С отпускных удерживается ндфл

С отпускных удерживается ндфл

Уплата НДФЛ с отпускных, так же как и с больничных, осуществляется в порядке, отличающемся от применяемого при уплате налога с большинства существующих видов доходов. Рассмотрим особенности этого порядка.

 

Как происходит выплата отпускных и что считать датой получения дохода по ним?

Правила определения даты уплаты налога с отпускных

Итоги

 

Как происходит выплата отпускных и что считать датой получения дохода по ним?

Основное правило для сроков выплаты отпускных установлено ст. 136 ТК РФ: выдать их следует не позже чем за 3 календарных дня до фактического наступления времени отпуска. Поскольку начало отпуска возможно с любого дня текущего месяца, срок выплаты отпускных может приходиться:

  • на последние числа предшествующего месяца;
  • любые дни текущего месяца, но обязательно более ранние, чем начало отпуска.

В том числе день оплаты отпускных может совпадать с выплатой иных доходов. Например, зарплаты.


О том, когда выплачивать отпускные госслужащим, читайте в статье «За сколько дней до отпуска выплачивают отпускные по закону?».

О том, как рассчитывается сумма отпускных, читайте в этом материале.

Правила определения даты получения дохода, с которой связывается момент удержания НДФЛ из этого дохода, содержит ст. 223 НК РФ. Отпускные отдельно в ее тексте не выделены. При этом из всех пунктов, имеющихся в статье, с отпускными однозначно увязывается только текст подп. 1 п. 1, устанавливающий в качестве даты выплаты тот день, в котором произошла фактическая выдача средств любым из возможных способов:

  • наличными из кассы;
  • переводом на банковскую карту работника;
  • перечислением средств на счет 3-го лица по просьбе работника.

Таким образом, удержание налога с отпускных происходит в момент их фактической выплаты, т. е. не позже чем за 3 дня до начала отпуска. Выплату отпускных работнику осуществляют, уменьшив общую сумму начислений по отпуску на величину удерживаемого налога. Как это влияет на момент уплаты НДФЛ с отпускных?

Правила определения даты уплаты налога с отпускных

Определение даты уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году подчинено особому правилу, начавшему действовать с 2016 года (подп. «г» п. 2 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 02.05.2015 № 113-ФЗ). До 01.01.2016 такую оплату нужно было осуществить не позже дня получения в банке средств на выдачу отпускных наличными или дня фактического перечисления дохода безналичным способом.


С 01.01.2016 для отпускных и еще одного вида дохода (больничного) введен свой собственный срок для уплаты НДФЛ, выделивший эти доходы в особую категорию. Крайним сроком для них является последний день месяца, в котором осуществлена выплата соответствующего дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Подробнее о произошедших изменениях читайте в статьях «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных» и «[НДФЛ]: Когда платить с зарплаты, больничных и отпускных?».

Варианты уплаты НДФЛ с отпускных могут быть такими:

  • период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;
  • период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;
  • первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца в котором выплачены отпускные, является выходной.  

Последний вариант определяется наличием общего правила переноса сроков, совпадающих с выходным днем, на ближайший будний день, наступающий за выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Еще об уплате НДФЛ с отпускных читайте в статье «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных».

Значение правильного определения сроков оплаты налога с отпускных приобретает при заполнении отчетной формы 6-НДФЛ, которая в разделе 2 содержит информацию о датах:

  • выплаты дохода (для отпускных ею будет день выдачи средств на отпуск);
  • удержания налога (она совпадет с датой выплаты средств);
  • уплаты налога (ею станет последний день месяца выдачи отпускных (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ), а при его совпадении с выходным — первый будний день следующего месяца (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

Особенностью внесения данных по отпускным в форму 6-НДФЛ является необходимость их отдельного отражения от сведений по иным доходам (кроме больничных), выплаченных в один день с ними, из-за несовпадения сроков уплаты налога.

О том, как в форме 6-НДФЛ отразится пересчет отпускных, читайте в материале «Пересчитали отпускные: как заполнить 6-НДФЛ?».

Итоги


Срок, установленный для уплаты налога на доходы с отпускных, отличается от общепринятого срока, действующего для большинства видов доходов. Соответствует он последнему дню месяца, в котором выданы отпускные. Если последний день месяца попадает на выходной, то срок оплаты налога смещается на ближайший будний день месяца, наступающего за месяцем выплаты средств на отпуск.

nalog-nalog.ru

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

  • Продолжительности отпуска.
  • Средней зарплаты сотрудника.
  • Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ


Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

  • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
  • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
  • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.


Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

  • Социальные отчисления.
  • Пенсионные, медицинские взносы.
  • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.


Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
  • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

  • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
  • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Примеры

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

  • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
  • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
  • 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

assistentus.ru

Как определяется сумма отпускных

Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.

  • Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
  • В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.

  • При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
  • Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
  • Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.

Определяем сумму подоходного налога

Чтобы определить сумму подоходного налога, нужно учесть несколько моментов:

  • Берется уже подсчитанная сумма отпускных, в которую входят все доходы сотрудника за нужный период (поощрения, премии, зарплата и прочие виды дохода).
  • После суммирования всех доходов вычитают официальные расходы.
  • Из суммы, получившейся в итоге, берется НДФЛ. В 2017 году налог с суммы отпускных может взиматься в размере 30% (для нерезидентов) или 13% (для резидентов).

Резидентом считается плательщик налога, находящийся в Российской Федерации безвыездно и законно больше 183 суток в году. Если эти условия не соблюдены, то человек не считается резидентом РФ, и налогообложение доходов для него будет составлять 30%.

Сроки перечисления НДФЛ

НДФЛ может быть перечислен в налоговые структуры только после получения гражданином дохода, в данном случае отпускных. Как определить, когда получены отпускные (доход)? День ли это их начисления или день, когда деньги непосредственно перечислили на счет отпускника? В ст. 223 Налогового кодекса сказано, что дата перечисления средств – и есть день, когда получен доход. Но в пункте втором той же статьи днем выплаты зарплаты указано последнее число в месяце. Первое число следующего месяца есть день перечисления НДФЛ (статья 226 Налогового кодекса).

НДФЛ с отпускных в бухучете

НДФЛ, берущийся с начислений на отпуск трудящегося в разных ведомствах, имеет разный статус. Сумма НДФЛ в налоговых органах проходит по графе «Расходы на оплату труда». Когда на отпускные начисляют процент обязательных страхований, эти суммы вносятся в графу «Прочие затраты».

В бухучете общая сумма начислений на отпуск совместно с отчислениями на страховку отображаются как «Прочие затраты по главному месту работы». Сумма, подлежащая к отчислению (налог на отпускные), как и другие затраты, показывается в том временном промежутке, когда была начислена и выдана по факту. По бухгалтерии отчисление НДФЛ с отпускных проводится так: дебет счета 68 «расчеты по налогам и сборам» – кредит счета 70 «расходы по оплате труда». Налог берется с ежемесячного заработка трудящегося и отпускных выплат раздельно, так как они облагаются налогом по разным процентным ставкам. Главный нюанс в налогоотчислении с отпускных сумм в том, что они должны быть отправлены в казну государства в день, когда отпускные были выданы человеку, уходящему в отпуск

Минимальный 28-дневный отпуск полагается любому работающему человеку. Использовать этот отпуск можно разово в полном объеме или дважды (фрагментами). Отпускные насчитываются за 3 дня до официальной даты отпуска. Зарплата и начисление средств на отпуск равноценны в глазах закона, а значит, снимается вопрос – облагаются ли отпускные подоходным налогом. Обязательно облагаются. Бухгалтерия перечисляет НДФЛ в бюджет на следующий день после выплаты денег. Днем получения заработной платы (отпускных средств) считают последнее число в месяце.

zhazhda.biz

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

February 1, 2017

В 2015 году были внесены изменения в НК РФ, касающиеся сроков уплаты НДФЛ. Они вступили в силу 01.01.16 года. В какой срок перечисления НДФЛ с зарплаты и других доходов?

Новые сроки

По новым правилам срок перечисления НДФЛ ограничен днем, следующим после дня выплаты дохода. Если расчет осуществляется частями, то аналогично должен перечисляться налог. Если речь идет о выплате пособий по нетрудоспособности и оплате отпусков, удержание налога должно осуществляться не позднее последнего числа текущего отчетного месяца. Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной, то оплату нужно осуществить в следующие рабочие сутки.

С отпускных удерживается ндфл

Срок перечисления налога в 6-НДФЛ отсчитывается с момента получения дохода. Таковым является день:

  • поступления выплаты путем перечисления денег на банковский счет или в наличной денежной форме;
  • выдачи доходов в форме товаров, услуг;
  • покупки ценных бумаг;
  • когда был произведен зачет встречных требований;
  • списания безнадежной задолженности с баланса;
  • последний день месяца утверждения авансового отчета по возвращению сотрудника из командировки;
  • последний день месяца в течение срока действия кредита.

Исчисленную сумму агент должен списать с доходов плательщика по факту выплаты средств.

Дата удержания

НДФЛ с доходов в денежной форме подлежит удержанию в момент выплаты средств сотруднику. Налог с доходов, предоставлен в натуральной форме или в виде материальной выгоды следует удерживать с любых вознаграждений. Тогда дата выплаты и удержания могут различаться. Удерживаемая за раз сумма сбора не может быть больше 50% от вознаграждения.

Сроки уплаты

Предельный срок перечисления средств зависит от вида дохода. По общим правилам средства в бюджет должны поступить не позднее следующего за выплатой доходов дня. Если работодатель зарплату за январь выплатил 3 февраля, то датой получения средств считается 31 января, удержания – 3 февраля, а крайний срок оплаты — 4 февраля.

С отпускных удерживается ндфл

С 19 по 25 января 2016 года сотрудник был в отпуске. Отпускные были 17 января в сумме 10 тыс. руб. Оклад сотрудника — 45 тыс. руб. За январь, в котором он отработал 10 дней, было начислено 30 тыс. руб. (4515*10). Вычеты с зарплаты не предусмотрены.

На дату выплаты отпускных следует удержать НДФЛ: 10*0,13 = 1,3 тыс. руб.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных — 1 февраля (так как 31 января — выходной).

НДФЛ с зарплаты: 30*0,13 = 3,9 тыс. руб.

Исчислить НДФЛ следует 31.01, удержать — при выплате дохода, перечислить — на следующий день.

Аванс по налогу

У сотрудника за месяц могут одновременно производиться выплаты отпускных и больничных. Какой в таком случае предусмотрен срок уплаты налога? Можно ли сделать авансовый платеж?

Срок перечисления НДФЛ с больничного ограничен последним днем месяца, в котором производится выплата. Можно перечислить сумму налога раньше, но не позднее оговоренной даты. Например, отпуск у сотрудника начинается 25 апреля и длится до 15 мая. Отпускные начислены в сумме 10 тыс. рублей. С них удержан НДФЛ — 1,3 тыс. руб. Средства перечислены в бюджет 16 апреля. В этот же день сотруднику было выдано 8,7 тыс. руб. Налог можно уплатить в день выдачи дохода. Авансом перечислять средства в бюджет нельзя. Налог подлежит удержанию с доходов сотрудника. Платить его за счет собственных средств агентом запрещено НК (ст. 226). Перечисленная сумма рассматривается как ошибочно уплаченная и подлежит возврату. Авансом по уплате налога она не считается. Если работодатель нарушил стандартный срок перечисления налога НДФЛ, ссылаясь на перечисленную предоплату, то ФНС может доначислить пеню.

С отпускных удерживается ндфл

Если был нарушен срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ или рассчитана неправильная сумма, то на налогового агента возлагается штраф в размере 20% от подлежащей перечислению суммы. Дополнительно начисляется пеня за каждый день просрочки оплаты, начиная со следующего после установленного законом дня. Она рассчитывается в процентах в размере 1300 от ставки ЦБ РФ. Срок перечисления НДФЛ может быть нарушен не только из-за отсутствия средств. Если организация в платежном поручении не правильно указала ОКАТО, то налог буде считаться не уплаченным.

Особые случаи

Новые правила, по которым определяется срок перечисления НДФЛ, вызывают массу спорных ситуаций. Рассмотри их детальнее.

Закрытие месяца

Очень часто предприятие выплачивало зарплату 2 раза. Аванс перечисляется в последний день месяца. Окончательный расчет осуществляется 15-го числа следующего периода. При этом организация оплачивает налог после перечисления второй части оклада. Работодатель ссылается на то, что НДФЛ нужно удерживать при окончательном расчете. Но в данном случае такая трактовка требований НК РФ не правомерна. Аванс перечисляется в последний день отчетного периода. У предприятия возникала обязанность удержать сумму налога (ст. 223 НК). Нарушение этого требования может привести к наложению штрафов и начислению пени.

С отпускных удерживается ндфл

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Сотрудник был уволен в 2015 году. Зарплата и неиспользованные отпускные были выданы только в 2016 году. При выплате средств агент не удержал НДФЛ. В данном случае речь идет о получении двух видов налогооблагаемых доходов.

При получении зарплаты предельный срок оплаты налога является последний день периода начисления дохода. Если трудовые отношения были завершены до истечения месяца, последний день работы считается датой получения дохода. День выплаты или фактического перечисления на счет неиспользованных отпускных считается моментом получения дохода.

Если с поступивших средств не был удержан НДФЛ, то на физических лиц возлагается обязанность самостоятельно уплатить налог и предоставить в ФНС декларацию. В данном случае сотрудник должен предоставить в налоговую две декларации: по зарплате и по компенсации самостоятельно. Срок перечисления НДФЛ при увольнении и предоставление отчетности — 15 июля следующего года.

Компания за месяц выдавала сотрудникам премии. Налог с них был перечислен в конце месяца – в день выдачи сотрудникам зарплаты. ФНС может расценить эти действия как нарушение сроков перечисления налога. Аргументом может служить то, что премия – это отдельный вид вознаграждения за труд. На нее не распространяется стандартный срок перечисления НДФЛ с заработной платы. Отстоять свою точку зрения можно только через суд, В качестве подтверждения можно предоставить ТК, в котором сказано, что премия – это поощрение за качественный и добросовестный труд, которая стимулирует производительность. Такая выплата считается частью оклада. Налогообложение доходов осуществляется по общим правилам.

С отпускных удерживается ндфл

Куда перечислять

Разобравшись с тем, какой срок перечисления налога в 6-НДФЛ, перейдем к вопросу о том, как и куда перечислять средства.

НДФЛ следует уплачивать по месту постановки на учет. Если у организации есть подразделения, то налог уплачивается во всех филиалах. Сумма сбора, подлежащая к уплате подразделением, удерживается из доходов сотрудников этого филиала. Таковыми являются лица, которые выполняют рабочие функции по трудовым договорам. Но подразделение может выплачивать доходы лицам, оформленным по гражданско-правовым договорам. Налог с доходов таких работников перечисляется по месту нахождения филиала.

Если сотрудник за месяц отработал в нескольких подразделениях, то налог с его доходов нужно перечислять в бюджеты по месту нахождения каждого подразделения с учетом фактического времени работы. Если сбор будет уплачен по месту нахождения одного из филиалов, оснований для начисления штрафа нет. В НК не предусмотрена ответственность за нарушение порядка перечисления средств.

С отпускных удерживается ндфл

Если сумма налога менее 100 рублей, то срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ передвигается на следующий месяц. Эту сумму нужно будет уплатить вместе с начислениями следующего месяца, но не позднее 31 декабря текущего года.

Если по договору аренды арендатором является организация, то она автоматически становится агентом. На предприятие возлагается обязанность удерживать и уплатить налог на общих основаниях. Также как и в предыдущем случае, если у организации есть подразделения, то уплачивать НДФЛ должен тот филиал, с которым заключен договор аренды.

Зачет перевыплаты

Излишне уплаченные суммы НДФЛ зачислить в счет недоимки по другим налогам нельзя. По НДФЛ организация выполняет обязанности агента, она не является плательщиком. Недоимка и переплата образуется у физического лица. Но можно вернуть излишне уплаченные суммы налога.

По всем выплаченным доходам с 01.01.16 агенты сдают отчет 6-НДФЛ. Рассмотрим, как заполнять отчет в нестандартных ситуациях. Зарплата часто погашается частями за месяц. Как это отразить в отчете?

Ст. 223 НК установлено, что датой получения зарплаты является последний день месяца, в котором она была начислена. Допустим, зарплата за февраль была выплачена 25 числа. Заполняем отчет:

  • стр. 100 (отчетный период) — 28.02.2016;
  • стр. 110 (день выплаты) ― 25.02.2016;
  • стр. 120 (день перечисления средств в бюджет) — 26.02.2016;
  • в строках 130 и 140 отображаются соответствующие суммы.

При перерасчете налога за прошлый период излишне удержанные суммы подлежат возврату на счет плательщика. В инспекцию следует подать уточненку по 2-НДФЛ и платежные поручения.

С отпускных удерживается ндфл

Номер справки должен соответствовать первоначальной, а дата проставляется текущая. В справке поля о начисленной, удержанной суммах налога заполняются по новым данным. Строка «Излишне удержанная сумма» остается пустой.

Возврат НДФЛ осуществляется по правилам, прописанным в ст. 231 НК. Эта процедура осуществляется в три месяца со дня получения заявления. Переплату можно зачислить в счет будущих платежей налога по всем сотрудникам, с доходов которых оплачивается налог.

Процедура выглядит следующим образом. Сотрудник пишет заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ. У работодателя есть 10 дней, чтобы подать в ФНС свое заявление. В этом случае средства зачислятся на счет организации. Ждать ответа от ФНС долго не стоит. Лучше рассчитаться с сотрудником за счет собственных средств. Задержка в выплате дохода грозит начислением штрафа в размере одной трехсотой ставки ЦБ РФ за сутки просрочки.

В дополнение к отчету нужно предоставить выписку из регистра НДФЛ, справки, расчетки с исправленными ошибками и платежные документы. Сумму возвращенного налога нужно отразить в строке 090 отчета нарастающим методом.

Топ-10 разорившихся звезд Оказывается, иногда даже самая громкая слава заканчивается провалом, как в случае с этими знаменитостями.

С отпускных удерживается ндфл

15 симптомов рака, которые женщины чаще всего игнорируют Многие признаки рака похожи на симптомы других заболеваний или состояний, поэтому их часто игнорируют. Обращайте внимание на свое тело. Если вы замети.

С отпускных удерживается ндфл

9 знаменитых женщин, которые влюблялись в женщин Проявление интереса не к противоположному полу не является чем-то необычным. Вы вряд ли сможете удивить или потрясти кого-то, если признаетесь в том.

С отпускных удерживается ндфл

Наперекор всем стереотипам: девушка с редким генетическим расстройством покоряет мир моды Эту девушку зовут Мелани Гайдос, и она ворвалась в мир моды стремительно, эпатируя, воодушевляя и разрушая глупые стереотипы.

С отпускных удерживается ндфл

13 признаков, что у вас самый лучший муж Мужья – это воистину великие люди. Как жаль, что хорошие супруги не растут на деревьях. Если ваша вторая половинка делает эти 13 вещей, то вы можете с.

С отпускных удерживается ндфл

Эти 10 мелочей мужчина всегда замечает в женщине Думаете, ваш мужчина ничего не смыслит в женской психологии? Это не так. От взгляда любящего вас партнера не укроется ни единая мелочь. И вот 10 вещей.

Взимаются ли налоги с отпускных?

Каждый сотрудник может воспользоваться своим правом на отпуск один раз в год, то есть проработав 11 месяцев. Данный отдых является оплачиваемым.

Работодатель обязан произвести расчет и выплатить сотрудники отпускные. Данная компенсация служит финансовым обеспечением сотрудника в период отсутствия на рабочем месте.

  • продолжительность отпуска;
  • размер среднего дневного заработка сотрудника;
  • расчетный период.

Ключевую роль играет доход работника, полученный в расчетном периоде. При вычислении во внимание принимается не только оклад, но и премии. надбавки и пр.

Выплата отпускных производится за 3 дня до выхода в отпуск. Нарушение данной нормы может стать основанием для обращения в трудовую инспекцию с жалобой на действия работодателя.

Перед выплатой отпускных с них удерживается НДФЛ в соответствии с правилами НК РФ.

Что нужно знать?

Многие работодатели не знают точно, облагаются ли НДФЛ отпускные. Данная выплата не является окладом или премией, но тем не менее подлежит налогообложению.

Связан данный факт с тем, что отпускные – доход гражданина. А в соответствии с НК РФ начисление подоходного налога производится на все виды доходов гражданина, за исключением случаев, установленных законом. Отпускные не являются таким исключением.

Данная выплата может быть представлена работнику в виде наличных средств или же в безналичной форме путем перечисления на банковский счет или карту.

До перевода средств с них взыскивается НДФЛ. Работодатель выступает в роли налогового агента и обязан произвести соответствующие действия по начислению, удержанию и перечислению средств в адрес казны.

Деньги переводятся в бюджет в день выплаты отпускных или в момент совершения перечисления на счет работника. Нет необходимо делать данные операции заблаговременно.

Объекты налогообложения

Объектом НДФЛ является доход, полученный физическим лицом. Отпускные выплаты работник получает перед тем, как уйти в отпуск. Именно они будут выступать в качестве объекта.

Расчет отпускных производится по формуле. продолжительность отпуска (в сутках)*среднедневной доход работника.

Затем полученная сумма умножается на 13%.

Именно такой размер налога будет взыскан с работника.

Кстати, самому сотруднику предпринимать никаких действий не нужно. Все операции производятся работодателем- налоговым агентом. Он же будет отвечать за правильность начисления и своевременность перечисления средств в бюджет.

Законодательная база

Основным нормативно-правовым актом, который регулирует процесс начисления и выплат отпускных является ТК РФ. Вопросы налогообложения исчерпывающим образом определены в НК РФ.

Эти два кодифицированных акта позволяют в полной мере получить представление о порядке начисления выплат и взыскания с них НДФЛ.

Налоги с отпускных

Итак, с отпускных высчитывается только один налог – НДФЛ. В текущем году обязанность работодателя начислить и удержать данную сумму сохраняется без изменений. Небольшие преобразования затронули вопросы сроков передачи НДФЛ в бюджет. Напомним, что ранее налог удерживался в день предоставления средств работнику.

Сегодня положение дел изменилось – перечислить налог работодатель обязан до конца месяца, в котором был произведен перевод средств сотруднику в счет отпускных.

Такие изменения будут удобнее налоговому агенту. Теперь нет необходимости в один день переводить деньги работнику, налог в казну, а также отражать проведение этих операций в бухгалтерских и налоговых документах.

С отпускных удерживается ндфл Узнайте, когда начисляют отпускные по закону.

Начисляются ли алименты с отпускных? Смотрите тут .

Подоходный

Подоходный налог представляет собой основной вид прямого налога. Его вычитают со всех физических лиц, которые получают доходы. В НК РФ предусмотрены отдельные виды прибыли, с которых НДФЛ не взыскивается.

Например, его не вычитают их пособий, которые выплачиваются государством. В то же время он в обязательном порядке рассчитывается и перечисляется в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности.

Налоговая ставка по подоходному налогу равна 13%. В некоторых ситуациях она может составлять 9, 35, 30 и 15 процентов. Ставка определяется в зависимости от доходов, которые получает лицо, а также от его статуса.

В качестве налоговой базы выступает полная сумма доходов. Следует помнить о том, что граждане имеют право получить налоговый вычет.
Подоходный налог для работающих граждан с их заработной платы начисляется и перечисляется работодателем.

Именно он выступает в роли налогового агента. За правильность начисления и своевременность перевода средств в казну отвечает работодатель.

«Берется ли подоходный налог с отпускных в 2017 году?» — в законодательстве представлен положительный ответ на данный вопрос.

НДФЛ – это и есть подоходный налог. Этот платеж взыскивается со всех работающих граждан. Но перечислять его обязаны не только они. НДФЛ предусматривает налогообложение всех доход, поступающих физическому лицу. Его уплачиваются как граждане РФ, так и иностранцы, а также лица без гражданства.

Обычно плательщики сами не передают сведения в налоговую инспекцию и не следят за сроком, когда платить надо налог. Однако если они получили прибыль не в рамках своего предприятия, например, продали недвижимость или машину, то должны передать сведения, заполнив декларацию.

Отчетный период по НДФЛ равен году. Декларация может быть представлена в бумажной или электронной форме. Крайний срок для ее передачи – 30 апреля года следующего за отчетным.

Расчет суммы

Расчет отпускных производится по следующей формуле: количество дней отпуска* среднедневной доход работника за расчетный период.

Чтобы вычислить среднедневной доход надо провести следующие расчеты:

доход, полученный в расчетном периоде/количество месяцев расчетного периода/29,3 (среднее количество дней в месяце).

При учете количества месяцев расчетного периода применяются только те месяцы, когда работник трудился полностью, то есть не уходил в отпуска за свой счет и не брал больничный. Если же в какой-то месяц он отсутствовал по данным причинам, то необходимо произвести дополнительный расчет по количеству дней, которые будут учтены.

Для вычисления этих суток необходимо использовать следующую формулу:

29,3/количество дней в месяце*число отработанных суток

После проведения всех расчетов понадобится определить сумму НДФЛ. Для этого необходимо умножить размер отпускных на 13%.

Порядок уплаты

НДФЛ взыскивается только с той части средств, которые фактически получает работник. Это правило актуально, когда сотрудник берет отдых не в полном объеме.

Когда в рамках одного предприятия уходят в отпуск несколько работников, то платеж перечисляется в казну суммарно сразу за всех.

И как мы упоминали ранее, теперь работодатели могут перечислять средства в казну не в день выдачи отпускных, а до конца месяца, в котором работнику предоставлен отпуск.

С отпускных удерживается ндфл Сроки выплаты отпускных в 2017 году по Трудовому кодексу составляют три дня.

Если не выплачивают отпускные, что делать? Читайте здесь .

Как правильно насчитываются отпускные? Подробности в этой статье .

Назначение платежа

В бухгалтерских и налоговых документах НДФЛ с отпускных отражается особым образом.

Приведем основные правила:

  • налог с отпускных отражается, как затрата на оплату труда;
  • при начислении страховых взносов они признаются в качества прочих затрат по основной деятельности;
  • расходы учитываются в том месяце, когда фактически были произведены.

Особенности оплаты подоходного налога с отпускных в 2017 году

Правила уплаты НДФЛ с отпускных в 2017 году существенно отличаются от порядка перечисления подоходного налога с зарплаты и других доходов работника. Разберем, по какой ставке удерживается и когда перечисляется в бюджет НДФЛ с отпускных пособий, какие правила и нюансы следует соблюдать и учитывать.

Ставка НДФЛ с отпускных

Каждый работодатель, будь он юридическим или физическим лицом, согласно статье 226 Налогового кодекса РФ является налоговым агентом, обязанным удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с доходов наемных работников.

С отпускных удерживается ндфл

Согласно закону с отпускных удерживается НДФЛ по ставке одинаковой с зарплатой:

  • с работников – резидентов РФ (лиц, пребывающих на территории страны не менее 183 календарных дней за период 12 месяцев) – 13%;
  • с нерезидентов РФ – 30%.

Подоходный налог перечисляется в инспекцию ФНС по месту учета организации-работодателя.

Важное исключение: НДФЛ с сотрудников обособленного подразделения компании перечисляется по месту его нахождения.

Ненадлежащее выполнение работодателем обязанностей налогового агента наказывается штрафом в размере 20% неперечисленной либо неудержанной суммы налога.

Срок перечисления

Срок, когда платится НДФЛ с отпускных, был изменен законом № 113-ФЗ от 02.05.2015 г.

Ранее налог со всех выплат наемным работникам, относящихся к оплате труда, перечислялся в бюджет по единому принципу:

Изменился только срок перечисления налога в бюджет – исчислять и удерживать НДФЛ, как и раньше, необходимо одновременно с фактической выплатой отпускных, которая должна быть произведена не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Подробнее читайте тут

  • при выдаче сотрудникам денег наличными через кассу либо перечислением на банковские карты – не позднее дня выдачи;
  • при выплате другим путем (из наличной выручки, в неденежной форме и др.) – не позднее следующего дня после фактического получения зарплаты либо другого дохода работниками.

Впоследствии Высший арбитражный суд РФ решил, что, хотя ст.ст. 114, 136 Трудового кодекса причисляют выплату отпускных пособий к оплате труда, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ о сроках перечисления НДФЛ касаются удержания налога с зарплаты, но не с отпускных (постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009 ).

Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, принятой законом № 113-ФЗ и действующей с 2016 года. подоходный налог с отпускных перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Обратите внимание: это правило касается и НДФЛ с переходящих отпускных 2017, выплачивающихся в конце июня за отпуск, начинающийся в июле, либо в августе за отпуск, предоставленный работнику в сентябре и др.

Новый порядок оплаты позволяет перечислять в бюджет подоходный налог сразу с нескольких работников. Летом, в период массовых отпусков, это существенно упрощает работу бухгалтеров.

С отпускных удерживается ндфл

Правила и нюансы оплаты НДФЛ с отпускных

Расчет и удержание НДФЛ с отпускных в 2017 году осуществляется так:

  • исчисленная сумма отпускных (налоговая база) уменьшается на сумму налоговых вычетов, полагающихся работнику;
  • на полученную сумму начисляются взносы по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию;
  • на оставшуюся сумму начисляется подоходный.

Важно: если работник уходит в неполный отпуск (менее 28 календарных дней), НДФЛ удерживается и перечисляется только с суммы отпускных, фактически выплаченных.

Если работник в одном месяце получает и отпускные и выплату по больничному листу, бухгалтер вправе оформить НДФЛ с обоих доходов одним платежным поручением. О налогах с больничного листа в 2017 году можно прочитать в статье тут.

Оплата подоходного налога с отпускных раньше последнего числа месяца, в котором они выплачены, нарушением не является.

Все интересующие вопросы можно задать в комментариях к статье

Источники: http://fb.ru/article/291662/srok-perechisleniya-ndfl-s-otpusknyih, http://nam-pokursu.ru/nalogi-s-otpusknyh/, http://otdelkadrov.online/6931-osobennosti-oplaty-podohodnogo-naloga-s-otpusknyh-v-year-godu

buhnalogy.ru

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

www.regberry.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector