Подоходный налог взимается только с промышленных предприятий

Подоходный налог взимается только с промышленных предприятий

Министерство образования российской федерации

Санкт – Петербургский государственный университет сервиса и экономики

«Налоги и налогообложения.

Подоходный налог»

Выполнила студентка:

Тарасенко Екатерина Александровна

080507(у) группы

Санкт – Петербург 2011 г.

Содержание

1. Налог………………………………………………………………………….3

2. Виды налогов…………………………………………………………………3

3. Подоходный налог…………………………………………………………..4

Налог

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.


Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право). Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные . В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налог на прибыль и подобные. К косвенным налогам относятся налог с продаж, налог на добавленную стоимость и другие.

Аккордные и подоходные . Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Таким образом,


Подоходный налог взимается только с промышленных предприятий.

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определенный процент от дохода (Y). Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода. То есть,

Подоходный налог взимается только с промышленных предприятий

или

Подоходный налог взимается только с промышленных предприятий, где:

Подоходный налог взимается только с промышленных предприятий

Подоходный налог взимается только с промышленных предприятий

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные . Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.


Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается.

Пропорциональные налоги — налоги, которые не зависят от величины облагаемого дохода

В данном случае мы рассмотрим подоходный налог.

Подоходный налог

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Противники подоходных налогов часто вспоминают фразу, приписываемую Томасу Джефферсону: «Вводя подоходный налог, вы создаёте нацию обманщиков, делая простой народ более зависимым от денежных средств и политики глобального обмана»

Особенности исчисления и взимания.

В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.

В зависимости от системы обложения различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот.

Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а дополнительный — прогрессивным.


Глобальный подоходный налог имеет гораздо большее распространение.

Согласно законодательству большинства стран не подлежат обложению рассматриваемым налогом: амортизационные отчисления; средства, направляемые в благотворительные учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.

Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных и т. д.

Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.

Российская практика.

В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (см. также Налог на прибыль организаций). Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:

· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

· процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;


· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что является доходом от использования нерыночной процентной ставки:

· Для рублёвых займов (кредитов) — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

· Для займов (кредитов) в иностранной валюте — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

9 %:

доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.


30 %:

· относится к нерезидентам Российской Федерации.

Существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.

Существует решение арбитражного суда, которое разъясняет, что в случае выдачи зарплаты в конверте, то есть без выплаты подоходного налога налоговым агентом (предприятием) эта обязанность переходит к тому, кто получил этот невыплаченный налог, то есть к работнику предприятия. С предприятия в этом случае удерживается только штраф за неправильную уплату налога (вернее неуплату).

Авансовые платежи по подоходному налогу.

Индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы от их деятельности за I полугодие, 3 и 4 кварталы года. Суммы платежей определяются налоговым органом, который уведомляет плательщиков о размере подлежащего уплате авансового платежа. Окончательная сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно и уплачивается в бюджет с учетом авансовых платежей.

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, авансом при получении и продлении патента.

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц. Однако, в случае превышения суммы налога, рассчитанного исходя из доходов иностранного гражданина, работающего на основании патента, над суммой уплаченных авансовых платежей, недостающая часть должна быть перечислена иностранным работником в бюджет.

