Облагаются ли подоходным налогом отпускные

Облагаются ли подоходным налогом отпускные

ндфл с отпускных когда платить в 2018 году

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).


Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены.
оме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.


В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

www.regberry.ru

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

  • Продолжительности отпуска.
  • Средней зарплаты сотрудника.
  • Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ


Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

  • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
  • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
  • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.


В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

  • Социальные отчисления.
  • Пенсионные, медицинские взносы.
  • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
  • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

  • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
  • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Примеры

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

  • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
  • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
  • 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

assistentus.ru

Нормы и особенности

Сумма выплачиваемых средств за отпуск рассчитывается исходя из среднего заработка каждого отдельного работника, который берется за прошедший год. При этом суммируются все виды оплаты труда, без учета их источников получения, календарным месяцем считается период с 1-го по 30 (31-е) число, а в феврале по 28 (29-е).

Кроме ежегодного отпуска у работника может быть продленный период отдыха, который назначается в зависимости от его назначения и квалификации работающего человека, для него действует своя система налогообложения.

Общий принцип налогообложения отпусков выглядит следующим образом:

  • при оплате отпуска работодателем сумма отпускных облагается налогом;
  • в случае если ее оплата была произведена со средств ФСС, то налоги с отпускных не взимаются.

Каждый сотрудник может рассчитывать на получение всей суммы отпускных не позднее 3 дней, оставшихся до первого дня отдыха. Он их может получить на руки или на банковскую карту. Получаемая сумма будет зависеть от следующих данных:

  • расчетного периода;
  • продолжительности отдыха (количества дней);
  • средней зарплаты работника.

При расчете отпускных будут учитываться и другие суммы выплат: премии, персональные надбавки, материальная помощь и другие начисления. Те, кто интересуется, учитывается ли районный коэффициент, нужно знать, что он не учитывается. В период отработанного года сотрудник могу брать дни за свой счет, ездить в командировку или уходить в учебный отпуск или болеть, то эти дни не учитываются.

Для всех имеется возможность пойти в отпуск спустя полгода после устройства на работу, тогда его оплата каждого отпускного дня будет производиться по среднему за прошедшие полгода.

Налог на прибыль

Налог на прибыль и отпускные

www.regberry.ru

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

  • Продолжительности отпуска.
  • Средней зарплаты сотрудника.
  • Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ


Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

  • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
  • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
  • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.


В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

  • Социальные отчисления.
  • Пенсионные, медицинские взносы.
  • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
  • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

  • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
  • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Примеры

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

  • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
  • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
  • 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

assistentus.ru

Нормы и особенности

Сумма выплачиваемых средств за отпуск рассчитывается исходя из среднего заработка каждого отдельного работника, который берется за прошедший год. При этом суммируются все виды оплаты труда, без учета их источников получения, календарным месяцем считается период с 1-го по 30 (31-е) число, а в феврале по 28 (29-е).

Кроме ежегодного отпуска у работника может быть продленный период отдыха, который назначается в зависимости от его назначения и квалификации работающего человека, для него действует своя система налогообложения.

Общий принцип налогообложения отпусков выглядит следующим образом:

  • при оплате отпуска работодателем сумма отпускных облагается налогом;
  • в случае если ее оплата была произведена со средств ФСС, то налоги с отпускных не взимаются.

Каждый сотрудник может рассчитывать на получение всей суммы отпускных не позднее 3 дней, оставшихся до первого дня отдыха. Он их может получить на руки или на банковскую карту. Получаемая сумма будет зависеть от следующих данных:

  • расчетного периода;
  • продолжительности отдыха (количества дней);
  • средней зарплаты работника.

При расчете отпускных будут учитываться и другие суммы выплат: премии, персональные надбавки, материальная помощь и другие начисления. Те, кто интересуется, учитывается ли районный коэффициент, нужно знать, что он не учитывается. В период отработанного года сотрудник могу брать дни за свой счет, ездить в командировку или уходить в учебный отпуск или болеть, то эти дни не учитываются.

Для всех имеется возможность пойти в отпуск спустя полгода после устройства на работу, тогда его оплата каждого отпускного дня будет производиться по среднему за прошедшие полгода.

Налог на прибыль

Налог на прибыль и отпускныеВ бухгалтерском учете начисления на отпускные, а также взимаемые с них страховые взносы учитываются в момент фиксации оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются только фактически понесенные затраты. Сумма, приходящаяся на отпускные, регламентируется ст. 255 Налогового кодекса России. Такой подход применяется и для тех расчетов отпусков, которые остались с прошлых лет и работник решил взять их в отчетном периоде.

Списание расходов на отпуска производятся в зависимости от методики учета расходов и доходов:

  • при использовании метода начисления затраты на выплату отпуска списываются на затраты в месяц их выплаты;
  • при кассовом методе в предоставляемый отпуск включаются расходы на момент фактической их выплаты сотруднику.

НДФЛ на отпуск принято перечислять в момент получения физическим лицом дохода. В НК РФ в ст. 233 написано, что день получения перевода денежных средств является день дохода, хотя в этой же статье в другом пункте обозначено, что днем зарплаты следует считать последний день месяца и тогда согласно ст. 266 налог нужно перечислять на следующий день, после получения работником зарплаты.

Снятие налога с дополнительного отпуска зависит от того, на каком основании человек получил эти выходные дни:

  • по трудовому законодательству;
  • по инициативе работодателя.

В ст. 225 НК РФ по дополнительным отпускам нужно выплачивать налог на прибыль, правильность оформления такого отпуска описано в ст. 252 НК РФ. ПО законодательству предприятие может определить расходы по предоставляемым своим сотрудникам дополнительному отпуску, если они даются в качестве компенсации за ненормированный рабочий день, но в том случае, если:

  • сверхурочные были оговорены еще перед приемом работника на работу, и он добровольно согласился на ненормированную работу;
  • все выходы сотрудника в выходные дни и его задержки после окончания рабочего дня были зафиксированы соответствующим локальным актом.

Дополнительные отпуска

Дополнительные отпуска могут не облагаться налогом, если они подпадают под одну из нижеперечисленных категорий:

  • отпуск чернобыльцам, такие выплаты вычитаются из бюджета, и проходят как компенсация за полученный ранее вред;
  • выходные дни многодетным родителям;
  • санитарно-курортный отпуск для лечения профессиональных болезней или же полученных травм на производстве, при этом учитываются и затраты работника на проезд к месту лечения;
  • отпуск ветеранам боевых действий.

В этих случаях выплаты относятся к помощи по соцстрахованию, и с них налоги не удерживаются.

Как учитывать переходящие отпускные

Как учитывать переходящие отпускныеВ статье 226 НК РФ оговорено, что организация должна удерживать НДФЛ с отпускных своих сотрудников, в том числе и с переходящих. Время отпуска в реальности оплачивают авансом и налоги вычитают сразу со всей суммы отпускных, даже если работник берет несколько не отгулянных месяцев сразу.

В случае «переходящего отпуска» фактически получается, что человек получает выплаты за два месяца, но стандартные выплаты удержания выполняются только с одного из них. Выплаты за следующий месяц будут учитываться налоговым агентом. Это исключает необходимость в распределении вычет между текущими и последующими месяцами.

Необходимо знать, что ежегодный отпуск можно брать частями, но 14 дней из него должны быть неделимы. То есть получается, что работник может брать в течение года по договоренности с работодателем сколько нужно выходных дней, но с учетом ему причитающегося общего количества и неделимой части. Перенос отпуска и его продление происходит также с разрешения работодателя.

Облагаются ли подоходным налогом отпускные

Все материальные отношения между работодателем и наемным работником облагаются НДФЛ и страховыми вычетами. В статье 224 НК России налоговая ставка на выплаты за отпуск составляют:

  • для нерезидентов страны – 30%;
  • для резидентов – 13%.

Подоходный налог удерживается в день выплаты отпускных, в некоторых случаях можно воспользоваться крайним сроком их внесения – последним числом месяца, в котором еще работник работал. Даже если отпуск переходящий все равно налог удерживается в тот месяц, когда была перечислена оплата за него.

Вычеты

Социальный и стандартный вычет применяется при расчетах за месяц, поэтому его сумма влияет на налогооблагаемую базу в том периоде, в котором работник получил свои отпускные. Несмотря на новые поправки к НК все вычеты остаются в прежнем виде.

Порядок расчета налога на отпускные рассчитывается с учетом:

  • социальных, стандартных, профессиональных, инвестиционных и имущественных вычетов;
  • медицинских, пенсионных и социальных страхований.

После всех этих вычетов начисляется НДФЛ при ставке 13%. Отпуск облагается налогами и взносами в таком же количестве, как и заработная плата, но только при этом следует точно установить месяц, в котором будут происходить все эти удержания. Даже если отпуск берется не весь сразу, а по частям, то сумма НДФЛ все равно начисляется только на фактически уплаченные отпускные.

Детальный порядок расчета отпускных описан в этом видео:

uriston.com

Удерживается ли подоходный налог с доходов сотрудника?

Объектом налогообложения являются суммы, получаемые гражданами и которые обозначены в ст.208 Налогового Кодекса РФ.

Рекомендуем прочитать: как уменьшить НДФЛ или не платить его?

Работник – это лицо, официальное трудоустроенное у работодателя. За выполнение трудовых обязанностей он получает заработную плату, различные стимулирующие выплаты, премии, отпускные, больничные, материальную помощь и прочие выплаты.

Все они признаются доходом работника, а потому с него следует удержать подоходный налог с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ для различного рода выплат.

Удержание НДФЛ проводится и в том случае, когда работнику выплачивается минимальная зарплата, на руки в этом случае он получит сумму, меньшую МРОТ — подробности здесь.

Чтобы освободить человека от лишних движений по уплате налоговой суммы, это бремя возложено на работодателя. Последний наделяется статусом налогового агента и обязан сам рассчитывать НДФЛ с выплачиваемых работник сумм, удерживать их из начислений и перечислять в бюджет.

В зависимости от типа выплаты работнику механизм исчисления и удержания может отличаться.

Механизм расчета подоходного налога с доходов.

Берется ли с заработной платы?

Фото-2НДФЛ — главный прямой налог, который подлежит удержанию с заработной платы и переводу в федеральный бюджет.

Объект налогообложения подоходным налогом с заработной платы складывается из: оклада или тарифной ставки и всевозможных стимулирующих выплат.

Все доходы складываются и из полученной суммы берется налог по установленной ставке. Её размер зависит от статуса налогоплательщика:

  • 13 % — ставка НДФЛ для резидентов РФ,
  • 30 % — ставка для нерезидентов.

Так как статус работника может измениться в течение года — на конец отчётного периода нужно сделать перерасчёт по правильной ставке.

Если человек получает заработную плату не больше прожиточного минимума –НДФЛ удерживается на общих основаниях, и работник не может получить налоговою льготу.

В определённых ситуациях предоставляются стандартные, имущественные и социальные вычеты, которые определены законом РФ. Данные налоговые льготы уменьшают размер НДФЛ, так как являются суммой, необлагаемой подоходным налогом.

В процессе расчета от начисленной заработной платы отнимается величина положенного вычета, налог вычисляется от разности.

Стандартные вычеты получают:

  1. родители (опекуны или усыновители), у которых есть дети до18 лет;
  2. родители, которые имеют детей в возрасте от 18 до 24 лет, обучающихся очно.

Сумма необлагаемой льготы равняется 1 400 руб. на каждого из первых двух детей. Сумма вычета составляет по 3000 руб. на третьего и дальнейшего ребёнка.
Если родители и усыновители ребёнка имеют на воспитании ребёнка инвалида до 18 лет или очно учащегося до 24 лет, то к указанным выше суммам добавляется вычет 12000 руб.

Также дополнительный вычет на ребенка инвалида предоставляется и опекунам и попечителям, а также их супругам, но его размер в 2 раза меньше – 6000 руб.

В некоторых случаях положен двойной размер вычета по НДФЛ.

Расчет НДФЛ с зарплаты работника проводится по формуле:

Для правильного перечисления налога следует знать 3 даты:

  • Получения дохода (регулирует ст.223 НК РФ);
  • Удержания НДФЛ (п.4 ст.226 НК РФ);
  • Перечисления налога (п.7 ст.226 НК РФ).

Датой получения зарплаты как дохода признается последний день месяца, днем удержания – момент выплаты работнику.

Срок перечисления подоходного налога с заработной платы – не позднее дня, следующего за моментом выплаты. Можно ли налог уплатить раньше выплаты зарплаты?

Высчитывается ли с отпускных?

Фото-3У каждого работника есть право на оплачиваемый отпуск согласно Трудового Кодекса.

Работодатель должен осуществить расчёт и выплатить сумму отпускных.

Согласно Налогового Кодекса РФ, подоходный налог удерживается со всех доходов, полученных гражданином, за некоторым исключением.

Отпускные не попадают под исключение, данная выплата подлежит налогообложению.
Для расчета НДФЛ сумма отпускных умножается на размер ставки. На руки выплачивается доход за минусом налога.

Удерживается налог при выплате денежных средств работника, срок перечисления – не позднее последнего числа текущего месяца.

Если подоходный налог с заработной платы и отпускных уплачивается в один срок, то перечислять в бюджет его нужно по разным платежкам. При этом НДФЛ с отпускных, выплаченных разным работникам в одном месяце, можно совместить в одно платежное поручение.

Как облагается премия?

П. 7 ст.217 Налогового Кодекса РФ чётко регламентирует список премий, с которых не берется подоходный налог.

К примеру, не облагаются НДФЛ премии за выдающиеся изобретения и открытия в сфере науки, культуры, образования.

В остальных случаях премия подлежит налогообложению, так как считается доходом физического лица. Расчет проводится по аналогичным формулам, указанным выше.

Подоходный налог с ежемесячных производственных премий, связанных с оплатой труда, берется в те же сроки, что и с заработной платы.

Премии непроизводственного характера облагаются НДФЛ в день выплаты, перечисление нужно провести не позднее следующего дня.

Подробнее о порядке обложения премий подоходным налогом читайте здесь.

Перечисление с расчета при увольнении

Фото-4Когда работник увольняется за собственным желанием или по другой статье Трудового Кодекса РФ – работодатель обязан выплатить положенную заработную плату, компенсацию неиспользованного отпуска и, если положено, выходное пособие.

Суммы зарплаты и денежной компенсации отпуска, выплачиваемые при окончательном расчета при увольнении, облагаются НДФЛ согласно ст. 210 НК Российской Федерации.

В том случае, когда человек увольняется из-за смены руководства, в связи с сокращением штата или ликвидацией компании – выплачивается выходное пособие.

С суммы выходного пособия, не превышающей трехкратного месячного заработка, подоходный налог не удерживается. Если работодатель по собственной инициативе решает выплатить больше, то с величины превышения нужно уплатить НДФЛ.

Вычитается ли с декретных?

Согласно п.1 ст.217 НК Российской Федерации налог на доходы физических лиц с декретного пособия по беременности и родам не удерживается.

Данное пособие не является больничным, которое облагается подоходным налогом.
Право на отпуск по беременности и родам имеют только женщины, которые официально работают на предприятии.

Также беременные женщины получают ещё такие пособия:

  1. одноразовая выплата тем, кто встал на учёт в женской консультации до 12 недели беременности – 632,76 руб.;
  2. пособие при рождении ребёнка – 16873,54 руб.

Из данных сумм также налог на доходы физических лиц не высчитывается.

С материальной помощи

Фото-5Предприятие может выплачивать материальную помощь сотруднику как поддержку при определённых жизненных обстоятельствах: при рождении ребёнка, при лечении и т.д.

Если сумма материальной помощи не превышает 4000 руб., то подоходный налог не берется.

Если же материальная помощь превышает данную грань – НДФЛ удерживают с суммы превышения.

Есть исключения, когда сумма материальной помощи не облагается подоходным налогом:

    • если матпомощь выплачена человеку, который пострадал в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации, а также родственникам человека, умершего при указанных обстоятельствах;
    • если матпомощь оказана лицу, который пострадал в результате теракта в Российской Федерации, а также родственникам семьи лица, погибшего в результате теракта;
    • матпомощь родственникам умершего работника или бывшего работника, который вышел на пенсию.

С выходного пособия при сокращении

Выходное пособие – это компенсационная выплата, которая начисляется согласно законодательства тем лицам, которые попали под сокращение.

Вычет подоходного налога с выходного пособия при сокращении осуществляется в льготном режиме.

Ст.178 Трудового Кодекса Российской Федерации описывает ситуации, при которых выходное пособие при увольнении не облагается подоходным налогом:

  • предприятие, с которого человек уволился, подлежит ликвидации;
  • работника уволили из-за реорганизации штата;
  • человека призвали на воинскую службу;
  • работник внезапно потерял трудоспособность;
  • собственник по собственному желанию уволил сотрудника, который занимал руководящую должность.

Полезное видео

Это видео расскажет о НДФЛ и страховых взносах,а так же о том, какие важные изменения выпустили Минфин и ФНС за последнее время:

azbukaprav.com

Шесть правил исчисления подоходного налога с отпускных

 

При удержании подоходного налога с сумм среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, необходимо учесть следующее.

1. Сумма начисленных отпускных – доход работника, подлежащий обложению подоходным налогом (подп. 1.6 ст. 154, часть первая п. 3 ст. 156, п. 1 подп. 3.1 и 3.3 ст. 173, абз. 3 ст. 174 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

2. Налоговая база при наличии оснований может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных), применяемых последовательно. Однако применять стандартные налоговые вычеты надо в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (п. 3 ст. 156 НК).

3. При исчислении переходящих отпускных (отпускных, исчисленных в одном месяце, но приходящихся на другие месяцы) подоходный налог удерживается из всей суммы отпускных (в т.ч. переходящих) в момент их выплаты (п. 8 ст. 175 НК).

4. Подоходный налог исчисляется ежемесячно (п. 3 ст. 175 НК).

5. Отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в т.ч. предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены (п. 1-2 ст. 172 НК).

6. Так как налоговая база определяется за календарный месяц, то при начислении в последующем заработной платы, других доходов за месяц, за который выплачивались отпускные, налоговую базу и подоходный налог надо пересчитать. Иными словами, следует исчислить налог со всей суммы доходов, начисленных работнику за месяц (зарплата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д.) (п. 3 ст. 175 НК).

 

Как на практике рассчитать подоходный налог

 

Пример 1. Отпуск приходится на один месяц

Работнику организации предоставляется отпуск с 3 мая 2018 г. продолжительностью 25 календарных дней. Среднедневной заработок, применяемый для расчета отпускных, равен 30 руб., а сумма начисленных отпускных – 750 руб. Ко времени ухода в отпуск заработная плата за апрель работнику еще не начислена. Срок выплаты заработной платы, установленный в организации, – 11-е число месяца. Работник воспитывает ребенка до 18 лет.

Сумма начисленной заработной платы за апрель составила 580 руб., за май – 80 руб.

<…>

Для того, чтобы продолжить чтение материала, активируйте подписку прямо сейчас >>

 

www.gb.by


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector