Патентная система налогообложения кратко

Патентная система налогообложения кратко

Что собой представляет патентная система налогообложения, когда и кем может использоваться и как осуществляется переход на ПСН – обратимся к Налоговому кодексу за ответами на данный перечень вопросов.

Патентный режим появился не так давно, но все большее количество предпринимателей отдают ему преимущество при ведении своей деятельности. Почему такая система является выгодной, и какие правила стоит соблюсти для ее использования?

Разберемся в особенностях применения патентной системы налогообложения, кратко расскажем о видах деятельности, при осуществлении которых возможен переход, и перечислим преимущества налогового режима.

Основы режима ↑

Гл. 26.5 НК содержит основные сведения о порядке перехода на ПСН, уплаты его стоимости, сведения о замене режимом части налогов.

Элементы налогообложения

Объект налогообложения – годовая прибыль, которую предполагает получить индивидуальный предприниматель по конкретному виду деятельности, что указан в законодательстве РФ.

Налоговый период ПСН – календарный год или период, на который выдано патент (от 1 месяца до года в рамках одного календарного года). Период выбирает сам ИП.


Но стоит учесть, что крайняя дата действия патента – 31 декабря, в независимости от того, в середине года было его приобретено или в начале.

К примеру, вы покупаете патент в августе. Срок его действия не может составлять 12 месяцев, так как его использование возможно только до конца текущего года. А значит, максимальный срок действия – 5 месяцев (до 31 декабря).

В том случае, когда налогоплательщик прекращает вести деятельность, налоговым периодом устанавливается срок от вступления в силу патента и до момента завершения проведения операций.

Использовать ПСН могут только ИП. Суть системы – процедура перечисления налогов заменяется получением патента, который будет действовать конкретное время.

Работая на патенте, предприниматель получает освобождение от уплаты таких налогов:

  • НДФЛ;
  • налога на имущество;
  • НДС.

Переход на систему

Получить патент можно в отношении определенного вида деятельности, например, на предоставление услуг по транспортировке грузов.

Простыми словами, для использования ПСН стоит купить патент, то есть заплатить в бюджет установленную сумму и в период действия режима не платить налоги государству.


Патент можно взять в отношении одного вида деятельности. А значит, в том случае, когда осуществляется деятельность в нескольких отраслях, придется приобретать патент в отношении каждой из них.

Если этого не сделать, прибыль плательщика будет облагаться налогом ОСНО или спецрежима (после подачи уведомления). Для использования ПСН стоит выполнить такие условия:

У ИП должен иметься документ, который подтвердит право использования данного режима Причем, действовать патент будет только в пределах того региона, где он был выдан. Если возникает необходимость сменить месторасположение предприятия, придется покупать новый патент
На фирме не должно числиться больше 15 сотрудников Что работают на основании гражданского или трудового договора
Прибыль за год не должна выйти за рамки 1 млн. рублей Но и не должна быть меньше 100 тыс. рублей (по одному виду деятельности). Общая сумма дохода не должна превысить 60 млн. рублей

Есть ряд ограничений. ИП не имеет права работать на ПСН, если:

  • деятельность ведется по договору простого товарищества или доверительного управления имущественными объектами;
  • при составлении заявления при покупке патента допущено ошибку;
  • в отношении указанного в заявлении вида деятельности не предусмотрено использование патента;
  • зафиксировано недоимку по ПСН, которые не были погашены ИП до момента обращения.

При условии, что все условия соблюдены, вы можете перейти на ПСН, представив в налоговые структуры по месту регистрации заявление за 10 дней до момента начала осуществления деятельности, или со дня, когда прекращено использование специального режима.

Форма заявления регламентирована, утверждена Приказом налоговой службы № MВ-7-3/957@ от 14 декабря 2012 года.

Перечень преимуществ

Рассмотрим плюсы и минусы патентной системы. К преимуществам стоит отнести:

  1. На патенте ИП контрольно-кассовая техника редко применяется, ведь такое обязательство не предусмотрено законом. Если ККМ не используется, тогда по требованию покупателей должны представляться другие документы (товарные чеки, квитанции), что подтвердят факт покупки.
  2. ПСН совмещается с упрощенкой и ЕНВД.
  3. Не нужно подавать отчетность в виде декларации.
  4. Нет необходимости вести бухучет.
  5. ИП может вести только книгу учета прибыли (в отношении каждого патента в отдельности), но при этом ее не нужно заверять и представлять инспектору.
  6. Допускается работать по нескольким видам деятельности в пределах одного региона, или в разных округах с одним видом деятельности.

Недостатки:

  1. Авансовая система оплаты. Предприниматель платит за патент, то есть фактически уплачивает налог до того, как получает какую-либо прибыль.

  2. При использовании ПСН предприниматель не сможет принять к вычету из цены патента суммы страховых перечислений, которые были уплачены за себя и за сотрудников в страховые фонды. Это увеличивает налоговое бремя ИП.
  3. Есть необходимость покупать патент в отношении каждого вида деятельности или одного и того же, что ведется в разных регионах.
  4. Установлены ограничения по прибыли и численности работников, что требует от ИП распределения рабочей нагрузки между 15 сотрудниками. При превышении лимитов налогоплательщик должен исчислять налог по ОСНО, а заплаченная за патент сумма будет безвозвратно утеряна.
  5. Годовой доход в каждом регионе отличается, в виду чего ИП совершают ошибки. Стоит уточнять, какие размеры налогов установлено в территориальном округе.
  6. ПСН может использовать только ИП, тогда как организации не имеют права переходить на данный режим.

Кто вправе использовать?

Использовать патент рассчитан для физических лиц, перечень которых содержится в законодательстве.

Это ИП, что ведут такую деятельность:

  • предоставляют услуги прачечной;
  • проводят экскурсии;
  • перевозят пассажиров или грузы водными видами транспорта;
  • оказывают услуг в химчистке;
  • предоставляют услуги по прокату;
  • проводят ремонт и пошив швейных изделий, вязаных вещей и головных уборов;

  • занимаются изготовлением, реставрацией и ремонтом обуви;
  • обслуживание парикмахером и косметологом;
  • занимаются изготовлением и ремонтом изделий из металла, часов;
  • ремонтируют бытовую технику;
  • осуществляют ремонт предметов мебели;
  • оказываются услуги фотографа;
  • предоставляют услуги по ремонту и техобслуживанию ТС;
  • проводят ремонтные работы в помещениях;
  • осуществляют монтажные и сварочные работы;
  • занимаются остеклением оконных и балконных конструкций;
  • занимаются обучением лиц на курсах;
  • предоставляются услуги по уходу за ребенком или больным;
  • производят изделия народного художественного промысла и т. д.

Полный перечень содержится в приказе налогового органа от 15 января 2013 года № ММВ-7-3/9@.

Нормативная документация содержит 47 видов деятельности, при осуществлении которых возможно использование патента.

Но здесь же и указывается, что региональными властями такой список может дополняться или сокращаться. Увеличение или уменьшение видов деятельности возможно в отрасли бытовых услуг.

Все средства, что фирма получит, будут распределяться так:

10% Перечисляется в структуры области
90% Будут зачислены на счета муниципалитета

В сфере общепита стоит соблюсти одно условие – зал не должен превысить 50 м.кв. Не допускается использование патента по таким услугам:

  • копировально-множительным;
  • по изготовлению мебели;
  • переводу.

Специфика применения режима ↑

Разберемся, сколько и когда стоит платить, а также когда бизнесмен может утратить право использования ПСН. В том случае, если плательщик получает патент на срок до полугода, он должен внести за него средства в течение 25 дней.

Видео: патентная система налогообложения от А до Я

Если же документ приобретается на срок 6 – 12 месяцев, то оплата производится в размере 1/3 в течение 25 дней с момента начала применения системы.

Остальная сумма должна быть внесена не позже, чем за месяц до окончания работы на ПСН (ст. 346.51 НК). Перечислить средства за патент можно через Сбербанк или с помощью платежного поручения через расчетные счета ИП.

Стоимость патента будет зависеть от:

  • ставки налога;
  • срока действия;
  • величины возможной прибыли предпринимателя за год.

Какая установлена налоговая ставка

Ставка – размер налоговых исчислений, что приходится на единицу измерения базы налога. На данный момент это 6%.

Для того чтобы определить налоговую базу патента, ИП должен провести такие расчеты:

Формула-1С полученной суммы стоит взять 6% — это и будет цена документа. Если патент действует год, то расчет будет проводиться по такой формуле:
Формула-2В законодательстве нет упоминания о том, что предприниматель на ПСН может уменьшать стоимость патента на страховые выплаты по обязательному страхованию.

Но допускается понижение тарифа страхового взноса. К примеру, в 2013 г. он составлял 20% в отношении взносов в ПФР и 0% в ФСС и ФОМС.

Те же ИП, которые ведут деятельность в сфере розничной торговли, общепита или передают в аренду объекты, платят страховые суммы по обычному тарифу.

Отчетность при ПСН

Если предприниматель работает только на патенте, ему не нужно сдавать отчетов (ст. 346.52 НК).

Если же ИП ведет и другие виды деятельности, что облагаются специальной или общей системой, то стоит готовить отчетность по таким видам деятельности в соответствии с порядком применения режима.

К примеру, фирма работает на ПСН и УСН. Тогда по патенту ничего не сдается, а по УСН готовится:

  • декларация;
  • отчеты в фонды страхования.

Предприниматель, работающий по патенту, должен вести учет прибыли кассовым методом. Для этого используется КУДиР (ст. 346.53 НК).

Но, в то же время, плательщики патента не обязаны вести бухучет (подпункт 1 пункта 2 ст. 6 закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ).

Утрата права нахождения на режиме

Предприниматель может утратить право применения ПСН, если:

  • нарушено срок уплаты суммы по патенту;
  • превышено лимит дохода от продаж – более 60 млн. (учитывается доход по патенту и упрощенке, если режимы совмещаются);
  • превышено лимит по численности персонала.

Видео: патентная система налогообложения

Если предприниматель получает отказ по одной из указанных причин или нарушает такие правила, будучи уже на системе, повторное обращение возможно со следующего календарного года.

Возникающие вопросы ↑

Рассмотрим некоторые нюансы, которые помогут работать на ПСН без проблем.

Трактовка региональных законов

ПСН может действовать только в тех регионах, где местным правительством было принято соответствующие законы субъектов РФ о патентной системе налогообложения.

К примеру, когда в территориальном округе было принято решение ввести патентную систему в отношении определенных видов деятельности в 2012 году (до 1 декабря), то осуществлять деятельность на ПСН предприниматель мог не раньше 2013 года.

Для того чтобы выяснить, действительна ли система в вашем регионе, стоит перечитать нормативную документацию территориального округа. ФНС утвердила перечень видов деятельности, в отношении которых применима ПСН. Они содержатся в КВПДП.


Региональными структурами должен размещаться такой список на официальном интернет-ресурсе, например на сайте налог.ру. В случае внесения каких-либо изменений, региональный орган должен отражать их на сайте.

Возможно ли совмещение с ЕНВД

К примеру, ИП предоставляет услуги общепита. Вид деятельности один, а значит, понадобится приобрести один патент.

При этом не будет учитываться, сколько точек предприниматель открыл в пределах того региона, где выдано документ – право на использование режима ПСН у него будет.

Но в том случае, если площадь зала для обслуживания посетителей в некоторых точках превысит 50 м.кв. (но не больше 150 м.кв.), то фирма может совместить патентную систему и ЕНВД.

Патент будет использоваться в отношении тех объектов, где лимит по площади не превышен, а вмененка – в отношении всех остальных точек (Письмо Министерства финансов от 14 декабря 2012 года № 03-11-11/378).

Возможно такое совмещение с ЕНВД:


ПСН ЕНВД
Патент на осуществлении продаж в розницу через магазин, площадь которого меньше 50 м.кв. Реализация в розницу через объект, площадь зала для торговли в которых больше 50, но меньше 150 м.кв.
На продажу в розницу в здании, где отсутствует торговый зал, или через объект нестационарного типа Продажа товара в розницу, если в помещении стационарного типа нет зала для обслуживания, а площадь больше 50, но меньше 150 м.кв.
Продажа в розницу в стационарных или нестационарных сетях (когда отсутствует зал для осуществления торговли) Продажа товара в розницу в помещении с наличием торгового зала, если площадь больше 50, но менее 150 м.кв.
Услуги общепита, что предоставляются в помещении, площадь которого составляется не больше 50 м.кв. по каждой точке Общепит, что осуществляется через помещение предприятия без залов для клиентов;
Услуги общественного питания, что предоставляются в помещении, площадь зала для посетителей которого от 50 до 150 м.кв.
Общепит в помещении с залом для клиентов до 50 м.кв. Предоставление услуг общепита в помещении без зала для посетителей Предоставление услуг в здании с залом от 50 до 1150 м.кв.
Передача в аренду здания или земельного участка Применяется в отношении тех объектов, что не были отражены в документе ПСН
Транспортные услуги (перевозка пассажиров, грузов) Используется в отношении тех же услуг, но при помощи транспорта, что не был указан в патенте
Транспортные услуги с использованием водных видов транспорта Предоставление услуг по перевозке водными транспортными средствами, что не были вписаны в патент

Порядок снятия с учета

Если ИП не имеет права использовать ПСН, и в связи с этим перешел на ОСНО или прекратил вести деятельность вовсе, то основание для снятия с учета – заявление (ст. 346.45 п. 8 НК).

Обратиться стоит в отделение налогового органа, где лицо находится на учете в качестве плательщика. В документе стоит указать реквизиты и сроки действующего патента.

Предприниматель должен придерживаться такого порядка снятия с учета (закон № 334-ФЗ):

  • при превышении количества сотрудников и лимита по доходам уведомление подается в течение 10 дней с момента, когда такое нарушение произошло;
  • при опоздании с уплатой патента право его использовать теряется автоматически в течение 5 дней, и заявление подавать нет необходимости (п. 2 ст. 346.46 НК РФ).

После снятия с учета плательщик получит от налогового органа уведомление (форма № 2-4-Учет2). Инспектором будет проверено, не находитесь ли вы на учете в других отделениях ФНС.

При утвердительном ответе представитель налоговой инспекции оповестит их о снятии с учета в качестве плательщика налога на ПСН.

Что говорит закон о патентной системе налогообложения республики Крым?

Какие перспективы развития ПСН в Крыму? Закон об использовании режима принят госсоветом Республики 28.05.14 г. В документе говорится, что в Крыму вводится ПСН в соответствии с правилами гл. 26.5 НК РФ (ст. 1 закона).

Потенциально возможный доход устанавливается на основании показателей количества работающего персонала, транспорта и объектов обособленного характера в соответствии с Приложением к указанному закону (статья 2). Вступил в силу закон с начала июля прошлого года.

ЗАО и ООО не могут переходить на ПСН. Патентная система доступна только предпринимателям, и если придерживаться законодательства, то использование такого режима может стать огромным облегчением для малого и среднего бизнеса.

buhonline24.ru

В прошлый раз мы рассказали об одном из видов упрощённой системы налогообложения — ЕНВД. Сегодняшняя тема — патентная система налогообложения (ПСН).

Патентная система в применении ещё проще, чем ЕНВД. Но она доступна только ИП. Организации не имеют права её применять.

Суть патентной системы налогообложения в том, что вы специальным документом — патентом — подтверждаете своё право осуществлять свою предпринимательскую деятельность.

Почему стоит выбрать патентную систему налогообложения

  • Необязательно применять кассовые аппараты;
  • Минимальный срок патента — 1 месяц: это удобно, если у вас сезонный бизнес;
  • Нет особых требований к предоставлению какой-либо отчётности.

Патентную систему вы можете применять, если, например, шьёте на заказ, ремонтируете обувь и одежду и оказываете другие услуги, сдаёте в аренду жильё, помещения или участки и так далее. Полный перечень можно посмотреть в законе о патентной системе налогообложения вашего территориального субъекта. Предварительно необходимо узнать, есть ли разрешение на применение ПСН в том регионе, где вы будете осуществлять свою деятельность.

Как работает ПСН

При ПСН необходимо приобрести патент, то есть документ, который даёт право на осуществление выбранной вами деятельности.

Если видов деятельности у вас несколько, то необходимо вести раздельный учёт для каждого вида и приобретать патент на каждый вид отдельно.

Патент действует только на территории того муниципального образования, который в нём указан.

Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев в пределах одного года,  т. е. в ноябре вам будет доступен только патент на 1 месяц.

Чтобы перейти на патентную систему, необходимо подать заявление в налоговый орган, и в течение пяти дней вас поставят на учёт. Дата постановки на учёт считается датой начала действия патента.

При применении ПСН ведётся только учёт доходов от реализации в книге учёта доходов ИП, но по каждому патенту — отдельная книга.

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено.

Сколько платить при ПСН

Налог, который платится при патентной системе налогообложения, не зависит от фактического дохода, а уплачивается на потенциально возможный доход предпринимателя.

Размер налога = (Налоговая база/12 месяцев х Количество месяцев срока, на который выдан патент) х Налоговая ставка

То есть налоговую базу (в законе она указана на год) необходимо разделить на 12 месяцев и умножить на количество месяцев действия патента, и далее умножить на налоговую ставку, равную 6%.

Налоговая база — это величина вашего возможного дохода по каждому виду деятельности.

Если вы впервые получили патент на производство, социальные услуги или научную работу, для вас может быть установлена налоговая ставка 0% на два года. Действует это послабление до 2020 года.

Срок уплаты налога зависит от срока действия патента.

  • Срок патента меньше 6 месяцев:

— налог в полном размере должен быть уплачен не позднее срока окончания действия патента.

  • Срок от 6 до 12 месяцев:

— в размере 1/3 величины налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 не позднее срока окончания действия патента.

Потеря патента

Может случиться, что право на применение патента вы утратите, если:

  • заработаете с начала года более 60 млн рублей;
  • за налоговый период станет больше 15 сотрудников по всем видам деятельности;
  • вовремя не заплатите налог.

После утраты патента вновь перейти на ПСН можно будет не раньше следующего календарного года.

Необходимо учитывать, что прекращение действия патента (окончание срока) приводит к снятию предпринимателя с учёта как плательщика этого налога в течение 5 дней. Поэтому о продлении патента необходимо позаботиться заблаговременно. Также снятие с учёта производится по заявлению в случае утраты права на применение ПСН и в случае прекращения деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Формы заявлений при этом различаются.

www.azconsult.ru

Описание документа

Первым делом придется понять, о каком документе в принципе идет речь. ИП на патентной системе налогообложения (2016 год или любой другой — это не так важно, принципы остаются одинаковыми) значительно облегчает себе жизнь.

Патент — это не что иное, как своеобразное разрешение на работу. Отсюда следует, что гражданин попросту покупает себе «добро» на труд в качестве индивидуального предпринимателя в той или иной области. У документа есть ряд преимуществ. Именно из-за них некоторые стремятся работать не просто как ИП, а покупать патенты.

Следует обратить внимание, что не везде можно вести деятельность при помощи изучаемой бумаги. Патенты оформляются в России лишь там, где предусмотрены законы о ведении ИП со специальными режимами. На практике почти во всей стране можно открывать свое дело и выбирать специальный тип налогообложения.

У кого есть право

Следует обратить внимание, что право на патент есть далеко не у каждого. И это без учета действия в регионе закона об использовании специальных режимов налогообложения. По умолчанию будут рассмотрены ситуации, при которых в регионе можно открыть ИП со спец. режимом. Об этом следует помнить.

Основной проблемой является то, что патентная система налогообложения для ИП крупных масштабов не имеет место. По установленным правилам только маленькие компании способны работать при помощи ПСН.

Если точнее, то патент приобрести способен лишь предприниматель, который трудится либо самостоятельно (без сотрудников, на себя), либо при численности работников не более 15 человек.

Чаще всего ИП открывают граждане, работающие исключительно на себя. Поэтому на начальных порах патент значительно облегчит жизнь предпринимателю. Следует также обратить внимание на то, что подобная особенность предоставляется не на все типы деятельности. Существует ряд ограничений по этому поводу.

Деятельность по патенту

Как уже было сказано, не все типы деятельности предусматривают в России возможность использования ПСН. Поэтому многие предприниматели не знакомы с подобным правом. Это нормальное явление.

На сегодняшний день виды деятельности ИП патентной системы налогообложения меняются и расширяются. Как показывает практика, зачастую полный список работ устанавливается на региональном уровне. Но чаще всего рассматривают именно полный перечень сфер, для которых возможна покупка патента.

Насчитывается около 60-65 типов работ, разрешенных в ПСН. Например, виды деятельности ИП патентной системы налогообложения выделяют следующие:

  • ремонт, пошив одежды;
  • создание, ремонт обуви;
  • услуги косметологов и парикмахеров;
  • ремонт мебели;
  • услуги фото и видеолабораторий;
  • ремонт любых построек (жилья в том числе);
  • перевозка грузов/пассажиров на авто;
  • присмотр и уход за детьми/инвалидами/больными;
  • репетиторство и услуги по обучению населения;
  • ветеринария;
  • сдача помещений в аренду;
  • услуги производственного типа;
  • ремонт и изготовление ювелирных изделий, а также бижутерии;
  • услуги повара на дому;
  • деятельность переводчиков;
  • ремонт ПК.

Все это далеко не исчерпывающий список работ, которые оказываются при помощи патентов. На сегодняшний день работа копирайтеров тоже возможна подобным образом. Об этом часто упоминают в налоговых службах. Рекомендуется точный перечень видов деятельности уточнять в каждом отдельном регионе.

Срок действия

Немаловажным моментом является срок, на который выдается патент. Дело все в том, что по закону ПСН имеет определенные ограничения. Минимальная продолжительность действия изучаемой бумаги — это 1 месяц. На меньший срок ПСН не применяется.

А вот максимальная продолжительность патента — это год. После указанного периода гражданин или продляет действие данной системы налогообложения, или переходит на иной тип налоговой системы.

Разумеется, речь идет о календарном годе. Как показывает практика, изначально ПСН применяется на месяц, затем гражданин продляет его до года. На самом деле данный вариант налогообложения удобен многим. В частности, самозанятым гражданам. Патентная система — это самый настоящий подарок некоторым людям!

Замена налогам

На что еще обратить внимание? Отличительным преимуществом изучаемой системы является то, что при использовании ПСН предприниматель освобождается от уплаты многих налогов и сборов. Фактически никаких денежных средств не придется перечислять в ходе ведения деятельности.

Патентная система налогообложения для ИП заменяет следующие налоги и сборы:

  1. НДФЛ. Отсюда следует, что всю прибыль можно забирать себе. Часть дохода отдавать государству не придется.
  2. Имущественный налог. Если предприниматель имеет какое-то имущество и применяет его в бизнесе, то ежегодные платежи ему не положены.
  3. НДС. Данный налог взимается лишь в исключительных случаях. Например, при ввозе продукции на территорию РФ.

Отсюда следует, что патент фактически заменяет все существующие налоговые сборы для предпринимателя. Это очень удобно. Именно из-за этого некоторые ИП стараются переходить на патенты.

Локализация

Есть еще один важный нюанс, на который придется обратить внимание. Его некоторые предприниматели не учитывают. О чем идет речь?

Патентная система в России для ИП действует в рамках того или иного региона. То есть, где был получен документ. Как правило, в выданном свидетельстве будет прописана местность, в которой действует бумага.

Отсюда следует, что не для всех видов деятельности использование патента выгодно. Если планируется работать в нескольких регионах, предпочтительнее выбрать иную систему налогообложения. Тогда можно без труда вести свой бизнес, независимо от местоположения.

Совмещение

ИП, применяющий патентную систему налогообложения, становится в России все больше и больше. И это несмотря на то, что данный режим появился в стране относительно недавно.

По закону разрешается совмещение нескольких налоговых режимов при приобретении патента. Как показывает практика, это весьма распространенное явление.

Какие типы налогообложения можно применять одновременно с ПСН? Это:

  • УСН;
  • ОСН;
  • ЕНВД.

Соответственно, заявитель сам выбирает, как ему действовать. На практике весьма часто встречается УСН и патентная система налогообложения для ИП. В частности, среди самозанятых граждан, решивших выйти из «тени» и легализовать свой заработок.

Переход на режим

Все чаще и чаще население задумывается над тем, как и когда переходить на использование патента. Существуют определенные правила, на которые приходится опираться.

Как ИП перейти на патентную систему налогообложения? Для этого придется обратиться в налоговую службу по месту регистрации предпринимателя. С собой необходимо принести ряд документов. О них несколько позже.

Итак, существует несколько вариантов реализации патента. Первый — это переход на данную систему. Заявление установленного образца необходимо подать за 10 дней до начала применения патента.

Второй расклад — открытие ИП с ПСН изначально. Такой вариант предпочтителен для тех, кто изначально хочет опробовать себя в сфере бизнеса. Заявление подается вместе с определенным пакетом документов, где указывается желание применить патент.

Как именно действовать? Это каждый решает самостоятельно. На самом деле нет никаких трудностей в данном процессе. Обращаться придется в налоговый орган по месту регистрации гражданина.

Отчетность

Немаловажным моментом является ведение отчетности у индивидуальных предпринимателей. Этим вопросом задаются многие. Отчетность ИП при патентной системе налогообложения интересует практически всех, кто планирует воспользоваться данной особенностью.

Дело все в том, что предприниматели в подобном случае освобождаются от лишней бумажной волокиты. Следует учесть, что при патенте нет никаких отчетностей. Не придется подавать декларацию о доходах или любую иную документацию. Причем независимо от деятельности. ПСН не предусматривает отчетов перед государством. Этим преимуществом заинтересованы многие бизнесмены.

Тем не менее исключения все равно имеют место. Если речь идет об оказании тех или иных услуг, придется заполнять бланки БСО. Это единственная документация, которая имеет место.

Торговля и ПСН

ИП на патентной системе налогообложения (2016 год или любой другой — не так важно), занимающиеся торговлей, тоже имеют некоторые особенности. Какие именно?

Скорее, их можно назвать преимуществом выбранной системы налогообложения. Отмечается, что предприниматели при ведении торговли могут не использовать кассовых аппаратов. Но по требованию покупателя необходимо предоставлять любое доказательство совершения покупки. Например, приходно-кассовый ордер.

Соответственно, даже в случае торговли можно не задумываться над отчетностями. Это, как уже было подчеркнуто, значительно облегчает жизнь. Единственная серьезная бумажная волокита — это непосредственное оформление предпринимательства. Больше ничего особенного в России для ИП с ПСН не предусматривается.

Книги учета

Тем не менее придется на всякий случай вести небольшой учет. Но к отчетностям его, как правило, не относят. Документ, о котором идет речь — книга учета. ИП, применяющих патентную систему налогообложения, как и остальных предпринимателей, призывают записывать в подобную книжку все свои расходы и доходы. Зачем?

Согласно установленным законам, на патенте имеется ограничение по годовым доходам. Они не могут превышать 60 000 000. Соответственно, книга учета больше нужна предпринимателю. Она поможет указать на то, что установленный лимит не израсходован.

Книги учета доходов и расходов предъявляются только по требованию налоговых органов. И никем более. Пожалуй, это единственная серьезная документация, с которой сталкивается каждый. На практике подобная бумага не особо часто запрашивается.

Страховые взносы

Страховые взносы ИП в патентной системе налогообложения имеют свои особенности. Изучаемый документ изначально был придуман для облегчения ведения бухгалтерии и отчетности. Но страховые выплаты никто не отменял. Что это значит?

Закон о применении ИП патентной системы налогообложения гласит, что от страховых взносов при патенте гражданин не освобождается. Это значит, что предпринимателю придется делать соответствующие отчисления в ПФР, а также в ФФОМС. Правило распространяется и на ИП без сотрудников, и на тех, у кого в подчинении есть работники.

Сколько конкретно придется платить? Разобраться в этом вопросе трудно. Ведь отчисления в Пенсионный Фонд России напрямую зависят от дохода гражданина. Кроме того, есть минимальные стандартные отчисления. Они меняются ежегодно.

Следует рассмотреть ситуацию на 2016 год. Так, если доходы гражданина в год не превышают 300 тысяч рублей, придется заплатить всего лишь 19 356 рублей 48 копеек. Если же прибыль выше указанного лимита, то придется перечислить всего 1% от разницы между реальным доходом и указанным ранее пределом.

В ФФОМС придется тоже перечислять денежные средства. Только он фиксированный, никак не зависит от прибыли предпринимателя. Устанавливается государством ежегодно. На сегодняшний день отчисления в ФФОМС составляют 3 796 рублей 85 копеек.

Подобные отчисления актуальны, как уже было сказано, и для лиц, работающих «на себя», и для тех, кто нанимает подчиненных для дальнейшего труда. Таким образом, в 2016 году ИП платят 23 153 рубля 33 копейки в виде обязательных отчислений в указанные ранее органы. Ничего трудного или особенного для понимания в процессе нет.

Как открыть ИП

А как можно получить патент? Что для этого потребуется? Предположим, что будет применяться патентная система налогообложения в Москве. ИП в таком случае должен собрать определенный перечень документов и подать их в налоговых орган по месту своей регистрации. Причем независимо от региона проживания. Можно обратиться, к примеру, в ФНС № 10 г. Москвы. Она находится на улице Большой Тульской 15.

С собой гражданин должен принести (при первичном открытии ИП с патентом):

  • удостоверение личности (паспорт);
  • свидетельство о регистрации (если применяется гражданский паспорт, бумага не нужна);
  • заявление установленного образца на открытие ИП;
  • заявление на переход на ПСН;
  • СНИЛС;
  • ИНН;
  • платежку, указывающую на уплату государственной пошлины за открытие предпринимательства.

На этом все бумаги, запрашиваемые налоговыми органами, заканчиваются. Все перечисленные документы рекомендуется предоставлять вместе с копиями. Заверять их не нужно.

Инструкция по получению патента для ИП

Последнее, на что рекомендуется обратить внимание — это на пошаговую инструкцию по получению патента. У некоторых предпринимателей или будущих бизнесменов иногда возникают определенные трудности с данной особенностью. Ведь ПСН предусматривает оплату выданного документа. А при открытии предпринимательства с иными системами расчета налогов достаточно всего лишь уплатить государственную пошлину за процедуру.

Соответственно, патентная система налогообложения для ИП предусматривает следующий алгоритм действий:

  1. Зарегистрировать ИП. Ничего трудного в процессе нет. Достаточно принести в МФЦ или в ФНС перечисленные ранее документы и получить свидетельство о регистрации.
  2. Взять готовый бланк для получения патента. Его можно скачать с официального сайта ФНС РФ. Потребуется форма 26.5-1.
  3. Заполнить документ. Если возникают трудности, можно обратиться в специализированные службы помощи открытия ИП и получения патентов.
  4. Взять перечисленные ранее документы, но к ним приложить заполненную форму 26.5-1, а также справку об открытии ИП.
  5. Подать заявление установленного образца в ФНС по месту регистрации предпринимателя. Взамен гражданину дадут расписку о получении новых документов.
  6. Приблизительно через 5 дней можно прийти в налоговый орган и получить патент. Для этого потребуется ИНН, СНИЛС и паспорт гражданина.
  7. Взять реквизиты и оплатить полученный патент. Сумма будет рассчитываться в зависимости от продолжительности действия документа, а также от региона проживания гражданина и типа деятельности предпринимателя.

Об оплате патента можно сказать следующее:

  1. Полностью погасить долг необходимо не позже окончания срока действия бумаги. Правило распространяется на патенты, выданные не больше чем на 6 месяцев.
  2. 1/3 стоимости патента необходимо оплатить не позже чем через 3 месяца с момента начала действия документа, остальное — до момента окончания применения ПСН. Актуально для системы, применяемой свыше полугода (включительно).

Обо всем этом должен помнить каждый гражданин, планирующий открыть ИП и применять при ведении своей деятельности патент. Как правило, лучше сразу расплачиваться с задолженностью. Это избавит от лишних проблем и проверок.

Именно так происходит регистрация ИП. Патентная система налогообложения — это то, что значительно облегчает жизнь некоторым предпринимателям. Воспользоваться ей нетрудно. Переход на подобную схему исчисления налогов — дело добровольное. К нему никто не имеет права принуждать. Это вольный выбор некоторых предпринимателей.

О стоимости патентов

А во сколько обойдется тот или иной патент? Еще один вопрос, интересующий часть населения. Ведь всегда важно понимать, насколько целесообразно применение той или иной системы налогообложения.

Сегодня каждый желающий способен сам рассчитать, во сколько ему обойдется патент. Чтобы не вникать во все тонкости и особенности подсчетов рекомендуется воспользоваться специальным сервисом, расположенном на сайте ФНС.

Обнаружить калькулятор стоимости патента можно на странице — patent.nalog.ru/info. Здесь необходимо выбрать:

  • год выдачи патента;
  • продолжительность действия документа;
  • регион проживания гражданина (область, город);
  • тип деятельности;
  • численность работников.

После выставления соответствующих данных достаточно нажать на кнопку «Рассчитать». На экране появится надпись со стоимостью патента, а также с указаниями относительно оплаты документа. Удобно, просто, быстро. Каждый гражданин буквально за несколько минут способен понять, во сколько ему обойдется тот или иной патент, не вникая в нюансы расчета стоимости оного.

Итоги и заключения

Какие можно сделать выводы? Гражданин в изучаемом случае не должен платить ни один налог. Патентная система налогообложения ИП изначально предусматривает только оплату документа, а также осуществление страховых взносов. И не более того. Этот прием значительно снижает нагрузку как на налоговые органы, так и на предпринимателей.

Патентная система и закон о самозанятости, принятый в России, помогают «выйти из тени» населению, занимающемуся бизнесом самостоятельно, нелегально получая доходы. Ведь ни для кого не секрет, что у ИП зачастую много бумажной волокиты, а также разнообразных взносов и налогов. Поэтому изучаемая система налогообложения идеально подойдет многим фрилансерам.

Регистрация, как уже было сказано, не отнимает много времени. Отсутствие лишней документации и необходимости подавать отчетные документы позволяет даже начинающему бизнесмену опробовать себя в той или иной сфере деятельности. Можно сказать, что после оплаты патента и произведения страховых взносов гражданин имеет полное право спать спокойно — он больше не будет в долгу перед государством и налоговыми органами. Открыть ИП с патентной системой налогообложения проще, чем кажется.

fb.ru

Основные различия в применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента и новой патентной системы налогообложения

 Критерии 
сравнения
 УСН на основе патента 
 Патентная система 
налогообложения
Нормативное 
регулирование
Статья 346.25.1
"Особенности применения
упрощенной системы
налогообложения
индивидуальными
предпринимателями на
основе патента" гл. 26.2
Глава 26.5 "Патентная система 
налогообложения"
Сферы 
применения
69 видов 
предпринимательской
деятельности
47 видов предпринимательской 
деятельности
Количество 
привлекаемых
человек
Индивидуальный 
предприниматель вправе
привлекать наемных
работников, в том числе по
договорам гражданско-
правового характера,
среднесписочная
численность которых,
определяемая в порядке,
устанавливаемом
федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным в области
статистики, не должна
превышать за налоговый
период 5 человек
Индивидуальный предприниматель 
вправе привлекать наемных
работников, в том числе по
договорам гражданско-правового
характера. При этом средняя
численность наемных работников,
определяемая в порядке,
устанавливаемом федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным в области
статистики, не должна превышать
за налоговый период 15 человек
по всем видам
предпринимательской
деятельности, осуществляемым
индивидуальным предпринимателем
Размер дохода
Устанавливается на 
календарный год законами
субъектов РФ по каждому из
видов предпринимательской
деятельности, по которому
разрешается применение
индивидуальными
предпринимателями
упрощенной системы
налогообложения на основе
патента. Допускается
дифференциация с учетом
особенностей и места
ведения деятельности
Устанавливается на календарный 
год законами субъектов РФ по
видам предпринимательской
деятельности, в отношении
которых применяется патентная
система налогообложения.
Минимальный размер потенциально
возможного к получению
индивидуальным предпринимателем
годового дохода не может быть
меньше 100 тыс. руб., а его
максимальный размер не может
превышать 1 млн руб., если иное
не установлено НК РФ

Переход на патентную систему налогообложения осуществляется налогоплательщиками в добровольном порядке. Прежний перечень соответствующих видов деятельности сокращен с 69 до 47 за счет их укрупнения. В него включены новые позиции. Это химчистка, крашение и услуги прачечных, услуги по прокату, по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, экскурсионные услуги, розничная торговля через объекты стационарной (с площадью торгового зала не более 50 кв. м и без такового) и нестационарной сетей (рисунок 1).

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

 ------------------------------------------------------------------------¬
¦ Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется¦
¦ патентная система налогообложения (ст. 346.43 НК РФ) ¦
L--------T-------------------------------------------------------T-------
¦/ ¦/
----------+-------------------------------------------------------+-------¬
¦1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и ¦
¦изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных ¦
¦изделий; ¦
¦2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; ¦
¦3) парикмахерские и косметические услуги; ¦
¦4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных; ¦
¦5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных ¦
¦знаков, указателей улиц; ¦
¦6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры,¦
¦бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление ¦
¦металлоизделий; ¦
¦7) ремонт мебели; ¦
¦8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; ¦
¦9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных ¦
¦средств, машин и оборудования; ¦
¦10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным ¦
¦транспортом; ¦
¦11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным¦
¦транспортом; ¦
¦12) ремонт жилья и других построек; ¦
¦13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно- ¦
¦технических и сварочных работ; ¦
¦14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, ¦
¦художественной обработке стекла; ¦
¦15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; ¦
¦16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; ¦
¦17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением ¦
¦металлолома; ¦
¦18) ветеринарные услуги; ¦
¦19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных ¦
¦участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве ¦
¦собственности; ¦
¦20) изготовление изделий народных художественных промыслов; ¦
¦21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке ¦
¦сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна,¦
¦обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, ¦
¦переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на ¦
¦трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке ¦
¦домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных ¦
¦изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и ¦
¦болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного ¦
¦инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, ¦
¦фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт¦
¦игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке ¦
¦огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой ¦
¦оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных ¦
¦билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, ¦
¦картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена ¦
¦элементов питания в электронных часах и других приборах); ¦
¦22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий; ¦
¦23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии; ¦
¦24) чеканка и гравировка ювелирных изделий; ¦
¦25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, ¦
¦инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, ¦
¦перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, ¦
¦компакт-диск; ¦
¦26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства; ¦
¦27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги ¦
¦художественного оформления; ¦
¦28) проведение занятий по физической культуре и спорту; ¦
¦29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, ¦
¦аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; ¦
¦30) услуги платных туалетов; ¦
¦31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому; ¦
¦32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; ¦
¦33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; ¦
¦34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение,¦
¦сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); ¦
¦35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства ¦
¦(механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы); ¦
¦36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству; ¦
¦37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты; ¦
¦38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью ¦
¦лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; ¦
¦39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим ¦
¦лицензию; ¦
¦40) услуги по прокату; ¦
¦41) экскурсионные услуги; ¦
¦42) обрядовые услуги; ¦
¦43) ритуальные услуги; ¦
¦44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; ¦
¦45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной ¦
¦торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по ¦
¦каждому объекту организации торговли; ¦
¦46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной ¦
¦торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты ¦
¦нестационарной торговой сети; ¦
¦47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации ¦
¦общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более ¦
¦50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного ¦
¦питания. ¦
L--------------------------------------------------------------------------

Рис. 1

В п. 3 ст. 346.43 НК РФ содержится перечень понятий, используемых для целей применения патентной системы налогообложения, однако он, за незначительными расхождениями, совпадает с понятиями, применяемыми для целей ЕНВД (таблица 2).

Таблица 2

Основные понятия, используемые при применении патентной системы налогообложения

 Понятие 
 Содержание 
 Пояснения 
Розничная 
торговля
Предпринимательская 
деятельность, связанная с
торговлей товарами (в том
числе за наличный расчет, а
также с использованием
платежных карт) на основе
договоров розничной
купли-продажи
К данному виду 
предпринимательской
деятельности не относится
реализация подакцизных
товаров, указанных в
пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК
РФ, продуктов питания и
напитков, в том числе
алкогольных, как в упаковке и
расфасовке изготовителя, так
и без таких упаковки и
расфасовки, в барах,
ресторанах, кафе и других
объектах организации
общественного питания, газа,
грузовых и специальных
автомобилей, прицепов,
полуприцепов, прицепов-
роспусков, автобусов любых
типов, товаров по образцам и
каталогам вне стационарной
торговой сети (в том числе в
виде почтовых отправлений
(посылочная торговля), а
также через телемагазины,
телефонную связь и
компьютерные сети), передача
лекарственных препаратов по
льготным (бесплатным)
рецептам, а также продукции
собственного производства
(изготовления). Реализация
через торговые автоматы
товаров и (или) продукции
общественного питания,
изготовленной в этих торговых
автоматах, относится в целях
настоящей главы к розничной
торговле
Стационарная 
торговая сеть,
имеющая
торговые залы
Торговая сеть, расположенная
в предназначенных для
ведения торговли зданиях и
строениях (их частях),
имеющих оснащенные
специальным оборудованием
обособленные помещения,
предназначенные для ведения
розничной торговли и
обслуживания покупателей
К данной категории торговых 
объектов относятся магазины и
павильоны
Магазин 
Специально оборудованное 
здание (его часть),
предназначенное для продажи
товаров и оказания услуг
покупателям и обеспеченное
торговыми, подсобными,
административно-бытовыми
помещениями, а также
помещениями для приема,
хранения товаров и
подготовки их к продаже
Павильон 
Строение, имеющее торговый 
зал и рассчитанное на одно
или несколько рабочих мест
Площадь 
торгового зала
Часть магазина, павильона, 
занятая оборудованием,
предназначенным для
выкладки, демонстрации
товаров, проведения денежных
расчетов и обслуживания
покупателей, площадь
контрольно-кассовых узлов
и кассовых кабин, площадь
рабочих мест обслуживающего
персонала, а также площадь
проходов для покупателей
К площади торгового зала 
относится также арендуемая
часть площади торгового зала.
Площадь подсобных,
административно-бытовых
помещений, а также помещений
для приема, хранения товаров
и подготовки их к продаже, в
которых не производится
обслуживание покупателей, не
относится к площади торгового
зала. Площадь торгового зала
определяется на основании
инвентаризационных и
правоустанавливающих
документов
Площадь зала 
обслуживания
посетителей
Площадь специально 
оборудованных помещений
(открытых площадок) объекта
организации общественного
питания, предназначенных для
потребления готовой
кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или)
покупных товаров, а также
для проведения досуга,
определяемая на основании
инвентаризационных и
правоустанавливающих
документов
 - 
Стационарная 
торговая сеть,
не имеющая
торговых залов
Торговая сеть, расположенная
в предназначенных для
ведения торговли зданиях,
строениях и сооружениях (их
частях), не имеющих
обособленных и специально
оснащенных для этих целей
помещений, а также в
зданиях, строениях и
сооружениях (их частях),
используемых для заключения
договоров розничной
купли-продажи, а также для
проведения торгов
К данной категории торговых 
объектов относятся розничные
рынки, ярмарки, киоски,
палатки, торговые автоматы
Киоск 
Строение, которое не имеет 
торгового зала и рассчитано
на одно рабочее место
продавца
 - 
Палатка 
Сборно-разборная 
конструкция, оснащенная
прилавком, не имеющая
торгового зала
 - 
Нестационарная
торговая сеть
Торговая сеть, 
функционирующая на принципах
развозной и разносной
торговли, а также объекты
организации торговли,
не относимые к стационарной
торговой сети
 - 
Развозная 
торговля
Розничная торговля, 
осуществляемая вне
стационарной розничной сети
с использованием
специализированных или
специально оборудованных для
торговли транспортных
средств, а также мобильного
оборудования, применяемого
только с транспортным
средством
К данному виду торговли 
относится торговля с
использованием автомобиля,
автолавки, автомагазина,
тонара, автоприцепа,
передвижного торгового
автомата
Разносная 
торговля
Розничная торговля, 
осуществляемая вне
стационарной розничной сети
путем непосредственного
контакта продавца с
покупателем в организациях,
на транспорте, на дому или
на улице
К данному виду торговли 
относится торговля с рук,
лотка, из корзин и ручных
тележек
Услуги 
общественного
питания
Услуги по изготовлению 
кулинарной продукции и (или)
кондитерских изделий,
созданию условий для
потребления и (или)
реализации готовой
кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или)
покупных товаров, а также по
проведению досуга
К услугам общественного 
питания не относятся услуги
по производству и реализации
подакцизных товаров,
указанных в
пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ
Объект 
организации
общественного
питания,
имеющий зал
обслуживания
посетителей
Здание (его часть) или 
строение, предназначенные
для оказания услуг
общественного питания и
имеющие специально
оборудованное помещение
(открытую площадку) для
потребления готовой
кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или)
покупных товаров, а также
для проведения досуга
 - 
Объект 
организации
общественного
питания, не
имеющий зала
обслуживания
посетителей
Объект организации 
общественного питания,
не имеющий специально
оборудованного помещения
(открытой площадки) для
потребления готовой
кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или)
покупных товаров
К данной категории объектов 
организации общественного
питания относятся киоски,
палатки, магазины (отделы)
кулинарии при ресторанах,
барах, кафе, столовых,
закусочных и другие
аналогичные точки
общественного питания
Открытая 
площадка
Специально оборудованное для
общественного питания место,
расположенное на земельном
участке
 - 

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Следует отметить, что патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных НК РФ, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено НК РФ.

Указанные минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

В отношении патентной системы налогообложения субъекты РФ имеют следующие права (рисунок 2).

Права субъектов РФ в отношении патентной системы налогообложения (п. 8 ст. 346.43)

 -------------------------------------------------------------------------¬
¦ В рамках патентной системы налогообложения субъекты РФ вправе ¦
+------------------------------------------------------------------------+
-+---¬ ¦
¦ 1 -+-------------------------------------------------------------------¬¦
LT--+В целях установления размеров потенциально возможного к получению ¦¦
¦ ¦индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам ¦¦
¦ ¦деятельности, в отношении которых применяется патентная система ¦¦
¦ ¦налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской ¦¦
¦ ¦деятельности, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийски즦
¦ ¦классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором ¦¦
¦ ¦видов экономической деятельности ¦¦
¦ L---------------------------------------------------------------------¦
¦ -----+
¦-------------------------------------------------------------------+¬ 2 ¦
¦¦Устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской +---+
¦¦деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ¦ ¦
¦¦Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в ¦ ¦
¦¦п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется патентная ¦ ¦
¦¦система налогообложения ¦ ¦
¦L-------------------------------------------------------------------- ¦
-+----¬ ¦
¦ 3 --+------------------------------------------------------------------¬¦
L---+Устанавливать размер потенциально возможного к получению ¦¦
¦индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от ¦¦
¦средней численности наемных работников, количества транспортных ¦¦
¦средств. В отношении видов предпринимательской деятельности, ¦¦
¦указанных в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, разме𠦦
¦потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем ¦¦
¦годового дохода может быть установлен также в зависимости от ¦¦
¦количества обособленных объектов (площадей) ¦¦
L---------------------------------------------------------------------¦
-----+
-------------------------------------------------------------------+¬ 4 ¦
¦Увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению+----
¦индивидуальным предпринимателем годового дохода: ¦
L---------------T-------------------------T----------------------T---
/¦ /¦ /¦
--- -- -- -- ---/ L-- ¬--- -- -- -- -- ---/ L- -¬--- -- -- -- ---/ L--¬
Не более чем в Не более чем в 5 раз - Не более чем в
¦3 раза - по видам ¦¦по всем видам ¦¦10 раз - по видам ¦
предпринимательской предпринимательской предпринимательской
¦деятельности, ¦¦деятельности, в ¦¦деятельности, ¦
указанным в пп. 9, отношении которых указанным в пп. 19,
¦10, 11, 32, 33, 38, ¦¦применяется патентная ¦¦ 45 - 47 п. 2 ¦
42, 43 п. 2 система налогообложения, ст. 346.43
¦ст. 346.43 ¦¦осуществляемым на ¦L-- -- -- -- -- -- ---
L- -- -- -- -- -- -- -- территории города с
¦численностью населения ¦
более 1 млн человек
L-- -- -- -- -- -- -- -- -

Рис. 2

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

  • налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
  • налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками патентной системы налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется в добровольном порядке.

Статья 346.45 НК РФ регламентирует порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения (рисунок 3).

Порядок получения патента

 -------------------------------------------------------------¬
------+ Заявление на получение патента в налоговый орган по месту ¦
¦-----+ жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения +¬
-L/ ¦ индивидуальным предпринимателем патентной системы ¦¦
/ ¦ налогообложения ¦¦
Подается L-------------------------------------------------------------¦
------------------------------¬ --- -- -- -- --¬ ¦
-+Лично ¦ ¦Днем его ¦
¦L------------------------------ представления ¦ ¦
¦------------------------------¬ ¦считается дата ¦
¦¦Через представителя ¦ /отправки ¦ ¦
¦L------------------------------ / почтового ¦
/ ------------------------------¬ / отправления ¦ ¦
¦Направляется в виде почтового¦/--¬ ¦
¦¦отправления с описью вложения¦ L-- -- -- -- --- ¦
¦L------------------------------ --- -- -- -- --¬ ¦
¦------------------------------¬ /Днем его ¦
¦¦Передается в электронной ¦ / представления ¦ ¦
L+форме по телекоммуникационным¦ / считается дата ¦
¦каналам связи ¦/--¬его отправки ¦ ¦
L------------------------------ L --- --- -- --- ¦/
------------------------------------------------------------------------+-¬
¦ Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения заявления ¦
¦ на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю: ¦
L-------------------------------------T------------------------------------
---------------------+--------------------¬
¦/ ¦/
---------------+------------¬ -------------------+--------------¬
-+ Патент ¦ ¦ Уведомить его об отказе в выдаче¦
¦¦ ¦ ¦ патента ¦
¦L---------------------------- L-------------------T--------------
¦ /¦
¦ -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -/ L- -- -- --¬
¦ Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения
¦ ¦индивидуального предпринимателя в течение 5 дней после вынесения¦
¦ решения об отказе в выдаче патента под расписку или передается
¦ ¦иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При ¦
¦ отправке уведомления об отказе в выдаче патента по почте
¦ ¦заказным письмом такое уведомление считается полученным по ¦
¦ истечении 6 дней со дня направления заказного письма
¦/ L-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- --
-+------------------------------------------------------------------¬
¦Выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 ¦
¦до 12 месяцев включительно в пределах календарного года ¦
L--------------------------------------------------------------------

Рис. 3

Согласно данной статье документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения; патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. Однако индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент и в другом субъекте РФ.

Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, то указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору индивидуального предпринимателя.

Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:

  1. несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со ст. 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения;
  2. указание срока действия патента, не соответствующего НК РФ;
  3. нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения;
  4. наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

  • если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;
  • если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ;
  • если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (ст. 346.48 НК РФ).

Установленный на календарный год законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта РФ.

Налоговый период при патентной системе налогообложения установлен ст. 346.49 НК РФ (рисунок 4).

Налоговый период по патентной системе налогообложения

 /----------------------------------------/
/ Налоговый период /
------------/----------------------------------------/
¦ ---------------------------------------¬ ------------------------------¬
+-+Если иное не предусмотрено НК РФ, то +->¦ календарный год ¦
¦ L--------------------------------------- L------------------------------
¦ ---------------------------------------¬ ------------------------------¬
¦ ¦Если индивидуальный предприниматель ¦ ¦ период с начала действия ¦
¦ ¦прекратил предпринимательскую ¦ ¦ патента до даты прекращения ¦
¦ ¦деятельность, в отношении которой ¦ ¦такой деятельности, указанной¦
+-+применялась патентная система +->¦ в заявлении, представленном ¦
¦ ¦налогообложения, до истечения срока ¦ ¦ в налоговый орган ¦
¦ ¦действия патента РФ, патент выдан на ¦ ¦ в соответствии ¦
¦ ¦срок менее календарного года, то ¦ ¦ с п. 8 ст. 346.45 ¦
¦ L--------------------------------------- L------------------------------
¦ ---------------------------------------¬ ------------------------------¬
¦ ¦Если на основании п. 5 ст. 346.45 НК ¦ ¦ ¦
L-+РФ патент выдан на срок менее +->¦ срок на который выдан патент¦
¦календарного года, то ¦ ¦ ¦
L--------------------------------------- L------------------------------

Рис. 4

Согласно ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующем порядке (рисунок 5):

Порядок уплаты налога при патентной системе налогообложения

-------¬ ------------------------¬ -----------------------------------¬
¦ ¦ -+ Если патент получен +-->¦ в размере полной суммы налога ¦
¦ ¦ ¦¦ на срок до 6 месяцев ¦ ¦ в срок не позднее 25 календарных ¦
¦ ¦ ¦L------------------------ ¦дней после начала действия патента¦
¦Уплата¦ / L-----------------------------------
¦налога¦ -----------------------------------¬
¦ ¦ ¦------------------------¬ ¦ в размере 1/3 суммы налога в срок¦
¦ ¦ ¦¦ Если патент получен ¦ ->¦ не позднее 25 календарных дней ¦
¦ ¦ L+ на срок от 6 месяцев +-+ ¦ после начала действия патента ¦
¦ ¦ ¦ до 1 календарного года¦ ¦ L-----------------------------------
L------- L------------------------ ¦ -----------------------------------¬
¦ ¦ в размере 2/3 суммы налога в срок¦
L>¦ не позднее 30 календарных дней до¦
¦ дня окончания налогового периода ¦
L-----------------------------------

Рис. 5

Налогоплательщики в целях п. 7 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждаются Минфином России. Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

В целях патентной системы налогообложения дата получения дохода определяется как день:

  • выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, — при получении дохода в денежной форме;
  • передачи дохода в натуральной форме — при получении дохода в натуральной форме;
  • получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения доходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, то он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Пример 1. ИП Еремина С.Ю. (ИНН 0050180621, КПП 501702001) получила патент на осуществление розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала 45 кв. м с 01.01.2013 по 31.12.2013.

Индивидуальный предприниматель планирует перейти на патентную систему налогообложения с 1 января 2013 г.

ИП зарегистрирован в Тульской области. Законом Тульской области "О патентной системе налогообложения" для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м определен потенциально возможный к получению предпринимателем годовой доход в размере 100 000 руб.

По итогам 2013 г. ИП Еремина С.Ю. должна будет заплатить налог при патентной системе налогообложения по месту постановки на учет в налоговом органе.

Так как патент получен на срок от 6 месяцев до 1 календарного года, то налог уплачивается:

  1. в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, т.е. 2000 руб. (1/3 x 100 000 руб. x 6%) до 25 января 2013 г.;
  2. в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода, т.е. 4000 руб. (2/3 x 100 000 руб. x 6%) до 2 декабря 2013 г.

Общая сумма налога за 2013 г. составит 6000 руб.

Патентная система налогообложения вобрала в себя преимущества упрощенной системы налогообложения на основе патента и ЕНВД (добровольность, ясность, простота в применении), устранив спорные вопросы и неясности налогового законодательства, существовавшие ранее. Однако есть и определенные недостатки, среди явных выделяется отсутствие закрепленного законодательством права уменьшать налог при патентной системе налогообложения на сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателями.

Е.Г.Дедкова

Бухгалтер по налоговому учету

Обзор изменений в порядке применения специальных налоговых режимов, вступающих в силу с 2013 года
 
Налог «прошлых лет» на имущество ип

wiseeconomist.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector