Сравнение налоговых режимов

Сравнение налоговых режимов

Если вам кажется, что разобраться в налоговых режимах очень непросто, то вы не одиноки, в вашей компании сам Альберт Эйнштейн. Создатель теории относительности считал, что самое непостижимое в этом мире – налоговая шкала. Тем не менее, если вы хотите вести эффективную, в финансовом плане, предпринимательскую деятельность, то разбираться в этом все же придется.

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Что такое система налогообложения?

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:


  • объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
  • налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
  • налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
  • налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

  • ОСНО – общая система налогообложения;
  • УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
  • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
  • Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП).

Как видим, есть из чего выбрать.

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г.):

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.


Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

Что влияет на возможность выбора системы налогообложения?

Таких критериев немало, и среди них:

  • вид деятельности;
  • организационно-правовая форма – ИП или ООО;
  • количество работников;
  • размер получаемого дохода;
  • региональные особенности налоговых режимов;
  • стоимость основных средств на балансе предприятия;
  • круг основных клиентов и потребителей;
  • экспортно-импортная деятельность;
  • льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
  • регулярность и равномерность получения доходов;
  • возможность правильного документального подтверждения расходов;
  • порядок выплат страховых взносов ИП в 2018 году за себя и за работников для ООО и ИП.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:


Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно (то есть, сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами).

Но для субъектов малого бизнеса есть и гораздо более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, Патентная система налогообложения, ЕСХН. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях. Вы можете ознакомиться в подробностях с этими системами налогообложения в отдельных, посвященных им, статьях.

Для работы на льготных режимах ООО или ИП должны удовлетворять целому ряду требований, таких как:

Здесь мы привели только самые основные требования к применению льготных режимов, за полной информацией обращайтесь к соответствующим статьям на сайте.

Алгоритм выбора системы налогообложения

Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.

  1. Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается.
    пример, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ЕНВД и  ПСН. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации и ИП, занимающиеся производством, не могут выбрать ЕНВД и ПСН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
  2. По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения невелики – патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, но преимущества патента организациям легко можно заменить режимом ЕНВД, если он применяется в выбранном регионе. Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам. 
  3. По количеству работников самые жесткие требования у патентной системы налогообложения – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН и ЕНВД (не более 100 человек) можно назвать для начала деятельности вполне приемлемыми.
  4. Лимит предполагаемого дохода для УСН  — 150 млн. рублей в год, пожалуй, трудно будет выдержать его только торгово-посредническим фирмам. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Наконец, лимит в 60 млн. рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным.

  5. Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов. 
  6. Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам единого налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать, сможете ли вы предоставить подтверждающие документы (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН Доходы минус расходы).
  7. После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.

Примечание: нижеприведенные примеры для простоты сравнения имеют условный характер (например, ЕНВД рассчитывают поквартально, а мы сравниваем годовые суммы налогов), но подходят для сравнения налоговой нагрузки. 

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:


  • предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
  • предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
  • площадь торгового зала – 50 кв. м;
  • число работников – 5 человек;
  • сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО "Солнышко" соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.

1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

  • БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
  • ФП – 50 (кв. м),
  • К1 для 2019 года — 1,915,
  • К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.

Сумма вмененного дохода составит 89 622 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 13 443 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 161 320 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 80 660 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).


2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.

3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.

Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД

Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет.
вайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 139 603 рубля. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а  300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.

Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.   

Расчётный счёт в Альфа-Банке

 

Совмещение режимов 

Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот. Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН. Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.


Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности,  но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз. Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседней области?

Таким образом, выбор налогового режима  зависит от многих нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем обращаться к специалистам, которые предложат вариант налогообложения специально для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.

www.regberry.ru

Существующие виды налогообложения


Каждое лицо, занимающееся коммерческой деятельностью и получающее прибыль – индивидуальный предприниматель или организация – должны отчислять в пользу государства определённую денежную сумму, называемую налогом. Система налогообложения – это порядок вычисления и взимания этого сбора.

Системы налогообложения в России

Выделяют несколько видов налогообложения:

  • ЕНВД;
  • ОСНО (то есть традиционный режим);
  • ЕСХН;
  • ПСН(подходит исключительно для частных предпринимателей, занимающихся отдельными видами деятельности);
  • УСН (имеет 2 разновидности – УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»).

Перечисленные режимы действуют для лиц, занимающихся коммерческой деятельностью на территории Российской Федерации.

Какой режим налогообложения выбрать?

При выборе определённой налоговой системы лицу, которое собирается заниматься коммерческой деятельностью, предварительно следует ответить на следующие вопросы:

  • какими видами деятельности вы будете заниматься;
  • будет ли ваш доход стабильным;
  • какой статус у вас будет после регистрации – ИП или юридического лица;
  • собираетесь ли вы сотрудничать с крупными компаниями.

Помните, что от выбранного вами режима будет зависеть график сдачи отчётности в ФНС, сумма налогового сбора и способ ведения бухгалтерского отчёта.

Заинтересованное лицо может самостоятельно выбрать систему налогообложения:

  • во время постановки на учёт в налоговой службе;
  • по истечении месяца с момента регистрации в ФНС;
  • до 31 декабря, чтобы сменить режим с нового года.

С этой целью предприниматель или представитель организации составляет и отправляет в отделение ФНС, в котором происходила регистрация, соответствующее уведомление (наибольшей популярностью пользуется УСН).

Бланк имеет стандартную форму как для предпринимателей, так и для предприятий. Документ должен содержать подпись ИП или руководителя фирмы (к примеру, её директора). Сотруднику налоговой службы предоставляется 2 экземпляра уведомления (один остаётся в ФНС, второй предъявляется заявителю).

Отметим, что выбор режима во время постановки на учёт не является обязательным условием регистрации. Однако специалисты рекомендуют заранее определить, какая система лучше всего подходит для ведения вашего бизнеса.

Если гражданин не подаёт соответствующее уведомление, ему автоматически устанавливается режим ОСНО.

Традиционная система налогообложения применяется редко, так как предусматривает уплату наибольшего количества налогов.

Добровольно её выбирают, если предприятие работает с крупными компаниями, которые платят НДС, а также если условия ведения бизнеса не подходят под какой-либо другой режим.

urmozg.ru

Действующие режимы налогообложения в РФ

В Российской Федерации законодательно установлены несколько видов налоговых режимов, следовательно, компания может выбирать подходящий режим из:

  • Общего режима налогообложения – «ОСНО» (это основной режим, его может выбрать любая компания без ограничений, все остальные режимы – льготные);
  • Упрощенной системы налогообложения – «УСН» (часто режим называют «упрощенкой», для его использования существует несколько строгих требований к размерам организации, виду деятельности, размерам доходов);
  • Единого сельскохозяйственного налога – «ЕСХН» (налоговый режим, выбирать который в праве только компании, занимающиеся сельским хозяйством и приравненной к нему деятельностью);
  • Единого налога на вмененный доход – «ЕНВД» (режим, который смогут выбрать только те компании, чьи услуги входят в ограниченный государством и регионами список);
  • Патентной системы налогообложения – «ПСН» (эту систему вправе выбрать только самые «маленькие» компании, чей бизнес подпадает под список разрешенных видов деятельности).

Чтобы определится, какие виды налоговых режимов, дающих «льготы», имеет право использовать так или иная компания, важно оценить требования, предъявляемые государством к каждому из них.

Тип требований к организации, выбравшей налоговый режим (НР)

ПСН ЕСХН ЕНВД УСН
Основная деятельность Согласно статье триста сорок шесть/ сорок три Налогового кодекса РФ допустимы 63 варианта деятельности, в том числе торговля в розницу, общественное питание, другие услуги (с учетом размера площади строго до пятидесяти кв. метров). Список не является окончательным, его могут расширять регионы другими типами услуг бытового характера НР доступен для производителей сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной) и рыбохозяйственных организаций. Главным условием для применения НР выступает доля дохода от такой деятельности, она должна быть больше семидесяти процентов от общего дохода компании.

Если компания только перерабатывает или торгует с/х продукцией или рыбой, то применять данный НР она не вправе

Руководствуясь вторым пунктом статьи триста сорок шесть/ двадцать шесть НК РФ указанный НР возможно применять, выполняя следующие услуги: бытового и ветеринарного характера, общественного питания, организации автомобильных стоянок/перевозок, отдельные варианты розничной торговли (если площадь меньше 150 кв. метров) и т.д. Региональные власти имеют право уменьшить данный список Статья НК РФ под номером триста сорок шесть / двенадцать запрещает применять указанный НР, если компания занимается

производством подакцизной продукции, добычей и продажей полезных ископаемых (кроме самых распространенных: торф, глина, песок и т.п.), финансовой деятельностью. Т.е. указанный тип НР запрещен для НПФ, банков, ломбардов, нотариусов и частнопрактикующих адвокатов и т.д.

Форма организации бизнеса НР возможен только для индивидуальных предпринимателей НР разрешен для ИП и ООО, занимающихся С/х производством или рыбным хозяйством ИП и ООО, не входящие в категорию крупнейших плательщиков налогов, а также если доля капитала других компаний в них более четверти НР разрешен для ИП и ООО, в том числе для бюджетных учреждений и иностранных организаций, если доля капитала других компаний в них менее четверти
Максимальное количество сотрудников До пятнадцати человек, включая самого инд. предпринимателя Без ограничения для с/х производств, до трехсот сотрудников – для рыбных хозяйств До ста сотрудников До ста сотрудников
Максимальный доход До шестидесяти миллионов рублей с начала отчетного года Без ограничений, если доходы более чем на семьдесят процентов складываются от реализации с/х продукции Без ограничений Лимит на доходы сверх шестидесяти миллионов рублей за отчетный год, помноженных на коэффициент-дефлятор.

Сравнение систем налогообложения для организации

ОСНО – базовый режим, без каких-либо льгот. Компания, использующая указанный НР, обязана платить налоги на прибыль. В учет пойдет вся прибыть, которая осталась после «вычитания» расходов. Также выплате подлежит НДС (его размер зависит от типа продаваемых товаров или оказываемых услуг), налоги на имущество, различные акцизы. Для индивидуальных предпринимателей разница только в том, что они платят НДФЛ вместо налога на прибыль, с сохранением всех остальных вариантов налогового бремени. ОСНО характеризуется сложной отчетностью по всем видам уплачиваемых налогов. Поэтому большинство компаний, если есть такая законная возможность, предпочитают использовать один из льготных НР.

УСН – налоговый режим, предлагаемый государством специально для небольших форм бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Требования к размеру компании и характеру ее деятельности приведены выше. Основной особенностью данного НР является возможность выбора, с какой базы платить налоги: только с доходной части или с доходов за минусом расходов. В первом случае ставка налога будет меньше – всего шесть процентов. Во втором случае ставка возрастает до пятнадцати процентов. Компания сама производит подсчет и определяет, какой из вариантов позволяет ей платить меньше. На УСН легче система отчетности, нет необходимости платить налог на добавленную стоимость и налоги на прибыль. Налоги на имущество возможно только в отдельных случаях, например, при наличии очень дорогой недвижимости.

ЕСХН – особый режим для очень ограниченного круга компаний (производителей и рыбных хозяйств, чей основной доход более чем на 70 процентов складывается из реализации с/х товаров и рыбы). Наиболее привлекательным условием в данном НР является размер налога: он составляет всего шесть процентов от суммы доходов за минусом всех расходов.

ЕНВД – один из вариантов льготных НР, характеризующийся тем, что компании, выбравшие этот режим, платят налог с фиксированной суммы доходов, установленной государством для некоторых видов деятельности. При этом реальные доходы роли не играют. Также ИП и ООО на ЕНВД не платят налоги на прибыль и НДС. В большинстве случаев этот НР выбирают те, чей доход по подпадающему под льготный режим виду деятельности, значительно больше указанного в НК РФ. В таком случае размер «экономии» будет тем значительнее, чем больше расхождение между прописанной суммой и реальной прибылью.

ПСН – льготный НР, доступный только для индивидуальных предпринимателей, купивших патент на один из вариантов деятельности, установленной НК РФ. Налоговая ставка по патенту аналогична ЕСХН – всего шесть процентов, отчетность также довольно простая, у ИП нет необходимости сдавать декларацию по патенту.

Особенности льготных Налоговых режимов

НР

ПСН ЕСХН ЕНВД

УСН

Подлежит уплате Выплаты за получение патента Единый сельскохозяйственный налог Единый налог (ЕН) на вмененный доход ЕН УСН
Что является объектов обложения налогами Годовой доход, потенциально возможный на данном патенте Доходы за вычетом расходов Вмененный доход Доходы Доходы за вычетом расходов
Размер ставки налога 6% 6% 15% 6% 15%
Сумма налога уменьшается отсутствует отсутствует До пятидесяти процентов на размер фиксированных взносов за сотрудников. При отсутствии сотрудников – до ста процентов. До пятидесяти процентов на размер фиксированных взносов за сотрудников и самого себя. При отсутствии сотрудников – до ста процентов. отсутствует
Период, за который сдается отчетность отсутствует Шесть месяцев отсутствует Первые три месяца года, шесть месяцев года, девять месяцев года
Платежи в форме авансов отсутствуют После шести месяцев отсутствуют По итогам каждого квартала
Сроки для уплаты авансовых платежей отсутствуют До двадцати пяти дней после окончания периода отсутствуют До двадцати пяти дней после окончания периода
Налоговый период Зависит от патента, от одного до двенадцати месяцев Календарный год Три месяца Календарный год
Когда подается декларация отсутствует За год, до 31.03. За каждые три месяца, до двадцатого числа следующего месяца За год, организации – до 31.03, индивидуальные предприниматели – до 30.04.
Налог должен быть выплачен По сроку выданного патента До 31.03. До двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным периодом До 31.03.
Наличие кассового аппарата Не требуется, возможна выдача товарных чеков или БСО (по факту оказанных услуг) Требуется, при работе в сфере услуг достаточно БСО Не требуется, возможна выдача товарных чеков или БСО (по факту оказанных услуг) Требуется, при работе в сфере услуг достаточно БСО
Ведение бухгалтерской отчетности и учета

Начиная с 2013 года – только для организаций, сдача документов в налоговые органы до 30.03.

Возможности совмещать разные НР Со всеми НР Для организаций – с ЕНВД, для ИП – с ПСН и ЕНВД Для организаций – со всеми НР, кроме ПСН, для ИП – со всеми НР Для организаций – с ЕНВД, для ИП – с ПСН и ЕНВД
Когда возможен переход на другой НР в добровольном порядке С 1-го января нового года С 1-го января нового года С первого января нового года (за исключением УСН) С 1-го января нового года, после окончания налогового периода

Эксперт сайта "Бухгалтерия для чайников"
Автор: Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики “Рубль Бум” и 1b.ru, бизнес-тренер.
Эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”.

 

online-buhuchet.ru

Устойчивая, гибкая, перманентно развивающаяся налоговая система – это одно из важнейших условий стабильного развития предпринимательской деятельности. Существующая налоговая система в РФ начала формироваться в начале 90-х. Важным шагом стало утверждение первой, а затем и второй части Налогового кодекса – главного законодательного акта в налоговой системе РФ. Согласно НК РФ в России действуют два режима налогообложения бизнеса: общий и специальный. Налоговый режим определяет виды и размеры налогов, которые должны быть перечислены в бюджет, а также порядок уплаты этих налогов и представления отчетности. Основным является общий налоговый режим, он применяется по умолчанию. Разработка и введение специальных налоговых режимов стало важным шагом в реализации государственной поддержки развития малых и средних предприятий. Наиболее очевидной характерной чертой специальных налоговых режимов является замена нескольких налогов одним.

В настоящее время в РФ согласно Налоговому кодексу действует пять специальных налоговых режимов:

  1. единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельхозпроизводителей;
  2. упрощенная система налогообложения (УСНО);
  3. единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  4. патентная система налогообложения (ПСН);
  5. соглашение о разделе продукции (СРП) [1].

Соглашение о разделе продукции – это особый специальный режим налогообложения. СРП представляет собой договор, по которому РФ предоставляет инвестору исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, предусмотренном соглашением. Инвестор в свою очередь проводит работы за свой счет и несет связанные с этим риски. СРП определяет все условия, связанные с использованием недр, в том числе порядок раздела произведенной продукции между государством и инвестором. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов, налога на имущество, таможенных пошлин, транспортного налога.

Сравним первые четыре специальных режима налогообложения: УСНО, ЕНВД, ЕСХН и ПСН, т.к. в отличие от СРП они применяются малыми и средними предприятиями. Сравнительная характеристика по данным спецрежимам представлена в табл.1.

Таблица 1

Сравнительная характеристика УСНО, ЕНВД, ЕСХН и ПСН [2]

Анализ статистических данных ФНС РФ за период 2006-2015 гг. показывает общую тенденцию к росту поступлений налогов и сборов от организаций и ИП, применяющих специальные режимы налогообложения (табл.2) [3]. Примечательна структура этих поступлений. В 2015 г. на долю УСНО пришлось 73,5% всех поступлений, на долю ЕНВД — 23%, на ЕСХН — 2% и на ПСН — 1,5%. Отметим, что за рассматриваемый период 2006-2015гг. доля УСНО увеличилась с 51% до 73,5%, доля ЕНВД снизилась с 48% до 23%, доля ЕСХН незначительно возросла с 1 % до 2% [4].

 

Таблица 2

Поступление платежей в бюджет по СНР

млн. руб.

 

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

УСНО

56 008

84 078

119 629

109 444

134 366

158 993

188 810

212 287

229 316

254 164

ЕНВД

52 997

56 266

62 968

63 900

70 610

71 250

78 574

74 471

76 631

78 507

ЕСХН

1 072

1 526

2 420

2 166

2 679

3 879

3 835

4 041

4 713

7 431

ПСН

0

0

0

0

0

0

0

1 947

3 433

5 285

 

Лидером по количеству поступлений в бюджет, а также по количеству налогоплательщиков является УСНО (рис. 1). Сумма поступлений в бюджет по УСНО за период 2006-2015 гг. выросла в 4,5 раза. Количество налогоплательщиков в целом за рассматриваемый период также существенно увеличилось. Небольшое снижение наблюдалось в 2013-2014 гг., что было связано с введением с 1 января 2013 года патентной системы налогообложения, которая заменила упрощенную систему налогообложения на основе патента, действовавшую в рамках УСНО до конца 2012 года.

 

   
   

Рис. 1. Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по СНР

Тем временем, рост сумм поступлений в бюджет по ЕНВД был не столь значительным, а количество налогоплательщиков вообще существенно сократилось за аналогичный период. В качестве причин подобного снижения количества налогоплательщиков следует отметить изменения в законодательстве: в 2012г. отдельные виды предпринимательской деятельности были исключены из перечня видов деятельности, по которым предусматривалось применение ЕНВД; кроме того, с 1 января 2013г. применение ЕНВД стало добровольным [5]. В связи с данными изменениями часть налогоплательщиков, которые были вынуждены применять ЕНВД перешли на более выгодный режим – УСНО.

Сумма поступлений по ЕСХН за рассматриваемый период 2006-2015гг. стабильно растет, даже несмотря на снижение количества налогоплательщиков. Подобная ситуация объясняется спецификой предприятий, на которые распространяется возможность применения ЕНВД.

Стоит отметить, что на снижение количества налогоплательщиков по ЕНВД и ЕСХН оказало влияние общее снижение количества ИП по стране с 2013г. [6].Подобное снижение объясняется ухудшением условий деятельности ИП, в т.ч.  увеличением обязательный взносов в ПФ РФ, ФОМС РФ для ИП [7].

На объем налоговых поступлений и количество налогоплательщиков, применяющих налоговые спецрежимы, а также на структуру поступлений от существующих СНР, оказали влияние имеющиеся проблемы их применения.

Рассмотрим основные проблемы, связанные с использованием всех СНР.

1)  Освобождение от уплаты НДС. Освобождение субъектов, применяющих СНР, от уплаты НДС приводит к потере части контрагентов, являющихся плательщиками НДС. Это связано с тем, что им приходится принимать к вычету НДС.

2)  Постоянный контроль за соблюдением установленных критериев. Превышение ограничений, установленных НК РФ обязывает налогоплательщика перейти на общий режим налогообложения и, соответственно, исчислить и уплатить налоги, от которых предусматривалось освобождение: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, НДС.

3)  Совмещение нескольких налоговых спецрежимов. У налогоплательщиков часто возникают трудности с распределением доходов и расходов.

Кроме общих проблем, характерных для всех СНР, имеются также специфичные проблемы, характерные для того или иного спецрежима.

Так, например, основной проблемой ЕНВД является ограниченный перечень видов деятельности; потерявший свою актуальность размер базовой доходности, не учитывающий особенности того или иного вида предпринимательской деятельности и требующий пересмотра; а также ориентация физического показателя на количество работников, приводящая к применению незаконных схем оплаты труда.

Среди проблем ЕСХН следует отметить слишком высокий процент, позволяющий применять данный режим сельскохозяйственным предприятиям, а также отсутствие гибкого механизма, учитывающего специфику ведения сельскохозяйственной деятельности, обусловленную природными условиями.

Что касается недавно введенной в действие ПСН, она определенно имеет целый ряд преимуществ. Однако среди проблем нельзя не отметить ограниченный перечень видов деятельности, на которые распространяется ПСН, а также «авансовую» систему уплаты, не учитывающую возможности ИП произвести уплату налога до фактического получения прибыли. Кроме того, нужно отметить отсутствие возможности у ИП сократить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов на обязательное страхование.

Несмотря на наличие вышеперечисленных проблем, нельзя не отметить мероприятия, предпринимаемые государством, направленные на устранение существующих недостатков, а также совершенствование законодательной базы, регулирующей имеющиеся специальные налоговые режимы.

Рассмотрим последние изменения в НК РФ, касающиеся СНР:

1)  Согласно действующей редакции НК РФ предельный размер доходов при УСНО составляет 60 млн. руб., а для перехода на УСНО – 45 млн. руб. Эти величины ежегодно индексируются.

Налогоплательщики не раз обращались с просьбой увеличить предельный размер доходов при УСНО. Однако Минфин РФ выступал против подобного увеличения, аргументируя свою позицию тем, что в 2013 году доля налогоплательщиков УСНО, получивших доход на уровне порогового значения — 60 млн. руб., составляла лишь 0,8%.

Тем не менее, с 2017 года предельный размер доходов при УСНО увеличивается до 120 млн. руб., что соответствует критериям отнесения по величине доходов к микропредприятиям. Тогда как для целей перехода на УСНО предельный размер дохода увеличивается до 90 млн. руб. При этом индексация предельного размера дохода будет приостановлена до 1 января 2020 г., а на 2020 год установлен коэффициент-дефлятор, равный 1.

2)  Помимо ограничений по предельному размеру доходов, также действует ограничение по остаточной стоимости основных средств, которая не должна превышать 100 млн. руб. Данное ограничение с 2002 г. не корректировалось. Ограничение по остаточной стоимости основных средств, является значительным препятствием по применению УСНО для субъектов, осуществляющих фондоемкую деятельность. С 2017 по УСНО размер предельной остаточной стоимости увеличен до 150 млн. руб.

3)  Внесены уточнения относительно применения ставки 0% по УСНО.

Подводя итоги, отметим, что применение специальных налоговых режимов субъектами малого и среднего бизнеса позволяет получать наибольшую выгоду как организациям и индивидуальным предпринимателям, так и государству. Несмотря на предпринимаемые государством меры по совершенствованию специальных режимов налогообложения, они все ещё нуждаются в пересмотре и корректировке существующих и возникающих в процессе их практического применения спорных вопросов и проблем, т.к. СНР должны максимально учитывать особенности всех категорий налогоплательщиков для наиболее оптимального и эффективного распределения налоговой нагрузки.

e-koncept.ru

Налоги и взносы, обязательные для индивидуальных предпринимателей (ИП) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО)

Индивидуальные предприниматели и компании малого бизнеса переводят в государственные и негосударственные структуры отчисления двух типов: страховые и налоговые. Среди основных платежей для ИП и ООО можно выделить следующие:

  • прямые налоги (на прибыль и имущество, за землю и с зарплаты);
  • непрямые (акцизный сбор, НДС, пошлина);
  • отчисления в государственные целевые фонды (пенсионный, социального страхования, осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения, содействия занятости, строительства, ремонта и содержания автомобильных дорог, охраны труда);
  • другие налоги (местные, за загрязнение окружающей среды и использование природных ресурсов, за добываемые нефть и газ и так далее).

Как перейти на упрощённую систему налогообложения в 2018 году: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/sistemyi-nalogooblozheniya/perehod-na-uproshhyonku.html

Платежи для предпринимателей без работников в 2018 году

Бизнесмен, не имеющий сотрудников, обязан каждые 12 месяцев осуществлять взносы за себя в страховые организации. При уровне дохода менее 300 тыс. руб. за год выплаты фиксированы, не зависят от налогового режима. В 2018 году суммы такие:

  • в Пенсионный фонд — 26 545 руб.;
  • в Фонд медицинского страхования — 5 840 руб.

При годовом доходе от 300 тыс. руб. бизнесмен также осуществляет выплаты в фонды в размере 1% от суммы, на которую превышена прибыль.

Крайний срок перечисления денежных средств — 31 декабря. А 1% от полученного дохода предприниматель или владелец ООО может внести не позднее 1 апреля следующего года.

Сколько платить за сотрудников?

Владельцы бизнеса, нанявшие на работу персонал, перечисляют за него следующие суммы:

  • налог на доход физического лица — 13% от месячных выплат;
  • взносы в фонды: пенсионный — 22%, социального страхования — 2,9%, медицинского — 5,1%.

ООО и ИП осуществляют платежи за сотрудников до 15 числа каждого календарного месяца.

Заключив вместо трудового договора гражданско-правовой, предприниматель снимает с себя обязанность перечисления денежных средств в Фонд социального страхования.

Платежи, зависящие от конкретного варианта налогообложения (ОСН, УСН и другие) — сравнение, плюсы и минусы каждого режима

Закон предусматривает пять налоговых режимов:

  • ОСН (ОСНО) — общая система;
  • УСН — упрощённая;
  • ПСН — патентная;
  • ЕСХН — единый налог для предприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность;
  • ЕНВД — налог на вменённый доход.

Предприниматели и организации, применяющие общую систему, перечисляют следующие взносы:

  • налог на прибыль для ООО — 20%;
  • отчисления за доходы сотрудников ООО и ИП, которые являются гражданами РФ — 13%, если в качестве работников приняты иностранные граждане — 30%;
  • налог на имущество — до 2% для ООО и 0,1–2% для ИП.

Упрощённая система даёт возможность заменить единым налогом все выплаты, характерные для общего режима, тем самым сократив расходы фирмы.

При УСН не нужно осуществлять платежи, связанные с доходами физических лиц и имуществом компании, а также НДС. Система применима при любой деятельности, указанной в ОКВЭД. Налог при «упрощёнке» взимается с общего дохода фирмы (6%) либо только с прибыли (15%).

Индивидуальные предприниматели вправе использовать ПСН, если их деятельность соответствует одному из кодов классификатора ОКУН. Патент выдаётся бизнесмену на 1–12 месяцев и освобождает от следующих выплат:

  • налога на добавленную стоимость;
  • взносов с доходов физических лиц (НДФЛ);
  • имущественного налога.

Стоимость патента рассчитывается с учётом потенциального дохода предпринимателя, который определяется субъектами Российской Федерации для каждой деятельности.

Бизнесмены, занимающиеся выпуском сельскохозяйственной продукции, могут придерживаться режима ЕСХН. Ключевое условие — 70% дохода должны составлять средства от производства и продажи соответствующих товаров. Ставка — 6% от разницы между прибылью и расходами.

Система ЕНВД применяется фирмами и индивидуальными предпринимателями, деятельность которых упомянута в Налоговом Кодексе (ст. 346.26):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств;
  • услуги стоянок;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • передача во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • перевозка пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги по временному размещению и проживанию.

Придерживаясь ЕНВД, владелец бизнеса не платит НДФЛ и НДС, а также не делает взносы, связанные с прибылью и имуществом. Он перечисляет лишь единый налог, который рассчитывается с учётом возможного дохода. Ставку устанавливают местные власти, её размер колеблется от 7,5 до 15%.

Видео: как рассчитать НДС?

Какие дополнительные взносы существуют?

Для владельцев бизнеса, осуществляющих деятельность, связанную с использованием природных ресурсов, предусмотрены дополнительные взносы, которые не зависят от системы налогообложения. К ним относятся отчисления за:

Какую выбрать систему налогообложения для ИП: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/sistemyi-nalogooblozheniya/vyibor-sistemyi-nalogooblozheniya-dlya-ip-plyusyi-i-minusyi-osnovnyih-sistem-nalogooblozheniya.html

  • задействование объектов водной среды;
  • эксплуатацию ресурсов из недр;
  • использование животных объектов;
  • выпуск подакцизных товаров.

Предприниматели и общества с ограниченной ответственностью обязаны также делать отчисления в налоговую службу в том случае, если имущество не обозначено в региональном кадастровом перечне, а также когда используемая земля находится в собственности.

Сравнительная таблица: анализ систем налогообложения — общая, упрощённая и прочие виды

Видео: «упрощёнка», «вменёнка», патент и так далее — чем отличаются системы налогообложения, в чём преимущества каждого режима в 2017 году

Особенности выбора фискального режима

Общая система налогообложения может применяться любым бизнесменом — ограничений нет. Но она сложна и наименее выгодна для предпринимателей. Льготные режимы (ПСН, ЕНВД, УСН, ЕСХН) позволяют развивать деятельность на щадящих условиях. Однако чтобы работать в условиях той или иной системы, отличной от ОСН, предприниматель должен соблюдать ряд требований, установленных законодательством и перечисленных в приведённой выше таблице.

Критерии выбора налогового режима:

  • вид деятельности;
  • доход (планируемый или реальный);
  • организационно-правовая форма бизнеса;
  • количество работников;
  • стоимостное выражение основных средств;
  • возможность документального обоснования затрат и доходов;
  • осуществление импорта/экспорта.

Порядок определения наиболее выгодной системы налогообложения:

  1. Определите основной вид деятельности и узнайте, какие фискальные режимы можно к нему применять. Так, фирмы розничной торговли могут работать не только в условиях ОСН, но и ЕНВД, ПСН, УСН. Производителям сельскохозяйственных товаров доступны ЕСХН и УСН. Исключите те варианты, которые не подходят.
  2. Обратите внимание на организационно-правовую форму. ООО допускается применять любую систему, кроме патентной. Приобретать патент разрешено только индивидуальным предпринимателям. Если у вас будут работать не более 15 человек, выбирайте ПСН. УСН и ЕНВД допускают наличие в фирме до 100 сотрудников.
  3. Проанализируйте режимы с учётом предполагаемого годового дохода. В 2018 году при патентной системе его уровень должен составлять не более 60 млн руб., а при «упрощёнке» — не более 150 млн руб.

В чем преимущества и недостатки ООО: https://ipshnik.com/otkryitie-registratsiya-zakryitie-ip/vyibor-mezhdu-ip-i-ooo/v-chem-preimushhestva-i-nedostatki-obshhestva-s-ogranichennoy-otvetstvennostyu-ooo.html 

Если вы будете работать с НДС, выбирайте ОСН. Для начинающих предпринимателей выгодна УСН, применяемая к доходам без учёта расходов. Но нужно помнить, что осуществляя деятельность при таком режиме, вы будете обязаны представлять в налоговую все документы, подтверждающие прибыль и затраты.

Пример подбора наиболее выгодной налоговой формы

Общество с ограниченной ответственностью планирует открытие супермаркета непродовольственных товаров. В бизнес-плане учтены следующие показатели:

  • ежемесячные расходы — 750 тыс. руб.;
  • количество сотрудников — 5 человек;
  • ежемесячные отчисления за персонал — 15 тыс. руб.;
  • планируемый доход — 1 млн руб.

ООО с выбранным видом деятельности вправе использовать следующие фискальные режимы:

  • упрощённый,
  • вменённый,
  • общий.

Применяя общую систему налогообложения, фирма будет обязана выплатить несколько налогов:

  • на прибыль,
  • на добавленную стоимость,
  • на имущество.

Определяются они так:

  1. Среднегодовой доход — 12 млн руб., расход — 9 млн руб. Сумма налога на прибыль расчитывается следующим образом: 3 млн х 20% = 600 тыс. руб.
  2. Отчисления за имущество организации делать не потребуется, так как помещение находится в аренде.
  3. Сумма НДС — 18% от стоимости реализованных товаров. За год она составит 12 млн руб., поэтому выплата будет равна 2 160 000 руб. в год.

Общая нагрузка — 2 760 000 руб. в год.

При упрощённой системе с налоговой ставкой 6% с дохода организация заплатит 720 тыс. руб. (12 млн х 6%). Размер налога можно снизить за счёт выплат в страховые фонды — 15 тыс. руб. х 12 месяцев = 180 тыс. руб. Итоговая нагрузка — 540 тыс. руб. в год.

Используя упрощённую систему со ставкой 15% от разницы между общей прибылью и затратами, ООО отчислит 450 тыс. руб. в год (3 млн х 15%).

Система ЕНВД не учитывает реальные траты и прибыль организации. Расчёт происходит по формуле: базовый доход х физический показатель х коэффициент-дефлятор х коэффициент-корректор. Значения таковы:

  • физический показатель — это площадь помещения, число сотрудников и прочее (в зависимости от типа услуг). Площадь помещения ООО в рассматриваемом примере — 50 м²;
  • базовый доход для торговли в розницу составляет 1800 руб./м²;
  • коэффициент-дефлятор равен 1,798;
  • коэффициент-корректор (зависит от региона) — 0,52.

Расчётный вменённый доход за месяц — 84 146 руб., за год — 1 009 752 руб. Налоговая нагрузка по ЕНВД составит 151 463 руб. ежегодно. Её можно уменьшить на сумму взносов в пенсионный и страховые фонды.

Проанализировав все произведённые вычисления, можно сделать вывод, что самым выгодным режимом налогообложения для ООО станет система ЕНВД.

Выбирая систему налогообложения, ориентируйтесь на показатели бизнес-плана и рассчитывайте возможную фискальную нагрузку. Она изменяется в зависимости от региона, сферы деятельности и других факторов. Сравнив предполагаемые суммы взносов при разных налоговых режимах, вы узнаете наверняка, какой из них выгоднее.

ipshnik.com


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector