Порядок уплаты ндфл

Порядок уплаты ндфл

Сроки уплаты НДФЛ в 2017 годуДля нормальной предпринимательской деятельности необходимо следить за своевременной уплатой НДФЛ.

Но его необходимо оплачивать не только юридическим, но и физическим лицам.

Вот только вопрос в том, кто еще должен совершать уплату. Разберем этот вопрос подробней.

Законодательная база

В первую очередь необходимо понимать, что НДФЛ напрямую имеет отношение к тем, кто, собственно говоря, и является этим лицом. Но при этом знания законодательной базы, которая имеет прямое отношение к этим налогам,  может понадобиться и для остальных категорий налогоплательщиков.

Сам порядок начисления и оплаты НДФЛ должны отлично знать и понимать юридические лица, поскольку они являются налоговыми агентами. В первую очередь это связано с тем, что именно они занимаются удержанием налогов с физических лиц, которым выплачивают ежемесячную заработную плату.

Законы о сроках уплаты НДФЛСогласно статье 232 Налогового Кодекса РФ, налоговые агенты должны предоставлять в ФНС определенную информацию, а именно:


  • размер НДФЛ, который был, не только начислен, но и удержан, а также перечислен в бюджет за определенный налоговый период;
  • о прибыли физического лица в пределах истекшего периода.

Стоит также отметить, что согласно Налоговому Кодексу срок оплаты НДФЛ ограничивается 1 апреля того года, который следует за отчетным.

В том случае, если сроки уплаты были задержаны, работодатель несет административную ответственность.

Кто должен платить данный налог

Для того, чтобы исключить возможность получения наказания, необходимо точно знать о том, кто должен не только подавать декларацию, но и полностью  соблюдать указанные сроки.

Речь идет о таких категориях, как:

  • Кто должен уплачивать НДФЛкатегория лиц, которые не относятся к налоговым агентам, но в это же время получают определенные доходы согласно гражданско-правового соглашения;
  • те лица, которые в качестве основного вида заработка используют аренду какой-либо недвижимости;

  • категория лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью, но при этом не оформляли статус юридического лица;
  • граждане, которые получили в качестве дохода определенную сумму выигрыша;
  • лица, которые получили в дар определенную финансовую сумму, ценные бумаги и так далее;
  • та категория граждан, которая, невзирая на то, что являются резидентами РФ, но прибыль получают за рубежом;
  • граждане, которые сумели получить прибыль непосредственно от доли уставного капитала;
  • юридические лица, которые получают доход от осуществления предпринимательской деятельности.

Порядок и сроки самостоятельной уплаты

Порядок и сроки уплаты НДФЛДля того чтобы самостоятельно уплатить НДФЛ, лицу, необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ согласно итогам налогового года.

В том случае, если налог уплачивается в связи с получением прибыли от работы “фрилансером” – это также необходимо указывать в соответствующей графе.

Сама форма НДФЛ представляет собой некий бланк, в состав которого входит 19 страниц.

Ее заполнением можно заняться самостоятельно либо обратиться к квалифицированным юристам. Услуги юриста для данного вида работы стоит порядка 300 рублей.

Стоит отметить, что все страницы должны в обязательном порядке быть пронумерованными, иначе могут возникнуть неприятности, вплоть до штрафа.


НДФЛ сдается по месту регистрации налогоплательщика, и при необходимости к ней можно прикладывать сопровождающие документы (какие именно укажут сами налоговики).

Если говорить о сроках уплаты НДФЛ, то последним днем считается 15 число по окончанию действия отчетного периода.

В том случае, если осуществляется оплата дохода, за которые налоговые агенты не удержали налог, то это осуществляется в 2 раза ровно по половине суммы – не позднее 30 календарных дней с момента получения уведомления из налоговой. При этом вторая выплата должна быть не поздней месяца с момента первой оплаты.

Периоды оплаты в различных ситуациях

В зависимости от ситуации, существуют свои сроки уплаты НДФЛ. Рассмотрим подробней.

При увольнении

При увольнении сотрудника, уплата НДФЛ осуществляется не позднее того дня, когда работодатель получил наличные в банковском учреждении, необходимые для осуществления выплаты увольнительных сотруднику.

Если при этом еще начисляется выплата за не отгулянный отпуск, то уплата НДФЛ осуществляется в этот же день, когда и сотруднику.

С отпускных

Согласно Налоговому Кодексу РФ, уплата НДФЛ с отпускных производится не позднее последнего числа календарного месяца, в котором были выплачены отпускные.

С зарплаты

Сроком для оплаты НДФЛ принято считать следующий день, после осуществления выплаты заработной платы сотрудникам. В том числе к этим срокам относятся и те заработные платы, которые выданы работникам  с опозданием.

С дивидендов


Сроки уплаты НДФЛ с отпускных, при увольнении, с дивидендов и дрСрок уплаты НДФЛ в подобной ситуации напрямую зависит от организационно-правовой формы самой компании.

В том случае, если их выплатила ООО, тогда сроком уплаты считается следующий календарный день. Если же это АО, тогда срок составляет в течение календарного месяца с момента получения самих дивидендов.

По больничным листам

Если говорить об уплате НДФЛ по больничным листам, то это осуществляется до конца того месяца, в котором были выплаты сотрудникам по больничным листам.

В том случае, если последний день месяца преподает на выходной, тогда считается следующий рабочий день, даже если это уже будет в следующем месяце.

С премии

В этом случае уплатить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня, перед которым были получены премиальные.

Нарушение сроков

В жизни встречаются разные ситуации вплоть до возникновения несоответствия срока уплаты НДФЛ.

В данной ситуации единственное, что можно предпринять – это оформить пояснительную записку в налоговый орган, которая содержит в себя следующую информацию:

  • Штрафы за нарушение сроков уплаты НДФЛнаименование – “Пояснительная записка по несоответствию срока уплаты НДФЛ”;
  • ИНН;
  • адрес отправителя;
  • контакты для связи;
  • объяснения причин нарушения.

Сама пояснительная записка отправляется по почте и составляется на фирменном бланке компании. Если это делает физическое лицо, тогда форму необходимо взять в самой налоговой инспекции.

При этом стоит отметить, что если сроки будут проигнорированы, то могут возникнуть определенные штрафные санкции.

Если говорить о типах ответственности, то меры наказания можно условно разделить на несколько категорий:

  • ответственность непосредственно самих физических лиц;
  • ответственность налоговых агентов.

Если говорить о размере штрафов, то они определяются в зависимости от суммы платежа – 20% является размер штрафа.

Также может быть начисляться пеня, но она возможна лишь в том случае, если налог был удержан, но самого перечисления не было.

Размер пени составляет 1/360 ставки рефинансирования согласно Центробанку Российской Федерации.

Вебинар по изменениям в учете НДФЛ представлен ниже:

posobie-help.ru

Ставки налога

Ставки по НДФЛ для резидентов РФ в этом году следующие (ст. 224 НК РФ):


  • 35% платят:
  • с любых выигрышей и призов, не превышающих 4 000 руб.;
  • процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;
  • экономии на процентах при получении займа, кредита;
  • платы за пользование деньгами пайщиков и процентов за пользование сельскохозяйственным кредитом;
  • 30% платят физические лица — не налоговые резиденты со всех доходов, кроме:
  • дивидендов от долевого участия в деятельности предприятий РФ (ставка 15%);
  • доходов, перечисленных в ст. 227.1 НК РФ;
    • доходов от высококвалифицированной деятельности;
    • доходов от деятельности участников госпрограммы по добровольному переселению в РФ;
    • доходов от деятельности членов экипажа судна, ходящего под российским флагом, доходов иностранцев, попадающих под действие закона «О беженцах» от 19.02.1993 № 4528-I (13%);
  • 9% по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием;
  • 13% — для всех остальных доходов.

Сроки уплаты НДФЛ

После начисления НДФЛ порядок и сроки уплаты налога напрямую зависят от вида получаемого дохода. Например:

  • Если этот доход — дивиденды или зарплата, то НДФЛ необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
  • А если это отпускные или выплата по больничному листу, перечислить налог нужно не позднее последнего числа месяца, в котором был получен этот доход.
  • Когда выплачивается расчет при увольнении сотрудника, НДФЛ должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем увольнения. 

Также не нужно забывать о получении материальной выгоды. Датой дохода считается последний день каждого месяца, пока заем (кредит) не будет возвращен. Налог нужно перечислить не позднее следующего дня за днем выплаты. Если у кредитора нет возможности удержать НДФЛ, то не позднее 1 марта следующего года он должен сообщить в налоговую о невозможности удержания налога.

Свои особенности есть при перечислении налога для ИП (если он не подавал заявление о переходе на спецрежим) и лиц, занимающихся частной практикой (ст. 227 НК РФ). Ниже приведем точные сроки для уплаты авансовых платежей (АП) по налогу и самого налога за 2018 год.

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСН:

Порядок уплаты ндфл

Как меняется порядок уплаты НДФЛ в 2018 году?

Начиная с 2018 года вступает в силу новый порядок исчисления и уплаты НДФЛ в отношении некоторых видов доходов, таких как:


  1. Выигрыш в лотерею. Доходом для НДФЛ является сумма свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом физическое лицо платит налог самостоятельно с дохода от 4 000 до 15 000 руб. С выигрыша, превышающего 15 000 руб., НДФЛ платит лицо, организовавшее лотерею (п. 1 ст. 228 НК РФ).
  2. Реорганизация предприятия. Правопреемнику необходимо сдать отчеты по НДФЛ в случае, если организация, подлежащая ликвидации, не успела их сдать.
  3. Материальная выгода. Доходом является экономия на процентах по договору займа, заключенному между работником и работодателем или между взаимозависимыми лицами, а также при исполнении встречного обязательства (п. 1 ст. 212 НК РФ).
  4. Налогом не облагается компенсационная выплата участникам долевого строительства в случае банкротства застройщика (п. 71 ст. 217 НК РФ).

В этом году мы будем использовать дополнительные коды доходов и вычетов в справке 2-НДФЛ (приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820).

Правила составления платежного поручения по НДФЛ

Правила составления платежного поручения по НДФЛ

Реквизиты для уплаты НДФЛ и правила составления платежки остались такими же, как и в 2017 году.

Напомним, что нельзя перечислять НДФЛ по доходам, относящимся к разным месяцам, одной платежкой. Так, при выплате в июне зарплаты за май и отпускных за июль вам придется сделать 2 платежных поручения по уплате НДФЛ:

  • в одной платежке будет стоять налоговый период МС.05.2018 (зарплата);
  • в другой — МС.06.2018 (отпускные).

КБК для уплаты НДФЛ — 18210102010011000110.

В случае если вы все же не вовремя перечислили налог, вы должны начислить и перечислить пени по нему самостоятельно. Что для этого нужно? Получатель платежа остается неизменным, меняется только КБК. Для уплаты пеней по НДФЛ это 18210102010012100110.

***

Кардинальных изменений в 2018 году по НДФЛ не произошло. Появилось больше доходов, при которых нет необходимости платить налог. Также незначительные изменения есть в формах отчетности. Бухгалтеру необходимо очень внимательно следить за расчетами и нововведениями, так как за ошибки грозят немалые штрафы (ст. 122 НК РФ).

nsovetnik.ru

Общий порядок и сроки уплаты ндфл

В случае с иностранцем, который был взят на работу, его налоговый статус следует определять по такой схеме: если он пребывает на территории РФ менее 183 дней, то его доходы облагаются налогом по ставке 30%. Если же время пребывания внутри страны превышает 183 дня, ставка снижается до 13%.

Налоги и налогообложение


Агенты обязаны перечислить налог сразу же, как только деньги на выплату дохода были получены в наличной форме или перечислены безналично (день в день). Налог для агента рассчитывается нарастающим итогом с начала года и на конец каждого месяца, и уплачивается он по месту регистрации агента, а не основного налогоплательщика. Сроки уплаты налога Датой получение налога по факту, согласно ст.
223 НК РФ, является:

  • День, когда была произведена выплата дохода, либо произошло перечисление на счёт получателя;
  • Если говорить о получении дохода в натуральной форме, то считается дата получения;
  • Если речь идёт о процентах по различным выданным займам, кредитам или приобретённым ценным бумагам — день получения выгоды от этих вложений.

Доходами, которые получаются в натуральной форме, признаются те доходы, которые были получены товарами, услугами или имуществом.

24. порядок и сроки уплаты ндфл

Эта информация важна по той причине, что, согласно законодательству РФ, именно они должны удерживать налог с лиц, которым выплачивают заработную плату. Более того, если обратить внимание на второе положение статьи 232 НК РФ, то можно будет заметить, что от налоговых агентов требуется предоставлять в ФНС по месту учета определенные сведения:

  • о суммах НДФЛ, который был начислен, удержан и перечислен в бюджет за текущий налоговый период;
  • о доходах физлиц в рамках истекшего периода.

При этом сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом ограничиваются 1 апреля (не позже) года, который следует за отчетным. Если уплата соответствующих отчислений была задержана, то ответственность за это несет работодатель.

Физическим лицам

  • лица, которые являются резидентами РФ, но доход получают за пределами государства;
  • те, кому удалось получить доход посредством доли уставного капитала;
  • начисление и срок уплаты НДФЛ является актуальным для тех, кто стал правопреемником автора произведения искусства и науки, а также получил за вознаграждение авторство конкретного изобретения;
  • лица, получающие доход от своей частной профессиональной практики;
  • граждане РФ, которые получили денежные средства при помощи продажи недвижимого и движимого имущества, находившего в их собственности менее 3 лет;
  • физлица, получившие денежные средства любым путем и не осуществившие перечисление НДФЛ.

Те физические лица, которые являются наемными работниками, не должны помнить сроки уплаты НДФЛ за год, поскольку все расчеты и платежи осуществляет работодатель.

Порядок исчисления и срок уплаты ндфл

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми налоговые агенты, выплачивающие доход, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Налоговые агенты, являющиеся источником выплаты дохода, совокупную сумму налога уплачивают по месту своего учета в налоговом органе. Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Срок уплаты ндфл

Более подробно о сроках уплаты Предприниматель должен самостоятельно рассчитать, задекларировать и соблюсти срок уплаты НДФЛ.

Кто, когда и сколько платит ндфл — налог на доходы физических лиц

НК РФ) и только в том случае, если учебное заведение имеет лицензию;

  • он оплачивал медицинские услуги, оказанные ему, супругу или несовершеннолетним детям. Также можно вычесть расходы на лекарства для проведения медицинского лечения. Вычет предоставляется, если средства были потрачены на закупку лекарств в соответствии с перечнем.

    Вычет равен всем фактическим расходам;

  • он вносил денежные суммы по договору негосударственного пенсионного страхования на свою пенсию, или же дополнительные взносов на накопительную часть своей пенсии.

По истечении налогового периода (года), гражданин вправе подать налоговую декларацию на предоставление вычета. Вместе с декларацией представляются и документы, которые могут подтвердить расходы, которые имело физическое лицо. Только в этом случае, будет представлен социальный вычет.

Сроки и порядок уплаты налога ндфл

  • доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Исчисление и уплату НДФЛ осуществляют налоговые резиденты РФ, а именно:

  • налогоплательщики, получившие доход от организаций и физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, по трудовым договорам, договорам найма и аренды, договорам гражданско-правового характера;
  • налогоплательщики, которые получили доход от налогового агента, не удержавшего НДФЛ;
  • налогоплательщики, получившие доход от выигрыша в лотерее и азартных играх (исключением является выигрыш, выплачиваемый в букмекерской конторе или тотализаторе);
  • налогоплательщики, получившие доход от продажи собственного имущества или имущественных прав;
  • налогоплательщики, получившие доход в виде подарков от ИП или ФЛ, кроме подарков, не облагаемых налогом (п. 18.1 ст.

Порядок и сроки уплаты ндфл в бюджет

Вместе с тем все остальные категории налогоплательщиков могут, но не обязаны представлять декларацию для получения налоговых вычетов. В декларациях физические лица указывают:

  1. все полученные ими в налоговом периоде доходы;
  2. источники их выплаты;
  3. налоговые вычеты;
  4. суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
  5. суммы уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

В случае прекращения существования источников доходов до конца налогового периода лица, обязанные представлять декларацию, в пятидневный срок со дня прекращения существования источников представляют декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Но такие вычеты способны уменьшить только сумму дохода, который облагается НДФЛ. В этом случае используется ставка в 13%. При этом сумма дохода, облагаемого по другой налоговой ставке, скажем, 9%, на объем налоговых вычетов уменьшаться не будет. Изучая порядок и сроки уплаты налога НДФЛ, нужно уделить внимание профессиональным вычетам.

Этот тип уменьшения выплат предоставляется со стороны предприятия только тем лицам, сотрудничество с которыми осуществляется посредством гражданско-трудового договора. Это может быть договор поручения, подряда или авторский. Уменьшение дохода работников на сумму налогового вычета происходит каждый месяц. Размер налоговых вычетов Порядок и сроки уплаты НДФЛ подразумевают знание точной суммы вычетов из дохода работников. Если говорить о стандартных цифрах, то в этом случае речь идет о нескольких суммах: 3000, 500, 600 и 400 рублей.

buh-nds.ru

25. Налог на имущество

Налог на имущество организаций является региональным. Поэтому законами субъектов РФ могут дополнительно предусматриваться льготы и основания для их использования плательщиками при установлении этого налога на соответствующей территории.

Налогоплательщиками налога признаются:

  • российские организации;

  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

С 1 января 2014 г.:

налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества может определяться как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ);

в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов и линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов применяется предельное значение налоговой ставки, равное 0,7 процента (п. 3 ст. 380 НК РФ);

имущество, которое в течение года используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья и располагается во внутренних морских водах России, в ее территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря, не облагается налогом на имущество организаций (п. 24 ст. 381 НК РФ).

Средняя стоимость имущества, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 31-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них,.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

В целях стимулирования модернизации организаций и использования современного энергоэффективного оборудования с 1 января 2012 г. установлена льгота по налогу на имущество. Согласно п. 21 ст. 381НК РФ этот налог не уплачивается в течение трех лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:

— высокую энергоэффективность (по перечню, который установлен Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 308);

— высокий класс энергетической эффективности, если в отношении этих объектов законодательством предусмотрено определение указанных классов. Она применяется только в отношении новых объектов, то есть введенных с 1 января 2012 г., и не распространяется на объекты, учтенные на балансе организации в составе основных средств до 2012 г.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогуне позднее30 календарных днейс даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример 1.

Российская организация ЗАО «Новые технологии производства» ИНН 7447049891 КПП 744701001 занимается научными исследованиями и разработками. Местонахождение организации г. Челябинск, ул. Кожзаводская, 104 (ОКАТО 75401000000). Организация не имеет обособленных подразделений. Льготируемого имущества организация не имеет. Налоговая ставка 2,2%.

КБК налога — 18210602010020000110

Найдем среднюю стоимость имущества (ССИ) для расчета суммы авансового платежа за 9 месяцев 2008 г. и причитающуюся к оплате сумму по итогам налогового периода.

Остаточная стоимость имущества, находящегося на балансе организации:

на 01.01.2008 — 100 000 руб.;

на 01.02.2008 — 120 000 руб.

на 01.03.2008, 01.04.2008, 01.05.2008, 01.06.2008, 01.07.2008, 01.08.2008, 01.09.2008, 01.10.2008, 01.11.2008 и 01.12.2008 — 150 000 руб.

На 31.12.2008 стоимость имущества составляет 120 000 руб.

Стоимость имущества за первый квартал (включает данные с 01.01.2008 по 01.04.2008): 100 000 + 120 000 + 150 000 + 150 000 = 520 000 руб.

Количество месяцев в отчетном периоде — 3.

ССИ (I кв.) = 520 000 / (3 + 1) = 130 000 руб.

Стоимость имущества за полугодие (включает данные с 01.01.2008 по 01.07.2008): 100 000 + 120 000 + 150 000 x 5 = 970 000 руб.

Количество месяцев в отчетном периоде — 6.

ССИ (полуг.) = 970 000 / (6 + 1) = 138 571 руб.

Стоимость имущества за 9 месяцев (включает данные с 01.01.2008 по 01.10.2008): 100 000 + 120 000 + 150 000 x 8 = 1 420 000 руб.

Количество месяцев в отчетном периоде — 9.

ССИ (9 мес.) = 1 420 000 / (9 + 1) = 142 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу определяется в соответствии с п. 4 ст. 382 НК РФ и равна произведению налоговой ставки на 1/4 ССИ. Налоговая ставка определяется местными властями, но не может быть больше 2,2 процента (ст. 380 НК РФ). Для примера возьмем максимальную ставку.

Авансовый платеж (I кв.) = 1/4 x 130 000 руб. x 2,2% = 715 руб.

Авансовые платежи за полугодие и первые 9 месяцев года равны соответственно 762 и 781 руб.

Для нахождения среднегодовой стоимости (СГС) исходя из новой редакции п. 4 ст. 376 НК РФ берем данные о стоимости имущества на 31 декабря.

Тогда стоимость имущества за календарный год составит: 100 000 + 120 000 + 10 x 150 000 + 120 000 = 1 840 000 руб.

Количество месяцев в налоговом периоде — 12.

СГС = 1 840 000 / (12 + 1) = 141 539 руб.

Согласно п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и среднегодовой стоимости.

Сумма налога = 141 539 x 2,2% = 3114 руб.

Сумма для уплаты в бюджет по итогам налогового периода корректируется в соответствии с внесенными авансовыми платежами (п. 2 ст. 382 НК РФ) и составит: 3114 — 715 — 762 — 781 = 856 руб.

26. Специальный налоговый режим

Специальным налоговым режимом называется особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени, применяемый в случаях, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

К специальным налоговым режимам, относятся:

  1. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

КБК: доходы – 18210501010010000110

Доходы- расходы — 18210501020010000110;

  1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов

деятельности КБК — 18210502000020000110;

  1. Единый сельскохозяйственный налогКБК — 18210503000010000110.

  2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ

  3. Патентная система налогообложения

studfiles.net

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • 1) налоговыми резидентами РФ — от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;
  • 2) не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации — от источников в Российской Федерации.

Полный перечень доходов от источников в Российской Федерации и вне ее приведен в статье 208 НК РФ.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (статья 212 НК РФ).

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база в зависимости от типа доходов и налоговых ставок, применяемых к таким доходам, определяется по следующим правилам:

по ставке 13% — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (статьи 218 — 221 НК РФ).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

по иным ставкам — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

В соответствии со статьей 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) освобождаются следующие виды доходов:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
  • все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат;
  • вознаграждения донорам;
  • алименты, получаемые налогоплательщиками;
  • гранты, получаемые налогоплательщиками для поддержки науки и образования, культуры и искусства РФ
  • иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
  • суммы единовременной материальной помощи;
  • стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
  • доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи продуктов и товаров, выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации;
  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за некоторыми исключениями);
  • доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;
  • призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами;
  • суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
  • вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
  • доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН);
  • доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;
  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
  • средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
  • доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
  • Полный список видов доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ.

Налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

  • в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.1 п.1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.2 п.1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 — 2 пункта 1 статьи 218, и действует до месяца, в котором их доход (облагаемый НДФЛ по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, указанный налоговый вычет не применяется;
  • в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода — распространяется на:
    • каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
    • каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления прочих стандартных вычетов.

Перечисленные выше стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных законом.

Социальные налоговые вычеты, применяемые для налогоплательщиков НДФЛ, выражаются:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение (но не более 120 000 рублей в совокупности в налоговом периоде), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и /или детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом, и/или страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией, — в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 000 рублей в совокупности за налоговый период).

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 000 рублей в совокупности за налоговый период).

Социальные налоговые вычеты, перечисленные выше, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Налогоплательщику могут быть предоставлены следующие имущественные налоговые вычеты:

— в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже указанного выше имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

— в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета в этом случае не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам.

Условия и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов приводятся в статье 220 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

— налогоплательщикам, осуществляющим деятельность как предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также занимающимся частной практикой (нотариусы, адвокаты и прочие), — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

— налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

— налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

Налоговые ставки

Доходы физических лиц могут облагаться НДФЛ по перечисленным ниже ставкам:

  • 35 процентов — в отношении следующих доходов:
    • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров 4000, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
    • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
    • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.
  • 30 процентов — в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
  • 9 процентов — в отношении доходов:
    • от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
    • в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
  • 13 процентов — в остальных случаях.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Полученная сумма округляется до полных рублей, при этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по соответствующим видам доходов, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ

Обязанность исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах или на предпринимателях, осуществляющих деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), либо занимающихся частной практикой (статьи 226, 227 НК РФ).

Налоговые агенты — российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

sprbuh.systecs.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector