Что такое общий облагаемый доход

Что такое общий облагаемый доход

Что такое общий облагаемый доходНалогооблагаемый доход граждан

Согласно ст. 207 НК РФ, все физические лица, получающие доходы от источников на территории России, и резиденты страны, имеющие поступления от источников за рубежом, являются плательщиками НДФЛ. Согласно тексту нормативного акта, понятие «резидентство» означает, что гражданин находится в государстве не менее 183 дней за предыдущие 12 месяцев. В ст. 208 НК РФ конкретизируется, какие поступления физлиц формируют налогооблагаемый доход. К их числу относится:

  • доходы от участия в компаниях (дивиденды и проценты);
  • выплаты фирм-страховщиков при наступлении страхового случая;
  • поступления от предоставления в пользование объектов интеллектуальной собственности;
  • прибыль от реализации объектов имущества, ценных бумаг, прав требования;
  • поступления от сдачи недвижимости в наем;
  • доходы от исполнения трудовых обязанностей (заработная плата);
  • поступления от использования ЛЭП, оптоволоконных сетей.

В ст. 217 указано, что не подлежат налогообложению следующие виды доходов граждан:

  • материальная помощь;
  • государственные пенсии и пособия;
  • алиментные выплаты;
  • все виды компенсаций;
  • вознаграждение донорам за взятую кровь;
  • гранты, полученные налогоплательщиком по итогам участия в конкурсе;
  • благотворительная помощь и т.д.

Для расчета налогооблагаемого дохода гражданина РФ, нужно просуммировать денежные поступления от источников на территории страны и за ее пределами. Результат уменьшается соразмерно вычетам, на которые физическое лицо вправе претендовать согласно федеральному законодательству (например, социальных, стандартных, имущественные). Полученное число умножается на ставку НДФЛ, применимую для конкретной ситуации.

Налогооблагаемый доход физических лиц


Компании и ИП на общем фискальном режиме обязаны перечислять в бюджет налог на прибыль. С точки зрения уплаты этого обязательства под налогооблагаемым доходом понимается финансовый результат хозяйствующего субъекта. Согласно ст. 247 НК РФ, он определяется как разница между поступлениями юридического лица и понесенными им расходами. К числу поступлений для расчета прибыли относят (ст. 248 НК РФ):

  • доходы от реализации товаров, работ или услуг;
  • внереализационные поступления (т.е. приходы от непрофильных для компании направлений деятельности, например, от сдачи в аренду временно пустующих площадей, проценты от размещения депозитов и т.д.).

В ст. 252 НК РФ указано, что в целях расчета налоговой базы компании и ИП вправе принять к вычету расходы, соответствующие следующим критериям:

  • они экономически целесообразны;
  • по ним имеются подтверждающие первичные документы.

Если доходы или расходы номинированы в валюте, они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, действовавшему на дату совершения сделки. Если они имеют натуральную форму, их стоимость определяется исходя из актуальных рыночных цен. Вычитая из суммы поступлений за определенный период расходы за аналогичный временной промежуток, организация получает налогооблагаемый доход.


nbsp;него уплачивается налог на прибыль по ставке, обозначенной статьями НК РФ. Если компания или ИП состоит на льготном фискальном режиме, уплата налога на прибыль не предусмотрена, но имеют место специальные бюджетные обязательства. Например, для юрлиц на УСН 6% налогооблагаемым доходом будет являться сумма полученных за период поступлений, для фирм на ЕНВД — количество физического показателя (автомобилей, работников и т.д.), умноженное на базовую доходность.

Источник: answr.pro

Когда выдается расчетный листок по заработной плате

Расчетный листок работодатель должен выдавать ежемесячно каждому работнику после начисления и перед выплатой зарплаты. Трудовой Кодекс обязывает работодателя предоставлять каждому сотруднику в письменной форме информацию о видах начислений, их размере, о видах и суммах удержаний, а также о сумме, подлежащей выплате. Обязанность по выдаче информации о зарплате, как правило, возлагается на бухгалтерию.

Бланк и информация в нем должны быть представлены в таком виде, чтобы было понятно, за что произведено начисление (оклад, премия), какое время оплачено работнику, а какое нет, должны быть указаны дни простоев, отсутствия на работе по любой причине (отпуск, болезнь, прогулы), какие произведены удержания и какую сумму в результате сотрудник получит на руки.

Утверждение формы расчетного листка


Форма применяемого в организации бланка для информирования сотрудников о зарплате должна быть утверждена приказом или другим распорядительным документом руководителя.

Для утверждения бланка используйте следующий образец приказа:

 

Что такое общий облагаемый доход

Разработать утверждаемый образец формы бланка необходимо самостоятельно. Он в обязательном порядке должен содержать следующие разделы:

— начислено;

— удержано;

— выплачено;

— к выплате (либо задолженность работодателя/работника).

 

Образец расчетного листка

Что такое общий облагаемый доход

В случае необходимости, бланк можно дополнить. Например, указав количество отработанных часов при почасовой оплате или сведениями о тарифной ставке.

Налог на доходы физических лиц

В обязательном порядке сотруднику должна быть предоставлена информация о сумме удержания из суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка налога составляет 13% от облагаемого дохода.

Очень часто у сотрудников возникают вопросы о порядке удержания из заработной платы налога. Обывателю сложно понять, какие выплаты облагаются налогом, а какие нет.


Общий облагаемый доход в расчетном листке можно рассчитать, вычтя из итоговой суммы начисленных выплат суммы, которые выплачиваются работодателем, но не облагаются налогом. К наиболее часто встречающимся из них относятся:

— пособие по беременности и родам;

— выходное пособие;

— командировочные расходы (за исключением суточных более 700 руб. при поездках внутри страны и 2500 при поездках за рубеж);

— материальная помощь (частично).

Вопреки представлениям многих работников, налог на доходы удерживается и из оплаты больничных листов, а также из компенсации за неиспользованный отпуск, которую выплачивают при увольнении.

Если у Вас есть дети в возрасте до 18 лет или в возрасте до 24, обучающиеся на дневной форме обучения в образовательных учреждениях с государственной аккредитацией, то Вам положен так называемый стандартный налоговый вычет на каждого ребенка, на который будет уменьшен облагаемый налогом доход. При этом на первого ребенка Вы получите вычет в размере 1400 рублей – на первого и второго ребенка и 3000 на третьего и каждого последующего.

Для того, чтобы получить вычет, работник должен написать заявление на имя работодателя и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка, справку об обучении (если ребенок старше 18 лет).

В заключение ещё раз напомним о необходимости разработки максимально простого и понятного для обычного работника порядка информирования об оплате труда. Не стоит относиться к этому формально. Это позволит избежать многих вопросов и конфликтных ситуаций.

Источник: http://ppt.ru

Источник: respectrb.ru

Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения


Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:

1. Социально ориентированные:

  • соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
  • стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
  • поддержка благотворительности и волонтерства;
  • поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).

2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:

  • ведение личного сельского хозяйства;
  • потребление услуг банковской и инвестдеятельности.

Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период.

Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. 217 НК РФ.


Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

Освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:

1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.

Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

2.1. Ежемесячные выплаты при рождении (усыновлении) 1-го или 2-го ребенка после 01.01.2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную (с 2020 года 2-кратную) величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе за 2-й квартал года, предшествующий году обращения за назначением выплаты.

3. Компенсационные выплаты, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, связанные:


  • с возмещением причиненного увечьем вреда, а также при безвозмездном предоставлении жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
  • выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
  • возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
  • выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний больше тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
  • смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
  • повышением профессионализма работников;
  • с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов.

Каких именно, см. здесь.

  • выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
  • с полевым довольствием, но не более 700 руб.

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб.


сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.

Подробнее об этом читайте в материале «Совместили командировку с отпуском, платите НДФЛ».

Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

О том, надо ли облагать расходы по документам, оформленным от несуществующих юрлиц, читайте в статье «Подотчетник подтвердил расходы документами от несуществующей фирмы. Нужно ли удержать НДФЛ?».


ВАЖНО! С 01.01.2020 п. 3 ст. 217 НК РФ утрачивает силу, а поименованные в нем выплаты перемещаются в п. 1 ст. 217 НК РФ.

3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

 

4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

5. Алиментные платежи.

6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.

6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. — по РФ и 2 500 руб. — за границей), проживания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.

8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:

  • работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (подробнее см. здесь);
  • из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
  • работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, узнайте здесь.

8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.

8.2. Благотворительность.

8.3. Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).

8.4. Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.

8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.

9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте тут.

10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.

11. Стипендии.

12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.

13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.

13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.

14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.

14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.

14.2. Субсидии фермерам.

15. Доходы от реализации заготовок даров леса.

16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.

17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.

17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности. Подробности см. в материале «С 2019 годапродажа части имущества ИП будет льготироваться». Данный пункт не применяется в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг.

17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.

17.3. Доходы от продажи физлицами макулатуры.

18. Наследственная масса.

18.1. Имущество, полученное в дар, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).

19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.

20. Спортивные призы.

20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).

20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).

21. Плата за обучение.

21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).

22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.

23. Награда за клад.

25. Проценты по гособлигациям.

26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.

28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:

  • подарков от юрлиц и ИП;
  • призов на конкурсах;
  • матпомощи работодателя;
  • возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
  • выигрышей в маркетинговых акциях;
  • матпомощи инвалидам.

О необходимости организации учета подобных доходов читайте в материале «Минфин напомнил, что в целях НДФЛ подарки нужно учитывать независимо от их стоимости».

29. Доходы призывников на военных сборах.

30. Заработок на выборах, референдумах.

31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.

32. Облигационные выигрыши по госзаймам.

33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:

  • бюджета РФ или средств зарубежного государства — в полной сумме;
  • иных лиц — в размере до 10 000 руб. в год.

34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.

35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.

36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.

37. Доходы от инвестирования для приобретения жилья участниками НИС жилищного обеспечения военнослужащих.

37.1. Госпомощь при приобретении нового авто в рамках экспериментальной замены сдаваемых в утиль автотранспортных средств.

37.2. Одноразовая компенсация медработникам в рамках ОМС.

37.3 Величина оплаченного за счет федерального бюджета первоначального взноса за кредит на покупку автомобиля.

38. Взносы по пенсионным накоплениям.

39. Взносы работодателя за каждого работника в накопительную систему трудовых пенсий в пределах 12 000 руб. в год.

40. Выплачиваемые юрлицами (ИП) суммы для возмещения уплаты процентов по кредитным договорам на строительство (покупку) жилья. Подробнее см.: «Проценты по ипотеке освобождаются от НДФЛ не полностью».

41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.

41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г.Москве.

42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.

44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.

45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.

46. Доходы пострадавших от стихийных бедствий, терактов в виде услуг по обучению, медуслуг и санаторно-курортному обслуживанию.

47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.

48. Пенсионные накопления.

48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.

52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.

53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.

54. Срочная выплата пенсионных накоплений.

55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.

56–57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.

58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.

О налогообложении дивидендов читайте в статье «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.

60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица при условии, что процедура ликвидации завершена до 01.03.2019г, а также представления налогоплательщиком заявления с перечнем характеристик полученного имущества.

60.1. Доходы в виде ценных бумаг, полученных физлицом в собственность до 31.12.2019г, от иностранной организации, акционером которой он является, при условии соблюдения ряда ограничений, установленных данным пунктом.

61. Возмещенные судебные расходы.

62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).

62.1. Задолженность, признаваемая безнадежной и списываемая при соблюдении определенных требований (введен с 2020 года).

63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).

64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).

64.1. Доходы, возникшие у граждан Крыма и Севастополя вследствие прекращения обязательств налогоплательщика в соответствии с законом «Об особенностях погашения…» от 30.12.2015 №422-ФЗ. 

65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).

65.1. Доходы, полученные налогоплательщиком при реализации мер государственной поддержки семей, имеющих детей (с доходов, полученных в 2019 году).

66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).

67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).

68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).

69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).

70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2018–2019 годах.

71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018).

72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы:

  • за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей;
  • в виде дивидендов (процентов);
  • матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки;
  • в виде призов и выигрышей.

73. Доходы судей в виде единовременной выплаты для приобретения или строительства жилища.

74. Доходы в денежной и натуральной формах, полученные в период по 31 декабря 2020 года включительно от UEFA.

75. Доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы в 2019 году у налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании.

76. Доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).

77. Доходы в денежной или натуральной формах, полученные в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента или Правительства, законами или иными актами органов государственной власти субъектов РФ в связи с рождением ребенка (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).

78. Доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).

79. Доходы, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента или Правительства, законами или иными актами органов государственной власти субъектов РФ (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).

80. Еежегодная денежная выплат лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России» (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).

Облагаются ли алименты подоходным налогом

Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.

Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с 2016 года и в 2019 году

С 2016 года освобождение от уплаты НДФЛ доходов граждан от продажи имущества регулируется по новым правилам. Это связано с появлением в Налоговом кодексе новой статьи 217.1 и изменением текста п. 17.1 ст. 217, которые меняют порядок освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимости и другого имущества.

В частности, теперь имущество делится на 2 группы:

  • недвижимость или доли в ней;
  • иное имущество, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет.

В Налоговый кодекс введено новое понятие — предельный минимальный срок владения недвижимостью (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). По НК РФ этот срок имеет 2 значения: 3 года и 5 лет. 3-летний срок обладания недвижимостью при определении дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, устанавливается для ситуаций продажи (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

  • недвижимости либо доли в ней, полученной налогоплательщиком по наследству или в дар от близких родственников;
  • приватизированного имущества;
  • недвижимости, полученной по договору пожизненного содержания покойного иждивенца.

В остальных случаях доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ после пятилетнего срока обладания этим имуществом (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Особое внимание уделено стоимости продаваемой недвижимости. Если цена продажи окажется меньше кадастровой стоимости, то налоговая база будет определена как кадастровая стоимость по состоянию на начало года продажи, умноженная на 0,7. Исключение из правил составит продажа объектов, по которым не была определена кадастровая стоимость (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

Введено право субъектов Федерации принимать решения о сокращении 5-летнего срока владения, дающего возможность освободить доход от продажи недвижимости от НДФЛ, и о снижении коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости для определения налоговой базы при продаже объекта по цене ниже, чем кадастровая стоимость (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Нововведения касаются только тех объектов, которые оказались в собственности у налогоплательщика с 01.01.2016. Для имущества, приобретенного ранее 2016 года, действуют старые правила освобождения недвижимости от НДФЛ: 3-летний срок владения и отсутствие зависимости базы налогообложения от соотношения цены продажи и кадастровой стоимости.

Подробнее о зависимости применяемых правил от года возникновения права собственности читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости — налоговые последствия».

Нововведением 2019 года стало освобождение от НДФЛ сумм матвыгоды от экономии на процентах на период ипотечных каникул.

Подробнее о нем мы рассказали здесь.

Что изменится в ст. 217 НК РФ в 2020 году, узнайте из этой публикации.

Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом

В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

  • доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
  • доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
  • доходы работников международных организаций.

Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

Итоги

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.

С 2016 года по-новому осуществляется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.

Источник: nalog-nalog.ru

4.1. Общий годовой налогооблагаемый доход.
Общий годовой налогооблагаемый доход состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного года.

4.2. Общий месячный налогооблагаемый доход.
В состав общего месячного налогооблагаемого дохода включаются:

4.2.1. доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиям трудового или гражданско-правового договора;

4.2.2. доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицом нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами)(далее — роялти), в том числе получаемые наследниками собственника такого нематериального актива;

4.2.3. сумма (стоимость) подарков в границах, которые подлежат налогообложению в соответствии с нормами статьи 14 данного Закона;

4.2.4. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховыми взносами (премий), пенсионными вкладами, оплаченная любой лицом-резидентом, другой чем плательщик налога, за такого плательщика налога или на его пользу, кроме сумм, которые платятся:

а) лицом-резидентом, которая определяется выгодополучателем (бенефициаром) по таким договорам;

б) одним из членов семьи первой степени родства плательщика налога;

в) работодателем-резидентом за свой счет за договорами долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога, если такая сумма в расчете на такого плательщика налога не превышает 15 процентов начисленной таким работодателем суммы заработной платы плательщику налога в течение каждого отчетного налогового месяца, за который платится такой страховой взнос (премия), но при этом не выше суммы месячного прожиточного минимума для работоспособного лица, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 гривнам в расчете за такой месяц за совокупностью всех таких взносов;

(подпункт 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

4.2.5. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, которые платятся плательщику налога за договорами долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, за договорами пенсионного вклада, в случаях и размерах, определенных подпунктом 9.8.2 пункта 9.8 статьи 9 данного Закона;

(подпункт 4.2.5 пункта 4.2 статьи 4 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

4.2.6. часть доходов от операций с имуществом, размер которого определяется в соответствии с положениями статей 11-12 этого Закона;

4.2.7. доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленному пунктом 9.1 статьи 9 этого Закона;

4.2.8. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный к расчету общих налогооблагаемых доходов предшествующих налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный налоговым органом согласно закону;

4.2.9. доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя как дополнительное благо (за исключениями, предусмотренными пунктом 4.3 этой статьи), а именно в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, за исключением, если такое предоставление обусловленное выполнением налогоплательщиком трудовой функции или предусмотренное нормами трудового договора (контракта) или соответственно закону, в установленных ними границах, а также за исключением пользования автомобильным транспортом, предоставленных налогоплательщику его работодателем-резидентом, который есть налогоплательщиком на прибыль предприятий;

б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных в подпункте 5.4.1 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» ( 334/94-ВР );

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных налогоплательщиком, включая работу подчиненных лиц, а также лиц, которые находятся на воинской службе или являются арестованными или заключенными.

Под термином «услуги домашнего обслуживающего персонала» понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от лица или по их поручению — любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, которые принадлежат таким лицам или используются ими;

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых затрат или потерь налогоплательщика, кроме тех, что подлежат обязательному возмещению согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения в соответствии с этим Законом;

д) суммы финансовой помощи, включая суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором за его самостоятельным решением, не связанной с процедурой банкротства;

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы скидки с цены (стоимости) товаров (услуг), что превышает обычную, рассчитанную по правилам определения обычных цен (в размере такой скидки), кроме случаев, предусмотренных пунктом 4.3 этой статьи.

Если дополнительные блага предоставляются в формах, отличающихся от денежной, объект налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 3.4 статьи 3 данного Закона.

Если дополнительные блага предоставляются лицом, которое не является работодателем налогоплательщика, или лицом, которое действует от лица или по поручению такого работодателя, то такие доходы приравниваются с целью налогообложения к подаркам с их соответствующим налогообложением;

4.2.10. доход в виде неустойки, штрафов или пени, фактически полученных налогоплательщиком как возмещения материального или не материального (морального) вреда, кроме:

а) сумм, которые направляются на возмещение прямых убытков, понесенных налогоплательщиком в результате причинения ему материального вреда;

б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им денежного обязательства в размере, прямо установленном гражданским законодательством, если другой размер не установлен таким гражданско-правовым договором;

в) пени, которая платится в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) вследствие несвоевременного возвращения сверх меры уплаченных налогов, собрания (обязательных платежей) или других сумм бюджетного возмещения;

г) сумм вреда, нанесенного налогоплательщику актами и действиями, признанными неконституционными, или причиненными незаконными действиями органов дознания, предшествующего следствия, прокуратуры и суда, которая возмещается государством в порядке, установленному законом.

Подпункт 4.2.10 не регулирует порядок налогообложения сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

4.2.11. сумма задолженности налогоплательщика, срок исковой давности по которой минул, кроме сумм налоговой задолженности, по которыми срок давности минул в соответствии с законом, который устанавливает порядок взыскания задолженности из налогов, сборов (обязательных платежей) и погашение налогового долга;

4.2.12. доход в виде процентов (дисконтных доходов), дивидендов и роялти, выигрышей, призов; другие доходы, кроме указанных в пункте 4.3 этой статьи;

(действие подпункта 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 остановлено на 2005 год в части включения к общему месячному облагаемому налогом доходу доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад к небанковским финансовым учреждениям по закону или процентам (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат в соответствии с законом Украины от 23.12.2004 г. N 2285-iv)

(новой редакцией Закона Украины «О Государственном бюджете на 2005 год», изложенной Законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv, остановка действия подпункта 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 в части включения к общему месячному облагаемому налогом доходу доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад к небанковским финансовым учреждениям по закону или процентам (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат не предусмотрен)

4.2.13. инвестиционная прибыль от осуществления налогоплательщиком операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 4.3.3 и 4.3.17 этой статьи;

4.2.14. доход в виде стоимости унаследованного имущества, в границах, которые подлежит налогообложению данным налогом в соответствии с нормами статьи 13 даного Закона;

4.2.15. сумма чрезмерно потраченных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которого рассчитывается в соответствии с пунктом 9.10 статьи 9 данного Закона;

4.2.16. средство или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как сокровище, не сданные государству согласно закону, в суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной им меры наказания;

4.2.17. доходы, которые составляют позитивную разницу между суммой внесенных физическим лицом средств в фонд финансирования строительства и суммой средств, выплаченных этому лицу из такого фонда в случае его отказа от участия в этом фонде, за исключением случаев, когда физическое лицо полученные из фонда финансирования строительства средства одновременно передало в управление тому же управителю в тот же или другой фонд финансирования строительства.

(пункт 4.2 статьи 4 дополнен подпунктом 4.2.17 в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv, подпункт 4.2.17 пункта 4.2 статьи 4 в редакции Закона Украины от 15.12.2005 г. N 3201-iv)

4.3. Доходы, которые не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода.

В состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются такие доходы (которые не подлежат отображению в его годовой налоговой декларации):

4.3.1. сумма государственной материальной и социальной помощи в виде адресных выплат средств и предоставления социальных услуг в соответствии с законом, жилищными и другими субсидиями или дотациями, компенсациями (включая помощь по беременности и родах), вознаграждениями и страховыми выплатами, которые получаются плательщиком налога соответственно из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования по закону, в том числе (но не исключительно):

(абзац первый подпункту 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

а) сумма пособия, которая предоставляется по закону членам семей военнослужащих или лиц начальственного и рядового состава органов внутренних дел, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, которые погибли (безвестно пропали) или умерли в результате выполнения ими служебных обязанностей;

(подпункт «а» подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 15.01.2009 г. N 879-vi)

б) сумма государственных премий Украины или государственных стипендий Украины, определенных законом или указами Президента Украины, а также стоимость государственных наград или вознаграждений, от имени Украины, кроме тех, которые выплачиваются средствами или другим имуществом, отличающимся от таких наград, сумма Нобелевской премии и Абеливской премии;

(подпункт «б» подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)

в) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, а также лицам, которые имеют звание «Праведник Мира»;

г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно закону, или их наследникам, из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;

д) сумма пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета по закону, а также из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогом в стране их выплаты.

(подпункт «д» подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

Исключение, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплаты заработной платы; выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности; регрессные выплаты;

4.3.2. сумма средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, с учетом норм пункта 9.10 статьи 9 этого Закона;

4.3.3. сумма доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов от размещения им средств в ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины, выигрыши в государственную лотерею;

(подпункт 4.3.3 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 28.12.2007 г. N 107-vi)

(изменения, внесенные пунктом 16 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. N 107-vi, признаны такими, что не отвечают Конституции Украины (является неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008)

(подпункт 4.3.3 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-vi)

4.3.4. сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, причиненной нему вследствие Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;

4.3.5. суммы выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовыми договорам), которые осуществляются с учетом норм пункта 9.7 статьи 9 данного Закона:

(абзац первый подпункту 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

а) профессиональными и творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;

б) Обществом Красного Креста Украины в интересах получателей благотворительной помощи в соответствии с законом;

в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, чей статус определяется в соответствии с законом, в интересах получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физическим лицам;

(подпункт «в» подпункта 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

г) из Государственного бюджета Украины в интересах действительных членов (академиков) и членов-корреспондентов Национальной академии наук Украины и Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины, Академии искусств Украины, как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента;

(подпункт 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом «г» в соответствии с законом Украины от 03.02.2005 г. N 2420-iv)

ґ) сумма средств, которая ежегодно выплачивается победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцыка;

(подпункт 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом » ґ » в соответствии с законом Украины от 21.04.2005 г. N 2552-iv)

4.3.6. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика в соответствии с законом, других чем сбор на государственное пенсионное страхование или взносы на общеобязательное государственное социальное страхование;

4.3.7. сумма сбора на государственное пенсионное страхование и взносов на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которые вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных законом;

4.3.8. средство или стоимость имущества (неимущественных активов), которые поступают налогоплательщику по решению суда вследствие деления общей совместной собственности супружества в связи с разрывом брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон, с учетом норм Семейного кодекса Украины ( 2947-14 );

4.3.9. алименты, которые выплачиваются налогоплательщику:

а) в соответствии с решением суда;

б) по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с нормами Семейного кодекса Украины ( 2947-14 ), за исключением выплаты алиментов нерезидентом, независимо от их размеров, если другими не установленное международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;

4.3.10. средство или имущество (имущественного или неимущественного права, стоимость работ, услуг), которые получают налогоплательщики как подарок, с учетом положений пункта 14.2 статьи 14 данного Закона;

4.3.11. средство или имущество, имущественные или неимущественные права, которые получают наследники физического лица в случае оформления права на наследство в порядке, предусмотренном законодательством, с учетом положений пункта 13.2 статьи 13 данного Закона;

4.3.12. стоимость товаров, которые поступают налогоплательщику как их гарантийная замена в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости таких товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возвращения продавцу или лицу, уполномоченной таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) на протяжении гарантийного срока, но не высшее цены приобретение таких товаров;

4.3.13. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (неимущественных активов), принудительно отчужденных государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в форме, отличающейся от денежной;

4.3.14. стоимость безвозмездного питания, моющих и обезвредивших средств, а также рабочей одежды, обуви, средств индивидуальной защиты, которые предоставляются работодателем плательщику налога в соответствии с Законом Украины «Об охране труда», и обмундировании, полученных напрокат плательщиком налога, который находится в отношениях трудового найма с работодателем, который предоставляет такое имущество, за перечнем и предельными сроками их использования в соответствии с порядком, которые установлены Кабинетом Министров Кабинетом Министров Украины. Если плательщик налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, не возвращает ему такие рабочий одел, обувь, обмундирование, средства индивидуальной защиты, предельный срок использования которых не наступил, то во время окончательного расчета первобытная стоимость такого имущества включается в состав дополнительных благ, предоставленных такому плательщику налога;

(подпункт 4.3.14 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)

4.3.15. стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и за перечнем профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины:
работникам по добычи (переработки) угля и угледобывающих предприятий;

    * пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добычи (переработки) угля, угледобывающих предприятиях: на подземных работах — не меньше чем 10 лет для мужчин и не меньше чем 7 лет 6 месяцев — для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, — не меньше чем 15 лет для мужчин и не меньше чем 12 лет 6 месяцев — для женщин;
    * на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках, — не меньше чем 20 лет для мужчин и не меньше чем 15 лет — для женщин;
    * инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками «Шахтерская слава» или «Шахтерская доблесть» I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом к наступлению инвалидности;
    * семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях из добычи (переработки) угля, что получают пенсии в связи с потерей кормильца.

(абзацы первый — четвертый подпункту 4.3.15 пункта 4.3 статьи 4 заменено абзацами по закону Украины от 02.09.2008 г. N 347-vi)

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов ее сумма не включается в состав общего облагаемого налогом дохода плательщика налога.

(абзац пятый подпункта 4.3.15 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 02.09.2008 г. N 345-vi)

Кабинет Министров Украины устанавливает правила выполнения этого подпункта;

4.3.16. сумма сверх меры уплаченных налогов, соборов(обязательных платежей) из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговый кредит, который возвращается налогоплательщику;

4.3.17. дивиденды, которые начисляются в пользу налогоплательщика в виде акций (частей, паев) эмитированных юридической лицом-резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, если такое начисление никаким чином не изменяет пропорций (частей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и вследствие чего увеличивается уставный фонд такого эмитента на совокупную нарицательную стоимость таких начисленных дивидендов;

4.3.18. сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных ним в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные ним как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или к учреждениям государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные ним соответственно закону, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных частиц (паев), имущественных паев, непосредственно полученных ним в собственность в процессе приватизации в соответствии с нормами земельного законодательства;

4.3.19. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, которые не подлежит налогообложению в соответствии с соответствующими положениями данного Закона;

4.3.20. сумма, уплаченная работодателем в пользу учебных заведений в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки налогоплательщика — нанимаемого лица по профилю деятельности или общими производственными потребностями такого работодателя, но не выше размера суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона, в расчета на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого нанимаемого лица.

Если такое нанимаемое лицо прекращает трудовые отношения с таким работодателем в течение такого обучения или к окончанию второго календарного года от года, в котором заканчивается такое обучение, то сумма, уплаченная в компенсацию стоимости такого обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленного такому нанимаемому лицу на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;

4.3.21. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на погребение налогоплательщика:

а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины или профессиональным союзом;

(подпункт «а» подпункта 4.3.21 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

б) работодателем такого умершего налогоплательщика за его последним местом работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, который не превышает двойной размер суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона. Сумма превышения над такой суммой, за ее наличия, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона;

4.3.22. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика его работодателем за счет средства, которые остаются после налогообложения такого работодателя налогом на прибыль предприятий, при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме затрат, указанных в подпунктах «а» — «из» подпункта 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 данного Закона;

4.3.23. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковского финансового учреждения, которая возвращается такому налогоплательщику, основная сумма кредита, которая получается налогоплательщиком, а также сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений и денежных взносов, вложенных до 2 января 1992 года у учреждения Сберегательного банка СССР ли у учреждения государственного страхования СССР или в бумаги целевого государственного займа, эмитированной на территории бывшего СССР, погашение которых не состоялось;

4.3.24. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, к которому зачисляются профсоюзные взносы такого налогоплательщика — члена такого профессионального союза, созданной по законодательству Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

4.3.25. доход (прибыль), полученный частным предпринимателем от осуществления им предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, если такое лицо избрало специальную (упрощенную) систему налогообложения такого дохода (прибыли) соответственно закону;

4.3.26. сумма стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона. Сумма превышения, при ее наличии, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона;

4.3.27. стоимость одежды, обуви, а также суммы пособий, которые предоставляются детям-сиротам и детям, которые осталось без опеки родителей (в том числе выпускникам профессиональных просветительно-воспитательных учреждений и высших образовательных учреждений I и II уровня аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;

4.3.28. сумма денежного или имущественного удержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, которые проходят альтернативную службу), предусмотренная законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

4.3.29. сумма, получаемая налогоплательщиком за сдачу ним крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

4.3.30. стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) соответственно закону.

Если налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение одноразовой денежной компенсации затрат для создания надлежащих жилых условий соответственно законодательству, то сумма такой компенсации облагается налогами при ее выплате за ее счет как дополнительное благо;

4.3.31. сумма, получаемая налогоплательщиком за сданное (проданное) им вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных или цветных металлов.

При выплате доходов за сданный налогоплательщиком лом черных или цветных металлов, лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом относительно налогоплательщика — их продавца и обязанная удержать налог из суммы такой выплаты и за ее счет по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона. Доходы, указанные в этом подпункте, окончательно облагаются налогами при их выплате за их счет. Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;

4.3.32. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, получаемая налогоплательщиком по договору страхования от страхователя-резидента, другого чем долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное страхование, при выполнении таких условий:

а) при страховании жизни или здоровья налогоплательщика факт нанесения вреда страхователю должен быть должным образом подтвержден. Если страхователь умирает, сумма страховой выплаты облагается налогом в составе наследства согласно пункту 13.2 статьи 13 данного Закона;

б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, рассчитанную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов (премий), и может быть направлена на ремонт, восстановление застрахованной собственности или ее замещение в порядке и сроки, определенные статьей 15 данного Закона;

в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненной выгодополучателю (бенефициару), которая оценивается по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

4.3.33. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, получаемая плательщиком налога по договору долгосрочного страхования жизни, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплат по договору пенсионного вклада, определенные в порядке, установленном подпунктом 9.8.3 пункта 9.8 статьи 9 данного Закона;

(подпункт 4.3.33 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

4.3.34. порядок применения подпунктов 4.3.32-4.3.33 этого пункта определяется центральным органом исполнительной власти, которая осуществляет контроль за небанковскими финансовыми учреждениями соответственно закону, по согласованию с Комитетом Верховной Рады Украины, к полномочиям которого входят указанные вопросы;

4.3.35. другие доходы, которые соответственно нормам данного Закона не включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода на других основаниях.

4.3.36. доходы от отчуждения непосредственно владельцем сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (выработанной) им на земельных участках, предоставленных для:

    * ведение личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая);
    * троительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участках), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.

(пункт 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом 4.3.36 в соответствии с законом Украины от 04.03.2004 г. N 1594-iv, подпункт 4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)

Получатель таких доходов подает налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода в источники его выплаты без содержания налога.

(подпункт 4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 дополнен абзацем третьим в соответствии с законом Украины от 09.02.2006 г. N 3424-iv)

Форма справки, срок действия, порядок ее выдачи и применение, разрабатываются центральным налоговым органом по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов и утверждаются Кабинетом Министров Украины.

(подпункт 4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 дополнен абзацем четвертым в соответствии с законом Украины от 09.02.2006 г. N 3424-iv)

4.4. Базой (объектом) для начисления сбора к Пенсионному фонду Украины или взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования граждан является заработная плата плательщика этого налога.

Источник: www.pravoved.in.ua


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.