Налоговая отчётность по ндс

Налоговая отчётность по ндс

Налог на добавленную стоимость — один из важнейших для бюджета государства и в то же самое время один из самых неоднозначных с точки зрения выполнения обязательств плательщиков по внесению его в бюджет и предоставления отчетности. Положения законодательства РФ предписывают компаниям не только вовремя уплачивать налог, о котором идет речь, в бюджет и предоставлять декларацию по нему в налоговую службу, но также делать это при следовании определенным технологическим критериям. Какие именно нормы закона заслуживают в данном случае особого внимания со стороны налогоплательщиков? В чем специфика уплаты НДС и предоставления отчетности по данному налогу в государственные органы?

НДС сроки сдачи

Общие сведения об НДС

НДС, или налог на добавленную стоимость, относится к категории косвенных. Это означает, что де-юре его платит фирма, но де-факто — ее клиент или покупатель, поскольку данный сбор обычно включается в структуру отпускной стоимости товара.


Сумма соответствующего налога, которая должна быть перечислена в бюджет РФ, определяется как разница между показателем, который исчислен в момент реализации товаров, работ либо сервисов, и той цифрой, которая была предъявлена компании поставщиком соответствующего продукта. НДС уплачивается в федеральный бюджет РФ в сроки, установленные НК РФ. Также главный налоговый закон государства предписывает плательщикам НДС предоставлять в контролирующие органы декларации. Рассмотрим особенности осуществления данных процедур подробнее.

Декларация по НДС

Крайний срок сдачи декларации по НДС, определенный нормами НК РФ, — 25 число месяца, который следует за отчетным периодом. Касательно НДС таковым считается квартал. Так, если налогоплательщику нужно отчитаться за 3 первых месяца года, то крайний срок сдачи декларации по НДС за соответствующий период — 25 апреля.

Как сдавать декларации по НДС с учетом выходных дней?

Весьма актуальный для многих предпринимателей вопрос — когда нужно направлять в ФНС документ, о котором идет речь, если 25 число — выходной. Законодательство РФ включает норму, по которой при отчетности по НДС срок сдачи отчета в виде декларации в этом случае переносится на ближайший рабочий день. То есть, например, в 2015 году крайние сроки следующие: декларацию по НДС за 1-й квартал нужно успеть сдать до 27 апреля, отчетность за 2-й квартал предоставляется до 27 июля, за 3-й — до 26 октября, за 4-й — 25 января 2016 года.
2016 году, в свою очередь, в отношении декларации будут новые сроки сдачи. НДС — сбор, требующий внимательного рассмотрения законодательных нюансов, регулирующих его. Налогоплательщику желательно заблаговременно изучать их. Законодательством не предусмотрены декларации по НДС за год. Сроки сдачи данного документа так или иначе коррелируют с кварталом.

Срок сдачи НДС

Общие сведения об НДС

НДС, или налог на добавленную стоимость, относится к категории косвенных. Это означает, что де-юре его платит фирма, но де-факто — ее клиент или покупатель, поскольку данный сбор обычно включается в структуру отпускной стоимости товара.


Сумма соответствующего налога, которая должна быть перечислена в бюджет РФ, определяется как разница между показателем, который исчислен в момент реализации товаров, работ либо сервисов, и той цифрой, которая была предъявлена компании поставщиком соответствующего продукта. НДС уплачивается в федеральный бюджет РФ в сроки, установленные НК РФ. Также главный налоговый закон государства предписывает плательщикам НДС предоставлять в контролирующие органы декларации. Рассмотрим особенности осуществления данных процедур подробнее.

Декларация по НДС

Крайний срок сдачи декларации по НДС, определенный нормами НК РФ, — 25 число месяца, который следует за отчетным периодом. Касательно НДС таковым считается квартал. Так, если налогоплательщику нужно отчитаться за 3 первых месяца года, то крайний срок сдачи декларации по НДС за соответствующий период — 25 апреля.

Как сдавать декларации по НДС с учетом выходных дней?

Весьма актуальный для многих предпринимателей вопрос — когда нужно направлять в ФНС документ, о котором идет речь, если 25 число — выходной. Законодательство РФ включает норму, по которой при отчетности по НДС срок сдачи отчета в виде декларации в этом случае переносится на ближайший рабочий день. То есть, например, в 2015 году крайние сроки следующие: декларацию по НДС за 1-й квартал нужно успеть сдать до 27 апреля, отчетность за 2-й квартал предоставляется до 27 июля, за 3-й — до 26 октября, за 4-й — 25 января 2016 года.
2016 году, в свою очередь, в отношении декларации будут новые сроки сдачи. НДС — сбор, требующий внимательного рассмотрения законодательных нюансов, регулирующих его. Налогоплательщику желательно заблаговременно изучать их. Законодательством не предусмотрены декларации по НДС за год. Сроки сдачи данного документа так или иначе коррелируют с кварталом.

Срок сдачи НДС

Санкции за непредоставление отчетности по НДС

Если фирма не предоставит государству отчетность по НДС, предусмотренную законодательством, то в соответствии с положениями ст. 119 НК РФ на нее может быть наложен штраф. Еще одна санкция, применяемая к фирме, которая не смогла соблюсти законодательно установленные для НДС сроки сдачи декларации, — возможное приостановление транзакций по расчетным счетам. Таковы нормы, зафиксированные в п. 3 ст. 76 НК РФ.

Можно отметить, что декларации по рассматриваемому налогу предоставляются, если речь идет о предприятии с филиалами, только основным офисом фирмы. То есть обособленные подразделения компании могут не предоставлять в локальные структуры ФНС соответствующий документ.

Декларацию — в электронном виде

Предоставлять государству декларацию, о которой идет речь, нужно в электронной форме. Если плательщик принесет документ в бумажном варианте, ФНС посчитает его не предоставленным. Фирма будет рассматриваться как нарушитель закона о составлении отчетности по НДС. Сроки сдачи декларации, таким образом, — не единственный критерий исполнения предписаний законодательства для плательщиков налога, о котором идет речь.


НДС за год сроки сдачи

Но каким образом нужно предоставлять в ФНС электронную декларацию по рассматриваемому налогу?

Как направить налоговикам электронную декларацию?

Если попробовать принести в ФНС документ, о котором идет речь, в виде обычного файла в формате Word или Excel либо направить его по электронной почте, ведомство, скорее всего, его не примет. Дело в том, что декларация, как важнейший источник налоговой отчетности, должна быть подписана. Поскольку законодательство требует от бизнесов предоставления данного документа в электронном виде, то предполагается, что он будет подписан с помощью ЭЦП, а при его отправке может быть задействовано специализированное ПО. Получить в распоряжение соответствующую инфраструктуру плательщик НДС может в одном из удостоверяющих центров.

НДС срок сдачи отчета

Но каким образом нужно предоставлять в ФНС электронную декларацию по рассматриваемому налогу?

Как направить налоговикам электронную декларацию?

Если попробовать принести в ФНС документ, о котором идет речь, в виде обычного файла в формате Word или Excel либо направить его по электронной почте, ведомство, скорее всего, его не примет. Дело в том, что декларация, как важнейший источник налоговой отчетности, должна быть подписана. Поскольку законодательство требует от бизнесов предоставления данного документа в электронном виде, то предполагается, что он будет подписан с помощью ЭЦП, а при его отправке может быть задействовано специализированное ПО. Получить в распоряжение соответствующую инфраструктуру плательщик НДС может в одном из удостоверяющих центров.

НДС срок сдачи отчета

Как зарегистрировать ЭЦП для деклараций?


Для того чтобы зарегистрировать цифровую подпись, в данную организацию нужно предоставить паспорт, а также учредительные документы юридического лица. Если ЭЦП заказывается представителем фирмы, может понадобиться также и доверенность на него от руководства организации. Существует большое количество организаций, регистрирующих ЭЦП для предпринимателей. Из них следует выбирать те, которые имеют аккредитацию, — соответствующие удостоверяющие центры могут выдавать электронные ключи, обладающие самой высокой степенью защиты. ФНС, соответственно, будет готова принимать декларации по НДС, подписанные ключами, которые выданы аккредитованным удостоверяющим центром.

Форма предоставления декларации по НДС

Еще один значимый фактор признания обязательств фирмы по отчету перед государством по НДС выполненными — использование корректной формы декларации. Законодательство РФ предписывает налогоплательщикам использовать документ, утвержденный Приказом Минфина РФ № 104 от 15.10.2009 года. Исследовав то, что представляет собой НДС, сроки сдачи декларации по данному налогу, рассмотрим более подробно аспект, связанный с корректным заполнением указанной формы.

Срок сдачи отчетности по НДС

Как правильно заполнять декларацию по НДС?

Документ, о котором идет речь, должен включать показатели в рублях, копейки указывать не нужно. Если таковые образуются в процессе исчисления НДС, то соответствующие показатели нужно округлять до целого рубля. Если сумма — 50 копеек и более, то в большую сторону, если менее — то, соответственно, в меньшую.


Титульный лист декларации, а также 1-й раздел документа должны заполнять все фирмы, являющиеся плательщиками рассматриваемого налога. В том числе и те, у кого не было оборотов за отчетный период по сделкам с НДС. Сроки сдачи и порядок предоставления отчетности для таких организаций тот же, что установлен для фирм, фактически уплативших рассматриваемый налог.

Разделы декларации со 2-го по 12-й, а также различные приложения к соответствующему отчетному документу должны заполняться, в свою очередь, только если налогоплательщик выполнял операции, указанные в тех или иных формах.

Разделы декларации с 4-го по 6-й должны заполняться только в тех случаях, когда фирма платила НДС по нулевой ставке.

Разделы с 10-го по 11-й документа, о котором идет речь, заполняются, если налогоплательщик задействовал в отчетном периоде счета-фактуры, но осуществлял предпринимательские активности в интересах третьих лиц с учетом подписанных агентских контрактов, договоров комиссии, транспортной экспедиции либо являлся застройщиком.

Раздел 12-й рассматриваемого источника должен заполняться, если:

  • налогоплательщик выставлял своему клиенту счета-фактуры, но при этом по закону не являлся плательщиком НДС;
  • фирма выставляла счета-фактуры, но при этом поставки, указанные в соответствующих документах, не подлежали налогообложению посредством НДС;
  • если налогоплательщик формировал счета-фактуры, но при этом был освобожден от обязанностей по уплате в бюджет налога, о котором идет речь.

Как исчисляется НДС?

Для того чтобы заполнить декларацию по НДС, соответствующий налог необходимо корректно исчислить. Каким образом решается данная задача? Все зависит от конкретного типа товара, работы либо сервиса, на который начисляется НДС. Отдельные типы продуктов облагаются соответствующим налогом по ставке 18%, другие — 10%. Есть активности, которые облагаются по нулевой процентной ставке. Изучим специфику их применения подробнее.

Срок сдачи декларации по НДС

Как правильно заполнять декларацию по НДС?

Документ, о котором идет речь, должен включать показатели в рублях, копейки указывать не нужно. Если таковые образуются в процессе исчисления НДС, то соответствующие показатели нужно округлять до целого рубля. Если сумма — 50 копеек и более, то в большую сторону, если менее — то, соответственно, в меньшую.


Титульный лист декларации, а также 1-й раздел документа должны заполнять все фирмы, являющиеся плательщиками рассматриваемого налога. В том числе и те, у кого не было оборотов за отчетный период по сделкам с НДС. Сроки сдачи и порядок предоставления отчетности для таких организаций тот же, что установлен для фирм, фактически уплативших рассматриваемый налог.

Разделы декларации со 2-го по 12-й, а также различные приложения к соответствующему отчетному документу должны заполняться, в свою очередь, только если налогоплательщик выполнял операции, указанные в тех или иных формах.

Разделы декларации с 4-го по 6-й должны заполняться только в тех случаях, когда фирма платила НДС по нулевой ставке.

Разделы с 10-го по 11-й документа, о котором идет речь, заполняются, если налогоплательщик задействовал в отчетном периоде счета-фактуры, но осуществлял предпринимательские активности в интересах третьих лиц с учетом подписанных агентских контрактов, договоров комиссии, транспортной экспедиции либо являлся застройщиком.

Раздел 12-й рассматриваемого источника должен заполняться, если:

  • налогоплательщик выставлял своему клиенту счета-фактуры, но при этом по закону не являлся плательщиком НДС;
  • фирма выставляла счета-фактуры, но при этом поставки, указанные в соответствующих документах, не подлежали налогообложению посредством НДС;
  • если налогоплательщик формировал счета-фактуры, но при этом был освобожден от обязанностей по уплате в бюджет налога, о котором идет речь.

Как исчисляется НДС?

Для того чтобы заполнить декларацию по НДС, соответствующий налог необходимо корректно исчислить. Каким образом решается данная задача? Все зависит от конкретного типа товара, работы либо сервиса, на который начисляется НДС. Отдельные типы продуктов облагаются соответствующим налогом по ставке 18%, другие — 10%. Есть активности, которые облагаются по нулевой процентной ставке. Изучим специфику их применения подробнее.

Срок сдачи декларации по НДС

Нулевая ставка по рассматриваемому налогу применяется в коммерческих активностях, предполагающих вывоз российской фирмой товаров за границу в рамках договоренностей о функционировании свободной таможенной зоны, в процессе оказания услуг по международным перевозкам и иным операциям, предусмотренным законодательством РФ. Ставка НДС в размере 10% применяется при продаже продовольствия, товаров для детей, прессы, медицинских товаров. В свою очередь, ставка, которая составляет 18%, применяется в остальных случаях. Если фирма получает предоплату по товару, а также в тех случаях, когда НДС исчисляется в особом порядке, также могут задействоваться ставки в 10% и 18%.


Владельцам бизнеса всегда полезно быть в курсе нововведений в области законодательства, регулирующего продажу товаров, продуктов и сервисов, которые облагаются НДС. Основные источники права, на которые нужно обращать в данном случае внимание, — ст. 164 НК РФ, Постановления Правительства № 908 от 31.12.2004 года, № 688 от 15.09.2004 года, № 41 от 23.01.2003 года. Таким образом, для налогоплательщика исключительно важно задействовать корректную форму декларации НДС, исчислять данный налог, а также соблюдать установленный для отчетности законодательно срок сдачи. НДС также должен быть вовремя уплачен. Изучим данный аспект подробнее.

Сроки уплаты НДС

Итак, мы изучили такой нюанс как срок сдачи отчетности по НДС. Но его соблюдение — обязательство, которое дополняет, собственно, уплату соответствующего сбора в казну. Когда нужно вносить платежи по налогу в бюджет? Каким образом коррелируют сроки сдачи и уплаты НДС?

В соответствии с положениями налогового законодательства РФ уплата сбора, о котором идет речь, должна осуществляться в общем случае не позднее 25 числа первых 3 месяцев, следующих за отчетным периодом, равными долями. То есть если, например, по итогам 1 квартала фирма должна внести в бюджет РФ 30 000 рублей в качестве НДС, то в апреле, мае и июне ей нужно заплатить государству по 10 000 рублей.


Сроки сдачи и уплаты НДС

Таким образом, сроки сдачи отчета по НДС могут совпадать только с первым платежом в бюджет. Особый сценарий установлен законодателем для организаций, не являющихся по умолчанию плательщиками налога, о котором идет речь, однако выставившими своим контрагентам счета-фактуры, в которых налог зафиксирован. Таким компаниям нужно уплатить всю сумму сбора до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. В этом смысле у платежа в бюджет и предоставления декларации по НДС одинаковый срок сдачи.

НДС — налог, который нужно платить вовремя, равно, как и отчитываться перед государством по нему.

fb.ru

Кто должен сдавать

Декларацию по НДС обязаны составлять организации и предприниматели, в том числе посредники, которые:

  • признаются плательщиками НДС;
  • являются налоговыми агентами по НДС.

Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, приведены в таблице.

Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять.
есто нее можно сдать единую упрощенную декларацию, форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Об этом сказано в письме Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что для подачи единой упрощенной декларации требуется выполнение ряда дополнительных условий. Если эти условия не выполняются, организация должна составить и сдать нулевую декларацию по НДС. За несвоевременное представление декларации (в т. ч. нулевой) организации грозит штраф.

В составе нулевой декларации нужно сдать титульный лист и раздел 1 (абз. 2 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Ситуация: должны ли сдавать декларации по НДС организации, которые освобождены от обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ?

Как правило, не должны.

Организации, которые пользуются освобождением от уплаты НДС, не исполняют обязанности налогоплательщиков (п. 1 ст. 145 НК РФ). Однако они обязаны сдавать декларации по этому налогу в двух случаях.

Первый: если организация выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). Тогда в состав декларации нужно включить титульный лист, раздел 1 и раздел 12.

Второй: организация выступает в качестве налогового агента (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом в состав декларации нужно включить титульный лист и раздел 2.


Об этом сказано в абзацах 6 и 9 пункта 3 раздела I и пункте 51 раздела XIV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В остальных случаях составлять декларации по НДС в период использования освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ не нужно. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683. Подтверждает это и арбитражная практика (см., например, решение ВАС РФ от 13 февраля 2003 г. № 10462/02, определение ВАС РФ от 17 июня 2009 г. № ВАС-7414/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 февраля 2009 г. № А26-3353/2008).

Если организация освобождена от уплаты НДС, но реализует подакцизные товары, декларацию (в части выручки от реализации подакцизных товаров) придется сдать в полном объеме (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Куда сдавать декларацию

Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок сдачи

Декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Таким образом, декларация должна быть представлена не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала. Например, декларацию по НДС за I квартал 2016 года нужно сдать не позднее 25 апреля 2016 года.

Ответственность

Если вовремя не представить декларацию по НДС, организации грозит налоговая и административная ответственность.

Пример определения суммы штрафа за несвоевременное представление декларации по НДС

Организация «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Декларацию по НДС за III квартал 2015 года бухгалтер «Альфы» представил 28 февраля 2016 года. В тот же день сумма налога была перечислена в бюджет. Сумма налога к доплате по этой декларации составила 120 000 руб.

Так как 25 октября 2015 года – воскресенье, то срок подачи декларации – 26 октября 2015 года. Продолжительность просрочки составляет пять месяцев: октябрь, ноябрь и декабрь 2015 года, а также январь и февраль 2016 года.

Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ равна 30 000 руб. (5% × 120 000 руб. × 5 мес.).

Специального штрафа за сдачу декларации с ошибками не предусмотрено. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.

Если же ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно сдать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Если этого не сделать, то при проверке налоговая инспекция начислит на сумму недоимки пени и штраф 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 75, 122 НК РФ).

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию за непредставление декларации по НДС? Организация применяет спецрежим и выставила покупателю счет-фактуру с выделенным НДС

Да, может.

По общему правилу применение специальных налоговых режимов освобождает организации от обязанностей плательщиков НДС (кроме НДС, который уплачивается при ввозе в Россию импортных товаров). Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.1, пункте 2 статьи 346.11 и абзаце 3 пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Но если организация, которая не является плательщиком НДС, выставляет счет-фактуру с выделением суммы НДС, то эта сумма должна быть уплачена в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). В таком случае не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала, в налоговую инспекцию нужно сдать декларацию по НДС в составе титульного листа и разделов 1 и 12. Это следует из положений пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ и абзаца 7 пункта 3 раздела I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Если вовремя не сдать декларацию, то наступает налоговая и административная ответственность. Такая ответственность установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ). Поэтому в настоящее время налоговая инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать декларации по НДС, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность.

Как сдать

Декларации по НДС нужно сдавать в инспекции только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Такой порядок не зависит от численности сотрудников организации и распространяется на всех, кто должен составлять декларации по НДС. Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными (письмо ФНС России от 31 января 2015 г. № ОА-4-17/1350). Поэтому за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции могут штрафовать организации не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций – штраф 200 руб.), а по статье 119 Налогового кодекса РФ, а также блокировать их банковские счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Исключение составляют только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени. Им разрешено подавать декларации по НДС на бумаге. Это следует из положений пункта 5 статьи 174 и пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о составе и способах представления отчетности по НДС в налоговые инспекции см. таблицу.

Требование о представлении деклараций в электронном виде распространяется в том числе и на все уточенные декларации по НДС, которые организации подают (будут подавать) после 1 января 2015 года (п. 7 ст. 5 Закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ).

Состав декларации

В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения.

Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683).

Порядок заполнения

Декларацию по НДС заполняйте по общим правилам.

При этом используйте данные, которые отражены:

  • в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации;
  • журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
  • выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
  • регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Это следует из положений пункта 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, п. 4 раздела I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

ИНН и КПП

В верхней части формы укажите ИНН.

Предприниматель может посмотреть его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя, которое выдала ИФНС при регистрации.

Организациям также нужно указать и КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет российской организации.

Крупнейшие налогоплательщики должны указывать КПП, присвоенный им межрегиональной налоговой инспекцией и указанный в уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Пятый и шестой знаки КПП – 50. Об этом сказано в письме ФНС России от 7 сентября 2015 г. № ГД-4-3/15640.

Предприниматели, которые обязаны сдавать декларации по НДС, в поле «КПП» ставят прочерки.

Номер корректировки

Если подаете обычную (первую) декларацию за квартал, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».

Если уточняете налог, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1—», если это первое уточнение, «2—» при втором уточнении и т. д.).

Налоговый период

В поле «Налоговый период» укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Например, если заполняете декларацию за III квартал, укажите «23», если за IV квартал, проставьте код «24». Отдельные коды установлены и при ликвидации организации (например, если заполняете декларацию за IV квартал, при ликвидации организации укажите «56»).

Инспекция – получатель

В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции по месту регистрации.

Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя.

Код организации возьмите из уведомления о постановке на учет российской организации.

Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.

В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Например, подавая декларацию по местонахождению организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, укажите код «214». Это следует из пункта 23 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Налогоплательщик

В поле «Налогоплательщик» укажите полное наименование организации. Оно должно соответствовать учредительным документам (например, уставу, учредительному договору).

Если декларацию подает предприниматель, то необходимо указать свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте.

Об этом сказано в пункте 24 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» укажите сведения о человеке, который подписывает отчет. Возможны четыре варианта.

Вариант 1. Декларацию подписывает руководитель. То есть тот, кто вправе представлять компанию без доверенности. Тогда указывают код 1 и прописывают фамилию, имя и отчество руководителя в соответствии с данными, зафиксированными в ЕГРЮЛ. Даже если руководитель сменил фамилию, сведения о нем должны быть такими же, как в ЕГРЮЛ. Иначе декларацию не примут. Сведения о доверенности и наименовании организации-представителя указывать не нужно – в этих полях поставьте прочерки.

Вариант 2. Декларацию подписывает сотрудник или стороннее физлицо по доверенности. Тогда указывают код 2, фамилию, имя и отчество согласно паспорту и наименование документа, удостоверяющего права представителя доверенности. Копию документа отправьте в ИФНС России одновременно с декларацией. Кроме того, необходимо заполнить и отправить вместе с декларацией сообщение о доверенности. Это отдельный документ и файл.

Совет: если в учетной программе не предусмотрена возможность заполнить и отправить сообщение о доверенности, то используйте приложение «Налогоплательщик ЮЛ». Скачать бесплатно программу можно на сайте ФНС. Установите приложение на свой компьютер, сформируйте файл сообщения о доверенности и отправьте его одновременно с декларацией по НДС. Формат и порядок представления сообщения о доверенности прописан в приказе ФНС России от 9 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/534.

Вариант 3. Декларацию подписывает сотрудник представителя. Так бывает, когда услуги по составлению налоговой отчетности оказывает представитель – сторонняя организация (например, аудиторская компания). В этом случае ставят код 2, указывают фамилию, имя и отчество сотрудника организации-представителя и ее наименование, указывают данные доверенности на подписанта. Копию доверенности и сообщение о ней отправляют так же, как и в варианте 2.

Вариант 4. Декларацию подписывает индивидуальный предприниматель за себя. В этом случае просто записывают код 1. В полях, предусмотренных для Ф. И. О., данных о компании-представителе и названии документа, подтверждающего полномочия, ставят прочерки.

Все это следует из пункта 31 Порядка из приложения 2 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите код вида деятельности. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью классификаторов ОКВЭД. В 2016 году параллельно действуют два ОКВЭД (утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 года № 454-ст и утвержденный приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. №№ 14-ст), поэтому можно руководствоваться любым из них.

Сведения о реорганизации

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Например, при реорганизации в форме присоединения нужно указать код «5».

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставьте соответственно ИНН/КПП, которые были присвоены до реорганизации.

Об этом сказано в пунктах 26, 27 и 16.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Ситуация: как заполнить и сдать декларацию по НДС при реорганизации в форме преобразования?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто представляет декларацию – правопреемник или предшественник.

Ведь предшественник может сдать декларацию только за период своей деятельности. То есть за время с начала квартала до даты, когда реорганизация была завершена. Если по каким-либо причинам предшественник не сдал декларацию за последний период своей деятельности, эта обязанность переходит к правопреемнику. Он должен подготовить декларацию за весь квартал в целом. В этой декларации нужно отразить как операции, совершенные предшественником, так и собственные операции, совершенные начиная с даты реорганизации и до окончания налогового периода.

Срок подачи декларации – общий: не позднее 25-го числа следующего месяца после окончания квартала.

Это следует из пункта 3 статьи 80, статьи 163, пунктов 1 и 5 статьи 173, пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме УФНС России по г. Москве от 13 мая 2015 г. № 24-15/046265.

Декларацию предшественник и его правопреемник составляют по-разному.

Вариант 1. Организация, которую преобразуют, самостоятельно представляет декларацию за последний налоговый период

Налоговый период, последний для предшественника, указывают в декларации следующими значениями:

  • 51 – I квартал;
  • 54 – II квартал;
  • 55 – III квартал;
  • 56 – IV квартал.

Такой порядок прописан в пункте 21 Порядка заполнения декларации по НДС и Приложении 3 к нему, утвержденных приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В показателе «Форма реорганизации» проставьте код «1». Это следует из положений пункта 26 Порядка заполнения декларации по НДС и Приложения 3 к нему, утвержденных приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Показатели «ИНН/КПП» заполните так. Наверху титульного листа и в остальных листах укажите реквизиты преобразуемой организации. В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставьте прочерки – до момента регистрации эти сведения у налогоплательщика отсутствуют. Такой вывод следует из пунктов 16.5 и 18 и Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В остальных реквизитах (наименование, код вида деятельности и т. п.) приведите сведения об организации до преобразования.

Вариант 2. Декларацию за весь квартал подает правопреемник – преобразованная организация

В этом случае в декларации надо указать:

  • на титульном листе «по месту нахождения (учета)» – код «215», а если правопреемник – крупнейший налогоплательщик, то код «216»;
  • ИНН и КПП (во всей декларации) – данные правопреемника;
  • Налогоплательщик – наименование предшественника;
  • ИНН/КПП реорганизованной организации – коды, которые были присвоены организации до преобразования;
  • Форма реорганизации – код «1».

В разделе 1 декларации в поле «Код ОКТМО» укажите код муниципального образования, в котором находилась реорганизованная организация (предшественник).

Помните, указанные сведения заполняйте только в декларации, в которой отражаются показатели за предшественника и правопреемника. В последующих декларациях руководствуйтесь общим порядком. Такой порядок прямо предусмотрен пунктом 16.5 раздела II приложения 2 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Телефон

Номер телефона напишите полностью с кодом города. Это может быть номер как стационарного, так и мобильного телефона. В номере не используйте пробелы и прочерки, но можно проставить скобки.

На титульном листе должны быть дата заполнения декларации и подписи представителей организации.

Раздел 1

Раздел 1 декларации заполняйте в соответствии с разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Проставьте дату заполнения декларации и подписи представителей организации.

По строке 010 укажите код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки.

По строке 020 отразите код бюджетной классификации НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

По строке 030 укажите сумму НДС, начисленную в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.

В строках 040 и 050 с суммовыми показателями отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3–6.

При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки (абз. 4 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Раздел 2

Раздел 2 предназначен для заполнения налоговыми агентами. В нем отражаются сведения о каждом участнике операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента.

Подробнее об этом см.:

  • Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту, являющемуся плательщиком НДС
  • Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС

Раздел 3

Раздел 3 (с приложениями № 1 и № 2) предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110.

Раздел 3 заполняйте в соответствии с разделом VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

По строкам 010–040 раздела 3 отразите налоговую базу. В данных строках не отражают:

  • операции, которые освобождены от НДС;
  • операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе если право применения нулевой ставки не подтверждено);
  • суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По строке 070 отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.

В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 раздела 3 декларации.

По строкам 120–190 укажите суммы налога, подлежащие вычету. Перечень показателей, отражаемых по каждой из строк, приведен в таблице:

Такой порядок предусмотрен пунктами 38.8–38.14 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В строках 200–210 отразите сумму НДС, начисленную к уплате или к уменьшению соответственно. Для этого нужно вычесть из строки 110 строку 190. Если полученный показатель больше нуля, то отразите его по строке 200, если меньше – то по строке 210.

Приложение 1 к разделу 3 декларации заполняйте в двух случаях.

Первый: если организация восстанавливает принятый к вычету НДС по объектам недвижимости, которые она стала использовать как в налогооблагаемой деятельности, так и в деятельности, не облагаемой НДС.

И второй: если организация восстанавливает принятый к вычету НДС со стоимости работ, связанных с реконструкцией (модернизацией), а также со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции). Приложение 1 к разделу 3 следует заполнять один раз в год (в течение 10 лет подряд) и сдавать его в составе декларации за IV квартал. Приложение 1 к разделу 3 заполняйте отдельно по каждому объекту недвижимости, амортизацию по которому организация стала начислять после 1 января 2006 года. По объектам недвижимости, амортизация которых завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет, приложение 1 к разделу 3 представлять не нужно. Об этом сказано в пунктах 39–39.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Пример заполнения приложения 1 к разделу 3 декларации при восстановлении входного НДС по объекту недвижимости, который организация стала использовать в деятельности, облагаемой НДС, и в деятельности, освобожденной от налогообложения

Организация «Альфа» занимается производственной деятельностью, облагаемой НДС. В январе 2015 года организация приобрела и ввела в эксплуатацию здание общехозяйственного назначения. Входной НДС по приобретенному зданию в сумме 1 800 000 руб. организация приняла к вычету. Амортизацию по зданию организация начала начислять с февраля 2015 года.

С ноября 2015 года помимо производства организация стала вести НИОКР, освобожденные от налогообложения в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Фактически «Альфа» стала использовать здание и в облагаемой, и в не облагаемой НДС деятельности. Поэтому часть НДС, ранее принятого к вычету, «Альфа» должна восстановить.

Бухгалтер восстанавливает НДС в течение 10 лет с момента начала амортизации здания (с 2015 года по 2024 год).

В 2015 году доля реализации в части деятельности, не облагаемой НДС, – 0,3. В 2015 году сумма НДС к восстановлению составила 54 000 руб. (1 800 000 руб.: 10 лет × 0,3).

Бухгалтер заполнил приложение 1 к разделу 3 и сдал его в налоговую инспекцию в составе декларации по НДС за IV квартал 2015 года.

Приложение 2 к разделу 3 заполняют иностранные организации, которые состоят в России на налоговом учете и ведут здесь предпринимательскую деятельность через свои отделения (представительства) (п. 40 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Продолжение >>

nalogobzor.info

Что является объектами налогообложения НДС

  • импорт товаров на территорию РФ;
  • операции по реализации товаров и услуг, а также имущественных прав, включая их безвозмездную передачу, осуществляемые на территории РФ;
  • передача товаров и услуг, предназначенных для собственных нужд, и по которым расходы не учитываются при расчете на прибыль;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Сроки оплаты налога и сдачи налоговой декларации НДС

Уплату налога НДС необходимо производить равными долями по итогам каждого налогового периода до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Также как и уплата налога, налоговая декларация НДС должна быть представлена в налогоплательщиком в налоговую службу по месту учета ведения деятельности в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма исчисленного налога НДС поступает в доход федерального бюджета, поэтому не потребуется составления и сдачи декларации отдельным подразделениям. Несоблюдение сроков представления налоговой декларации НДС влечет за собой штрафные санкции в размерах, определяемых ст.119 НК РФ, и которые составляют 5% «неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей». Нарушение сроков сдачи отчетности влечет за собой штраф в размере 200 рублей (письмо ФНС России от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831). Налоговая декларация по НДС подается только в электронном виде. Налоговая декларация должна быть подана в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 

Нулевая декларация НДС: кто должен сдавать, как заполнять?

Нулевая декларация на НДС может быть подана индивидуальными предпринимателями и организациями, работающими на общей системе налогообложения. В нулевой декларации НДС заполняются 1 и 2 страницы, обязательно указывается КПП – для организаций, прочерки – для ИП. Код 400 всегда присутствует в декларации НДС, он означает сдачу декларации по месту постановки на учет налогоплательщика. Далее обязательно указывается код налогового периода: 21 — I квартал, 22 — II квартал, 23 — III квартал, 24 — IV квартал (при ликвидации — 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV). Код ОКТМО указывается с учетом каждого отдельного региона, КБК НДС идентичен. Срок сдачи нулевой декларации НДС — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым кварталом, за не предоставление либо несвоевременную сдачу нулевой декларации НДС штрафов не предусмотрено.

Общая форма декларации НДС

С 1 января 2015 года отчетность по НДС сдается в соответствии с новыми формами и форматом. Теперь налогоплательщики НДС не ведут журналы учета счетов-фактур, составление декларации выполняется на основании информации из книги покупок и продаж. Для посреднических услуг заполнение налоговой декларации НДС из журнала учета счетов-фактур сохраняется.

Содержание налоговой декларации по НДС

Титульный лист и 1 раздел налоговой декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» заполняется всеми налогоплательщиками, включая нулевую налоговую базу. Разделы со 2-го по 12-й, приложения к декларации заполняются и включаются в финансовую отчетность в случаях осуществления налогоплательщиком соответствующих операций. Правильность заполнения налоговой декларации НДС осуществляется налоговой службой на основе параметров «Контрольных соотношений к налоговой декларации».

Скачать бланк налоговой декларации по НДС

Заполнение налоговой декларации НДС

Налоговая декларация НДС заполняется шариковой ручкой черными, синими или фиолетовыми чернилами. Не допускается: 

  • исправление ошибок посредством корректора
  • двусторонняя печать декларации на бумажном носителе
  • использование способа скрепления листов декларации, который может привести к порче финансово-отчетного документа (степлер и т.д.).

Каждое поле декларации должно быть заполнено – либо одним конкретным показателем, либо прочерком. Поля декларации заполняются слева направо числовыми показателями. После заполнения всех листов декларация нумеруется в поле «стр.». Налоговая декларация НДС заполняется в полных рублях с округлением до 50 копеек – в меньшую сторону, более 50 копеек – до рубля.

pravovedus.ru

Кто должен сдавать декларацию по НДС в 2018 году

Декларацию по НДС в 2018 году должны составлять организации и ИП, в том числе посредники, которые (п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ):

    • признаются плательщиками НДС;
    • являются налоговыми агентами по НДС.

При этом могут не сдавать декларацию по НДС в 2017 году:

  • организации и ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД или патентную систему налогообложения;
  • организации, освобожденные от уплаты НДС (у которых за последние 3 месяца сумма выручки без учета НДС не превысила 2 млн. рублей);
  • налогоплательщики, представляющие упрощенную налоговую декларацию (у которых нет операций с НДС или нет движений по расчетным счетам).

Форма декларации по НДС в 2018 году

В 2018 году формируйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если имели мето операции, освобожденные от налогообложения НДС.

Сроки сдачи декларации в 2018 году: таблица

В 2018 году декларацию по НДС необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, 174 НК РФ). Срок единый для сдачи декларации на бумаге и в электронной форме. Отчетными месяцами в 2018 году являются январь, апрель, июль, октябрь.

Если же срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, отчитаться, по общему правилу, можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Однако в 2018 году ни один из сроков сдачи декларации не совпадает с выходным или праздничным днем.Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по НДС в 2018 году.

Отчетный период Срок сдачи декларации по НДС
4 кв. 2017 года 25 января 2018 года
1 кв. 2018 года 25 апреля 2018 года
2 кв. 2018 года 25 июля 2018 года
3 кв. 2018 года 25 октября 2018 года
4 кв. 2018 года 25 января 2018 года

Сроки сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году

В 2018 году журналы учета полученных и выставленных счетов фактур обязаны сдавать посредники, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. Ими являются:

  • комиссионеры;
  • агенты;
  • экспедиторы (привлекающие третьих лиц без собственного участия);
  • застройщики (привлекающие третьих лиц без собственного участия).

Срок сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Далее в таблице приведем сроки сдачи журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году.

Отчетный период Срок сдачи
4 кв. 2017 года 22 января 2018 г. (перенос с 20 января)
1 кв. 2018 года 20 апреля 2018 г.
2 кв. 2018 года 20 июля 2018 г.
3 кв. 2018 года 22 октября 2018 г. (перенос с 20 октября)
4 кв. 2018 года 21 января 2019 г

Если в 2018 году нарушить сроки сдачи отчетности по НДС

В ИФНС будут рады, если в 2018 году вы будут сдавать декларацию по НДС за 5-10 дней до конца срока. Однако если передавать декларацию по НДС в электронном виде, то опасаться нечего. Ведь дата отправки декларации зафиксирована, а также у вас будет соответствующий протокол. Если же в 2018 году нарушить сроки сдачи декларации по НДС, то ответственность в виде штрафа составит 5% от неуплаченной суммы НДС, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня сдачи. Однако штраф не может быть больше 30% не уплаченной в срок суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Когда сдавать декларацию по НДС при импорте в 2018 году

Организации и ИП, ввозящие товары из стран ЕАЭС, должны отчитаться перед ИФНС, представив декларацию по НДС при импорте не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору (п.20 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

В 2018 году импортерам необходимо представить соответствующую декларацию по НДС в следующие сроки:

Период, за который подается декларация по НДС при импорте Срок сдачи в 2018 году
за декабрь 2017 года 22.01.2018
за январь 2018 года 20.02.2018
за февраль 2018 года 20.03.2018
за март 2018 года 20.04.2018
за апрель 2018 года 21.05.2018
за май 2018 года 20.06.2018
за июнь 2018 года 20.07.2018
за июль 2018 года 20.08.2018
за август 2018 года 20.09.2018
за сентябрь 2018 года 22.10.2018
за октябрь 2018 года 20.11.2018
за ноябрь 2018 года 20.12.2018

Декларацию по НДС при импорте за декабрь 2018 года нужно представить уже в 2019 году – не позднее 21.01.2019.

buhguru.com

Общие сведения о НДС

Для начала разберемся что же такое НДС. Налог на добавленную стоимость — это так называемый налог на потребление. По сути такой налог является надбавкой к цене реализуемого товара, то есть, платит его покупатель, совершая покупку. Именно предприятие, эту продукцию реализующее, подает декларацию в инспекцию.

Различные ставки

Налоговая отчётность по ндсВеличина ставки регулируется статьей 164 Налогового Кодекса РФ, она не фиксированная и отличается для разных видов товаров.

Например, для большинства услуг и продукции налог на добавленную стоимость составляет 18%.

Исключение составляют некоторые виды услуг и товаров: детская продукция, книжная продукция и периодические печатные издания образовательного характера, а также некоторые из медицинских товаров имеют сниженную ставка в 10%. Существует также нулевая ставка, касаемая экспортируемых товаров, некоторых перевозок пассажиров и других.

Налоговый агент — в каких случаях?

Возможно, вам случалось сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщик по некоторым причинам не мог платить налог на нас самостоятельно, и за него это делало другое лицо (чуть ниже мы рассмотрим эти случаи).

Это и есть налоговый агент, который заранее вычтет нужную сумму из дохода и далее отправит ее в государственный бюджет. Таким образом этот человек или предприятие выступает связующим звеном между государством и этим налогоплательщиком.

Согласно Налоговому Кодексу, налоговым агентом по НДС считается тот, кто:

  • покупает продукцию или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в российской налоговой (покупка осуществляется в России);
  • арендует или покупает госимущество, имущество субъектов РФ;
  • продает конфискат, скупленные ценные вещи или покупает имущество обанкротившегося лица.

Налоговая декларация по НДС — что это такое?

Налоговая отчётность по ндсНалоговая декларация по ндс — это отчетный документ, подаваемый налогоплательщиками с указанием сведений об уплачиваемой сумму пошлин.

Этот документ подается только теми лицами, которые обозначены в статье 174.1 Налогового Кодекса РФ как обязанные платить НДС.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — это отчетность, которая подается каждый квартал. Существует 4 квартала подачи отчетности. Сроки подачи: не позже 25-го числа следующего месяца (задержки могут повлечь за собой штрафы).

Разделы налоговой декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС представляет собой документ из 12 разделов, однако заполнять их все чаще всего не обязательно. Лишь титульный лист и раздел 1 являются общими и обязательными для всех, кто подает данную декларацию. Остальные заполняются в случае, когда у компании были обороты с НДС.

Некоторые из разделов только для налоговых агентов, например, второй раздел.

В седьмой части документа предлагается указать сведения по операциям, которые были освобождены от налогов или не были осуществлены на территории страны. В разделе 8 указываются налоговые вычеты за необходимый срок.

Информацию из книги продаж затребует раздел номер 9, а сведения из из журнала учета счетов-фактур плательщики могут внести в графы разделов 10 и 11. Для счета-фактуры с налогом на НДС в тех ситуациях, когда не требуется уплата налога, существует 12 раздел декларации.

Бланк налоговой декларации по НДС.

Скачать пример налоговой декларации по НДС.

Налоговая отчётность по ндс

Таким образом, сроки сдачи отчета по НДС могут совпадать только с первым платежом в бюджет. Особый сценарий установлен законодателем для организаций, не являющихся по умолчанию плательщиками налога, о котором идет речь, однако выставившими своим контрагентам счета-фактуры, в которых налог зафиксирован. Таким компаниям нужно уплатить всю сумму сбора до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. В этом смысле у платежа в бюджет и предоставления декларации по НДС одинаковый срок сдачи.

НДС — налог, который нужно платить вовремя, равно, как и отчитываться перед государством по нему.

fb.ru

Кто должен сдавать

Декларацию по НДС обязаны составлять организации и предприниматели, в том числе посредники, которые:

  • признаются плательщиками НДС;
  • являются налоговыми агентами по НДС.

Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, приведены в таблице.

Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять.
есто нее можно сдать единую упрощенную декларацию, форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Об этом сказано в письме Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что для подачи единой упрощенной декларации требуется выполнение ряда дополнительных условий. Если эти условия не выполняются, организация должна составить и сдать нулевую декларацию по НДС. За несвоевременное представление декларации (в т. ч. нулевой) организации грозит штраф.

В составе нулевой декларации нужно сдать титульный лист и раздел 1 (абз. 2 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Ситуация: должны ли сдавать декларации по НДС организации, которые освобождены от обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ?

Как правило, не должны.

Организации, которые пользуются освобождением от уплаты НДС, не исполняют обязанности налогоплательщиков (п. 1 ст. 145 НК РФ). Однако они обязаны сдавать декларации по этому налогу в двух случаях.

Первый: если организация выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). Тогда в состав декларации нужно включить титульный лист, раздел 1 и раздел 12.

Второй: организация выступает в качестве налогового агента (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом в состав декларации нужно включить титульный лист и раздел 2.


Об этом сказано в абзацах 6 и 9 пункта 3 раздела I и пункте 51 раздела XIV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В остальных случаях составлять декларации по НДС в период использования освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ не нужно. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683. Подтверждает это и арбитражная практика (см., например, решение ВАС РФ от 13 февраля 2003 г. № 10462/02, определение ВАС РФ от 17 июня 2009 г. № ВАС-7414/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 февраля 2009 г. № А26-3353/2008).

Если организация освобождена от уплаты НДС, но реализует подакцизные товары, декларацию (в части выручки от реализации подакцизных товаров) придется сдать в полном объеме (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Куда сдавать декларацию

Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок сдачи

Декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Таким образом, декларация должна быть представлена не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала. Например, декларацию по НДС за I квартал 2016 года нужно сдать не позднее 25 апреля 2016 года.

Ответственность

Если вовремя не представить декларацию по НДС, организации грозит налоговая и административная ответственность.

Пример определения суммы штрафа за несвоевременное представление декларации по НДС

Организация «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Декларацию по НДС за III квартал 2015 года бухгалтер «Альфы» представил 28 февраля 2016 года. В тот же день сумма налога была перечислена в бюджет. Сумма налога к доплате по этой декларации составила 120 000 руб.

Так как 25 октября 2015 года – воскресенье, то срок подачи декларации – 26 октября 2015 года. Продолжительность просрочки составляет пять месяцев: октябрь, ноябрь и декабрь 2015 года, а также январь и февраль 2016 года.

Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ равна 30 000 руб. (5% × 120 000 руб. × 5 мес.).

Специального штрафа за сдачу декларации с ошибками не предусмотрено. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.

Если же ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно сдать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Если этого не сделать, то при проверке налоговая инспекция начислит на сумму недоимки пени и штраф 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 75, 122 НК РФ).

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию за непредставление декларации по НДС? Организация применяет спецрежим и выставила покупателю счет-фактуру с выделенным НДС

Да, может.

По общему правилу применение специальных налоговых режимов освобождает организации от обязанностей плательщиков НДС (кроме НДС, который уплачивается при ввозе в Россию импортных товаров). Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.1, пункте 2 статьи 346.11 и абзаце 3 пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Но если организация, которая не является плательщиком НДС, выставляет счет-фактуру с выделением суммы НДС, то эта сумма должна быть уплачена в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). В таком случае не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала, в налоговую инспекцию нужно сдать декларацию по НДС в составе титульного листа и разделов 1 и 12. Это следует из положений пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ и абзаца 7 пункта 3 раздела I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Если вовремя не сдать декларацию, то наступает налоговая и административная ответственность. Такая ответственность установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ). Поэтому в настоящее время налоговая инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать декларации по НДС, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность.

Как сдать

Декларации по НДС нужно сдавать в инспекции только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Такой порядок не зависит от численности сотрудников организации и распространяется на всех, кто должен составлять декларации по НДС. Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными (письмо ФНС России от 31 января 2015 г. № ОА-4-17/1350). Поэтому за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции могут штрафовать организации не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций – штраф 200 руб.), а по статье 119 Налогового кодекса РФ, а также блокировать их банковские счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Исключение составляют только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени. Им разрешено подавать декларации по НДС на бумаге. Это следует из положений пункта 5 статьи 174 и пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о составе и способах представления отчетности по НДС в налоговые инспекции см. таблицу.

Требование о представлении деклараций в электронном виде распространяется в том числе и на все уточенные декларации по НДС, которые организации подают (будут подавать) после 1 января 2015 года (п. 7 ст. 5 Закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ).

Состав декларации

В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения.

Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683).

Порядок заполнения

Декларацию по НДС заполняйте по общим правилам.

При этом используйте данные, которые отражены:

  • в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации;
  • журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
  • выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
  • регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Это следует из положений пункта 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, п. 4 раздела I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

ИНН и КПП

В верхней части формы укажите ИНН.

Предприниматель может посмотреть его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя, которое выдала ИФНС при регистрации.

Организациям также нужно указать и КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет российской организации.

Крупнейшие налогоплательщики должны указывать КПП, присвоенный им межрегиональной налоговой инспекцией и указанный в уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Пятый и шестой знаки КПП – 50. Об этом сказано в письме ФНС России от 7 сентября 2015 г. № ГД-4-3/15640.

Предприниматели, которые обязаны сдавать декларации по НДС, в поле «КПП» ставят прочерки.

Номер корректировки

Если подаете обычную (первую) декларацию за квартал, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».

Если уточняете налог, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1—», если это первое уточнение, «2—» при втором уточнении и т. д.).

Налоговый период

В поле «Налоговый период» укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Например, если заполняете декларацию за III квартал, укажите «23», если за IV квартал, проставьте код «24». Отдельные коды установлены и при ликвидации организации (например, если заполняете декларацию за IV квартал, при ликвидации организации укажите «56»).

Инспекция – получатель

В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции по месту регистрации.

Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя.

Код организации возьмите из уведомления о постановке на учет российской организации.

Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.

В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Например, подавая декларацию по местонахождению организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, укажите код «214». Это следует из пункта 23 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Налогоплательщик

В поле «Налогоплательщик» укажите полное наименование организации. Оно должно соответствовать учредительным документам (например, уставу, учредительному договору).

Если декларацию подает предприниматель, то необходимо указать свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте.

Об этом сказано в пункте 24 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» укажите сведения о человеке, который подписывает отчет. Возможны четыре варианта.

Вариант 1. Декларацию подписывает руководитель. То есть тот, кто вправе представлять компанию без доверенности. Тогда указывают код 1 и прописывают фамилию, имя и отчество руководителя в соответствии с данными, зафиксированными в ЕГРЮЛ. Даже если руководитель сменил фамилию, сведения о нем должны быть такими же, как в ЕГРЮЛ. Иначе декларацию не примут. Сведения о доверенности и наименовании организации-представителя указывать не нужно – в этих полях поставьте прочерки.

Вариант 2. Декларацию подписывает сотрудник или стороннее физлицо по доверенности. Тогда указывают код 2, фамилию, имя и отчество согласно паспорту и наименование документа, удостоверяющего права представителя доверенности. Копию документа отправьте в ИФНС России одновременно с декларацией. Кроме того, необходимо заполнить и отправить вместе с декларацией сообщение о доверенности. Это отдельный документ и файл.

Совет: если в учетной программе не предусмотрена возможность заполнить и отправить сообщение о доверенности, то используйте приложение «Налогоплательщик ЮЛ». Скачать бесплатно программу можно на сайте ФНС. Установите приложение на свой компьютер, сформируйте файл сообщения о доверенности и отправьте его одновременно с декларацией по НДС. Формат и порядок представления сообщения о доверенности прописан в приказе ФНС России от 9 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/534.

Вариант 3. Декларацию подписывает сотрудник представителя. Так бывает, когда услуги по составлению налоговой отчетности оказывает представитель – сторонняя организация (например, аудиторская компания). В этом случае ставят код 2, указывают фамилию, имя и отчество сотрудника организации-представителя и ее наименование, указывают данные доверенности на подписанта. Копию доверенности и сообщение о ней отправляют так же, как и в варианте 2.

Вариант 4. Декларацию подписывает индивидуальный предприниматель за себя. В этом случае просто записывают код 1. В полях, предусмотренных для Ф. И. О., данных о компании-представителе и названии документа, подтверждающего полномочия, ставят прочерки.

Все это следует из пункта 31 Порядка из приложения 2 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите код вида деятельности. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью классификаторов ОКВЭД. В 2016 году параллельно действуют два ОКВЭД (утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 года № 454-ст и утвержденный приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. №№ 14-ст), поэтому можно руководствоваться любым из них.

Сведения о реорганизации

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Например, при реорганизации в форме присоединения нужно указать код «5».

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставьте соответственно ИНН/КПП, которые были присвоены до реорганизации.

Об этом сказано в пунктах 26, 27 и 16.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Ситуация: как заполнить и сдать декларацию по НДС при реорганизации в форме преобразования?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто представляет декларацию – правопреемник или предшественник.

Ведь предшественник может сдать декларацию только за период своей деятельности. То есть за время с начала квартала до даты, когда реорганизация была завершена. Если по каким-либо причинам предшественник не сдал декларацию за последний период своей деятельности, эта обязанность переходит к правопреемнику. Он должен подготовить декларацию за весь квартал в целом. В этой декларации нужно отразить как операции, совершенные предшественником, так и собственные операции, совершенные начиная с даты реорганизации и до окончания налогового периода.

Срок подачи декларации – общий: не позднее 25-го числа следующего месяца после окончания квартала.

Это следует из пункта 3 статьи 80, статьи 163, пунктов 1 и 5 статьи 173, пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме УФНС России по г. Москве от 13 мая 2015 г. № 24-15/046265.

Декларацию предшественник и его правопреемник составляют по-разному.

Вариант 1. Организация, которую преобразуют, самостоятельно представляет декларацию за последний налоговый период

Налоговый период, последний для предшественника, указывают в декларации следующими значениями:

  • 51 – I квартал;
  • 54 – II квартал;
  • 55 – III квартал;
  • 56 – IV квартал.

Такой порядок прописан в пункте 21 Порядка заполнения декларации по НДС и Приложении 3 к нему, утвержденных приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В показателе «Форма реорганизации» проставьте код «1». Это следует из положений пункта 26 Порядка заполнения декларации по НДС и Приложения 3 к нему, утвержденных приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Показатели «ИНН/КПП» заполните так. Наверху титульного листа и в остальных листах укажите реквизиты преобразуемой организации. В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставьте прочерки – до момента регистрации эти сведения у налогоплательщика отсутствуют. Такой вывод следует из пунктов 16.5 и 18 и Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В остальных реквизитах (наименование, код вида деятельности и т. п.) приведите сведения об организации до преобразования.

Вариант 2. Декларацию за весь квартал подает правопреемник – преобразованная организация

В этом случае в декларации надо указать:

  • на титульном листе «по месту нахождения (учета)» – код «215», а если правопреемник – крупнейший налогоплательщик, то код «216»;
  • ИНН и КПП (во всей декларации) – данные правопреемника;
  • Налогоплательщик – наименование предшественника;
  • ИНН/КПП реорганизованной организации – коды, которые были присвоены организации до преобразования;
  • Форма реорганизации – код «1».

В разделе 1 декларации в поле «Код ОКТМО» укажите код муниципального образования, в котором находилась реорганизованная организация (предшественник).

Помните, указанные сведения заполняйте только в декларации, в которой отражаются показатели за предшественника и правопреемника. В последующих декларациях руководствуйтесь общим порядком. Такой порядок прямо предусмотрен пунктом 16.5 раздела II приложения 2 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Телефон

Номер телефона напишите полностью с кодом города. Это может быть номер как стационарного, так и мобильного телефона. В номере не используйте пробелы и прочерки, но можно проставить скобки.

На титульном листе должны быть дата заполнения декларации и подписи представителей организации.

Раздел 1

Раздел 1 декларации заполняйте в соответствии с разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Проставьте дату заполнения декларации и подписи представителей организации.

По строке 010 укажите код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки.

По строке 020 отразите код бюджетной классификации НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

По строке 030 укажите сумму НДС, начисленную в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.

В строках 040 и 050 с суммовыми показателями отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3–6.

При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки (абз. 4 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Раздел 2

Раздел 2 предназначен для заполнения налоговыми агентами. В нем отражаются сведения о каждом участнике операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента.

Подробнее об этом см.:

  • Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту, являющемуся плательщиком НДС
  • Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС

Раздел 3

Раздел 3 (с приложениями № 1 и № 2) предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110.

Раздел 3 заполняйте в соответствии с разделом VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

По строкам 010–040 раздела 3 отразите налоговую базу. В данных строках не отражают:

  • операции, которые освобождены от НДС;
  • операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе если право применения нулевой ставки не подтверждено);
  • суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По строке 070 отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.

В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 раздела 3 декларации.

По строкам 120–190 укажите суммы налога, подлежащие вычету. Перечень показателей, отражаемых по каждой из строк, приведен в таблице:

Такой порядок предусмотрен пунктами 38.8–38.14 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В строках 200–210 отразите сумму НДС, начисленную к уплате или к уменьшению соответственно. Для этого нужно вычесть из строки 110 строку 190. Если полученный показатель больше нуля, то отразите его по строке 200, если меньше – то по строке 210.

Приложение 1 к разделу 3 декларации заполняйте в двух случаях.

Первый: если организация восстанавливает принятый к вычету НДС по объектам недвижимости, которые она стала использовать как в налогооблагаемой деятельности, так и в деятельности, не облагаемой НДС.

И второй: если организация восстанавливает принятый к вычету НДС со стоимости работ, связанных с реконструкцией (модернизацией), а также со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции). Приложение 1 к разделу 3 следует заполнять один раз в год (в течение 10 лет подряд) и сдавать его в составе декларации за IV квартал. Приложение 1 к разделу 3 заполняйте отдельно по каждому объекту недвижимости, амортизацию по которому организация стала начислять после 1 января 2006 года. По объектам недвижимости, амортизация которых завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет, приложение 1 к разделу 3 представлять не нужно. Об этом сказано в пунктах 39–39.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Пример заполнения приложения 1 к разделу 3 декларации при восстановлении входного НДС по объекту недвижимости, который организация стала использовать в деятельности, облагаемой НДС, и в деятельности, освобожденной от налогообложения

Организация «Альфа» занимается производственной деятельностью, облагаемой НДС. В январе 2015 года организация приобрела и ввела в эксплуатацию здание общехозяйственного назначения. Входной НДС по приобретенному зданию в сумме 1 800 000 руб. организация приняла к вычету. Амортизацию по зданию организация начала начислять с февраля 2015 года.

С ноября 2015 года помимо производства организация стала вести НИОКР, освобожденные от налогообложения в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Фактически «Альфа» стала использовать здание и в облагаемой, и в не облагаемой НДС деятельности. Поэтому часть НДС, ранее принятого к вычету, «Альфа» должна восстановить.

Бухгалтер восстанавливает НДС в течение 10 лет с момента начала амортизации здания (с 2015 года по 2024 год).

В 2015 году доля реализации в части деятельности, не облагаемой НДС, – 0,3. В 2015 году сумма НДС к восстановлению составила 54 000 руб. (1 800 000 руб.: 10 лет × 0,3).

Бухгалтер заполнил приложение 1 к разделу 3 и сдал его в налоговую инспекцию в составе декларации по НДС за IV квартал 2015 года.

Приложение 2 к разделу 3 заполняют иностранные организации, которые состоят в России на налоговом учете и ведут здесь предпринимательскую деятельность через свои отделения (представительства) (п. 40 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Продолжение >>

nalogobzor.info

Что является объектами налогообложения НДС

  • импорт товаров на территорию РФ;
  • операции по реализации товаров и услуг, а также имущественных прав, включая их безвозмездную передачу, осуществляемые на территории РФ;
  • передача товаров и услуг, предназначенных для собственных нужд, и по которым расходы не учитываются при расчете на прибыль;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Сроки оплаты налога и сдачи налоговой декларации НДС

Уплату налога НДС необходимо производить равными долями по итогам каждого налогового периода до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Также как и уплата налога, налоговая декларация НДС должна быть представлена в налогоплательщиком в налоговую службу по месту учета ведения деятельности в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма исчисленного налога НДС поступает в доход федерального бюджета, поэтому не потребуется составления и сдачи декларации отдельным подразделениям. Несоблюдение сроков представления налоговой декларации НДС влечет за собой штрафные санкции в размерах, определяемых ст.119 НК РФ, и которые составляют 5% «неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей». Нарушение сроков сдачи отчетности влечет за собой штраф в размере 200 рублей (письмо ФНС России от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831). Налоговая декларация по НДС подается только в электронном виде. Налоговая декларация должна быть подана в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 

Нулевая декларация НДС: кто должен сдавать, как заполнять?

Нулевая декларация на НДС может быть подана индивидуальными предпринимателями и организациями, работающими на общей системе налогообложения. В нулевой декларации НДС заполняются 1 и 2 страницы, обязательно указывается КПП – для организаций, прочерки – для ИП. Код 400 всегда присутствует в декларации НДС, он означает сдачу декларации по месту постановки на учет налогоплательщика. Далее обязательно указывается код налогового периода: 21 — I квартал, 22 — II квартал, 23 — III квартал, 24 — IV квартал (при ликвидации — 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV). Код ОКТМО указывается с учетом каждого отдельного региона, КБК НДС идентичен. Срок сдачи нулевой декларации НДС — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым кварталом, за не предоставление либо несвоевременную сдачу нулевой декларации НДС штрафов не предусмотрено.

Общая форма декларации НДС

С 1 января 2015 года отчетность по НДС сдается в соответствии с новыми формами и форматом. Теперь налогоплательщики НДС не ведут журналы учета счетов-фактур, составление декларации выполняется на основании информации из книги покупок и продаж. Для посреднических услуг заполнение налоговой декларации НДС из журнала учета счетов-фактур сохраняется.

Содержание налоговой декларации по НДС

Титульный лист и 1 раздел налоговой декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» заполняется всеми налогоплательщиками, включая нулевую налоговую базу. Разделы со 2-го по 12-й, приложения к декларации заполняются и включаются в финансовую отчетность в случаях осуществления налогоплательщиком соответствующих операций. Правильность заполнения налоговой декларации НДС осуществляется налоговой службой на основе параметров «Контрольных соотношений к налоговой декларации».

Скачать бланк налоговой декларации по НДС

Заполнение налоговой декларации НДС

Налоговая декларация НДС заполняется шариковой ручкой черными, синими или фиолетовыми чернилами. Не допускается: 

  • исправление ошибок посредством корректора
  • двусторонняя печать декларации на бумажном носителе
  • использование способа скрепления листов декларации, который может привести к порче финансово-отчетного документа (степлер и т.д.).

Каждое поле декларации должно быть заполнено – либо одним конкретным показателем, либо прочерком. Поля декларации заполняются слева направо числовыми показателями. После заполнения всех листов декларация нумеруется в поле «стр.». Налоговая декларация НДС заполняется в полных рублях с округлением до 50 копеек – в меньшую сторону, более 50 копеек – до рубля.

pravovedus.ru

Кто должен сдавать декларацию по НДС в 2018 году

Декларацию по НДС в 2018 году должны составлять организации и ИП, в том числе посредники, которые (п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ):

    • признаются плательщиками НДС;
    • являются налоговыми агентами по НДС.

При этом могут не сдавать декларацию по НДС в 2017 году:

  • организации и ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД или патентную систему налогообложения;
  • организации, освобожденные от уплаты НДС (у которых за последние 3 месяца сумма выручки без учета НДС не превысила 2 млн. рублей);
  • налогоплательщики, представляющие упрощенную налоговую декларацию (у которых нет операций с НДС или нет движений по расчетным счетам).

Форма декларации по НДС в 2018 году

В 2018 году формируйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если имели мето операции, освобожденные от налогообложения НДС.

Сроки сдачи декларации в 2018 году: таблица

В 2018 году декларацию по НДС необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, 174 НК РФ). Срок единый для сдачи декларации на бумаге и в электронной форме. Отчетными месяцами в 2018 году являются январь, апрель, июль, октябрь.

Если же срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, отчитаться, по общему правилу, можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Однако в 2018 году ни один из сроков сдачи декларации не совпадает с выходным или праздничным днем.Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по НДС в 2018 году.

Отчетный период Срок сдачи декларации по НДС
4 кв. 2017 года 25 января 2018 года
1 кв. 2018 года 25 апреля 2018 года
2 кв. 2018 года 25 июля 2018 года
3 кв. 2018 года 25 октября 2018 года
4 кв. 2018 года 25 января 2018 года

Сроки сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году

В 2018 году журналы учета полученных и выставленных счетов фактур обязаны сдавать посредники, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. Ими являются:

  • комиссионеры;
  • агенты;
  • экспедиторы (привлекающие третьих лиц без собственного участия);
  • застройщики (привлекающие третьих лиц без собственного участия).

Срок сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Далее в таблице приведем сроки сдачи журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году.

Отчетный период Срок сдачи
4 кв. 2017 года 22 января 2018 г. (перенос с 20 января)
1 кв. 2018 года 20 апреля 2018 г.
2 кв. 2018 года 20 июля 2018 г.
3 кв. 2018 года 22 октября 2018 г. (перенос с 20 октября)
4 кв. 2018 года 21 января 2019 г

Если в 2018 году нарушить сроки сдачи отчетности по НДС

В ИФНС будут рады, если в 2018 году вы будут сдавать декларацию по НДС за 5-10 дней до конца срока. Однако если передавать декларацию по НДС в электронном виде, то опасаться нечего. Ведь дата отправки декларации зафиксирована, а также у вас будет соответствующий протокол. Если же в 2018 году нарушить сроки сдачи декларации по НДС, то ответственность в виде штрафа составит 5% от неуплаченной суммы НДС, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня сдачи. Однако штраф не может быть больше 30% не уплаченной в срок суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Когда сдавать декларацию по НДС при импорте в 2018 году

Организации и ИП, ввозящие товары из стран ЕАЭС, должны отчитаться перед ИФНС, представив декларацию по НДС при импорте не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору (п.20 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

В 2018 году импортерам необходимо представить соответствующую декларацию по НДС в следующие сроки:

Период, за который подается декларация по НДС при импорте Срок сдачи в 2018 году
за декабрь 2017 года 22.01.2018
за январь 2018 года 20.02.2018
за февраль 2018 года 20.03.2018
за март 2018 года 20.04.2018
за апрель 2018 года 21.05.2018
за май 2018 года 20.06.2018
за июнь 2018 года 20.07.2018
за июль 2018 года 20.08.2018
за август 2018 года 20.09.2018
за сентябрь 2018 года 22.10.2018
за октябрь 2018 года 20.11.2018
за ноябрь 2018 года 20.12.2018

Декларацию по НДС при импорте за декабрь 2018 года нужно представить уже в 2019 году – не позднее 21.01.2019.

buhguru.com

Общие сведения о НДС

Для начала разберемся что же такое НДС. Налог на добавленную стоимость — это так называемый налог на потребление. По сути такой налог является надбавкой к цене реализуемого товара, то есть, платит его покупатель, совершая покупку. Именно предприятие, эту продукцию реализующее, подает декларацию в инспекцию.

Различные ставки

Налоговая отчётность по ндсВеличина ставки регулируется статьей 164 Налогового Кодекса РФ, она не фиксированная и отличается для разных видов товаров.

Например, для большинства услуг и продукции налог на добавленную стоимость составляет 18%.

Исключение составляют некоторые виды услуг и товаров: детская продукция, книжная продукция и периодические печатные издания образовательного характера, а также некоторые из медицинских товаров имеют сниженную ставка в 10%. Существует также нулевая ставка, касаемая экспортируемых товаров, некоторых перевозок пассажиров и других.

Налоговый агент — в каких случаях?

Возможно, вам случалось сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщик по некоторым причинам не мог платить налог на нас самостоятельно, и за него это делало другое лицо (чуть ниже мы рассмотрим эти случаи).

Это и есть налоговый агент, который заранее вычтет нужную сумму из дохода и далее отправит ее в государственный бюджет. Таким образом этот человек или предприятие выступает связующим звеном между государством и этим налогоплательщиком.

Согласно Налоговому Кодексу, налоговым агентом по НДС считается тот, кто:

  • покупает продукцию или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в российской налоговой (покупка осуществляется в России);
  • арендует или покупает госимущество, имущество субъектов РФ;
  • продает конфискат, скупленные ценные вещи или покупает имущество обанкротившегося лица.

Налоговая декларация по НДС — что это такое?

Налоговая отчётность по ндсНалоговая декларация по ндс — это отчетный документ, подаваемый налогоплательщиками с указанием сведений об уплачиваемой сумму пошлин.

Этот документ подается только теми лицами, которые обозначены в статье 174.1 Налогового Кодекса РФ как обязанные платить НДС.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — это отчетность, которая подается каждый квартал. Существует 4 квартала подачи отчетности. Сроки подачи: не позже 25-го числа следующего месяца (задержки могут повлечь за собой штрафы).

Разделы налоговой декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС представляет собой документ из 12 разделов, однако заполнять их все чаще всего не обязательно. Лишь титульный лист и раздел 1 являются общими и обязательными для всех, кто подает данную декларацию. Остальные заполняются в случае, когда у компании были обороты с НДС.

Некоторые из разделов только для налоговых агентов, например, второй раздел.

В седьмой части документа предлагается указать сведения по операциям, которые были освобождены от налогов или не были осуществлены на территории страны. В разделе 8 указываются налоговые вычеты за необходимый срок.

Информацию из книги продаж затребует раздел номер 9, а сведения из из журнала учета счетов-фактур плательщики могут внести в графы разделов 10 и 11. Для счета-фактуры с налогом на НДС в тех ситуациях, когда не требуется уплата налога, существует 12 раздел декларации.

Бланк налоговой декларации по НДС.

Скачать пример налоговой декларации по НДС.

Налоговая отчётность по ндс

Налоговая отчётность по ндс

Налоговая отчётность по ндс

Нулевая налоговая декларация

Налоговая отчётность по ндсСуществует еще понятие нулевой налоговой декларации по НДС, это документ, который подается, если предприниматель не вел деятельность в течение какого-либо периода времени.

Но отчетность же сдавать надо? Именно тогда и подается «нулевка».

Особенностью документа является то, что в местах уплачиваемого налога ставится прочерк.

Заполняется только титульная страница и сведения о компании. Подписываются оба листа.

Подается декларация не позднее 25 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.

Что содержится в счет-фактуре и для чего она нужна?

Она требует особого внимания, поскольку в случае неправильного оформления бумаги проверяющий ее налоговый инспектор увидит расхождение в данных, что может повлечь за собой аннулирование всех вычетов и увеличение суммы налога на добавленную стоимость.

Теперь мы узнали, что такое налоговая декларация на добавленную стоимость. Как видим, в ней нет ничего сложного, достаточно только разобраться с деталями. Если же у вас возникнут дополнительные вопросы, вы всегда можете обратиться к инспектору. Лучше потратить больше времени на заполнение, чем после получить значительно увеличенную сумму налога.

101million.com


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector