В какой бюджет платится налог на прибыль

В какой бюджет платится налог на прибыль

30%

Прибыль по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту (п.4.2 ст.284 НК РФ).

20% — в федеральный бюджет

  • Прибыль от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, полученная:
    — организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, на котором расположено данное месторождение или предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку такого месторождения;
    — операторами такого месторождения (п.1.4, п.6 ст.284 НК РФ);
  • Прибыль контролируемых налогоплательщиками иностранных компаний (п.1.6, п.6 ст.284 НК РФ);
  • Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, к которым применяются иные налоговые ставки (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ).

15%

  • Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных, муниципальных и иных ценных бумаг (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ)
  • Доходы в виде дивидендов, полученных иностранной организацией по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (пп.3 п.3 ст.284 НК РФ).

13%

  • Доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ);
  • Доходы в виде дивидендов, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ).

10%

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания  или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок ( пп.2 п.2 ст.284 НК РФ)

9%

Доходы в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам (пп.2 п.4 ст.284 НК РФ).

0% в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации


  • по доходам сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих требованиям статьи 346.2 НК РФ, от деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции (п. 1.3 ст.284 НК РФ);
  • в отношении прибыли, полученной ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения (п.5 ст.284 НК РФ);
  • в отношении прибыли, организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность (п.1.1 ст.284, ст. 284.1 НК РФ);
  • в отношении прибыли участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль (п.5.1 ст.284 НК РФ);
  • в отношении прибыли организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (п. 1.9 ст. 284 НК РФ).

0% в федеральный бюджет

  • по доходам в виде процентов по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам (пп.3 п.4 ст.284 НК РФ);
  • по доходам в виде дивидендов, полученных российскими организациями, непрерывно владеющими в течение 365 дней не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации (пп.1 п.3 ст.284 НК РФ);

  • по доходам от выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций (п. 4.1 ст.284 и ст. 284.2 НК РФ);
  • в отношении прибыли организаций – резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций – резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединённых решением Правительства Российской Федерации в кластер (п.1.2 ст.284 НК РФ);
  • в отношении прибыли организаций – участников региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 и 1.5-1 ст. 284 НК РФ);
  • в отношении прибыли организаций – участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (п.1.7 ст.284 НК РФ);
  • в отношении прибыли организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (п.1.8 ст. 284 НК РФ);
  • в отношении прибыли организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
  • в отношении прибыли организаций-участников особой экономической зоны в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ);
  • в отношении прибыли организаций-резидентов особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 ст. 288 НК РФ).

www.nalog.ru

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет  20%, кроме некоторых исключений.

Ставка налога на прибыль

Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  • 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
  • 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Пример расчета налога на прибыль

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.


Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.

Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.

Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.

Проводки

  1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
  2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
  3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
  4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

Сроки уплаты

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Как платить меньше?

«Налог на профессиональный доход»

«Регистрация самозанятых граждан в 2019 году»

blog.ksio.ru

Федеральные налоги


Как можно понять из самого определения, федеральными налогами являются виды платежей, которые взимаются на всей территории России. Наиболее известными и эффективными в вопросе пополнения государственной казны, являются следующие виды налогов и сборов:

  • налог на доходы физических лиц, название которого говорит само за себя;
  • налог на добавленную стоимость, который оплачивает конечный покупатель при приобретении продукции в торговых сетях;
  • единый социальный налог, являющийся средством пополнения основных федеральных фондов, включая социальное страхование, медицинское страхование и тому подобное;
  • акцизы или дополнительный налог на некоторые виды товаров, в частности, табачную продукцию и алкоголь. Его, подобно налогу на добавленную стоимость, покрывает конечный покупатель;
  • налог на добычу полезных ископаемых, уплачивается субъектами, занимающимися эксплуатацией природных ресурсов;
  • налог на прибыль, предприятий и организаций, суть которого ясна из названия;
  • водный налог, подразумевающий платежи за эксплуатацию водных ресурсов;
  • различные виды пошлин.

В вышеприведенном перечне перечислены лишь основные виды федеральных налогов, в действительности их гораздо больше, вместе с тем часть из них имеет узконаправленный характер.

Все вышеприведенные налоги зачисляются в федеральный бюджет РФ и подлежат уплате всеми субъектами, а также гражданами на территории России. Они распределяются по приоритетным направлениям государственного финансирования, в частности, медицина и здравоохранение, оборона и военно-промышленный комплекс, социальные программы, культура и спорт, капитальное строительство и многие другие.

Региональные налоги

Региональные, или, как их еще называют, республиканские налоги, также подлежат обязательной уплате, но на территории субъектов федерации, где они действуют, при этом, все правоотношения в данном случае регулируются общегосударственным и местным законодательством. В частности, они устанавливаются законами РФ, а конкретные ставки таких налогов регулируют республиканские властные органы. К региональным налогам относятся такие виды платежей:

  • налог на имущество организаций и предприятий, сумма после уплаты которого пропорционально зачисляется в бюджет субъекта федерации и бюджеты более низших уровней, вплоть до городского;
  • транспортный налог;
  • налог на игорный бизнес;
  • лесной налог.

Читайте также: Как написать заявление на налоговый вычет на ребенка

Существуют также региональные налоги и сборы, которые вводятся властями субъектов федерации, например, республиканские сборы за пользование природными ресурсами, учитывающими специфику отдельных регионов.

Местные налоги и сборы


Платить налогиВ России насчитывается 22 вида различных местных налогов и сборов, при этом лишь три из них установлены федеральным законодательством. Среди таковых налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с физлиц-предпринимателей и земельный сбор.

Помимо указанных налогов и сборов, некоторые местные обязательные платежи носят специфический характер, например, курортный сбор. Существуют также такие сборы, как налог с владельцев собак, на перепродажу автомобилей, компьютерной техники и комплектующих, сборы за парковку автотранспорта, за проведение кино- и видеосъемок, за право использования местной символики, за участие в бегах на ипподромах и так далее. Все указанные платежи поступают в местные бюджеты.

Как и региональные налоги, местные сборы устанавливаются на основании положений федерального законодательства, а конкретные ставки платежей регулируют органы власти на местах. Контроль за их полнотой и своевременностью уплаты, как и в случае с другими видами налогов, возлагается на подразделения налоговой службы.

Стоит помнить, что во всех случаях ответственность за адекватность вычисления и своевременность уплаты платежей несет налогоплательщик. При этом приоритет отдается федеральным налогам, которые составляют значительную часть общей нагрузки на субъектов предпринимательства, предприятия и организации. На втором месте по приоритетности остаются местные налоги с дохода, после чего рассчитываются и платятся остальные виды платежей.


Читайте также: Возврат налога за страхование жизни

В заключение стоит отметить, что ежегодно правительством РФ и законодателями вносятся многочисленные правки в существующие документы, регламентирующие налогообложение. Это, по замыслу их инициаторов, призвано усовершенствовать действующую налоговую систему, а также добиться повышения уровня сборов, например, в 2017 году внесены существенные изменения в законодательство, касающиеся уплаты налогов по операциям с недвижимостью. Такие изменения регулируют как ставки налоговых платежей, так и льготы для отдельных групп плательщиков.

nalogiexpert.ru

Налог на прибыль: заплатить вовремя

Уплата налогов и сборов – законодательно установленная обязанность не только для физлиц, но и для предприятий и ИП. И если за первую категорию чаще всего это делает налоговый агент – работодатель, то организации самостоятельно проходят всю процедуру от расчета суммы до подачи декларации в ФНС. Уплата налога на прибыль в 2015 году в установленные сроки важна еще и потому, что это поможет избежать начисления пени, которая выражается в процентном соотношении к сумме долга и у крупных предприятий может быть достаточно существенной.

Расчет налога


Прежде чем перечислять определенную сумму в бюджеты, стоит определиться с ее размером. Расчет налога осуществляется так:

  • Определяем ставку налога. Она равна 20%, но для некоторых категорий действуют иные ее значения. Например, медицинские, педагогические, сельскохозяйственные компании применяют ставку 0%. Используются также ставки 9,15%. Сниженная ставка или полное освобождение дается при соблюдении целого ряда условий. В случае их нарушения компания возвращается к ставке 20%.
  • Определяем налоговую базу. В целом налоговая база – это прибыль, которая выглядит как разница между доходом и расходом предприятия. Прибыль до уплаты процентов и налогов участвует в формировании налоговой базы. Данные о доходах берутся из первичной документации, налогового учета. Некоторые из них (251-я статья НК) не подлежат налогообложению. Расходы бывают прямыми и косвенными. Статья 270 устанавливает список расходов, на которые не могут быть уменьшены полученные доходы. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов, является чистой.
  • Выбираем метод подсчета прибыли. Используется метод начисления или кассовый. В первом случае прибыль определяется доходами/расходами в зависимости от даты их возникновения, а во втором – от даты поступления средств на счет, в кассу компании.
  • Применяем формулу. Размер налога равен базе по налогу, умноженной на ставку. Из полученного значения 2% вносится в федеральную казну, а 18% – в местную.

Когда платить?

Уплата происходит поэтапно. В течение года вносятся авансовые платежи, а по окончании налогового периода делается доплата, если она возникает. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль организаций в 2015 году:

  • Взносы осуществляются по итогам квартала, 6, 9 месяцев и года.
  • Предельный срок внесения сумм – 28-е число месяца, следующего за окончанием периода. Например, уплата авансов по налогу на прибыль за первый квартал производится до 28 апреля, а уплата всего налога за год – до 28.03.

Налог на прибыль когда платить

Различают налоговый и отчетный периоды:

  • налоговый равен 12 месяцам, после них организация должна произвести полный расчет по налогу;
  • отчетный – отрезок времени в 1, 3, 9, 6 месяцев, после которого производится внесение аванса и подача соответствующей отчетности.

Перед тем как платить налог на прибыль, организации стоит определить, каким методом она это будет делать. Квартальное перечисление авансов – немассовое явление. Такое право имеет узкий круг организаций, указанных в НК, а именно в 286-й его статье. Остальные же плательщики делают перечисления помесячно. В этом случае отчетность и уплату надо осуществить до 28 числа в следующем месяце.

Ежеквартальная уплата авансовых платежей по налогу на прибыль имеет свои нюансы:

  • Делать такие отчисления можно лишь в том случае, когда сумма дохода в среднем не выше 10 миллионов рублей.
  • Первым периодом является первый же квартал года. Уплата в бюджет аванса по налогу на прибыль должна поступить до 28 апреля. Кроме того, сдается декларация с указанием внесенного платежа.
  • По истечении 6 месяцев сумма аванса выглядит как разница между уже внесенным платежом и начисленным за второй квартал. Перечисление надо сделать до 28.07, так как налог на прибыль платится в следующем месяце.
  • За 9 месяцев размер аванса составит разницу между исчисленной суммой налога за этот период за минусом уже сделанных двух платежей. Отчетность и уплата производится не позже 28 октября.
  • Последний период – год. Порядок исчисления и уплаты налога на полученную организацией прибыль по итогам: сдать декларацию и осуществить доплату до 28 марта в следующем году.

Налог на прибыль когда платить

  • Производятся в случае, когда средний доход за предыдущий год превысил 10 миллионов рублей.
  • Если обнаружено превышение лимита, необходимо начинать вносить суммы помесячно.
  • Для этого исчисленную на квартал сумму делим на три части и вносим каждый месяц не позже 28 числа.

Если квартальные взносы разрешены определенным плательщикам, то перейти на помесячный расчет организация может добровольно. Для того чтобы в следующем периоде платить каждый месяц, необходимо еще до окончания года подать заявление в ФНС о переходе.

Документы для исчисления и уплаты налога

Данные для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций надо искать в бухгалтерском и налоговом учете, а также в декларации. В проводках операция отражается таким образом:

  • Для начисления налога используется проводка Д99 К68.
  • После уплаты налога действие отражается так: Д68 К51.

Документальное подтверждение требуется и при определении расходов, на которые уменьшается прибыль при определении базы. Любая затрата должна иметь экономическое обоснование и иметь целесообразность именно для деятельности этой компании.

Итоговым документом как по истечении года, так и отчетных периодов является декларация. Расчет налога, определение суммы производится в ней. Она служит подтверждение данных о расходах, доходах, содержит в себе всю информацию о плательщике, виде хозяйствования.

Уплата суммы налога производится в банке или безналичным путем. Несданная вовремя декларация или не уплаченная в срок сумма налога грозит наложением штрафных санкций – пени.

Порядок и сроки оплаты налога на прибыль организаций

Налог на прибыль когда платитьНалоговая ставка на прибыль является показателем, который прямо зависит от разницы между доходной и расходной частью средств, полученных организацией в результате финансовой деятельности.

В случае, если доход не превышает расходы или равен им, налог считается нулевым.

Кто его платит?

  • Все юридические лица, зарегистрированные в РФ.
  • Юридические лица, зарегистрированные в других странах, деятельность которых в РФ проходит через посредничество с постоянными представителями, или имеющие любой доход в России.
  • Иностранные организации, которым согласно международному договору о налогообложении присваивается статус резидента РФ.
  • Иностранные предприятия, которые управляются непосредственно на территории РФ. Данные компании могут не считаться налогоплательщиками в случаях, прописанных в международном договоре налогообложения.

Сроки уплаты налога

Налог на прибыль когда платитьНалоговым периодом считается календарный год. по истечении этого срока полностью формируется налоговая база, исходя из которой рассчитывается сумма выплаты в бюджет.

Отчетным периодом оплаты налога на прибыль и сдачи декларации считается каждый квартал .

Стандартная налоговая ставка в РФ составляет 20% от общей суммы прибыли за налоговый период.

Выплата налога проходит путем совершения авансовых платежей, которые высчитываются на основании общей суммы за налоговый период. Существует два типа авансовых выплат:

Новая организация проводит авансовые платежи ежеквартально. После подачи декларации о доходах за первый квартал происходит переход на ежемесячные платежи в случае, если доход составляет более 1 млн. рублей в месяц. В случае, когда доход, указанный в декларации, меньше, то дальнейшие выплаты проводятся квартально.

Организация может перейти на помесячные выплаты по своему желанию, в этом случае необходимо известить налоговую инстанцию о переходе на систему с ежемесячным отчетным периодом.

Налог на прибыль когда платитьКроме того, налогоплательщик должен совершить платеж по истечении всего налогового периода. Крайний срок его проведения – 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом .

Сроки уплаты квартальных авансовых платежей (осуществляется до 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):

  • За 2016 год – крайний срок платежа 28 марта 2017г.
  • За 1 квартал 2017 года – до 28 апреля 2017 года.
  • За 1 полугодие 2017 года – до 28 июля 2017 года.
  • За 9 месяцев 2017 года – до 30 октября 2017 года.
  • За 2017 год — до 28 марта 2018 года.

Сроки внесения ежемесячных платежей с доплатой по итогам квартала (осуществляется до 28 числа текущего месяца. в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):

  • За 2016г. – до 28 марта 2017 года.
  • За январь 2017 года – до 30 января 2017 года.
  • За февраль – до 28 февраля.
  • За март – до 28 марта.
  • За апрель + доплата за 1 квартал – до 28 апреля.
  • За май – до 29 мая.
  • За июнь – до 28 июня.
  • За июль + доплата за 1 полугодие – до 28 июля.
  • За август – до 28 августа.
  • За сентябрь – до 28 сентября.
  • За октябрь + доплата за 9 месяцев – до 30 октября.
  • За ноябрь – до 28 ноября.
  • За декабрь – до 28 декабря.
  • За 2017 год — до 28 марта 2018 года.

Суть ежемесячных авансовых платежей заключается в выплате суммы годового налога наперед помесячно. Сумма платежа рассчитывается на основании данных предыдущего периода. Совершение выплат 1-го квартала соответствует отчету 4-го квартала предыдущего периода.

Подробнее о данном виде платежа в бюджет вы можете узнать из следующего видео:

Декларация по налогу: срок и порядок сдачи

Организация обязана предоставить декларацию после каждого отчетного и налогового периода:

  • Форма должна подаваться в течение 28 дней после окончания отчетного периода.
  • По истечении налогового периода крайний срок сдачи — 28 марта следующего года.

Декларация направляется в налоговую инспекцию, находящуюся по месту нахождения предприятия. В случае наличия нескольких филиалов, документ подается по месту каждого отдельного подразделения.

Документы для скачивания (бесплатно)

Возможные санкции

В случае несвоевременной уплаты налога или несвоевременной сдачи декларации к нарушителю могут быть применены штрафные санкции, выплата которых не освобождает от налоговых обязательств:

  • В случае, если организация не совершила своевременный платеж или внесла его в неполном объеме, к ней может быть применен штраф в размере 20% от недоплаченной суммы.
  • Если была занижена база по сделкам между взаимозависимыми лицами, то размер штрафа составляет 40% от недоплаченной суммы (минимум 30 000 рублей).
  • Если декларация была предоставлена не вовремя, компания может быть оштрафована на 5% от указанного в документе налога. При этом штраф начисляется за каждый месяц просрочки. Его минимум — 1000 рублей, а общий максимум — 30% от налога.

Рекомендуем другие статьи по теме

Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

Срок уплаты налога на прибыльпрежде всего зависит от того, по итогам какого периода он исчислен. Также на срок уплаты влияет порядок исчисления организацией авансовых платежей. Разберемся, кому и в какие сроки нужно перечислять налог в бюджет.

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.

Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срокуплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях 28 число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в статье«Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли — пени».

Как уплачивается налог на прибыль в 2017 году (сроки)

Для 2017 года конкретные срокиуплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

О том, как с учетом изменившегося соотношения в распределении сумм налога по бюджетам перечислять авансы в 1-м квартале 2017 года, читайте в материале«Ставки налога на прибыль изменились: как платить авансы в 1-м квартале?».

buhnalogy.ru

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.  

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года. 

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц  или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога,  предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

www.buhonline.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector