Расчет отпускных при повышении оклада

Расчет отпускных при повышении оклада

Памятка

Прежде чем приступить к особенностям и сложным моментам напомним вкратце, каким образом рассчитываются отпускные.
Сначала бухгалтер определяет среднедневную сумму заработка за расчетный период, то есть за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска. Она рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Полученная сумма среднедневного заработка умножается на количество дней отпуска, это и будет сумма отпускных.
Если работник проработал в организации меньше 12 месяцев, то для расчета отпускных берется зарплата, начисленная за период работы.

Повышение оклада всем сотрудникам

При повышении оклада в целом по организации, филиалу, структурному подразделению (например, департаменту или отделу), отпускные должны рассчитываться с учетом этого повышения, с использованием коэффициентов пересчета. При этом особенности расчета зависят от того, в какой момент произошло повышение. Существует три варианта.
(Обратите внимание: приведенные ниже правила не применяются, если оклад был увеличен только одному отпускнику).


Первый вариант — повышение оклада произошло в расчетный период, то есть в течение 12 месяцев, предшествующих месяцу отпуска. В этом случае выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, должны повышаться на коэффициент пересчета. Такой коэффициент рассчитывается путем деления оклада, установленного в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода. Об этом говорится в пункте 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждены постановлением правительства РФ от 24.12.07 № 922).

К примеру, сотрудник уходит в отпуск с 15 июня по 8 июля 2009 года на 24 календарных дня. Расчетный период с июня 2008 года по май 2009 года им отработан полностью. Оклад его составлял 10 000 руб., но с 1 апреля 2009 года был увеличен до 12 000 руб. Коэффициент пересчета составит 1,2 (12 000 руб. : 10 000 руб.). Его нужно применить к окладу за те месяцы расчетного периода, которые предшествовали месяцу повышения оклада.
 
Соответственно, сумма выплат, учитываемая при расчете среднего дневного заработка, за 12 месяцев составит 144 000 руб. (10 000 руб. х 1,2 х 10 мес. + 12 000 х 2 мес.). Сумма отпускных составит 9 796 руб. (144 000 руб. : 12 мес. : 29,4 х 24 дн.).


Второй вариант — повышение оклада произошло после расчетного периода, но до наступления отпуска. К примеру, сотрудник уходит в отпуск с 15 июня 2009 года, а оклад повышается с 1 июня 2009 года. В этом случае на коэффициент пересчета повышается весь средний заработок, исчисленный за расчетный период. Если взять условия предыдущего примера, в котором изменится лишь одно условие (оклад с 10 до 12 тыс. руб. увеличен с 1 июня 2009 года), то средний заработок, исчисленный за расчетный период, должен составить 144 000 руб. (10 000 руб. х 12 мес. х 1,2). Сумма отпускных составит 9 796 руб. (144 000 руб. : 12 мес. : 29,4 х 24 дн.). Как видим, конечный результат получился тот же, что и в первом варианте.

Третий вариант — повышение оклада произошло в период отпуска. К примеру, сотрудник уходит в отпуск с 15 июня по 8 июля 2009 года, а оклад повышается с 1 июля 2009 года. В этом случае часть среднего заработка повышается с даты повышения оклада до окончания указанного периода. На примере это будет выглядеть так: за часть отпуска с 15 по 30 июня 2009 года (16 дней) сумма отпускных составит 5 442 руб. (10 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 16 дн.), а за «июльскую» часть — 3265 руб. (10 000 х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 1,2 х 8 дн.). Общая сумма отпускных составит 8707 руб. (5442 + 3265).

Компаниям, выплачивающим дополнительные суммы (например, надбавки) следует иметь в виду, что не все выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка, нужно будет корректировать на рассчитанный коэффициент повышения. В абзацах 5 и 6 пункта 16 Положения о расчете среднего заработка сказано следующее:
 


«При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).
При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются».

Таким образом, корректироваться должны не все выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка. Не подлежат корректировке при пересчете среднего заработка:
— выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность);
— выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах.
Поэтому, если, например, наряду с окладом выплачиваются постоянные надбавки, которые установлены в абсолютных размерах и не зависят от суммы оклада, то при расчете отпускных к таким надбавкам не следует применять коэффициент пересчета.


«Переходящий» отпуск: расходы

Суммы отпускных учитываются при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). С отпуском, приходящимся на один отчетный период, вопросов с отражением расходов обычно не возникает. А если отпуск начинается в одном отчетном периоде и заканчивается в другом отчетном периоде (например, с 15 июня по 12 июля), в каком порядке учитывать расходы на отпускные в целях налогообложения?

По нашему мнению, расходы на оплату такого отпуска нужно учитывать в первом полугодии полностью. Такой вывод сделан нами на основании пункта 4 статьи 272 Налогового кодекса, из которого следует, что расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса расходов на оплату труда. Отпускные начисляются и выплачиваются работодателем до наступления отпуска. Значит в отчетном периоде, в котором произошло начисление и выплата отпускных расходы и должны быть списаны.

Но у Минфина России есть свой взгляд на данную ситуацию: при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. То есть, по мнению чиновников, расходы на отпускные по «переходящему» отпуску нужно распределять на отчетные периоды (письмо Минфина России от 28.03.08 № 03-03-06/1/212).
Как видим, ситуация спорная и организация должна учитывать налоговые риски, решая, как ей поступить.
о касается судебной практики, то она содержит как положительные примеры (Постановление ФАС Уральского округа от 08.12.08 № Ф09-9111/08-С3), так и отрицательные (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.11. 07 по делу № А56-39310/2006).

«Переходящий» отпуск: зарплатные налоги

Вопросы возникают не только по налогу на прибыль, но и по «зарплатным» налогам.
Объектом обложения ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц (п. 1 ст. 236 НК РФ). Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (ст. 242 НК РФ). Раз начисление отпускных производится до отпуска, то и ЕСН исчисляется в момент начисления отпускных (письмо Минфина России от 21.09. 07 № 03-04-06-02/192). Такой же подход применим и в отношении взносов в Пенсионный фонд (Письмо УФНС по г. Москве от 06.08.08 № 21-11/073877@).

Начисленную сумму «соцналога» организации полностью относят на расходы в целях налогообложения, то есть разбивать ее между отчетными периодами не нужно. И чиновники этот вывод подтверждают (Письмо УФНС по г. Москве от 06.08.08 № 21-11/073877.1@). Аргументация такова: расход в виде налога признается таковым в момент начисления, о чем прямо сказано в подпункте 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса.


Теперь рассмотрим вопрос, когда с отпускных платить НДФЛ — в последний день месяца или на следующий день после выплаты. Ответ на него будет зависеть от того, как при выплате отпускных определять день получения работником дохода.
В пункте 2 статьи 233 Налогового кодекса сказано: «при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором».

Можно ли отпускные считать доходами в виде оплаты труда? Минфин ответил, что нельзя.
В письме от 06.03.08 № 03-04-06-01/49 чиновники указали, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со статьями 106 и 107 Трудового кодекса РФ отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

А раз отпускные не являются доходом в виде оплаты труда, то при уплате НДФЛ нужно руководствоваться другим пунктом статьи 223 Налогового кодекса (подпунктом 1 пункта 1). Согласно этой норме, при получении доходов в денежной форме датой получения такого дохода является день выплаты. Таким образом, с отпускных НДФЛ нужно уплачивать не позднее дня, следующего за днем выплаты отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Такой же позиции придерживаются и представители налоговой службы (письмо ФНС России от 09.01.08 № 18-0-09/0001).


Арбитражная практика по данному вопросу противоречива. Так, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.02. 08 по делу № А05-5345/2007 содержится вывод, повторяющий позицию чиновников. Но в Постановлении ФАС Уральского округа от 04.03.08 № Ф09-982/08-С2 суд поддержал организацию, которая уплачивала НДФЛ в последний день месяца, за который были начислены отпускные. Судьи отметили, что выплата среднего заработка за время отпуска включается в систему оплаты труда работников, поэтому в части НДФЛ нужно руководствоваться правилами, установленными для налогообложения заработной платы.

www.buhonline.ru

Что относится к повышению заработной платы?

Повышение заработной платы — обычная процедура, осуществляемая работодателями. При этом такое повышение может быть осуществлено разными методами:

  • путем индексации,
  • увеличением оклада.

Несмотря на то что указанные методы схожи по своему результату, природа этих понятий имеет различные причины возникновения.

Говоря об индексации, необходимо обратиться к ст. 130 ТК РФ, в соответствии с которой такая мера является государственной гарантией по оплате труда. Повышение же оклада носит добровольный характер.

Более подробно различия данных процедур рассмотрены ниже:


Критерий

Индексация

Повышение оклада

Необходимость использования

Обязательная

Добровольное

Круг лиц

Распространяется на всех сотрудников

Действует не на всех сотрудников

Причины

Влияние роста цен

Решение работодателя

Размер увеличения

Регулируется на государственном уровне

Устанавливает работодатель

Также следует отметить, что увеличение уровня зарплаты производится, в частности, путем ее индексации, и это предусмотрено ст. 134 ТК РФ. Важно сказать, что указанная форма изменения зарплаты должна применяться всеми работодателями. При этом одним из условий использования такого повышения является наличие упоминания об этом в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте предприятия (определение КС РФ от 19.11.2015 № 2618-О, письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1). Помимо этого в компетенции каждого работодателя — возможность самостоятельного установления правил индексации, а также определение самого коэффициента индексации.


Коэффициент индексации (КИ) определяется следующим способом:

КИ = оклад после индексации / оклад до индексации.

В случае если полученный коэффициент меньше 1, то КИ применять не нужно, т. к. нет повышения заработной платы, а индексация может отражать только положительную динамику изменения зарплаты сотрудника.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так как индексация — государственная мера для приведения в соответствие доходов граждан и текущих рыночных цен, уровень КИ, предусмотренный работодателем, рекомендуется приравнивать к инфляции конкретного региона или страны (определение Санкт-Петербургского городского суда от 21.03.2011 № 3866).

При этом на КИ необходимо корректировать также средний заработок (СЗ). Отметим, что СЗ следует корректировать в случае изменения окладов. Если увеличился размер иных выплат, например компенсационных или стимулирующих, корректирование СЗ будет неправильным шагом со стороны работодателя (п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее — Положение).

Каков порядок индексации заработной платы?


Все изменения условий труда в обязательном порядке должны быть закреплены в трудовом контракте сотрудника. В связи с чем при индексации заработка работодателю непременно следует заключить с работником дополнительное соглашение к трудовому контракту с указанием измененного оклада. При этом важно сделать ссылку на положение локального акта, в соответствии с которым произошло изменение оплаты труда (ст. 134 ТК РФ). Помимо этого, индексация проводится на основании приказа руководителя организации.

Как правильно индексировать заработную плату, см. в материале «Порядок индексации заработной платы в 2017 году».

Нужно ли осуществлять индексацию отпускных?

В связи с тем, что расчет отпускных зависит от размера СЗ, произведенная в организации индексация влияет на размер отпускных.

СЗ для целей ТК РФ определяется в соответствии со ст. 139 ТК и Положением.

В соответствии с п. 16 Положения увеличение СЗ работника производится при повышении тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения в организации (филиале, структурном подразделении). Из положений данной нормы вытекает, что индексация СЗ производится, если повышение коснулось всех сотрудников компании. Если же такое повышение не коснулось хотя бы одного сотрудника, то СЗ не индексируется. Обоснование данного вывода можно найти в письме Минздравсоцразвития России от 30.01.2009 № 22-2-176 и в письме Роструда от 31.10.2008 № 5920-ТЗ. Таким образом, на индексацию отпускных влияет тот факт, был увеличен СЗ или нет.

Как осуществляется индексация отпускных?

Индексация отпускных зависит от следующих факторов:

  • Если увеличение оклада произошло в период, который используется для расчета отпускных, то СЗ необходимо корректировать на КИ за весь расчетный период.
  • Если рост пришелся на период, который не попадает в расчет по отпускным, но предшествует отпуску, то индексировать СЗ нужно за расчетный период.
  • В случае, когда повышение окладов пришлось на дни отпуска, СЗ корректируется с даты такого увеличения оклада.

Для индексации отпускных необходимо пользоваться ранее указанной формулой по расчету КИ.

Отметим, что расчетный период, используемый для определения СЗ, равен 12 последним месяцам.

Подробнее о нюансах расчета отпускных см. в статье «Каков расчетный период для отпуска — отпускной стаж».

Порядок индексации отпускных — примеры

Рассмотрим на примерах, как индексируются отпускные в зависимости от периода индексации.

Пример 1

С 1 июня 2017 года Маркова Т. В. находилась в отпуске 14 дней. В течение расчетного периода с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года заработная плата сотрудницы была проиндексирована с 20 000 руб. до 25 000 руб. Дата индексации — октябрь 2016 года. Расчетный период Марковой был отработан полностью. Премий и других выплат она не получала.

Для вычисления размера отпускных необходимо определить СЗ. Для этого следует рассчитать КИ:

КИ = 25 000 / 20 000=1,25.

Для определения размера СЗ необходимо поделить расчетный период на 2 части: первая часть, предшествующая повышению, составила 5 месяцев — с июня по октябрь 2016 года; вторая — с ноября 2016-го по май 2017 года — 7 месяцев. В связи с тем, что индексация состоялась до периода, за который выплачиваются отпускные, индексировать СЗ для расчета отпускных следует с начала расчетного периода. Таким образом, формула должна содержать отражение индексации за 5 месяцев (20 000 × 1,25 × 5) и расчет СЗ с учетом нового оклада (25 000 × 7).

СЗ = (20 000 × 1,25 × 5 + 25 000 × 7) / (29,3 × 12) = 853,25 руб.

Сумма отпускных составит: 853,25 × 14 = 11 945,50 руб.

Пример 2

Пушков А. А. находился в отпуске с 17 по 26 мая 2017 года. В период с 17 мая 2016 года по 16 мая 2017 года сотрудник в отпуске не был. СЗ сотрудника в данный период составлял 759 руб. 22 мая в организации была произведена индексация в размере 5%.

Размер отпускных в связи с индексацией необходимо пересчитать начиная с 22 мая.

Для расчета размера отпускных определим, сколько дней пришлось на отпуск без индексации и после индексации: с 17 по 21 мая включительно — 5 дней, с 22 мая по 26 мая — 5 дней. При этом для расчета отпускных за первые 5 дней коэффициент индексации применяться не будет, за оставшуюся часть отпуска необходимо использовать коэффициент 1,05.

Таким образом, размер отпускных за весь период отпуска составит:

5 × 759 + 5 × 759 × 1,05 = 7 779,75 руб.

То есть сотруднику будет пересчитан размер отпускных с момента такой индексации.

Из вышеуказанных примеров можно еще раз убедиться в том, что правила, которыми следует руководствоваться при индексации отпускных, зависят прежде всего от момента, когда произведена индексация зарплаты: до даты начисления соответствующих выплат или после.

Можно ли привлечь работодателя к ответственности, если индексация не проводилась?

Некоторые работодатели, чтобы не увеличивать расходы организации, не хотят индексировать зарплату. Однако такая экономия может повлечь за собой применение к работодателю административной ответственности:

  • При наличии в локальном документе информации об индексации заработной платы, но фактическом отсутствии такой процедуры на работодателя налагается штраф в размере от 3 000 до 5 000 руб. (ст. 5.31 КоАП РФ).
  • При одновременном отсутствии сведений об индексации в локальных документах и самой индексации предусмотрен штраф для работодателя-юрлица от 30 000 до 50 000 руб., для должностных лиц и ИП — от 1 000 до 5 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Отметим, что это не единственные расходы, которые может понести работодатель в связи с отсутствием индексации. Если сотрудник, чьи интересы в отношении индексации ущемлены, обратится в суд, то работодателю в случае положительного исхода придется выплатить недополученную зарплату за все периоды нарушения закона. А сумма такой выплаты будет получена путем расчета разницы между проиндексированной зарплатой и фактически выплаченной (определение Приморского краевого суда от 20.08.2015 по делу № 33-7280/2015).

Отметим, что некоторые арбитры занимают сторону работодателя и считают, что индексация зарплаты не является его обязанностью (апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Мордовия от 30.04.2015 по делу № 33-918/2015).

Помимо этого существует ряд уважительных причин, позволяющих не осуществлять индексацию. К ним можно отнести:

  • тяжелое финансовое положение работодателя (апелляционное определение Костромского областного суда от 26.05.2014 № 33-797/2014);
  • хороший уровень окладов сотрудников, не требующий повышения (апелляционное определение Омского областного суда от 25.11.2015 № 33-8541/2015).

Итоги

Не каждый работодатель готов произвести индексацию заработной платы, несмотря на то что этого требует закон. Однако если на предприятии всё же принято решение о такой индексации, важно соблюсти все необходимые процедуры для корректного расчета выплат, на которые влияет данное изменение заработной платы.

nalog-nalog.ru

Нужно ли индексировать?

Система, в соответствии с которой рассчитывается сумма, причитающаяся трудящемуся, когда он выходит на заслуженный отдых на протяжении 28 (или более) суток уже давным-давно является устоявшейся. В 2018 г. новых правил для расчета отпускных разработано не было.

До сих пор регулирование процесса осуществляется ст.139 ТК РФ и п.4 правительственного Постановления №922 от 24 декабря 2007 г.

При расчете отпускных нужно учитывать все доходы работника, которые связаны с системой трудовой оплаты. То есть это зарплата, надбавки, премиальные выплаты и прочие доплаты. Не надо учитывать суммы, которые назначены не в виде трудовой оплаты (в частности, больничные или матпомощь).

Во внутренней документации учреждения в обязательном порядке прописываются конкретные правила осуществления индексации заработной платы:

  • Фото-2периодичность процесса повышения окладов и тарифных ставок (ежемесячная, ежеквартальная, ежегодная и так далее);
  • список выплат сотрудникам, которые подлежат индексации (оклады, надбавки и тому подобное);
  • правила, в соответствии с которыми исчисляется коэффициент индексирования для повышения доходов.

Утвержденные коррективы начинают действовать с утверждением приказа главы предприятия, где в обязательном порядке указываются коэффициентный показатель увеличения заработка и дата, с которой начнут действовать внесенные изменения.

На основе такого документа утверждаются изменения в штатном расписание организации – указывается новая повышенная величина окладов работников. Кадровики подготавливают дополнительные договоры к трудовым соглашениям работникам и отправляют их на подписание каждому из них.

Как посчитать коэффициент индексирования для отпуска при увеличении зарплаты?

Ст.135 ТК РФ определяет, что муниципальные и государственные ведомства индексируют зарплату согласно установленным нормам законодательства в сфере охраны труда.

В соответствии с практикой, условия индексации указываются во внутренних документах крупных компаний, которые присоединились к межотраслевым договорам.

Небольшие компании зачастую пренебрегают такой обязанностью. Они не подписывают коллективные соглашения с сотрудниками или не указывают в них положение о периодическом повышении заработка. Попытки такой «экономии» приводят разбирательствами с трудовой инспекцией, после чего на предприятие может быть наложен штраф.

Таким образом, в случае, если непосредственно перед отпуском работника в компании была повышена величина оклада, то нужно выполнить перерасчет средней зарплаты, исходя из которой выполняется расчет отпускных.

Мера об увеличении окладов распространяется на каждого наемного работника, кроме лиц, которые привлекаются к работам согласно гражданско-правовому соглашению.

Для проведения индексации отпускных при повышении тарифных ставок и окладов необходимо руководствоваться п.16 Положения о среднем заработке.

Вначале нужно определить КИ — коэффициент индексации зарплаты (повышения оклада).

Для этого необходимо поделить новый увеличенный оклад на старый.

Пример:

Допустим, окладная часть заработной платы работника равнялась 25 тыс.руб., а после повышения — 30 тыс.руб. В этом случае коэффициент увеличения оклада будет таким:

КИ = 30 тыс.руб. / 25 тыс.руб. = 1.2

Пошаговая процедура расчет среднего заработка

Фото-3Шаг 1. Расчет коэффициент индексации по формуле, приведенной  в предыдущем пункте.

Шаг 2. Перерасчет (индексация) среднего заработка для отпускных с учетом момента проведения повышения уровня зарплаты персонала.

При этом возможны 3 варианта для расчета: индексация может произойти в расчетном периоде, после его окончания, но до начала отпуска, либо в момент пребывания в ежегодном отдыхе.

Заработная плата увеличилась в расчетном периоде

Вариант 1 — повышение оклада произошло в РП (расчетном периоде).

В этом случае необходимо произвести умножение всех выплат непосредственно от начала расчетного периода до месяца, когда повысился оклад, на полученный коэффициент индексации.

Пример, если индексация вошла в расчетный период:

Работнику предоставляется отпуск, его продолжительность — 28 дней. Дата, с которой он начинается — 9 февраля 2018 г. Оклад равняется 24 тыс.руб. За расчетный период не было дней для исключения. Он равняется 12-ти месяцам — с 1 февраля 2017 по 31 января 2018.

В период с февраля по декабрь 2017 г. зарплата не изменялась. В январе 2018 г. ее повысили на 5 тыс.руб.

Расчет:

Коэффициент индексации рассчитывается следующим образом: 29 тыс./24 тыс. = 1.208.

После этого по формуле определяется средняя зарплата для отпускных: (24 тыс. × 1.2 × 11 месяцев + 29 тыс. × 1 месяц) : (29.3 × 12) = 983,5 руб.

Размер отпускных будет равняться: 983.5 × 28 = 27540 руб.

З/п выросла после расчетного периода

Вариант 2, это когда повышение оклада случилось после завершения расчетного периода, но до 1-го отпускного дня.

Пример при индексации после расчетного периода:

Фото-4Отпуск в течение 28 дней работнику предоставляется с 9 марта 2018 г.

Заработок за последний год — с 1-го марта .2017 г. по 31 февраля 2018 г. равняется 240 тыс.руб.

Дни для исключения отсутствуют.

Увеличение заработка —  с 1-го марта 2018 г.

Коэффициент индексации равняется 1.25.

Расчет:

Средняя зарплата определяется по соответствующей формуле: (240 тыс. / 11 / 29.3) = 744.65 руб.

Далее учитывается коэффициент индексации нового оклада. Размер отпускных: (744.65 × 28 × 1.25) = 26168 руб. Учитывая корректировки, работнику будет выплачено именно такая сумма за ежегодный отпуск.

З/п увеличилась после начала отпуска

Третий вариант — это случай повышения оклада после того, как работник уже отправился в отпуск. В таком случае часть отпускных, которая осталась на момент, когда были введены новые оклады, умножается на коэффициент индексации.

Пример при повышении зарплаты в момент пребывания в периоде сохранения среднего заработка:

Работник отправляется в отпуск 10 .03. 2018 г.

Его продолжительность составляет 28 дней.

За последний год заработано — 150 тыс.руб. (с 1-го марта 2017 по 31-го февраля 2018 г.).

Дни для исключения также отсутствуют.

С 19.03. 2018 года повышение зарплаты — на 1.23.

Расчет:

Согласно соответствующей формуле определяется средняя зарплата: (150 тыс./ 12 / 29.3) = 427 руб.

Рассчитывается размер отпускных с учетом повышения оклада:

В период с 10 по 18 марта 2018 года — за 9 дней – выходит 3840 руб. (427×9).

С 19 марта по 5 апреля 2018 — за 19 дней — размер будет равняться 9970 руб. (4271 × 1,23 × 19).

Итоговая величина выплат составит 13810 руб. (3940 + 9970).

Если работодатель не увеличивает доход сотрудникам

Учреждение, где работает сотрудник, может иногда «позабыть» выполнить индексацию среднего заработка за расчетный период для отпускных в случае, если был повышен оклад.

Фото-5Однако в соответствии с п.16 вышеупомянутого правительственного Постановления под номером 922, если увеличиваются ставки в случаях, которые предусмотрены п.16, то тогда необходимо пересчитывать и отпускные выплаты.

В особенности подобная «забывчивость» проявляется в отношении декретниц. А это нарушение ст.132 ТК РФ, что считается ущемлением в сфере трудовой оплаты.

Следует учитывать, что когда компания не прописала процедуру увеличения заработка во внутренних актах и не изменяет оклады своих работников годами, то на нее может быть наложен административный штраф по ст.5.27 российского КоАП.

Установлены следующие размеры штрафных санкций:

  • для руководителей предприятия – от 1 до 5 тыс.руб.;
  • для индивидуальных предпринимателей — от 1 до 5 тыс.руб.;
  • для организации — 30-50 тыс.руб.

Когда нарушение устанавливается повторно, то величина штрафа возрастает. В частности, штрафные санкции для предприятия равняются 50-70 тыс.руб.

Когда предприятие указывает в коллективном договоре процесс индексации, но не повышает выплаты сотрудникам, то на него накладывается штраф в размере 3-5 тыс.руб.

Полезное видео

Как проводится перерасчет отпускных после повышения зарплаты сотрудников, смотрите в видео:

azbukaprav.com

Пример 1.1

Повышение произошло в течение расчетного периода один раз: Лапину А. предоставлен очередной оплачиваемый отпуск 28 дней с 7 июля 2015 года. Его оклад составляет 28000 рублей ежемесячно. Расчетный период отработан полностью и принимается равным 12 месяцам — с 1 июля 2014г. по 30 июня 2015г.

В июне 2015 произошло увеличение заработной платы и его оклад повысился на 3000 руб. Перерасчет отпускных при повышении окладов выглядит следующим образом:

  • коэффициент индексации: 31000 / 28000 = 1,11
  • размер среднедневного заработка: (28000 * 11 месяцев * 1,11+31000) / 12 месяцев / 29,3 = 1061 рубль
  • величина отпускных: 1061 * 28 дней = 29709 рублей.

Пример 1.2

Несколько повышений зарплаты в течение года. Романцеву И. с 3 апреля 2015г. предоставлен отпуск 28 дней. Расчетный период — с 1 апреля 2014г. по 31 марта 2015г.

Оклад с апреля по июль 2014г. — 25000 рублей, с августа по декабрь 2014г. — 27000 рублей, с января 2015г. по март 2015г. — 30000 рублей. Период отработан полностью.

Расчет отпускных:

  • коэффициент индексации 1: 30000 / 25000 = 1,2
  • коэффициент индексации 2: 30000 / 27000 = 1,11
  • размер среднедневного заработка: (25000 * 4 месяца * 1,2 + 27000 * 5 месяцев * 1,11 + 30000 * 3 месяца) = 1104 рубля
  • величина отпускных: 1104 рубля * 28 дней = 30912 рублей.

Расчет отпускных

Пример 2

Индексация зарплаты произведена после расчетного периода, но до наступления отпуска. Отпуск Павлову Е. предоставлен с 15 марта 2015г. на 28 дней. Общая сумма дохода за 12 месяцев составила 260000 руб. Отчетный период проработан полностью. Повышение заработной платы произведено с 01 марта 2015г. Коэффициент индексации – 1,5.

Произведем следующие расчеты:

  • среднедневной заработок: 260000 рублей / 12 месяцев/ 29,3 = 739 рублей
  • сумма отпускных с учетом повышения: 739 рублей * 28 дней * 1,5 = 31038 рублей

Пример 3

Повышение произведено в момент нахождения сотрудника в отпуске. В данном случае пересчитывается только часть суммы с даты увеличения и до окончания отпуска. Соколову Д. предоставлен отпуск с 18 марта 2015г. Отпуск 28 дней. Общая сумма начислений 170000 рублей. Период отработан полностью. С 20 марта 2015 г. оклад проиндексировали на 1,2.

Расчет:

  • средний дневной заработок: 170000 / 12 / 29,3 = 483 рубля
  • величина отпускных: с 18.03. по 19.03.: 483 * 2 дн. = 966
  • с 20.03. по 14.03.: 483 * 26 дн. * 1,2 = 15070
  • Всего: 966 + 15070 = 16036 рублей.

Выплаты, которые не подлежат увеличению при повышении зарплаты:

  • установленные в процентах (долях) к окладу (тарифной ставке),
  • начисляемые в фиксированном (абсолютном) виде и принимаемые при исчислении среднего заработка.

Существуют некоторые моменты, которые требуется принять во внимание при начислении отпускных:

  • когда увеличение зарплаты произведено только одному человеку (отделу), сумма отпускных перерасчету не подлежит. Перерасчет осуществляется, когда повышение коснулось всего штата фирмы;
  • если по каким-либо причинам произошло снижение зарплаты, перерасчет в сторону уменьшения не осуществляется. В расчет принимаются фактически начисленные выплаты за предыдущие 12 месяцев,
  • при совмещении должностей, расчет суммы отпуска производится по общепринятой схеме.

1sotrudnik.ru

Индексируются ли отпускные при повышении зарплаты

Оплата за отпуск производится исходя из среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Правила его расчета установлены Порядком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В пункте 16 Порядка прописано, что средний заработок необходимо пересчитать при индексации заработной платы.

При расчете суммы оплаты отпуска пересчету подлежат проиндексированные оклады и тарифные ставки, а также выплаты и вознаграждения, установленные в процентах к ним. Исключение составляют вознаграждения, установленные к окладу в диапазоне значений (например, от 5 до 25 %).

Надбавки и иные доплаты, установленные в абсолютном размере, при расчете отпуска пересчету не подлежат.

Индексация зарплаты при расчете отпускных: когда применяется

Пересчет выплаченной заработной платы необходимо производить только в том случае, если повышение оплаты труда состоялось:

  • в целом по организации (повышена зарплата всем сотрудникам),
  • всем сотрудникам филиала,
  • всем сотрудникам отдельного подразделения.

Если увеличение тарифных ставок состоялось только в одном структурном подразделении, то при выплате отпускных пересчету подлежит заработок только этого подразделения. Если повышения в других подразделениях не было, то пересчитывать их доходы не следует.

Если же повышена зарплата отдельным сотрудникам, то пересчитывать заработок для расчета отпускных нет необходимости.

Также нет необходимости в пересчете, если организация повышала зарплату не путем индексации, а повышая размер выплачиваемых премий или надбавок, что не запрещено (п. 10 Обзора судебной практики Верховного Суда, утвержденного 15.11.2017).

Как индексировать отпускные при повышении зарплаты

При расчете суммы оплаты отпуска после индексации заработной платы возможны три ситуации:

  • повышение состоялось в расчетном периоде: пересчитываются начисления, произведенные до пересмотра сумм вознаграждения за труд, путем умножения на коэффициент индексации;
  • увеличение состоялось после окончания расчетного периода, но до даты начала отпуска: пересчитываются все подлежащие индексации начисления;
  • индексация состоялась во время отпуска: в этом случае пересчитывается средний заработок только после дня изменения.

Коэффициент повышения зарплаты при расчете отпускных определяется по формуле:

Расчет отпускных при повышении оклада

Рассмотрим на условном примере, при индексации зарплаты отпускные как начислять.

Пример

В организации ООО «Компания» повышены оклады всем сотрудникам на 10 % с 01.03.2018. Старший менеджер Муравьев Илья Вадимович уходит в отпуск с 21 мая на 14 календарных дней. До повышения ему был установлен оклад в размере 20 000 руб. После повышения его оклад составил 22 000 руб. Сотруднику также установлена надбавка за квалификацию в сумме 5000 руб. Других начислений не было. Весь расчетный период отработан полностью.

Расчетный период для начисления выплаты по отпуску — с 01.05.2017 по 30.04.2018.

Так как изменение произошло в расчетном периоде до наступления отпуска, следовательно, все выплаты, исчисленные из окладной части, необходимо проиндексировать на коэффициент.

Расчет отпускных при повышении оклада

Так как надбавка за квалификацию установлена в фиксированной сумме, то ее пересчитывать не нужно.

Расчет базы для начисления оплаты отпуска представим в таблице:

Месяц Начислено Проиндексировано
Оклад Надбавка Оклад Надбавка
Май 20 000 5000 22 000 5000
Июнь 20 000 5000 22 000 5000
Июль 20 000 5000 22 000 5000
Август 20 000 5000 22 000 5000
Сентябрь 20 000 5000 22 000 5000
Октябрь 20 000 5000 22 000 5000
Ноябрь 20 000 5000 22 000 5000
Декабрь 20 000 5000 22 000 5000
январь 20000 5000 22000 5000
февраль 20000 5000 22000 5000
март 22000 5000 22000 5000
апрель 22000 5000 22000 5000
Итого 244000 60000 264000 60000

Расчетная база равна:

Расчет отпускных при повышении оклада

Среднедневной заработок составит:

Расчет отпускных при повышении оклада
Отпускные к начислению:

Расчет отпускных при повышении оклада

clubtk.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector