Как отразить отпускные в 6 ндфл пример

Как отразить отпускные в 6 ндфл пример

Когда вопрос стоит о заполнении информации исключительно по удержанию налога с заработной платы, особых трудностей у работодателей не возникает. Но довольно простая форма, состоящая из двух разделов, вызывает множество трудностей у бухгалтеров, когда необходимо вносить удержание НДФЛ с отпускных. Особенно спорным моментом являются переходящие отпуска, попадающие на стык двух отчетных кварталов.

Предназначение формы 6-НДФЛ

С 1 января 2016 года все налоговые агенты обязаны ежеквартально сдавать отчеты по форме НДФЛ 6. Данный бланк заполняется нарастающим итогом с начала года поквартально. Его главной целью является предоставление отчетов о суммах начисленного и удержанного налога с доходов физических лиц, коими являются наемные работники. Отчитываться обязаны все работодатели, независимо от их формы собственности и количество принятых в штат сотрудников. Сотрудниками считаются все работающие лица, которым начисляется з/п и за которых платятся налоги.


Калькулятор и расчет

Отчет 6-НДФЛ имеет сходства с 2-НДФЛ, в том, что касается предмета отчислений, но разнится в порядке подачи информации. В отличие от отчетности 2-НДФЛ в 6-НДФЛ отражаются суммы удержанного налога не по каждому работнику, а в целом по организации. Но важно правильно сортировать данные по видам выплат – зарплата, больничные, отпускные, начисления по исполнительным листам.

В бланки отчетности вносится информация как цифрового порядка, так и календарного типа. Такой подход позволяет органам ФНС производить ежеквартальную сверку перечисленных и полученных сумм. Примечательно, что отчетность заполняется нарастающим итогом за три месяца, полгода, девять месяцев и год. Это упрощает сверку данных и позволяет произвести пересчет выплаченных сумм при выявлении нестыковок.

Правила заполнения отчетности

Налогообложению подлежат все юридические и физические лица, поэтому правила отражения информации об удержанных суммах подоходного налога должны знать все работодатели. Все требования к заполнению отчетности 6-НДФЛ изложены в приказе ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

При заполнении отчетности первое правило – это соблюдение сроков составления документа и его сдачи.

По нормам налогового законодательства сдавать форму в 2018 году следует в такие сроки:

  1. Годовой отчет за 2017 год до 2 апреля 2018 года.
  2. За первый квартал 2018 года следует отчитаться до 03.05.2018г.
  3. За полугодие 2018г. до 31 июля 2018 года.
  4. Девять месяцев суммируется до 31.10.2018.
  5. За весь 2018 год удержания следует показывать в срок до 01.04.2019 года.

Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 устанавливает следующие правила заполнения отчетности:

  1. Титульный лист заполняется реквизитами налогового агента с указанием названия организации, ИНН и КПП. На нем также проставляются данные об отчетном периоде и дате сдачи бланка в ФНС.
  2. Первый раздел отведен для указания обобщенных показателей по начислениям.
  3. Во втором следует показать не только суммы, но и даты, тех доходов, которые фактически получены наемными лицами в отчетном периоде.

Если у нанимателя в штате есть работники по разной налоговой ставке исчисления подоходного налога (подразумеваются резиденты и нерезиденты РФ), то для первого раздела распечатывается два листа.

На одну страницу первого раздела вносятся данные по ставке 13%, а на вторую по ставке 30%. А вот второй раздел не требует разделений, так как там указываются только итоговые суммы и даты перечислений.

Заполнение формы

Если рассматривать форму 6-НДФЛ построчно, то в 1 раздел вносятся такие данные:


010 – размер налоговой ставки, которая принята для расчета на этом листе раздела 1.

020 и 025 – общие суммы доходов и дивидендов по всем наемным лицам налогового агента.

030 – суммарное количество всех налоговых вычетов.

040 – общая сумма подоходного налога со всего объема доходов.

045 – объединяет 040 строку и сумму удержаний с дивидендов.

050 – заполняется при наличии строго фиксированных авансовых выплат.

060 – количество наемных лиц, которые получили доход за отчетный период.

070 – суммарный доход всех работников организации.

080 – неудержанные суммы.

090 – возвращенный налог.

Второй раздел содержит информацию о поквартальных расчетах на каждого отдельного налогоплательщика:

100 – дата получения дохода. Сведения, указанные здесь, могут разниться. Необходимо четко понимать, как отразить даты, например, для зарплаты этой датой считается последний день месяца, за который она начислена. А вот при оплате отпуска и дней нетрудоспособности указывается фактический день выплаты работнику компенсации на руки.

110 – дата фактической выплаты начисленного дохода, а значит и удержания налога. По закону удержать подоходный можно только после того, как деньги были получены работниками и не раньше.

120 – день перечисления НДФЛ. Не стоит эту строку путать со 110, в ней налог удерживается, а здесь перечисляется на счет НФС. Здесь даты также могут разниться в зависимости от вида выплаты. Когда перечислять тот или иной вид удержаний прописано в Налоговом кодексе РФ.

130 – сумма полученных средств на дату из строки 100.

140 – удержанные суммы на дату из 110 строки.

Отражение отпускных

При уточнении данного аспекта следует учитывать, что начисления за отпуск делятся на:

  1. Единовременную выплату к отпуску.
  2. Удержание за неотработанные дни отпуска.

К тому же довольно часто отпускные периоды являются переходящими, то есть затрагивают сразу два квартала, находясь на их стыке.

Заполнение

В 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом:

  1. В первом разделе отражается информация о начислении дохода по отпускным. Этот отдел ничем не отличается от начисления зарплаты, сюда вносятся сведения суммарные обо всех начисленных и удержанных деньгах.
  2. А вот днем выплаты компенсации к отпуску считается тот день, когда фактически были перечислены деньги на счет получателя. Если они выплачивались вместе с зарплатой, то будет указываться одна дата. Но чаще всего отпускные компенсации платятся отдельно от иных сумм, потому что по закону пособие к отпуску должно быть выплачено за три дня до его начала и этот отрезок не всегда приходится на установленные дни выплат.
  3. Срок уплаты НДФЛ для пособия к отпуску устанавливается по-иному не так, как для зарплаты. Вне зависимости от того, уплачена зарплата вместе с отпускными или пособие к отпуску перечислено отдельно, днем перевода средств в бюджет считается последний день месяца, в котором пособие было выплачено отпускнику. Если он приходится на нерабочую дату, то срок оплаты переносится на следующий за ним рабочий день.

Разность в отражениях зарплатных сумм и компенсации к отпуску хоть и не является столь значительной, но при неправильном указании дат, может повлечь за собой необходимость переделывать отчет или даже возвращать неверно удержанный подоходный.

Переходящие отпускные и их перерасчет

Переходящие отпуска в 6-НДФЛ отражаются с учетом следующих правил:

  1. Раздел первый содержит информацию о начислении компенсации за дни отпуска и налога с этой суммы с учетом того, когда именно они были начислены.
  2. Раздел второй содержит даты осуществление выплаты и перевода рассчитанного налога в отдел ФНС.

Оба раздела заполняются с учетом фактического осуществления выплат, а не того к какому период относится сам отпуск. Такие пояснения даны в письме ФНС России № БС-4-11/9248 от 24.05.2016 года.

В 6-НДФЛ переходящие выплаты вносятся в тот квартал, в котором они были фактически осуществлены, а не когда начислены. В некоторых случаях придется пересчитать указанные ранее суммы.

Необходимость перерасчета возникает в следующих случаях:

  1. Отпускные начислены неверно из-за не правильно взятых исходных данных. Уточнение сведений производится в дополнительном отчете, со специальной пометкой.
  2. Отпуск отгулян не до конца, в связи с тем, что работник отозван с отдыха или при увольнении сотрудника. В этом случае данные о перерасчете вносятся в тот квартал, когда он производился, а исправлять ранее сданный отчет не нужно.

Расчеты

Пример внесения сведений позволит более полно охватить изложенную информацию.

Пример заполнения формы

Возьмем следующие исходные данные:

В декабре 2017 года один из сотрудников организации пошел в отпуск 29.12.2017. Ему насчитали отпускных 26 000 рублей. Удержали подоходный налог по ставке 13% — 3 380 руб. Выплатили отпускные 30.12.2017 года. Удержан налог был также 30 декабря, а вот к перечислению он подлежал 31.12.2017, но так как это официальный выходной, а следующий за ним рабочий день только 09.01.2018года, то он и является днем поступления средств в ФНС.

Так как сведения о самой компенсации и уплате налога пришлись на разные отчетные периоды, то и вносить их надо в годовой отчет за 2017 год и квартальный за 2018.

Годовая отчетность за 2017 год будет содержать:

  1. 020 – 26 000.
  2. 040 – 3 380.
  3. 070 – 3 380.
  4. Во втором разделе налог не отображается, так как срок его уплаты приходится на первый квартал 2018 года.

В отчете за первый квартал 2018 года вносим:

  1. Первый раздел оставляем без данных по отпускным суммам.
  2. 100 – 30.12.2017 130 – 26 000.
  3. 110 – 30.12.2017 140 – 3 380.
  4. 120 – 09.01.2018

Таким образом, сведения вносятся при переходящих уплатах, а если и та, и другая выплаты пришлись на один отчетный период, то и отражаются они совместно.

znatoktruda.ru

Подача 6-НДФЛ

Форма применяется с начала 2016 г., сдается поквартально всеми лицами, использующими наемный труд. В расчет включаются сведения по тем физлицам, которым выплачивались доходы различного вида (включая и дивиденды).

Предусмотрено 4 периода, за которые нужно отчитаться с помощью 6-НДФЛ:

  1. I кв.
  2. 6 мес.
  3. 9 мес.
  4. Год

За первые три периода передать данный расчет нужно не позднее последнего дня следующего месяца. За год 6-НДФЛ следует подать до 1 апреля включительно следующего года.

Подавать форму нужно в отделение ФНС, где компания была зарегистрирована в качестве плательщика налога.


Предусмотрена как электронная, так и бумажная форма подачи 6-НДФЛ, при этом бумажный формат доступен только для лиц, имеющих менее 25 сотрудников, в отношении которых осуществлялись выплаты различного характера. Если же их 25 и более, то заполнять и подавать расчет нужно исключительно в электронном формате. Аналогичные правила действуют в отношении прочей отчетности по НДФЛ. И электронная, и бумажная форма находятся в приложениях к указанному выше приказу.

Особенности заполнения 6-НДФЛ

6-НДФЛ отражает данные о следующих величинах в обобщенном виде, исчисленных суммарно с начала года:

  • Выплаты различного характера;
  • Вычеты по налогу, предоставленные сотрудникам;
  • Подоходный налог, удержанный и оплаченный компанией.

В отношении перечисленных выше величин приводятся даты о начислениях, удержаниях и перечислениях за последние 3 месяца.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Титульный лист

Заполнение полей титульного листа идентично оформлению иных отчетов и деклараций:

  • Заполняются данные об ИНН, КПП, наименовании, ОКТМО отчитывающегося лица;
  • При изменении показателей расчета проставляется номер корректировки, при исходной подаче проставляются прочерки;
  • Период представления соответствует тому временному промежутку, за который отчитывается компания (21, 31, 33 и 34 – за Iкв., 6, 9 месяцев и год соответственно);
  • Год – вписывается тот год, которому соответствует указанный в предыдущем поле период.

Разделы 1 и 2

Первый раздел отражает обобщенные показатели в отношении всех сотрудников по выплаченным суммам и подоходному налогу, рассчитанным с начала года. Эти показатели отражаются в отношении каждой отдельной налоговой ставки в полях 010-050. Заполняется столько листов с первым разделом, сколько нужно для полного отражения данных по всем ставкам.

Поля 060-090 отражают суммарные показатели по всем ставкам, заполняют их единожды на первой странице первого раздела.

Во втором разделе приводятся фактические даты для получения дохода, удержания НДФЛ и его перечисления с указанием соответствующих сумм.

Заполнение полей 1-го и 2-го разделов

Поле Показатель
Раздел 1
010 Ставка подоходного налога, если работникам выплачивались только зарплата и отпускные, то применяется одна ставка 13%.
020 Доход по всем физлицам с января текущего года, с учетом следующих моментов:

  • В расчете участвуют выплаты, которые подвергались налогообложению (зарплата, отпускные, больничные собственные и на ребенка);
  • Учитываются все начисления за период, несмотря на момент их выплаты (например, з/п за март также нужно включить в эту сумму);
  • Исключаются выплаты, необлагаемые НДФЛ, их список приведен в 217 статье (пособия государственного типа, декретные, пенсии, компенсации различного характера);
  • Величина дохода отражается с учетом НДФЛ, то есть до момента его удержания.

 

Зарплата и отпускные облагаются по одной ставке, а потому могут быть суммированы и отражены в данном поле общей величиной.

025 Если выплачивались дивиденды, наряду с зарплатой и отпускными, то их величина показывается в этом поле.
030 Общая сумма вычетов по НДФЛ.
040 Размер подоходного налога, посчитанного как процентная ставка от величины дохода из поля 020 с учетом положенных вычетов.
045 НДФЛ в отношении начислений, отраженных в поле 025.
050 Суммарная величина авансовых платежей в фиксированном размере по иностранным сотрудникам, на которую уменьшен исчисленный НДФЛ.
060 Число сотрудников, которым производились начисления в том временном промежутке, за который заполняется расчет.
070 Общий удержанный НДФЛ по всем ставкам.
080 Не удержанный, но рассчитанный налог.
090 НДФЛ, возвращенный компанией сотрудникам по причине излишнего удержания.
Раздел 2
100 Момент фактической выплаты дохода. Определяя данную дату, нужно руководствоваться 223 ст. НК РФ, указывающей, какой день признается фактической выплатой по отношению к различным типам доходов:

  • для з/п – это последний день месяца, за который она начислена;
  • для отпускных – день их выдачи работнику.

 

Так как даты выплаты зарплаты и отпускных отличаются, то их следует разделять, заполняя для каждого вида доходов отдельно поля 100-140.

110 Момент, когда с начисленных доходов, удерживается подоходный налог. При заполнении этого поля следует принимать к сведению такие пункты налоговых статей – п.4 ст.226 и п.7 ст.226.1. Установлено, что НДФЛ следует удержать той датой, когда был выплачен сам доход.
120 Момент, когда компания оплачивает рассчитанный подоходный налог. Ориентироваться в данном случае надлежит на п.6 ст.226 и п.9 ст.226.1:

  • Для зарплаты последний день проведения данной процедуры – следующий день после выдачи;
  • Для отпускных — последнее число месяца выдачи данных сумм работникам.
130 Суммарный доход, соответствующий дате из поля 100.
140 Суммарный налог, удержанный в день, указанный в поле 110.

Если в 1-м разделе показатели отражаются суммарно с начала года, то во 2-й включаются только те операции, которые присутствовали в 3-х последних месяцах.

Письмо ФНС №БC-4-11/5106 от 24.03.16 пояснило, что включать во 2-й раздел нужно сведения о тех доходах, даты удержания и перечисления НДФЛ по которым приходятся на последние 3 месяца. То есть в случае, если дата начисления дохода приходится на последний квартал, но налог с него не перечислен в этом квартале, то отражать такой доход во 2-м разделе не нужно.

Пояснением может служить такой пример:

Мартовская зарплата начислена 31.03, выплачена 06.04, тогда же оплачен налог.

При оформлении расчета за I кв. в 1-й раздел мартовская зарплата будет включена в поле 020. Во 2-й раздел она не вносится, зато будет отражена в расчете за полугодие.

Пример:

ООО «Бегемот» имеет двух сотрудников, за первый квартал им выплачивались следующие суммы:

  • з/п за январь 60000 – 05.02;
  • отпускные одному из сотрудников 15000 – 15.02;
  • з/п за февраль 45000 – 04.03;
  • з/п з март 60000 – 05.04.

НДФЛ перечислялся в том же день, когда производилась выплата зарплаты. С отпускных НДФЛ перечислен 29 февраля.

Так как с мартовской зарплаты НДФЛ был перечислен в апреле, то данные о ней во 2-й раздел не будут включены, но будут учтены в 1-м разделе.

Заполнение 6-НДФЛ с больничными

Оформление 6-НДФЛ при наличии больничных выплат в последнем квартале аналогичен рассмотренному выше процессу.

Больничные облагаются ставкой 13%, так же, как и зарплата. То есть в в первом разделе пособия можно отразить вместе с прочими выплатами, облагаемыми по ставке 13%.

Фактической датой выплаты больничных считается непосредственно тот день, когда они выданы на руки сотруднику (перечислены безналом). Дата удержания НДФЛ с них – последний день месяца, в котором они выплачены. То есть в разделе 2 для больничной компенсации нужно заполнить отдельно поля с 100 по 140.

Рекомендуем также ознакомиться со статьей: «Больничный по беременности и родам».

Пример:

ООО «Крокодил» имеет трех сотрудников, за первый квартал им выплачивались следующие суммы:

  • з/п за январь 90000 – 05.02;
  • больничное пособие 6000 – 10.02;
  • з/п за февраль 80000 – 05.03;
  • з/п за март 90000 – 05.04.

Подоходный налог оплачивался в тот же день, что и выдавалась зарплата персоналу.

Аналогично предыдущему примеру не нужно учитывать зарплату за март во 2-разделе, но следует включить ее в 1-й.

online-buhuchet.ru

Содержание 6-НДФЛ

Декларация 6-НДФЛ представляет собой два информационных раздела.

В первом отражается итоговая информация:

  • сумма дохода (в целом по предприятию), начисленного сотрудникам;
  • исчисленный НДФЛ в целом по предприятию;
  • удержанный НДФЛ.

Все суммы указываются за налоговый период с начала года по каждой ставке налога.

Во втором разделе указывается подробная информация по каждой операции, с которой необходимо удержать налог (НДФЛ).

Основными показателями его являются:

  • день получения фактического дохода (отражается по строке 100),
  • день удержания подоходного налога (показывается в строке 110),
  • день, не позднее которой по законодательству следует перечислить удержанный налог в налоговый орган (строка 120),
  • сумма дохода до налогообложения (строка 130),
  • удержанный подоходный налог (указывается в строке 140).

6-НДФЛ: правило отражения отпускных

От выплаты заработной платы, премии и некоторых других выплат, облагаемых НДФЛ, отпускные отличаются предельным сроком уплаты налога (НДФЛ) в бюджет.

6 ндфл пример заполнения

Итак, отпускные как отразить в 6-НДФЛ? При отражении отпускных во 2-ом разделе декларации важно помнить основное правило: уплату подоходного налога с выплаченных отпускных следует произвести не позже конечного дня месяца, в котором осуществлялась выплата отпускных.

Итак, если отпускные были выплачены, например, 20 июня в 2017 году, то предельный день уплаты подоходного налога с них наступает 30.06.17 года (рабочий день). Поэтому вне зависимости от того, какого числа был действительно перечислен налог, в 6-НДФЛ по стр. 120 проставляется дата 30.06.17.

Если предельный день перечисления в бюджет налога приходится на «красный «день календаря (праздник или выходной), то последним днём уплаты считается ближайший рабочий день следующего месяца.

Например, отпускные работнику выплатили 28 апреля. Последний день апреля (30 апреля) пришёлся на выходной день (воскресенье), рабочий день (ближайший) — 3 мая. В строке 120 записывается дата 03.05.2017.

как отразить отпускные декабря в 6 ндфл

Итак, отпускные как отразить в 6-НДФЛ? При отражении отпускных во 2-ом разделе декларации важно помнить основное правило: уплату подоходного налога с выплаченных отпускных следует произвести не позже конечного дня месяца, в котором осуществлялась выплата отпускных.

Итак, если отпускные были выплачены, например, 20 июня в 2017 году, то предельный день уплаты подоходного налога с них наступает 30.06.17 года (рабочий день). Поэтому вне зависимости от того, какого числа был действительно перечислен налог, в 6-НДФЛ по стр. 120 проставляется дата 30.06.17.

Если предельный день перечисления в бюджет налога приходится на «красный «день календаря (праздник или выходной), то последним днём уплаты считается ближайший рабочий день следующего месяца.

Например, отпускные работнику выплатили 28 апреля. Последний день апреля (30 апреля) пришёлся на выходной день (воскресенье), рабочий день (ближайший) — 3 мая. В строке 120 записывается дата 03.05.2017.

как отразить отпускные декабря в 6 ндфл

Ещё внимательнее следует заполнять отчёт, если конечный день месяца оказался не только выходным, но и последним днём квартала. В этом случае предельный день уплаты подоходного налога попадает на ближайший рабочий день следующего квартала (такая ситуация сложилась в декабре 2016 г.), выплаченные отпускные указываются в следующем отчётном периоде.

Пример: отпускные в декабре 2016 года

Как отразить переходящие отпускные в 6-НДФЛ, указано в примерах, приведённых ниже.

В декабре 2016 года в ОАО «Привет» начислили отпускные следующим сотрудникам:

  • Сергееву Л.Ю. — 15.12.16 — 28000 рублей;
  • Козлову П.И. — 30.12.16 — 14000 рублей.

При выплате из сумм отпускных удержали налог по ставке 13 процентов:

  • 28000 х 13% = 3640 рублей;
  • 14000 х 13% = 1820 рублей.

Выплаты отпускных производились:

  • Сергееву Л.Ю. — 15.12.16;
  • Козлову П.И. — 30.12.16.

Налог (3640 + 1820 = 5460 рублей) уплатили в бюджет 30.12.16 года.

31.12.16 приходится на выходной, поэтому последний день перечисления НДФЛ — 09.01.17, который является 1-м рабочим днём в 2017 году.

Как отразить отпускные декабря в 6-НДФЛ? Отпускные, выплаченные в декабре, следует отразить в отчёте за 4-й квартал 2016 года и в декларации 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года.

Отчёт за 4-й квартал:

  • начисленные отпускные (28000+14000 = 42000 руб.) отражаются в первом разделе формы 6-НДФЛ в строке 020,
  • начисленный налог (3640+1820 = 5460 руб.) отражается в первом разделе по строке 040,
  • удержанный налог (5460 руб.) отражается по строке 070.
  • во втором разделе операции не отображаются, так как предельный срок уплаты НДФЛ в бюджет по отпускным приходится на 1-й рабочий день 09.01.17.

Отчёт за 1- й квартал 2017 года:

  • в первом разделе суммы по этим операциям не показываются,
  • во втором разделе отображаются следующим образом:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 09.01.17

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Пример: отпускные в июне 2017 года

Как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ в последнем месяце квартала, если последний день месяца — рабочий, рассмотрим на примере июня 2017 года.

Дата получения дохода в виде отпускных — всегда день выплаты их сотруднику.

Дата удержания налога должна совпадать с днём выплаты дохода, так как доход (в данном случае отпускные) выплачивается за минусом подоходного налога.

Отпускные выплатили в июне. Последний день перечисления НДФЛ в бюджет — 30 июня, это рабочий день. Отпускные, выплаченные в июне, не переходят на июль (следующий отчётный период), а отражаются только в отчёте за полугодие.

Рассмотрим 6-НДФЛ (пример заполнения за полугодие) в части отпускных.

В июне 2017 года ООО «Привет» выплатил отпускные следующим сотрудникам:

  • Иванову К.Ю. — 16/06/17 — 28000 рублей;
  • Петрову В.В. — 30/06/ 17 — 14000 рублей.

При выплате из сумм отпускных был удержан подоходный налог по ставке 13%:

  • 28000 х 13% = 3640 рублей;
  • 14000 х 13% = 1820 рублей.

Подоходный налог в бюджет был перечислен 30/06/2017.

В форме 6-НДФЛ, пример заполнения которой рассматривается, за полугодие эти операции должны отразится в первом и втором разделе:

  • в разделе 1 отпускные включаются в строчки 020, 040 и 070;
  • в разделе 2 заполняются строки 100-140 следующим образом:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

120 30.06.17.

как отразить выплату отпускных в 6 ндфл

Как отразить перерасчёт отпускных

Бывают ситуации, когда отпуск оформляется в первых числах месяца. Выплата отпускных производится до начала отпуска, то есть в конце месяца, который предшествует месяцу начала отпуска.

Как отразить выплату отпускных в 6-НДФЛ? Образец приведен ниже.

Допустим, сотрудник оформил отпуск на период с 3.07.2017 года по 17.07.2017 года. Бухгалтера начислили и выплатили отпускные 30 июня, при выплате их был удержан налог, перечисленный в бюджет 30 июня.

Отпускные (10000 руб.) были начислены без учёта заработка за последний месяц (в данном случае не учтён заработок июня. При расчёте зарплаты за июнь 2017 года сумма отпускных будет пересчитана. Она составит 12000 руб. Доначисления по отпуску — 2000 руб. Удержанный налог с доначисленной суммы — 260 руб. Выплаты будут произведены вместе с заработной платой — 06/07/17.

6-НДФЛ за шесть месяцев (полугодие) формируется таким образом:

  • В разделе 1 пересчитанная (правильная) сумма отпускных записывается в строке 020.
  • В разделе 2 заполняются строчки 100-140:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

120 30.06.17.

В отчёте за девять месяцев (третий квартал):

  • В разделе 1 суммы доначисленные по отпуску не отражаются.
  • В разделе 2 заполняются следующие строки:

100 06.07.17; 130 2000;

110 06.07.17; 140 260;

120 31.07.17.

Как проверяют налоговики

После получения отчёта налоговики вносят в карточку расчётов предприятия с бюджетом сроки уплаты налога по строкам 120 и удержанный НДФЛ по строкам 140 согласно 6-НДФЛ. Затем, сравниваются даты и суммы фактических платежей в бюджет по банку.

Если при проверке обнаруживается, что подоходный налог, указанный по строкам 140 уплачен в меньшем размере или позже дня, указанного в строках 120, то в карточке предприятия о расчётах с бюджетом отражается недоимка. как правильно отразить отпускные в 6 ндфл

Как отразить перерасчёт отпускных

Бывают ситуации, когда отпуск оформляется в первых числах месяца. Выплата отпускных производится до начала отпуска, то есть в конце месяца, который предшествует месяцу начала отпуска.

Как отразить выплату отпускных в 6-НДФЛ? Образец приведен ниже.

Допустим, сотрудник оформил отпуск на период с 3.07.2017 года по 17.07.2017 года. Бухгалтера начислили и выплатили отпускные 30 июня, при выплате их был удержан налог, перечисленный в бюджет 30 июня.

Отпускные (10000 руб.) были начислены без учёта заработка за последний месяц (в данном случае не учтён заработок июня. При расчёте зарплаты за июнь 2017 года сумма отпускных будет пересчитана. Она составит 12000 руб. Доначисления по отпуску — 2000 руб. Удержанный налог с доначисленной суммы — 260 руб. Выплаты будут произведены вместе с заработной платой — 06/07/17.

6-НДФЛ за шесть месяцев (полугодие) формируется таким образом:

  • В разделе 1 пересчитанная (правильная) сумма отпускных записывается в строке 020.
  • В разделе 2 заполняются строчки 100-140:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

120 30.06.17.

В отчёте за девять месяцев (третий квартал):

  • В разделе 1 суммы доначисленные по отпуску не отражаются.
  • В разделе 2 заполняются следующие строки:

100 06.07.17; 130 2000;

110 06.07.17; 140 260;

120 31.07.17.

Как проверяют налоговики

После получения отчёта налоговики вносят в карточку расчётов предприятия с бюджетом сроки уплаты налога по строкам 120 и удержанный НДФЛ по строкам 140 согласно 6-НДФЛ. Затем, сравниваются даты и суммы фактических платежей в бюджет по банку.

Если при проверке обнаруживается, что подоходный налог, указанный по строкам 140 уплачен в меньшем размере или позже дня, указанного в строках 120, то в карточке предприятия о расчётах с бюджетом отражается недоимка. как правильно отразить отпускные в 6 ндфл

Предприятию выставляется штраф: 20 процентов от суммы неудержанного или просроченного налога.

Заключение

Процесс формирования отчётной формы 6-НДФЛ вызывает много вопросов у бухгалтеров. Она небольшая, но содержит много нюансов. Не всегда бухгалтер правильно отражает те или иные операции. Больничные листы, премии, отпускные… Как отразить в 6-НДФЛ? Выше рассмотрены лишь некоторые аспекты заполнения.

как отразить переходящие отпускные в 6 ндфл

Надо помнить, что если вы ошиблись с датами при заполнении, но налог был уплачен своевременно и в полном объёме, то следует объяснить это своей опиской и сдать уточнённый расчёт в налоговую инспекцию. Таким образом вы избежите неприятных санкций от налоговиков.

Удачи в сдаче отчётности!

fb.ru

Отпускные в 6-НДФЛ

В разделе 1 приведите суммы к отпуску и НДФЛ с них. При заполнении этого раздела руководствуйтесь общими правилами. Ознакомиться с ними можно в рекомендации "Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ".

В показатель по строке 020 включите начисленную сумму отпускных. Узнать, как и правильно их посчитать, можно в лекции Высшей Школы Главбуха в курсе "Выплаты работникам" в программе "Налоговое и финансовое планирование". По строке 030 — предоставленные работникам вычеты. В строке 040 поставьте начисленный налог. В строке 070 будут удержанный налог с отпускных.

В разделе 2 выплаты по случаю ежегодного оплачиваемого отдыха показывайте отдельно от зарплаты. У этих сумм будет отдельный блок со строками 100-140. Дело в том, что даты фактического получения дохода по Налоговому кодексу у этих и других выплат различаются.  

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» в 6-НДФЛ по отпускным. Рассчитать налог с отпускных нужно в тот же день, когда деньги выдали сотруднику из кассы или перевели на карту, даже если отпуск с 1 числа следующего месяца. (ст. 223 НК РФ). В отличие от заработной платы, по которой дата дохода — последний день месяца, за который она начислена.

Строка 110 «Дата удержания налога». Здесь приведите дату, когда удержали налог физлица. Сделать это нужно в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120 «Срок перечисления налога». Здесь впишите дату, когда по правилам НК должны были заплатить налог в бюджет. Это последний день месяца, в котором сотруднику выплачивали деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). Так же, как и с больничными.

Четкие сроки, в которые требуется удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет с иных выплат в пользу работника, смотрите в удобной таблице, которую подготовили эксперты журнала "Главбух". Ошибка в дате может привести к недоимке, пеням и штрафу, а также к недочетам в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. 

В строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» укажите сумму выплаты, с которой вы рассчитали налог. Уменьшать ее на стандартные, детские и имущественные вычеты не нужно. Иначе инспекторы получат неправильную информацию. 

Проверить право сотрудника на налоговые вычеты (в т. ч. стандартных, имущественных, социальных, профессиональных) можно по таблице. Ошибся с вычетом – неверно заплатил налог. А что за предусмотрена ответственность по НДФЛ.

В строку 140 «Сумма удержанного налога» впишите НДФЛ, который должны были удержать как налоговый агент. 

Обратите внимание: в разделе 2 ориентируются на дату, не позднее которой НДФЛ должен быть отправлен в бюджет. Поэтому отпускные за июнь, выплаченные в июле, в расчете 6-НДФЛ за полугодие отражать не нужно. 30 июня выпал на выходной, поэтому операция относится ко второму полугодию и должна отражаться в разделе 2 отчета за 9 месяцев.

Проще всего заполнить 6-НДФЛ в программе "Главбух 24/7". Программа сама определит, какие сведения указывать в отчета, а с какими подождать до следующего квартала.

Заполнить 6-НДФЛ

Примеры заполнения 6-НДФЛ при отпуске

Покажем на примерах, как в 2018 году показать в расчете 6-НДФЛ начисленные и выплаченные сотрудникам отпускные.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал с отпускными

Отпускные февраля в январе

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев с отпускными

Отпускные июля в июне

Далее поговорим о том, как отразить в 6-НДФЛ отпускные, которые пришлось пересчитать в большую сторону.

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, которые доплатили работнику

Если доплатили или удержали отпускные, то в разделе 1 отчета покажите доход с учетом пересчета. В строках 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ доначисленные отпускные и НДФЛ с них покажите отдельно от первоначальной выплаты. Такие рекомендации давали чиновники (письмо ФНС от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9248). В Минфине советуют отражать перерасчет отпускных в 6-НДФЛ точно так же, как и в ФНС. Ведь даты выплат разные (письмо от 26 января 2016 г. № 03-04-06/2187).

  • Как заполнить и сдать отчетность за полугодие
  • Новые контрольные точки для полугодовой отчетности
  • Как убедить инспекцию принять отчетность по НДС
  • Как заполнить раздел 3 в расчете по взносам за полугодие
  • Почему опасно врать в 4-ФСС про спецоценку ради скидки к тарифу
  • Как показать в 6-НДФЛ досрочную и переходящую зарплату

Допустим, работник ушел отдыхать авансом в первом квартале 2018 года, а в июне уволился. Оплату за неотработанные дни отдыха удержите при окончательном расчете с сотрудником. В разделе 1 отчета за полугодие доход по строке 020  покажите за минусом отпускных. Удержанный и исчисленный НДФЛ в строках 070 и 040 уменьшите.

Как отражать отпуск в 6-НДФЛ. Образец

6-НДФЛ отпускные дата получения дохода

Предположим, в 1 квартале 2018 года компания начислила и выплатила отпускные работнику. Однако в следующем квартале выяснилось, что работнику заплатили меньше положенного. Скажем, по ошибке. После проведения перерасчета сотруднику доплатили разницу. В таком случае уточненку не сдавайте.

www.glavbukh.ru

Как в 6 НДФЛ отразить отпускные: требования ФНС и основные положения

Как отразить отпускные в 6 ндфл примерПри заполнении этой отчетности надо понимать главное отличие от формы 2 НДФЛ, которая использовалась ранее. Новый документ содержит сведения непосредственно о налоговом агенте и его обязательствах перед государством. Поэтому в нем не нужно указывать данные о доходах, не подлежащих налогообложению.

Но в 6 НДФЛ отпускные и больничные записывают обязательно. Они облагаются налогом по стандартной ставке, 13%. Для точного контроля необходимо наличие в отчетном документе не только соответствующих сумм, но и важных дат:

  • получения дохода (фактического);
  • удержания НДФЛ;
  • перечисления НДФЛ в бюджет.

Общим требованием является строгое соблюдение сроков подачи данных в органы ФНС:

  • 05.2016;
  • 08.2016;
  • 10.2016;
  • 04.2017.

Обратите внимание, что последний документ с данными за последний квартал допустимо передать вместе с другой отчетностью весной следующего года.

Чтобы случайно не нарушить правила, следует помнить, что только при личном посещении налоговой инспекции соответствующие даты будут совпадать. На почте надо при отправке письма получить официальное подтверждение. В системе электронного документооборота необходимые данные фиксируются автоматически.

Ошибки и неточности наказывают денежным штрафом. На исправление дают 5 дней. При нарушениях сроков более 10 дней законодательством разрешена блокировка счета налогового агента. По этой причине не рекомендуется совершать нарушения, способные нарушить нормальную деятельность ИП, организации.

 Как отразить отпускные в 6 НДФЛ: заполнение титульного листа

Общие правила оформления подобной отчетной документации действуют и в этом случае:

  • Заполнение полей начинают с левого края.
  • При наличии пустых позиций в них записывают прочерки: «–».
  • Если возникли помарки, то придется заполнять лист заново. Исправления и применение корректирующих карандашей не разрешается.
  • При скреплении сохраняют целостность бумажных носителей.

Проще заполнять формы с применением специализированного программного обеспечения. Передавать отчетность также удобнее в цифровом виде. Бумажные формы допустимы только при небольшой численности персонала. Если в штате есть 25 и более человек, получавших доход, то используют исключительно электронный документооборот.

Начнем рассмотрение примера с титульного листа:

  • На первой странице вверху указываются идентификационные параметры налогоплательщика. Если это – филиал предприятия, то заносят данные КПП. В нашем примере отчет подает индивидуальный предприниматель Петров, поэтому он заполняет эту графу прочерками.
  • При правильном заполнении отчета у проверяющих органов не возникнут замечания. В противном случае придется делать исправления. Новый документ будет корректировкой, что обозначают порядковым номером в соответствующей графе. В нашем примере составляется первый вариант отчета, поэтому вписывают нули.
  • Отчет заполняют и передают в НИ ежеквартально, с записью кода: 21, 31, 33, или 34 соответственно. Этот документ полугодовой, поэтому записывается «31».
  • Далее заполняют графы с типовыми данными: код налогового органа, место предоставления отчета, наименование, телефон.
  • В отдельном блоке указывают Ф.И.О. физического лица. Это может быть ответственный сотрудник предприятия, представитель. В последнем варианте делают запись с данными о документе, подтверждающем соответствующие полномочия.

Обратите внимание, что дата составления документа не подтверждает факт своевременного предоставления его в органы ФМС.

 Отпускные в 6 НДФЛ: заполнение отчетной части

Теперь изучим подробнее, как отразить в форме 6 НДФЛ отпускные. Эти суммы считаются доходом и облагаются по ставке 13%. Важными являются перечисленные выше сроки расчета и перевода отпускных, налогов. Приведем особенности заполнения отдельных позиций.

В первом разделе содержатся сводные данные, которые считают нарастающим итогом:

  • Строка 020. Сюда вписывают сумму всех доходов физических лиц, которые облагаются налогом. В нашем примере помимо заработной платы добавлены отпускные. В этой графе учитываются начисления за отчетный период, поэтому вполне допустимо, что величина будет больше, чем реальные выплаты. Пенсии и другие государственные пособия сюда не входят.
  • В строках 040 и 070 указаны сумы исчисленного и удержанного НДФЛ. Они не обязательно совпадают. При заполнении используются реальные данные, подтвержденные первичными документами.
  • Доходов в виде дивидендов, авансовых платежей и других действий по списку первого раздела не было, поэтому следующие строки заполняют прочерками: 025; 030; 045; 050; 080 и 090.
  • В стр. 060 записано количество работников (2), которые получали доход в этом периоде.

Данные по второму разделу представлены в таблице:

Строка Значение Комментарий
100 15.04.2016 «Дата получения дохода». Отпускные были выплачены именно в этот день. Заработная плата – в другой срок, что и отражено в других позициях отчета.
110 15.04.2016 «Дата удержания НДФЛ». В Соответствии с действующими нормативами этот налог фиксируется в учете на дату фактической выплаты.
120 29.04.2016 Срок перечисления НДФЛ определен в «Налоговом кодексе» (п.9 ст.226.1 и п.6 ст.226 соответственно). При выплате отпускных допустимо совершать такой перевод в последний день этого же месяца.
130 25000 «Сумма полученного дохода». Запись делают на основе первичной документации.
140 3250 «Сумма удержанного налога». Запись делают на основе первичной документации.

В следующих позициях отражены данные по выплаченным в отчетный период зарплатам. Надо правильно распределять суммы НДФЛ по строкам в разных частях отчета. Если с июньской зарплаты налог будет переведен в бюджет в июле, то соответствующие данные о выплатах сотруднику не будут записываться в строке 100 первого раздела. Нарастающим итогом их заносят в отчетную документацию следующего периода, то есть за 9 месяцев текущего года.

 Отражение отпускных в 6 НДФЛ: проверка

Чтобы исключить ошибки и повторные отчеты используют методики, разработанные ФНС:

  • Если значение в строке 020 получилось меньше, чем в 030, то сумма налоговых вычетов выше, чем полагается по правилам НК РФ.
  • Эта формула пригодится для проверки начисленных НДФЛ (Стр. 020 – стр. 030)/ 100 * стр.010 = стр. 040.
  • Если цифра в стр.040 меньше, чем в 050, значит авансовый платеж рассчитан неправильно.

С полным списком контрольных действий можно ознакомиться в письме ФНС № БС-4-11/3852@ от 10.03. 2016 г. Проверяйте не только цифры, но и соответствие документа правилам, изложенным выше в этой статье.

okbuh.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector