Льгота по ндфл

Льгота по ндфл

Согласно НК РФ, граждане, получающие доход, облагаемый НДФЛ, вправе рассчитывать на определенные виды вычетов. Они способствуют увеличению суммы заработка на величину льготы или позволяют вернуть часть средств, израсходованных на лечение, обучение, покупку недвижимости.

Законодательством установлены виды вычетов, доходы, с которых НДФЛ не удерживается, группы лиц-неплательщиков налога.

Вычеты полагаются сотрудникам, имеющим детей, инвалидам, ликвидаторам чернобыльской катастрофы и другим лицам. Льгота оформляется бухгалтерией работодателя на основании заявления сотрудника и подтверждающих документов.

Льгота по НДФЛ в 2019 году полагается отдельным категориям лиц, которые полностью освобождены от его уплаты. К таким гражданам относятся банкроты, заемщики, которые реструктуризировали ипотеку и передали банку залог.

Лимиты по закону

Вычеты по НДФЛ предоставляются работающим гражданам, доходы которых облагаются налогом по ставке 13% (ст. 210 НК). Размер льгот на детей прописан в ст. 218 НК.

Право на нее имеют:

  • родители (отчимы, мачехи);
  • усыновители и опекуны;
  • попечители;
  • приемные мать и отец.

Стандартный вычет на отпрыска положен каждому из родителей. Его базовая величина зависит от количества отпрысков. Если отец (мать) при разводе откажется от вычета в пользу матери (отца) малыша, который будет в дальнейшем ухаживать за ним, то последний будет получать вычет вдвойне.

Родителям-одиночкам все вычеты назначаются в удвоенном размере до месяца вступления в брак.

Детские вычеты отражены в таблице:

Размер, р. Получатели Условия назначения
1400 — на каждого из первых двух детей Родители, супруги, усыновители На несовершеннолетних или учащихся-очников до 24 лет
3000 — третий ребенок и следующие Опекуны, приемные матери и отцы
6000 На несовершеннолетнего ребенка-инвалида или студента-очника с инвалидностью I, II групп до 24 лет
12000 Родители, усыновители

На третьего и последующих детей вычет полагается в размере 3 тыс. р. независимо от того, получают ли его родители на первых двух детей.

Все вычеты, указанные в таблице, предоставляются работнику до того месяца, в котором его совокупный заработок с начала года достиг 350 тыс. р. Это максимальный лимит, установленный законодательством на 2019 год.

При сравнении дохода с утвержденным пределом нужно руководствоваться следующими правилами:

  • Следует учитывать доходы, облагаемые по 13-процентной ставке за исключением дивидендов, т. к. на них стандартные льготы не распространяются.
  • Суммы, попадающие под другие ставки или не облагаемые НДФЛ, не берутся в расчет. Например, матпомощь в размере до 4 000 р.
  • Если гражданин трудится в фирме не с начала года, нужно знать, какая сумма дохода была им получена на предыдущем месте работы. Для этого он должен представить справку 2-НДФЛ с начала года до момента увольнения.

Коды и документация

Для назначения вычета гражданину нужно обратиться к своему работодателю. В случае если, например, компания ликвидирована, то необходимо посетить налоговую по месту регистрации. Для оформления льготы потребуется заявление. Составить его можно в свободной форме, набрать текст на компьютере или написать от руки.

Оно должно включать необходимую информацию:

  • название организации, куда подается бумага;
  • ФИО и должность лица, которому адресовано заявление (руководитель компании, начальник ИФНС);
  • дата назначения вычета;
  • ссылка на законодательную норму, дающую право на льготу;
  • список прилагаемых документов;
  • дата составления заявления, подпись и расшифровка.

Перечень бумаг на вычет может отличаться в зависимости от места их приема.

Обычно требуются документы:

  • бумага о рождении (усыновлении) отпрыска;
  • справка об инвалидности (при необходимости);
  • бумага из учебного заведения, если ребенок старше 18 лет;
  • документ о браке (при наличии).

Единственному родителю для подтверждения своего статуса потребуются:

  • бумага о кончине второго родителя;
  • выписка из судебного решения о признании супруга безвестно отсутствующим;
  • документ, подтверждающий факт бракосочетания (паспорт или свидетельство);
  • правка или свидетельство о появлении малыша на свет.

Всем видам детских вычетов присвоены определенные коды.

Их перечень на 2019 год приведен в таблице:



Код Сумма вычета Условие Получатели
126/127/128 1400/1400/3000 На 1-го, 2-го, 3-го отпрыска до 18 лет или учащегося-очника до 24 лет Каждый из родителей (усыновителей)
129 12000 На отпрыска-инвалида до 18 лет или студента-очника с инвалидностью I, II групп до 24 лет
130/131/132 1400/1400/3000 На 1-го, 2-го, 3-го отпрыска до 18 лет или студента-очника до 24 лет Каждый опекун, попечитель, приемный родитель
133 6000 На отпрыска-инвалида до 18 лет или студента-очника с инвалидностью I, II групп до 24 лет
134/136/138 2800/2800/6000 Вдвойне на 1-го, 2-го, 3-го несовершеннолетнего ребенка или учащегося-очника до 24 лет Родитель (усыновитель)-одиночка
135/137/139 Единственный опекун, попечитель, приемный родитель
140 24000 Вдвойне на отпрыска-инвалида до 18 лет или студента-очника с инвалидностью I, II групп до 24 лет Родитель (усыновитель)-одиночка
141 12000 Единственный опекун, приемный родитель
142/144/146 2800/2800/6000 Вдвойне на 1-го, 2-го, 3-го отпрыска до 18 лет или учащегося-очника до 24 лет Один из родителей при наличии заявления об отказе от второго
143/145/147 Один из опекунов, приемных родителей при отказе второго
148 24000 Вдвойне на отпрыска-инвалида до совершеннолетия или студента-очника с инвалидностью I, II групп до 24 лет Один из родителей при наличии заявления об отказе от второго
149 12000 Один из опекунов, приемных родителей при отказе второго
Таблица льгот по НДФЛ в 2019 году
Таблица льгот по НДФЛ в 2019 году

Детали распределения

На льготы по налогу вправе претендовать различные категории граждан: участники вооруженных конфликтов, одинокие родители, семьи с детьми-инвалидами, лица, совершившие сделки с недвижимостью.

Ветерану боевых действий

В 2019 году работодатели не должны удерживать НДФЛ с сотрудников, имеющих статус «ветеран боевых действий».

Ранее в налоговом законодательстве такого указания не было. Ежемесячные выплаты ветеранам в соответствии с одноименным законом осуществлялись через ПФР и налогом не облагались. Работодатели же удерживали НДФЛ на основании НК РФ.


Этот вопрос изначально рассматривал Конституционный суд, который постановил НДФЛ с ветеранов, прошедших боевые действия, не удерживать. На основании его Постановления был разработан проект закона, который Госдума одобрила.

В ноябре 2019 года Президент подписал Закон № 406-ФЗ, которым были внесены изменения в НК РФ. Теперь, в соответствии с п. 69 ст. 217 НК, ежемесячные выплаты ветеранам военных столкновений не облагаются НДФЛ.

Соответствующее удостоверение подтверждает статус ветерана. Его имеют участники ВОВ, лица, воевавшие в Афганистане, Чечне, Сирии, участвовавшие в других вооруженных конфликтах.

Продажа квартиры или земли

НДФЛ с проданной квартиры гражданин не будет уплачивать, если он являлся ее собственником более трех лет либо, если прибыль от сделки составила менее 1 млн. р.

Указанный интервал действует для следующих жилых помещений:

  • приватизированных;
  • подаренных родственниками;
  • переданных по наследству;
  • полученных по договору пожизненной ренты;
  • купленных до 2019 года.

Для остальных видов жилья, в т. ч. купленного на рынке недвижимости, с 2019 года срок увеличен до пяти лет. Это нововведение распространяется на тех лиц, которые приобрели жилье после 1 января 2019. Для остальных граждан он по-прежнему составляет 3 года.

Продажа квартиры, которой гражданин владел менее трех лет, облагается НДФЛ. Продавец вправе рассчитывать на вычет в 1 млн. р. или на сумму расходов на покупку.


Пример. Гражданин приобрел жилье два года назад за 1,6 млн. р., а продал его за 2,3 млн. р. Он должен уплатить 13% налога с суммы продажи, т. е. 299 тыс. р. (2 300 000 * 13%).

Он может воспользоваться одним из вариантов вычетов:

  • (2 300 000 – 1 000 000) * 13% = 169 000 р. — налог к уплате;
  • (2 300 000 – 1 600 000) * 13% = 91 000 р. нужно заплатить.

Второй вариант наиболее выгоден, но при этом гражданин должен иметь документы, подтверждающие стоимость покупки жилья.

Если квартиру, находящуюся в общей долевой собственности, продают супруги по единственному договору купли-продажи (ДКП), то вычет составляет 1 млн. р. и между собой муж и жена распределяют его самостоятельно.

Если доля каждого собственника указана в свидетельстве, то вычет делится в пропорциях к долям.

Если жилье продается по нескольким ДКП, то по каждому документу можно получить вычет.

Вычетом в 1 млн. р. разрешено пользоваться многократно, но этот предел в течение года превышать нельзя. Например, при продаже трех квартир в 2019 году общий вычет по ним будет 1 млн. р.

При сделке по ДКП квартиры покупатель имеет расходы, которые он может уменьшить, т. е. получить имущественную льготу по НДФЛ. Гражданин вправе не платить налог со своих доходов, облагаемых по ставке 13%, например, с зарплаты.


Максимальный размер вычета составляет 2 млн. р., при этом покупателю вернется сумма в 260 тыс. р., т. е. 13%.

При продаже участков действуют те же правила: вычет равен 1 млн. р. (ст. 220 НК). Налоговый вычет разрешено получить только в том случае, если земля предназначена для строительства дома.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

Помощь матери-одиночке

Статус матери-одиночки получает женщина, родившая чадо вне брака, в бумаге о рождении которого не записан отец или данные внесены со слов матери.

Одинокие родители получают удвоенные вычеты на детей. Для этого она должна написать соответствующее заявление работодателю или в ИФНС и приложить к нему документ о рождении малыша с прочерком в графе «отец».

Если данные в свидетельство внесены со слов женщины, то потребуется справка о рождении формы 25. Она выдается в ЗАГСе и доказывает статус одинокой матери.

Ежемесячно на каждого из первых двух детей работница имеет вычеты по 2 800 р., на третьего и последующих — по 6 000 р. На отпрыска-инвалида мать-одиночка получит вычет, равный 24 тыс. р.

Если ребёнок

Для получения вычетов на детей родитель должен соответствовать следующим требованиям:

  • быть официально трудоустроенным;
  • иметь доход, облагаемый 13% НДФЛ;
  • находиться в РФ не менее 181 дня в году.

Вычет назначают с месяца появления малыша на свет и до наступления одного из следующих случаев:

  • достижения ребенком совершеннолетия;
  • окончания обучения студентом-очником или исполнение ему 24 лет;
  • заключение брака до 18 лет.

Стандартные вычеты обычно оформляются работодателем и ежемесячно уменьшают сумму дохода, облагаемого НДФЛ.

Пример расчета. Родители в браке и трудоустроены, воспитывают двух несовершеннолетних детей. Заработок матери 25 500 р. в месяц, отца — 43 000 р.

При отсутствии вычета они ежемесячно получали бы на руки:

  • мать: 25 500 – (25 500 * 13%) = 22 185 р.;
  • отец: 43 000 – (43 000 * 13%) = 37 410 р.

С вычетами их доход в месяц составит:

  • 25 500 — (25 500 – 2 800) * 13% = 22 549 р.;
  • 43 000 — (43 000 – 2 800) * 13% = 37 774 р.

То есть на одного ребенка вычет позволяет дополнительно иметь 182 р. в месяц, на двоих — 364 р.

Льготу можно получить и по итогам года, для этого нужно обратиться в налоговую, которая пересчитает налог на доходы физических лиц и вернет переплаченную сумму.


Вычет на детей получают взрослые граждане, которые их обеспечивают. Например, мать ребенка проживает с новым супругом, а прежний муж платит алименты. Все трое взрослых имеют право на вычет.

Отец малыша, не оформивший брак с его матерью официально, получают льготу, если имеет документальное подтверждение признания отцовства и заявление от матери о проживании вместе и обеспечении ребенка.

Льготу по налогу родители вправе оформить на обучение, если дети учатся очно. К образовательным учреждениям относятся детсады и ясли, спортшколы, развивающие кружки и т. д. Организация может быть как российской, так и зарубежной, но обязательно должна иметь соответствующую лицензию.

Вычет на лечение предоставляется на несовершеннолетнего ребенка, если оно оплачено родителем.

Он положен на оплату:

  • лекарств, перечень которых утвержден Правительством;
  • страховки на терапию;
  • медуслуг по договору;
  • санаторно-курортного лечения;
  • дорогостоящего протезирования, хирургических и прочих мероприятий.

Медучреждение должно находиться в РФ и иметь лицензию. Предел вычета на лечение составляет 120 тыс. р. (дорогостоящая терапия в эту сумму не включается), на обучение — 50 тыс. р.

Для детей инвалидов

Если сотрудник воспитывает ребенка-инвалида, он вправе ежемесячно получать от работодателя вычет по НДФЛ в размере 12 000 р. Для этого потребуется составить заявление и принести документ о рождении и справку об инвалидности. Одиноким родителям льгота предоставляется вдвойне.

В соответствии с письмом Минфина № 03-04-06/15803 от 20.03.17 родителю вычет на ребенка-инвалида положен по двум основаниям: в связи с рождением и со статусом «инвалид».

Например, если ребенок-инвалид в семье первый, то вычет родителю в месяц составит 13 400 р. (12 000 + 1 400). Льгота дается на несовершеннолетних и учащихся-очников до 24 лет с I или II группой инвалидности.

Источник: buhuchetpro.ru

Что понимать под налоговой льготой по НДФЛ

Термин «налоговая льгота по НДФЛ» как таковой в налоговом законодательстве не используется. Но Налоговый кодекс содержит положения, которые вполне можно считать льготными, поскольку они позволяют законно не уплачивать НДФЛ на общих основаниях. Общераспространены два:

1. Налоговая льгота как возможность не платить НДФЛ по тому или иному доходу вообще.

Соответствующие виды доходов и условия применения освобождения от налога по ним предусмотрены ст. 217 НК РФ.

2. Налоговая льгота как возможность применить налоговый вычет (то есть уменьшить налог к уплате либо возвратить из бюджета ранее уплаченный).

Существуют вычеты:

  • стандартные (регулируются ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональный (ст. 221 НК РФ).

Предполагается, что налоговыми льготами по НДФЛ будет пользоваться работающий человек (получающий какие-либо доходы, облагаемые НДФЛ по стандартной ставке 13%). Пенсионер, например, с пенсии НДФЛ не платит и поэтому льгот по этому налогу в общем случае не имеет. Однако из данного правила возможны исключения.

Ознакомимся с порядком применения перечисленных льгот по НДФЛ в 2019 году (с учетом нюансов для пенсионеров) подробнее.

Предоставление льгот по НДФЛ: не облагаемый налогом доход

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, объемен: в нем несколько десятков позиций. Они разнотипны, и их сложно классифицировать по тем или иным категориям.

Иногда в целях детализации порядка предоставления льгот законодатель издает специальные нормы, дополняющие положения ст. 217 Кодекса. В их числе, к примеру, ст. 217.1. В ней подробно разъясняется порядок применения льготы на доход от продажи недвижимого имущества (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Больше о порядке налогообложения доходов от продажи недвижимости — на примере сделки купли-продажи квартиры — вы узнаете из статьи «Как и в каком размере взимается налог с продажи квартиры в 2018 и 2019 годах?».

Тем, кого интересует наличие освобождения от налога применительно к конкретной ситуации, рекомендуем изучить ст. 217 НК с целью найти (или не найти) там свой случай. Соответственно, если ситуация в статье рассмотрена, льгота есть, если не рассмотрена, освобождение от НДФЛ в данном случае не полагается.

Стандартные вычеты на детей (и ребенка-инвалида)

Стандартный вычет представляет собой уменьшение налогооблагаемой базы на суммы, перечисленные в п. 1 ст. 218 НК РФ. Такое уменьшение возможно ежемесячно (например, синхронно с получением заработной платы) или с иной периодичностью (в этом случае вычеты за каждый месяц в течение периода их предоставления суммируются и уменьшают налогооблагаемую базу по доходу, полученному налогоплательщиком за соответствующий период). По итогам года возможен перерасчет по вычетам, которые по каким-либо причинам не были предоставлены налогоплательщику или были предоставлены не в полном объеме (п. 4 ст. 218 НК РФ).

В ст. 218 Кодекса установлены основания для получения вычетов самыми разными категориями граждан. В частности, регулируется предоставление льгот по НДФЛ на детей.

Суммы вычетов на детей прописаны в п. 1 ст. 218 НК РФ, и их величина варьируется в зависимости от различных условий в интервале от 1400 до 24 000 руб. Максимальная льгота по НДФЛ — на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.

Если доход родителя достигает 350 000 руб. в течение года, то по превышающим его суммам вычет не предоставляется.

Стандартные вычеты на взрослых (пострадавших на ЧАЭС и инвалидов)

Есть стандартные вычеты, получаемые взрослыми гражданами на себя. Данные вычеты можно условно классифицировать по сумме. Так, есть вычеты:

1. В размере 3000 руб. (предоставляются получателям, перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Установлена данная освобождаемая от налога сумма для инвалидов, получивших инвалидность из-за ранения во время боевых действий, для пострадавших при участии в ликвидации аварий на ЧАЭС, предприятии «Маяк», участников испытаний ядерного оружия.

2. В размере 500 руб. (предоставляется получателям, перечисленным в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Основная категория получателей таких выплат — граждане, принимавшие участие в различных боевых действиях по защите РФ, пострадавшие от боевых действий и от аварий на госпредприятиях, инвалиды 1-й и 2-й групп.

Важно! Льготу по НДФЛ для инвалидов группы 3 в размере 500 руб. ежемесячно ст. 218 НК РФ не предусматривает.

Человек должен выбрать какой-то один из вычетов, если одновременно вправе получить и 3000 руб., и 500 руб.

Льготы по НДФЛ на детей в 2019 году могут быть оформлены одновременно со стандартными вычетами на взрослых.

Социальные вычеты

Социальные вычеты представляют собой классифицированные в ст. 219 НК РФ расходы гражданина, которые он вправе использовать в целях:

  • возврата уплаченного по итогам года налога (данный вариант применим к любым социальным вычетам);
  • уменьшения налогооблагаемого дохода в течение года (к некоторым вычетам вариант неприменим).

К социальным относятся вычеты:

1. По расходам на благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Он может быть применен только по окончании года — в целях возврата уплаченного НДФЛ. Сумма вычета равна соответствующим расходам (но не более 25% от общего налогооблагаемого дохода).

2. Расходам налогоплательщика на обучение свое, детей и подопечных (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Применение: обоими способами.

Максимальная сумма:

  • 120 000 руб. в год на свое обучение;
  • 50 000 руб. в год на одного ребенка.

Социальная льгота по НДФЛ по обучению на детей и подопечных может быть оформлена любым из родителей или опекунов, но максимальная сумма не умножается на два, а распределяется между заявителями на вычет.

3. Расходам налогоплательщика на платные медуслуги, оказанные ему или близким родственникам, а также на покупку медицинских полисов и лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Применение: обоими способами.

Максимальная сумма:

  • 120 000 руб. в год — на лечение, не относящееся к дорогостоящему, и страхование;
  • без ограничений — на дорогостоящее лечение.

При этом максимальная сумма вычета по социальным льготам по НДФЛ в 2019 году, 120 000 руб., является общей (п. 2 ст. 219 НК РФ) для вычетов по расходам:

  • на свое обучение;
  • медицинские услуги и полисы (независимо от получателя).

Она же является лимитом по расходам в рамках иных социальных вычетов: на пенсионные взносы, оценку квалификации (подп. 5, 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Имущественные вычеты

Имущественных вычетов законодательством России предусмотрено несколько. Один из самых востребованных — вычет в виде суммы расходов, связанных с приобретением или строительством жилья, которую налогоплательщик вправе использовать (на выбор):

  • для уменьшения налоговой базы в течение года;
  • возврата налога, уплаченного по итогам года.

К учитываемым в рамках рассматриваемой налоговой льготы по НДФЛ расходам относятся:

1. Стоимость покупки (строительства) объекта недвижимости и ремонта (если купленный объект — новостройка без отделки).

Общая сумма, принимаемая к вычету, — до 2 млн руб.:

  • по одному объекту недвижимости, купленному до 2014 года;
  • любому количеству объектов недвижимости, купленных в 2014 году и позднее (главное, чтобы общая сумма не превышала лимит в 2 млн руб.).

При этом если вычет оформлен по объекту, купленному до 2014 года, и не исчерпан (то есть, расходы составили менее 2 млн руб.), остаток не может быть перенесен на другие объекты недвижимости.

2. Уплаченные проценты по ипотеке.

К вычету принимается сумма:

  • без ограничений, если к вычету приняты расходы по объекту, купленному до 2014 года;
  • до 3 млн руб., если к вычету приняты расходы по одному или нескольким объектам, купленным в 2014 году и позднее.

В учитываемые расходы не включаются суммы материнского капитала и иные полученные налогоплательщиком по государственным или муниципальным программам.

Если человек продал квартиру, он может воспользоваться другой разновидностью имущественного вычета — уменьшением налогооблагаемой базы (п. 2 ст. 220 НК РФ):

  • на фиксированную сумму в 1 млн руб.;
  • сумму ранее совершенных расходов, связанных с покупкой данной квартиры (подтвержденных документально).

Выбрать можно только один из этих вариантов.

Важно! При продаже другого дорогостоящего имущества, например автомобиля, тоже полагаются вычеты.

Профессиональный вычет для ИП

Профессиональный вычет — установленная законом сумма расходов, на которую ИП (на общей системе налогообложения) или исполнитель услуг по гражданско-правовому договору могут уменьшить свою налогооблагаемую базу.

Вычет, о котором идет речь, предоставляется:

1. ИП — в сумме:

  • фактических подтвержденных расходов;
  • 20% от выручки, если расходы подтвердить не получается.

Чтобы применить вычет, ИП отражает его в декларации.

2. Физлицу, не зарегистрированному как ИП и выполнившему работу по гражданско-правовому договору, — в сумме расходов, совершенных при выполнении работы или получении продукта интеллектуального труда.

То же самое, если человек получил вознаграждение за продукт интеллектуального труда. Кроме того, если в этом случае расходы подтвердить не получается, к вычету принимаются нормативные суммы, перечисленные в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Применить вычет физлицо может:

  • обратившись к своему заказчику (который выступает налоговым агентом и в установленном порядке уменьшает налогооблагаемую базу при выплате гонорара);
  • направив в ФНС декларацию, в которой отражен вычет (по окончании года).

Если стоит выбор между фактическими и нормативными расходами, то применить можно только что-то одно из них.

Налоговые вычеты для пенсионеров в 2019 году: нюансы

Как мы уже отметили выше, человек, получающий пенсию, не платит с нее НДФЛ, поэтому оснований для получения налоговых льгот по НДФЛ для пенсионеров в общем случае не возникает. На практике это означает, к примеру, невозможность получить стандартные и социальные вычеты за годы, когда человек находился на пенсии. При этом он также не сможет применить социальную льготу по НДФЛ на основании этих расходов, даже если устроится на работу в более поздние годы.

А если расходы совершены в тот год, когда человек был трудоустроен (получал доходы, облагаемые НДФЛ), он сможет применить вычет по ним в течение 3 последующих лет независимо от того, был ли трудоустроен в этот период (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Особый случай — имущественный вычет по расходам на покупку жилья. По нему прежде всего применимо то же самое правило, по которому вычет предоставляется за годы трудоустройства. А если годы трудоустройства и наличия права на имущественный вычет не совпадают, льгота может быть оформлена пенсионером с использованием сумм заработной платы за 3 года, предшествующих тому, в котором у человека было право на вычет (п. 10 ст. 220 НК РФ).

***

Основные виды льгот по НДФЛ — возможность неуплаты налога, а также пользования вычетом (в виде полной или частичной неуплаты НДФЛ либо возврата переплаты из бюджета). Основная часть таких возможностей установлена в отношении физлиц, не зарегистрированных как ИП. Но есть и вычеты для ИП на ОСН.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Источник: nsovetnik.ru

 Одно из изменений было внесено в п. 3 ст. 217 НК РФ, согласно которому  при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки, как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, подлежащий налогообложению, не  включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и  не  более  2500 рублей  за каждый день  за границей.

 Таким образом, если суточные выплачиваются  по  повышенным  нормативам, установленным коллективным договором или локальным нормативным актом организации, размер превышения указанных сумм  будет  облагаться НДФЛ.

Начиная с 1 января 2008 г. будет освобождаться от налогообложения сумма полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок, которые приобретены работодателем для бывших  работников, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.

Кроме того, решен спорный вопрос в отношении путевок, которые за свой счет приобретают организации, применяющие специальный налоговый режим.

Одним из условий применения льготы по НДФЛ является источник компенсации стоимости путевки. Если выплаты произведены за счет средств, оставшихся после налогообложения прибыли, то компенсация стоимости путевок НДФЛ не облагается. Организации, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от уплаты налога на прибыль. Поэтому работник этих компаний, получивший полную или частичную компенсацию стоимости путевки, не может воспользоваться льготой, установленной п. 9 ст. 217 НК РФ.

В данный пункт внесена поправка, согласно которой с 1 января 2008 года суммы компенсации, предоставленные за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы,  НДФЛ не облагаются.

 В соответствии с новой формулировкой п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам  в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты.

То есть, расширен перечень лиц, выплата материальной помощи которым не облагается НДФЛ, и установлен открытый перечень источников финансирования для выплаты компенсации пострадавшим от стихийных бедствий или иных чрезвычайных ситуаций.

В новой редакции гл. 23 "НДФЛ" появилась новая ст. 214.2 НК РФ, в которой изложены особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках.

В налогооблагаемый доход физического лица не будут включаться проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения или продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ. Но только при соблюдении двух условий:

— в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;

— с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, прошло не более трех лет.

Указанное положение будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Логичным следствием развития государственных программ по обеспечению населения жильем явилось  дополнение  перечня доходов, не включаемых в налоговую базу. Теперь не облагаются НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиком за счет бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам). Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.

Также не будут облагаться НДФЛ субсидии на приобретение или строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

В соответствии с новой редакцией пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации не будет признаваться доходом материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории России жилья, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на основании пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Следует помнить, что имущественный налоговый вычет не применяется, если оплата расходов на строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей либо иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета, а также если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между взаимозависимыми физическими лицами (например, близкими родственниками или супругами).

Значительные изменения внесены в ст. 219 НК РФ, содержащую положения о социальных налоговых вычетах. Социальный вычет на лечение будет предоставляться в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного страхования членов семьи: супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет. Такая поправка внесена в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Помимо этого, налогоплательщики имеют право на социальный налоговый вычет в сумме  уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:

— пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;

— страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.

Речь идет о договорах, которые заключены налогоплательщиком как в свою пользу, так и в пользу членов семьи. Основанием для предоставления такого вычета является пп. 4, который внесен в п. 1 ст. 219 НК РФ.

Согласно поправкам, внесенным в ст. 219 НК РФ, для вычетов на обучение, лечение и пенсионное страхование теперь введено единое ограничение. Применять их можно в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 руб. за налоговый период по всем вычетам в совокупности.

Исключение составляют  расходы на обучение детей налогоплательщика, указанных в  пп. 2 п.1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп.3  п.1 настоящей статьи.  

В соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, вступающей в силу с 1 января 2008 г., при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе будет уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Поправки распространяются на правоотношения, возникшие  с 01.01.2007 г.

Данные изменения благоприятны для налогоплательщиков, поскольку расширяют перечень доходов, которые могут быть уменьшены на произведенные расходы.

Изменения вносят ясность в вопрос о дате получения доходов работником, прекратившим трудовые отношения с работодателем. Теперь  п. 2 ст. 223 НК РФ  определено, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца считается последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход.

Согласно изменениям, внесенным в ст. 211 НК РФ, более четко определено, какая часть доходов, полученных в натуральной форме, должна облагаться НДФЛ.

К доходам в натуральной форме теперь относятся товары (работы, услуги), полученные в интересах налогоплательщика не только на безвозмездной основе, но и на условиях частичной оплаты.

Для определения налоговой базы полученного физическим лицом  от организаций и индивидуальных предпринимателей дохода в натуральной форме  в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, из их стоимости исключается частичная оплата стоимости полученных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

 Новые положения введены и в ст. 228 НК РФ. В соответствии с внесенными изменениями с 1 января 2008 г. физические лица должны будут исчислять и уплачивать НДФЛ исходя из сумм вознаграждений, полученных не только от физических лиц, но и  от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Кроме этого, самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ будут физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов,  и физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. О необходимости введения этого положения ранее заявлял Минфин России (см., в частности, Письмо от 11 мая 2006 г. N 03-05-01-03/45).

И ещё одно хорошее нововведение: согласно п. 7 ст. 217 НК РФ не будут облагаться НДФЛ международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в области средств массовой информации. Перечень таких премий утверждает Правительство РФ, а также высшие должностные лица субъектов РФ и руководители высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ

Источник: www.klerk.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector