Отпускные облагаются страховыми взносами

Отпускные облагаются страховыми взносами

Согласно Трудовому Законодательству каждому сотруднику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Отпускные выплачивают не позднее, чем за три дня до начала отпуска. На такие выплаты налогоплательщики должны начислять страховые взносы. В том числе и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти правила указаны в Федеральных Законах №125-ФЗ и №212-ФЗ.

Не все отпускные облагаются взносами на травматизм. К ним относят следующее:

  • Отпускные, начисленные пострадавшим от радиационного излучения в результате Чернобыльской катастрофы. На эти цели предусмотрены бюджетные средства, которые выделяют в качестве страховых выплат юридическим лицам и ИП, планирующим провести оздоровление сотрудников.
  • Отпускные на прохождение медицинских осмотров в курортных организациях сотрудников, которые получили производственные травмы и профессиональные заболевания. В этом случае работодатель должен самостоятельно возместить затраты на дорогу и лечение. Это правило указано в статье 8 пункте 1 Федерального Закона №125-ФЗ.

Все остальные отпускные облагаются взносами. Исключения составляют выплаты сотрудникам, которые не облагаются налогами и обязательными сборами. Их список указан в НК РФ и Законе №125-ФЗ. Подлежат обложению взносами и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении и без него.

Выплаты производят по тарифной ставке, которую устанавливают на основании вида деятельности по ОКВЭД. Всего установлено 32 тарифа для оплаты взносов на травматизм. Каждому из них соответствует определенный класс профессионального риска. Предприятия должны ежегодно подтверждать вид деятельности, подавая документы в ФСС. На их основании и устанавливается тарифная ставка для оплаты.

Источник: glavbuhx.ru

Когда начислять страховые взносы с отпускных в 2019 году

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на всю сумму отпускных начислите:

  •  взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 420 НК РФ);

  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Подробнее о том, как учесть при налогообложении отпускные за основной отпуск, рассказали эксперты Системы Главбух.

 Рассчитать страховые взносы нужно в месяце начисления отпускных. Например, если сотрудник уходит в отпуск с 1 июля, а отпускные ему начислены в июне, то отпускные войдут в облагаемую базу по страховым взносам в июне.

Такой вывод подтверждается:

  • в отношении взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – частными разъяснениями специалистов ФСС.
  • в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – статьей 424, пунктом 1 статьи 431 НК и письмом Минтруда от 17.06.2015 № 17-4/В-298;

Срок уплаты страховых взносов с отпускных в 2019 году

Перечислите взносы с отпускных не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили выплату сотруднику (п. 3 ст. 431 НК РФ).

О том, когда платить страховые взносы в ФНС, рассказали эксперты Системы Главбух.

Если уплата страховых взносов в 2019 году с отпускных попадает на выходной или праздничный день, то взносы уплачиваются в ближайший за ним рабочий день. Для взносов не важно, когда компания выплатила отпускные сотруднику или с какого числа у него отпуск. 

Куда перечислить страховые взносы с отпускных


Уплата страховых взносов с отпускных в 2019 году зависит от того, кто их начисляет. Обособленное подразделение перечисляет взносы по своему местонахождению, если самостоятельно начисляет выплаты. Если это делает головной офис, он же и платит взносы (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Как заполнить платежку на уплату страховых взносов с отпускных

В поле 101 платежки по взносам, которые платите в налоговую инспекцию, ставьте код 01. А в платежке по взносам на травматизм – код 08.

Как заполнить каждое поле в платежном поручении по налогам и страховым взносам, рассказали эксперты Системы Главбух.

В полях 107 запишите месяц, за который платите взносы. Ошибка приведет к путанице во внутреннем учете инспекции и пеням для компании.

В поле 104 укажите КБК по взносам. 

Источник: www.glavbukh.ru

Надо ли исчислять страховые взносы на учебный отпуск

Как облагаются страховыми взносами отпускные (2018)?

Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц (граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства): — по трудовым договорам; — гражданско-правовым договорам, предм.
, искусства.

Порядок уплаты страховых взносов с учебного отпуска в 2018 году

В соответствии с указанным постановлением, а также п.1.5 Временной инструкции о порядке начисления, уплаты и расходования средств Фонда социального страхования, утвержденной Постановлением Президиума Совета ФНПР 29.05.

91 N 4-1, исключение из состава заработка, на который начисляются взносы в фонд социального страхования, сумм, выплаченных в связи с предоставлением учебных отпусков, не предусмотрено в отличие от стипендий, выплачиваемых учащимся (аспирантам), направленным на обучение с отрывом от производства, и пособий, выплачиваемых молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.17.01.96 А.

Как облагаются страховыми взносами отпускные (2017)?

  • Важно
  • Страховые взносы

Совмещать учебу и работу для современного человека сегодня не составляет особых сложностей.

А так как в большинстве случаев обучение происходит на платной основе, то каждому можно не тратить время на получение диплома, избежать проблем при трудоустройстве. В статье расскажем про страховые взносы с учебного отпуска, рассмотрим порядок начисления.
Кому предоставляют учебный отпуск Отпуск учебный оформляется студенту (и работнику одновременно), когда он проходит обучение в образовательных учреждениях.


Внимание

Получение дополнительного образования также является поводом для оформления дополнительного времени на обучение и это условие оговаривается в коллективном договоре на усмотрение руководства предприятия.

Учебный отпуск: нюансы предоставления, оформления и оплаты

Расчет суммы отпускных Расчет средней заработной платы, сохраняемой за работником на период учебного отпуска, производится в порядке, установленном статьёй 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения). Сумма отпускных, причитающаяся работнику, определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате (п.
9 Положения). Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней) (ст 139 ТК РФ, п. 10 Положения).


Отпуска и страховые взносы

Сроки учебных отпусков, которые работодатель обеспечивает и оплачивает в размере среднего заработка студенту, поименованы статьей 173 ТК РФ: Вид обучения Срок отпуска Условие отпуска Высшее вечернее или заочное 40 дней; на последующих курсах — 50 дней учебного года Промежуточная учеба и тестирование на 1 и 2 курсах не более 4 месяцев Государственные итоговые экзамены Среднее профессиональное вечернее или заочное 30 дней в учебном году; на последующих курсах — 40 дней в учебном году Промежуточная учеба и тестирование на 1 и 2 курсах не более 2 месяцев Государственные итоговые экзамены Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1.

Предприятие предлагает заменить компенсацию отпуска на обучение денежными выплатами.

Правильно ли это? В случае получения образования это не законно.

Денежной замене допускается ежегодные оплачиваемые отпуска частично.

Вопрос №2.

Предоставление учебного отпуска работнику: 5 правил для бухгалтера

Причем регулирует указанный Федеральный закон отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, в: — Пенсионный фонд Российской Федерации — на обязательное пенсионное страхование; — Фонд социального страхования Российской Федерации — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования — на обязательное медицинское страхование.


Согласно ст.

Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Таким образом, отпускные, выплачиваемые в виде государственных пособий во время отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком не подлежат обложению страховыми взносами, если они выплачены в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления.

Источник: http://zakon52.ru/nado-li-ischislyat-strahovye-vznosy-na-uchebnyj-otpusk-2/

Как платить налоги с отпускных в 2018 году

Как облагаются страховыми взносами отпускные (2018)?


6-НДФЛ

1-НДФЛ

Помимо зарплаты в течение года работодатель выплачивает своим сотрудникам отпускные платежи, которые обычно затрагивают ежегодный очередной отпуск. Эти средства обеспечивают работниками право на отдых.

Тем не менее, отпускные облагаются НДФЛ, поскольку являются доходами. При этом порядок начисления подоходного налога в этой ситуации несколько иной, нежели в случае со стандартным окладом.

Целесообразно детально рассмотреть вопросы перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2018 году.

Общие сведения ↑

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет каждый сотрудник. При этом, прежде чем отпустить работника отдыхать компания предоставляет ему отпускные, которые служат его материальным обеспечением в период отсутствия на рабочем месте.

Размер отпускных выплат зависит от целого ряда факторов, в том числе (ст. 136 ТК РФ):

  • от длительности отпуска;
  • от среднего размера зарплаты работника;
  • от периода времени, за который осуществляется расчет.
  • Важно помнить, что размер отпускных зависит от среднемесячного дохода работника. При этом во внимание принимаются не только зарплата, но и регулярные премии, материальная помощь, получаемые в течение года, предшествующего отпуску.

    Работодатель обязан осуществить уплату работнику отпускных, по меньшей мере, за три дня до выхода его в отпуск. В это же время и осуществляется удержание НДФЛ с этой суммы (ст. 226 НК РФ).

    Что нужно знать

    Зачастую работодатели задаются вопросом: нужно ли платить НДФЛ с отпускных? Несмотря на то, что такого рода платеж не является окладом, премией или компенсацией – он выступает доходом работника.

    Поэтому начисление подоходного налога и его уплата в казну с такого рода выплат является обязательной (ст. 223 НК РФ).

    Как правило, отпускные предоставляются сотруднику фирмы одним из следующих способов:


  • В виде наличности с кассовой выручки.
  • В форме наличности, перечисленной с кассового счета налогового агента.
  • В порядке безналичного перечисления (со счета налогового агента в банке на счет плательщика).
  • Порядок и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет зависит от того, каким именно способом осуществлялся расчет с работником, в частности:

  • если сотрудник фирмы получает средства в виде наличности, то перечисление налога в казну осуществляется в день выдачи денег;
  • если отпускные перечисляются на карту или счет работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления.
  • Ошибочным считается перечисление налога раньше срока выплаты отпускных в момент их расчета и отражения в платежных ведомостях.

    Объект налогообложения

    При начислении подоходного налога на отпускные выплаты в качестве объекта обложение признается доход, полученный в виде платежей.

    Их работник-гражданин РФ получает перед уходом на очередной отдых от работодателя, действующего (ст. 208 НК РФ):

  • на территории России;

  • за ее пределами.
  • Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.

    В какие сроки осуществляется перечисление НДФЛ в 2018 году, читайте здесь.

    Поскольку отпускные платежи выступают специфическим видом дохода, то по ним определяется самостоятельный объект налогообложения – суммарный размер выплат работнику к отпуску.

    Непосредственно сама же сумма отпускных платежей определяется на основе следующей формулы:
    Объект налогообложения в денежном выражении в дальнейшем умножается на налоговую ставку (13%), что позволяет выяснить точную сумму платежа в бюджет.

    Законодательное закрепление

    Вопросы, касающиеся начисления и уплаты отпускных находят подробное отношение во многих российских нормативных актах, в частности:

    Письмо Минфина РФ № 03-04-06/8-306 указывает на то, что отпускные не рассматриваются в качестве элемента зарплаты, компенсационных или премиальных выплат, поэтому НДФЛ на них начисляется отдельно.

    Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2018 году ↑

    В текущем году налоговые выплаты с отпускных осуществляются в обычном порядке. Были введены лишь поправки, касающиеся сроков начисления и передачи в казну НДФЛ, в частности:

  • ранее налог удерживался с отпускных платежей в день фактической передачи средств работнику (в виде наличности или на банковский счет);
  • ныне работодатель имеет право рассчитать и пересилить в ИФНС подоходный налог до конца месяца, а котором были осуществлены выплаты работнику к отпуску.
  • Новые требования являются более удобными для налоговых агентов, поскольку теперь им не придется в один день рассчитываться с сотрудниками по отпускным, учитывать выплаты в бухгалтерских и налоговых документах, перечислять в казну НДФЛ.

    Как рассчитать сумму

    Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных следует, прежде всего, рассчитать сумму налога.

    Несмотря на новые законодательные требования, которые позволяют осуществлять начисление налога и его перечисление в бюджет до последней даты месяца, опытные бухгалтеры советуют сразу определять подоходный налог в процессе расчета отпускных.

    В общем виде порядок расчета выглядит следующим образом:

  • Суммарное значение отпускных уменьшается на сумму полагающихся работнику социальных, имущественных, стандартных, профессиональных, инвестиционных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ).
  • На общую величину отпускных начисляются взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 7 ФЗ-212).
  • Аналогичным образом рассчитываются и вычитаются из налоговой базы отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев (ст. 20.1 ФЗ-125).
  • На оставшуюся сумму начислить НДФЛ по ставке 13%.
  • Важно помнить, что если очередной отпуск используется работником не сразу в полном объеме, а в виде нескольких этапов в течение года, то НДФЛ начисляется только на сумму фактически уплаченных отпускных.

    Кроме того, многие бухгалтера задают вопрос — вычитаются ли устанавливаемые налоговым законодательством вычеты из налоговой базы при взимании подоходного налога с отпускных.

    Как было определено выше – вычеты учитываются в обычном порядке, то есть сокращают величину налоговой базы.

    Порядок уплаты

    Поскольку обязательные платежи работодателя, которые осуществляются по факту выхода работника на заслуженный отдых являются доходом, то и начисление НДФЛ на эту сумму является обязательным условием.

    Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных, можно установить следующие обязательные правила:

    Калькулятор отпускных в 2018 году

    Сегодня 23 августа 2018 г., 21:00

    Калькулятор отпускных в 2018 году — это калькулятор-онлайн, воспользовавшись которым вы без проблем сможете рассчитать сумму отпускных в любой ситуации, когда отпуск работнику установлен в календарных днях.

    Калькулятор отпускных производит расчет по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

    Если в течение расчетного периода работнику был увеличен оклад или же выплачивалась премия, наш калькулятор поможет рассчитать отпускные онлайн, учитывая эти нюансы.

    Дата начала отпуска

    Дата конца отпуска

    Расчетный период 12 месяцев с августа 2017 г. по июль 2018 г.

    В расчетный период сотрудник:

    отработал какое-то время

    не отработал ни одного дня

    был принят на работу

    Дата приема на работу

    Расчет отпускных

    Отпускные рассчитываются по следующей формуле:

    В общем случае средний дневной заработок рассчитывается таким образом:

    В отдельном материале вы можете прочитать о том, какой период признается расчетным, а также какие выплаты расчетного периода учитываются при расчете суммы среднего дневного заработка.

    Важным моментом является то, что средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего трудовые обязанности, не может быть меньше федерального МРОТ (п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Поэтому перед выплатой отпускных рассчитайте средний месячный заработок работника для сравнения его с МРОТ по следующей формуле.

    Полученное значение сравните в действующим в период оплаты по среднему заработку МРОТ (сейчас он составляет 11163 руб.). Если средний месячный заработок получился меньше федерального МРОТ, то отпускные рассчитываются так.

    Сроки выплаты отпускных

    Работодатель должен выплатить отпускные работнику не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска (ст.136 ТК РФ).

    Если же работодатель нарушит срок выплаты отпускных и об этом станет известно трудинспекции, то работодателю грозит штраф в размере (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

    — от 30000 руб. до 50000 руб. — для организации;

    — от 10000 руб. до 20000 руб. — для ее должностных лиц;

    — от 1000 руб. до 5000 руб. — для работодателя-ИП.

    Стоит отметить, что если работодателя ранее уже наказывали за данное нарушение, то размер штрафа будет больше (ч.7 ст.5.27 КоАП РФ).

    Отпускные и НДФЛ

    С начисленных работнику отпускных работодатель (как налоговый агент) должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

    НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные были выплачены работнику (п.6 ст.226 НК РФ).

    Отпускные и страховые взносы

    Источник: http://korholding.ru/kak-platit-nalogi-s-otpusknyh-v-2018-godu/

    Налоги с отпускных

    Как облагаются страховыми взносами отпускные (2018)?

    7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц (граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства):

    — по трудовым договорам;

    — гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);

    — по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

    Также объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

    Базой для начисления страховых взносов в соответствии со ст.

    8 Федерального закона N 212-ФЗ является сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных для объекта обложения, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, освобождаемых ст.

    9 Федерального закона N 212-ФЗ от уплаты страховых взносов. Отметим, что расчетным периодом, в силу ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ, считается календарный год.

    На основании п. 1 ч. 1 ст.

    9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

    Таким образом, отпускные, выплачиваемые в виде государственных пособий во время отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком не подлежат обложению страховыми взносами, если они выплачены в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления. Иначе говоря, если данные пособия назначены, рассчитаны и выплачены в порядке, размере и на условиях, установленных соответствующими законами (решениями), то они не облагаются страховыми взносами.

    Вместе с тем суммы отпускных, выплаченных по ежегодным оплачиваемым отпускам (основным и (или) дополнительным), а также учебным оплачиваемым отпускам, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

    Причем, в соответствии с ч. 1 ст.

    11 Федерального закона N 212-ФЗ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

    Следовательно, объект обложения страховыми взносами возникает в момент начисления отпускных и перечислить их необходимо не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 5 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).

    Страховые взносы, Оптимизация страховых взносов

    Облагаются ли отпускные страховыми взносами

    УК РФ Вопросы и ответы

    1. Сотрудник уходит в отпуск в конце декабря.

      Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?

    Источник: https://3zprint-msk.ru/nalogi-s-otpusknyh/

    На отпускные начисляются страховые взносы

    Как облагаются страховыми взносами отпускные (2018)?

    В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

    При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

    Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

    Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

    О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

    Документальное оформление отпуска

    Для оформления отпусков сотрудникам необходимо  оформлять график отпусков.

    Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

    В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

     С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

     Срок выплаты отпускных

     Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

    В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие — праздничные и выходные — дни.

    Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

     Расчет суммы отпускных

     Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

    Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

    Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

    Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

    Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

     Бухгалтерский учет

    Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

    Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

    Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

    Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

    Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 «Р РµР·РµСЂРІС‹ предстоящих расходов».

    Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 «РћСЃРЅРѕРІРЅРѕРµ производство» (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 «РћР±С‰РµС…озяйственные расходы» (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы РЅР° продажу»  (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 «Р РµР·РµСЂРІС‹ предстоящих расходов».

    В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 «Р Р°СЃС‡РµС‚С‹ СЃ персоналом РїРѕ оплате труда» и 69 «Р Р°СЃС‡РµС‚С‹ РїРѕ социальному страхованию Рё обеспечению» соответственно.

     Налог на прибыль организаций

     Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

    Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

     Применение ПБУ 18/02

     Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

    По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

     Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

    Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

    Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

    Страховые взносы при расчете отпускных

     Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат. 

    www.audit-it.ru

    Учитываем «переходящие» отпускные

    Очередной оплачиваемый отпуск, который приходится на разные месяцы либо отчетные периоды, именуется переходящим (далее — ПО).
    Калькуляция, особенности выплаты ПО, исчисления по нему НДФЛ, страховых взносов, а также применение льготных вычетов осуществляется сообразно общепринятым правилам ТК РФ.

    Источник: https://otkroybiznes.guru/otpusk/na-otpusknye-nachislyayutsya-strahovye-vznosy.html

    Источник: potrebnalog.ru

    Страховые взносы с отпускных: когда платить

    Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

    Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) за I полугодие. А уплачены – не позднее 15 июля.

    Исключения из правила

    Не всякие отпускные облагаются страховыми взносами. В списке исключений:

    • оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
    • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-524).

    В указанных ситуациях начислять взносы с сумм отпускных не нужно.

    Источник: glavkniga.ru

    Трудовой кодекс РФ устанавливает право каждого работника на отдых, в частности на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (абз. 6 ч. 1 ст. 21, ст. ст. 114, 115 ТК РФ).
    Помимо этого в определенных случаях предоставляются и другие виды оплачиваемых отпусков. К ним, например, относятся:
    1) ежегодный дополнительный отпуск, который предусмотрен для некоторых категорий работников. В частности, такая возможность есть у лиц (ст. ст. 116, 321 ТК РФ):

    • занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
    • имеющих особый характер работы;
    • с ненормированным рабочим днем;
    • работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и др.;

    2) учебный отпуск (ст. ст. 173 — 176 ТК РФ);
    3) отпуск для санаторно-курортного лечения в связи с производственной травмой или профессиональным заболеванием (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 10 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
    По общему правилу на сумму отпускных работодатель должен начислить страховые взносы. Это связано с тем, что они признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и не входят в перечень не облагаемых ими выплат, предусмотренный ст. 9 данного Закона.
    Исключение составляют следующие виды отпускных, на которые страховые взносы начислять не нужно:

    • оплата дополнительного отпуска «чернобыльцев» (ч. 1 ст. 7, пп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
    • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

    В заключение отметим, что по итогам каждого месяца с облагаемых выплат работникам по трудовым договорам вы должны исчислить и уплатить ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам. Перечислить их в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

    Источник: buh.consultant.ru


    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Adblock
    detector