Взнос в уставной капитал

Взнос в уставной капитал

На территории Российской Федерации возможно использовать различные организационные формы при открытии юридических лиц. Одна из самых популярных – ООО.

Общество с ограниченной ответственностью может осуществлять реализацию самых разных задач. На данный момент деятельность подобных учреждений достаточно жестко регламентируется специальным законодательным актом.

Именно поэтому следует внимательно отнестись к открытию подобного учреждения. В первую очередь это касается уставного капитала – размер его устанавливается нормативными документами. Он может быть оплачен сразу или же отдельными частями.

Общие моменты ↑

Существует множество различных форм организационного устройства юридических лиц. Чаще всего учредители выбирают одну из акционерных. Наиболее популярной является общество с ограниченной ответственностью.

В качестве аббревиатуры для обозначения подобного учреждения используется ООО. При всей простоте организации имеет место необходимость соблюдения некоторых правил открытия подобного учреждения.


В первую очередь это касается документального оформления, а также осуществления внесения на специальный счет уставного капитала.

Существуют некоторые важные связанные с ним особенности. С ними лучше всего разобраться заранее. Это позволит избежать нарушения основных законодательных норм.

К существенным вопросам, рассмотреть которые нужно будет заранее, относятся следующие:

  • что это такое?
  • с какой целью осуществляется оплата?
  • нормативное регулирование.

Что это такое?

Под понятием «общество с ограниченной ответственностью» или ООО понимается учреждение, которое создается для решения всевозможных хозяйственных задач частными, юридическими лицами.

При этом в обязательном порядке должен быть сформирован уставной капитал. Все участники общества, его учредители, должны внести определенную долю в размер уставного капитала.

Именно величина доли играет достаточно большую роль. Так как именно в пределах принадлежащей учредителю он несет определенную ответственность за деятельность конкретного ООО.

Размер уставного капитала устанавливается на законодательном уровне. Ранее в качестве него могли выступать фактически любые активы. Это могла быть техника, ценные бумаги, а также иное.

Относительно недавно были приняты поправки к законодательным нормам, согласно которым в качестве уставного капитала может выступать только денежная сумма.


Размер её для всех акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью устанавливается различный.

Причем зависимость имеется не только от типа правовой формы, но также направления работы конкретного ООО. Например, для банковских, кредитных учреждений размер уставного капитала максимальный.

С какой целью осуществляется оплата

Под термином «уставной капитал» подразумевается некоторая сумма денег, которая была внесена на специальный счет при осуществлении регистрации ООО.

Данный момент максимально подробно раскрывается в п.1 ст.№14 Федерального закона №14-ФЗ «Об ООО».

В первую очередь уставной капитал необходимо для обеспечения интересов кредиторов конкретного общества с ограниченной ответственностью.

Факт необходимости внесения уставного капитала только в денежной форме устанавливается п.2 ст.№66.2 Гражданского кодекса РФ.

Основная причина подобных правок – многие учредители в качестве имущественного обеспечения использовали активы, не представляющие собой какой-либо ценности.

Потому в случае банкротства удовлетворение интересов кредиторов было невозможно. Данная поправка была принята относительно недавно – с сентября 2019 года.

До этой даты в качестве уставного капитала могло быть использовано фактически любое имущество, активы. На данный момент уставной капитал используется как обеспечение по обязательства.

Потому для некоторых видов размер его устанавливается отличным в большую сторону от 10 тыс. рублей. Размер уставного капитала для отдельных видов обществ с ограниченной ответственностью:


100 млн. рублей Для учреждений, занимающихся приемом ставок, тотализаторов
300 млн. рублей Для банков различных типов
18 млн. рублей Для небанковских учреждений, но реализующих отдельные банковские функции (вопрос подробно рассматривается в ст.№11 Федерального закона №395-1-ФЗ)
60 млн. рублей Для ООО, занимающихся медицинским страхованием
120 млн. рублей Для обществ с ограниченной ответственностью, занимающихся другими видами страховой деятельности на территории России
80 млн. рублей Общества с ограниченной ответственностью, занимающиеся производством водки, а также других алкогольных продуктов

Величина уставного капитала не должна быть менее, чем установлена в специальном законодательном акте. Причем не только на момент осуществления регистрации ООО, но также в течение всего периода его действия.

Если размер уставного капитала менее указанного в законодательных нормах, он должен быть увеличен на соответствующую сумму.

В то же время имеются некоторые существенные нюансы, связанные с размером уставного капитала. Данный вопрос подробно раскрыт в п.4 ст.№90 Гражданского кодекса РФ.


Если по окончании финансового года величина чистых активов предприятия будет меньше, чем размер уставного капитала ООО, общество имеет право уменьшить его.

Если стоимость активов останется меньше, то общество необходимо ликвидировать.

Нормативное регулирование

Основополагающим нормативным документом, на который следует опираться при организации общества с ограниченной ответственностью, является Федеральный закон №14-ФЗ от 08.02.98 г.

Глава №3 данного закона содержит максимально подробную информацию по поводу размера уставного капитала, а также порядка его внесения.

К основным разделам, рассмотреть которые нужно будет в первую очередь, относятся следующие:



ст.№14 Что такое уставной капитал, каким образом должны быть распределены доли между различными участниками общества с ограниченной ответственностью
ст.№15 Как осуществляется оплата долей в уставном капитале организаций рассматриваемого типа
ст.№16 Обозначается порядок оплаты долей в капитале различными участниками общества с ограниченной ответственностью
ст.№17 Когда и как должен быть увеличен размер уставного капитала
ст.№18 Как возможно увеличить размер уставного капитала
ст.№19 Процедура изменения размера капитала в большую сторону за счет инвесторов
ст.№20 Ситуации, когда допустимо изменение уставного капитала в меньшую сторону
ст.№21 Подробно рассматривается процесс перехода прав на долю в уставном капитале какому-либо другому лицу
ст.№22 Что такое залог доли уставного капитала
ст.№23 Процесс приобретения доли уставного капитала в ООО каким-либо других юридических лицом, обществом
ст.№24 Какие доли могут принадлежать обществу
ст.№25 Как обращается взыскание на долю если подобное необходимо
ст.№26 Рассматривается алгоритм выхода участника общества с ограниченной ответственностью из его состава
ст.№27 Что такое вклад в имущество ООО
ст.№28 Как распределяется прибыль общества между различными участниками
ст.№29 Подробно освещается вопрос распределения прибыли от хозяйственной деятельности предприятия между отдельными участниками ООО
ст.№30 Что такое фонды, а также чистые активы общества
ст.№31 Освещается вопрос размещения обществом своих облигаций, как осуществляется данная процедура

Необходимо помнить о важности соблюдения всех регламентов и алгоритмов, правил, представленных в обозначенном выше нормативном документе.

За выполнение законодательных норм пристально следят контролирующие органы – Федеральная налоговая служба и иные.

Невыполнение требований может привести к достаточно серьезным проблемам. В первую очередь – к штрафам ответственных лиц.

Внесение уставного капитала при регистрации ООО в 2019 году ↑

Оплата доли в уставном капитале ООО должна осуществляться в соответствии с установленным в законодательстве регламентом. Процедура данная имеет некоторые существенные особенности.

Со всеми ними стоит разобраться заблаговременно. Это позволит избежать большого количества самых разных затруднений. Документ, подтверждающий оплату уставного капитала, необходим для решения самых разных задач.

К основным вопросам, рассмотреть которые нужно будет заранее, стоит отнести:

  • порядок действий;
  • в какие сроки.

Порядок действий

До 01.05.2014 года необходимо было вносить уставной капитал в размере 50% от всей суммы ещё до осуществления государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью.

Для реализации данной задачи необходимо осуществлять открытие специального накопительного счета в банке. На данный момент сроки внесения несколько изменились.

В 2019 году сроки внесения уставного капитала – не позднее 4 месяцем с момента регистрации. Причем зачислены они должны быть на счет, который формируется в банке уже после проведения процедуры государственной регистрации.

Все средства, присутствующие на этом счете, возможно тратить на нужды ООО – приобретение мебели, техники, на оплату аренды.

Как оформить если имуществом

Если внесение уставного капитала будет осуществляться имуществом, то следует использовать следующие алгоритм (утвержден на законодательном уровне):


Независимое учреждение Осуществляет оценку представленного имущества
Учредители должны подтвердить Данную оценку единогласно
Подробна информация по поводу данного имущества Должны быть отражена в протоколе общего собрания
После завершения процедуры регистрации Все имущественные вклады передаются на баланса общества с составлением специального акта приема-передачи

Взнос в кассу

Процедура внесения денежных средств наличными в счет формирования уставного капитала должна осуществляться через кассу.

Процедура внесения средств осуществляется следующие образом:

  • необходимо открыть соответствующего типа счет в банке;
  • формируется платежный документ с пометкой «взнос участника в уставной капитал»;
  • выдается специальный подтверждающий документ о внесении денег на счет.

В последствии такое документальное подтверждение необходимо будет передать в органы государственной регистрации ООО.

Это будет подтверждением осуществления необходимых действий по осуществлению государственной регистрации в соответствии с законодательными нормами.

В какие сроки

Сегодня законодательные нормы несколько лояльнее к учредителям, желающим открыть общество с ограниченной ответственностью.

Потому средства возможно будет вносить на специальный счет уже после регистрации предприятия и начала его деятельности.

Но важно соблюдать сроки, в противном случае могут возникнуть достаточно серьезные затруднения с контролирующими органами. ООО, не выполняющее предписания законодательных актов, подлежит ликвидации.


Сегодня зачисление уставного капитала на специальный счет – обязательное действие, которое желательно осуществить заблаговременно.

Это позволит избежать большого количества самых разных затруднений, связанных с процедурой регистрации.

buhonline24.ru

Активы в современных предприятиях

Активы предприятия — это совокупность его материальных, нематериальных, финансов

По характеру использования в деятельности предприятия активы делятся на два типа:

  • Внеоборотные активы. В их состав входят основные средства (средства производства), оборудование, незавершенное строительство, нематериальные активы, финансовые долгосрочные вложения.

Основные средства — это имущество предприятия, которое участвует в производственном процессе, но при этом не расходуется. Они призваны воздействовать на предметы труда в процессе превращения их в готовую продукцию. Средства ООО определяются в эту категорию по правилам бухгалтерского учета.

Их учитывают по их первоначальной стоимости.

Для отражения операций с ними используются счета: сч. 01 , который обобщает всю информацию о состоянии основных средств, сч. 20, сч 03, сч. 02; сч. 04, сч. 08, сч. 05, сч. 07, сч. 23, сч 87.


  • Оборотные активы. Это предметы труда, которые расходуют себя в процессе одного производственного цикла. В их состав входят материалы, незавершенное производство, краткосрочные вложения, производство, денежные средства и др.

Для оборотных средств используются счета: сч. 57,сч. 97, сч. 50, сч. 41, сч. 19, сч. 10, сч. 71, сч. 43, сч. 51, сч. 52, сч. 55, сч. 62 , сч. 58 и др.

Все активы предприятия отображаются в левой стороне бухгалтерского баланса.

Источники их предприятия записываются с правой стороны в колонке «пассив».

Источники могут быть собственными и заемными. Одним из собственных источников является уставной капитал предприятия (или уставной фонд). Таблица Бухгалтерский баланс

Уставной капитал — это совокупность средств, денежных и имущественных, которая вносится собственниками предприятия при ее регистрации.Она регистрируется в государственных организациях и в уставе предприятия.

Уставный фонд используется для определения финансового состояния предприятия. Для подсчета таких показателей — финансовая устойчивость, рентабельность, деловая активность. Является стартовым капиталом предприятия и гарантией для кредиторов.

При регистрации предприятия все участники должны внести от 75% доли, остаток они смогут уплатить в течение последующего года.

Минимальный размер капитала зависит от размера МРОТ, который каждый год меняются.

[box type=»download»] Минимальный размер уставного фонда зависит от формы предприятия: 10 000. рублей для товариществ и ООО, 100 МРОТ для ЗАО, 1000 МРОТ для ОАО, 1000 МРОТдля муниципальных предприятий 5000 МРОТ для госпредприятия.[/box]

Виды вкладов в уставный капитал

Вклады в уставной капитал могут быть в виде денежных средств или имущества.

Виды имущественных вкладов:

  • недвижимость,
  • автотранспорт,
  • основные средства;
  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы (право аренды, интеллектуальная собственность).

Взнос в уставной капитал проводки

В учете предприятия все данные по состоянию и изменению фонда любой организации содержится на сч.80 «Уставный капитал».

Остаток счета  80 кредитовый — это величина, равная размеру фонда, которая занесена в учредительные документы. Изменение размера, увеличение или уменьшение, должно быть также отражено документально.

Взнос уставного капитала на расчетный счет — проводки

Самая первая операция любой организации — это отражение состояния уставного капитала. Она устанавливает размер фонда и корреспондирует со счетом 75.

Выглядит проводка так: Д-т 75, Кт 80.

Поступление взносов в любом виде (передача имущества или зачисления наличных денежных средств). Все взносы учредителей записываются по кредиту сч. 75.

Если организация — простое товарищество, то сч. 80 называется «Вклады товарищей». Он говорит о вкладе каждого товарища общее предприятие.

Внесение вклада товарищами описывается так: Д-т 51(01 или 41), К-т 80 «Вклады товарищей».

[box type=»download»] Когда товарищество прекращает свою деятельность, все имущество возвращается учредителям и вносится: Д-т 80, К-т 51 (01, 41).[/box]

Взнос в уставной капитал в кассу — проводки

При оплате денежных средств учредителями в кассу оформляется сначала приходно-кассовый ордер.

Операция отображается: Д-т сч. 50, К-т сч. 75.

Потом в этот же день необходимо оформить расходный кассовый ордер и провести операцию Д-т. сч. 51, К-т. сч. 50 (внесение на расчетный счет денег в как вклад в уставной фонд). Сдав деньги в банк, подкрепить к документам квитанцию из банка.

Взнос в уставной капитал имуществом — проводки

При поступлении в уставной фонд основных средств денежная оценка (при стоимости ниже 20 000 рублей) согласуется всеми участниками организации. Монеты

Отражается это поступление проводкой Д-т сч. 07 «Оборудование к установке» (или другого счета, содержащего информацию об основных средствах, нематериальных или оборотных активах), К-т сч. 75.

Прикладываются документы:

  • Учредительные документы;
  • Бухгалтерская справка;
  • Акт приема-передачи.

Взнос в уставной капитал другой организации — проводки

В тех случаях, когда одно предприятие учреждает другое или является одним из участников, взнос, внесенный в уставной капитал второго предприятия, являются для него инвестицией. Такой взнос записывается по дебету сч. 58 «Финансовые вложения».

В бухучете взнос в уставной фонд дочернего предприятия денежными средствами отображается: Д-т сч. 58, К-т сч. 51.

При передаче в уставной фонд другой организации основных средств в первую очередь производят их списание.

[box type=»download»] По основным правилам бухгалтерского учета списание происходит по их первоначальной стоимости. Также прибавляются затраты, связанные с их передачей.

Далее списывается амортизация основных средств, которая была начислена за время пользования.[/box]

Сумма, равная стоимости основных средств за минусом, начисленной за годы эксплуатации, амортизации (т. е. остаточная стоимость), записывается в прочие доходы (сч.91-2). Передаются основные средства в другую организацию по остаточной стоимости.

Проводки для отражения каждой операции:

  • Списание суммы изначальной стоимости основных средств: Д-т сч. 01 «Выбытие основных средств», К-т сч. 01 «Выбытие основных средств»;
  1. Списание суммы амортизации: Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств», К-т сч. 01 «Выбытие основных средств»;
  2. Остаточная стоимость основных средств: Д-т сч. 91 «Прочие расходы и доходы», К-т сч. 01 «Выбытие основных средств»;
  3. Сопутствующие расходы Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства», К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами».
  • Списание дополнительных издержек: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Сопутствующие документы: акт приема-передачи основных средств по формам N ОС-1; N ОС-1а; N ОС-1б.

Внесение в уставной фонд дочернего нематериальных активов проходит следующие этапы:

  • Списание суммы амортизации их: Д-т сч. 05 «Амортизация нематериальных активов», К-т 04 «Нематериальные активы».
  • Вклад нематериальными активами в уставный фонд другого предприятия (записывается остаточная стоимости): Д-т 58, К-т 04 .
  • Восстановление НДС по нематериальному активу Д-т 19 «НДС», К-т 68 субсч. «Расчеты по НДС».
  • Отражение НДС, восстановленного в составе финансовых активов: Д-т 58-1 «Финансовые расчеты», К-т 19 «НДС».

Доля каждого из учредителей в уставном фонде

При создании предприятия каждый учредитель вносит определенную сумму в его уставной фонд. В зависимости от вклада определяется величина доли участника в процентах. Размер вносимой суммы записывается в уставе и в учредительном договоре.

Факторы, которые побуждают расширить уставной фонд

Увеличение уставного капитала – процесс, который прописывается в уставных документах, регулируется законодательством.

Он состоит из трех этапов:

  1. принятие участниками единогласного решения об увеличении;
  2. внесение средств;
  3. регистрация изменений в уставном фонде.

Основными факторами, обуславливающими увеличение активов, являются:

  • переход компании на качественно новый уровень и увеличение масштабов ее деятельности;
  • нехватка предприятию оборотных средств;
  • увеличение потребности в заемных средствах (соответственно растет размер уставного фонда как гарантия кредита).
  • объем уставного капитала меньше, чем лицензионные требования;
  • увеличение количества учредителей;

Условия для участия в тендерном конкурсе

При необходимости увеличить или уменьшить уставной капитал, необходимо соблюдать следующие условия:

  • он должен быть полностью оплачен;
  • сумма, на которую возрос уставной капитал, не должна быть ниже величины, равной чистым активам организации за минусом совокупной стоимости уставного и резервного фондов;
  • чистые активы на конец последующих годов должны быть больше уставного капитала.

Внесение собственности в фонд

По существующим законам в уставный фонд можно вносить не только денежные средства, но и различное имущество. Денежная стоимость имущества, которое вносится учредителями утверждается решением собрания.

[box type=»download»] Если стоимость доли оплачиваемой имуществом превышает двадцать тысяч рублей, то для ее оценки привлекается независимый оценщик.[/box]

Пополнение учредителями фонда из собственных средств

Дополнительные средства, полученные от участников предприятия безвозмездно, являются доходом организации. Информация об их стоимости содержится в сч. 98-2 «Безвозмездные поступления» и в сч. 99 «Доходы организации».

При проведении этой операции учет ведется:

  • получение безвозмездно средств на банковский счет: Д-т 51, К-т 98-2;
  • признание средств прочим доходом: Д-т 98-2, К-т 91-1 «Прочие доходы»;
  • налоговый актив: Д-т 68 субсч. «Расчеты по налогу на прибыль», К-т 99 «Прибыли и убытки».

Взносы основных средств в уставной фонд

Если учредители оплачивают свой взнос основными средствами, то бухгалтерская проводка выглядит: Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т сч. 75 .

Учет уставного капитала организации

Бухгалтерские проводки: взнос в уставный капиталДля учета его открывается пассивный сч. 80 «Уставной капитал». Для отражения операций корреспондирует со сч. 75 .

Наиболее частые проводки по этому счету:

  • взнос учредителями долей: Д-т сч. 75, Кр-т сч. 80 ;
  • возврат основных средств участнику при его выходе из состава учредителей : Д-т сч. 80, К-т сч.01;
  • возврат средств из расчетного счета : Д-т сч 80, К-т сч. 51;
  • уменьшение средств в уставном фонде из-за аннулирования выкупленных ценных бумаг: Д-т сч. 80, Кр-т сч. 81 «Собственные акции, доли»;
  • в качестве вклада передан нематериальный актив: Д-т сч. 04, К-т сч. 80;
  • начисление задолженности учредителя в уставный фонд: Д-т сч. 75, К-т сч. 80;
  • увеличение средств в фонде за счет добавочного капитала: Д-т сч. 83 «Добавочный капитал», К-т сч.80

Взнос долей в уставной фонд через банк — проводки

Если какой-либо участник вносит безналичные денежные средства, то последние попадают на расчетный счет.

Используется проводка Д-т сч. 51, К-т сч. 75.

Отражение движения уставного фонда производится так:

  1. Открывается сч. 75 и субсч. к нему «Расчеты по вкладам в уставный капитал» и «Расчеты по выплате доходов». Оформляется поступление взносов от учредителей: Д-т 75, К-т 80. Если взносы производят денежными средствами, в бухгалтерии описывается таким образом: Д-т сч. 50, К-т сч. 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»; Д-т сч. 51, К-т счета 75 — если средства поступили на расчетный счет.
  2. Внесение взносов в уставной капитал основными средствами или материалами оформляется в бухучете: Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» (или других, в зависимости от вида имущества), К-т счета 75.1.
  3. После проведения взносов оформляется общая проводка, которая отражает окончательную сумму уставного фонда: Д-т сч. 75, К-т сч. 80. Сальдо счета кредитовое и означает величину уставного фонда.
  4. Если уставной капитал увеличивается за счет средств остальных фондов или прибыли, то необходимы записи: Д-т счета 82 «Резервный капитал» (83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль»), К-т сч. 80.
  5. Снижение уставного фонда в случае снижения стоимости акций записывается в виде Д-т счета 80, К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Сократив количество бумаг, вносится запись: Д-т счета 80, К-т счета 81 «Собственные акции».
  6. По окончании каждого финансового года определяется сумма чистых активов предприятия — разница оборотных активов и обязательств. Если разница ниже стоимости уставного фонда, то по законодательству уставный капитал уменьшается до стоимости оборотных активов. Операция оформляется: Д-т сч. 80, К-т счета 84.
  7. Начисление доходов учредителям: Д-т сч. 84, К-т сч. 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

ip911.ru

Для чего нужны

Суть капитализации по уставу — формирование стартового капитала, который необходим для коммерческой жизнеспособности организации как основной для начала развития. Лицо, внесшее свою долю, берет ответственность по долгам фирмы согласно долевому присутствию.

Необходимость взносов

Этот механизм позволяет обеспечить кредиторов вещественными гарантиями при банкротстве или другом негативном развитии. Исходя из объема долевого присутствия, учредитель получает финансовую прибыль и участвует при управленческой деятельности.

Проводки по формированию

Формирование УК – это хозяйственная операция, поэтому любые данные по нему обязательно сопровождаются бухгалтерской проводкой по принципу двойной записи. При нормальном бухучете объемы суммы развития закрепляются Уставом предприятия, то есть они сбиваются в фонд, разбитый на долевые части.

Для регистрации общества с ограниченной ответственностью должны присутствовать в наличии 50% пассива. До подачи заявления налоговому органу они переводятся на накопительный счет или помещаются на баланс через кассу. По получению регистрационных документов недостача возмещается организации.

После регистрации в План счетов заносятся данные по следующим критериям.

Дебет (-Д-) Кредит (-К-) Операция
01 08 Объект основного средства эксплуатируется
08 75 Взнос основным средством
41 (10) 75 Имущественный взнос
50 75 Наличными взнос
51 75 Безналичный взнос
84 51 (50) Дивиденды начислены
75 80 Дивиденды выплачены
75 80 Долг учредителей

При несвоевременности внесения долевого вклада одним участником на него налагается штраф, определенный Уставом, а неоплаченные долевые квоты могут быть возвращены предприятию и поделены между остальными членами. При ООО предприятие также может продать их сторонним лицам.

Полученную прибыль общество вправе использовать для:

  • закупки товаров для дальнейшей реализации;
  • выплат оплаты труда персоналу;
  • возмещения аренды площадей;
  • модернизации и переустройства с целью увеличения эффективности;
  • другое.

Конечное формирование обязательно визируется платежной документацией. В ее качестве может выступить кассовый ордер, банковская справка, др.

Как внести УК на расчетный счет и в кассу

Взнос УК на РСВнесение уставного капитала проводится при соответствии с рядом ФЗ РФ (№312, №2487-I, №171, №395, др.). Все взносы регламентируется этими законами, они могут выражаться:

  • в наличном/безналичном эквиваленте;
  • в акциях или иных ценных бумагах;
  • в материальном виде;
  • иными формами.

Для внесения пассивной доли нефинансовыми средствами (оборудование, недвижимость, продвигающие сайты, т.д.) их ценность должна определяется независимым оценщиком. На основании его описи рассчитывается учредительная доля.

Самый ненадежный взнос — долевое наделение правами на собственность (применение определенной технологии, чужого бренда/логотипа, авторских материалов, др.). Это связано с возможностью оспаривания правообладателем легитимности использования, что может создать ряд юридических проволочек и разбирательств. Поэтому рекомендуется заключать договора с указанием условий пользования и ответственности сторон в мельчайших подробностях.

Для открытия предприятия размер материальной базы может отличаться. Его минимальные значения:

  • 10000 руб – ООО;
  • 100 МРОТ – ЗАО;
  • 1000 МРОТ – ОАО или муниципальная организация;
  • 5000 МРОТ – государственная организация.

С момента фиксации долевого взноса лицо наделяется полномочиями и ответственностью как полноправный член объединения (ООО, ЗАО, др.). Его участие регулируется Уставом компании, законодательством РФ.

Источники средств

Поиск источниковСредства, образующие часть или общую сумму уставного капитала, подразумевают под собой финансовые, интеллектуальные или материальные ценности.

Они имеют цену и могут участвовать напрямую в коммерческой деятельности предприятия, классифицируются на собственные и заемные.

Собственный капитал (S) – это денежная оценка собственности, полностью относящейся к организации. Помимо уставного, его формируют: складочный капитал, пожертвования, взносы, прибыль от деятельности организации, добавочный капитал, целевое финансирование.

Значение исчисляется по формуле:

* — учитываются финансы, движимость/недвижимость, активы и не взысканные с должников начисления.

Заемный капитал – финансирование, привлекаемое со стороны (кредиты, финансовая помощь, залоги) и получаемое на конкретных условиях. Источники:

  • долгосрочный/краткосрочный займ или кредит;
  • авансы от клиентов;
  • кредиты долгосрочного погашения;
  • лизинг;
  • др.

Применение их на цели, не относящиеся к прямой коммерческой (нецелевая растрата, выемка из производственного фонда для личных нужд), недопустимо. Возврат долевого вложения участником общества возможен только на основании законов РФ и условий, прописанных Уставом ООО, иными договоренностями.

Проводки на 2018 год

Бухгалтерский учет выполняется через программы 1С, так как они упрощают ведение всех изменений и формирование временной отчетности. Все операции осуществляются по общему принципу.

Наименование -Д- -К-
50 Касса Касса
51 Расчетный счет Расчетный счет
52 Валютный счет Валютный счет
55 Спецсчет в банке Спецсчет в банке
57 Путевые переводы Путевые переводы
58 Финансовые вложения
60 Расчет с поставщиками товаров/услуг Расчет с поставщиками товаров/услуг
62 Расчеты с клиентами Расчеты с клиентами
66 Расчеты по быстрым займам или кредитам Расчеты по быстрым займам или кредитам
67 Расчеты по долгосрочным займам Расчеты по долгосрочным займам
68 Налоги
69 Страхование и социальные программы
70 Оплата труда сотрудников
71 Финансы и подотчетные лица Финансы и подотчетные лица
73 Расчеты с сотрудниками по иным операциям Расчеты с сотрудниками по иным операциям
75 Расчеты с учредителями Расчеты с учредителями
76 Расчеты со сторонними источниками дебита/кредита Расчеты со сторонними источниками дебита/кредита
79 Внутрихозяйственные исчисления Внутрихозяйственные исчисления
80 Уставный капитал Уставный капитал
81 Акции компании
86 Целевые программы
90 Продажи
91 Иная прибыль
94 Потери из-за порчи собственности
98 Прибыль за будущий период
99 Прибыль/Убыль Прибыль/Убыль

Согласно этому перечню открываются необходимые счета. Все расчеты ведутся строго по их соответствию.

Нематериальные активыВзнос деньгами. Операция соответствует дебету 50 и кредиту 75. Счет 50 обозначает кассу, через которую деньги проходят физически.

Помимо основного, компания может открыть его приложения (субсчета): 50.1 – касса предприятия (только при наличии субсчетов), 50.2 – касса, т.д. Вывод: дебет 50 отображает приход материальных денег или приравненных к ним документов в кассу. Соответственно кредит 50 проводит их выдачу или выплату.

Оплата основными средствами, материалами и нематериальными активами. При отсутствии денег дольщик может внести в актив предприятия материальный вклад или права на него. Если его номинальная стоимость невелика – он вправе сам произвести оценку. При образовании ООО, если передаваемое имущество имеет стоимость от 20000р (п.2 от ст. 15 ФЗ №312), вызывается независимый оценщик.

Внесение основных средств. Основной нематериальный вклад проводится через дебет 50 или 51, кредит 80. После их оценки по ПБУ 6/01 производятся:

  1. Проверка хозяйственной пригодности внесенного.
  2. Определение его первичной стоимости путем выявления источника.

Также учитываются затраты: регистрация, транспортировка, переоборудование его под рабочие нужды (покраска, перепланировка, оклеивание логотипом, пр.). При этом счет 75 корреспондирует с дебетом 08 (внеоборотные активы), а не с 01. То есть, если объект передачи не готов к эксплуатации, то меняется проводка по ней.

Дебиторская задолженностьДебиторская задолженность и ценные бумаги. При регистрации ООО уставной капитал не всегда вносится полностью. На учредителя возлагается ответственность по передаче оставшейся части доли (согласно предъявленному) – проводится дебиторская задолженность. Дебет 75 Кредит 80 заполняются по данным из Устава и учредительского договора.

Право пользования имуществом. Передача прав на временное владение применяется редко. Это сопровождается трудностями, как преждевременное прекращение пользования или отказ лица от ее вверения раньше срока. Но на основании ФЗ «Об ООО» общество может потребовать компенсацию, равную остатку от стоимости эксплуатации за непрошедший период.

Вклады третьих лиц. Вложения третьим лицом возможны, если он подал заявление и оно было принято учредителями единогласно. При этом точно обозначается их размер и условия внесения. На основании ФЗ №312, №209 на собрании владельцы фирмы могут перераспределить свое участие в ней, увеличить размер вложения, что сопровождается изменением Устава.

Дивиденды. Открытие ЗАО, ОАО сопровождается формированием УК на основе акций. Количество акций определяется стоимостью 1 единицы, но не может быть меньше количества учредителей (при равноправном вложении). Совокупная сумма акций также не превышает общий вклад.

Ведение бухучета может вызвать ряд затруднений. Как произвести типовые проводки — разберем на примерах.

Результатом учредительного собрания по вопросам создания ООО было принято следующее:

  • Аксеньев П.Е. внес 11000 руб, из которых деньгами — 6000 руб. и мебелью — 5000 руб;
  • Николаев А.П. передал фирме скутер, стоимостью 18750 рублей;
  • Самойлов И.В. передал уставной взнос 30000 руб, где безналичной суммой – 3000 рублей и право эксплуатации торговой площади на 27000 руб на 1 год.

По итогам распределения от 59750 руб. (все вместе) доля каждого равна: Аксеньев – 18,41%, Николаев – 31,38%, Самойлов – 50,21%. Проводки будут следующими.

-Д- -К- Пояснение (-П-) Сумма (руб) Прилагаемый документ
50 75 Внесены деньги Аксеневым П.Е. 6000 Кассовый ордер
01 08 Взята в оборот мебель Аксенева П.Е. 5000 Протокол приема имущества
01 08 Принят скутер Николаева И.В. 18750 Протокол приема имущества
51 75 Внесены деньги Самойлова И.В. 3000 Выписка из банка
10 75 Самойловым И.В. передана торговая площадь 27000 Договор пользования

Кирюков А.А. учредил 150 акций по 100 руб./ед. компании, что составляет 15% уставного капитала. Проводки будут следующими.

-Д- -К- -П- Сумма (руб.) Прилагаемый документ
75.01 80 Здесь видна задолженность Кирюкова А.А. по 150 акциям * 100 руб./шт. 15000 Протокол правления
50 75.01 Ликвидирована задолженность Кирюкова А.А. налом 15000 Приходный кассовый ордер

УК фабрики ООО «Пересвет» составляет 100000 руб. Участники Корн В.И. (40%) и Юхман И.В. (60%). В протоколе решения совета общий вклад увеличен на 60000 руб, на оформление документов ООО «Пересвет» уплачена госпошлина – 780 руб.

-Д- -К- -П- Сумма (руб) Прилагаемый документ
50 75.01 Погашен долг Корн В.И. по увеличению (40% от 60000 руб.) 24000 Кассовый ордер
51 75.01 Погашен долг Юхман И.В. по увеличению (60% от 60000 руб.) 36000 Выписка из банка
68 51 Перечислена пошлина 780 Квитанция оплаты
75.01 80 Зафиксировано изменение УК 60000 Протокол решения совета
91.02 68 Госпошлина переведена в прочие расходы 780 Постановление ФНС на внесение изменений

Дополнительные взносы после формирования

В №14-ФЗ оплата доли и внесение вклада разграничены. Первое понятие применяется при начальном сборе уставного капитала, второе трактуется при новых взносах.

Согласно ст. 17 увеличение УК разрешается только при полном его внесении и оно может осуществляться дополнительным вложением дольщика (ст. 19). Общим собранием (2/3 от всех) может быть решено о дополнительном вложении всеми участниками с установлением точных сумм (номинально/процентно). Внесение вкладов производится не позже месяца после вынесения постановления.

Взносы после формированияДля третьих лиц участие в увеличении УК определяется по их типу (п.3 ст. 52 ГК РФ):

  • физическое лицо – изменения действительны сразу после госрегистрации или (в отдельных случаях) после уведомления госслужб о них;
  • юридическое лицо или его учредитель – оно (он) имеет те же возможности, но их вклад должен производиться только после уведомления государственных служб.

Вместе с постановлением при подаче третьим лицом заявления желании вступить в общество, единогласно постановляется:

  • о принятии его в управленческую коллегию;
  • о редактировании Устава;
  • об определении номинального и долевого присутствия всех учредителей и стороннего лица после внесения суммы.

Дальнейшие действия определены ст.19 ФЗ №14. Генеральный директор подписывает заявление не позднее 6 месяцев с момента подачи. В документе указывается внесенная полностью сумма, подтвержденная платежной квитанцией.

Увеличение за счет нераспределенной прибыли

Операция позволяет создать привлекательный фон для привлечения дополнительных финансов, позволяет закрепить гарантии на минимальную стоимость имущества дольщиков АО: для ОАО она составляет 100000 руб, ЗАО – 10000 руб. Увеличение УК фиксируется проводкой: дебет 84 кредит 80.

При определении с увеличение УК решаются задачи по установлению:

  • количества новых акций разного типа;
  • способов их предоставления;
  • видов оплаты и стоимости предоставления.

Акции, выпущенные дополнительно из-за внесения нераспределенной прибыли, делятся между акционерами пропорционально акционерному участию.

Увеличение материальной базы в ООО производится путем равного долевого внесения имущества или на основании неподеленной прибыли (имущества). В качестве базы берутся бухгалтерские исчисления за ушедший период. Подобно АО, полученная сумма должна не быть меньше, чем вычет из чистого актива и резервов предприятия.

Комментарии юриста по поводу уставного капитала приведены в данном видео.

znaybiz.ru

Формируем капитал и оцениваем вклад

Согласно п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО), а также п. 1 ст. 66.1 ГК РФ учредитель может оплатить свою долю в уставном капитале организации вещами. Учредительным договором или законом может быть установлен запрет на внесение определенного вида имущества в уставный капитал компании (п. 2 ст. 66.1 ГК РФ).

Предположим, при создании организации учредители решили формировать уставный капитал из своего имущества. Как оценить внесенное имущество? Ведь вполне возможно, что номинальная стоимость доли учредителя составляет, например, 50 000 руб., а он вносит имущество стоимостью 1 млн руб. Или наоборот, доля определена в 1 млн руб., а учредитель передает объект ценой в 50 000 руб. Из каких критериев следует исходить при оценке неденежного вклада.

Обратимся к положениям Закона об ООО. По общему правилу денежная оценка имущества, вносимого в уставный капитал организации, утверждается решением общего собрания участников (п. 2 ст. 15 Закона об ООО), то есть, исходя из этой нормы, оценивать неденежный вклад должны сами учредители. Но не все так просто.

Из этого правила есть исключение. Если номинальная стоимость доли учредителя организации превышает 20 000 руб. и он в счет этой доли вносит имущество, для его оценки необходим независимый оценщик. При этом номинальная стоимость доли учредителя, оплачиваемая неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, которую назвал независимый оценщик.

В пункте 2 ст. 66.2 ГК РФ также сказано, что денежную оценку имущественного вклада в уставный капитал общества проводит независимый оценщик. Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку такого вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком. Поэтому оценщика нужно привлекать независимо от размера номинальной стоимости доли участника. И общее собрание участников не может утвердить стоимость вносимого в качестве вклада в уставный капитал имущества в большей сумме, чем такое имущество оценил независимый оценщик.

Обратите внимание: в п. 1.4 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 4 (2016), доведенного до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 28.12.2016 № ГД-4-14/25209@, сказано, что положения Закона об ООО должны применяться в части, не противоречащей ГК РФ.

Налог на прибыль

Стоимость имущества, по которой оно принимается к налоговому учету, зависит от того, кто его вносит (российская организация, инофирма, физлицо). Порядок определения стоимости полученного в качестве вклада в уставный капитал имущества приведен в п. 1 ст. 277 НК РФ.

Участник — российская компания

Имущество, полученное от российской организации, принимается к учету по остаточной стоимости, определенной по данным налогового учета у передающей стороны. Если документального подтверждения этой стоимости нет, имущество учитывается по нулевой стоимости.

Документальным подтверждением может быть выписка из регистров налогового учета участника об остаточной стоимости вносимого имущества на дату перехода права собственности (письмо Минфина России от 17.07.2014 № 03-03-06/1/35104). Если участник применяет УСН с объектом «доходы» или ЕНВД, для определения стоимости полученного имущества могут быть использованы данные бухгалтерского учета компании в отношении первоначальной стоимости и начисленной амортизации, подтвержденные документально (письмо Минфина России от 13.09.2011 № 03-03-06/2/139).

Участник — иностранная организация

Неденежный вклад, внесенный инофирмой, принимается к налоговому учету по стоимости, представляющей собой разницу между документально подтвержденными расходами на его приобретение и амортизацией, начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона. Документально подтвердить эту стоимость можно выпиской из регистров налогового учета иностранной организации об остаточной стоимости имущества на дату перехода права собственности (письма Минфина России от 20.06.2012 № 03-03-06/1/312, от 27.10.2011 № 03-03-06/1/693). Таможенная декларация для этих целей не подходит (письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-03-06/1/693).

Помимо документа о стоимости имущества, по данным передающей стороны у компании-получателя должен быть отчет независимого оценщика о рыночной стоимости этого имущества. Он необходим для сравнения документально подтвержденной стоимости имущества по данным иностранной организации с его рыночной стоимостью. Согласно п. 1 ст. 277 НК РФ получатель не может учесть имущество, внесенное иностранной организацией, по цене выше, чем определена независимым оценщиком. Оценщик должен производить оценку в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является участник.

Обязательно ли оценщик должен быть из той же страны, что и участник? По мнению Минфина России, нет. Главное, чтобы оценщик действовал в соответствии с законодательством той страны, резидентом которой является участник, вносящий имущество (письма Минфина России от 03.11.2015 № 03-03-06/1/63574, от 10.04.2006 № 03-03-04/1/331). Аналогичного мнения придерживаются и суды.

Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 25.04.2011 по делу № А56-22773/2010 рассмотрел ситуацию, когда оценка внесенного инофирмой имущества в уставный капитал российской компании была произведена российским оценщиком. Суд указал, что, исходя из смысла п. 1 ст. 277 НК РФ, независимым оценщиком имущества может выступать действительный член любой ассоциации профессиональных оценщиков, осуществляющий оценку имущества в соответствии с международными стандартами оценки. В рассматриваемой ситуации российский оценщик является членом некоммерческого партнерства «Российская коллегия оценщиков», которое, в свою очередь, имеет членство в нескольких международных организациях. При осуществлении оценочной деятельности члены этих организаций могут руководствоваться как федеральными, так и международными стандартами оценки. Кроме того, в силу ст. 20 Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» федеральные стандарты оценки разрабатываются на основании международных стандартов оценки. Исходя из этого, суд признал отчет российской компании-оценщика соответствующим требованиям п. 1 ст. 277 НК РФ.

Суд рассмотрел еще один важный вопрос, касающийся имущества, вносимого инофирмами, а именно по какой стоимости принимать его к учету, если нет подтверждающих документов о стоимости этого имущества по данным передающей стороны? Поскольку у компании отсутствовали документы, подтверждающие расходы передающей стороны на приобретение имущества, налоговики считали, что его стоимость равна нулю. Однако суд указал, что, так как у компании есть отчет оценщика, соответствующий требованиям п. 1 ст. 277 НК РФ, она правомерно учла имущество по рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком.

Участник — физическое лицо

Стоимостью имущества, внесенного физлицом, признаются документально подтвержденные расходы на его покупку (чеки, квитанции и т.д.). и в этом случае получатель не может учесть имущество, внесенное физлицом, по цене выше, чем она определена независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является участник.

Таким образом, все сказанное выше в отношении независимого оценщика справедливо и в отношении имущества, внесенного физлицами. И если у них нет документов, подтверждающих стоимость имущества, оно принимается к учету в оценке, определенной независимым оценщиком.

Учет имущества в расходах

Если компания получила от участника основное средство, она вправе амортизировать его. В пункте 7 ст. 258 НК РФ сказано, что определять норму амортизации по этому имуществу можно с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Из письма Минфина России от 28.12.2009 № 03-03-06/1/826 следует, что в аналогичном порядке может определяться и норма амортизации по нематериальным активам, полученным в качестве вклада в уставный капитал.

Важно: по основным средствам, полученным в качестве вклада в уставный капитал, нельзя применить амортизационную премию, поскольку она представляет собой часть расходов на капвложения, которую компания может единовременно учесть в расходах (п. 9 ст. 258 НК РФ). А при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал получатель не несет расходов по его приобретению (письма Минфина России от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 19.06.2009 № 03-03-06/2/122).

Что касается внесенных участниками материалов и товаров, то никаких особенностей, связанных с учетом их стоимости в расходах, глава 25 НК РФ не содержит. Поэтому их стоимость учитывается в обычном порядке — единовременно списывается в расходы при их использовании в деятельности получателя (подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 272 НК РФ).

Сумма превышения — доход или нет?

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ у компании-получателя не возникает прибыли при получении имущества от участников в качестве оплаты их долей. А будет ли возникать доход, если рыночная стоимость вносимого имущества превышает номинальную стоимость доли?

В Определении от 16.03.2009 № 518/09 ВАС РФ указал, что согласно подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при получении имущества, имущественных и неимущественных прав в качестве вклада в уставный капитал (включая доход в виде превышения цены доли над ее номинальной стоимостью) у получателя не возникает дохода, подлежащего налогообложению. Под действие этой нормы подпадает и превышение рыночной стоимости имущества над номинальной стоимостью доли, оплаченной этим имуществом. Квалификация ИФНС такого превышения в качестве имущества, безвозмездно полученного обществом и подлежащего налогообложению в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, ошибочна.

НДС

Операция по передаче имущества в уставный капитал не признается реализацией (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, она не является объектом налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Участник, который передает в качестве вклада в уставный капитал имущество, должен восстановить НДС по нему, ранее принятый к вычету (в отношении основных средств и нематериальных активов в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки). Это предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ.

Восстановленный участником НДС получатель вправе принять к вычету, если планирует использовать полученное имущество в операциях, подлежащих обложению НДС (п. 11 ст. 171 НК РФ). Если условие о восстановлении участником сумм налога не выполнено, принять НДС к вычету нельзя (письмо Минфина России от 14.05.2015 № 03-03-06/1/27742).

Итак, для вычета НДС у компании-получателя должно быть подтверждение того, что участник восстановил налог, а также данные о сумме этого налога. Из положений п. 14 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, и письма ФНС России от 06.12.2013 № ГД-4-3/22017@ следует, что таким подтверждением будут документы о передаче имущества в уставный капитал, в которых указаны суммы налога, восстановленные участником. Эти документы получатель регистрирует в книге покупок.

Упрощенная система налогообложения

Если получатель применяет УСН, он также не включает полученное имущество в доходы (подп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Но можно ли учесть это имущество в расходах, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на произведенные расходы? Ведь ст. 346.16 НК РФ позволяет уменьшать доход на затраты по приобретению основных средств и нематериальных активов (подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). По мнению Минфина России, делать этого нельзя (письма от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14, от 29.01.2010 № 03-11-06/2/09, от 11.04.2007 № 03-11-04/2/99). Финансисты объясняют это тем, что на УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал компания не несет расходов по его приобретению (фактическую оплату этого имущества не осуществляет).

Большинство судов разделяют это мнение (постановления АС Волго-Вятского округа от 02.02.2017 № Ф01-6095/2016, ФАС Уральского округа от 15.12.2008 № Ф09-9338/08-С3, Северо-Западного округа от 26.05.2008 № А56-25050/2006, от 28.09.2007 № А56-4532/2007 (Определением ВАС РФ от 21.04.2008 № 1193/08 отказано в передаче дела на пересмотр)).

Однако есть решение суда, где арбитры признали, что компания на УСН может учесть внесенное в ее уставный капитал имущество в расходах. Так, ФАС Центрального округа в постановлении от 18.07.2006 по делу № А09-142/06-25-16 указал, что получение обществом имущества в уставный капитал нельзя рассматривать в качестве безвозмездной передачи. Ведь в обмен участники получают право на участие в управлении обществом и получение дивидендов.

На наш взгляд, учесть имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, в расходах на УСН нельзя. Ведь для целей главы 26.2 НК РФ оплатой признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но с внесением имущества в уставный капитал компании-получателя ее обязательства перед участником не прекращаются, а только начинаются. У нее появляется обязанность по распределению прибыли в пользу участников.

Налог на имущество организаций

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

В бухгалтерском учете имущество, которым оплачена доля в уставном капитале, учитывается по стоимости, которая утверждена участниками общества, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Это правило распространяется на материалы и товары (п. 8 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»), основные средства (п. 9 ПБУ 6/01 «Учет основных средств») и нематериальные активы (п. 11 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

Но если компания примет к бухгалтерскому учету основное средство по стоимости, утвержденной участниками, которая ниже определенной независимым оценщиком, у нее возникнут проблемы с налогом на имущество. Так, ВС РФ в Определении от 31.01.2017 № 305-КГ16-19701 рассмотрел следующую ситуацию. В качестве вклада в уставный капитал компании участник внес имущество. По данным независимого оценщика, его рыночная стоимость 477,5 млн руб. Участники оценили вклад в размере 29,9 млн руб. По этой стоимости имущество было учтено в составе основных средств. При проверке ИФНС пришла к выводу, что в результате принятия основного средства к учету по заниженной стоимости компания недоплатила налог на имущество, ей были начислены налог, штраф и пени. Компания обратилась в суд, но суды всех инстанций поддержали налоговиков, ссылаясь на п. 2 ст. 15 Закона об ООО, которым установлена обязанность по проведению оценки имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал, независимым оценщиком. В пункте 3 информационного письма от 30.05.2005 № 92 «О рассмотрении арбитражными судами дел об оспаривании оценки имущества, произведенной независимым оценщиком» Президиум ВАС РФ указал, что, если законом предусмотрена оценка имущества независимым оценщиком, совершение сделки по цене, отличающейся от приведенной в отчете независимого оценщика, служит основанием для признания такой сделки недействительной.

Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 13.04.2009 по делу № А79-6685/2008 (Определением ВАС РФ от 07.10.2009 № ВАС-9867/09 было отказано в передаче данного дела на пересмотр).

Минфин России также учитывает разъяснения, данные в п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.05.2005 № 92 (письма от 13.02.2009 № 03-05-05-01/10, от 24.10.2007 № 03-05-06-01/124). А в письме от 02.10.2006 № 03-06-01-04/184 финансисты прямо указали, что в бухгалтерском учете и, соответственно, для целей исчисления налога на имущество ООО должно применять приведенную в отчете независимого оценщика стоимость имущества, внесенного в уставный капитал.

Итак, поскольку независимая оценка обязательна для всех видов вносимого в качестве вклада в уставный капитал имущества (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ), по стоимости, определенной независимым оценщиком, следует принимать к бухгалтерскому учету не только основные средства, но и материалы (товары) и нематериальные активы.

www.eg-online.ru

Уставный капитал и порядок его оплаты

Под уставным капиталом понимают средства, которые были первоначально инвестированы учредителями или акционерами для обеспечения уставной деятельности. Размер уставного капитала соответствует имущественному минимуму, который гарантирует интересы кредиторов данного юридического лица.

Форма уставного капитала регламентируется законодательством и непосредственно уставом организации. Размер уставного капитала может включать в себя такие составляющие:

  • номинальная стоимость акций, выпущенных организацией;
  • государственные вложения;
  • частные паевые взносы;
  • здания, сооружения оборудование;
  • право на пользование результатами интеллектуальной собственности.

Для того, чтобы организация была зарегистрирована, необходимо внести не менее 50% от суммы уставного капитала. Но следует отметить, что законодательство предусматривает исключение для такой организационно-правовой формы, как АО. Акционерное общество может получить государственную регистрации и без внесения уставного капитала. Но при этом, половина и более от суммы уставного капитала должна быть оплачена сроком не более 3-х месяцев после госрегистрации, остальное – не позже года.

Субсчета на счете 75

  • Счет 75.01 — Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
  • Счет 75.02 — Расчеты по выплате доходов

Учет операций по оплате уставного капитала на 75 счете

Для учета операций по внесению учредителями и акционерами организации средств в уставный капитал используют счет 75.01.

Взнос, оплаченный наличными через кассу, отражается проводкой Дт 50 Кт 75.01.

Основные проводки по оплате уставного капитала рассмотрим на примерах.

Проводки на счете 75 по внесению денежного вклада

Допустим, ООО «Медуза» и физическое лицо Славкин П.В. являются учредителями ООО «Мегаполис» с уставным капиталом 755 000 руб. Доли учредителей распределены таким образом: ООО «Медуза» — 75%, Славкин П.В. — 25%. Оплата уставного капитала осуществлялась в 2 этапа: 50% было внесено до регистрации, 50% — после.

Бухгалтером ООО «Мегаполис» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
51 75.01 ООО «Медуза» внесен вклад в уставный капитал 50% (755 000 руб. * 75% * 50%) 283 125 руб. Банковская выписка
50 75.01 Славкиным П.В. внесен взнос в уставный капитал 50% (755 000 руб. * 25% * 50%) 94 375 руб. Приходный кассовый ордер
51 75.01 «Медуза» погасила задолженность по вкладу в уставный капитал 283 125 руб. Банковская выписка
50 75/1 Славкин П.В. погасил задолженность по вкладу в уставный капитал 94 375 руб. Приходный кассовый ордер

Погашение уставного капитала основными средствами

Рассмотрим следующую ситуацию: учредитель ООО «Полиглот» Воронов А.Б. является владельцем 15% акций на общую сумму 85 000 руб. Часть взноса Воронов произвел денежными средствами (42 000 руб.), часть — основными средствами, а именно передал в качестве вклада техническое оборудование (43 000 руб.).

Взносы Воронова в учете ООО «Полиглот» были отражены таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
51 75.01 Вороновым внесен вклад в уставный капитал 42 000 руб. Банковская выписка
08 75.01 Поступило техническое оборудование — вклад в уставный капитал 43 000 руб. Акт приема-передачи
01 08 Техническое оборудование введено в эксплуатацию 43 000 руб. Акт ввода в эксплуатацию

Вклад в виде прав на пользование результатами интеллектуальной деятельности

Представим, что учредитель ООО «Графика» внес в качестве доли в уставной капитал право на пользование компьютерной программой, стоимость которых по результатам оценки составляет 88 000 руб. Лицензионный договор заключен на 3 года.

Бухгалтер ООО «Графика» отразит операции такими проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
012 Учет компьютерной программы на внебалансе 88 000 руб. Лицензионный договор
75/1 80 Учет доли участника в уставном капитале 88 000 руб. Лицензионный договор, акт о решении акционеров
97 75.01 Вклад в уставный капитал — получение права на пользование программой 88 000 руб. Лицензионный договор, акт о решении акционеров
26 97 Ежемесячное списание части стоимости права пользования программой (88 000 руб. / 36 мес.) 2444 руб. Лицензионный договор
012 Списание ПО с внебаланса по окончанию действия договора 88 000 руб. Лицензионный договор

В заключение подчеркнем, что имущество или право на пользование ПО, внесенное в качестве уставного капитала, должно быть оценено и иметь соответствующее оценочное заключение.

Взнос в уставной капитал:  проводки в 1С 8.3

К сожалению, в программе 1С 8.3 нет специального документа для учета уставного капитала. Для этих целей рекомендуется использовать документ «Операция, введенная в ручную» (расположен он в меню «Операции»).

Пример введенного документа с заполненными проводками по взносу в уставный капитал:

проводки по уставному капиталу в 1С 8.3

saldovka.com


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector