Вмененка для ип

Вмененка для ип

Общие черты УСН и ЕНВД

Упрощенка — специальный налоговый режим, при котором организация или ИП ведут упрощенный учет и освобождаются от ряда налогов: на имущество и прибыль, НДС (кроме импорта) и НДФЛ (для ИП без сотрудников). УСН можно применять при особых условиях, о которых мы уже писали. На упрощенке необходимо выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”, — о критериях выбора мы также рассказывали в статье.

ЕНВД — также является спецрежимом, который освобождает бизнес от ряда налогов и подходит для определенных видов деятельности. Их перечень дан в ст. 346.26 НК РФ. Например: бытовые услуги, розничная торговля, грузоперевозки и пассажироперевозки. Решение о применении этого спецрежима принимают регионы. При ЕНВД налог берется с вмененного (т.е., предполагаемого) дохода, а реальная прибыль не влияет на размер налога.

Сходство между двумя спецрежимами заключается в следующем:


  • УСН или ЕНВД выбирается добровольно.
  • Оба спецрежима можно применять при численности сотрудников менее ста и участии других организаций менее 25%.
  • Оба режима освобождают от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество. Исключения для УСН перечислены в ст. 346.11 НК РФ, для ЕНВД — в ст. 346.26 НК РФ.
  • ИП без сотрудников не платят НДФЛ (кроме дивидендов, выигрышей и некоторых других доходов).
  • Организации и ИП с работниками платят НДФЛ с зарплаты сотрудникам, страховые взносы, налог на транспорт, воду и землю, пошлины и акцизы — уплата и отчетность по ним происходит в общем порядке.
  • Авансовые платежи по УСН и уплата налога по ЕНВД производится ежеквартально, в течение 25 дней после завершения квартала.
  • Бухотчетность сдается в упрощенном виде.
  • При ЕНВД и УСН “Доходы” можно сделать налоговый вычет на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников, уменьшив налог до 50%. (При УСН “Доходы минус расходы” уплаченные взносы попадают в расходы и тоже уменьшают налоговую базу).
  • Если предприятие выходит за пределы критериев, которые назначены для спецрежима, оно переходит на ОСНО с начала того квартала, в котором возникло нарушение.

Отличия между УСН и ЕНВД


УСН ЕНВД
При УСН налог зависит от величины доходов или от разницы между доходами и расходами. Регионы имеют право снижать налоговую ставку. Налог на УСН “Доходы” платится только в том случае, если у предприятия были доходы. Налог на УСН “Доходы минус расходы” уплачивается всегда, даже при убытке, и тогда он составляет 1% от выручки предприятия. При ЕНВД налог уплачивается в любом случае, вне зависимости от прибыльности предприятия, и является фиксированной величиной. Налоговая ставка составляет 15%, а база для исчисления налога зависит от вмененной доходности вида деятельности и коэффициентов, которые устанавливают федеральные и муниципальные органы власти. Поэтому налог на ЕНВД нужно платить, даже если предприятие работало в убыток.
На упрощенке использовать контрольно-кассовую технику придется в большинстве случаев. На вмененке при продаже товаров и оказании услуг населению чаще всего достаточно выдать товарный чек или бланк строгой отчетности. Уточняйте требования для вашего вида деятельности.
При УСН налоговым периодом является календарный год, декларация сдается раз в год до 31 марта (организации) или до 30 апреля (ИП). Но авансовые платежи по налогу делаются раз в квартал в течение 25 дней после завершения квартала.  При ЕНВД налоговый период — квартал, налог уплачивается в течение 25 дней, а декларация подается в течение 20 дней после завершения отчетного квартала.
УСН можно начать применять с начала календарного года.  Применять ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце.

Когда выгоднее применять УСН или ЕНВД?

Применять ЕНВД выгодно, когда бизнес приносит гораздо больший доход, чем установленный вмененный доход по данному виду деятельности. Тогда предприятие будет платить меньший налог, чем оно уплатило бы на УСН.

Если же бизнес приносит доход приблизительно равный или меньший, чем вмененный доход, то выгоднее применять УСН. Важно только разобраться, какой объект налогообложения лучше подойдет вашему предприятию. Мы уже писали, какой вид УСН стоит выбрать в зависимости от условий работы компании.


Но, конечно, выгоду применения УСН или ЕНВД нужно внимательно оценивать и просчитывать на основе реальных показателей деятельности предприятия, с учетом всех условий, в которых она ведется: наличие сотрудников, налоговая ставка в регионе и т. д. Если бизнес ведет несколько направлений деятельности, то по одним направлениям он может применять УСН, а по другим ЕНВД.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

Найти бухгалтера

www.b-kontur.ru

Как воспользоваться правом применить систему

В случае соответствия данных ИП требованиям лицо может перейти на режим путем подачи уведомления. Регистрация ИП как плательщика ЕНВД производится в течение 5 дней. По окончании срока предприниматель может получить уведомление о постановке на учет.

Встать на учет и применить систему можно сразу после подачи уведомления. Если первый расчетный квартал оказался неполным, платить налог необходимо пропорционально дням периода.

Ограничения применения системы

Режим имеет налоговые послабления, что определяет ограничительные требования к налогоплательщикам. Встать на учет по ЕНВД предприниматель имеет право при выполнении условия по ограничению числа сотрудников.


Численность работников при ЕНВД

Штат наемных работников не должен превышать 100 человек. Для расчета принимается штат всех сотрудников ИП вне зависимости от числа совмещаемых режимов. Какие категории работников учитываются в среднесписочной численности, можно узнать из инструкций органов Статистики.

Кроме ограничения численности, регистрация в качестве плательщика ЕНВД не применяется для деятельности:

  • По организации общепита в лечебных и социальных учреждениях.
  • Ведения медицинских или образовательных заведений.
  • По передаче в аренду заправочных станций.

Для отсутствия нареканий со стороны ИФНС и возникновения возможных проблем при подаче отчетности надо выбрать, какие виды деятельности будут применяться у ИП. Ряд кодов используется только для вмененки, что необходимо учесть при регистрации.

Внимание! Применение режима доступно для ограниченных видов деятельности, установленных по регионах.

Востребованные виды деятельности для ведения ЕНВД

Распространенными видами, которые попадают под налогообложение, являются:

  • Розничная торговля с населением и предприятиями, приобретающими товары для личного пользования. Размер зала ограничен в пределах в 150 кв. м.
  • Оказание бытовых услуг физическим лицам.
  • Услуги транспортных перевозок при условии ограничения единиц техники в количестве 20 штук.
  • Иные виды, выбрать которые разрешено региональными законами.

Виды деятельности для ЕНВД

Предприниматель на вмененке имеет возможность применять несколько видов вмененной деятельности, при использовании которых необходимо платить налог по каждому типу работ или услуг. В декларации разные виды доходности потребуется рассчитать отдельно. По каждому виду необходимо встать на учет и пройти регистрацию как плательщика ЕНВД.

Налоговые льготы режима

Предприниматель при ведении системы получает освобождение от налогообложения:

  • НДФЛ, уплачиваемого при реализации общеустановленного режима. За лицом сохраняется обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с вознаграждений работников.
  • Налога, уплачиваемого на имущество, используемого в получении дохода. Если имущество относится к объектам недвижимости, в отношении которых установлен порядок обложения, налог уплачивается. Здания должны иметь установленную кадастровую стоимость и указаны в реестре облагаемых объектов.
  • НДС, начисленного потребителям товаров, работ, услуг. Исключение составляет налог, уплаченный при ввозе на территорию страны.

Налоговые льготы при ЕНВД

Льгота не применяется в отношении обязательств, которые ИП платит как физическое лицо – транспортного и налога на землю. Не освобождаются предприниматели от уплаты начислений на вознаграждение работников. В обязательном порядке ИП должен платить отчисления на собственное пенсионное и медицинское страхование.

Налогообложение при ЕНВД


Величина налога и состав разрешенных типов деятельности отличаются в каждом отдельном регионе.

ИП должен платить единый налог, сумма которого зависит от параметров:

  • Базовой доходности, установленной отдельно для каждого вида деятельности.
  • Физического показателя, величина которого определяет кратность вмененного дохода.
  • Корректирующих коэффициентов К1 и К2, одинаковых для разных форм деятельности.
  • Сумм, снижающих величину начисленного налога.

Расчет ЕНВД

Отчетность представляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода (квартала). Отчетность подается со дня регистрации вмененщика. Уплата производится не позднее 25 числа месяца. Если даты приходятся на нерабочие дни, срок переносится на следующую рабочую дату.

Внимание! Срок подачи декларации позволяет ИП рассчитать уплаченные в фонды взносы и снизить налог на размер платежей.

Резервы для снижения налога

Законодательство предоставляет возможность снизить единый налог на отчисления в фонды:


  • При наличии работников – на суммы, начисленные с вознаграждения и уплаченные в фонды. Предельная сумма снижения имеет ограничение в размере 50% обязательства.
  • При отсутствии у ИП работников – на взносы, уплаченные в ПФР на собственное страхование. Величина обязательства по ЕНВД снижается на всю сумму отчислений.

Для снижения налога необходимо планировать платежи в фонды. Для равномерного уменьшения сумм в каждом квартале отчисления в фонды платят ежеквартальными частями. Предельный срок для платежа предпринимателя на собственное страхование наступает 31 декабря. Оптимальным вариантом служит разбивка платежей на квартальные взносы.

Внимание! Снизить обязательства можно только на суммы, уплаченные в конкретном налоговом периоде (квартале).

Возможность совмещения режимов

Одним из преимуществ ЕНВД служит возможность совмещения режима с другими формами. Что такое совмещение и насколько выгодно организовать учет?

Объединение позволяет:

  • Правильно использовать резервы ИП для оптимизации налогообложения.
  • Отсутствие необходимости в регистрации при потребности ведения форм деятельности, попадающей под разные режимы обложения дохода.
  • Упрощенно перейти на общий или упрощенный режим при отказе применения ЕНВД.

ЕНВД для ИП

Для прекращения использования учета в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление. На процедуру снятия с регистрации плательщика ЕНВД налоговым органам предоставлено 5 дней. Рассчитать окончательный налог необходимо пропорционально дням квартала. Определить, какие суммы необходимо уплатить, можно в ИФНС.

Утрата права на использование режима

Если ИП превысил допустимые нормы численности работников, теряется право на ЕНВД, что влечет автоматический переход на общий режим или УСН, если система принята ранее.

Потребуется произвести действия:

  • Представить отчетность по общей или упрощенной системе с обложением дохода.
  • Внести необходимые налоги. Платить допускается с учетом платежей единого налога при условии совпадения бюджетов. В ином случае переплаченные суммы нужно вернуть на счет.
  • Рассчитать и платить положенные пени.

Внимание! Для предотвращения превышения лимита численности работников необходим ежемесячный расчет.

ipprof.ru

Что такое вмененный налог для ИП


Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

ЕНВД 2019: свежие изменения и новости

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

  • Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
  • Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
  • Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
  • Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Переход на ЕНВД – кому доступен

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

  • Штат предприятия не достигает 100 человек;
  • Соответствующий вид деятельности;
  • Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
  • Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
  • Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
  • Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Инфографика ЕНВД

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году:

Облагаемая ЕНВД деятельность Исключения
Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. Торговля при сельхозпроизводстве
Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала Общепит при медицинских/социальных учреждениях
Бытовые и ветеринарные услуги Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта Крупные налогоплательщики
Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек
Аренда торговых мест/участков земли под торговлю Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. Тип деятельности попадает под торговый сбор

Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса.

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

  • Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
  • Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
  • Перевозка груза, пассажиров.

Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

  • НДС, исключение – экспорт;
  • НДФЛ, юр. лица оплачивают;
  • Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:

  • НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
  • Страховые взносы.

ЕНВД что надо и не надо платить ИП

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

  • Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
  • Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
  • К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
  • К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
  • Ставка – неизменная величина.

    Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.

Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

Инфографика рассчет ЕНВД

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

Коды видов деятельности и величина БД для ИП на ЕНВД

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2019 году, занимающихся розничной торговлей.

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

ЕНВД – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

Как уменьшить ЕНВД

Уменьшение ЕНВДВ расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

  1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
  2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.

    Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.

  3. Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
  4. К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Документация для налогоплательщика на ЕНВД

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность. Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

  1. Учет физических показателей;
  2. Налоговая декларация;
  3. Отчетность за работников;
  4. Дополнительная отчетность;
  5. Кассовая дисциплина.

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

ip-vopros.ru

Понятие ЕНВД, сопутствующие ему основные нормативные положения

ЕНВД принято считать одной из наиболее выгодных систем налогообложения для ИП. Ее особенность состоит в способе исчисления налога, что и обуславливает его привлекательность. Так, базой налогообложения при данной системе является объем вмененного законодателем дохода относительно конкретной сферы деятельности, а не полученный хозяйствующим субъектом доход за отчетный период. Соответственно, налог привязывается к категории деятельности, числу привлеченных сотрудников или площади используемой торговой точки, а не к получаемой прибыли.

ЕНВД является особой системой налогового учета, при которой ИП освобождается от обязанности оплачивать НДС, НДФЛ, налогов на прибыль и на имущество.

К особенностям ЕНВД относится следующее:

  • подача отчетности, как и оплата налога, в государственную службу осуществляется ежеквартально;
  • оплачивается один налог, а не три;
  • возможность снижения налога на объем выплаченных страховых платежей;
  • возможность понизить издержки на покупку и установку онлайн-касс;
  • отсутствие строгой необходимости использовать онлайн кассы до 01.07.2019г. (для ИП, занятых в особых категориях деятельности — до 01.07.2018г.);
  • для отдельных категорий работ впервые оформленным ИП существует возможность применять ставку 0%.

В ч.2, ст. 346/26 НК РФ прописываются сферы деятельности, к которым правомерно применять «вмененку»:

  • оказание бытовых услуг;
  • предоставление ветеринарных услуг;
  • обслуживание транспорта, в частности, ремонт, техническое обслуживание и мойка;
  • аренда территорий для стоянки. При этом учитываются услуги по охране автомобилей на коммерческих стоянках, исключая штрафные стоянки;
  • услуги перевозки;
  • розничная торговля в помещениях, максимальный размер которых – 150 кв.м. Если территория торговой точки больше, использование ЕНВД незаконно;
  • розничная торговля на стационарных и нестационарных пространствах. То есть без наличия торговых закрытых построек (рынки, киоски, автоматы), а также на открытых прилавках (лавки, фургоны, бочки с напитками на разлив);
  • услуги общественного питания, если общая задействованная площадь – менее 150 кв.м.;
  • услуги общественного питания, предоставление которых оказывается в точке, не имеющей специального зала для обслуживания клиентов;
  • расположение рекламы на внешних постройках (биллборды, плакаты);
  • расположение рекламы на общественном транспорте;
  • передача в пользование на основании арендного соглашения площадей и строений, общей территорией не больше 500 кв.м., для осуществления деятельности, связанной с общественным питанием и розничной торговлей.

Применять такую систему налогообложения запрещено, если:

  • доля уставного капитала компании состоит на 25 и более процентов из заемных средств;
  • компания является крупным плательщиком налогов;
  • у ИП насчитывается более ста привлеченных сторонних сотрудников;
  • ИП осуществляет деятельность на основе соглашения товарищества или является управленцем доверительного имущества;
  • ИП осуществляет деятельность по аренде заправочных станций.

Ограничения по использованию ЕНВД в России

Применение «вмененки» возможно не во всех регионах РФ. Данное положение принимается советом локальных муниципальных органов власти. Среди вопросов, обсуждаемых и корректируемых на местном уровне, выделяют:

  • список категорий деятельности, по которым хозяйствующие субъекты смогут правомерно применять «вмененку»;
  • ставка налога, колеблющаяся от 7,5% до 15% от вмененного дохода;
  • значение специального коэффициента (К2), с учетом вида деятельности хозяйствующего субъекта, а также площади, по отношению к которой применяется система налогообложения.

Данные вопросы подлежат возможной корректировке местными властями ввиду неоднородности расположения торговых точек, количества населения и уровня доходов. Так, супермаркет в центре Москвы будет приносить значительно более высокий доход, чем такой же супермаркет на окраине Барнаула.

По состоянию на конец 2017 года, ЕНВД не разрешен к применению в столице ввиду присутствия в Москве торгового сбора.

Помимо этого, существует ограничение по применению системы к определенному списку видов работ. Применение ЕНВД в 2019 году к любым категориям деятельности, не закрепленным ч.2, ст. 346/26 НК РФ, является правонарушением, влекущим за собой административную ответственность.

Отчетность по ЕНВД в 2019 году

Полное ведение бухгалтерского учета для ИП, использующих ЕНВД, не является обязательным. Однако, для правомерности осуществляемой деятельности, ИП следует подготавливать такие бумаги:

  • учет физических показателей;
  • декларацию по налогам;
  • отчетность о наемных подчиненных;
  • кассовые документы (при необходимости).
  • К основному документу, требуемому к сдаче, относится налоговая декларация.

Она подается ежеквартально, то есть четыре раза в год. Последний срок сдачи – 20 число месяца, следующего за последним в квартале. То есть, сдать декларацию по ЕНВД в 2019 году необходимо 20.04.2019, 20.07.2019, 20.10.2019, 20.01.2020.

Декларация подается в локальный налоговый орган одним из таких способов:

  • посредством личного посещения государственной службы;
  • заказным письмом;
  • через официальный ресурс ФНС;
  • с помощью доверенного лица.

Требования к заполнению налоговой декларации следующие:

  • физические показатели должны округляться до целых;
  • К2 округляется до третьего знака после запятой;
  • при указании сумм необходимо округлять рубли: менее 50 копеек ― 0, более 50 копеек ― 1 руб.;
  • если декларация заполняется вручную, то ручка должны быть либо синего, либо черного цветов;
  • строго запрещено использовать корректор при заполнении от руки;
  • при компьютерном заполнении декларации рекомендуется использовать шрифт «Courier New»;
  • нумерация документа ― сквозная.

Преимущества и недостатки ЕНВД

К преимуществам «вмененки» относят:

  • Вмененка для ипневысокое налоговое бремя для конкретных сфер деятельности. Система имеет наиболее низкую налоговую нагрузку для ИП, предоставляющих услуг населению. Чем отдаленнее от столицы область, тем меньшую сумму налога смогут уплачивать ИП, занимающиеся оказанием бытовых услуг;
  • зависимость объема налога от доходной базы, установленной государственными органами, а не от реально полученного дохода. Так, предприниматель всегда выплачивает фиксированную сумму, независимо от своего оборота;
  • возможность принимать во внимание уже оплаченные страховые отчисления за предпринимателя и за наемных сотрудников;
  • льготы, применяемые к издержкам на приобретение онлайн-касс и их установку;
  • отсутствие обязанности для ИП вести детальный бухгалтерский учет и подавать бухгалтерскую отчетность. Так, от предпринимателей требуется только наличие ежегодного баланса и отчета по форме № 2;
  • отсутствие лимита получения прибыли. Предполагается, что ИП может получать прибыль в любом объеме и, тем не менее, продолжать использовать данную систему;
  • возможность постановки на налоговый учет по новому виду работ на ЕНВД в течение одного отчетного года. Для хозяйствующего субъекта существует право направить прошение о постановке на ЕНВД на протяжении 5 календарных дней с даты начала ведения деятельности;
  • возможность одновременного применения ЕНВД и прочих налоговых систем;
  • ЕНВД для ИП не предусматривает строго обязательного использования онлайн- касс, за исключением ИП, занимающихся розничной торговлей и общественным питанием. Для данных хозяйствующих субъектов регистрация касс обязательна до 01.07.2018г. Для прочих ИП — до 01.07.2019г.

Недостатками ЕНВД признается следующее:

  • сумма налога зависит от вмененного дохода. Данное положение является как преимуществом, так и недостатком: по результатам отчетного периода предприниматель мог не осуществить никаких работ или получить отрицательный итоговый результат, но уплата налога обязательна;
  • пользоваться ЕНВД можно только в тех областях, где это разрешено;
  • возможность принимать во внимание осуществленные страховые платежи существует только относительно тех взносов, которые были сделаны в том же периоде, за который уплачивается налог. Единственное существующее исключение справедливо для тех ситуаций, когда страховые отчисления были сделаны до сдачи декларации за отчетный период;
  • наличие лимита числа работников и ограничений по объему территорий торговых точек;
  • строгая обязанность ИП подавать отчетность ежеквартально. При этом, для УСНО обязанность подавать отчетность – ежегодная.

Изменения ЕНВД в 2017 году

В 2017 году активно проводились работы по усовершенствованию налоговой системы государства и, в частности, ЕНВД. Так, на законодательном уровне были внесены такие существенные корректировки:

  • ИП предоставили право учитывать страховые платежи за себя при исчислении налога. Еще в 2016 году страховые платежи учитывались только за наемных сотрудников;
  • основываясь на Постановлении Правительства №2496/р от 24.11.2016г., в силу вступил измененный список экономических кодов по категориям деятельности, относящийся к сфере предоставления услуг;
  • ИП должен уведомить налоговую инстанцию о своем переходе с ЕНВД на УСНО на протяжении первых 30 дней с даты, когда по ЕНВД были прекращены последние операции.

Основные изменения, внесенные в ЕНВД в 2018 году для ИП

К основным изменениям налогового законодательства относительно «вмененки» в 18 году относится следующее:

  1. Продление права использовать ЕНВД. Так, в соответствии с ФЗ №173 «О внесении изменений» от 02.06.2016г., «вмененка» может использоваться хозяйствующими субъектами вплоть до 31.12.2020 г. Ранее существовавшая версия НК РФ утверждала, что использование ЕНВД будет прекращено 01.01.2018г.
  2. С 01.01.2018 за ИП законодательно закреплена льгота на затраты при покупке онлайн кассы. При этом, размер льготы может максимально достигать 18.000 руб. Обратите внимание — чтобы иметь право использовать указанную льготу, электронную кассу необходимо зарегистрировать до 01.07.2018г., за исключением тех ИП, которые занимаются розничной торговлей или деятельностью в сфере общественного питания.
  3. Используемый коэффициент-дефлятор (К1) равен 1,868 с начала 2018 года.

Пример расчета налога ЕНВД у ИП

Налог рассчитывается ежеквартально по следующей формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * % * 3, где:

БД — базовый доход. Он определяется положениями НК РФ на единицу ФП относительно конкретной сферы производства;

ФП — физический показатель. За единицу данного показателя принимается численность привлеченных работников, объем торговой территории, число транспортных средств и т.п. БД и ФП являются фиксированными нормативными показателями по отдельным сферам деятельности и закрепляются п.3 ст. 346/29 НК РФ;

К1 – коэффициент, по состоянию на 2019 год составляющий 1,868. Он подлежит ежегодному пересмотру и корректировке Министерством экономического развития РФ;

К2 – корректирующий коэффициент, значение которого определяется муниципальными органами власти в зависимости от сферы деятельности. Ознакомиться со значением данного показателя возможно на официальном сайте местной налоговой организации;

% — процентная ставка ЕНВД. Варьируется от 7,5 до 15. Локальные органы власти могут понижать процентную ставку в зависимости от категории деятельности;

3 — количество месяцев, за которые подается расчет.

Пример расчета:

Имеется ИП, оказывающий ветеринарные услуги. Привлеченных со стороны подчиненных нет. Базовая доходность исчисляется на основе количества привлеченных сотрудников, включая предпринимателя. Физический показатель — 7500, К1 — 1,868, К2 — 1, ставка — 15%.

Соответственно, размер налога без учета страховых платежей составит 6305 руб.

Нюансы снижения налога на страховые взносы

К нюансам снижения налога на страховые отчисления относится следующее:

  • Вмененка для ипесли у хозяйствующего субъекта не числится привлеченных сотрудников, он вправе снижать сумму налога на все осуществленные страховые платежи. Если сумма страховых платежей будет выше суммы налога за три месяца, оплачивать ничего не требуется;
  • если у ИП числятся привлеченные исполнители, он может снизить размер налога на объем страховых платежей до 50%;
  • страховые платежи могут снизить налогооблагаемую базу в том случае, если оба вида отчислений осуществляются в один и тот же отчетный период;
  • при исчислении налога ИП вправе учитывать издержки на покупку онлайн кассы для ЕНВД в сумме, не больше 18.000 руб.;

Коды видов деятельности для отчетности по ЕНВД

При заполнении декларации следует указывать экономический код хозяйственной деятельности. В 2019 году предпринимательские услуги кодируются следующим образом:

  1. Бытовые услуги. Код ― 01. ФП выступает число наемных подчиненных, включая ИП. БД составит 7500 руб.
  2. Ветеринарные услуги. Код ― 02. ФП также основывается на количестве работников, включая ИП, при этом, БД ― 7500 руб.
  3. Услуги по обслуживанию автомобилей и прочего транспорта. Код ― 03. ФП считается, основываясь на количестве наемных сотрудников, при этом, БД составит 12.000 руб.
  4. Услуги по сдаче в аренду территории для стоянок. Код ― 04. ФП выступает общая площадь передаваемого участка под стоянку. БД в месяц составляет 50 руб.
  5. Услуги по перевозкам грузов. Код ― 05. ФП исчисляется, исходя из числа транспортных единиц для осуществления деятельности. БД составляет 6.000 руб.
  6. Услуги по перевозкам пассажиров. Код ― 06. ФП рассчитывается на основе числа посадочных мест. БД ― 1500 руб.
  7. Розничная торговля, осуществляемая в условиях наличия торговых площадок. Код ― 07. ФП рассчитывается, исходя из площади торговых залов. БД ― 1800 руб.
  8. Розничная торговля через стационарные сети без торговых залов, площадь торговой точки менее 5 кв.м. Код ― 08. ФП основывается на числе торговых точек. БД составляет 9.000 руб.
  9. Розничная торговля через стационарные сети без торговых залов, площадь торговой точки более 5 кв.м. Код ― 09. ФП основывается на площади торговой точки. БД составляет 1800 руб.

Таким образом, в 2019 году основным изменением в вопросе ЕНВД является продление правомерности его использования до конца 2020 года. Помимо этого, существуют корректировки в декларации по ЕНВД, с которыми рекомендуется детально ознакомиться. Также был принят ряд изменений, которые ИП необходимо знать во избежание дальнейших трудностей с порядком исчисления налога и налоговыми органами.

delatdelo.com

Что такое вмененка и упрощенка

Отличие вмененки от упрощенкиБольшая часть предпринимателей работает на специальных режимах налогообложения:

  • ЕНВД — режим единого налога на вмененный доход (вмененка). В бюджет платится фиксированная сумма налога. Единый налог рассчитывается по формуле: ставка налога 15% умножается на вмененный доход по конкретному виду деятельности. В свою очередь, вмененный доход – это произведение коэффициентов пересчета и базовой доходности в рублях, установленных в ст.346.29 НК РФ.
  • УСНО – упрощенной системе налогообложения (упрощенка). Сумма налога при УСНО не фиксирована, а рассчитывается исходя из объекта налогообложения: выручки либо доходов и расходов предпринимателя. Ставка налога УСНО зависит от региона регистрации ИП.

Очень важно не пропустить сроки. Вновь зарегистрированный ИП может перейти с присвоенной автоматически общей СНО на упрощенную в течение 30 дней (календарных) после регистрации. Соответствующее уведомление представляется в налоговую службу. Если срок пропущен, то переход на УСНО возможен только со следующего года. Подать уведомление надо до 31 декабря.

Перейти на «вмененку» ИП может в любое время, написав заявление о постановке на учет в статусе плательщика единого налога. Добровольно прекратить применение ЕНВД и перейти на другую СНО можно только с 1.01 следующего года. По заявлению ИП налоговый орган снимет его с учета в качестве плательщика ЕНВД, для подачи заявления отведено 5 рабочих дней нового года.

Отличие вмененки от упрощенки

Смысл у спецрежимов ЕНВД и УСНО одинаковый – уплата один раз в квартал единого налога вместо налогов при ОСНО (НДФЛ, НДС, налога на имущество). Общий порядок начисления и уплаты остается для:

  • ввозного НДС;
  • сборов и отчислений с заработной платы сотрудников: НДФЛ, взносов в ФСС и в Пенсионный фонд;
  • прочих налогов, для которых законодательством прямо предусмотрена их уплата при вмененке и упрощенке.

В чем разница для предпринимателя и какую СНО выгоднее применять? Прежде всего, выбрать ЕНВД смогут только ИП, занимающиеся:

  • оказанием бытовых и прочих услуг согласно перечню;
  • перевозкой грузов и пассажиров;
  • розничной торговлей (ограничение по площади торгового зала);
  • общественным питанием;
  • размещением рекламы
  • другими определенными в ст.346.26 НК РФ видами бизнеса.

Вмененка или упрощенка: что лучше для ИП?Если ИП ведет несколько видов деятельности – попадающих под вмененку и не попадающих, то он вправе применять ЕНВД наряду с другим режимом налогообложения – общим или упрощенным. В этом случае необходим раздельный учет выручки, затрат и имущества, используемого в хозяйственной деятельности.

Кроме того, применение вмененки ограничено работой с физлицами, для работы с юрлицами даже по виду деятельности, облагаемому ЕНВД, надо использовать другую СНО. То есть вести раздельный учет выручки, поступившей, к примеру, от оказания услуг населению и от оказания услуг предприятиям и ИП, и уплачивать разные налоги.

Еще одно отличие между вмененкой и упрощенкой – подача отчетности. Декларация по ЕНВД предоставляется до 20-го числа первого месяца следующего квартала. Декларация по УСНО – годовая, в течение года плательщик вносит авансовые платежи.

Упрощенка или вмененка: что лучше для ИП

Налоговая база в случае ЕНВД фиксирована законодательством и может быть уменьшена только на страховые взносы во внебюджетные фонды, сумму выплат по пособиям и взносов по договорам добровольного страхования (ст.346.32).

В случае применения УСНО налоговую базу выбирает ИП. Выбрать можно «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов». Доходы учитываются по факту поступления денежных средств (кассовый метод). Налоговую базу можно уменьшить за счет фактически оплаченных расходов, прямо предусмотренных в НК РФ. База «доходы» облагается 6% налога, «доходы, уменьшенные на величину расходов» — 15%. Но местными органами власти ставка может быть дифференцирована в пределах 5-15% для различных категорий плательщиков.

Выводы: использовать вмененку невыгодно в начале деятельности, когда доход можно только планировать, и при небольших выручках. Фиксированную сумму придется платить в бюджет, несмотря на убытки или работу «в ноль». Использование упрощенки обоснованно и в случаях:

  • большой величины расходов при конкретном виде бизнеса;
  • работе с юрлицами, для которых не критично выставление НДС;
  • если рассчитанный по региональной ставке налог при УСНО ниже единого налога при вмененке.

okbuh.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector