Виды деятельности ип по упрощенной системе налогообложения

Виды деятельности ип по упрощенной системе налогообложения

Каждый предприниматель желает избавиться от бумажной рутины, отодвинув в дальний угол толстые папки с отчетами, декларациями и прочими атрибутами, с которыми ассоциируется налоговый учет. И это возможно. УСН, или, как его величают в народе, «упрощенец», по максимуму снижает налоговую нагрузку и позволяет сэкономить на отчислениях. Но и у этого режима есть нюансы, не зная которых, можно влететь в круглую сумму. Поэтому рассмотрим упрощенное налогообложение для ИП во всех подробностях, уделив особое внимание налогам 2018 года.

Налоги ИП на УСН

Что такое упрощенный налог для ИП

Специальный режим УСН направлен на развитие малого бизнеса. Единый налог по нему уплачивается единожды, когда подходит к завершению налоговый период — год. Одновременно подается декларация.

Отчетных периода у режима три:

  1. Квартал;
  2. Полугодие;
  3. Треть года (9 месяцев).

Отчитываться по ним не нужно, достаточно внести авансовый платеж, рассчитанный самим бизнесменом. То есть УСН действительно упрощает ведение налогового учета, уберегая ИП от возни с бумагами и общения с сотрудниками налоговых инспекций. Но и это не все плюсы.

Налогообложение ИП на УСН с работниками и без работников в 2018 году заменяет целых 3 налога:

  1. На доход физ. лица;
  2. На имущество, правда с рядом исключений;
  3. На добавленную стоимость, тоже с рядом исключений.

Ставка на упрощенный налог также радует. Если бизнесмен решил облагать свой доход – 6%, если же в качестве базы выбраны расходы – 15%. И из этих небольших величин еще можно вычесть сумму страховых взносов. Не зря УСН расшифровывается так привлекательно – упрощенная система налогообложения. Эта расшифровка оправдывается на все 100%.

Из недостатков системы можно выделить всего несколько:

  • УСН – система гибкая, но все же хрупкая. Право облагаться по ней очень легко утратить. К примеру, если годовой доход неожиданно превысит 150 млн.
  • Все денежные операции должны осуществляться через кассу.
  • Не все расходы годны для уменьшения налога, нужно придерживаться специального списка.
  • Тоже касается имущественных и социальных выплат, за их счет нельзя урезать сумму пошлины.

Изменения 2018

В 2018 налоговое законодательство претерпело массу изменений по части УСН. Поэтому рассмотрим, что такое упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП в 2018 году. Точнее с какими нововведениями придется столкнуться бизнесмену, занимающемуся предпринимательством:


  • Лимиты увеличены. Теперь ИП можно богатеть, не опасаясь лишиться права на УСН. К примеру, новый лимит дохода составляет 120 млн. рублей по сравнению с прежними ста. А при переходе на режим прибыль за 9 мес. может достигать 112 млн.
  • МРОТ остался прежним – 7,5 тыс. Но лишь до июля, с первого числа которого этот показатель поднимется до 7,8 тыс. руб., что также будет облегчать ведение бизнеса.
  • Взыскание в размере максимального платежа за долги по подаче отчетности больше не налагается.
  • Вместо обычных касс придется использовать онлайн варианты. Через них сведения о продажах будут поступать прямиком в налоговую, что должно облегчить налоговый учет.
  • Введены новые КБК для взносов, коды для вычетов на детей также поменялись.
  • Законодатели решили упростить и еще одни момент – оплачивать налоги не обязан лично учредитель, это могут сделать другие лица. К примеру, кто-то из руководства фирмы.

Переход на упрощенку

Каким бы привлекательным не был упрощенный налог, но категория налогоплательщика ИП на УСН доступна не каждому. Законодательство предъявляет к ИП ряд требований, и если не соответствовать им, попасть в эту категорию не удастся.

Кто может перейти на УСН, а кто нет:


Может Нет
1. Среднегодовая численность работников не превысила 100 чел. 1. Среднегодовая численность штатных сотрудников превысила 100 чел.
2. Доход фирмы за 9 месяцев менее 112,5 млн. 2. Доход фирмы за 9 месяцев больше 112,5 млн.
3. Вид деятельности не запрещен для УСН. 3. Вид деятельности запрещен для УСН.
4. Заявление подано в правильные сроки, а сам переход планируется с начала нового периода. 4. ИП на ЕСХН, этот режим нельзя сочетать с УСН. Также нельзя перейти на режим посреди налогового периода.

Виды деятельности для УСН

Виды деятельности, попадающие под УСН в 2018 году для ИП, перечислены в НК России. Среди них есть исключения, поэтому рассмотрим те, которые запрещены при УСН:

  • Банки и даже микрофинансовые учреждения;
  • Частные ПФ;
  • Страховые фирмы;
  • Фонды инвестиционные;
  • Ломбарды;
  • Добытчики и продавцы редких полезных ископаемых;
  • Организаторы азартных игр;
  • Производители товаров с акцизами;
  • Частные нотариусы, адвокаты;
  • Бюджетные, казенные учреждения;
  • Лица, подписавшие соглашение о разделе товара/продукции;
  • И зарегистрированные за пределами России.

При остальных сферах деятельности ИП может войти в число налогоплательщиков по упрощенному налогообложению.

Когда переходить на УСН

Переход на упрощенку возможен лишь с наступлением нового налогового периода, потому заявление следует подавать в промежутке с 1 октября по конец декабря. Но и тут есть исключение – если ИП только открывается, заявление на УСН разрешено подавать вместе с остальными бумагами для регистрации предпринимательской деятельности.

Ушедшие с упрощенки предприниматели, неважно по каким причинам, не могут вернуться на нее раньше, чем спустя 12 месяцев после ухода.

УСН 6 и 15 процентов

2 вида УСН – 6 и 15 процентный

При переходе на упрощенку, ИП предстоит выбрать режим, по которому его бизнес будет облагаться налогом. Всего режима 2:

  • Доходы – облагается только прибыль фирмы по ставке 6%. Последняя может быть снижена до 1% по решению региональных властей. Но только для определенных сфер деятельности. Так, сфера здравоохранения в Воронеже облагается по ставке 4%.
  • Доходы-расходы – при подсчете налога учитываются расходы предприятия. Ставка – 15%. Она также может быть снижена до 5% местными властями. Так, упрощенная система налогообложения 6 процентов для ИП (доходы-расходы) в 2018 году доступна в Кирове для резидентов парковых зон. А под 10% ИП, занятым научными исследованиями в Москве.

В этом и заключается гибкость режима, каждый может взять за базу для обложения налогом тот параметр, который выгоден ему.

Если расходы достигают 60%, а доходы – всего 40%, наиболее актуальным режимом будет УСН доходы-расходы.

Какие налоги нужно платить ИП на УСН 6% с работниками и без работников в 2018 году

Список сборов, подлежащих к уплате на упрощенке, зависит от наличия работников. Когда их нет, предприниматель платит исключительно за себя. Если же есть, то и за них тоже. Порядок вычета сборов из налога также отличается.

Взносы для ИП 6%: работников нет

Сколько налогов платить ИП на упрощенной системе налогообложения (упрощенке) без работников в 2018 году? Всего 2 – взносы за себя:

  1. Фиксированные. В пенсионный фонд – 19356,48 р. и в ФОМС – 3796,85 р. Эти обязательные величины не всегда стабильны, поскольку зависят от МРОТ, меняющегося год от года.
  2. С превышения дохода. Этот сбор необходимо предприниматель обязан выплатить только при условии, если доход ИП на УСН 6 процентов превышает 300 тыс. Размер сбора – это 1% с разницы между 300 тыс. и доходом.

То есть всего налог на доходы ИП по УСН 6% в 2018 году без работников составляет 23153,33 рубля плюс 1% с превышения, если оно есть.

Налоговый вычет для ИП на УСН без работников в 2018 году можно осуществлять на полную сумму взносов. Но следует учитывать, что только тех, выплата по которым прошла в том же периоде, за который осуществляется погашение налога. 1% с превышения также можно вычесть из платежа.

Пример: ИП Сидоров уплатил в квартале 100000 взносов вместе с 1% за сверхдоход. Налог составил 300000. Рассчитаем сумму платежа:

300000 – 100000 = 200000

Если исходить из расчетов, разница между первоначальным налогом и рассчитанным с учетом взносов очевидна. Но следует помнить: вычесть можно только те сборы, которые были внесены в облагаемом периоде. Поэтому вносить их лучше ежеквартально.

Взносы для ИП 6% с работниками

Если на фирме трудятся работники, то платить взносы предприниматель должен и за себя, и за них. За себя сборы вносятся также, как в предыдущем варианте. А вот за работников придется перечислять совсем иные сборы:

  • Если они трудятся по трудовому договору – 30% от отчислений в их пользу. Это и зарплаты, и вознаграждения, и премии.
  • По гражданско-правовому акту – 2,9% также от всех начисленных им средств.

Предприниматель имеет право снизить налог за счет уплаченных взносов. При том как за себя, так и за работников. Правда есть ограничение — не более чем на 50% от первичной суммы.


Какие налоги платит ИП 15%

Налогообложение для ИП с УСН доходы минус расходы в 2018 году состоит из тех же сборов, что при рассматриваемом ранее объекте. Но предусматривает вычет из налога всех взносов без ограничений. То есть вплоть до 100%. И сборы не просто отнимаются, а заносятся в графу расходов фирмы.

Есть и еще несколько нюансов для УСН 15 процентов в 2018 году для ИП:

  • Если расходы перекрыли доход, то этот убыток можно учесть в новом году, уменьшив на него налог. Правда максимальный размер такого вычета должен быть менее 30%.
  • Если фирма работает в долг (расходы больше доходов), заплатить какую-то долю налога все равно придется. Сумма минимального перечисления составляет 1% от прибыли.
  • Рассчитывать минимальный платеж нужно постоянно. Если он выше, чем по обычной формуле (Дох. – Рас.) х 15%, оплачиваться должен именно он. А разницу между стандартным и минимальным платежами следует учесть в графе расходов предприятия в следующем периоде.

Бухгалтерия

УСН доходы минус расходы в 2018 году: что входит в расходы (перечень для ИП)

Доходы-расходы – актуальный объект налогообложения для затратных видов бизнеса. Однако не для всех, поскольку отнять от пошлины можно далеко не все расходы ИП на упрощенке. Плюс необходим постоянный учет всех потраченных средств, что отнимает и время, и силы.

Какие издержки можно списать:

  • по закупке основных средств;
  • по производству основных средств;
  • по установке основных средств;
  • на покупку исключительных прав;
  • на покупку НМА;
  • на покупку ноу-хау.

Затраты, которые можно списать:

  • получение патентов;
  • ремонт объектов и средств – своих и арендованных;
  • аренда и иные связанные с ней затраты;
  • материальные расходы;
  • оплата труда;
  • все виды страховых затрат.

Полный список расходов на режиме упрощения можно посмотреть в НК в ст. 346.16.

Когда ИП должен платить налоги по УСН в 2018 году

Сроки уплаты налогов для ИП на УСН без работников в 2018 году представлены в таблице:

Тип платежа Срок
Авансовые платежи по УСН

До 25-го числа месяца, следующего за кварталом:

  • Апреля;
  • Июля;
  • Октября.
Единый налог УСН До 30 апреля следующего года
Фиксированные взносы

До 1 числа месяца, следующего квартала:

  • Апреля;
  • Июля;
  • Октября;
  • 31 декабря.

Если ИП нанял на работу сотрудников, к этим датам добавляется еще одна – 15 число каждого месяца. До этого дня должны быть внесены взносы за работников.

Декларация по УСН

Пошаговая инструкция для начинающих: как платить налоги ИП на УСН (упрощенке) в 2018 году


Чтобы правильно оплатить УСН и сэкономить немаленькую денежную сумму, необязательно обладать великими математическими знаниями. Рассмотрим пошагово, как осуществляется оплата налогов ИП на упрощенке в 2018 году.

Расчет налога: ИП 6% с работниками

ИП «Коновалов» производит мягкие игрушки. В цеху трудятся работники в количестве 5 человек, а выбранный Коноваловым объект – доходы. Ставка по его региону стандартная – шесть процентов.

За квартал доходность составила 90 тыс. И внес взносы за себя и коллег в размере 30 тыс. А за полгода работы – 550 тыс. Взносов он внес также на сумму 30 тыс. + отдельно 1% за доход свыше нормы, равный: (550 – 300) х 1% = 2,5 тыс. Рассчитаем нужные платежи УСН, которые следует уплачивать за эти 2 периода:

  1. Пошлина за первый период: 90000 х 6% = 5400. Минус взносы: 5400 – 30000 = -24600. Но по законодательству вычет для ИП с работниками не может превысить 50% налога, поэтому берем к уплате половину первоначально насчитанной суммы: 5400/2 = 2700 р.
  2. Пошлина за полугодие: 550000 х 6% = 33000. Минус сборы: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000. Это вновь меньше половины, значит уплачиваться будет: 33000/2 = 16500. Если бы первая сумма была больше половины первичного налога или равна ей, выплачивать нужно было бы именно эту цифру, а не половина.

Расчет налога: ИП 6% без работников

ИП «Сахарный кренделек» открыл небольшую точку по производству кондитерских изделий. Он решил работать один, не привлекая наемных рабочих, по УСН 6%. Доходный капитал за 3 первых месяца составил 56000, а исчисления в страховые фонды – 23154. Процент за превышение = (560000 – 300000) х 1% = 2600 р.

Авансовый платеж = 560000 х 6% = 33000. И минус расходы на страховые нужды и 1% = 33000 – 23154 – 2600 = 7246 р.

Как рассчитать налог ИП 15%

Пример №1

Расчет налогаИП «Дворецкий» ориентирован на продаже стройматериалов частным лицам. Все действия по продаже он совершает сам. Режим – доходы-расходы под пятнадцать процентов. За год бизнес принес прибыль в размере 950000 р., взносы за себя составили 30000 плюс 1% с превышения, который равен (950000 – 300000) х1% = 5000. В графе расходы предприятия числится сумма 5000.

350000 х 15% = 52500. Минус расходы фирмы: 52500 – 5000 = 47500. Но бизнесмен осведомлен, что в расходы можно внести все страховые взносы, поэтому отнял и их: 47500 – 30000 – 5000 = 12500.

Благодаря своим знаниям бизнесмену удалось сократить пошлину ни много ни мало в 4 раза. Если бы он нанял на работу пару продавцов, то сборы за них он бы тоже отнял из УСН.

Пример №2

ИП «Чародей» занимается отделкой помещений по упрощенке 15%. Он получил 200000 р. прибыли. Расходы с учетом затрат и взносов составили 199000.

Налог = 200000 – 199000 = 1000 р., но минимальный = 200000 х 1% = 2000. Значит бизнесмену надо уплатить не 1, а 2 тыс. р.

Учет и отчетность

Явных плюсов в режиме немало, однако он не освобождает бизнесмена от ведения учетных документов и сдачи отчетности. Хоть декларация и подается единожды, существуют и другие виды отчетов, которые необходимо сдавать в установленные сроки. За промедление накладываются штрафы, большая часть которых зависит от налога. А это немаленькие деньги.

В таблице указаны все крайние даты, когда нужно сдавать отчетности на УСН:

Вид документа Сроки (до)
6-НДФЛ (с работниками) За прошедший год, 1 апреля
2-НДФЛ (с работниками) За квартал, в конце следующего месяца
Сведения о численности сотрудников За прошедший год, 20 января
Отчетность РСВ-1 (с работниками) За каждый квартал, 15 числа следующего за ним месяца
Отчетность С3В-М (с работниками) За каждый месяц, 10 числа следующего месяца
Налоговая декларация За прошедший год, 30 апреля
Отчетность 4-ФСС (с работниками) За квартал, 20 числа следующего за ним месяца

Кроме отчета не освобождены предприниматели и от ведения учета. Правда упрощен он до предела, единственная книга, которую требуется заполнять – КУДИР. Вести ее нужно обязательно. И лучше не лениться, поскольку инспекция по может потребовать предъявить ее в конце любого налогового периода.

Теперь вы знаете, как индивидуальным предпринимателям оплачивать налоги по упрощенке (УСНО) и вести налоговый учет в 2018 году. По описанию ясно, что учет для ИП с работниками не так уж и прост и требует большей внимательности при оплате взносов и подаче отчетов. А вот бизнесмены без штата могут вздохнуть свободно. Вся бухгалтерия для них состоит из декларации, которую подают в ИФНС и КУДИР.

ip-vopros.ru

Виды деятельности ип по упрощенной системе налогообложения

В данной статье мы рассмотрим упрощенную систему налогообложения (УСН) и процедуру перехода на упрощенку самостоятельно шаг за шагом.

  • Что такое УСН?
  • Какие плюсы УСН?
  • Какие минусы УСН?
  • Условия применения УСН. Условия перехода на УСН.
  • Виды деятельности, попадающие под УСН.
  • От каких налогов освобождает УСН?
  • Виды УСН. Объект налогообложения УСН.
  • Налог УСН. Расчет налога УСН. Ставки УСН.
  • Что лучше УСН 6% или УСН 15%?
  • Можно ли применять УСН 6% и УСН 15% одновременно?
  • Как перейти на УСН? Срок перехода на УСН.
  • Как перейти с УСН 15% на УСН 6% и наоборот?
  • Как перейти с УСН на иной режим налогообложения?
  • Налоговый период УСН.
  • Отчетный период УСН.
  • Оплата налога и предоставление отчетности на УСН.
  • Подача декларации по УСН. Срок подачи декларации на УСН.
  • Нужно ли платить НДФЛ за своих сотрудников на УСН?
  • Ответственность за неуплату налога на УСН.
  • Когда право на применение УСН утрачено?
  • Пошаговая инструкция по заполнению и сдаче уведомления о переходе на УСН.
  • Что такое УСН?

    Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов. Упрощенка подразумевает особый порядок уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, она ориентирована на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителей малого и среднего бизнеса. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

    Какие плюсы УСН?

    Преимущества УСН:

    — упрощенное ведение бухгалтерского учета;

    — упрощенное ведение налогового учета;

    — отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС;

    — возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%);

    — три налога заменяются на один;

    — налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год;

    — уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;

    — дополнительный плюс для ИП на УСН – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

    Какие минусы УСН?

    Недостатки УСН:

    — ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в п.3 ст. 346.12 НК РФ);

    — невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса;

    — ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»;

    — отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета;

    — отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима;

    — наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте УСН «доходы минус расходы»);

    — вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»;

    — ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;

    — включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами;

    — необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации;

    — необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения УСН «доходы минус расходы»).

    Условия применения УСН. Условия перехода на УСН.

    Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

    — кол-во сотрудников менее 100 человек;

    — доход менее 60 млн. руб.;

    — остаточная стоимость менее 100 млн. руб.

    Отдельные условия для организаций:

    — доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;

    — запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства;

    — организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

    Виды деятельности, попадающие под УСН.

    Под УСН попадают любые виды деятельности за исключением оговоренных в п.3 ст. 346.12 НК РФ.

    Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

    1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

    2) банки;

    3) страховщики;

    4) негосударственные пенсионные фонды;

    5) инвестиционные фонды;

    6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

    7) ломбарды;

    8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

    9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

    10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

    11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

    12) утратил силу с 1 января 2004 г.;

    13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

    14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

    Данное ограничение не распространяется:

    — на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

    — на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

    — на учрежденные в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

    — на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

    15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

    16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

    17) казенные и бюджетные учреждения;

    18) иностранные организации;

    19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки;

    20) микрофинансовые организации.

    От каких налогов освобождает УСН?

    В связи с применением упрощенки, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:

    Для организаций на УСН:

    — налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

    — налога на имущество организаций;

    — налога на добавленную стоимость.

    Для ИП на УСН:

    — налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

    — налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;

    — налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

    Внимание! Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Виды УСН. Объект налогообложения УСН.

    — доходы УСН 6%

    — доходы минус расходы УСН 15%

    В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 346.14 НК РФ).

    Налог УСН. Расчет УСН. Налоговая ставка УСН. Налоговая база УСН.

    Расчет налога производится по следующей формуле (ст. 346.21 НК РФ):

    Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

    Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

    При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% (УСН 6%). Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

    Если объектом налогообложения являются УСН «доходы минус расходы», ставка составляет 15% (УСН 15%). В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

    При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

    — налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.

    — на УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

    Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект УСН «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

    Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»:

    За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

    Определяем налоговую базу:

    25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

    Определяем сумму налога:

    1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

    Рассчитываем минимальный налог:

    25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

    Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

    Что лучше УСН 6% или 15%?

    Однозначного ответа на вопрос, что лучше, УСН 6% или УСН 15%, не существует. Всё зависит от соотношения доходов и расходов конкретно в Вашем случае. Если расходы составляют более 60% доходов, то, как правило, выгоднее УСН 15%, если менее, то УСН 6%. Однако стоит учитывать, что уменьшение налоговой базы с объектом «доходы минус расходы» при УСН 15% возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

    Можно ли применять УСН 6% и УСН 15% одновременно?

    Если Вы применяете УСН 6%, но хотите добавить вид деятельности и применить к нему УСН 15%, то сделать это не получится. Совмещать УСН 6% и УСН 15% нельзя. Добавленный вид деятельности будет также на УСН 6%.

    Как перейти на УСН? Срок перехода на УСН.

    Процедура перехода на УСН является добровольной. Существует два варианта:

    1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП или организации:

    Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

    2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения:

    Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

    Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

    Как перейти с УСН 15% на УСН 6% и наоборот?

    Чтобы перейти с УСН 15% на УСН 6% и наоборот, необходимо подать уведомление об изменении объекта налогообложения. Изменить объект налогообложения возможно только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря текущего года.

    — скачать уведомление об изменении объекта налогообложения УСН форма 26.2-6

    Как перейти с УСН на иной режим налогообложения?

    По собственному желанию налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив (рекомендованная форма № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения») об этом налоговый орган в срок не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять иной режим налогообложения. При этом если такое уведомление не представлено, то до конца наступившего нового календарного года налогоплательщик обязан применять УСН.

    — скачать уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения форма 26.2-3

    Налоговый период УСН.

    Налоговый период упрощенной системы налогообложения составляет 1 год. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Отчетный период УСН.

    Квартал, полугодие или 9 месяцев.

    Отчетность УСН. Оплата налога и предоставление отчетности на УСН.

    Порядок действий:

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

    1. Платим налог авансом:

    Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

    2. Заполняем и подаем декларацию по УСН:

    — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

    — индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    3. Платим налог по итогам года:

    — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

    — индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Способы уплаты:

    — через банк-клиент;

    — сформировать платёжное поручение;

    — квитанция для безналичной оплаты.

    Виды деятельности ип по упрощенной системе налогообложения

    Декларация по УСН. Подача декларации по УСН в 2018 году. Срок подачи декларации по УСН.

    Порядок действий:

    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

    — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

    — индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н

    — скачать налоговую декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

    Порядок заполнения декларации утвержден Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н

    — скачать порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

    В соответствии с письмом ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ налогоплательщикам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.

    — коды классификации доходов бюджета

    В случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН, он представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН. (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

    Нужно ли платить НДФЛ за своих сотрудников на УСН?

    Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Ответственность за неуплату налога на УСН.

    При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст. 76 НК РФ).

    Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

    Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

    За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

    Когда право на применение УСН утрачено?

    1. размер дохода за календарный год превысил 60 млн. руб.;

    2. численность работников налогоплательщика превысила 100 человек;

    3. стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн. руб.

    Организации и ИП, нарушившие хотя бы одно из перечисленных выше условий, теряют право применения УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение. С этого же отчетного периода налогоплательщики должны рассчитывать и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором такие налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения, они не уплачивают.

    Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) в случае утраты права на применение УСН в отчетном (налоговом) периоде уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право, сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (рекомендованная форма № 26.2-2).

    — скачать сообщение об утрате права применения упрощенной системы налогообложения форма 26.2-2

    новыеформы.рф

    Что значит

    Упрощённая система налогообложения – это специальный режим, который имеют право применять как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица.

    Суть его в том, как свидетельствует само название, что налогоплательщик ведёт бухгалтерский и налоговый учёт по упрощённой схеме.

    Условие «простоты» в том, что ИП или юрлицо не уплачивает некоторые налоги, в частности, НДС, который вызывает столько проблем у начинающих бизнесменов. Именно по этой причине УСН так популярен у ИП. Главной задачей применения «упрощёнки» является снижение налогового бремени на начинающих бизнесменов.

    Законодательство

    Основной закон, который регулирует применение того или иного режима налогообложения – это Налоговый Кодекс РФ.

    В нём ест глава 26. 2 НК РФ, которая регулирует применение юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями упрощённого режима налогообложения.

    Плюсы и минусы

    Как и любой другой системы налогообложения, УСН имеет свои плюсы и минусы.

    К плюсам можно отнести:

    1. экономия на налогах. ИП платит единый налог вместо нескольких.

    Предприниматель, применяющий упрощённый режим не уплачивает:

    • НДС;
    • налог на имущество, которое принадлежит на праве собственности предприятию;
    • подоходный налог от осуществления своей деятельности, если ИП без работников. А вот НДФЛ за наёмных сотрудников «упрощенец» оплачивать обязан;
    • налог на прибыль от предпринимательской деятельности.

    2. ведение бухгалтерского учёта сводится к минимуму;

    ИП должен только учитывать свои основные средства, начислять на них амортизацию и вести учёт нематериальных активов.

    3. необходимо сдавать в налоговую только декларацию по единому налогу.

    Но не стоит забывать о минусах УСН.

    К ним можно отнести:

    1. ИП не платит НДС, поэтому многие юрлица отказываются работать с «упрощенцем», так как он не возмещает этот налог;

      Такое обстоятельство влечёт за собой финансовые потери для контрагента, который работает с таким предпринимателем.

    2. вероятность утратить право применения упрощённого режима достаточно велика;
    3. чтобы снова начать применять УСН, необходимо подготовить и сдать большой пакет документов в ФНС;
    4. если право применения будет утрачено, то предприниматель «автоматически» переходит на общий режим;

      Следовательно, ему придётся восстанавливать бухгалтерский и налоговый учёт.

    5. применение «упрощёнки» возможно только для некоторых видов деятельности;
    6. нельзя открывать филиалы и представительства.

    Кто не имеет право применять

    Не все предприниматели имеют право применять такой льготный режим налогообложения, как упрощённый.

    В ст. 346. 12 НК РФ приведён полный список условий для применения этого режима.

    Из этой статьи следует, что не имеют права применять УСН следующие предприниматели:

    • имеющие оборот денежных средств за последние месяцев текущего года свыше 112,5 млн. рублей;
    • предприниматели, которые имеют филиалы и представительства;
    • банки, страховщики, НПФ, ломбарды, инвестиционные фонды, участники рынка ценных бумаг;

      Но, такие субъекты экономики нашей страны и не могут быть открыты в форме индивидуального предпринимательства.

    • занимающиеся производством и подакцизных товаров;
    • занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
    • занимающиеся организацией и проведением азартных игр;
    • нотариусы и адвокаты, которые занимаются частной практикой;
    • заключившие соглашение о разделе продукции;
    • другие организации и предприниматели, полный перечень которых представлен в п. 3 ст. 346. 12 НК РФ.

    Видео: отчетность

    Виды упрощенной системы налогообложения для ИП

    В РФ предусмотрено только 2 объекта налогообложения по упрощённой системе.

    Это:

    • только доходы предпринимателя;
    • его доходы, но уменьшенные на величину расходов.

    Доходы

    Если предприниматель выбрал такой объект налогообложения, то для расчёта единого налога он не учитывает текущие расходы своей фирмы. Налог рассчитывается исключительно из величины доходов. Процентная ставка, при таком объекте, согласно ст. 346.20 НК РФ, равна 6%.

    То есть, сумма налога к уплате равна: Доходы фирмы * 6%.

    Сумма налога к уплате рассчитывается каждый квартал. Тогда же уплачиваются и авансовые платежи.

    Для расчёта налога по первому кварталу текущего года берётся сумма доходов по ДТ 90:

    • за квартал;
    • затем за полугодие;
    • затем за 9 месяцев;
    • а затем и за год.

    Отчётность нужно сдавать раз в год. В некоторых случаях, налоговая ставка может быть снижена до 1% от суммы доходов.

    В п. 4 ст. 346. 20 НК РФ указаны случаи, когда местные власти могут устанавливать ставку 0% для некоторых субъектов предпринимательства.

    Доходы минус расходы

    Такой объект налогообложения выгоден тогда, когда у предприятия довольно много текущих расходов, и есть шанс реально минимизировать налоговое бремя.

    Сколько платить при таком объекте налогообложения?

    Согласно ст. 346. 20 НК РФ, при таком объекте налогообложения использует процентная ставка в размере 15% от величины, равной сумме доходов, уменьшенной на величину расходов.

    Региональные власти могут снизить эту процентную ставку для некоторых видов деятельности, и установить в пределах от 5% до 15%.

    В п. 4 ст. 346. 20 НК РФ указаны случаи, когда местные власти могут устанавливать ставку 0% для некоторых субъектов предпринимательства при наличии определённых документов и справок.

    Налог, так как же, как и при «доходах» рассчитывается по итогам:

    • квартала;
    • полугодия;
    • 9 месяцев;
    • и целого года.

    Отчётность сдаётся раз в год.

    Переход в 2018 году

    Как перевести ИП на этот льготный режим?

    1. Предприниматель, который отвечает требованиям для применения упрощённого режима налогообложения, имеет право добровольно перейти на него со следующего календарного года.
    2. Если гражданин только собирается открыть ИП, то он может выразить желание применять УСН при регистрации или в течение 30 дней после неё.

    Переход на УСН осуществляется в уведомительном порядке. То есть, предприниматель должен подать соответствующее уведомление (для простоты общения, его называют заявлением) в ФНС по месту своей регистрации. Сделать это нужно до 31 .12 текущего года, чтобы в следующем календарном году начать применять «упрощёнку».

    Не знаете, что делать после получения свидетельства о праве на наследство? Детально про это тут.

    yuristlab.ru

    Оплата налога и представление отчётности

    ^К началу страницы

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Порядок действий

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства. Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Способы уплаты:

    • Через банк-клиент
    • Сформировать платёжное поручение
    • Квитанция для безналичной оплаты

    Подача декларации

    Порядок и сроки представления налоговой декларации

    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

    В соответствии с установленным порядком вступления в силу вышеназванного приказа налоговые декларации по форме и формату, утвержденным приказом от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, представляются в налоговые органы за налоговый период 2016 года.

    Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

    www.nalog.ru

    Что такое УСНО

    УСНО представляет собой специальный режим налогообложения, добровольно применяемый на территории России, как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Особенностью данной системы налогообложения (далее н/о) является упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, а также замена основных налогов традиционной системы н/о одним – единым.

    Плюсы

    • Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете платежей по УСНО.

    При этом на УСН учесть при расчете аванса можно взносы, уплаченные в более ранних кварталах, так как авансовые платежи и налог считаются нарастающим итогом с начала года. На ЕНВД же учесть можно страховые взносы, уплаченные только в том квартале, за который рассчитывается налог, а на патентной системе н/о взносы вообще не учитываются при расчете стоимости патента.

    • Применение на всей территории РФ, в отношении практических всех видов деятельности;

    Также как и общий режим н/о упрощенка применяется по всем видам деятельности налогоплательщика, а не по отдельным, как вмененка или патент. Также, территориально не ограничивается применение УСН, в отличие от ЕНВД, запрещенного к применению в ряде регионов (например, в г. Москве) и ПСН, установленной также не во всех регионах и не по всем видам деятельности.

    • Уплата аванса или налога осуществляется исходя из наличия налогооблагаемой базы (доходов или разницы между доходами и расходами);

    Налог платится по фактической прибыли и, соответственно, если доходов нет вообще, то налог платить не нужно, в отличие от ЕНВД, где налог платится по вмененному доходу или патента, который приобретается также исходя из вмененного, а не фактического дохода.

    • Возможность применения налоговых каникул впервые зарегистрировавшимся ИП по определенным видам деятельности;

    Упрощенцы, так же как и ИП на патенте, могут применять налоговые каникулы в первые два года после регистрации в отношении некоторых видов деятельности. Для предпринимателей на вмененке и традиционном режиме таких льгот для налогоплательщиков не предусмотрено.

    • Сдача отчетности раз в год;

    В отличие от общего и вмененного режима, где отчетность сдается раз в квартал или месяц (НДС, налог на прибыль ЕНВД), декларацию на упрощенке необходимо сдавать раз в год. Но, на патенте отчетность не сдается вообще.

    • Ставка на объекту н/о может быть существенно (вплоть до нуля) снижена региональным властями;

    Региональные власти могут снизить ставку по объекту «доходы» с 6% до 1%, а ставку по объекту «доходы минус расходы» с 15% до 5%. На вмененке ставка тоже может быть снижена, но только до 7,5%.

    • Размер налога, не индексируется на коэффициенты, в связи с чем его размер зависит только от доходов и расходов налогоплательщика.

    На ЕНВД и ПСН ежегодно происходит изменение коэффициентов-дефляторов для расчета налога, в связи с чем, их размер каждый год изменяется, хоть и не существенно.

    Минусы

    Минусов у упрощенки значительно меньше, чем у других режимов, но они все же имеются:

    • Лимит сотрудников и предельного дохода

    Упрощенка, как и любой спецрежим, проигрывает общей системе в лимите сотрудников и предельном доходе, позволяющем применять данный режим.

    Если на ОСНО ни количество сотрудников, ни размер прибыль роли не играют, то применение УСН возможно при годовом доходе не более 150 млн.руб. и численности сотрудников не более 100 человек. Однако, на патенте, ограничение по численности еще более жесткое – не более 10 человек.

    • В отдельных случаях размер налога на УСНО может превышает стоимость патента или вмененного налога по аналогичному виду деятельности.

    Особенно, различие по стоимости патента или налога на вмененке, по сравнению с УСНО, заметно в отдаленных регионах РФ.

    Кто может применять

    Применять упрощенку могут ИП и организации, отвечающие следующим условиям:

    • Предельный лимит дохода по итогам отчетного (1 квартал, полугодие или 9 месяцев) или налогового (календарный год) периода не превышает 150 млн. руб.;
    • Общая численность работников не превышает 100 человек;
    • Стоимость ОС не превышает 150 млн.руб.;
    • Доля участия других организаций не превышает 25%;

    Данное ограничение не действует на компании, уставной капитал которых состоит из вкладовобщественных организаций инвалидов, если их среднесписочная численность в составе количества сотрудников составляет не менее 50%, а доля их вкладов не менее 25%, а также на НКО, в том числе на потребительские кооперативы и хозобщества.

    • Организация не имеет филиалов

    Ранее запрет на применение упрощенки действовал также и в отношении представительств, но,с 2016 года он был снят.

    Кто не может применять

    Не могут применять упрощенку налогоплательщики:

    • Не отвечающие требованиям по предельному доходу, численности сотрудников и стоимости основных средств;
    • Имеющие филиалы;
    • Перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ

    К налогоплательщикам, перечисленным в указанном списке в числе прочего, относятся банки, страховщики и ломбарды, участники рынка ценных бумаг, также организации и ИП, производящие подакцизные товары и добывающие полезные ископаемые, нотариусы и адвокаты.

    Виды деятельности

    УСНО применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, если он не совмещает ее с ЕНВД или Патентом.

    Освобождение от налогов

    Освобождение от уплаты налогов на 2 года могут получить впервые зарегистрировавшиеся ИП и осуществляющие деятельность в определенных областях.

    Примечание: перечень льготируемых видов деятельности, в отношении которых ИП может не платить налог, утверждается законом субъекта РФ.

    Совмещение режимов

    УСН можно совмещать только с ЕНВД или ПСН. Ни с ОСНО, ни с ЕСХН данный режим н/о совмещать нельзя.

    Примечание: при совмещении упрощенки с вмененкой или патентом организация или ИП должны вести раздельный учет доходов и расходов.

    Объект налогообложения

    УСНО имеет два объекта налогообложения, отличающихся друг от друга размером налоговой ставки и порядком расчета налога:

    • УСН «доходы» со ставкой 6%;
    • УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%.

    При переходе на упрощенку налогоплательщик самостоятельно выбирает объект н/о и не может его сменить до конца года.

    Примечание: единственное исключение, ограничивающее выбор объекта по УСН, сделано для участников договора простого товарищества и доверительного управления имуществом. Указанные налогоплательщики обязаны применять объект «доходы уменьшенные на расходы».

    Что лучше УСНО 6 или 15%

    Применение УСН «Доходы» выгодно случае, если расходы не превышают 65% от общей размера доходов. Это актуально при оказании услуг населению, реализации продукции собственного производства, сдачи в аренду помещений и транспорта и иных видов деятельности, где затраты составляют относительно небольшой процент от доходов.

    УСН «доходы минус расходы» оптимально подходит для бизнеса в сфере закупок, торговли или производства, где доля расходов довольно существенна по отношению к доходам.

    Таблица № 1. Сравнение УСН 6 и 15%

    Основание УСН 6% УСН 15%
    Отношение расходов к доходам Выгодно если расходы менее 65% от общей суммы доходов. Выгодно если расходы значительные и превышают в среднем 65% от всего полученного дохода.
    Возможность 100% учета уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников Если ИП или организация, имеет наемных работников, налог или аванс может быть уменьшен на уплаченные за себя и работников взносы не более чем на половину.

     

    ИП не имеющие сотрудников учитывают 100% взносов, уплаченных за личное страхование

    Все страховые взносы, уплаченные ИП и за себя и за сотрудников в полном объеме включаются в состав расходов, без какого либо ограничения.
    Необходимость документального подтверждения произведенных расходов Не требуется Обязательно, в противном случае, расходы будут исключены из налогооблагаемой базы
    Минимальный налог Не уплачивается.

    Если организация или ИП не имеет в отчетном или налоговом периоде дохода, аванс (налог) платить не надо.

    Даже если в отчетном или налоговом периоде у налогоплательщика был убыток (расходы превысили доходы) он обязан уплатить 1% от общей суммы полученного дохода

    При этом уплаченный минимальный налог и убыток можно учесть в составе расходов а следующих налоговых периодах.

    При каких видах деятельности выгодно Hand made, оказание услуг, сдача в аренду помещений, транспорта и т.д Торговля, производственная деятельность, закупки

    УСН «доходы»

    Налоговой базой по данному объекту являются полученные доходы. Расходы, за исключением уплаченных страховых взносов, при расчете аванса (налога) не участвуют.

    При это, если упрощенец имеет наемный персонал, то налог он может уменьшить не более чем на 50% на сумму уплаченных взносов за себя и сотрудников.

    Если ИП на УСНО не имеет работников и бизнес ведет самостоятельно, то он может всю сумму взносов учесть при расчете платежа по упрощенке. И, соответственно, если взносы превышают исчисленную сумму налога, то платить в бюджет ничего не придется.

    Важно: если ИП принял сотрудника в начале года, допустим, в 1 квартале, и уволил том же или в следующем квартале, то ограничение в 50% при расчете налога будет действовать до конца года.

    ИП Трофимов в 1 квартале 2017 года нанял наемного сотрудника, по итогам квартал, из-за неудовлетворительной работы, он был уволен.

    Сумма дохода за квартал составила 150 000 руб.

    Сумма налога к уплате, без учета взносов – 9 000 руб. (150 000 х 6%)

    Сумма взносов, уплаченных за себя и сотрудника в 1 квартале, составила 15 000 руб.

    При расчете аванса за 1 квартал и все последующие, до конца года, Трофимов будет уменьшать сумму аванса (налога) на уплаченные страховые взносы, но не более, чем на 50% от суммы налога к уплате.

    Итого за 1 квартал он обязан будет уплатить аванс в размере 4 500 руб. (9 000 х 50%).

    В аналогичном порядке будут считаться платежи по УСНО до конца 2017 года.

    УСН «доходы, уменьшенные на расходы»

    Налоговой базой на данном объекте является разница между полученными доходами и произведенными расходами. При этом перечень расходов является ограниченным и приведен в ст. 346.16 НК РФ. К ним относятся реализационные и внереализационные расходы.

    Примечание: страховые взносы за себя и своих сотрудников в полном объеме включаются в состав расходов, независимо от того, работает ли ИП самостоятельно или привлекает наемный персонал

    Важным отличием УСН «доходы минус расходы» от УСН «доходы» является обязанность подтверждения произведенных расходов первичными документам. В противном случае, упрощенец не сможет включить в состав расходов произведенные им затраты, не подтвержденныедокументально. Также, все полученные доходы и произведенные расходы, должны быть отражены в КУДиР (книге учета доходов и расходов).

    Стоить отметить, что принять к учету можно большинство затрат, связанных с ведением предпринимательской деятельности: закупка товаров и материалов, выплата заработной платы и необходимых налогов и взносов с нее, арендная плата и т.д.

    Налоговые ставки

    Для объекта «доходы» установлена ставка 6%.

    Примечание: ставка может быть снижена до 1% решением региональных властей.

    Для объекта «доходы» минус расходы» установлена ставка 15%.

    Примечание: ставка может быть снижена до 5% решением региональных властей.

    Расчет налога на УСНО доходы

    Платежи по упрощенке на объекте «доходы» рассчитываются по следующей формуле:

    (Полученный с начала года доход х 6%) – страховые взносы, уплаченные с начала года – авансовые платежи, уплаченные за предыдущие отчетные периоды

    Расчет налога на УСНО «доходы минус расходы»

    Платежи по УСНО на данном объекте рассчитываются по формуле:

    (Доход с начала года – Расход с начала года) х 15%) – уплаченные ранее авансовые платежи

    Важно: если по итогам года ИП или компания на УСНО «доходы минус расходы» получила убыток, то необходимо рассчитать и уплатитьминимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов.

    Более подробно с порядком и примерами расчета авансовых платежей и налога на объектах «доходы» и «доходы минус расходы» можно ознакомится здесь.

    Налоговый и отчетный периоды

    Налоговым периодом на упрощенке является календарный год. Это означает, что отчетность сдается только 1 раз по итогам года.

    Отчетными периодам являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. По итогам указанных периодов отчетность сдавать не нужно,но надо рассчитать и уплатить в бюджет авансовые платежи. Налог платится только по итогам года.

    Оплата налога (аванса)

    Авансовые платежи необходимо уплатить в следующие сроки:

    • За первый квартал – до 25 апреля;
    • За полугодие – до 25 июля;
    • За 9 месяцев – до 25 октября.

    Примечание: срок уплаты авансов для ИП и организаций один и тот же

    Налог уплачивается по итогам года, не позднее:

    • 30 апреля – ИП;
    • 31 марта – компаниями.

    Примечание: если последний день уплаты аванса или налога выпадает на выходной или праздник, то он переносится на первый рабочий день.

    Платежи по УСНО необходимо уплатить на следующие КБК:

    УСНО 6%  – 182 1 05 01011 01 1000 110.

    УСНО «15% – 182 1 05 01021 01 1000 110.

    Отчетность на упрощенке

    Отчетность на упрощенке делится на следующие виды:

    • Налоговая декларация по УСНО;

    Декларация по упрощенке сдается в теже сроки, что и уплачивается налог за год, а именно, компании сдают декларацию не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля.

    Ознакомиться с порядком и образцами заполнения декларации по УСН можно здесь.

    • КУДиР;

    ИП и организации на упрощенке обязаны вести учет своих доходов и расходов в специальной книге – КУДиР.

    Ее не нужно сдавать в налоговый орган или заверять там, но она должна быть представлена по первому требованию налоговых органов. Отсутствие книги грозит ИП штрафом в 200 рублей, а компании в 10 000 руб.

    • Отчетность за сотрудников;

    ИП и организации, имеющие наемных работников, обязаны сдавать за них отчетность:

    • Среднесписочную численность (СЧ) (в ИФНС) – ежегодно

    Сдают ее только организации, ИП СЧ не сдают.

    • Справка 2-НДФЛ (в ИФНС) – ежегодно;
    • Расчет 6-НДФЛ (в ИФНС) – ежеквартально;
    • Расчет по страховым взносам (в ИФНС) – ежеквартально;
    • СЗВ-СТАЖ (в ПФР) ежегодно;
    • СЗВ-М (в ПФР) – ежемесячно;
    • 4-ФСС (в ФСС) – ежеквартально;
    • Бухгалтерская отчетность;

    ИП вправе не вести бухгалтерский учет и  не сдавать отчетность, если они ведут учет своих доходов и расходов в КУДиР

    Организации обязаны сдавать бухотчетность раз в год в ИФНС и Росстат. При этом, малые предприятия могут сдавать данную отчетность в упрощенном виде: только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

    Переход на УСН

    Перейти на упрощенку можно, как действующей фирме или ИП,  так и только зарегистрировавшейся компании и предпринимателю.

    Применение сразу после регистрации

    Если ИП или организация хочет применять УСНО сразу после регистрации, то заявлениепо форме 26.2-1  на применение УСНО, нужно подать либо одновременно с общим пакетом документов, либо в течение 30 дней после регистрации.

    Важно! Если компания или предприниматель опоздает со сдачей заявления, то автоматически будет поставлен на общий режим налогообложения и до конца года сменить данную систему н/о будет нельзя.

    При переходе с иных режимов н/о

    Действующая организация или ИП могут начать применение упрощенной системы только с начала нового календарного года. Для этого им необходимо подать заявление по форме 26.2-1 до 31 декабря года, после которого планируется переход на новый режим н/о.

    Примечание: при переходе на УСНО организацией в заявлении необходимо указать доход за последние 9 месяцев (по состоянию на 1 октября), в связи с чем, заявление они должны подать в промежутке между 1 октября и 31 декабря.

    Условия для перехода на УСНО

    • Доход компании за последние 9 месяцев не превышает 45 млн.руб.;

    Важно! При переходе на упрощенку с 2019 года, доход по итогам 9 месяцев 2018 года не должен будет превышать 112,5 млн.руб.

    • Общая численность работников не превышает 100 человек;
    • Стоимость основных средств не более 150 млн. руб.;
    • Доля участия других компаний не превышает 25%.

    Обратите внимание, что с 2018 до 2020 года предельный доход не корректируется на коэффициент-дефлятор и соответственно составляет не более 112,5 млн.руб.

    Смена режима с УСНО на иной (ОСНО, ЕСХН или ЕНВД) происходит раз в год, для этого необходимо подать уведомление в срок не позднее  января года, с которого планируется применение иного режима н/о.

    Утрата права на применение упрощенки

    Налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенки в следующих случаях:

    • Доход с начала года превысил 150 млн.руб.;
    • Численность работников превысила 100 человек;
    • Стоимость основных средств составила более 150 млн.руб.

    Ответственность

    За неуплату налога – штраф в размере 20% от суммы недоимки и 40% если налог не уплачен умышленно.

    За неуплату авансовых платежей начисляются только пени в размере 1/300 за первый месяц просрочки и 1/150 за последующие месяцы.

    За несвоевременное представление декларации – штраф в размере 5% от суммы к уплате, отраженной в данной декларации, но не менее 1 000 руб.

    bizneszakon.ru


    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Adblock
    detector