Налоги на доходы физических лиц

Налоги на доходы физических лиц

Практически с любого дохода жителей России определенная часть берется в казну государства в виде налога. В народе такой налог зовут подоходным. Официально он называется «НДФЛ» – Налог на Доходы Физических Лиц. Сколько платить, как платить, на кого именно возложена такая обязанность, какие льготы существуют — об этих и других аспектах налога на доходы физических лиц пойдет речь в нашей статье.

Что включает в себя НДФЛ и для чего он нужен

Все налоги делятся на прямые (взимаются с прибыли, доходов, имущества) и косвенные, или добавочные (налог на добавленную стоимость, акцизы, госпошлины). НДФЛ – это основной налог с доходов гражданина, он относится к группе прямых налогов. Все вопросы, касающиеся НДФЛ, подробно описаны в 23 главе Налогового Кодекса РФ 

Согласно статье 210 НК РФ, в налоговую базу по этому налогу включаются доходы и в денежной, и в натуральной форме (например, оплата за питание, обучение, отдых сотрудника, использование им коммунальных услуг и другие виды доходов, которые организация оплачивает в интересах своего работника).


Рассмотрим, какие именно доходы имеются в виду:

Собранный с населения НДФЛ направляется в консолидированный, то есть общий бюджет РФ, и распределяется следующим образом: 85% поступает в региональные бюджеты, 15% – в местные бюджеты.

По статистике Минфина, в справке по исполнению консолидированных бюджетов субъектов РФ, видно, что в общем объеме бюджета на долю НДФЛ приходится 37% (данные актуальны на 1 сентября 2018 г.).

 

Затем областные или муниципальные власти решают, как правильно распределить средства, на какие проекты их потратить. Обычно деньги вкладываются в образование, здравоохранение, ремонт дорог и ЖКХ, различные социальные объекты.

Кто является плательщиком НДФЛ

207 статья НК РФ делит плательщиков подоходного налога на 2 категории:

  1. Налоговые резиденты – это граждане, которые постоянно (не менее 183 календарных дня в течение 12 последовательно идущих друг за другом месяцев) находятся на российской территории. В учет берутся все доходы, полученные как в России, так и за ее пределами.
  2. Налоговые нерезиденты – иностранные подданные, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход в Российской Федерации.

В зависимости от данной градации изменяется ставка НДФЛ. Так, подоходный налог с резидента взимается в размере 13%, тогда как нерезидент обязан уплатить в казну 30%.


Объясним наглядно: ООО «Строительно-монтажное предприятие» приняло на работу бригаду по производству штукатурных работ. За август текущего года штукатуру Шаповалову, который имеет постоянную регистрацию в РФ и является налоговым резидентом, начислена зарплата в размере 25 тысяч рублей. НДФЛ берется по основной ставке 13% и составляет: 25000 * 13% = 3250 руб. На руки работник Шаповалов получит: 25000 – 3250 = 21750 руб.

Другой штукатур – Мирзаев, гражданин Узбекистана, являющийся нерезидентом, заработал те же 25 тысяч рублей. НДФЛ начислен по ставке 30%: 25000 * 30 % = 7500 руб. К выдаче заработок Мирзаева составит: 25000 – 7500 = 17500 руб.

Существует и другое деление лиц, обязанных уплачивать НДФЛ:

1 Налоговые агенты, то есть те работодатели (организации и ИП с работниками), которые должны исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет сумму налога с основного заработка, премиальных выплат, больничных листов, иных видов вознаграждения.

2 Лица, обязанные самостоятельно уплачивать НДФЛ. К ним относятся:

Если гражданин за календарный год имел доход от компании, не являющейся его работодателем, продал личное имущество, выиграл в лотерею, сдавал жилье в наем, получил по договору дарения какую-то вещь от постороннего человека — он также должен самостоятельно исчислить налог, уплатить его и подать налоговую декларацию.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Существует ряд выплат, освобожденных от уплаты налога на доходы физлиц. К ним относятся:


Все доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, перечислены в статье 217 Налогового Кодекса. 

С 1 января 2020 года в силу вступят поправки в Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Официальный интернет-портал правовой информации разместил статью о том, что с этого момента не будет облагаться НДФЛ стоимость проезда и провоза багажа к месту отдыха и обратно по территории РФ для людей, живущих и работающих на Крайнем Севере, а также их неработающих родственников. Изменения законодательства позволят северянам не платить налог за оплату проезда не только по территории России, но и при посещении стран ближнего зарубежья – участниц СНГ. Стоимость проезда в дальние страны облагается НДФЛ.

Кроме того, нововведения отменят обложение налогом на доходы физлиц тех медицинских работников, которые получат до 1 миллиона рублей в рамках госпрограммы «Земский доктор». Эту информацию озвучил Председатель Комитета по охране здоровья Дмитрий Морозов, на что ссылаются в новостях сайта государственной думы.

налог на доходы физических лиц

Сроки уплаты, ставки и порядок расчета налога. Как считается НДФЛ с зарплаты

Если в текущем году человек, помимо заработка от основной деятельности, получил налогооблагаемый доход, то до 30 апреля следующего года он должен продекларировать это поступление. Уплатить налог нужно в срок до 15 июля года, следующего за годом получения дохода.


Так, программист ООО «Арбис» Александр Иванов летом 2019 года сдавал внаем свой гараж, за что получил доход 25 тысяч рублей. До 30 апреля 2020 года Александр обязан заполнить и сдать налоговую декларацию в инспекцию по налогам и сборам по месту своей регистрации. Исчисленную сумму к уплате в размере 3250 рублей (25000 * 13%) нужно заплатить до 15 июля 2020 года.

13% — главная и наиболее часто применяемая ставка по НДФЛ. Она взимается с основных доходов резидентов и отдельных граждан – нерезидентов, а именно:

Остальные ставки налога на доходы физлиц наглядно представим в таблице:

Компания – работодатель, которая является налоговым агентом для физического лица, при начислении зарплаты и удержании с работника НДФЛ, должна руководствоваться такими правилами:

Рассмотрим на примере, как правильно начислить и удержать НДФЛ с зарплаты:

Ирина Кузнецова работает воспитателем в детском саду «Солнышко», у нее нет прав на налоговый вычет. Бухгалтер начисляет зарплату за август. Налоговой базой служит заработная плата по нарастанию с начала года, которую нужно умножить на 13% (ставка налога). Затем отнимается сумма НДФЛ, удержанная в предыдущие месяцы. Расчет будет выглядеть так:

В тот же день, или не позднее следующего дня после выплаты зарплаты, бухгалтер обязан отправить платежное поручение по перечислению налога в ИФНС.

Как видите, принцип определения суммы налога на доходы физлиц достаточно прост. Сложнее производить начисление и удержание НДФЛ, если работнику положены вычеты, о которых речь пойдет далее.

Налоговые вычеты


Налоговое бремя для физических лиц можно облегчить. Для этого предусмотрены налоговые вычеты. Сразу отметим, что такие льготы касаются исключительно резидентов, иностранные граждане не вправе рассчитывать на послабление выплат по НДФЛ. Без права на вычет остаются и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы уплаты налогов – ИП на упрощенной системе, на патенте, уплачивающие единый сельхозналог либо единый налог на вмененный доход. Кроме того, безработные граждане, не получающие доход, облагаемый НДФЛ, тоже не могут претендовать на вычеты.

Еще один важный момент: гражданин, получивший доход помимо основной деятельности, обязан задекларировать его до 30 апреля следующего года, а для получения вычета и возврата уже уплаченного НДФЛ декларацию можно подавать в течение всего года, следующего за тем, в котором было совершено событие (покупка квартиры, оплата учебы, лечения или другое).

Также и при покупке недвижимости: если квартира приобретена в 2013 году, а заявление на вычет подано в 2018, возврат налога производится за 2015-2017 годы.

К основным видам налоговых вычетов для физических лиц относятся:


Стандартные вычеты

Право на стандартный вычет в размере 3000 рублей имеют ликвидаторы Чернобыльской аварии, инвалиды Великой Отечественной войны, военнослужащие, получившие инвалидность при исполнении воинских обязанностей, лица, участвовавшие в испытании ядерного оружия и т.п.

Стандартный вычет в сумме 500 рублей положен инвалидам, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей, и другим категориям граждан, о чем подробно можно почитать в 218 статье НК РФ.

Также стандартными вычетами могут пользоваться сотрудники, имеющие детей в возрасте до 18 лет. До 24 лет вычет предоставляется родителям за детей – студентов, обучающихся в высших учебных заведениях на очном отделении.

Размер вычета следующий:

Если ребенок имеет документально оформленное подтверждение инвалидности, вычет составит 12000 рублей ежемесячно. При оформлении опекунства, попечительства над приемным ребенком – инвалидом, опекун (приемный родитель) может рассчитывать на уменьшение налоговой базы в размере 6000 рублей.

Мать или отец, в одиночку воспитывающие ребенка (детей), приемного ребенка (приемных детей) имеет права на удвоенный размер вычетов. Их предоставление прекращается со следующего месяца после того, как одинокий родитель вступает в брак.

При начислении зарплаты бухгалтер определяет сумму заработка нарастающим итогом с начала года, и по достижении 350 тысяч рублей льгота прекращается.


Аналогичным образом ведется расчет НДФЛ за весь налоговый период.

В мае зарплата Степанова, посчитанная нарастающим итогом с начала года, составит 353450 рублей, поэтому налоговые вычеты отменяются.

Казалось бы, не легче ли просто считать налог помесячно и 1 раз определить сумму заработка в 350 тысяч рублей, для прекращения предоставления вычетов? На самом деле, если вести такой упрощенный расчет, появится разница в НДФЛ за счет округления сумм. В ситуации, когда у сотрудника нет дохода, или он маленький (например, при переходящем отпуске), и положены вычеты, налог может принять отрицательное значение. Ошибочные суммы будут «вылезать» в программе бухгалтерского учета и искажать отчетность. В соответствии с налоговым законодательством, правильно определять НДФЛ именно нарастающим итогом, с учетом ранее уплаченных в бюджет сумм.

Имущественные налоговые вычеты

Такие вычеты подробно описаны в 220 статье НК РФ. Их можно получить как при покупке, так и при продаже имущества.

Покупка недвижимости

Приобретая квартиру, дом, отдельную комнату, долю помещения, садовый домик, либо землю под ним, можно уменьшить фактические затраты (но не больше 2 миллионов рублей) на ставку налога – 13%.

Если на те же цели используются кредитные средства, можно вернуть 13% от уплаченных процентов (от суммы не более 3 миллионов рублей), если кредит получен после 2014 года. Для кредитов, взятых до 2014 года, нет ограничения в сумме для получения имущественного вычета.

Оформить вычет можно 2 способами:


  1. Обратиться к своему работодателю, представить документы о приобретении имущества (свидетельство о регистрации в ЕГРН, о праве собственности, кредитный договор, справку из банка об уплаченных процентах по займу), уведомление из ИФНС. Получить вычет на работе можно уже в том же году, когда была совершена сделка по покупке недвижимости. Бухгалтерия будет ежемесячно уменьшать ваш НДФЛ.
  2. По окончании года обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении вычета, документами на имущество и налоговой декларацией. Положенные деньги будут перечислены на ваш счет единой суммой.

Продажа имущества

Если человек продает жилье или земельный участок под ним, который находится в собственности меньше 3 (в отдельных случаях 5) лет, то он может претендовать на получение вычета с суммы фактически полученных доходов, но не более чем с 1 миллиона рублей.

При продаже другого имущества (автомобиля, гаража, картин и т.п.) сумма, на которую может быть предоставлен вычет, ограничивается 250000 рублей.

Так, в июле 2019 года, при продаже машины, бывшей в собственности 1,6 года, охранник ТД «Петровский» Иван Васильев получил 400 тысяч рублей. До 30 апреля 2020 года он должен подать налоговую декларацию, а до 15 июля 2020 года заплатить налог: (400000 – 250000) * 13% = 19500 рублей.

Если имеются документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества, вместо вычета можно уменьшить доходы на расходы. По договору купли-продажи автомобиля, Иван приобрел его в 2017 году за 360 тысяч рублей. То есть, 400 тыс. – 360 тыс. = 40 тысяч рублей, с этой суммы налог составит 40*13% = 5200 рублей. Очевидно, что Васильеву намного лучше применить уменьшение доходов на расходы, чем претендовать на вычет.


В любом случае, всегда нужно выбрать один, наиболее выгодный вариант: либо применить вычет, либо снизить доход за счет расходов.

Социальные налоговые вычеты

О них говорится в 219 статье Налогового Кодекса. Воспользоваться послаблением при начислении НДФЛ физическое лицо может в таких ситуациях:

1 При благотворительности, пожертвованиях в религиозные или некоммерческие организации, в размере не больше 25% от сумм доходов, которые подлежат налогообложению.

2 В сумме реально потраченных средств, но не более 120 тысяч рублей:

3 В сумме реально потраченных средств, но не более чем 50 тысяч рублей на 1 ребенка, при оплате очной учебы своих детей, братьев, сестер до достижения ими 24 лет.

Профессиональные налоговые вычеты

На основании 221 статьи НК РФ, такие вычеты предоставляются:

Вычет предоставляется в виде реальных расходов на ведение такой деятельности, если есть документы, подтверждающие затраты. Когда документы не сохранились, расходы учитываются по специальным нормативам и составляют 20-40% от полученных доходов. При этом, если документально можно подтвердить лишь часть расходов, нужно выбрать только один способ: использовать нормативы, или предъявить расходы. Совместить оба способа не получится.

На тему налоговых вычетов мы подготовили для вас отдельные статьи:

что такое ндфл

Уплата налога и предоставление отчётности


Рассмотрим 2 варианта развития событий: при уплате НДФЛ и подаче отчетности работодателем – налоговым агентом, и в случае самостоятельных действий физического лица.

Действия работодателя

Налоговый агент в лице бухгалтера 1 раз по итогам месяца обязан исчислить, удержать и перевести в бюджет налог на доходы физлиц, в инспекцию по месту учета. Крайний срок для перечисления – следующий день после выплаты зарплаты. В бухгалтерии предприятия ведется постоянный учет начисленных сумм заработка работников, предоставленных им налоговых вычетов, сумм налога, удержанных с каждого конкретного сотрудника. Эта информация доступна в специально установленных программах учета, либо в самостоятельно разработанных в организации регистрах и документах.

После окончания года, в следующем году, до 1 апреля, работодатель должен отправить в ИФНС справки о доходах с выделением налога на каждого своего работника. Такая справка подается по форме 2-НДФЛ. Если в текущем году по сотруднику налог не был удержан, в этом случае справка на него должна быть представлена в ИФНС до 1 марта следующего за отчетным года.

Кроме того, отправляется расчет 6-НДФЛ. Он дает информацию не по каждому отдельному человеку, а по предприятию в целом. Сроки подачи 6-НДФЛ – каждый квартал, не позднее последнего дня первого месяца следующего за отчетным квартала.

Подавать отчетность организация численностью до 25 человек может в электронном виде или на бумажном носителе, по почте или непосредственно в приемную инспекции по налогам и сборам. Для компаний, имеющих большее количество сотрудников (свыше 25), бумажный вариант сдачи отчетности не предусмотрен. Они могут отчитываться только в электронном формате.

Самостоятельная сдача декларации и уплата НДФЛ физическим лицом

Если вы получили доход не от своего работодателя, который удерживает НДФЛ с вашей зарплаты, скорее всего, наступает обязанность по сдаче налоговой декларации (НД). Давайте разберемся, в каких случаях требуется подавать НД, а в каких – нет.

Кому нужно подавать декларацию

Итак, вы обязаны подать НД в тех ситуациях, когда:

Когда не надо подавать декларацию

Доходы не декларируются, если:

В ситуациях, когда дарение оформлено договором, определить налог по цене подарка просто – она прописана в акте дарения. Если договор не оформлялся, дар оценивается по рыночным ценам, имущество – по кадастровой стоимости. На основании полученной стоимости вычисляется сумма НДФЛ.

Как самостоятельно подать декларацию

Есть два способа подачи декларации:

  1. На бумажном бланке.

Его нужно заполнить и сдать в ИФНС лично или отправить по почте.

  1. На сайте ФНС в электронном виде:
  • можно установить на свой компьютер программу «Декларация»;
  • в личном кабинете физического лица, в режиме онлайн.

На сайте nalog.ru зайдите в личный кабинет ФЛ, где расположена вкладка «Жизненные ситуации».

Заполните форму, подпишите электронной подписью и отправьте в ИФНС.

Как заплатить налог самому — пошаговая инструкция

Физическое лицо может оплатить налог в любом банке. Для этого в налоговой инспекции, в которую будет перечисляться платеж, нужно взять бланк с реквизитами. Но есть и более удобные способы. С помощью электронных сервисов на сайте Федеральной Налоговой Службы можно оплатить налог онлайн, или сформировать квитанцию для оплаты в кредитном учреждении. Это делается так:

Шаг 1

Зайдите на сервис сайта ФНС «Уплата налогов физических лиц». Если у вас уже есть квитанция, выберите вкладку «Уплата по индексу документа».

Введите уникальный идентификационный номер (УИН) документа. По этому номеру система сама сформирует платеж, вам нужно только его подтвердить.

Шаг 2

Если квитанции нет, требуется выбрать вкладку «Заполнение всех платежных реквизитов документа».

Выберите вид налога – НДФЛ, тип платежа: налог, пени или штраф, введите сумму платежа.

Шаг 3

Заполните реквизиты получателя платежа: из выпадающего списка надо выбрать код инспекции, например у города Москвы код 77, в Архангельской области – 29, в Бурятии – 03 и т.д. После выбора кода автоматически формируется список муниципальных образований области, нужно выбрать необходимый.

Шаг 4

Введите данные плательщика: фамилию, имя, отчество, ИНН и адрес проживания.

Если все сделано верно, появится вот такая запись:

Шаг 5

После нажатия на кнопку «Оплатить» появится предложение выбрать способ оплаты:

Подтвердите оплату онлайн, либо распечатайте платежный документ и оплатите его в банке.

Справка ндфл – что это такое и какие виды бывают

Справка НДФЛ – это документ, отражающий сведения о налогоплательщике-физическом лице, его работодателе-налоговом агенте, о суммах облагаемого дохода, удержанном налоге на доходы физлиц, положенных работнику вычетах и т.п. Существуют несколько форм данной отчетности:

2 ндфл

Справка 2-НДФЛ – одна из форм обязательной отчетности налогового агента в ФНС. Также часто она нужна самому работнику и выдается по его заявлению, например, при увольнении, взятии кредита в банке.

С 2019 года введены изменения: документ теперь называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Кроме того, с этого года все работодатели обязаны формировать 2 разных бланка этой справки: один – для налоговой службы, а второй – для сотрудников.

Форма справки в ИФНС приобрела вид декларации. Вместо 1 листа, теперь нужно заполнить 2: титульный лист содержит сведения о работодателе, о работнике, обобщенные суммы его доходов и предоставленных вычетов. На втором листе доходы расшифровываются помесячно.

Справка для выдачи сотрудникам почти не изменилась: в ней стало меньше полей для заполнения. Теперь не нужно указывать признак, номер справки или корректировки, код инспекции, а также реквизиты уведомления о праве на вычет.

3 ндфл

Форма 3-НДФЛ – это налоговая декларация, которую физические лица и индивидуальные предприниматели самостоятельно подают в налоговые органы.

Отметим, что подача декларации является обязательной для тех ИП, которые выбрали для себя основную систему уплаты налогов. ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН, на патенте должны представить ее в налоговую инспекцию только если имели доход не от предпринимательской деятельности.

С 2019 года, также как и в форму 2-НДФЛ, внесены изменения и в этот отчет, на основании Приказа ФНС от 03.10.18 № ММВ-7-11/569@.

Новое в бланке налоговой декларации по форме 3-НДФЛ:

4 ндфл

Эта форма подается в текущем году предпринимателями на ОСНО, а также теми, кто занимается частной практикой, например, нотариусами. Она нужна, чтобы инспектор налоговой службы рассчитал суммы авансовых платежей по НДФЛ на основе предполагаемого дохода, указанного в декларации.

Форма 4-НДФЛ применяется в следующих ситуациях:

ИП обязан подать НД не позднее, чем через месяц и 5 рабочих дней после первого поступления дохода от предпринимательской деятельности.

Уточненку с корректировкой доходов (при их реальном увеличении либо уменьшении более чем на 50%) можно подать в любое время, конкретный срок законодательство не оговаривает.

6 ндфл

Это еще один вид отчетности, предусмотренной для работодателей – налоговых агентов. Вместе с формой 2-НДФЛ он подается в налоговую инспекцию по месту учета организации. В отличии от справки о доходах физических лиц, форма 6-НДФЛ предоставляет сведения не о каждом конкретном сотруднике, а по предприятию в целом.

Этот отчет состоит из титульного листа и 2-х разделов. Если компания имеет филиал, или несколько обособленных подразделений, по каждому из них нужно составить отдельный документ, и отправить в налоговый орган по месту регистрации. Сдается форма каждый квартал, суммы указываются нарастающим итогом с начала года.

Если в фирме работает меньше, чем 25 сотрудников, можно сдать бумажный вариант. отчета. Для компании с численностью от 25 человек сдача 6-НДФЛ предусмотрена только в электронном виде.

Ответы на вопросы читателей

 Когда платить НДФЛ с отпускных?

В п.6 ст. 226 НК РФ разъяснено, что НДФЛ с отпускных переводится в бюджет в последний день того месяца, когда они были выплачены работнику. Если это выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

Какая ставка НДФЛ с дивидендов?

Ставка зависит от статуса налогоплательщика: для резидентов – 13%, для нерезидентов – 15%.

Какой срок перечисления НДФЛ при увольнении?

В последний день работы увольняющегося сотрудника нужно произвести окончательный расчет. Налог нужно уплатить в тот же, или на следующий день.

Нужно ли платить НДФЛ при продаже квартиры?

Если квартира является вашей собственностью больше 3 (5) лет, уплачивать налог не нужно. Если вы владеете квартирой меньше этого срока, придется платить налог.

Период 3 года используется, когда недвижимость приобреталась до 2016 года, а также оформленное в собственность после 2016 года жилье при передаче его по наследству или в подарок от близкой родни, после приватизации, а также в результате договора пожизненного содержания с иждивенцем. В остальных случаях продажи квартиры, приобретенной в собственность после 2016 года, установлен срок 5 лет.

Какой налоговый период по ндфл установлен?

Календарный год.

Как берется НДФЛ с больничного?

При выплате сотруднику сумм, начисленных по листку нетрудоспособности, удерживается НДФЛ в обычном порядке, по ставке 13% (ст. 226 НК РФ).

НДФЛ это федеральный налог или региональный?

Согласно ст.13 НК РФ, налог на доходы физлиц является федеральным. За счет него (и других налогов) формируется консолидированный бюджет РФ, который затем распределяется на нужды регионов и муниципальных образований. НДФЛ в размере 85% поступает в региональные бюджеты, 15% – в местные бюджеты.

Что будет, если не платить НДФЛ?

Если обнаружится информация, что физическим лицом получен налогооблагаемый доход, но не подана декларация и не уплачен НДФЛ, ИФНС обяжет уплатить всю сумму налога, а также наложит на неплательщика штраф (20% от задолженности по налогу).

В случае, когда доказано умышленная неуплата, сокрытие доходов с целью платить налоги не полностью, штраф может быть увеличен до 40% от неуплаченной суммы. (ст. 122 НК РФ).

Что значит «за вычетом НДФЛ»?

Эта та зарплата, которую сотрудник получит на руки. НДФЛ уже учтен и перечислен в бюджет.

В чем разница между исчисленным и удержанным НДФЛ?

Исчисленный НДФЛ – эта та сумма налога, которую бухгалтер посчитал с начисленной зарплаты сотрудника. Далее она удерживается – получается удержанный НДФЛ – и перечисляется в бюджет, а остальная зарплата, за вычетом налога, выплачивается работнику.

Что значит «Зарплата с учетом НДФЛ»? 

Этот термин означает размер вознаграждения сотрудника за работу, в который еще включен налог на доходы, то есть это общая сумма его доходов. С этой суммы в дальнейшем будет исчислен и удержан НДФЛ.

Источник: myrouble.ru

С каких доходов платится налог

Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:

  • суммируем все доходы сотрудника;
  • вычитаем из этой суммы официальные расходы;
  • с полученного остатка взимаем налог 13% или 30%.

От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты.

Процентная ставка подоходного налога в 2019 году

Налоги на доходы физических лицСтавка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться. 

Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Налоговые вычеты

Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Например:

  • 1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка  и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
  • 500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
  • имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
  • социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей. 

База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ. 

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

Перечисление налога

Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:

  • если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
  • если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
  • если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
  • если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:

  • если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штарф — 20% от суммы неперечисленного налога;
  • при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.

Источник: www.B-Kontur.ru

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019)

  • Статья 207. Налогоплательщики
  • Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
  • Статья 209. Объект налогообложения
  • Статья 210. Налоговая база
  • Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
  • Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
  • Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования
  • Статья 213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами
  • Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
  • Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
  • Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также в виде процента (купона), выплачиваемого по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях
  • Статья 214.2.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива
  • Статья 214.3. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
  • Статья 214.4. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами
  • Статья 214.5. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества
  • Статья 214.6. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
  • Статья 214.7. Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях
  • Статья 214.8. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
  • Статья 214.9. Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
  • Статья 215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан
  • Статья 216. Налоговый период
  • Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  • Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества
  • Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
  • Статья 219. Социальные налоговые вычеты
  • Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты
  • Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
  • Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
  • Статья 220.2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе
  • Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
  • Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов
  • Статья 223. Дата фактического получения дохода
  • Статья 224. Налоговые ставки
  • Статья 225. Порядок исчисления налога
  • Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  • Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов
  • Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  • Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога
  • Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  • Статья 229. Налоговая декларация
  • Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
  • Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
  • Статья 231.1. Особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов
  • Статья 232. Устранение двойного налогообложения
  • Статья 233. Утратила силу

Источник: www.Consultant.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector