Декларация по ндс инструкция по заполнению

Декларация по ндс инструкция по заполнению

В конце каждого квартала все компании, ведущие коммерческую деятельность, обязаны предоставить в налоговую службу такой документ, как декларация по НДС (форма 1151001). Этот процесс является обязательным, и даже малейшее опоздание по сроку его подачи отразится на компании в виде выписки штрафа или пени.

декларация НДС

Предоставлять в налоговую службу налоговую декларацию по НДС должны не только от организации, занимающиеся производством продукции, но и посредники. Если в течение всего квартала в компании не было произведено каких-либо операций, входящих в декларацию по НДС, то составлять документ не обязательно. Вместо нее можно подать в упрощенной форме декларацию в ИФНС.

Заполнение декларации по НДС

  • Скачать бланк декларации НДС по форме 1151001 можно по ссылке. 
  • Официальную инструкцию по заполнению декларации можно скачать по данной ссылке.

Полную инструкцию по заполнению декларации НДС можно увидеть в этом видео:

Если ранее налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость составлялась вручную на бумажном бланке, то теперь весь процесс составления происходит в онлайн-режиме. Сдача декларации по НДС осуществляется только в электронном виде.

Обновленный бланк декларации обладает титульным листом и состоит из 12 разделов. В отличие от предыдущего вида бланка, в новый добавлены еще 5 разделов:

  • Раздел 8. В него заносится вся информация из книги покупок за последний квартальный период.
  • Раздел 9. Фиксируется информация, взятая из книги продаж за прошедший квартал.
  • Разделы 10 и 11. Заносятся сведения, взятые из журнала учета всех счетов-фактур. Вся информация заносится в рамке посреднической деятельности.
  • Раздел 12. В этот разделе указываются сведения, взятые из счетов–фактур, которые были выставлены с выделением НДС, то есть без начисления налога.

Заполнение декларации по НДС начинается с титульного листа и первого раздела, которые следует сдать в ИФНС. Собственно, заполнение титульного листа не имеет сложностей. Но следует обратить внимание на поле «Номер корректировки», расположенное в специальном поле. Если за прошедший квартал декларация заполняется первый раз, то в поле следует указать 0.


декларация по НДС

В случае уточнений к ранее отправленной декларации в данном поле следует поставить номер 1 – первое уточнение. При необходимости подачи документов с другими уточнениями к декларации, в поле отмечаются последующие номера – 2, 3 и т. д. Все остальные разделы, присутствующие в бланке декларации по НДС,  заполняются в зависимости от того, происходили ли в течение квартала те или иные операции. К примеру, заполнение 9 раздела осуществляется только в том случае, если в прошедшем квартале проводились операции, занесенные в книгу продаж.

Стоит помнить, что после подачи декларации следует постоянно отслеживать электронные сообщения от ФНС. После проверки налоговая служба может отправить ряд определенных требований или другие виды документации. После их получения необходимо в течение 6 дней в обязательном порядке отослать в налоговый орган квитанцию, подтверждающую прием документов через телекоммуникационный канал.

Бухгалтерские проблемы, отражающиеся на составлении декларации

Несмотря на ведение учета прихода и расхода, многие бухгалтеры начинают теряться в документации во время процедуры возврата товара поставщику в декларации по НДС и налогу на прибыль. Процедура возврата происходит в обязательном порядке, даже если присутствуют условия о внесении уплаты налога. Во время проведения процедуры бухгалтером должны быть отображены несколько факторов, связанных с возвратом НДС, исключаемого из стоимости товара.


calculator-1044173_960_720

Бывают случаи, когда покупатель не считается плательщиком НДС, и возмещение суммы за возвращенный товар может происходить как в полном, так и частичном объеме. В такой ситуации у бухгалтера появляется сложность в принятии НДС к вычету. Причиной является отсутствие счета–фактуры покупателя. По налоговому кодексу решение этой проблемы состоит в принятии продавцом НДС к вычету, если проданный ранее товар был возвращен покупателем.

Еще одной из ситуаций, возможных в коммерческой жизни предпринимателей, является отказ поставщика выставить корректировочный счет–фактуру. Взамен он просит предоставить счет-фактуру с начисленным НДС. В этом случае необходимо выставить счет–фактуру на возврат поставщику в декларации по НДС его продукции. Если компания в это время работает на УСН и уже успела произвести оплату в бюджет, то до 20 числа следующего месяца после выставленного счета–фактуры с нужной суммой налога необходимо подать декларацию по НДС.

Изменение в декларации всегда оттягивает итоговое решение налоговых служб. Независимо от причин подачи изменений, стоит придерживаться сроков. В ином случае не зафиксированное вовремя изменение в декларации может стать причиной выписки налоговой службой штрафа.

saldovka.com

Общие сведения


Налоговая декларация является основанием для оплаты налоговых обязательств. Отчет составляется всеми субъектами предпринимательства, являющимися налогоплательщиками по схеме с НДС. Он подается на рассмотрение представителям уполномоченных органов с целью сопоставления сведений в документе с данными проведенных финансовых операций, а также для контроля правильности расчетов.

Нормативно-правовые источники регламентируют отсутствие необходимости предоставления отчета по налогам в случае применения субъектом хозяйствования специальных налоговых режимов, предполагающих освобождение от обязательных для других предпринимателей налогов. Если на протяжении отчетного периода не была реализована финансово-хозяйственная деятельность или отсутствуют налогооблагаемые объекты, то представитель бизнеса вправе подать декларацию, оформленную в упрощенной форме.

Структура отчета

Структура отчета оказывает влияние на заполнение декларации по НДС. Пошаговая инструкция процедуры учитывает последовательное оформление двенадцати разделов документа. В первом разделе отображена общая сумма налога, рассчитанная на основании данных других разделов документа. В третьей части декларации расчетным способом обосновываются 10-и и 18-и процентные налоговые взносы, и указывается величина вычетов. Другие разделы заполняются только при наличии соответствующего основания.

Как подать


Налоговая декларация НДС подается в электронном виде через систему предоставления налоговой и бухгалтерской информации. Опция реализуется при помощи оператора электронного документооборота. С ним необходимо оформить соглашение на обслуживание, на основании которого клиенту будет предоставлена электронная квалифицированная подпись.

Датой подачи отчетности считается день ее отправки, в который налоговый агент получает подтверждение совершенного факта. После проведения камеральной проверки, отправитель декларации получает квитанцию, свидетельствующую о принятии отчета или уведомление о его отклонении по определенным причинам. Если отчет не был принят, то ответственному лицу субъекта предпринимательства необходимо его откорректировать и отправить заново.

Если причиной несвоевременного представления отчетности, являются технические сбои в операторской службе, то финансовая ответственность за нарушение возлагается на оператора при условии, что предприниматель сможет подтвердить факт технического сбоя и отсутствия бухгалтерской вины.

Подача отчетности в бумажном виде разрешается налоговым агентам, осуществляющим деятельность на специальном режиме, являющимся неплательщиками НДС или освобожденными от его уплаты.
оцедура в таком ракурсе также допускается для субъектов, не отнесенных к категории крупных плательщиков, при условии, что количество наемных работников не превышает 100 человек. Лояльное отношение применимо к представителям бизнеса, функционирующим по посреднической схеме в интересах третьих лиц, а также в случае, если в отчетный период ими не были применены счета-фактуры.

Нулевая декларация

Субъекты предпринимательства при составлении отчетности и начислении налогов на полученный доход ориентируются на проведенные финансовые операции, с помощью которых можно определить результативность деятельности через показатель доходности. Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности и неполучение прибыли на протяжении отчетного периода, не являются основанием для освобождения от подачи сведений в Налоговую Службу. Руководитель бизнеса в такой ситуации должен подать в уполномоченный орган нулевую декларацию. Ее оформление актуально в случае, если налоговым агентом были проведены финансовые операции, не облагаемые налогом. Она также составляется при продаже продукции, произведенной за пределами государства или в случае получения авансового платежа за поставку в будущем периоде товара, требующего длительного производства.

Форма нулевой декларации НДС не отличается от базового документа, однако при его заполнении следует учесть некоторые нюансы. При отсутствии предпринимательской деятельности оформляется титульный лист и первый раздел отчета. При его заполнении лицом, освобожденным от НДС, но выставившим счет-фактуру, в которой учтена сумма налога, следует дополнительно оформить раздел 12. В раздел 4 вносится информация в случае проведения предпринимателем экспортных операций.

Сроки подачи отчетности


Отчет подается в Налоговую Службу в электронном виде не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода. Нарушение сроков отправления документа подлежит наказанию в виде штрафа 1000 рублей.

Упрощенная отчетность

Упрощенная декларация по НДС составляется и подается уполномоченным органом при отсутствии хозяйственной деятельности и движения средств на расчетных счетах компании. В ее форме предусмотрены разделы, при заполнении которых становится ясна полная картина о результатах функционирования бизнес-ячейки. Заполнение упрощенной отчетности актуально при отсутствии основания формирования статей расходов на уплату нескольких налогов. Она подается в налоговую Службу до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Правила заполнения титульного листа отчета

Титульный лист отчета идентифицирует принадлежность его к конкретному субъекту предпринимательской деятельности. В нем отражены сведения о предприятии, о налоговом периоде, за который он подается, а также о Налоговой Службе, принимающей отчетность. Пример заполнения декларации поможет компетентно ее оформить, не допуская ошибок в документе.

На первом его листе должна быть внесена информация, без которой у налогового агента отчет не будет принят:


  • полное название налогоплательщика, соответствующее записи в уставной документации для юридических лиц, и паспортным данным – для индивидуальных предпринимателей;
  • идентификационный налоговый номер;
  • код причины постановки на учет;
  • номер Налоговой Службы, в которую подается отчетность;
  • код деятельности.

Если декларация подается за временной период, интерпретируемый как отчетный, то в поле номера корректировки следует отобразить нулевой шифр. Для уточняющих документов необходимо указывать его порядковый номер.

Налоговый период также соответствует определенному коду, информацию о номере которого можно получить в приложении к законодательному акту, регламентирующему порядок оформления отчета. Код деятельности должен соответствовать данным выписки из реестровой базы. Если на момент оформления отчета отсутствует такой документ, то информацию можно получить из классификатора.

На титульном листе декларации должно быть указано количество страниц отчета и расшифрованы инициалы и должность ответственного сотрудника, подписавшего документ. Раздел, расположенный в нижней части листа оформляется сотрудниками уполномоченного органа.

При неверно указанных идентифицирующих предприятие и его регистрационных и учредительных сведений, выплаты не поступят на государственный счет и не зачтутся как выполненное обязательство.


Денежные средства будут перечислены на казначейский счет до выяснения их принадлежности. Несмотря на реализованную финансовую операцию, факт начисления не будет установлен, поэтому налоговому агенту будет насчитана пеня и штрафные санкции за просрочку платежа. Чтобы избежать таких неприятностей, при заполнении отчета, рекомендуется ориентироваться на его заполненный образец.

Источники сведений для заполнения отчета

При заполнении декларации в разделы документа вносятся сведения из книги покупок и продаж, а также данных бухгалтерского и налогового учета. Учитывается информация из счетов-фактур, выставленных контрагентами, не являющимся плательщиками НДС, и из журнала учета счетов-фактур, актуального для субъектов, специализирующихся на посреднической деятельности. Регламентированный нормативно-правовым источником порядок заполнения декларации по НДС требует проверки правильности внесения сведений и их корректности посредством использования контрольных соотношений значения.

Как заполнить декларацию по НДС

В декларацию сведения вносятся в денежном эквиваленте национальной валюты без учета копеек. В ячейках указываются целые числа, а при наличии копеек, показатель должен быть округлен до рубля либо не учтен, что определяется правилами статистического округления.


Все налоговые агенты обязаны подать титульный лист с приложением в виде раздела 1. Разделы 2–12 заполняются только в случае осуществления налоговым агентом определенного вида операций.

В разделы 4–6 вносятся данные в случае, если предприниматель осуществляет деятельность, к которой применима нулевая ставка НДС. Разделы 10 и 11 актуальны в ситуации, когда на протяжении отчетного периода субъектом хозяйствования были получены или выставлены счета-фактуры в интересах другого лица, действующего на основании посреднических соглашений, таких как агентские и комиссионные договоры, а также контракты застройщиков и транспортной экспедиции.

Раздел 12 оформляется, если налоговым агентом был выставлен покупателю счет-фактура, в котором выделена сумма налога налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС или при отгрузке продукции, операции по продаже которой не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Сумма, подлежащая налоговой льготе, вносится в раздел 7. Сегменты 8–12 заполняются всеми субъектами, претендующими на государственную компенсацию своих затрат. В них отображаются сведения из книги покупок и продаж, а также свода счетов-фактур.

Корректировка несоответствий

Если налоговый агент после подачи отчетности выясняет факт наличия недостоверностей в декларации, то ему необходимо заполнить уточненную форму документа и предоставить в Налоговую Службу для проведения корректировки данных.

Неотражение или неполное отражение сведений или допущение ошибок, может стать причиной занижения или завышения налоговых обязательств. В любой ситуации необходимо уведомление представителей уполномоченного органа. Подача уточненного документа до регламентированного крайнего срока, свидетельствует об аннулировании ранее поданной декларации и замене ее на новый отчет. Предоставление его уточненной версии после завершения сроков подачи бумаг, не считается нарушением, если она была подана до истечения срока оплаты налогов, и у налогового агента было время осуществить доплату недостающей суммы по причине занижения базового значения.

Налогоплательщику не грозят финансовые санкции в случае, если допущенная ошибка стала причиной переплаты налогов. При выявлении факта занижения налоговых обязательств и подачи отчетности в период, после последнего дня оплаты налогов, свидетельствует о нарушении, за которое будут начислены штрафные санкции и пеня на недостающую сумму налога.

Уточненная декларация подается налоговым агентом уполномоченному органу по месту учету. Она оформляется по форме, актуальной в период, сведения за который требуют корректировки.

101biznesplan.ru

Инструкция по заполнению декларации по НДС — общие правила

Основными документами, на основании которых производится заполнение декларации по НДС, являются:

  1. Книги покупок и продаж — в общем случае.
  2. Счета-фактуры (для неплательщиков налога).
  3. Журнал учета счетов-фактур (для посредников).
  4. Бухгалтерские и налоговые регистры.

Порядок представления декларации зависит от категории налогоплательщика. На текущий момент практически все плательщики НДС обязаны сдавать отчет в электронном виде. Предоставлять декларацию на бумаге имеют право только налоговые агенты с численностью сотрудников до 100 чел.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности!

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательным для заполнения является только титульный лист и раздел № 1. В этом разделе указывается сумма налога к уплате или к возмещению.

Указанная сумма налога складывается из показателей, находящихся на других листах. Поэтому в таком «усеченном» виде отчет подается только теми бизнесменами, которые являются плательщиками НДС, но не имеют за отчетный период налоговой базы. То есть речь идет о так называемой нулевой декларации.

Если же база для исчисления (или основание для возмещения) налога имеется, то кроме раздела № 1 необходимо заполнить и другие листы отчета. Какие именно листы заполняются в различных случаях, рассмотрим далее.

Как заполнить отчет — правила выбора листов декларации в различных случаях

Рассмотрим правила заполнения декларации по НДС для разных категорий налогоплательщиков. Необходимые для заполнения листы будем перечислять без учета титульного листа и раздела № 1, так как они являются обязательными по умолчанию.

  1. Базовый вариант. Имеются в виду поставщики товаров (услуг), являющиеся плательщиками налога, без каких-либо особенностей (обязанности налогового агента, экспорт и т. д.). В этом случае заполняются:
  • раздел № 3 — сведения об операциях по ставкам 18%, 10% и расчетной;
  • раздел № 8 — вычеты из книги покупок;
  • раздел № 9 — начисленный налог из книги продаж.

Если в книги покупок или продаж вносились изменения и составлялись дополнительные листы, то нужно заполнить приложение 1 соответственно к разделу № 8 или № 9.

  1. Дополнения к базовому варианту.
    • Если налог перечислен налоговым агентом, необходимо дополнительно заполнить раздел № 2 — сумма налога к уплате по данным налогового агента. Такая необходимость может возникнуть, например, при аренде государственного имущества.
    • Если налогоплательщик осуществлял операции за пределами РФ или другие необлагаемые операции, то заполняется раздел № 7.
    • Если счета-фактуры были выставлены от имени посредника, то заполняются сведения из журналов полученных и выставленных счетов-фактур (раздел № 11 или № 10 соответственно).
    • При наличии операций, облагаемых по ставке 0%, — заполняются те из разделов № 4–6, для которых есть сведения (с учетом наличия или отсутствия документов, подтверждающих применение ставки 0%).

Если бизнесмен не осуществлял «обычных» операций, а только одну из указанных в пп. 2.1, 2.2, 2.4 нашего списка, то он заполняет только соответствующие разделы — № 2, 7, 4 (или 5, 6). При этом разделы № 3, 8, 9 заполнять не нужно.

  1. Налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС в связи с использованием специального налогового режима или на основании ст. 145 НК РФ, нужно заполнить раздел № 12.

Если бизнесмен совмещает ЕНВД и обычный режим, то он считается плательщиком на общих основаниях. В этом случае он должен заполнять отчет, как «обычный» налогоплательщик (см. пп. 1 и 2).

Как заполнить декларацию по НДС — зависит от используемого налогового режима и перечня осуществляемых операций. Чем более разнообразна деятельность бизнесмена, тем больше листов он должен заполнить.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Рассмотрим как заполнить декларацию по НДС.

Содержание декларации — основные разделы

Титульный лист содержит основные сведения о налогоплательщике и самой декларации:

  • наименование, ИНН, КПП;
  • контактную информацию;
  • дату, место и порядок предоставления;
  • количество листов.

При заполнении декларации по НДС в разделе 1 указывается сумма налога к уплате или возмещению из бюджета. Налог указывается отдельно для плательщиков НДС (стр. 030) и неплательщиков (стр. 040).

В разделе 3 производится расчет суммы налога по ставкам 10%, 18% и расчетным ставкам (110/10, 118/18). Он состоит из двух частей: первая содержит суммы налога, начисленные по различным основаниям, а вторая — налоговые вычеты.

При необходимости к данному разделу могут составляться приложения:

  • приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению;
  • приложение 2 — при наличии сумм исчисленного налога и налоговых вычетов, связанных с деятельностью подразделений (филиалов, представительств и т. д.) иностранной организации на территории РФ.

Раздел 8 содержит информацию о налоговых вычетах. Данные этого раздела заполняются, как правило, автоматически на основании книги покупок.

Если покупатель оприходовал приобретенные товары в течение налогового периода, а счет-фактуру получил после его окончания, но до даты подачи декларации (25-е число), то он имеет право включить сумму налога по данному документу в вычеты (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

В разделе 9 указываются сведения об исчисленном налоге. Если книга продаж сформирована корректно, то этот раздел заполняется автоматически, аналогично предыдущему.

Разделы, заполняемые при осуществлении отдельных видов операций

Раздел 2 содержит сумму налога, подлежащую уплате налоговым агентом. Также в нем указываются сведения (наименование, ИНН) о том контрагенте, в отношении которого податель декларации является налоговым агентом.

Разделы 4–6 посвящены операциям, к которым применяется налоговая ставка 0%. Заполнение соответствующего раздела зависит от того, была ли подтверждена нулевая ставка и в каком периоде это произошло.

Раздел 7 заполняется, если у налогоплательщика были операции, не облагаемые НДС по различным основаниям — по виду операции, месту реализации и т. п. (ст. 146–149 НК РФ).

Разделы 10 и 11 посвящены операциям, которые налогоплательщик осуществляет в качестве посредника. В них содержатся соответственно сведения из журналов счетов-фактур, выставленных или полученных по этим операциям.

Раздел 12 заполняется в случае, если счет-фактура с выделенной суммой налога был выставлен неплательщиком НДС либо по необлагаемым операциям.

Образец заполнения декларации по НДС в 2018 году можно посмотреть здесь

***

Применение порядка заполнения декларации по НДС зависит от статуса плательщика и перечня производимых им операций. Чем шире сфера деятельности и разнообразнее виды транзакций, осуществляемые бизнесменом, тем больше разделов декларации ему необходимо использовать.

nsovetnik.ru

НДС ДЕКЛАРАЦИЯ 2018 — 2019. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Но, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это установлено п.7 ст.6.1 НК РФю

По закону, Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организациями и ИП, на которых возложены обязанности: налогоплательщиков, и/или налоговых агентов.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:

  • об объектах налогообложения,
  • о полученных доходах и произведенных расходах,
  • об источниках доходов,
  • о налоговой базе, налоговых льготах,
  • об исчисленной сумме налога,
  • и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Декларация НДС сдается по месту учета налогоплательщика в ФНС по установленным форматам в электронном виде. К декларации должны быть приложены документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации НДС

С 01.01.2014 года вступила в действие новая редакция п.5 ст.174 НК РФ, согласно которой налогоплательщики/налоговые агенты обязаны представить в ФНС по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (вне зависимости от численности сотрудников).

В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.

КТО СДАЕТ декларацию по НДС на бумаге ?

Пункт 1 статьи 145 НК РФ освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС организации и ИП, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Освобождение от обязанностей налогоплательщика включает в себя и освобождение от обязанности подавать декларацию по налогу, то есть в данном случае по НДС.

Но при этом нужно помнить положения пункта 5 статьи 173 НК РФ: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. А потому у него возникнет обязанность по представлению налоговой декларации.

Налогоплательщики, которые перешли на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН не признаются плательщиками НДС. Об этом сказано, соответственно, в статьях 346.11, 346.26, 346.1 и ст.346.43 НК РФ.

Однако те организации или ИП, которые применяют «упрощенку»-УСН, «вмененку»-ЕНВД», ЕСХН и ПСН обязаны платить налог при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Кроме того в случае применения УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН уплата НДС возможна при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением.

В случае, если фирма на УСН выставила счет-фактуру с выделением НДС — необходимо уплатить НДС и подать декларацию. Т.е. организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», выставила покупателю счет-фактуру с выделением НДС и полученный налог полностью уплачен в бюджет и организация при расчете единого налога не должна включать сумму НДС в доходы.

Налогоплательщики, которые представляют единую упрощенную декларацию сдают декларацию по НДС на бумаге

Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 НК РФ он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. В ФНС отмечают, что на таких налогоплательщиков не распространяется требование представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде.

ШТРАФ за несвоевременное представление декларации НДС

Если вовремя не представить декларацию по НДС, то инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена на основании декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Пример заполнения НДС декларации 2019

Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. в„– РњРњР’-7-3/558. По этой форме нужно отчитываться начиная с I квартала 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по НДС и используя данные налогового учета компании ООО «Газпром», показано заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2017 года. Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Операции, которые должны быть учтены при составлении декларации по НДС за I квартал 2017 года, приведены ниже.

  • Октябрь 2016 – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). Счет-фактура от 13 октября 2016 № 502, составленный на сумму НДС, удержанного с арендной платы за IV квартал 2016 года, зарегистрирован в книге покупок
  • Январь 2017 – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за январь, февраль, март 2017 года. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за I квартал 2017 года, составлен счет-фактура от 20 января 2016 № 3 и зарегистрирован в книге продаж
  • Январь 2017 – получен от ООО «Вега» аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1. Счет-фактура на аванс от 14 января 2017 № 1 выставлен «Веге» и зарегистрирован в книге продаж
  • Январь 2017 – отгружена готовая продукция ООО «Мастер» по договору № 2. Счет-фактура от 20 января 2017 № 2 выставлен «Мастеру» и зарегистрирован в книге продаж
  • Февраль 2017 – перечислен поставщику материалов (ООО «Торговая фирма «Гермес»») аванс по договору № 3. От «Гермеса» получен счет-фактура от 4 февраля 2017 № 45 с выделенной суммой НДС и зарегистрирован в книге покупок
  • Февраль 2017 – приобретены у ООО «Торговая фирма «Гермес»» и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом в IV квартале 2016 года, НДС с аванса был принят к вычету в IV квартале 2016 года. Счет-фактура от 4 февраля 2017 № 150 получен от «Гермеса» и зарегистрирован в книге покупок. Счет-фактура на аванс от 22 октября 2016 № 1230 зарегистрирован в книге продаж
  • Март 2017 – отгружена готовая продукция по договору № 5 с ООО «Гамма». Счет-фактура № 4 выставлен «Гамме» 16 марта 2017 года и зарегистрирован в книге продаж

Разделы 10 и 11 надо заполнять в случае выставления/получения счетов-фактур в рамках деятельности в интересах другого лица:

• на основе договоров комиссии, агентских договоров;

• на основе договоров транспортной экспедиции (если по таким договорам в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль и иным «доходным» налогом, учитываются лишь доходы в виде вознаграждения);

• при выполнении функций застройщика.

Причем делать это нужно при условии, что организации или ИП, заполняющие декларацию, сами:

  • (или) являются плательщиками НДС;
  • (или) освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС, или вообще не являются плательщиками этого налога, но при этом выступают в качестве налоговых агентов.

В данном списке нет лиц, кто не является плательщиками НДС (если только они не налоговые агенты). Поэтому лица, не являющиеся плательщиками НДС, и лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления или получения счетов-фактур в рамках посреднической деятельности от своего имени (или на основе договоров транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика) должны представить в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Делать это нужно начиная с отчетности за I квартал 2015 г. Журнал учета представляется в налоговый орган в рамках документооборота по представлению отдельных документов в налоговые органы (Приложение № 12 к Приказу ФНС России РѕС‚ 09.11.2010 N РњРњР’-7-6/535@) с описью документов (Приказ ФНС России РѕС‚ 29.06.2012 N РњРњР’-7-6/465@

Поэтому посредникам-спецрежимникам очень важно определиться с тем, что они должны сдавать — НДС-декларацию или журнал учета счетов-фактур, поскольку и виды представляемых данных, и сроки их подачи разные.

«Освобожденцы от НДС» и спецрежимники, которые выступают в качестве налоговых агентов, но не являются при этом посредниками, то они могут сдать декларацию по НДС на бумаге (п.5 ст.174 НК РФ, Письмо ФНС от от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440).

Как безошибочно заполнить декларацию по НДС

Для этих целей Налоговая Служба разработала и разместила на своем сайте контрольные соотношения по НДС.

Причем там предусматривают не только арифметический контроль показателей НДС-отчетности, но и логический. Эти соотношения обычно закладывают в свои продукты разработчиками бухгалтерских программ для проверки правильности заполнения декларации.

На основании этих данных можно увидеть, что скажут инспекторы при обнаружении того или иного расхождения в декларации НДС 2019 .

Типичные ошибки в декларациях по НДС

Московское региональное УФНС поделилось информацией о том, какие ошибки в декларациях по НДС встречаются достаточно часто.

Например, распространенной ошибкой является неверное заполнение графы 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) при принятии НДС к вычету частями. Как отметило УФНС, в графе 16 книги покупок отражается та часть общей суммы НДС, которая принимается к вычету в текущем квартале. Но при этом в графе 15 нужно указать всю стоимость покупок по счету-фактуре, без разделения ее на части (т.е. данные гр.15 книги покупок должны совпадать с данными гр.9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры).

Кроме того, плательщики часто ошибаются в декларациях при отражении импортных операций и в случаях представления НДС-деклараций правопреемниками.

Представление ПОЯСНЕНИЙ плательщиками НДС: пошаговая инструкция от ФНС (образец)

ФНС РФ разработала рекомендованный порядок действий для плательщиков НДС после получения Требования о представлении пояснений от налогового органа в электронной форме по ТКС.

В своем письме в„– ЕД-4-15/19395 РѕС‚ 06.11.2015 ведомство напоминает, что данное требование направляется при выявлении налоговым органом противоречий и несоответствий в декларации по НДС. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения, с указанием кода возможной ошибки.

  • «1» — если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
  • «2» — если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
  • «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
  • «4» — возможно допущена ошибка в какой-либо графе декларации по НДС. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

    После получения требования налогоплательщику необходимо:

    1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по ТКС в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом;
    2. В отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
    3. Представить уточненную декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;
    4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС через оператора ЭДО. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика бухгалтерской учетной системы или оператора ЭДО;
    5. Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

    Пояснения в ИФНС: большой вычет по НДС (образец)

    Если вы получили из ИФНС требование пояснить большую долю вычетов по НДС, подготовьте свой ответ. Пояснения представьте в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование. Если требование пришло не в машиночитаемом формате, пояснения составьте в произвольной форме. В пояснениях укажите конкретные причины, из-за которых доля вычетов увеличилась в этом квартале

    www.assessor.ru

    Налоговая декларация по НДС: что необходимо учесть при заполнении

    Основные моменты, о которых нужно знать при заполнении:

    • Сдавать декларацию необходимо в конце каждого отчетного периода;
    • Заполнять такой документ нужно с учетом имеющихся документов;
    • Включаются в декларацию данные из книг покупок и продаж;
    • Сведения в налоговую предоставляются достоверные.

    Еще одним важным условием считается вес документа при отправке. Если он велик, надо заранее предупредить получателя об этом, чтобы его технические возможности позволяли работать с таким документом.

    Для того, чтобы правильно заполнить документ, необходимо знать, как он выглядит. Декларация по НДС бланк титульной страницы:

    Декларация по НДС бланк титульной страницы

    Порядок заполнения декларации по НДС

    Сдавать декларацию необходимо в той форме, в которой требует система налоговой. Очень важно соблюдать порядок заполнения.

    В случае, когда выполнялись в отчетный период следующие операции, в документе заполняются разделы 1,7 и титульный лист:

    • Операции произведенные на территории иностранных государств;
    • Те операции, которые не облагаются налогом;
    • Изготовление товаров более полугода.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

    В случае, когда счет выделяет НДС организация или ИП, заполняется раздел 1 и титульный лист:

    • Не платит НДС как производитель сельскохозяйственных товаров;
    • Перешел на УСН;
    • Переход на оплату ЕНВД для некоторой деятельности.

    Заполняются такие документы налоговыми агентами. Если у налогоплательщика имеется такой статус, и он выполнял операции согласно ст.161 НК РФ, то заполнить требуется разделы 2, 7 и титульный лист.

    Первый раздел формируется в последнюю очередь, именно здесь указываются итоговые параметры.

    • Строчки 001, 002 – реквизиты компании, заполняющей декларацию;
    • 003, 004, 050 – строчки, в которых заполняется НДС;
    • 060, 070, 080 – заполняют лица из инвестиционных товариществ.

    В случае, когда заполнение передается иностранной фирме, которая имеет представительство на территории РФ, то второй раздел заполняется уполномоченным отделением.

    Третий раздел декларации обязательно заполняется тогда, когда проведены операции, облагаемые НДС. Заполняется первое приложение. Тут необходимо заполнить полностью всю информацию для подсчета налога:

    • 010 графа 3 – в эту строку надо вписывать сумму прибыли по кредиту счета 90.1 за весь период;
    • 010 графа 5 – это сумма НДС по дебету счета 90.3;
    • 070 графа 5 – авансовый НДС по дебету счета 76;
    • 090 графа 5 – сумма по дебету 76;
    • 110 графа 5 – сумма по кредиту счета 68;
    • 120 графа 3 – сумма по кредиту счета 19;
    • 130 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
    • 170 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
    • 190 графа 3 – сумма по дебету счета 68.

    Иностранным организациям необходимо заполнять второе приложение этого раздела.

    В четвертом разделе заполняются данные о необлагаемых НДС операциях или нулевой ставке.

    В пятом разделе рассчитывают суммы вычетов по данной операции. В этом случае нужно прикладывать подтверждающие документы. Если же не получается найти такое подтверждение, то тогда заполняют раздел 6.

    В седьмом разделе указывают такие операции, как освобождение от уплаты налога, объекты не подвергаемые налогообложению, иностранные операции, аванс за товары и услуги, производимые более полугода.

    Восьмой раздел необходимо заполнить так:

    заполнение 8 раздела декларации по ндс

    В девятом разделе надо заполнять каждый лист отдельно:

    заполнение 9 раздела декларации по ндс

    Десятый и одиннадцатый разделы заполняются аналогично 8 и 9.

    Возврат поставщику в декларации по НДС

    Существуют определенные ситуации, при которых покупатель возвращает товар из-за того, что он некачественный или не соответствует описанию. В этом случае необходимо отразить данную операцию в декларации для возврата НДС.

    Для этого возврат должен быть оформлен письменно. Составляется расходная докладная, указывается причина возврата. Обязательно составляется акт о признании некачественным товара. Потом возвращается сумма покупателю, при этом на забалансовом счету 002 надо указать возвращенный товар. Потом надо восстановить и уплатить налог за данный товар. В 090 указать сумму налога.

    При правильном и своевременном заполнении декларации у налогоплательщика никогда не возникнет проблем с налоговой службой.

    buhspravka46.ru


  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Adblock
    detector