Налог на имущество для ип

Налог на имущество для ип

Налог на имущество ИППорядок взимания платежа

По отношению к налогу на имущество физических лиц и ИП действует порядок, определенный НК РФ в гл. 32 и местными законами муниципального образования.

Особенности взимания платежей в бюджет:

  • Расчет обязательств ИП осуществляют отделения ИФНС.
  • Декларации по налогу индивидуальные предприниматели (физические лица) не представляют.
  • Уплата производится по квитанциям, составленным Инспекциями и отправленным по адресу регистрации лица. Перевод средств можно осуществить с расчетного счета предпринимателя.
  • Платеж производится не позднее 1 декабря единовременной суммой в году, следующим за налоговым периодом. Срок уплаты установлен федеральным законодательством в НК РФ, но может изменяться в сторону увеличения местными актами. Авансовые платежи с физических лиц не взимаются.
  • Если ИП платит несвоевременно, просрочка платежа влечет наложение санкций со стороны ИФНС – пени.

В связи с длительностью передачи данных, квитанции об уплате от ИФНС могут пересылаться позднее периода. Срок, за который предприниматель должен платить по обязательствам, ограничивается 3 годами, предшествующими периоду платежа.

Заполнение декларации по налогу на имущество

Налоговый орган при значительной просрочке, которую нужно платить физическим лицам (предпринимателям) может привлечь исполнительные органы. Существует практика привлечения службы судебных приставов в случае несвоевременной уплаты сумм. Полномочия приставов распространяются от права списания задолженностей со счета лица до продажи предметов собственности с последующим погашением долга.

Особенности взимания налога на имущество ИП для различных систем учета

В 2015 году начали действовать изменения в отношении порядка взимания налога на имущество. Ранее ИП, ведущие деятельность с применением специальных режимов, имели освобождение от уплаты обязательства. С 2015 года льгота применяется в ограниченном порядке.

Порядок взимания налога зависит от системы учета, принятой ИП:

  • При ведении общеустановленного режима уплата производится в обычном порядке. Для обложения могут применяться льготы, действующие в отношении отдельных категорий имущества, установленные муниципальными органами.

  • Для специальных режимов УСН, ЕНВД применяется особый порядок обложения недвижимости, установленный региональным законодательством. Платить необходимо налог только по объектам, определенным региональными властями.
  • В случае приобретения патента и осуществлении деятельности только с использованием режима, налог платить не требуется. Если патент совмещен с другой системой, сумма начисляется в процентном отношении от выручки, полученной при ведении разных видов деятельности.
  • При осуществлении деятельности, по результатам которой ИП должен платить ЕСХН, обязанность по налогообложению имущества не возникает.

Налог на имущество

Обязательства возникают только в отношении объектов, находящихся в собственности. Арендованное имущество и недвижимость, переданная в оперативное управление или владение, налогообложению не подлежит.

Объекты, участвующие в обложении при ведении специальных режимов

Законодательством установлены сроки для начала налогообложения объектов, участвующих в получении дохода ИП. Предприниматель на УСН должен платить налог с 01.01.2015г., в случае применения ЕНВД – с 01.07.2015г.

К объектам, подлежащим налогообложению, относятся:

  • Административные здания и сооружения. Назначение применения недвижимости – размещение офисов, торговых и выставочных залов, мест общественного питания.
  • Нежилая недвижимость, используемая для торговли, общепита, мест оказания бытовых услуг и складов, имеющих отношение к ведению деятельности.

Объекты должны использоваться по назначению указанных видов деятельности в объеме, превышающем 20% от общей площади здания. К объектам относятся места стоянок машин внутри административных или торговых центров. Назначение земельного участка должно соответствовать виду деятельности.

Регион должен принять налогообложение на законодательном уровне и определить объекты, ставки налога. Базой для определения суммы для уплаты в бюджет служит инвентарная стоимость объекта, установленная с учетом коэффициента.

Объекты облагаемые налогом на имущество

Основные условия для отнесения объекта к налогооблагаемому имуществу:

  • Определение для недвижимости кадастровой стоимости.
  • Внесение в перечень объектов, подлежащих налогообложению. Реестр составляется на региональном уровне. Состав недвижимости определяется по состоянию на 1 января. Если объект не успели оценить и внесли в перечень после начала календарного года, обязанность по уплате налога наступает со следующего периода.

Субъекты Федерации имеют право пересматривать реестр ежегодно. Законодательные органы не имеют обязанности по уведомлению организаций или ИП. О включении объекта в реестр предприниматель должен узнавать из публикаций.

Условия для возникновения обязательств по уплате налога

Налог на имущество предприниматели на специальном режиме оплачивают при соблюдении условий:


  • Недвижимость находится в собственности.
  • Имущество используется для коммерческой деятельности и возведено на участке с целевым назначением земель.
  • В отношении имущества проведена кадастровая оценка.
  • Недвижимость внесена в реестр объектов, подлежащих обложению.

При отсутствии одного из условий обязанность перед бюджетом не возникает, предприниматель продолжает использовать освобождение от обязательств. В отношении другого имущества предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, продолжают пользоваться льготой и не платить налог.

Льготы для собственников имущества

На законодательном уровне утверждены льготы для физических лиц. Категории лиц, в отношении которых имеется освобождение от уплаты налога, представлены в ст. 407 НК РФ. Действие льготы для физических лиц распространяется на ИП, в собственности которых имеется имущество.

Льготы по налогу на имущество

Если имущество участвует в предпринимательской деятельности ИП, освобождение не действует.


Субъектам Федерации предоставляется право на определение недвижимости, в отношении которой используется льгота по уплате налога. Регионы самостоятельно выбирают объекты, которым предоставляется освобождение. В преимущественном числе случаев имущество относится к объектам социального значения (действующие, например, для оказания медицинских услуг), административные здания производств и иные аналогичные виды.

Период для определения величины обязательств

Налоговым периодом при обложении имущества является календарный год. Обязательство может возникнуть в отношении объекта, принятого на учет или исключенного в связи с выбытием или прекращением деятельности в течение отчетного года.

Период налогообложения зависит от месяца и даты начала использования имущества или его выбытия:

  • При использовании имущества несколько полных месяцев в году сумму нужно платить в бюджет пропорционально периоду.
  • Если имущество подлежит налогообложению в пределах года не с начала периода, месяц не включается при возникновении обязанности после 15 числа. При начале налогообложения до 15 числа месяц включается в полном объеме.
  • В случае прекращения обязательств до 15 числа месяц не облагается, после наступления даты – в полном объеме.

При обнаружении предпринимателем ошибочных данных при определении стоимости объекта лицо может обратиться с заявлением в исполнительный орган или судебную инстанцию для пересчета сумм. Исправление ошибочных данных осуществляется с момента подачи заявления.


Освобождение от уплаты налога на имущество

Представление освобождения, при котором ИП не платит налог, региональными органами производится не в безусловном порядке. Лицо должно доказать право на льготу. ИП представляет заявление в органы ИФНС, контролирующие платежи.

После рассмотрения документов инспекция принимает решение о предоставлении льготы. Переплаченные суммы можно вернуть на счет предпринимателя или зачесть в счет обязательств бюджета того же уровня.

На практике иногда выявляются случаи, когда лицо имело льготу в виде освобождения от обязательств, но не воспользовалось им своевременно. При подаче заявления пересчету подлежит обязательство к уплате за 3 года (налогового периода).

Источник: IPprof.ru

Платить ли налог на имущество ИП в 2019 году


В настоящее время порядок уплаты налога на имущество физлиц, а ИП являются таковыми, подпадает под регулирование гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». При этом на налогообложение имущества, используемого для предпринимательской деятельности, существенно влияет то, какой налоговый режим применяет ИП: общий или один из специальных.

С учетом существующих режимов налогообложения можно выделить следующие особенности.

Какой налог на имущество для ИП в 2017-2018 годах?

Как видим, ИП на упрощенке или ЕНВД должны платить налог на определенные объекты недвижимости (ст. 378 НК РФ). Налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.

Об особенностях уплаты такого налога на имущество упрощенцами читайте здесь.

Подробнее о налоге на имущество для ИП, применяющих ЕНВД, читайте в этой статье.

На ЕСХН осуществлять исчисление и оплату рассматриваемого налога не нужно.


Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату 1 раз за год по итогам прошедшего года. Оплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, – до 1 декабря следующего года.

Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:

У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, – 304 634 318,52 руб., площадь здания – 2 029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка – 2% (закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51).

Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.

Подробнее о последовательности такого расчета читайте в материале «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года

Указанные выше правила действуют с 2015 года. Ранее налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующего:

1. ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» от 09.12.1991 № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся так (поясним на примере).


У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка – 0,3% (закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» от 23.10.2002 № 47 в ред. от 20.11.2013), коэффициент-дефлятор на 2014 год – 1,672.

Налог на имущество = 400 000 × 0,3% × 1,672 = 2 006 руб.

2. ИП на упрощенной системе, в силу норм п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не оплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в деятельности на этом спецрежиме.

3. ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчислял имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности на ЕНВД.

4. ИП на ЕСХН также не были плательщиками налога по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.

Итоги

Начиная с 01.01.2015 ИП на упрощенке или вмененке по некоторым объектам приобрели обязанность по оплате налога на имущество от кадастровой стоимости. Расчет такого налога осуществляет ИФНС. До 2015 года налогом на имущество ИП был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог. 

Источник: nalog-nalog.ru

Освобождение от уплаты налога на имущество ИП — применение специального режима в льготы не включено

При изучении порядка уплаты имущественного налога физическими лицами следует обратить внимание на следующие нормы налогового законодательства:


  • ст. 400 НК РФ — плательщиком имущественного налога признается физическое лицо, обладающее на правах собственника имуществом, подлежащим налогообложению;
  • ст. 401 НК РФ — перечень видов имущества, подлежащего обложению имущественным налогом;
  • ст. 402 НК РФ — порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество (на основании кадастровой или инвентаризационной стоимости рассматриваемого объекта);
  • ст. 408 НК РФ — правила исчисления суммы налога к уплате налоговыми органами (налог исчисляется на основании данных, представленных ФНС по правилам статьи 85 НК РФ органами ГИБДД, по окончании налогового периода — календарного года — отдельно по каждому объекту, после чего налогоплательщик получает уведомление по почте и уплачивает налог до 1 декабря).

Нормы закона, перечисленные выше, действуют в отношении всех владельцев имущества, в том числе физических лиц, вставших на учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей. Если ИП собирается применять льготу (освобождение от уплаты налога на имущество ИП), он обязан лично побеспокоиться о подтверждении наличия у него права на освобождение от данного налога сотруднику ФНС.

Важно! Согласно п. 2 ст. 407 НК РФ, освобождение от уплаты налога на имущество ИП может быть предоставлено предпринимателю только в отношении объекта имущества, не используемого в предпринимательской деятельности. То есть, в данной статье не говорится о правах на льготу по налогу на имущество на основании применения специальных режимов налогообложения.

Согласно указаниям ст. 407 НК РФ, чтобы получить право на льготу по имущественному налогу, гражданин должен представить в любое удобное для него отделение ИФНС РФ заявление о желании применять льготу. Никакие документы собирать не требуется — налоговая служба обладает всеми необходимыми сведениями. Однако, согласно п. 3 ст. 361.1 НК РФ и п. 6 ст. 407 НК РФ, если документов, которые подтверждали бы право ИП на льготу, у предпринимателя отсутствуют, сотрудники ФНС по данным, указанным в заявлении, осуществляют запрос сведений, которые подтверждали бы право ИП на получение льготы, у юридических лиц, должностных лиц и органов, которые могут обладать требуемой информацией.

Освобождение от уплаты налога на имущество ИП, применяющих специальные режимы налогообложения

Индивидуальные предприниматели, имеющие право на применение специальных льготных налоговых режимов, вправе не уплачивать имущественный налог в отношении имущества, применяемого при осуществлении коммерческой деятельности, приносящей доходы.

Важно! Применять льготу ИП на ЕНВД, ПСН и УСН не разрешается, если речь идет об объектах налогообложения, которые числятся в перечне, определяемом в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, поименованных в тексте абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Освобождение от уплаты налога на имущество ИП на УСНО

Сам факт применения специального «упрощенного» режима налогообложения предусматривает полное освобождение от перечисления в бюджет средств в счет уплаты имущественного налога (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако, данная льгота действует только в отношении имущества фирмы, которое применяется в процессе ведения коммерческой деятельности, приносящей доходы владельцу.

Освобождение от уплаты налога на имущество ИП на ПСН

Обратимся к тексту пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ. По аналогии с плательщиками налога по упрощенной системе налогообложения, предприниматели на патентной системе также не уплачивают налог на имущество физических лиц при условии, что имущество, в отношении которого действует освобождение от уплаты налога на имущество ИП, используется для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Освобождение от уплаты налога на имущество ИП на ЕНВД

Согласно положениям п. 4 ст. 346.26 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Единый налог на вмененный доход», имеют право получить освобождение от уплаты налога на имущество ИП в отношении объектов, используемых при осуществлении хозяйственной деятельности, облагаемой единым налогом по ЕНВД.

Освобождение от уплаты налога на имущество ИП на ЕСХН

Согласно указаниям ст. 346.1 НК РФ, если ИП уплачивает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), в отношении него действует освобождение от уплаты налога на имущество ИП в отношении имущества, которое применяется в целях ведения предпринимательской деятельности, т.е. используется:

  • для оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям;
  • для реализации сельскохозяйственной продукции;
  • для переработки сельскохозяйственной продукции (первичной и последующей);
  • при производстве сельскохозяйственной продукции.

Порядок применения льготы по уплате налога на имущество ИП

Ни одна из перечисленных выше норм налогового законодательства не включает в себя инструкции по применению льготы в отношении уплаты имущественного налога. А потому предпринимателям остается только руководствоваться разъяснениями финансового и налогового ведомства:

  • Письмо Минфина РФ от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324. В тексте документа освобождение от уплаты налога на имущество ИП признается льготой. Соответственно, Министерство финансов позволяет применять порядок оформления налоговых льгот, указанный в ст. 407 НК РФ (от Ип требуется подать в ИФНС заявление, без предъявления каких-либо документов).
  • Письма ФНС РФ от 01.06.2018 № БС-3-21/3649@ и от 22.05.2018 № БС-4-21/9663@. Здесь говорится о том, что ИП должен заполнить форму заявления, утвержденную Приказом ФНС РФ от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Однако, на самом деле данная форма не подходит для случая с применением льготы по уплате имущественного налога — она требует указания срока применения льготы (а предприниматель не может знать наверняка, как долго он сможет уплачивать единый налог согласно специальному режиму налогообложения) и предъявления подтверждающих право на льготу документов, выданных государственными органами.
  • Письмо ФНС РФ от 03.07.2018 № БС-3-21/4425@. В письме говорится о том, что освобождение от уплаты налога на имущество ИП действительно является налоговой льготой, но для ее оформления придется представить документы, свидетельствующие о фактическом применение имущества в ходе осуществления бизнес-процессов.
  • Письмо Минфина РФ от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810. В нем говорится о том, что в случае, когда имущества некоторое время не используется ИП, ситуация не расценивается как использование данного имущества в иной деятельности помимо предпринимательской. В своем решении Министерство финансов ссылается на решения арбитражных судов. См. Постановление ФАС ДВО от 18.02.2010 № Ф03-611/2010 по делу № А51-9833/2009, Постановление ФАС ЦО от 13.09.2017 № А14-14832/2015 по делу № А14-14832/2015 и др. Предпринимателям придется подтверждать документами факт использования имущества при подготовительных мероприятиях, связанных с деятельностью ИП. Или же необходимо доказать, что разрешенное или назначенное использование объекта исключает возможность его использования в семейных, личных и иных целях, не связанных с работой фирмы.
  • Письмо ФНС РФ от 28.08.2018 № БС-4-21/16656@. Налоговые органы в своем обращении сообщают о том, что, даже если освобожденное от налогообложения имущество частично используется не в предпринимательской деятельности, оно по-прежнему целиком не подлежит обложению налогом на имущество. Из документов от ИП могут понадобиться договоры с клиентами и контрагентами, платежные документы, подтверждающие получение дохода от предпринимательства. Подойдет документ, доказывающий, что помещение используется как офис, магазин, цех, место для доставки продукции (это может следовать из договоров с поставщиками).

Арбитражная практика

Предлагаем обратить внимание на текст Постановления АС ПО от 06.04.2018 № Ф06-31022/2018 по делу № А72-6386/2017. Предприниматель использует для коммерческой деятельности нежилое помещение — оно сдается им в аренду. Арендодателем является супруга ИП, и доход от сдачи помещения в аренду получает она (по заверенной у нотариуса доверенности, выданное ее супругом-предпринимателем).

Суд постановил, что ИП вправе не уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку помещение имеет статус нежилого, а потому использоваться в личных целях оно не может. Для оформления льготы от ИП потребуется только предъявить в налоговую службу договор аренды помещения.

Типичные ошибки

Ошибка: Индивидуальный предприниматель на ЕНВД полагает, что имеет право не уплачивать налог на имущество в отношении любого имеющегося у него на предприятии имущества.

Комментарий: Льгота по уплате налога на имущество ИП может быть применена только в отношении имущества, которое используется при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой налогом по системе ЕНВД, и которое не упоминается в списке п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Ошибка: Предприниматель пытается получить освобождение от уплаты налога на имущество ИП в отношении жилого помещения, в котором проживает его семья, и одна комната в котором отведена под хранение вещей, используемых в бизнесе.

Комментарий: Если помещение жилое и используется в семейных целях, получить льготу по налогу на имущество ИП не получится. Помещение должно полностью использоваться в предпринимательской деятельности.

Ответы на распространенные вопросы про освобождение от уплаты налога на имущество ИП

Вопрос №1: Какие документы могут являться подтверждением того факта, что, хотя помещение и не используется постоянно в предпринимательской деятельности, оно все же используется в ходе ведения бизнеса. Собираюсь оформить освобождение от уплаты налога на имущество ИП, применяю специальный режим УСН. Речь идет о помещении, в которое время от времени поставщики доставляют товар.

Ответ: Можно представить в налоговую службу документы, в которых адресом пункта приема-отпуска товара или места выполнения трудовых обязанностей сотрудников является спорное помещение. В Вашем случае это договора с контрагентами или письма поставщикам.

Вопрос №2: Как оказалось, я имею право на освобождение от уплаты налога на имущество ИП. Но я на протяжении пяти последних лет уплачивал данный налог. Могу ли я потребовать от налоговой службы перерасчета?

Ответ: Да. Однако, перерасчет будет произведен только за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. См. п. 2 ст. 52 НК РФ и Письмо Минфина РФ от 19.01.2018 № 03-05-06-01/2652.

Источник: zen.yandex.ru

Применение спецрежима в льготы не включено.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы по правилам ст. 85 НК РФ. Налоговый орган направляет уведомление налогоплательщику, а тот обязан уплатить сумму, указанную в уведомлении, не позднее 1 декабря.

Этот порядок одинаков для всех физических лиц, даже если у такого лица есть статус предпринимателя.

Следовательно, если предприниматель рассчитывает на освобождение от уплаты налога на имущество, он сам должен позаботиться о том, чтобы доказать свое право на освобождение налоговому органу.

В статье 407 НК РФ рассказано, что С„изическое лицо должно сделать, чтобы получить льготу по налогу на имущество. Нужно представить в налоговый орган по своему выбору (то есть не обязательно по месту жительства, можно, например, по месту нахождения имущества) заявление об этом. Документы, подтверждающие право на ип льгота по налогу на имущество, в настоящее время можно не подавать, у налогового органа должны иметься соответствующие сведения. Но если эти документы у него отсутствуют, в том числе не поданы налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика с просьбой о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право последнего на льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения (п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 НК РФ).

Вот только такой порядок предусмотрен для получения льгот, перечисленных именно в ст. 407 НК РФ. Кстати, надо иметь в виду, что на основании п. 2 названной статьи эти льготы предоставляются в отношении объекта налогообложения, не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

А о том, что налог на имущество ИП вправе не уплачивать, применяя спецрежим, говорится не в этой статье, а в соответствующих главах кодекса.

Отдельные правила для каждого спецрежима.

ЕСХН. Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) (ст. 346.1 НК РФ).

УСНО. Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

ЕНВД. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

ПСНО. Применение ПСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО) (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Указанное освобождение не применяется на УСНО, ПСНО и при уплате ЕНВД в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2).

Воспользуйтесь правилами для льгот.

В названных нормах говорится о том, что предприниматель может получить освобождение от уплаты налога, но не поясняется, как предусмотренную возможность реализовать. Не стоит рассчитывать на то, что удастся воспользоваться положениями ст. 407 НК РФ, оснований для этого нет. Придется обращаться к разъяснениям чиновников, хотя они довольно скупы.

Финансисты в Письме от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324 все-таки называют соответствующее освобождение налоговой льготой. И в связи с этим считают, что в отношении него можно применить правила получения льгот, обозначенные в ст. 407 НК РФ, – то есть представить в налоговый орган заявление. Сопровождать его подтверждающими документами не обязательно, как и по прочим льготам по данному налогу.

К сведению:

Из писем ФНС России от 22.05.2018 № БС-4-21/9663@ и от 01.06.2018 № БС-3-21/3649@ следует, что в данной ситуации надо воспользоваться формой заявления, предусмотренной в Приказе ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Правда, эта форма не очень подходит для случая применения предпринимателем спецрежима. Так, в качестве подтверждающего в ней определенно понимается документ, выданный государственным органом. Кроме того, надо указать срок действия льготы. Но ведь предприниматель не знает заранее, как долго он будет применять спецрежим. Указать, что эта ип льгота по налогу на имущество действует для него бессрочно, оснований явно нет. А если указать какой-либо срок (например, соответствующий налоговому периоду), то по окончании него снова придется подавать заявление, если ИП намерен оставаться на спецрежиме.

Налоговики в Письме от 03.07.2018 № БС-3-21/4425@ согласились с финансистами, что рассматриваемое освобождение от уплаты налога на имущество является льготой, но пояснили, что основанием для ее предоставления будут документы, подтверждающие фактическое использование имущества в целях ведения предпринимательской деятельности.

Обратите внимание:

В Письме Минфина России от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810 указано, что временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности не может рассматриваться как его использование в целях, отличающихся от предпринимательской деятельности. Финансисты сослались при этом на решения арбитражных судов, которые пришли к выводу, что имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность его использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях (постановления ФАС ЦО от 13.09.2017 № А14-14832/2015 по делу № А14-14832/2015 и от 08.11.2017 № А64-6964/2016 по делу № А64-6964/2016, ФАС ПО от 17.11.2016 № Ф06-15016/2016 по делу № А55-2588/2016, ФАС ВВО от 11.06.2013 № А82-12716/2011 по делу № А82-12716/2011, ФАС ДВО от 18.02.2010 № Ф03-611/2010 по делу № А51-9833/2009).

Очевидно, что указанные обстоятельства тоже следует подтверждать документами.

В свою очередь, ФНС, руководствуясь данным разъяснением Минфина, указала в Письме от 28.08.2018 № БС-4-21/16656@, что аналогичный подход может применяться, если объект недвижимости ИП частично не используется в предпринимательской деятельности, при этом предусмотренные НК РФ условия для освобождения всего объекта от налогообложения, оставшаяся часть которого продолжает использоваться в предпринимательской деятельности, не прекращают действовать.

Подтверждающими документами могут быть договоры с поставщиками, покупателями, платежные документы, свидетельствующие о получении дохода от предпринимательской деятельности. В отдельных случаях это могут быть документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика. Если же ИП сам ведет предпринимательскую деятельность в помещении, то, по мнению налоговиков, подтвердить его использование можно договорами, документами деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т. п.

Обратите внимание:

Если налогоплательщик обнаружил, что он уплачивал налог на имущество ИП в отношении объекта, который должен был освобождаться от налогообложения, он может подать в налоговую инспекцию заявление о пересчете налога. Но такой пересчет может быть произведен не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании п. 2 ст. 52 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 19.01.2018 № 03-05-06-01/2652).

Из арбитражной практики.

В Постановлении АС ПО от 06.04.2018 № Ф06-31022/2018 по делу № А72-6386/2017 суд признал, что договора аренды достаточно, чтобы подтвердить использование предпринимателем, применяющим УСНО, имущества в предпринимательской деятельности и освободить его от уплаты налога на имущество. При этом фактическим арендодателем, получающим доход от сдачи недвижимости в аренду, являлась супруга предпринимателя. Она делала это по доверенности, выданной предпринимателем и оформленной нотариально. Отметим, что сдаваемые помещения представляли собой нежилые здания и не были, по мнению суда, предназначены для использования в личных целях. 

Источник: www.audit-it.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector