Подоходный налог с юридических лиц

Подоходный налог с юридических лиц

Пополнение государственной казны является основополагающим фактором развития экономики страны. Каждая функционирующая организация обязывается выплачивать налоговую ставку в размере, установленным Министерством Финансов. В данной статье мы рассмотрим такой вопрос, как налоговая ставка для юридических лиц, ее размеры, а так же что такое налог на прибыль и каким он может быть.

Ставка налога на прибыль для юридических лиц

На территории Российской Федерации действуют законы, регламентирующие обложение прибыли с дохода юридических лиц и предпринимателей в установленном размере. Действующие организации и фирмы, проводящие коммерческие операции и хозяйственную деятельность в пределах РФ, попадают под действие законов о системе налогообложения.

Обратите внимание: в России ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 20% от суммы доходов. Действующая ставка является основополагающей и регламентируется п.1 ст. №284 Налогового кодекса РФ. Данный процент налоговых отчислений применим для большинства из налогоплательщиков.

Выплаты от общей ставки разделяются и поступают по двум направлениям:

  • 2% от выплаченных средств поступают в Федеральный бюджет Российской Федерации;
  • 18% от выплаченных средств остаются в местных региональных бюджетах.

Для местных региональных органов самоуправления Федеральным законодательством устанавливается право уменьшать основную налоговую ставку в размере 20% для отдельных юридических лиц из льготных категорий. Единственное условие заключается в том, что минимальный процент налоговых выплат не может опуститься ниже установленной отметки в 13,5 %.

Уменьшение процента налоговой ставки на прибыль для ООО

Список льготных категорий юридических лиц, имеющих право снизить процент налоговой ставки, устанавливается региональными законами и отдельными нормативными актами. Министерство Финансов выполняет регулярный выход дополнений и разъяснений по отдельным пунктам ст. №284 НК. Эти документы не считаются строго установленными законами, а скорее помогают бухгалтерам организаций определиться с фиксированным размером налоговых выплат и методам составления отчетности для контролирующих органов.

Для различных категорий юридических лиц и организаций с учетом специфики хозяйственной деятельности и прибыли, действующий Налоговый кодекс устанавливает нижеперечисленные процентные ставки:


  • 0%, 9%, 15% — процент налога на прибыль, полученную в форме дивидендов с продаж акций;
  • 0% — с продажи облигаций, выпущенных до 20.01.1997 года и ценных бумаг по валютным займам 1999 года, которые использовались для урегулирования долговых обязательств СССР и внешних долгов Российской Федерации;
  • 9% — с продажи ценных бумаг, которые эмитированы до 2007 года на срок от 3 лет, а также с облигаций 2006 года с учетом покрытия ипотекой (после 2006 года налоговая ставка будет равна уже 15%);
  • 15% — для ценных бумаг государства или муниципалитета;
  • 10% — процент с дохода зарубежных коммерческих организаций, который реализуется через отдельные представительства и филиалы, расположенные по всей территории РФ;
  • 0% — установленный процентный налог для Центрального Банка Российской Федерации;
  • 0% — процентная ставка для сельскохозяйственных организаций.

Обратите внимание: нулевой процент для сельхозпроизводителей продержится на этой отметке до 2017 года. В период с 2017 по 2020 Министерством Финансов планируется поднять этот показатель до отметки в 18%, а с началом 2021 года – до размера основной налоговой ставки в 20%.

Когда юридические лица освобождаются от выплаты налогов

От выплаты налоговых обязательств освобождаются юридические лица и предприятия, которые используют в коммерческой деятельности сторонние режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН и др.). В основной перечень организаций, попадающих под действие упрощенных систем налогообложения входят:


  • организации и компании использующие ЕНВД;
  • игорные заведения, при получении прибыли по отношению к которой применяются особые «спецрежимы»;
  • иностранные компании и юридические лица, принимавшие участие в организации Олимпийских Игр на территории РФ, а также организации причастные к проведению Чемпионата Мира по футболу 2018 г;
  • Центральный банк Российской Федерации;
  • Юридические лица, оказывающие услуги в области медицины и образования.

Для юридических лиц, проводящих свою деятельность в области образования и медицины, специальные ставки налога под 0% устанавливаются при условии соблюдения строгих критериев.

В число основных требований входит:

  • лицензия;
  • сумма доходов от данного вида деятельности составляет более 90% общей прибыли;
  • штатный контингент насчитывает свыше 15 лиц;
  • отсутствие денежных манипуляций с векселями;
  • 50% сотрудников штата медицинского учреждения должны обладать сертификатом дипломированных специалистов.

Обратите внимание: при получении нулевой процентной ставки крайне важно соблюсти данные требования. Если в ходе проверок ревизорского аппарата будут обнаружены нарушения по любому из пунктов, тогда произойдет пересчет налоговых выплат за календарный год (квартал, полугодие) по общей налоговой ставке в 20%.

Юридические лица, выбравшие для себя упрощенную систему налогообложения не освобождаются от обязательных выплат в госбюджет. По результатам проведенной хозяйственной деятельности для подобной категории налогоплательщиков устанавливается сниженная налоговая ставка в размерах:


  • 6% — ставка для выплат в Федеральный бюджет, которая используется юридическими лицами, владеющие сторонними объектами налогообложения;
  • 15% — для юридических лиц, определяющих объекты налогообложения по системе «доходы-расходы». Процент может изменяться в диапазоне от 5 до 15% в зависимости от вида хозяйственной и коммерческой деятельности.

Расчет налоговых отчислений для юридических лиц

Налоговые отчисления являются обязательным условием для законного ведения малого и среднего бизнеса. Все юридические лица должны производить ежемесячные отчисления в государственный бюджет РФ. Ставка налога на прибыль организаций является денежным выражением совокупной прибыли юридического лица за фиксированный отчетный период с вычетом текущих расходов. Важно отметить, что расходы юридических лиц должны быть подтверждены документально для исключения денежных махинаций со стороны налогоплательщика и намеренного уменьшения размера отчислений в государственный бюджет.

Методика расчета суммы налоговых выплат для юридических лиц основывается на применении двух способов:

  1. кассовый;
  2. начислительный.

Кассовый метод

Особенность данного способа заключается в расчете прибыли с установленным порядком подсчета совокупной величины дохода. При расчетах учитывается исключительно величина доходных денежных средств, поступаемых на расчетные счета и кассу организации. Подобным образом учитываются и прилагаемые расходы за установленный отчетный период.

Начислительный метод

Подобная методика учитывает к дополнению совокупного дохода и другие финансово-реализационные сделки, вне зависимости от того были ли они профинансированы со стороны сторонних посредников или нет. При этом все совокупные расходы, которые понесены при реализации соглашений, также учитываются и суммируются вне зависимости от денежной оплаты.

Изменение налоговой ставки в 2016 году

В текущем году Министерством Финансов не планируется изменять размер налоговой ставки. Согласно действующими законодательствам Российской Федерации и ст. № 248 Налогового кодекса РФ процент ставки на налог на прибыль ООО составляет 20%.

Каждая коммерческая организации, юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся малым и средним бизнесом по всей территории Российской Федерации, выступают в качестве налогоплательщиков. В их обязанности входит своевременная и полная уплата налогов в государственный бюджет и федеральные фонды в срок, установленный пунктами действующего Налогового кодекса.

Организация должна четко понимать, сколько процентов налог на прибыль составляет от получаемых доходов. Регламент выплат и определение ставки подробно прописаны в Налоговом кодексе РВ.


Источник: vashbiznesplan.ru

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки. Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Отметим, что представить декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2018 году, физлицам необходимо до 30 апреля 2019 года, использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.


В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.

При этом с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога (п. 5 и п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). Таким образом, с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в этих случаях не нужно.

Кому нужно подавать декларацию? 

Плательщиками НДФЛ являются физлица:

  • налоговые резиденты РФ;
  • не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России (ст. 207 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Подавать декларацию должны физлица, получившие:

  • вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

  • доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет (в ряде случаев) либо пяти лет, и имущественных прав;
  • доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан, в частности, военнослужащих);
  • доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т. д.;
  • доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физлиц (не близких родственников), не являющихся ИП.

Помимо этого, декларацию о доходах подают:

  • физлица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • ИП.

Отметим, что от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель (письмо Минфина России от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54905).

Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.

Декларацию НУЖНО подавать, если:


  • вы сдаете квартиру. Во многих городах развернута «охота» на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако немало граждан до сих пор игнорируют эту свою обязанность;
  • вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее трех лет. Даже если сумма полученного вами дохода полностью покрывается вычетом (например, если машина была продана менее чем за 250 тыс. руб.) (абз. 3 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Декларация нужна в этом случае, чтобы применить вычет. Если ваш доход от продажи составил менее 250 тыс. руб., то штраф за неподачу декларации будет минимальный – 1 тыс. руб., так как неуплаченной суммы налога в таком случае не образуется. В случае, если доход налогоплательщика превысил эту сумму, и он не подал налоговую декларацию, с него взыщут штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но в сумме не более 30% подлежащего уплате налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
  • вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет;
  • ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;
  • организация подарила вам автомобиль. Дело в том, что подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс. руб. (абз. 1 подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:

  • вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более трех лет;
  • вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам, получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату или запросить справку 2-НДФЛ. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность, нарушение которой чревато штрафами;
  • брат подарил вам автомобиль. Напомним, что подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.

Оговоримся, что речь в примерах с подарками идет именно о вещах, полученных вами по договору дарения.

Подоходный налог с юридических лиц Вопросы и ответы по разделу:

Подоходный налог с юридических лиц РћРґРЅРѕ физлицо передало РґСЂСѓРіРѕРјСѓ безвозмездно автомобиль. РћР±Р° физлица являются налоговыми резидентами Р Р¤, РЅРµ признаются членами семьи, близкими родственниками. РџРѕ какой ставке будет исчислен НДФЛ РїСЂРё получении безвозмездно имущества?

Подоходный налог с юридических лиц Близкие родственники заключили между СЃРѕР±РѕР№ РґРѕРіРѕРІРѕСЂ дарения. Р’ момент удостоверения сделки нотариус РЅРµ затребовала Сѓ сторон никаких дополнительных документов, подтверждающих близкое родство (например свидетельств Рѕ рождении, свидетельства Рѕ браке Рё С‚. Рґ.). Обязаны ли стороны РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° или РѕРґРЅР° РёР· сторон подать РІ какие-либо государственные органы документы, подтверждающие близкое родство, чтобы одариваемый РЅРµ платил НДФЛ?

Подоходный налог с юридических лиц Два гражданина хотят оформить равноценный РґРѕРіРѕРІРѕСЂ мены квартир (без доплат). Первый гражданин является собственником двухкомнатной квартиры менее трех лет Рё получил РїРѕ этой квартире имущественный вычет РІ полном объеме. Второй гражданин является собственником трехкомнатной квартиры более трех лет, имущественный вычет РЅРµ получал. РћР±Р° гражданина указывают РІ РґРѕРіРѕРІРѕСЂРµ мены одинаковую стоимость Рё для двухкомнатной, Рё для трехкомнатной квартиры – 2 млн СЂСѓР±. Надо ли будет Рё РІ каком размере уплачивать каждому РёР· РЅРёС… НДФЛ?

Подоходный налог с юридических лиц РЈ РјРѕРёС… родителей было 2 комнаты РІ общежитии. РћРґРЅР° комната принадлежала РёРј РїРѕ 1/2, Р° вторая – моему несовершеннолетнему сыну (ему 6 лет). РћРЅРё продали эти комнаты Рё купили квартиру, соответственно Сѓ ребенка теперь 1/3 доли РІ квартире. РЈ меня РІРѕРїСЂРѕСЃ: необходимо ли сдавать декларацию Р·Р° продажу доли несовершеннолетним.

Подоходный налог с юридических лиц

 

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (например, для рублевых вкладов – ставка рефинансирования + 5%);
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ (например, для процентов, выраженными в рублях, – 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);
  • в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

  • в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
  • от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
  • от осуществления трудовой деятельности участниками госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Россию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
  • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
  • от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

 

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Как правило, вопрос о том, облагать или не облагать налогом выплату, решается источником этой выплаты. Однако если этот источник – не организация, то знать, какие доходы освобождены от налогообложения, нужно обязательно.

Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов физлиц:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия;
  • суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:
    • работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
    • работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
  • стипендии;
  • доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
  • доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более (либо пяти лет), а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (это не касается продажи ценных бумаг);
  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в том числе квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
  • призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
  • суммы платы за обучение налогоплательщика;
  • доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
    • стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
    • стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
    • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
    • возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
    • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
    • суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
  • средства материнского (семейного) капитала;
  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
  • суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
  • взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.

Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ.

Последняя актуализация: 12 марта 2019 г.

Источник: www.garant.ru

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019)

  • Статья 207. Налогоплательщики
  • Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
  • Статья 209. Объект налогообложения
  • Статья 210. Налоговая база
  • Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
  • Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
  • Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования
  • Статья 213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами
  • Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
  • Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
  • Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также в виде процента (купона), выплачиваемого по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях
  • Статья 214.2.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива
  • Статья 214.3. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
  • Статья 214.4. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами
  • Статья 214.5. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества
  • Статья 214.6. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
  • Статья 214.7. Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях
  • Статья 214.8. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
  • Статья 214.9. Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
  • Статья 215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан
  • Статья 216. Налоговый период
  • Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  • Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества
  • Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
  • Статья 219. Социальные налоговые вычеты
  • Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты
  • Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
  • Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
  • Статья 220.2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе
  • Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
  • Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов
  • Статья 223. Дата фактического получения дохода
  • Статья 224. Налоговые ставки
  • Статья 225. Порядок исчисления налога
  • Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  • Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов
  • Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  • Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога
  • Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  • Статья 229. Налоговая декларация
  • Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
  • Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
  • Статья 231.1. Особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов
  • Статья 232. Устранение двойного налогообложения
  • Статья 233. Утратила силу

Источник: www.Consultant.ru

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

  • налогоплательщик;

  • объект налогообложения;

  • налоговая база;

  • единица обложения;

  • налоговые льготы;

  • налоговая ставка;

  • порядок исчисления;

  • налоговый оклад;

  • источник налога;

  • налоговый период;

  • порядок уплаты;

  • срок уплаты налога.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог РЅР° прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

Источник: www.audit-it.ru

С каких доходов платится налог

Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:

  • суммируем все доходы сотрудника;
  • вычитаем из этой суммы официальные расходы;
  • с полученного остатка взимаем налог 13% или 30%.

От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты.

Процентная ставка подоходного налога в 2019 году

Подоходный налог с юридических лицСтавка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться. 

Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Налоговые вычеты

Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Например:

  • 1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка  и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
  • 500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
  • имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
  • социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей. 

База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ. 

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

Перечисление налога

Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:

  • если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
  • если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
  • если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
  • если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:

  • если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штарф — 20% от суммы неперечисленного налога;
  • при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.

Источник: www.B-Kontur.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector