Начисление отпускных пример

Начисление отпускных пример

Расчет отпускных

Расчет отпускных — головная боль не только работодателей, но и сотрудников. С приближением долгожданных дней заслуженного отдыха хочется узнать, какую сумму выплат стоит надеяться. Основные сведения по произведению расчетов содержатся в Постановлении № 922 от 24.12.2007. В нем указан порядок выплат и их составляющие. Важная информация о том, как рассчитать отпускные, содержится в статье.

Отпуск — гарантированное государством право каждого сотрудника на отдых от обязанностей, которые он выполняет. Оптимальная организация рабочего времени позволяет увеличивать производительность труда. Законом гарантирован минимальный 28-дневный период отдыха, максимальной границы не установлено. Основные положения об отпуске содержатся в главе 19 Трудового кодекса (в статье — Кодекс).

Несколько слов об отпуске


Оплачиваемый отпуск предполагает получение сотрудником определенной суммы денежных средств за время отсутствия. Как узнать ее размер? Правильный расчет зависит от многих факторов. Немаловажную роль играют вид отдыха, его продолжительность и деятельность, которую осуществляет сотрудник. Таким образом, чтобы понять, как рассчитать отпускные, необходимо разобраться, что такое отпуск. Начнем с основных видов. Оплачиваемый отпуск бывает следующих видов в зависимости от конкретной ситуации:

  • основной (статья 114 Кодекса),
  • дополнительный (статья 116 Кодекса),
  • декретный (статья 255 Кодекса),
  • по уходу за ребенком (статья 256 Кодекса),
  • ученический (статьи 173 — 176 Кодекса).

Минимум общей продолжительности основного отпуска составляет 28 дней. Его предоставление обязательно каждому сотруднику один раз в год. Для недавно оформленных работников право воспользоваться первым отпуском наступает не ранее шести месяцев после начала деятельности в данной компании. Но все же в законе предусмотрены исключения. Для некоторых сотрудников возможен авансовый отпуск. В Кодексе для ряда категорий граждан предоставляется увеличенный отпуск. В их числе:

  • инвалиды,
  • несовершеннолетние,
  • работники образовательной сферы,
  • муниципальные служащие,
  • научные сотрудники со степенью кандидатов и докторов наук,
  • работники служб спасения,
  • работники предприятий по производству химоружия.

Статья 116 Кодекса содержит лиц, которым помимо основного предоставляется дополнительный отпуск:

  • работники, день которых является ненормированным,
  • работники, выполняющие свои обязанности в условиях вредных или опасных для здоровья,
  • сотрудники, которые осуществляют работу на Крайнем севере или территориях приравненных к нему.

Средний заработок и особенности расчета разных видов отпускных

Все расчеты логичнее всего начинать с понимания того, что составляет их базу, то есть данные, на основе которых производят вычисления. Независимо от используемой формулы для получения точных результатов необходимо знать следующие сведения:

  • расчетный период — в большинстве случаев он составляет 12 месяцев, при неполном периоде рассчитывается индивидуально,
  • отпуск — продолжительность согласуется с сотрудником,
  • средний заработок в день рассчитывается по формуле, приведенной ниже.

Для расчета отпускных не обойтись без суммы средней зарплаты. Она используется в каждой формуле. Средний заработок рассчитывается на основе всех предусмотренных выплат. В их число входят:

  • начисленная сотруднику зарплата согласно тарифным ставкам и окладам за время, которое он отработал,
  • начисленная сотруднику зарплата за сдельную работу,
  • начисленная сотруднику зарплата в процентах от суммы реализованной продукции,
  • неденежная форма зарплаты,

  • вознаграждения за отработанное время для лиц, которые замещали государственные должности,
  • содержание (вознаграждение) за отработанное время для муниципальных служащих,
  • авторские вознаграждения (для сотрудников, которые состоят в списочном составе в редакциях СМИ и организациях искусств),
  • начисленная зарплата преподавателям за часы сверх установленной нагрузки,
  • доплаты и надбавки к ставкам по тарифу,
  • коэффициенты (доплаты и надбавки) в связи с особыми условиями труда,
  • вознаграждения и премии.

Разные виды отпускных

Помимо указанных, в состав также включаются выплаты, которые применяет конкретный работодатель. Средний заработок формируется из фактически отработанного времени и начисленной сотруднику зарплаты (включаются, как правило, последние двенадцать месяцев). Социальные выплаты в расчет не идут. Для определения среднего заработка вычисляют средний заработок за день для отпусков и их компенсаций. В зависимости от конкретных условий в расчете участвуют дополнительные данные (подробнее порядок расчета смотрите ниже).

В случае если работник получал за указанный период какие-либо выплаты (пособия, компенсации), то они и соответствующий отрезок времени исключаются из расчетного. К ним можно отнести:

  • сохранение среднего заработка согласно законодательству (кроме перерывов для кормления ребенка),

  • получение пособия по беременности и родам или временной нетрудоспособности,
  • простой по независящим от сотрудника и работодателя причинам или по вине работодателя,
  • невозможность выполнения обязанностей по причине забастовки, в которой сотрудник не участвовал, но она не позволила выполнить работу,
  • предоставление оплачиваемых выходных для ухода за инвалидами с детства или детьми-инвалидами.

Расчет суммы за полностью отработанный период

Проще всего рассчитать выплаты для «идеального» сотрудника, который не болел, ни разу не пропускал рабочие дни по каким-либо другим причинам и для которого не предусмотрены коэффициенты. Такие случаи бывают очень редко, но именно они составляют основу для подсчета суммы для всех остальных видов. Это, так называемая, стандартная схема:

СО = СЗхДО

СЗ = СЗРП/(12×29,3)

СО — сумма отпускных, ДО — дни предполагаемого отпуска, СЗ — средний заработок в день, СЗРП — сумма зарплаты за расчетный период, 29,3 — усредненное количество дней в месяце.

Со второго апреля 2014 года введен новый коэффициент, которым обозначают среднее количество рабочих дней месяца. Он составляет — 29,3.

Пример

Зарплата сотрудника 576000 рублей — сумма за последние двенадцать месяцев. Сотрудник не болел, для его деятельности не установлены никакие коэффициенты. Отпуск предполагается 14-дневный (с 14.05.2015 по 27.05.2015). Период расчета — 01.05.2014 — 30.04.2015 (365 дней). Вычислим СЗ = 576000/(12×29.3) = 1638,23 рублей, СО = 1638.23×14 = 22935.22 рублей. После вычета 13%процентов НДФЛ (2981.58 рублей), чистая сумма отпускных равна 19953.64 рублям.

Расчет за не полностью отработанный период


Неполным рабочим периодом принято называть время, когда сотрудник не мог в полной мере осуществлять свои обязанности по уважительным причинам. Отсутствие может быть связано с болезнью, прохождением курсов повышения квалификации, командировками и другими случаями, когда предполагается сохранение зарплаты и должности. В ситуации, когда за расчетный период у сотрудника было много пропусков, принимаются к вниманию только фактически отработанные дни. Для расчета применяется приведенная ниже схема:

СНД = 29,3/ДМхДР

СЗ = СЗРП/(ПЧМх29,3 + СНД)

СО = СЗхДО

ДМ — количество дней в месяце, ДР — дни отработанные, СЗ — средний заработок в день, СЗРП — сумма зарплаты за расчетный период, 29,3 — усредненное количество дней в месяце, ПЧМ — полные отработанные месяцы, СНД — сумма не полностью отработанных дней.

Пример

Сумма зарплаты за период расчета равна 573000 рублей. На протяжении последних двенадцати месяцев не менялась. Болел 10 дней в ноябре 2014. Отпуск 14 дней (с 14.07.2015 до 27.07.2015). Период расчета с 01.07.2014 по 30.06.2015. Отработано — 341,8 дней. Вычислим СНД = 29,3/30×20 = 19,53 дня. СЗ = 573000/(11×29,3 + 19,53) = 1676,27 рублей. СО = 1676,27×14 = 23467,78 рублей. После вычета НДФЛ 13% (3050,81 рублей) сумма равна 20418,80 рублей.

Правила расчета отпускных при повышении оклада

Расчет отпускных при повышении оклада производится по общей схеме с небольшими изменениями. В зависимости от того, когда было увеличение, стоит рассматривать и дальнейшие действия. Всего может быть три варианта:


  • повышение в расчетном периоде,
  • повышение в периоде сохранения заработка (среднего), наступления события (например, отпуска),
  • повышение после периода расчета, но до наступления события, в связи с которым производятся выплаты среднего заработка.

При изменении оклада производится перерасчет всех зависимых от него выплат. При расчетах используют повышающий коэффициент. Он позволяет учесть изменение зарплаты сотрудника. При повышении в расчетном периоде коэффициент вычисляют путем деления установленных сумм оклада на суммы в каждом из месяцев указанного периода. На это число увеличиваются выплаты.

При условии повышения после периода расчета, но до наступления интересующего случая (в связи с чем сохраняется зарплата), повышается на коэффициент средний заработок, который был рассчитан за указанный период. Когда на период сохранения среднего заработка приходится увеличение, то его часть повышается с момента общего повышения ставки по тарифу до окончания периода.

На что обратить внимание при расчете?


Отпускные

Расчет отпускных — непростая задача. В процессе необходимо учитывать важные изменения, которые могут оказывать влияние на итоговую сумму. Примеры расчета отпускных, представленные выше, помогут наглядно представить процесс вычислений данных выплат. Важная информация позволит избежать неприятных последствий, связанных с неосведомленностью, как сотрудников, так и работодателей с основными требованиями закона относительно отпусков. Для того чтобы упростить процесс вычислений можно воспользоваться специальными программами, которые достаточно распространены в последнее время.

При расчете всегда используется формула начисления отпускных. С ее помощью учитываются все необходимые поправки, которые должны быть внесены в окончательную сумму. Нужно также помнить, что на отпускные не начисляется районный коэффициент. Причина в том, что они формируются на основе зарплаты, а в нее уже включен данный коэффициент. Повторно прибавлять его нет необходимости. При расчетах нужно принимать во внимание некоторые моменты:

  • если отпуск оформляется по прошествии одиннадцати или двенадцати месяцев, то расчетный период (отработанное время) приравнивается к календарному году (12 месяцев),
  • если оформление происходит через полгода, то период составляет шесть месяцев.

Нельзя забывать также и о других важных требованиях к законному отдыху. Если отпуск за истекший год не был использован, то сотрудник имеет право получить компенсацию за эти дни. Перенос возможен два раза подряд по письменному заявлению работника. Законом разрешается разбивать период отпуска на несколько частей, только если длительность одной из них составит как минимум две недели. В него не должны включаться праздничные и нерабочие дни, а продолжительность не может быть менее 28-ми календарных дней.


Специально составленные графики позволят после года работы отправлять сотрудников в отпуска, не учитывая указанный в законе полугодовой период. Денежные средства должны выплачиваться за три дня до начала. По письменному заявлению отпуск предоставляется каждые шесть месяцев в обязательном порядке.

Компенсация неиспользованных дней отдыха предусмотрена и при увольнении сотрудника (называется также отпускные). Денежным эквивалентом компенсировать можно только дополнительный отпуск, для основного законом установлен запрет.

Понимая принцип того, как рассчитывать отпускные, сотрудник может самостоятельно узнать сумму предстоящих выплат. Необходимо также обладать некоторыми сведениями по части порядка выплат, прав и обязательств. Иногда работодатели задерживают выплаты, неправильно их начисляют или отказываются принимать во внимание особые условия (коэффициенты или надбавки), которые должны быть внесены. В таких ситуациях сотрудникам необходимо быть юридически подкованными для отстаивания своих законных прав. Необязательно досконально знать закон. Можно просто изучить положения, которые непосредственно затрагивают сферы деятельности или трудовые отношения работодателя и сотрудника.

ipshnik.com

Формула расчета отпускных.


Отпускные – это прежде всего средний заработок сотрудника, сохраненный за ним на период ежегодного отпуска. Правила его предоставления определены положениями гл. 19 ТК РФ. Расчет среднего заработка (исходя из которого выплачиваются отпускные) производится в соответствии с Порядком, установленным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Отпускные рассчитываются по следующей формуле:

Начисление отпускных пример

Иными словами, сумма отпускных зависит от количества дней отпуска и среднедневного заработка. Последний показатель, в свою очередь, зависит от расчетного периода, количества отработанных дней за этот период и суммы вознаграждений, начисленных работнику за этот период. Как правило, наибольшие сложности у бухгалтеров вызывает порядок расчета именно среднедневного заработка. На нем мы остановимся подробнее.

Среднедневной заработок.


Формулы для расчета среднедневного заработка приведены в п. 10 Порядка.

Если расчетный период отработан сотрудником полностью, среднедневной заработок определяется по следующей формуле (абз. 1):

Начисление отпускных пример

Если расчетный период отработан не полностью (или есть исключаемые из расчета периоды), то среднедневной заработок исчисляется по формуле (абз. 2), в которой используем следующие сокращения:

  • КМ – это количество полностью отработанных календарных месяцев расчетного периода;
  • КД – это количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах (календарном месяце).

Начисление отпускных пример

Показатель КД также является расчетным. Для его исчисления используется следующая формула (абз. 3):

Начисление отпускных пример

 

 

Обратите внимание.

Отработанными днями считаются все календарные дни (рабочие, выходные, праздничные), когда работник состоял в штате организации.

 

Не считаются отработанными (исключаются из расчета) дни, когда (п. 5 Порядка, Письмо Минтруда России от 15.04.2016 № 14-1/В-351):

  • за сотрудником сохранялся средний заработок (отпуска, командировки);
  • сотрудник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
  • сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя (по причинам, не зависящим от работодателя и работника) или в связи с забастовкой;
  • сотрудник по другим причинам был освобожден от работы с сохранением среднего заработка (например, ему предоставлялись дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом).

База для расчета отпускных.

начисление отпускных В базе для расчета отпускных помимо непосредственно самой заработной платы, начисленной за расчетный период, необходимо также учесть следующие виды выплат:

  • надбавки (в том числе стимулирующие и за качество выполняемой работы);
  • надбавки, связанные с классом работника;
  • доплаты за выслугу и сложность выполняемой работы; и т.д.

Компенсационные выплаты, произведенные из расчета среднего заработка (например, больничные, командировочные), из расчета среднедневного заработка следует исключить (п. 5 Порядка).

 

Обратите внимание: отпуск начисление.

Согласно п. 3 Порядка для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.), – то есть выплаты, которые не соответствуют понятию «заработная плата» в смысле ст. 129 ТК РФ.

 

Минтруд считает, что доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. Следовательно, такие доплаты не могут быть включены в расчет среднего заработка (см. Письмо от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105).

Премии при расчете среднедневного заработка учитываются по-особому – так, как установлено в п. 15 Порядка.

Порядок учета премий.

В пункте 15 Порядка выделены три вида премий:

  • ежемесячная;
  • квартальная, полугодовая;
  • по итогам года (начисленная за предшествующий год).

Если расчетный период отработан не полностью и период, за который начислена премия, не совпадает с расчетным, то премию учитывают пропорционально отработанному времени (Письмо Минтруда России от 15.10.2015 № 14-1/В-847). Сумма премии, включаемая в базу для начисления отпускных, рассчитывается так:

Начисление отпускных пример

Порядок учета вышеназванных премий показан в таблице.

Вид премий

Порядок учета

Пример

Ежемесячные

Учитывают все фактически начисленные в расчетном периоде премии, но не более одной выплаты за каждый показатель каждого месяца расчетного периода

Петрову К. Н. предоставлен очередной отпуск (14 дней) с 8 по 21 августа 2016 года. Ежемесячно ему начислялась премия за выполнение плана продаж. Расчетный период – с 1 августа 2015 года по 31 июля 2016 года.

При расчете отпускных ежемесячные премии должны быть учтены в полном объеме, если расчетный период Петровым отработан полностью

Квартальные, полугодовые

Учитывают все фактически начисленные в расчетном периоде премии за каждый показатель. Если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода, то их учитыва-

Всем работникам организации в июле выплачена премия по показателям эффективности деятельности за I полугодие 2016 года. Иванов С. А. принят на работу в марте и отработал полностью рабочее время по июнь включительно.

Если премия выплачена без учета отработанного за полугодие времени, то ее размер при исчислении средне-

 

ют в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода

дневного заработка Иванова учитывается пропорционально отработанному в первом полугодии времени.

Если премирование произведено с учетом того, что Иванов отработал полугодие не полностью, то при исчислении среднедневного заработка размер данной премии учитывается полностью

По итогам года

Учитывают вне зависимости от времени начисления вознаграждения

Сидорову П. Г. предоставлен отпуск продолжительностью 14 дней с 14 марта 2016 года. Расчетный период – с 1 марта 2015 года по 29 февраля 2016 года. В марте Сидорову П. Г. была начислена премия за 2015 год.

Несмотря на то, что в расчетный период годовая премия не попадает, ее следует учесть при расчете отпускных

 

Пример начисления отпускных — 1

Ложкиной А. П. с 1 августа 2016 года предоставлен отпуск на 14 дней. Расчетный период (с 1 августа 2015 года по 31 июля 2016 года) отработан полностью. В этом периоде:

  • она была в очередном отпуске – с 1 по 28 сентября 2015 года;
  • ей выплачены премии – за 2015 год 50 000 руб., за III и IV кварталы 2015 года 20 000 руб., за I и II кварталы 2016 года 30 000 руб.

Премии начислены без учета отработанного времени.

Весь расчетный период Ложкина А. П. отработала полностью. Исключаемый период – период ежегодного оплачиваемого отпуска.

Для учета премий в среднедневном заработке нужно скорректировать сумму премий в зависимости от количества отработанных дней в расчетном периоде (абз. 2 п. 15 Порядка).

Коэффициент для проведения обозначенной корректировки составит 0,9187 (226 дн. / 246 дн.).

Соответственно, сумма премиальных выплат, учитываемых при расчете среднедневного заработка, составит 137 805 руб. ((20 000 руб. х 2 + 30 000 руб. х 2 + 50 000 руб.) х 0,9187).

 

Пример начисления отпускных — 2

пример начисления отпускных Кожин С. Н. ушел в отпуск с 5 сентября 2016 года. Расчетный период – с 1 сентября 2015 года по 31 августа 2016 года. Отпускные перечислены 2 сентября. В расчет отпускных был включен только оклад за август 2016 года. Решение о выплате премии за август данному работнику принято 6 сентября. Нужно ли осуществить перерасчет отпускных и, соответственно, произвести доплату работнику?

В описанной ситуации необходим перерасчет отпускных, ведь в абз. 2 п. 16 Порядка сказано, что при расчете среднедневного заработка должны быть учтены фактически начисленные в расчетном периоде ежемесячные премии и вознаграждения.

Годовая премия, начисленная после расчетного периода и после выплаты отпускных, также учитывается при расчете среднедневного заработка. В этом случае необходимо пересчитать сумму отпускных и доплатить работнику разницу.

 

Пример начисления отпускных — 3

Васильев К. Д. ушел в отпуск (на 28 дней) с 8 февраля 2016 года. Расчетный период (с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года) им отработан полностью. В этом периоде были исключаемые периоды:

  • отпуск с 6 июля по 2 августа 2015 года (28 дн.);
  • больничный с 16 по 20 ноября 2015 года (5 дн.).
  • В расчетном периоде начислены следующие выплаты:
  • 422 604,5 руб. – заработная плата за фактически отработанное 
  • время;
  • 21 883,05 руб. – отпускные;
  • 3 520,45 руб. – пособие по временной нетрудоспособности.

15 февраля Васильеву К. Д. была начислена премия по итогам 2015 года в размере 35 000 руб. (без учета отработанного времени).

Первоначальная сумма отпускных рассчитывается только исходя из заработной платы (так как годовая премия еще не была начислена). То есть база для расчета отпускных – 422 604,5 руб.

В расчетном периоде полностью отработаны девять месяцев, то есть
КМ = 9.

КД июля = 4,73 дн. (29,3 / 31 х 5).

КД августа = 27,41 дн. (29,3 / 31 х 29).

КД ноября = 24,42 дн. (29,3 / 30 х 25).

Общее количество дней для исчисления среднедневного заработка составило 320,26 дн. (29,3 х 9 + 4,73 + 27,41 + 24,42).

Среднедневной заработок – 1 319,57 руб. (422 604,5 руб. / 320,26 дн.).

Сумма отпускных (по первоначальному расчету) – 36 947,96 руб. (1 319,57 руб. x 28 дн.). Васильеву К. Д. перечислено, соответственно, 32 144,72 руб. (36 947,96 руб. — 36 947,96 руб. х 13%).

После начисления премии сумма отпускных должна быть скорректирована, поскольку в базу должна быть включена сумма годовой премии. Однако ее сумма должна быть скорректирована с учетом фактически отработанного времени (так как период премирования не совпадает с расчетным периодом).

Коэффициент для корректировки составил 0,8097 (200 дн. / 247 дн.).

Соответственно, база для расчета отпускных равна 450 944 руб. (422 604,5 руб. + 0,8097 х 35 000 руб.).

Среднедневной заработок – 1 408,06 руб. (450 944 руб. / 320,26 дн.), а сумма отпускных – 39 425,68 руб. (1 408,06 руб. х 28 дн.). К выплате – 34 300,34 руб. (39 425,68 руб. — 39 425,68 руб. х 13%).

Таким образом, сумма отпускных к доплате Васильеву К. Д. составила 2 477,72 руб. (39 425,68 — 36 947,96), а перечислена – 2 155,62 руб. (34 300,34 — 32 144,72).

Расчет отпускных в случае индексации зарплаты.

В связи с повышением заработной платы отпускные пересчитываются только в том случае, если зарплата была повышен всем (!) работникам организации (филиала, структурного подразделения). При единичных случаях повышения зарплаты (отдельным работникам) перерасчет отпускных не производится. Также он не производится, если в организации понижены оклады (тарифные ставки). Это следует из п. 16 Порядка, а также разъяснений уполномоченного органа (см. Письмо Минтруда России от 12.05.2016 № 14-1/В-447).

Порядок перерасчета отпускных зависит от периода, когда повышение произошло. В пункте 16 Порядка даны рекомендации по определению суммы отпускных в этих ситуациях – см. таблицу далее.

Период, когда произошло повышение зарплаты

Какие выплаты индексируются?

Порядок перерасчета отпускных

В расчетный период

Начисленные в расчетном периоде за период, предшествующий повышению

Определяется сумма зарплаты, которая начислена за отчетный период до повышения. Затем эта сумма умножается на ко-

 

 

эффициент повышения (новый оклад / старый оклад). После этого определяется среднедневной заработок и, соответственно, сумма отпускных

По завершении расчетного периода, но до наступления отпуска

Начисленные за весь расчетный период

Исчисляется среднедневной заработок. Затем он умножается на коэффициент повышения и на количество дней отпуска

Во время отпуска

Начисленные за весь расчетный период.

Индексируется оплата дней отпуска с даты повышения зарплаты до окончания отпуска

Исчисляется среднедневной заработок. Затем он умножается на коэффициент повышения и на количество дней отпуска с момента увеличения и до окончания отпуска

 

Отпуск начисление. Пример 4

Семенов С. П. ушел в отпуск (28 дней) с 29 августа 2016 года. Период расчета (с 1 августа 2015 года по 31 июля 2016 года) не содержит дней для исключения. Должностной оклад – 25 000 руб. в месяц, соответственно, база для расчета отпускных – 300 000 руб. С 1 сентября 2016 года в организации была проиндексирована заработная плата. Новый оклад Семенова С. П. – 32 000 руб.

Среднедневной заработок для расчета отпускных составил 853,24 руб. (300 000 руб. / 12 мес. / 29,3).

Коэффициент индексации равен 1,28 (32 000 руб. / 25 000 руб.).

Считаем сумму отпускных, учитывая повышение:

  • с 29 по 31 августа – за 3 дня – получается 2 559,72 руб. (853,24 руб. х 3 дн.);
  • с 1 сентября по 25 сентября – за 25 дней – получается 27 303,68 руб. (853,24 руб. х 1,28 х 25 дн.).

Таким образом, общая сумма отпускных Семенова С. П. (с учетом повышения) составила 29 863,34 руб. (27 303,68 + 2 559,72).

Существует ряд выплат, которые не подлежат индексированию. Это выплаты, размер которых установлен в диапазоне значений (так называемые плавающие надбавки), например, в размере от 10 до 50% должностного оклада до 100% оклада или до двух окладов.

Выплаты, установленные не по отношению к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению (к примеру, «5% от суммы продаж»), также не подлежат корректировке при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) в расчетном периоде заработной платы (см. Письмо Минтруда России от 18.08.2015 № 14-1/В-623).

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ?

отпуск начисление Датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска является день соответствующей выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом сами отпускные должны быть выплачены за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Словом, при заполнении разд. 2 формы 6-НДФЛ нужно руководствоваться несколькими правилами. Датой фактического получения дохода (строка 100) и датой удержания налога (строка 110) является день выплаты отпускных. Перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных, производится в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ), значит, эта дата и должна быть отражена в строке 120 «Срок для перечисления налога».

В случае, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разд. 1 формы 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (см. Письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

 

Отпуск начисление. Пример 5

Иванов А.Т. ушел в отпуск (на 28 дней) с 8 февраля 2016 года. Расчетный период (с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года) им отработан полностью. В этом периоде были исключаемые периоды:

  • отпуск с 6 июля по 2 августа 2015 года (28 дн.);
  • больничный с 16 по 20 ноября 2015 года (5 дн.).

В расчетном периоде начислены следующие выплаты:

  • 422 604,5 руб. – заработная плата за фактически отработанное 
  • время;
  • 21 883,05 руб. – отпускные;
  • 3 520,45 руб. – пособие по временной нетрудоспособности.

Отпускные были перечислены на банковскую карточку 4 февраля 2016 года

15 февраля Иванову А.Т. была начислена премия по итогам 2015 года в размере 35 000 руб. (без учета отработанного времени).

Доплата по перерасчету произведена 2 марта 2016 года.

Первоначальная сумма отпускных рассчитывается только исходя из заработной платы (так как годовая премия еще не была начислена). То есть база для расчета отпускных – 422 604,5 руб.

В расчетном периоде полностью отработаны девять месяцев, то есть
КМ = 9.

КД июля = 4,73 дн. (29,3 / 31 х 5).

КД августа = 27,41 дн. (29,3 / 31 х 29).

КД ноября = 24,42 дн. (29,3 / 30 х 25).

Общее количество дней для исчисления среднедневного заработка составило 320,26 дн. (29,3 х 9 + 4,73 + 27,41 + 24,42).

Среднедневной заработок – 1 319,57 руб. (422 604,5 руб. / 320,26 дн.).

Сумма отпускных (по первоначальному расчету) – 36 947,96 руб. (1 319,57 руб. x 28 дн.).

04.02.2016 Иванову А.Т. перечислено, соответственно, 32 144,72 руб. (36 947,96 руб. — 36 947,96 руб. х 13%).

После начисления премии сумма отпускных должна быть скорректирована, поскольку в базу включается сумма годовой премии. Однако ее сумма должна быть скорректирована с учетом фактически отработанного времени (так как период премирования не совпадает с расчетным периодом).

Коэффициент для корректировки составил 0,8097 (200 дн. / 247 дн.).

Соответственно, база для расчета отпускных равна 450 944 руб. (422 604,5 руб. + 0,8097 х 35 000 руб.).

Среднедневной заработок – 1 408,06 руб. (450 944 руб. / 320,26 дн.), а сумма отпускных – 39 425,68 руб. (1 408,06 руб. х 28 дн.). К выплате – 34 300,34 руб. (39 425,68 руб. — 39 425,68 руб. х 13%).

Таким образом, сумма отпускных к доплате Васильеву К. Д. составила 2 477,72 руб. (39 425,68 — 36 947,96), а перечислена (02.03.2016) – 2 155,62 руб. (34 300,34 — 32 144,72).

Форма 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в части отпускных Иванова А.Т. организация заполнила так.

В разделе 1 в строках:

  • 020 «Сумма начисленного дохода» – 39 425,68 руб.;
  • 040 «Сумма исчисленного налога» – 5 125 руб. (39 425,68 руб. х 13%);
  • 070 «Сумма удержанного налога» – 5 125 руб.

Раздел 2 указанной формы (в части отпускных Иванова А.Т.) выглядит так:

Дата фактического получения дохода /

Дата удержания налога /

Срок перечисления налога

Сумма фактически полученного дохода /

Сумма удержанного налога

Строка 100 – 04.02.2016

Строка 130 – 36 947,96

Строка 110 – 04.02.2016

Строка 140 – 4 803

Строка 120 – 29.02.2016

Строка 100 – 02.03.2016

Строка 130 – 2 477,72

Строка 110 – 02.03.2016

Строка 140 – 322

Строка 120 – 31.03.2016

Учет отпускных для целей налогообложения прибыли.

Возможность признания суммы отпускных при расчете налога на прибыль предусмотрена п. 7 ст. 255 НК РФ.

Учесть при налогообложении обозначенные суммы организация может двумя способами: включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 272 НК РФ, либо списать за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в порядке, установленном ст. 324.1 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03?03?06/2/19828).

Отпускные: о страховых взносах.

На сумму отпускных работодатель по общему правилу должен начислить страховые взносы. Минтруд в Письме от 30.06.2016 № 17-3/ООГ-994 пояснил: учитывая, что суммы оплаты организацией ежегодного отпуска физическому лицу, состоящему в трудовых отношениях с данной организацией, не поименованы в статье 9 Федерального закона № 212?ФЗ[1], то они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В то же время существуют отдельные виды отпускных, на которые страховые взносы начислять не нужно:

  • оплата дополнительного отпуска «чернобыльцев» (ч. 1 ст. 7, пп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212?ФЗ);
  • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях (пп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона № 125?ФЗ[2]).

И еще. Исчисление страховых взносов с сумм оплаты отпусков осуществляется организацией в том периоде, в котором указанные суммы были рассчитаны, то есть вне зависимости от периода:

  • их фактической выплаты работникам (см. письма Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316, № 17-4/В-448);
  • начала отпуска (см. письма Минтруда России от 12.08.2015 № 17-4/ООГ-1158, от 17.06.2015 № 17-4/В-298).

 

Гришина О.П.,
эксперт журнала
«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», №11, ноябрь, 2016 г.

www.audar-press.ru

Практическое-видео: «Как рассчитать отпускные работнику?»

Как рассчитать отпускные? Пример расчета отпускных

Работнику с 1 января 2014 предоставляется отпуск 28 календарных дней.

Оклад работника 10000 руб., плюс он получает ежемесячную премию 5000 руб.

Расчетный период 12 месяцев (с 01.01.2013 по 31.12.2013).

Из этих 12 месяцев работник отработал полные 10, 2 месяца отработал не полностью: болел в марте 4 дня и в июне 10 дней. За март работнику начислили 12140 руб., за июнь 7860 руб.

Как рассчитать отпускные работнику в данном примере?

  1. Рассчитываем заработную плату, начисленную за расчетный период (год):

ЗП = 15000 * 10 + 12140 + 7860 = 170000 руб.

  • Считаем количество дней из полностью отработанных месяцев:

    Дп. = 10 * 29,4 = 294 дня.

  • Считаем количество дней из неполностью отработанных месяцев:

    всего календарных дней:

    Кобщ.1 = 31 календарных дней,

    Краб.1 = 31 — 4 = 27 календарных дней.

    всего календарных дней:

    Кобщ.2 = 30 календарных дней

    Краб.2 = 30 — 10 = 20 календарных дней.

    Дн. = ( 27 / 31 + 20 / 30 ) * 29,4 = 45,2 дня.

  • Рассчитываем общее количество календарных дней, отработанных сотрудником за 12 мес.:

    Драб. = Дп. + Дн. = 294 + 45,2 = 339,2 дня.

  • Считаем средний дневной заработок за 12 мес.:

    СДЗ = ЗП / Драб. = 170000 / 339,2 = 501,2 руб.

  • Рассчитываем размер отпускных за 28 дней:

    О = СДЗ * 28 = 501,2 * 28 = 14033,6 руб.

  • Надеюсь, теперь вопрос, как рассчитать отпускные при очередном отпуске не вызывает затруднений. Если же вопросы остались, пишите, задавайте. Постараюсь ответить на все возникшие по теме расчета отпускных вопросы. В следующей статье разберем, как рассчитать количество дней неиспользованного отпуска.

    rk-ekvator.ru

    Порядок начисления отпускных: изменения в 2018 году

    Коэффициент для расчета размера отпускного пособия в 2018 году составляет 29,3 и он эквивалентен среднему количеству дней, отработанных сотрудником. Факторы, связанные со средней зарплатой, также являются основоположными при расчете отпускных.

    Формула для расчета отпускных
    Согласно новой формуле, основным негативным фактором является то, что при расчете размера отпускных не будут включены больничные, выплаты материальной помощи, командировочные и прочие компенсации в виде транспортных расходов и т.д., которые ранее включались при выплатах.

    Срок может быть меньше, если сотрудник принят на работу позже. В этом случае работник может оформить отпуск только в случае, если он отработал в организации хотя бы 6 месяцев.

    Что влияет на сумму отпускных

    Помимо таких показателей, как оклад, при вычислении заработной платы учитываются такие показатели, как:

    • премии;
    • надбавки (в том числе стимулирующие и за качество выполняемой работы);
    • надбавки, связанные с классом работника;
    • доплаты за выслугу и сложность выполняемой работы и так далее.

    Исключаются больничные, командировочные и прочие компенсационные выплаты. При самостоятельном расчете очень трудно учесть верно все надбавки и премии.

    Неиспользованный отпускСвязано это с тем, что, к примеру, премия включается в случае, если начисление премии входило в расчетный период. Если работник в течение месяца получил сразу несколько премий, то входит только одна из них, причем, какая конкретно — определяется работодателем.

    Какая из премий войдет в расчет, определяется на основании приказа. Зачастую включается наибольшая из премий.

    В случае, если премия была квартальной, то она учитывается полностью, если период начисления и окончание квартала совпали. В противном случае учитывается месячная доля премии.

    Также учитывается премия, которая выплачена по результатам работы за последний год, однако должна быть выплачена обязательно в 2015 году.

    Особенно важно, если сотрудник ушел в отпуск, не получив премию, то производится перерасчет отпускных с учетом полученной премии. Таким образом, выданная премия делится на количество месяцев, повышая среднюю зарплату.

    Дополнительный оплачиваемый отпуск

    Дополнительный оплачиваемый отпуск определяется согласно Трудовому кодексу РФ для определенных категорий граждан.

    К таким категориям граждан относятся работники, у которых:

    • ненормированный рабочий день;
    • вредные условия труда.

    К ним также относятся жители Крайнего Севера или районов, приравненных к ним.

    Помимо этого, организации могут самостоятельно устанавливать такие отпуска, если посчитают это нужным ( является необязательным).

    В случае, если предоставляется дополнительный отпуск, то строго регламентируется количество дней, предоставляемых на этот отпуск, причем дни приводятся рабочие, а не календарные. Если права работника предусматривают право получить несколько видов дополнительного отпуска, то можно получить только один из них, но наиболее продолжительный.

    Особенно важно, что в случае, когда предоставляется дополнительный отпуск,  лицам, задействованным на вредном производстве, в необходимый стаж входит только фактически проработанное время, исключая стаж работы на какой-либо другой работе.

    Исключение составляют только те исключительные случаи, когда сотрудник:

    • был нетрудоспособным;
    • находился в отпуске по уходу за ребенком;
    • выполнял общественные обязанности.

    Формула начисления отпускных

    Для начисления отпуска необходимо определить расчетный период, соответствующий периоду, за который работник будет получать отпускные и среднедневной заработок. За основу берется расчетный период в 12 месяцев, которые предшествовали моменту оформления отпуска.

    В других случаях, когда этот срок не набирается, т.е. сотрудник не проработал указанный период, а например, недавно вышел из декрета, то необходимо учитывать зарплату за период, равный расчетному. Аналогичная ситуация, если работник принят на должность не с начала месяца.

    Для начисления отпускных используется такое понятие, как «средний дневной заработок». Его значение может быть вычислено на основании специального коэффициента, именуемого «среднемесячное число календарных дней» и соответствующее на данный момент значению 29,3.

    Можно вычислить согласно формуле следующим образом:

    <средний дневной заработок> = <средняя зарплата>/12/29,3.

    Формула для расчета всего объема отпускных средств примет вид:

    <отпускные> = <средний дневной заработок>*<кол-во дней отпуска>.

    Многие отметили, что данный способ расчета отпускных не является положительным для работника, так как ведет к уменьшению отпускных. Но есть и положительный момент, по мнению Минтруда, потому как новая формула позволяет регулировать количество больничных, а также те ситуации, когда отпуск попадает на праздничные дни.

    Также Минтруд пояснил, что новые правила существенно упрощают начисление отпускных, если человек работает неполный рабочий день или решил взять отпуск сразу после новогодних или майских праздников.

    ЛиквидацияПошаговую инструкцию по закрытию ИП в 2017 году можно найти на нашем сайте.

    Об оплате декретного отпуска с 2018 года в статье. Когда уходить в декретный отпуск и как оформить заявление.

    О расчете ЕНВД в 2018 году здесь.

    Примеры расчета начисления отпускных в 2018 году

    Приведем несколько примеров для расчета отпускных выплат по новой формуле.

    Пример 1

    Работник берет отпуск в размере 14 дней. При расчете будем учитывать период с 1.06.2017 по 1.05.2018.

    За этот период начисления работника составили 300 000 рублей. Полученную сумму нужно разделить на 12 (соответствует числу месяцев) и на коэффициент 29,3.

    Итог необходимо умножить на 14 дней отпуска. Согласно вышеприведенной формуле работник получит 11 945 рублей.

    Пример 2

    Рассмотрим случай, если этот же работник находился хотя бы 1 раз на больничном (тот же период работы, что и в примере № 1). Для расчета в этом случае необходимо знать сумму начислений в период больничного.

    В нашем случае это 14 500 рублей. Эту сумму необходимо вычесть из общей заработанной суммы (300 тыс. рублей), остальное вычисляется как в предыдущем примере.

    Тогда итоговая сумма составит 11 368 рублей.

    Пример 3. Случай, когда отпуск попадет на праздники

    Допустим, работник идет в отпуск в декабре. Тогда расчетный период с 01.12.16 по 30.11.17.

    Предположим, что работник уже брал отпуск в ноябре с 3 по 10 (7 дней, т.к. 4 ноября попало на праздник). Тогда коэффициент будет уже не 29,3, а 22,46:

    (29,3 : 30 × (30 – 7))= 22,46.

    Остальные месяцы вычисляются по стандартной формуле, как в предыдущем примере.

    Правила расчета начисления отпускных при увольнении в 2018 году

    В случае, если работника уволили, то выплата отпускных регламентируется как компенсация за неиспользованный отпуск (постановление правительства № 922,  24.12.2007). Расчет за неиспользованный отпуск производится в день увольнения. Если работник не был рассчитан, он обращается в суд.

    Отпускные выплатыПри расчете компенсации берется расчетный год, предшествующий увольнению. За основу берутся все начисления, за исключением суммы, которые не являются оплатой труда.

    При этом, если за последний год присутствовали дни, когда заработная плата начислялась по среднему показателю, отпуск начисляется по специальной формуле. Далее вычисляется среднедневной заработок.

    Особым образом вычисляется количество дней, которые полагаются за неиспользованный отпуск. К примеру, сотрудник брал отпуск в объеме 43 дней и 18 дней за свой счет (т.е. без зарплаты).

    Следующий этап – вычисление стажа работника в организации. Например, он проработал 28 месяцев и 16 дней.

    Вычитаем 4 дня, т.к. отпуск за свой счет не должен превышать 14 дней.  Полученное значение округляется до целого, в нашем случае до 28 месяцев.

    Для этого значения положенное количество отпускных дней с учетом, что за каждый год полагается 28 дней: 28/12*28=65,33 дня. С учетом, что 43 дня отпуска уже потрачены, итог составит 22,33 дня. За эти дни необходимо начислить отпускные, путем их умножения на значение среднедневного показателя зарплаты.

    Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

    Если руководствоваться ТК РФ, то вопрос о выплате компенсации, в случае неиспользованного сотрудником отпуска, решен следующим образом. Если работник не взял отпуск по своей инициативе, то по письменному заявлению он может претендовать на выплату компенсации за часть отпуска, который не был взят, но не более 28 дней.

    Исключения из правила:

    • беременные женщины;
    • подростки, возраст до 18 лет.

    Если работника уволили, то ему полагается денежная компенсация. Она выплачивается за все дни отпуска, который не был использован.

    Заключение

    Нововведения 2018 года подразумевают как положительные, так и отрицательные моменты. К положительным моментам можно отнести прояснение некоторых спорных и неоднозначных моментов, с точки зрения законодательства.

    К примеру, это касается начисления отпускных, в случае выхода в отпуск в праздничные дни. Наряду с этим, к негативным сторонам можно отнести саму формулу и правила начисления.

    Эти факторы зачастую не зависят от работника, поэтому их влияние на отпускные несет негативный характер, в особенности в условиях кризиса.

    Несмотря на это, для работодателей новая схема предусматривает одни положительные моменты.

    Порядок расчета и оплаты отпускных можно узнать из видео.

    vesbiz.ru

    Что нужно для расчёта отпускных?

    Рассчитать, какая сумма полагается сотруднику за время ежегодного оплачиваемого отпуска, можно по утверждённой Правительством Российской Федерации («Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы») формуле. Как уже упоминалось, в неё могут включаться дополнительные переменные, но принцип остаётся неизменным: необходимо знать, сколько дней было отработано человеком за истекший период, а также его суммарный доход за тот же срок.

    Закон гарантирует любому официально трудоустроенному человеку право на ежегодный оплачиваемый отпуск
    Закон гарантирует любому официально трудоустроенному человеку право на ежегодный оплачиваемый отпуск

    Важно: хотя приступать к расчётам можно в любой момент после составления очередного графика отпусков (ещё до подписания приказа о предоставлении отпуска работнику), слишком торопиться не стоит. Болезнь или внезапное увольнение могут привести к необходимости проводить новые вычисления.

    Порядок расчёта отпускных выплат

    Как следует из ранее упомянутого документа, используемый при расчётах отпускных суммарный доход складывается из следующих составляющих:

    1. Начисляемой в соответствии с трудовым договором и дополнительными соглашениями заработной платы, включая натуральную форму выдачи (оценка её стоимости производится работодателем).
    2. Выплачиваемых журналистам и творческим работникам на регулярной или нерегулярной основе гонораров.
    3. Компенсаций за сверхурочные часы работы.
    4. Премий и других поощрительных и мотивирующих выплат.
    5. Надбавок, доплат и компенсаций, начисляемых фиксированными суммами или в виде процента от основной зарплаты.

    Из расчёта отпускных исключаются следующие выплаты:

    1. Материальная помощь и другие социальные компенсации.
    2. За период временной нетрудоспособности, последних месяцев беременности и родов (больничные).
    3. Оплата за дни, выделенные на уход за детьми с инвалидностью.
    4. Иные начисления, связанные с согласованными с работодателем или не зависящими от воли обеих сторон приостановками трудовой деятельности.

    Важно: несмотря на положения действующего законодательства, работодатель может по своему усмотрению включить в расчёт отпускных упомянутые выплаты или назначить уходящему в отпуск с последующим увольнением или на обычный ежегодный отдых дополнительную премию. Главное, чтобы итоговая сумма не была меньше полученной в результате расчётов по утверждённой формуле.

    При полном отработанном времени

    В идеальном случае, если человек отработал полный год (с первого дня до последнего, без больничных, дней по уходу за детьми и других обоснованных и закреплённых в приказах неявок), отпускные для него должны рассчитываться по простой формуле.

    О = Сд × До, где

    • Сд — средний доход сотрудника за день;
    • До — количество дней отпуска.

    Среднедневной доход вычисляется, в свою очередь, с помощью следующей формулы:

    Сд = В / (12 × 29,3), где

    • В — сумма всех официальных выплат, включённых в приведённый выше список, за год;
    • 12 — количество месяцев году;
    • 29,3 — установленная среднегодовая продолжительность месяца.

    Число дней отпуска определяется условиями трудового договора, дополнительных соглашений и отдельными распоряжениями начальства, а потому существенно варьируется.

    При неполном отработанном времени

    Если сотрудник по одной или нескольким перечисленным выше причинам отработал не весь год, для расчёта суммы, полагающейся ему на время отпуска, используется та же формула, но с модифицированным значением Сд.

    Сд = В/(29,3 × М + Д), где

    • В — суммарный полученный от работодателя за год доход, за исключением ранее перечисленных выплат;
    • М — количество полностью отработанных месяцев;
    • Д — количество полностью отработанных дней в «неполном» месяце (может быть дробным).

    Примеры расчёта отпускных

    Первый пример. Пусть сотрудник фирмы, полностью отработавший весь год до отпуска, получил за 12 месяцев суммарно 400 тысяч рублей, а продолжительность полагающегося ему отпуска составила 30 дней. Тогда сумма полученных им отпускных составит: О = 400000 / 12 × 29,3 × 30, то есть 34130 рублей.

    Второй пример. Пусть (при сохранении тех же условий) сотрудник за год был на больничном 14 дней. За «неполный» месяц он, следовательно, отработал 15 дней. «Полных» же месяцев за год насчитывается 11. Суммарный доход в этом случае снизится на 16670 рублей — столько (с учётом среднедневной заработной платы) сотрудник недополучит за 14 дней временной нетрудоспособности. В таком случае вычисления должны вестись по следующей формуле: О = (400000 – 16670) / (29,3 × 11 + 15) × 30, то есть 34090 рублей.

    Именно такие «чистые» суммы отпускных и должен получить работник; как уже упоминалось, работодатель может по своему желанию увеличивать, но не уменьшать их.

    Подводим итоги

    Чтобы рассчитать размер отпускных, необходимо принимать во внимание суммарный доход сотрудника за год, количество отработанных им «полных» и «неполных» месяцев и установленную продолжительность отпуска. Получившуюся «базовую» сумму работодатель может по своему усмотрению увеличивать, но не уменьшать.

    В суммарный доход включаются все официальные выплаты работнику в течение года. Исключение составляют социальные пособия, больничные, в том числе по беременности и родам, и компенсации рабочего времени, потерянного не по вине сотрудника. При расчёте отпускных за не полностью отработанный год перечисленные выплаты следует предварительно вычитать из суммарного дохода и лишь затем производить остальные математические операции.

    uvolsya.ru


    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Adblock
    detector