Доходы, освобождаемые от налогообложения в РФ


1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

mirznanii.com

Подоходный налог с физических лиц взимается независимо да- гражданства. Он может уплачиваться на основании декларации, либо в качестве налога на источник дохода. Базой обложения является совокупный годовой доход физического лица, который представляет собой сумму семи видов доходов, уменьшенную на необлагаемые суммы. Основной необлагаемый минимум с 1996 г. составляет 12 095 марок (в год). Доходы, превышающие его, облагаются по прогрессивным ставкам, равномерно увеличивающимся от 19 до 53%. Максимальная ставка применяется к доходам свыше 120 тыс.
рок. Работающие супруги могут воспользоваться следующей льготой: их совместный доход делится пополам, налог исчисляется с половины суммы, а затем удваивается. При раздельном обложении налог каждому супругу исчисляется в соответствии с полученным им доходом.
Налог на заработную плату как форма подоходного налога отличается определёнными особенностями. Налогоплательщики делятся на шесть групи в зависимости от семейного положения, наличия детей, числа работающих в доме. Для каждой из групп установлены свои вычеты и льготы.
Налог удерживается работодателем по каждому виду выплат заработной платы на основании налоговой карточки, где содержатся все необходимые для расчёта данные.
Вторым по значению видом платежей для физических лиц являются взносы в фонд социального страхования. Они поступают не в бюджет, а в автономный Фонд социального страхования, т.е. формально не имеют отношения к налоговой системе. Взносы уплачиваются в процентах к фонду заработной платы на основе установленных ставок.
Церковный налог как дополнение к подоходному налогу взимается на основании законодательства земель и поступает в Доход церкви. Налогоплательщиками являются все члены Религиозной организации, правомочной взимать указанный налог в Данном церковном районе (своей конфессии). Выход из церкви означает прекращение обязательств по выплате налога.
Базой исчисления налога является, как правило, годовая сумма подоходного налога. Она уменьшается на 300 марок в Расчёте на каждого ребёнка.
авки налога составляют 8-9%.
Обычно этот налог исчисляется и взимается при расчё1 подоходного налога.
До 1997 г. в государстве взимался поимущественный нале которым облагалось движимое и недвижимое йму тесті юридических и физических лиц — все активы, имеющие рыночну стоимость, в том числе и земельная собственность. Ставка надо для физических лиц составляла 1%, для юридических — 0,6%. С; января 1997 г. налог на имущество юридических лиц отменён, налог на имущество физических лиц заменён высоким налогом, наследства и дарения.
Налог с наследства и дарений взимается с наследственно доли каждого наследника, а также с дарений и других фор безвозмездной передачи средств при жизни лица, делаюіцеї дарственную запись. Ставки налога составляют от 3 до 70% устанавливаются в зависимости от стоимости имущества, а такя от степени родства. Необлагаемый минимум так я предоставляется от степени родства.              ;
Налогом на прибыль корпораций облагаются компани различных правовых форм. На уровень налогообложения влияет ї только величина налоговых ставок, но и правила определен! налоговой базы. Налоговое законодательство не содерж» специальных предписаний, касающихся расчёта прибыли; главнуї роль здесь играет торговый баланс. Уровень налогообложенн зависит от соотношения распределяемой и нсраспределяемо прибыли, способа устранения двойного налогообложения, разниц в ставках корпорационного налога и подоходного нано га на доход) акционеров.
r />Для мелких компаний, доходы которых не превышают L: тыс. марок, установлен необлагаемый минимум в размере 5 тыlt; марок, который вычитается при обложении прибыли. Для крупны компаний размер необлагаемого минимума сокращается. Дл акционерных обществ характерно дифференцированно налогообложение результатов деятельности: ставка налога н нераспределяемую прибыль с 1994 г. составляет 45%, а на прибыли распределяемую по дивидендам, — 30%, Таким образом, имее] место двойное налогообложение распределяемой прибыли — н( уровне компаний и уровне акционера.              і
Солидарный сбор, взимавшийся в Германии с 1 июля 1991 г. по 30 июля 1992 г., вновь введён в действие с 1 января 1995 г. Он представляет собой надбавку к подоходному и корпорационному налогам, установленную в целях преодоления финансовых трудностей, связанных с объединением Германии, и перечисляется amp; федеральный бюджет. Базой обложения является исчисленный подоходный или корпорационный налог. Ставка сбора равна 7,5%.
Промысловый налог относится к реальным налогам, связанным исключительно с материально-вещественными особенностями объекта обложения. Им облагаются только немецкие предприятия, осуществляющие промышленную, торговую, снабженческую и др. виды деятельности (кроме сельского хозяйства, а так же деятельности, относящейся к свободным профессиям). Взимание налога обосновывается тем, что предприятия пользуются коммунальной инфраструктурой, оказывают воздействие на окружающую среду. Налог должен компенсировать часть затрат, возникающих у общин в связи с деятельност ью промыслового предприятия.
Обложению подлежит доход, а также работающий капитал предприятия. Ставки устанавливаются на двух уровнях: базовые ставки едины на всей территории Германии: 5% для налога на промысловый доход и 0,2% для налога на промысловый капитал. В новых землях промысловый налог на капитал не взимается.
Местные органы (общины) могут увеличивать эти ставки в соответствии с особыми коэффициентами (мультипликаторами), величина которых варьируется от местных условий (потребности в финансовых средствах, направлений структурной политики). Право общин устанавливать самостоятельно ставки мультипликаторов является эффективным инструментом коммунальной политики. При повышении ставки увеличиваются поступления в бюджет, а при её снижении на данной территории создаются более выгодные условия для бизнеса.
Налог с оборота в Германии, как и во всем Европейском союзе, взимается в виде налога на добавленную стоимость. Основная ставка с 1 января 1993 г. составляет 15%. Льготная ставка 1% распространяется на продукты питания, книги, газеты, услуги пассажирского транспорта.
Налог с оборота импорта представляет собой акциз соответствии с Положением о налогах, сборах, пошлинах импортный налог в соответствии с таможенны законодате;іьством. Цель взимания данного налога — адаптаці товаров из третьих стран (освобождаемых от НДС странь экспортёра) к обложению налогом на добавленную стоимост применяемому в отношении аналогичных отечественных товаро: Таким образом, между отечественными и импортируемым товарами устанавливаются равноправные отношения. Ставк налога такие же. как и по оборотам внутри страны — 15 и 7%. основе базы обложения лежит таможенная стоимость ввозимо: товара.
Среди индивидуальных акцизов, которыми облагают^ предметы потребления, важнейшую роль играют налоги г минеральное топливо, табак, фискальный монопольный налог к спиртоводочные изделия.
Местные налоги на потребление и расходы включак налоги на продажу спиртных напитков, доходы развлекательных увеселительных заведений, собак, охоту и рыбную ловлю, открыта питейных заведений и небольших гостиниц, а также на лиі владеющих двумя квартирами. Ряд перечисленных налоге взимается лишь в отдельных землях.
Важными источниками местных бюджетов являются та называемые компенсационные взносы, которыми облагаете увеличение стоимости земельного участка вследстви осуществления мероприятий по санации; взносы, взимаемые пр подготовке земельных участков к застройке, при проведении дорс и т.д.; сборы за уборку улиц, вывоз мусора и другие коммунальны услуги. Сюда же можно отнести плату за пользовани спортивными, оздоровительными заведениями городі учреждениями культуры, услуги кладбища.
Ряд специальных сборов взимается и на федерально; уровне. Они поступают в фонды, относящемуся к «особому имуществу федерального правительства: Компенсационный фон по сбыту каменного угля, Резервный фонд для устранени отработанной нефти, Компенсационный фонд социально реабилитации инвалидов и т.д.
Право издавать законы о налогообложении, взимать налоги, а также распоряжаться налоговыми поступлениями регулируются Конституцией Германии. Федеральные власти имеют исключительное право издавать законы в отношении таможенных пошлин, а также финансовых монополий. Что касается отдельных налогов, то федерация можег издавать так называемые конкурирующие законы. Земли могут издавать законы, относящиеся к конкурирующим, только в тех случаях, когда федеральные органы не пользуются этим правом. Особое законодательство действует’ в отношении промыслового и поземельного налогов. В компетенции федеральных органов находятся базы обложения, необлагаемый минимум, льготы. Земельные органы устанавливают основные (базовые) ставки этого налога, а общины — специальные коэффициенты к ним. Таким образом, федерации принадлежат ключевые позиции в налоговом законодательстве.
Контроль за уплатой налогов осуществляют в основном земельные финансовые органы. На них приходится основной объём налоговых ревизий на предприятиях. При финансовых ведомствах земель действуют специальные контрольные подразделения, занимающиеся крупными компаниями, мелкими и средними фирмами, сельскохозяйственными предприятиями. На федеральном уровне ревизионную службу координирует федеральное ведомство по финансам.
Все связанные с налогами вопросы, начиная с установления базы обложения, процедуры сбора налогов и заканчивая обжалованием действий налоговых органов и применением санкций за налоговые правонарушения, регулируются Положением о налогах, сборах и взносах (1997г.). Оно распространяется на все виды налогов и таможенных пошлин, а также сборы на продукцию, ввозимую и вывозимую из ЕС. Данный закон дополняется Положением о налогово-финансовых судах.

С начала 80-х гг. налоговые дискуссии заняли важное мес; в политической              жизни              Германии. Крупнейшая в её              исторг
реформа подоходного обложения проводилась в три этапа: в 198 1988 и 1990 гг.
Налоговой реформе отводилась главная роль в рам кг правительственной программы, направленной на стимулироваш экономического              роста,              активизацию              рыночного механизм
Основные задачи реформы — облегчение налогового бремеї населения и корпораций, создание благоприятно) инвестиционного климата, рост самофинансирования, поощрен) мелких и средних фирм, стимулирование потребительского спрос: Одной из важнейших целей проводимых мероприятий являлоlt; повышение между народной конкурентоспособности фирм.              ;
Отдельные изменения в налоговой системе Германи проведенные во второй половине 70-х гг., были направлены г сдерживание ускоренного роста поступлений подоходного налої на заработную плату, обусловленную инфляцией в сочетании прогрессивной              шкалой              обложения.              Увеличивался              размс
необлагаемого минимума и вычетов              из облагаемого              доход
расширялось обложение по прогрессивным ставкам. Например, і 1981 г. необлагаемый минимум был увеличен с 3690 — 7380 марс до 4212 — 8424 марок в год (соответственно для одинока плательщиков и для семейных); возросли также необлагаемо суммы «особых расходов» и других вычетов. Пропорционально ставки стали применяться к доходам до 18-36 тыс. марс включительно вместо 16 — 32 тыс. марок. Однако ощутимо выигрыш получили в основном лица со средними и высокий доходами, на которых приходится 70% льгот.
Меры по сдерживанию роста поступлений подоходно! налога носили кратковременный характер, их льготный эффе! быстро исчезая. Темп инфляции в начате 80-х годов значитсяы| ускорился (около 6%). Рост номинатьных заработков, а такої увеличение границы расчётной базы взносов в социально] страховании приводили к быстрому росту вычетов из заработно платы. Таким образом, становился невыгодным номинальный рос заработков. В результате обострялись отношения между рабочим

i( предпринимателями при заключении коллективных договоров. Усиливались другие негативные явления в экономике. Снижение vpoBna подоходного налогообложения выдвигалось в качестве первоочередной задачи финансовой политики правительства.
На первом и втором этапах реформы (в 1986 и 1988 гг.) главным образом осуществлялось снижение обложения населения, особенно семей с детьми. Основными направлениями изменений в этот период явились повышение необлагаемого минимума, ослабление налоговой прогрессии, расширение пропорционального обложения, увеличение льгот, связанных с семейным положением, возрастом и другими факторами. Так, основной необлагаемый минимум в 1986 г. был увеличен с 4212 -8424 до 4536 — 9072 марок, а в 1988 г. до 4752 — 9504 марок. Сумма вычета на каждого ребёнка в 1986 г. возросла с 432 до 2494 марок, а вычета «на домашнее хозяйство» для одинокого налогоплательщика, имеющего по крайней мере одного ребёнка, — с 4212 до 4536 марок в 1986 г. и до 4752 марок в 1988 г. Был установлен новый, более льготный порядок применения не облагаемых налогом вычетов на детей в возрасте от 16 до 27 леї’. Возросли вычеты на детей учащихся, на материальную помощь членам семьи, достигшим 18 лет. и ряд других льгот.
На третьем этапе (в 1990 г.) основной необлагаемый минимум был вновь увеличен до 5616 — 11232 марок. Введена так называемая линейно-прогрессивная шкала обложения. Результатом ее введения стало дальнейшее ослабление налоговой прогрессии, т е. при увеличении доходов рост обложения осуществляется более медленно и плавно (графически шкалу можно изобразить в виде кривой, постепенно и плавно переходящей в прямую линию).
В очередной раз увеличились льготы, связанные с семейным положением, получением образования, а также стимулированием участия рабочих и служащих в производительном капитале компании. Общая сумма сокращения подоходного обложения в 1985 -90 гг. благодаря увеличению льгот составила 16.5 млрд, марок в год.
Одновременно с расширением системы льгот был принят Ряд мер, направленных на упрощение налоговой системы. Так, °тмена или ограничение некоторых налоговых субсидий и вычетов и включение в облагаемую сумму доходов, ранее не облагавшихся
налогами, способствовали расширению базы обложения. Как еЯ других западных странах, перестройка системы пол сходнее обложения осуществлялась по принципу: лучше низкие налоговЯ ставки с небольшим числом исключений, чем высокие ставки ¦ множеством исключений. Одновременно с сокращением прямщ налогов были увеличены косвенные.              Щ
Изменения в налоговой системе на третьем этапе реформ коснулись и налогообложения компаний. Меры по снижен Л обложения предприятий осуществлялись начиная с 80-х гЯ сокращение базы обложения для промыслового налом уменьшение ставок поимущественного налога расширение лытЯ связанных с переносом убытков, формированием резервнщ фондов, приобретением неплатежеспособных предприятии Согласно данным Бундесбанка, с 1982 по 1989 гг. чистые дохоЛ компаний в производственной сфере возросли значительно сильнее чем их ваювые доходы. Это связано в первую очередь 1 относительно медленным увеличением вычегов.              Я
В 1990 году ставка корпорационного налога Я нераспределяемую прибыль была сокращена с 56 до 50%, а в 19Я г. — до 45%. Ставка налога на распределяемую прибыль в 19941 была уменьшена с 36 до 30%. Снижение уровня налогообложен* предприятий проявилось как в снижении удельного веlt; корпорационного налога в совокупных налоговых поступления гак и в сокращении доли прибыли, изымаемой государст вом в сво пользу: с 47% в начале 80-х гг. до 38% в 1995 г.
Очередная налоговая реформа, которую печать уя окрестила реформой века, также проводится в два этапа: в 1998; 1999 гг. Основу реформы составляет коренное изменение системі подоходного налогообложения, суть которого заключается значительном снижении ставок для всех налогоплательщиков расширении базы обложения. Налоговое законодательство должН стать проще и «прозрачней».              1
В 1999 г. предполагается ввести новую шкалу подоходног обложения. Основной необлагаемый минимум будет увеличен д 13 тыс. марок. Доходы, начиная с указанной суммы и до 18 -36 тыа марок, будут облагаться по ставке 15%, а свыше данной суммы — п) плавно возрастающим ставкам — с 22,5 до 39%. Максимальна)
ставка 39% установлена для доходов, составляющих 90 — 180 тыс. марок и выше.
Согласно данным экспертов, льготы получат все слои налогоплательщиков. В рамках реформы предполагается также снижение ставок корпорационного налога; на нераспределаемую прибыль — до 35% и распределяемую — до 25%, а также отмена промыслового налога на капитал. С января 1997 г, прекращено взимание поимущественного налога с юридических лиц.
В то же время предусматривается значительное ужесточение предписаний, касающихся расчёта облагаемой прибыли. Так, ограничиваются возможности осуществления амортизационных отчислений, а также формирования отчислений в фонды по неопределённым обязательствам. Увеличиваются границы обложения прибыли от частных сделок, связанных с реализацией различных активов (земли, ценных бумаг), в связи с тем. что более расширительно толкуется понятие «сделка спекулятивного характера».
Таким образом, основные направления налоговых реформ 80-90-х годов в принципе остаются неизменными: расширение базы обложения, отмена льгот, упрощение налоговой системы.
Намеченная к проведению налоговая реформа должна способствовать укреплению позиций страны в конкурентной борьбе, привлечению иностранного капитала, стимулированию внутренних инвестиций и занятости, увеличению наличных доходов и потребительского спроса. Вес эти меры в конечном счёте должны способствовать ускорению темпов экономического роста. Согласно данным экспертов, в результате реформы ВВП увеличится примерно на один пункт, что должно оказать обратное воздействие на рост налогов и взносов на социальное страхование. Доля налогов в ВВП в 2000 г. должна составить 46%.

economics.studio

Кто платит налог?

Плательщиками налога являются:

  • Коммерческие общества (ООО, АО), кооперативные общества и другие юридические лица частного права, которые учреждены и регистрированы или должны были быть учреждены и регистрированы согласно законам Латвийской Республики. Например, общество с ограниченной ответственностью, зарегистрированное в Латвии, является плательщиком ПНП.
  • Определенные учреждения, которые финансируется из государственного бюджета или из бюджета самоуправления.
  • В определенных случаях иностранные коммерческие общества, физические и другие лица (не-резиденты). Например, в Латвии зарегистрированное персональное общество выплачивает иностранному обществу или физическому лицу доход, который получен от участия в персональном обществе. В таком случае плательщик Латвийское персональное общество в основном удерживает ПНП в размере 15% (начиная с 1.января 2018 фактическая ставка увеличивается до 25%).
  • Постоянные представительства не-резидентов. В определенных случаях иностранное коммерческое общество обязано платить ПНП в Латвии. Например, если в Латвии постоянно используется определенное место (например, офис) для ведения хозяйственной деятельности.

Плательщиками тоннажного налога является Латвийские предприятия, которым Служба государственных доходов присвоила статус плательщика и которые:

  • используют свои (имущество, совладение или договор бербоута) судна в международных перевозках и деятельности, связанной с перевозками и
  • в Латвии осуществляет определенные функции по стратегическому, коммерческому, техническому руководству или руководству комплектации экипажа судна.

Налог не платит, например:

  • Латвийские физические лица,
  • товарищества и фонды, если целью учреждения не является получение прибыли или прироста капитала для товарищей,
  • религиозные организации, профсоюзы и политические партии.

Согласно законодательство, которое в силе до 31.12.2017 персональные общества также самостоятельно не платят ПНП. Соответствующие налоги платят участники персонального общества.
Согласно законодательству, которое вступает в силу 1.января, 2018, года персональные общества удерживают налог в случае выплаты (части) прибыли.

За что надо платить ПНП? Облагаемый объект.

Начиная с 2018.года цель изменения законодательства: налог надо платит в момент распределения прибыли, но не в момент получения прибыли. Если предприятие не распределяет прибыль, а использует прибыль для развития предприятия, тогда налог платить не надо.

Несколько облагаемых объектов:

  • Распределенная прибыль, которая включает в себя:
    • Начисленные дивиденды, также внеочередные дивиденды.
    • Платежи, связанные с дивидендами. Например, в множество случаев, если персональное общество выплачивает (часть) прибыли партнерам. Также, если постоянное представительство нерезидента выплачивает не-резиденту платежи и такие платежи не является обходимыми для деятельности постоянного представительства.
  • Условные дивиденды. Прибыль (часть прибыли), которую использует для увеличения вклада в собственный капитал. Например, предприятие решила увеличить уставной капитал, на сумму прибыли (или часть от прибыли). Но предприятие не обязано платить налог в момент увеличения уставного капитала. За условные дивиденды предприятие обязано платить налог в следующих случаях:
    • если уставной капитал уменьшен (сначала увеличили, используя прибыль, потом уменьшили);
    • если закончена ликвидация предприятия;
    • если предприятие получило статус плательщика налога микропредприятий.
  • Условно распределенная прибыль, которая включает:
    • Расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью.
    • Сомнительные и безнадёжные долги.
    • В некоторых случаях выплата процентов.
    • В некоторых случаях выплата займа связанным лицам.
    • Не полученная прибыл и полученные расходы в сделках со связанными лицами, если цена в сделках не соответствует рыночной цене.
    • Выгоду (деньги, вещи, услуги), которые не-резидент предоставляет членам правления (совета), если предоставленная выгода связана с деятельностью постоянного представительства не-резидента в Латвии.
    • Ликвидационная квота.

Период, который заканчивается 31. декабря, 2017. года.

Ставки налога.

Ставка налога 0 (ноль), если предприятие не распределяет прибыль (не выплачивает дивиденды) и у предприятия нет условных дивидендов, и у предприятия также нет условно распределенной прибыли.
Если у предприятия есть налогом облагаемый объект, тогда ставка налога 20% от налогом облагаемого объекта, который разделен на 0,8 (фактическая ставка налога 25%).
Например, у предприятия есть прибыль 100 евро и собственник предприятия решил выплатить данные 100 евро как дивиденды. В таком случае, чтобы рассчитать сумму налога, 100 евро нужно делить на 0,8 (результат 125). Потом результат (125) нужно умножить на 20% и сумма налога получается 25 евро.

Если Латвийское предприятие от нерезидента покупает недвижимость, которая находится в Латвии, тогда Латвийское предприятие обязано платить Латвийскому государству 3% от цены недвижимости.

Период, который заканчивается 31. декабря, 2017. года.

Когда надо подавать отчеты и платить налог?

В основном таксационный период — один календарный месяц. Для некоторых категорий налогоплательщиков (например, плательщиков налога микро-предприятий) таксационный период — 3 месяца (квартал).
Если у налогоплательщика нет облагаемого объекта, тогда у налогоплательщика есть право не подавать декларацию. Одно исключение: все налогоплательщики обязаны подавать декларацию за последний месяц года (декабрь).
Если у налогоплательщика есть облагаемый объект, тогда декларацию нужно подавать до 20.дня того месяца, который следует таксационному периоду (месяц или квартал).

Если налогоплательщик платит определенные выплаты не-резидентам, тогда от таких выплат налогоплательщик обязан удерживать подоходный налог с предприятия, и обязан подавать декларацию до 20.дня того месяца, который следует месяцу, в котором была сделана выплата.

Налогоплательщик обязан рассчитать и заплатить налог до 20.дня того месяца, который следует таксационному периоду (месяц или квартал).

Период, который заканчивается 31. декабря, 2017. года.

Льготы.

Налогоплательщик имеет право уменьшить ПНП на сумму, которая равна налогу, заплаченному в другом государстве. В таком случае нужен подтверждающий документ, выданный налоговым учреждением иностранного государства.

Налогоплательщик в определенных случаях имеет право на льготы (15%-25%) за долгосрочные вложения в рамках проекта поддерживаемых инвестиций.

Также предусмотрена льгота для налогоплательщиков, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.

При соблюдении определенных условий, налогоплательщик имеет право уменьшить ПНП в случае пожертвований.

www.abways.lv

Особенности исчисления и взимания

В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.

В зависимости от системы обложения различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот.

Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а дополнительный — прогрессивным.

Глобальный подоходный налог имеет гораздо большее распространение.

Согласно законодательству большинства стран не подлежат обложению рассматриваемым налогом: амортизационные отчисления; средства, направляемые в благотворительные учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.

Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных и т. д.

Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.

Российская практика

В России подоходный налог официально называется налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

  1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  2. от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: cтандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:

  • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
  • процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы[2], за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на жилого дома, квартиры или долей.

9 %:

  • доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

15 %:

  • для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30 %:

  • относится к нерезидентам Российской Федерации.

Вопросы истории

Юрист и депутат Вячеслав Марков объяснял сумму налога следующим образом:

— Дебаты Вячеслава Маркова и Владимира Жириновского в 2011, Россия-24.

Авансовые платежи по подоходному налогу

Индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы от их деятельности за I полугодие, 3 и 4 кварталы года. Суммы платежей определяются налоговым органом, который уведомляет плательщиков о размере подлежащего уплате авансового платежа. Окончательная сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно и уплачивается в бюджет с учетом авансовых платежей[3].

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, авансом при получении и продлении патента[4].

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц. Однако в случае превышения суммы налога, рассчитанного исходя из доходов иностранного гражданина, работающего на основании патента, над суммой уплаченных авансовых платежей, недостающая часть должна быть перечислена иностранным работником в бюджет.

Доходы, освобождаемые от налогообложения в РФ

  1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
  2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
  3. все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:
    1. возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья;
    2. бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
    3. оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
    4. оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
    5. увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
    6. гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
    7. возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
    8. исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
  4. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
  5. алименты, получаемые налогоплательщиками;
  6. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;
  7. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
  8. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
    1. налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причинённого им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;
    2. работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
    3. налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации;
    4. налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищённых категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счёт средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
    5. налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
  9. суммы полной или частичной компенсации стоимости путёвок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путёвок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:
    1. за счёт средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;
    2. за счёт средств Фонда социального страхования Российской Федерации;
  10. суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;
  11. стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счёт средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
  12. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;
  13. доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
  14. доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, её переработки и реализации, — в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства;
  15. доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной в настоящем подпункте продукции;
  16. доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
  17. доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном действующим законодательством;
  18. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
    1. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
  19. доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:
    1. акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;
    2. акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев);
  20. призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:
    1. Олимпийских, Параолимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;
    2. чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;
  21. суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;
  22. суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
  23. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
  24. доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощённая система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
  25. суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и бывшего СССР, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;
  26. доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;
  27. доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
    1. проценты по рублёвым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
    2. установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
  28. доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
    1. стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
    2. стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
    3. суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
    4. возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретённых ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
    5. стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
    6. суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
  29. доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
  30. суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
  31. выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счёт членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодёжными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;
  32. выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.
  33. помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.

Федеральный подоходный налог в США

Федеральный подоходный налог в США узаконен 16-й поправкой к Конституции США и Налоговым Кодексом США (Internal Revenue Code), который принимается Конгрессом.

Федеральный подоходный налог с граждан достаточно прогрессивен: по меньшей мере первые 8950 $ дохода не облагаются федеральным подоходным налогом (17 900 $ для супружеских пар в 2008 году), налоговые ставки варьируются от 10 % (со следующих 8025 $ облагаемого дохода в 2008 году) до 35 % (на доходы выше 357 700 $), однако разнообразные вычеты из облагаемого налогом дохода (ипотечные проценты, налоги на недвижимость, образование и прочие) могут значительно уменьшить налоговое бремя для многих представителей среднего и верхнего среднего классов, особенно для домовладельцев со значительным ипотечным долгом.

Размер подоходного налога по странам мира

  • Австралия 17—47 %
  • Австрия 36,5—50 % (0 %, если годовой доход ниже 11 000 евро (2011 год), 25 % на доходы с капитала
  • Аргентина 9—35 %
  • Беларусь 12 %
  • Бельгия 25—50 %
  • Болгария 10 %
  • Бразилия 15—27,5 %
  • Великобритания до 50 %
  • Венгрия 16 %
  • Вьетнам 0—40 %
  • Германия 14—45 %
  • Греция 0—40 %
  • Дания 38—59 %
  • Египет 10—20 %
  • Замбия 0—35 %
  • Израиль 10—47 %
  • Индия 10—30 %
  • Индонезия 5—35 %
  • Ирландия 20—41 %
  • Испания 24—43 %
  • Италия 23—43 % (0 %, если годовой доход ниже 8000 евро (2008 год), налог на депозит 27 %
  • Канада 15—29 %
  • Кипр 20—30 %
  • Китай 5—45 %
  • Латвия 26 %
  • Литва 15 % и 24 %
  • Люксембург 0—38 %
  • Мальта 15—35 %
  • Марокко 0—41,5 %
  • Молдавия 7 % и 18 %
  • Мексика 0—28 %
  • Нидерланды 0—52 %
  • Новая Зеландия 0—39 %
  • Норвегия 28—51.3 %
  • Пакистан 0—25 %
  • Польша 18—32 %
  • Португалия 0—42 %
  • Россия 9 %, 13 %
  • Румыния 16 %
  • Сербия 10—20 %
  • Сингапур 3,5 %—20 %
  • Словакия 19 %
  • Словения 16 %—41 %
  • США 0—35 %
  • Таиланд 5—37 %
  • Тайвань 6—40 %
  • Турция 15—35 %
  • Узбекистан 9 %—16 %—22 %
  • Украина 15—17 %
  • Филиппины 5—32 %
  • Финляндия 8,5—31.5 %
  • Франция 0—41 %[5]
  • Черногория 15 %
  • Чехия 15 %
  • Швеция 0—56 %
  • Эстония 21 % (0 %, если годовой доход физического лица меньше 1728 евро (2011 год))
  • ЮАР 24—43 %
  • Япония 5—40 %

Страны, в которых нет подоходного налога

  • Flag of Andorra.svg Андорра
  • Flag of the Bahamas.svg Багамы
  • Flag of Bahrain.svg Бахрейн
  • Flag of Bermuda.svg Бермуды
  • Flag of Burundi.svg Бурунди
  • Британские Виргинские Острова
  • Flag of the Cayman Islands.svg Каймановы острова
  • Flag of Kuwait.svg Кувейт
  • Flag of Monaco.svg Монако
  • Flag of Oman.svg Оман
  • Flag of Qatar.svg Катар
  • Flag of Somalia.svg Сомали
  • Flag of the United Arab Emirates.svg ОАЭ
  • Flag of Uruguay.svg Уругвай
  • Flag of Vanuatu.svg Вануату

См. также

  • Налогообложение в Великобритании
  • Прямой налог

dal.academic.ru

Что является подоходным налогом?

Под подоходным налогом, который является основным видом прямых налогов, понимается часть суммы от совокупного дохода юридических и физических лиц, исчисление которой производится в процентах. Этот процент берется не от всего дохода, а от той части, которая остается после вычета расходов, подтвержденных документально в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Размер подоходного налога в миреНужно отметить, что у этого налога есть свои противники. Еще на заре основания США третий президент страны Томас Джефферсон, который является одним из соавторов Декларации независимости, заметил, что вводимый подоходный налог дает предпосылки для создания нации лгунов.

Не во всех странах подход к подоходному налогу одинаков. К нему могут относить только тот налог, который взимается с доходов физических лиц, в то время как для юридических лиц существуют другие виды, такие как налог на прибыль или на доход корпораций.

Учитывая, что система налогообложения может быть разной, этот сбор делится на глобальный, в котором налогом облагается весь доход, за исключением определенных законодательством льгот и скидок, и шедулярный.

Последний уплачивается по особым шедулам или разделам, каждый из которых соответствует разным источникам дохода. Он состоит из основного налога, являющегося пропорциональным, и дополнительного, который является прогрессивным. Среди этих двух видов сбора наибольшую распространенность получил глобальный.

Модель подоходного налога с физических лицПри установлении размера подоходной пошлины во многих странах законодатели руководствовались здравым смыслом. Поэтому не только в России, но и в других развитых странах этот налог не взимается со следующих расходов, прибыли и отчислений:

  • вычеты или отчисления на амортизацию оборудования и т.п.;
  • средства, которые были направлены на нужды в учреждения, занимающиеся благотворительностью;
  • полученная прибыль, которая используется для капитальных вложений или для научно-исследовательских целей.

Некоторые государства в какой-то период этот вид сбора умышленно уменьшают, а иногда и вовсе отменяют. Это распространенная практика для новых компаний. Внедряются и налоговые скидки, которые можно встретить в промышленном производстве, а также скидки на доходы от недр, являющихся истощенными. Кроме того, мелкие или малорентабельные предприятия либо убыточные, а также те, которые поглощены крупными корпорациями, могут рассчитывать на послабления со стороны государства в виде уменьшения подоходного налога.

Как правильно высчитать подоходный налог?

При определении ставок подоходного налога их выстраивание производится по сложной прогрессии. В Российской Федерации этот вид сбора законодательно обозначен как налог на доходы физических лиц, налоговая ставка по которому составила 13%. Это справедливо и для подоходного налога с зарплаты. Но под него попадают не все виды доходов. Так, 35% налога начисляется для следующих доходов:

Пример рассчета подоходного налога

  • любые выигрыши и призы стоимостью более 4 тыс. рублей, которые выдают по результатам проведенных игр или конкурсов, других мероприятий с целью рекламирования каких-то товаров или услуг;
  • выплаты страховщиками, которые осуществляются по договорам добровольного страхования;
  • доходы по банковским вкладам, которые превышают сумму, рассчитанную на основе действующей ставки рефинансирования Центробанка РФ, на протяжении срока, в котором были начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в национальной валюте других государств и др.

Ожидать ли изменений налога и других ставок НДФЛ?

Решение, которое было принято руководством страны, внушает оптимизм. Да, дефицит бюджета, который возник в 2015 году, необходимо за счет чего-то покрывать. И рассматриваемый налог как раз является одним из наиболее приемлемых источников. Но с первого квартала 2015 года дефицит государственного бюджета покрывается за счет того, что его средства тратятся более эффективно. Поэтому каких-либо существенных изменений, которые могли ожидать налоги на зарплату, не будет.

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налогаЭто означает, что подоходный налог с зарплаты остается в прежнем значении — 13%. Остальные ставки НДФЛ в 35, 30, 15 и 9% необходимо выплачивать в нижеуказанных случаях.

Ставку в 35% законодатель требует применять для тех доходов, которые получают от:

  • суммы полученных выигрышей в той ее части, которая выше установленных размеров;
  • превышающих установленные договорами значения процентов по вкладам в банковские учреждения;
  • экономии на процентах при использовании кредитных денег в той части, которая выше установленных договорами размеров.

Ставка НДФЛ в 30% применяется для доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами России. Сюда не относятся доходы, которые получают в качестве дивидендов от долевого участия в деятельности предприятий РФ. Но к таким гражданам применяется в 2 раза меньшая от предыдущей ставка. Физическое лицо, которое не является резидентом РФ, но получает доходы в виде дивидендов от того, что состоит в долевом участии в деятельности российского предприятия, обязано уплатить по этим доходам 15% НДФЛ. А если это физическое лицо является резидентом РФ, в таком случае для его доходов применяется ставка в 9%.

То есть никаких существенных изменений размер ставки рассматриваемой государственной пошлины не претерпит. Спрогнозировать на последующие годы изменение этой ставки сложно.

Налоговый кодекс РФМожно отметить иную тенденцию, что покрытие дефицита бюджета происходит не за счет увеличения налогов, а за счет девальвации национальной валюты, то есть рубля. Отмечается строгая зависимость между колебаниями курса рубля и стоимостью нефти. Если последняя дешевеет, валютные поступления уменьшаются, соответственно, курс рубля по отношению к доллару падает. В бюджет продолжает поступать нужное количество рублевой массы, несмотря на сокращение валютной выручки от продажи экспортной продукции, особенно нефти.

Это не может радовать, но такие манипуляции с курсом рубля позволяют в полной мере покрывать дефицит государственного бюджета, не прибегая к повышению налогов, в том числе и подоходного. Слабое утешение, но если пересчитать уплачиваемые налоги в иностранной валюте, то абсолютный их размер постоянно уменьшается. Однако это утешение действительно слабое, поскольку основная часть населения страны получает доходы именно в рублях.

Кто освобожден от уплаты налога?

Налоговые льготыГосударственная дума РФ еще в 2013 году приняла два закона, которыми дополнялся список выплат, не облагающихся подоходным налогом. Было решено, что этот список должны дополнить предоставляемые фермерам гранты и субсидии, которые предназначены как на создание этих хозяйств, так и на их развитие. Помимо этого от налога освобождаются средства, которые поступают на счет начинающих фермеров в качестве единовременной помощи на их бытовое обустройство. Эти нововведения направлены на дополнительную государственную поддержку отечественного сельского хозяйства.

Не обошел законодатель стороной семьи, в которых есть дети. Те средства, которые поступают из региональных бюджетов на поддержку таких семей, тоже освобождаются от уплаты подоходного налога. Эта норма прописана в пункте 34 ст. 217 НК РФ. Это касается и жилой недвижимости, участков земли, которые получаются по безвозмездным сделкам от государства или муниципалитета и с которых пошлина не взимается.

Граждане, которые имеют годовой доход, превышающий 512 тыс. рублей, будут платить НДФЛ в размере 23% от суммы совокупного дохода. Для всех остальных граждан, у которых годовой доход меньше, ставка НДФЛ составит 13%.

Будет ли введен налог на роскошь?

Много шума наделало заявление первых лиц государства, сделанное еще в 2013 году, о необходимости налога на роскошь, который до сих пор не введен. На законодательном уровне было принято решение не вводить какую-либо новую пошлину, а дополнить уже существующие сборы. К роскоши отнесли дорогие машины и недвижимость, которые будут учтены новой прогрессивной системой налогообложения.

Налог на роскошь К чему нужно быть готовыми? Собственники автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей, с момента выпуска которых прошло не более 5 лет, будут обязаны платить двойной тариф по транспортному сбору. Если автомобиль выпущен не раньше 10 лет назад и его стоимость колеблется в пределах от 10 до 15 млн рублей, текущий транспортный сбор умножается в 2 раза. Это касается и владельцев автомобилей, которые выпущены не раньше 20 лет тому назад и стоимость которых превышает 15 млн рублей. При этом стоимость автомобиля определяется не из условий сделки по его отчуждению, а путем экспертной оценки сотрудниками Минпромторга, которая делается на основании результатов таможенной статистики и реальных сделок.

Но если дорогие автомобили есть у очень небольшого числа российских граждан, то нововведения в налогообложении на недвижимость коснутся значительно большего количества наших соотечественников. Предполагается, что размер пошлины будет строиться не только на основе рыночной и инвентаризационной стоимости. Вдобавок к этим двум параметрам начисляется еще и кадастровая стоимость объекта недвижимости. Учитываться будет не только цена на сам объект недвижимости, но и участок земли, на котором он построен.

Как быть, если есть задолженность по уплате налога?

Как может возникнуть задолженность по уплате подоходного налога? Тут несколько вариантов. Либо физическое лицо не уплатило НДФЛ (например, гражданин не знал, куда платить НДФЛ и когда), либо неправильно его посчитало, либо ошиблись сотрудники налоговой инспекции. Если с первым случаем все понятно, то ошибиться физическому лицу можно только в том случае, если от него требовалось уплатить пошлину за интеллектуальную собственность или выигрыш, 9 и 35% соответственно.

Оплата налогов в срокДело в том, что именно их граждане обязаны платить без напоминаний налогового инспектора. Для этого им нужно заполнить декларацию, чего в некоторых случаях не делают.

Ошибки сотрудников налоговой инспекции случаются либо по их собственной вине, либо по вине граждан, которые допускают неточности в заполнении деклараций: неверный адрес, паспортные данные, размер доходов и др.

Если возникала задолженность по уплате НДФЛ, ее следует оплатить как можно быстрее. Наличие задолженности перед государством может стать причиной:

  • ареста автомобиля или имущества;
  • запрета на выезд из страны;
  • растущей каждый день пени.

Если вы считаете, что чиновники что-то напутали, ошиблись, неправильно насчитав вам размер налога, следуйте такому правилу: вначале оплатите, а затем оспаривайте.

Оспорить можно и в досудебном порядке, обратившись в окружную инспекцию либо написав заявление на официальном сайте налоговой инспекции. В установленные законом сроки вы получите ответ на обращение. Очень часто налоговая инспекция признает правоту за налогоплательщиками, что свидетельствует о ее объективности. Главное условие, при котором можно праздновать победу, это сделанные соответствующие изменения в базе данных.

vseobip.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector