания долга, была сделана следующая проводка:

  • Принятие мер по возвращению долга не является обязательным условием для списания долга
  • НДС подлежит начислению. Логика проста: весь произведённый товар подлежит начислению НДС. Исполнение ляжет на компанию А.
  • Неиспользованный резерв, или его часть, проводится Дт63, Кт91/1.

Списание каждой безнадёжной дебиторской задолженности проводится отдельной проводкой. Отслеживается задолженность просто, поскольку, в наиболее использованной бухгалтерской программе 1с, каждая сделка привязана к конкретному договору.

Ключевыми моментами в снижении рисков по возникновению дебиторской задолженности, являются предварительная проверка платёжеспособности контрагентов, грамотное составление договоров и юридическое сопровождение сделки на всех этапах, а, также, работа по возврату или уменьшению просроченных платежей в законном порядке.

ipshnik.com

Что общего между книгой учёта доходов и расход, и дебиторской и кредиторской задолженностью?

Общее — движение денежных средств.

Просроченная дебиторка списывается на расходы и учитывается в налоговой базе в периоде, когда закончена ликвидация организации-должника, о чемВ бухгалтерском учете требования мягче дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по…

В какой сумме включается в расходы дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек? А) в которой она

А) в которой она была отражена в бухгалтерском учете организации

Суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, являются внереализационными расходами на основании пункта 12 ПБУ 10 99.

Основные этапы управления дебиторской задолженностью:…

Что означает проводка дебет 91 кредит 62?

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Просроченная дебиторка списывается на расходы и учитывается в налоговой базе в периоде, когда закончена ликвидация организации-должника, о чемВ бухгалтерском учете требования мягче дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по…

Это или списание просроченной деб. задолженности или использование собственной продукции на соственное потребление

Помогите сделать задание пожалуйста

Напишите мне в личку, попробую помочь.

В свою очередь, п. 12 ПБУ 10 99 Расходы организации установлено, что суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, являются прочими расходами.

Д_т 94 К-т 01-списана первонач. стоимость -29000,затем списана амортизация Д-т 02 К-т 01-26000,.Недостача отнесена на кассира Д-т73 К-т 94
Недостача товара Д-т 94 К-т 41-12360
Недостача в кассе Д-т 94 К-т 50-730

К оборотному капиталу относится?

Сырье, материалы, топливо, энергию, п/ф, з/ч, незавершенное строительство, денежную наличность, ценные бумаги, МПЗ, кнереализованную продукцию, краткосрочную задолженность других предприятий (она же дебеторская задолженность

Если фирма налоговым органом исключена из ЕГРЮЛ из-за непредставления ею отчетности, как бухгалтерской, так и налоговой, на протяжении 12 месяцев, то Минфин России включать сумму дебиторской задолженности в расходы по этому контрагенту не рекомендует письмо N…

Что является критерием оценки эффективности управления оборотными средствами???пожалуйста подскажите)))

Проводка

Расходы на страхование можно отразить проводкой Д26 К76 сразу при получении страхового полиса, ждать истечения не нужно.

Просроченная дебиторка списывается на расходы и учитывается в налоговой базе в периоде, когда закончена ликвидация организации-должника, о чемВ бухгалтерском учете требования мягче дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по…

Показать ее как расходы бушующих периодов и постепенно списывать.. .
20(44) 97
Если сумма невелика сразу в расход.

Виды оборотных активов

Что относится к активу,что к пассиву,а что и к пассиву и к активу? (УКРАИНА)

Посмотрите баланс вашей страны и все станет ясно: левая часть баланса- это актив, правая- пассив. В активе отражаются все средства предприятия, а в пассиве- источники.

В свою очередь, п. 12 ПБУ 10 99 Расходы организации установлено, что суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, являются прочими расходами.

Когда можно списать на убытки денежные средства,котрые согласно судебному исполнительному листу нам должны.При условии..

Не полный вопрос…

Если не правильно оформлять коммерческие сделки, да еще и не прилагать усилия к возврату дебиторской задолженности, то вы не то, что не заработаете, вы наоборот понесете расходы, причем немаленькие.

Согласно п. 77 Положения о бух. учете, срок исковой давности составляет 3 года. Но если есть исполнительный лист, решение о взыскании, то вы не имеете прав списать на убытки до тех пор, пока у вас н руках не будет Постановление судебных приставов о прекрашении судебного делопроизводства. Только тогда Руководитель издает приказ о списании задлженности на основании этого Постановления.

Факторинг простым языком

Может ли больш размер дебиторск задолженности (больше на 50 мил.р. чем долги) помешать признанию организации банкротом?

Какую сделать проводку?

Д 91.2 К 62.1 Приказ директора на списание задолдженности. и не включать в расходы для прибыли

Затраты на содержание дебиторки . Чтобы рассчитать расходы компании на содержание дебиторской задолженности, нужно лишь разобраться с тем, сколько дней просуществовала дебиторская задолженность по тому или иному клиенту.

Юля пансала верно! Но я не согласна в части Прибыли! Можно и нужно учитывать данную сумму при расчете налога на прибыль

ИринаКу, нельзя! Право списать безнадежный долг имеется только в том налоговом периоде, когда истек срок исковой давности. У Евгении висяк с «лохматого года», такое можно списать только уточненным расчетом, и то если не истек период для уточненки. Да и документы вряд ли сохранились.

Так что же с 97 счетом в этом году? Куда относить расходы на ПО и КАСКО, ОСАГО??

Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия

Кредиторскую задолженность можно временно использовать для пополнения своих оборотов с целью извлечения большей прибыли. Дебиторская задолженность вытаскивает из оборота денежные средства, уменьшая прибыль. В реальности у большинства юр. лиц дебиторка и кредиторка присутствует постоянно, ничего страшного в этом нет, обычный рабочий процесс (допустим работая с поставщиками и покупателями с отсрочкой платежа) . Опасной будет ситуация, если дебиторка и кредиторка будет расти в разы больше, чем выручка.

Непогашенная в срок дебиторская задолженность ведет к отвлечению платежных средств из хозяйственного оборота предприятиязаемных средств и расходы по обслуживанию долга, а также оптимизировать погашение собственной кредиторской задолженности.

Влияние большое — если если дебиторов много а кредиторов мало- то это можно пережить — а если кредиторов много а дебиторов мало- то предприятию надо подумать как расплачиваться с кредиторами- все зависит — от фин деятельности — и денег на расчетном счету- и материальных остатков — и готовой продукции — и конечно уставного капитала — Короче -все взаимосвязанно — Желательно чтоб не было и дебиторов и кредиторов -Особенно Дебиторов -так ак они часто не платят по срокам

Никак не влияет, фин. результат определяется по «отгрузке» и не важно, оплачено вами или не оплачено, поступили вам деньги или нет. Дебиторка и кредиторка влияют на фин устойчивость предприятия. , а это разные вещи

Как грамотно списать дебиторскую задолженность в таком случае?

Вы по истечении 36 месяцев исполнили решение суда,
документ,,, «решение об окончании испонительного производства»
пока поздравляю, .возможно продолжение….

Минфин России в Письме от 15 марта 2006 г. N 03-04-11 50 разъяснил, в какой момент фирма, прошедшая реорганизацию, может списать на расходы просроченную дебиторскую задолженность. А ФНС России весной уделила внимание дебиторке , которая возникает…

Прибыль к/б , структура доходов и расходов. не могу найти полный ответ….

Фирма А должна фирме Б. Срок исковой давности истек.Как списать задолженность?

Обратитесь в суд, будет вынесено решение об отказе в удовлетворении иска в связи с истечением срока исковой давности, на основании него и спишите

Всего две если фирма-дебитор или фирма-кредитор подверглась ликвидации и если по задолженности истек срок исковой давности.Списанная как безнадежная дебиторская задолженность включается в состав внереализационных расходов.

Когда выставляете претензию или обращаетесь в суд срок исковой давности исчисляется заново. . а так по истечении 3 лет и на основании Закона «О бухгалтерском учете» нужно издать приказ за подписью руководителя, провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности и опять же на основании приказа руководителя произвести перенос задолженности на счет прочих доходов и расходов. одновременно производится учет за балансом, где задолженность числится еще 5 лет на случай если объявятся должники и погасят долг

Как правильно проверить оборотно-сальдовий баланс?

Люди, оценю в 10 баллов. Найдите информацию об оборотных фондах. Их сущность, значение, классификация

10 балов зачем? у меня и сдачи не будет

В каком периоде дебиторская задолженность подлежит списанию в состав расходов?ФАС Западно-Сибирского округа также посчитал, что налогоплательщик должен отнести суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав…

Труднореализуемые оборотные активы — что это? какие строки в бух.балансе?

Имущество

Согласно п. 177.2 Налогового кодекса далее НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом выручка в денежной и неденежной форме и документально подтвержденными расходами…

100 производственные запасы, 120 незаконченное строительство

Запасы строка 210 ф. 1 :) — медленно реализуемые активы
внеоборотные активы стр. 190 ф. 1 — трудно реализуемые активы

karpovka10.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector