Договор гпх на какой срок можно заключить

Договор гпх на какой срок можно заключить

Понятие гражданско-правового договора

В широком смысле понимают договоры, которые регулируются нормами ГК РФ:

  • подряда (гл. 37 ГК РФ);
  • возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ);
  • аренды имущества (гл. 34 ГК РФ);
  • поручения (гл. 49 ГК РФ);
  • комиссии (гл. 51 ГК РФ);
  • агентирования (гл. 52 ГК РФ) и др.

В более узком смысле обычно под этими терминами понимают договор подряда (или договор возмездного оказания услуг), заключенный организацией с физическим лицом. На какой срок заключается договор ГПХ? На любой срок. В законе нет ограничений. Также нет ограничений на количество заключенных договоров ГПХ с одним и тем же физическим лицом.

К гражданско-правовым можно отнести и другие договоры на выполнение работ или оказание услуг, не предусмотренные гражданским законодательством. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 421 Гражданского кодекса РФ. Главное, чтобы в таком соглашении не было условий, которые позволят переквалифицировать его в трудовой.

Какое основное различие между трудовым и гражданско-правовым договорами (договорами ГПХ)?


В Трудовом кодексе установлен прямой запрет на заключение договоров гражданско-правовых характера (договор ГПХ), которые фактически регулируют трудовые отношения (ч. вторая ст. 15 ТК РФ).

Сейчас важно правильно понять различие между трудовым договором и гражданско-правым договором (ГПД) очень важно, потому что с 1 января 2015 года за подмену трудового договора гражданско-правовым работодателям как юридическим лицам грозят штрафы 50 000 до 200 000 рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).

В связи с этим, если у Вас есть договора, которые не полностью удовлетворяют требованиям ТК РФ, Поэтому кадровикам стоит провести ревизию договоров.

Часто, для мнимой экономии и минимизации ответственности, многие работодатели готовы идти на риск, заключая с работниками вместо трудового договора, гражданско-правовой договор (ГПД). Почему же так, они не боятся штрафных санкций?

До 01-01-2015 г. санкции за заключение гражданско-правовых договоров вместо трудовых очень малы, и работодатели не несут существенной материальной ответственности в случае установления фактов нарушения трудового законодательства. Потому что максимальный административный штраф, который может быть наложен на юридическое лицо, в настоящее время составляет 50 000 рублей, на должностное лицо – 5000 рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме того, факт подмены трудовых отношений, в случае заключения с работником гражданско-правового договора вместо трудового, устанавливает суд.


поскольку работники зачастую в суд не подают на таких псевдоработодателей из-за своей неграмотности, они не могут самостоятельно защищать в судах свои права, поэтому такие иски в суд подают достаточно редко. Если даже в Московской Инспекции Труда количество таких заявлений исчисляется единицами, то что же говорить про регионы. Поэтому воз и ныне там, по прежнему работодатели заключают с сотрудниками договоры ГПХ, когда фактически имеют место трудовые отношения.

Основные отличия ГПД от трудового договора

Гражданско-правовой договор отличается от трудового следующими особенностями:

  1. в соглашении определяют результат работ, но не статус исполнителя;
  2. оплату предусматривают только за результат, а не за труд;
  3. выполнение работ обязательно подтверждают документально;
  4. исполнителя нельзя обязать придерживаться правил трудового распорядка;
  5. гарантии для штатных сотрудников не распространяются на исполнителей по ГПД;
  6. в соглашении недопустимо использовать термины трудового права.

Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор

Заключить договор гражданско-правового характера со штатными сотрудниками, в том числе, с директором, можно. Но следует учитывать риски переквалификации таких договоров в трудовые с доначислением налогов (пени, штрафов).

п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2: «Если между сторонами заключен договор гражданско-правового характера, но фактически этим договором регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, суд может признать такой договор трудовым.»


Верховный суд признал схемой заключение с бывшим директором, который зарегистрировался как ИП на УСН, договора об управлении организацией

Заключение с индивидуальным предпринимателем — управляющим ООО договора, которым, помимо прочего, предусмотрена выплата ежемесячного вознаграждения, а также обязанность следить за текущей деятельностью организации, свидетельствует о фактическом заключении трудового договора. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 25.05.18 в„– 303-РљР“18-1430. В данном случае дополнительным аргументом против организации послужило то, что ранее ИП-управляющий работал в этой же организации директором.

Как отличить гражданско-правовой и трудовой договор?

1. Наиболее важное отличие одно трудового договора от гражданско-правового заключается в том, что основной обязанностью работника является то, что сотрудник выполняет работу по определенной специальности, квалификации или должности. А вот в гражданско-правовых договорах прописывается выполнение конкретной работы, цель которой – достижение результата, предусмотренного договором.


2. По трудовому договору работа выполняется сотрудником лично с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка. По гражданско-правовому договору наоборот, исполнитель самостоятельно определяет способы выполнения работы.

Согласно статье 212 ТК РФ, работодатель обязан проводить инструктаж по охране труда среди своих работников. Минтруд России в письме от 30.09.16 в„– 15-2/РћРћР“-3495 разъяснил, что с лицами, которые работают по договорам гражданско-правового характера, вводный инструктаж по охране труда не проводится.

3. Очень важно различие — это оплата труда. В трудовых договорах она определяется в форме заработной платы, выплачиваемой не реже чем каждые полмесяца в день, установленный коллективным или трудовым договором (ч. первая ст. 56 ТК РФ). При заключении гражданско-правового договора возмездность по договору имеет форму вознаграждения, размер которого определяется соглашением сторон и выплачивается только после выполнения работ и оформления акта приемки.

Если у подрядчика-женщины при ГПД наступит беременность, заказчик — «работодатель» и Фонд Социального страхования не выплачивают декретные и другие пособия по нетрудоспособности и уходу за ребенком до 1.5 лет. Потому что с выплат по договорам ГПХ можно не начислять взносы в ФСС, а также взносы на травматизм.

Если при проверке выявлены однотипные нарушения в трудовых договорах, будет ли каждый из договоров считаться отдельным нарушением?


При совершении лицом двух и более административных правонарушений наказание назначается за каждое из них (ч. 1 ст. 4.4 КоАП РФ). Например, в ГосИнспекциюТруда обратились 5 сотрудников с заявлением об уклонении работодателя от оформления трудовых договоров. В заявлении указаны их Ф.И.О. и подписи. Если при проверке эти факты подтвердятся и будут отражены в акте проверки, то считается, что правонарушение совершено в отношении каждого из работников.

Итак, мы рассмотрели различие по гражданско правовому договору, трудовому договору гражданского правового характера. Существует много видов таких договоров, но мы не стали их рассматривать, а показали отличие, когда выполняется работа по гражданско правовому договору вместо трудового договора.

Как правильно заключить гражданско-правовой договор 2018

Если в вашей компании возникла необходимость в привлечении исполнителя для временной работы, то можно заключить с ним договор гражданско правового характера или, так называемый, договор ГПХ. Рассмотрим, как соблюсти все правила и не вызвать претензий трудинспекторов при проверке.

В гражданском законодательстве есть два вида таких договоров:

  1. договор оказания услуг;
  2. договор подряда.

Вы имеете право на выбор любого из них в зависимости от того, что вам необходимо получить в данный момент — работы или услуги. Стоит заметить, что ниже речь пойдет о гражданско правовой договор — договорах ГПХ с физическими лицами, не являющимися индивидуальными ИП-бизнесменами.

Поэтому в договоре следует оперировать понятиями гражданского, а не трудового законодательства. Составляя гражданско-правовой договор с физическим лицом, нужно помнить, что отношения его сторон регламентируются нормами ГК РФ.

Не следует называть исполнителя в договоре подряда в соответствии с должностью из штатного расписания организации. В тексте договора ссылки могут быть на нормы ГК РФ и не могут быть на нормы ТК РФ. Срок заключения договора может быть любой разумный период. Согласно статьи 708 ГК РФ в договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).

В гражданско правовом договоре ГПХ не должно быть признаков трудового договора

Стоит заметить, что содержание гражданско-правового договора налоговики отмечают особым вниманием. :22: Это объяснимо тем, что часто, чтобы платить хотя бы немного меньше налогов, таким договором маскируют трудовые отношения. Ведь с выплат по договорам ГПХ можно не начислять взносы в ФСС, а также взносы на травматизм.


Именно по этой причине важным является изначальное правильное составление договора подряда, таким образом, чтобы у проверяющих не возникало никаких подозрений о том, что это может быть трудовой договор.

Основным отличием гражданско-правового договора является то, что по нему

исполняется конкретное индивидуальное задание

Предметом данного договора служит конечный результат труда, подлежащий оплате.

В отношениях подряда вы являетесь заказчиком, а привлекаемое физическое лицо подрядчиком. Таким образом, по договору подряда подрядчик выполняет по заданию заказчика определенную работу, а также сдает ее результат. Заказчик же принимает результат работы и оплачивает его.

Заключая договор подряда вы можете использовать свободную форму. Можно составить его самостоятельно или просто взять готовую форму в Интернете. Однако имейте ввиду, что определенные составляющие договора, установленные гражданским законодательством, должны присутствовать в обязательном порядке. А именно, в таком договоре следует указывать наименование заказчика, подрядчика, вид выполняемых работ, а также срок их выполнения. В договоре необходимо отразить его цену, (она может состоять из двух частей (согласно п.1 и п.2 ст. 709 ГК РФ):

  • непосредственно вознаграждение за работу подрядчика;
  • стоимость компенсации его издержек.

Также в гражданско правовой договор можно включить и пункт о выплате аванса подрядчику. Это может быть конкретная сумма или процент от всего вознаграждения. Чтобы обезопасить себя от финансовых потерь, обязательно укажите в договоре, что при невыполнении обязательств, подрядчик должен вернуть полученный аванс.


Согласно общим правилам, подрядчик обязан выполнять работу исключительно собственными силами, то есть он может использовать свои инструменты и материалы, о чем свидетельствует п.1 ст.704 ГК РФ. Но, в то же время, законом не запрещена оплата стоимости используемых инструментов и материалов с вашей стороны. Так что, если данный факт имеет место, то не забудьте отметить это в договоре.

Также, если у вас есть в наличие необходимые строительные материалы, то вы можете предоставить их подрядчику. В таком случае, передачу этих материалов следует оформить актами или накладными, а само условие отразить в тексте договора.

При подписании договора, подрядчик должен указать следующие данные:

  • Фамилию, имя и отчество.
  • Серию номер паспорта, когда и кем он выдан.
  • ИИН, если он есть.
  • Номер карточки обязательного пенсионного страхования.

Гражданско правовой договор на выполнение услуг с физическим лицом образец

При заключении договора, когда заказчиком услуг выступает организация, а исполнителем – физическое лицо составляют договор об оказании услуг. Такой документ подтвердит взаимоотношения предприятия и гражданина. Договор с гражданином заключите в простой письменной форме (ст. 161 ГК РФ). Место составления или издания документа указывают с учетом принятого административно-территориального деления с учетом общепринятых сокращений (ГОСТ Р 6.30-2003).


Внимание! Услуги должны свидетельствовать о разовом характере деятельности исполнителя. Продолжительные и регулярные действия могут быть расценены судом как выполнение трудовой функции на основе срочного трудового договора. По общему правилу обязательства сторон по гражданско-правовому договору прекращаются посредством подписания акта приема-передачи (п. 1 ст. 408 ГК РФ)

Для документального оформления факта выполнения работ следует составить акт приемки-передачи

В него следует включить обязательные реквизиты, указанные в п.2. ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». К ним относятся:

  • дата составления документа;
  • наименование документа;
  • наименование вашей организации (ФИО индивидуального предпринимателя);
  • наименование выполненных работ;
  • величина натурального или денежного измерения факта выполненных работ с указанием единиц измерения;
  • наименование лиц, совершивших сделку, то есть наименование заказчика и подрядчика;
  • подписи этих лиц.

Образец акта приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) выглядит следующим образом:

Данный акт следует составлять в двух экземплярах — для себя и для подрядчика. На основании этого документа вам предстоит оплатить подрядчику объем выполненных работ. День оплаты по договору ГПХ осуществляется в любой день, указанный в договоре. Поскольку это не трудовой договор и не связан с днем выдачи зарплаты.

Какие платят налоги с гражданско правового договора, подрядчик ИП


Выплачиваемое подрядчику вознаграждение, считается его доходом и облагается НДФЛ согласно подп.6 п.1 ст.208 НК РФ Не забывайте, что мы имеем ввиду физические лица, не зарегистрированные в качестве предпринимателей. Поэтому в отношении подрядчика вы признаетесь налоговым агентом согласно ст.226 НК РФ. А значит, вы несете обязательства по удержанию НДФЛ и перечислению его в бюджет при выплате вознаграждения.

Следовательно в гражданско правовом договоре ГПХ, который заключен с исполнителем, нужно сразу установить объем вознаграждения с учетом НДФЛ.

В пункте 9 ст.226 НК РФ содержится информация о том, что вы не имеете права переложить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц на самого подрядчика, а также не можете уплатить налог за счет собственных средств. За это могут оштрафовать.

С аванса, выплачиваемого по договору ГПХ, нужно удерживать НДФЛ

В случае, когда договором подряда предусмотрена выплата аванса исполнителю, то с данной суммы вам нужно удержать НДФЛ. Сделать это следует непосредственно при выплате аванса подрядчику. Ведь в пункте 4 статьи 226 НК РФ не установлено каких-либо ограничений по видам выплат, из которых следует удерживать налог.

На это также указал Минфин России в письме от 26.05.2014 в„– 03-04-06/24982. В нем финансисты отметили, что суммы авансов, которые выплачиваются по гражданско-правовому договору, включаются в доходы того периода, когда они были выплачены, независимо от того, в каком налоговом периоде будут выполнены работы или оказаны услуги.

удерживать НДФЛ вы не должны при выплате аванса сотрудникам, которые работают у вас по трудовым договорам.

Это связано с тем, что при выплате зарплаты доход возникает в последний день месяца, за который она начислена. А значит и удержание и перечисление НДФЛ вам следует произвести именно в последний день месяца.

Если вы не сможете удержать НДФЛ при выплате вознаграждения по каким-либо причинам, то нужно сообщить об этом подрядчику, а также в налоговую инспекцию по месту своего учета, о чем сказано в п.5 ст.226 НК РФ. На это у вас есть месяц после окончания календарного года, в котором вы заключали договор ГПХ. Сообщить налоговикам об этой ситуации нужно по форме 2-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС Российской Федерации от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611.

Как считать налоги, если подрядчиком выступает индивидуальный предприниматель

Исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого подрядчику, вы обязаны, только если привлеченное к работе физ.лицо не является ИП. Коммерсанты же рассчитывают налог со своих доходов самостоятельно (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). В таком случае ваша компания не признается для него налоговым агентом.

В договоре подряда следует прописать, что он заключен именно с ИП, а не физическим лицом. И тогда в случае неуплаты НДФЛ в бюджет налоговики будут спрашивать уже не с вас, а с него. Страховые взносы, которые уплачиваются в ПФР и ФФОМС не нужно начислять на вознаграждение подрядчика-предпринимателя, так как бизнесмены самостоятельно вносят за себя взносы. Также не облагается вознаграждение предпринимателю и взносами на травматизм.

Подрядчик имеет право на налоговые вычеты

Получая от вас доход, подрядчик (физическое лицо) имеет право на профессиональный и стандартный вычеты по НДФЛ . В профессиональный вычет включаются все расходы подрядчика, которые связаны с исполнением им обязательств по договору подряда. Однако, стоит заметить, что эти расходы подрядчику предстоит подтвердить документально.

Предоставить профессиональный вычет своему подрядчику вы можете на основании его заявления. Он может написать его в произвольной форме и приложить соответствующие документы, которые будут подтверждать расходы. К ним относятся:

  • товарные чеки;
  • чеки ККТ;
  • накладные;
  • копии проездных билетов;
  • копии гостиничных счетов и др.

Важно, чтобы они подтверждали, что затраты подрядчика связаны именно с выполнением работ по вашему с ним договору.

Расчет суммы вознаграждения по договору подряда в случае, когда предоставлен профессиональный вычет.

ООО «Веста НС», применяющее ЕНВД, 3 сентября 2014 года заключило договор ГПХ с П.С. Измайловым. Предметом договора являются работы по переводу на русский язык технической документации к оборудованию заказчика. Стоимость работ составляет 5600 руб. 8 сентября 2014 года работы были выполнены. Между сторонами был составлен акт приема-передачи работ. П.С. Измайлов написал в ООО «Веста НС» заявление с просьбой предоставить ему профессиональный налоговый вычет в размере 1050 руб. Указанные затраты он произвел на покупку специализированной литературы, используемой для перевода. В подтверждение понесенных расходов П.С. Измайловым был предоставлен организации чек ККТ из книжного магазина. Необходимо рассчитать НДФЛ с выплаченного по договору подряда вознаграждения.

Налоговая база по НДФЛ составляет 4550 руб. (5600 руб. –1050 руб.).

Сумма НДФЛ равна 592 руб. (4550 руб. × 13%). Эту сумму ООО «Веста НС» перечислит в бюджет.

Следовательно, П.С. Измайлов за выполнение работ по договору подряда получит на руки 5008 руб. (5600 руб. – 592 руб.).

Согласно подп.4 п.1 ст.218 НК РФ подрядчик может претендовать на стандартный налоговый вычет в том случае, если у него есть дети. Для получения такого вычета подрядчик также подает вам заявление и документы, которые подтверждают право на вычет.

Имейте ввиду, что «детский» налоговый вычет подрядчик может получать, пока его доход не составит 280 000 руб. Но так как ваш подрядчик — это стороннее лицо и у вас нет точных данных о его доходах с начала года, то возникает вопрос: «Как в таком случае предоставлять стандартные вычеты?»

А ответ на этот вопрос можно найти в письме Минфина Российской Федерации от 07.04.2011 в„– 03-04-06/10-81. Где написано, что предоставлять стандартные вычеты нужно исключительно за те месяцы, в которых действовал договор подряда.

В том случае, когда ваш договор подряда может действовать в течение нескольких месяцев и вознаграждение выплачивается единовременно (к примеру, в конце срока его действия), стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось.

Лиц по договорам ГПД, учитывают при расчете ЕНВД, патенте, СЗВ-М

По некоторым видам «вмененной» деятельности при расчете единого налога ЕНВД используется следующий физический показатель — «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Это может быть техобслуживание, ремонт и мойка транспорта, бытовые или ветеринарные услуги. При этом указанный выше физический показатель включает в себя всех работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. А значит, при определении количества работников в целях расчета декларации ЕНВД, вам следует учесть и подрядчика.

Учитывать ли работников по договору ГПХ в СЗВ-М

В СЗВ-М указываются все физические лица, с которыми заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера (п. 2.2. ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Вознаграждение подрядчику облагают страховыми взносами

Вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ облагается взносами в ПФР и ФФОМС. Это прямо предусмотрено пунктом 2 статьи 420 НК РФ. Поэтому в день начисления выплат подрядчику следует начислять и страховые взносы. Такой датой будет наиболее ранняя из следующих:

  • дата выплаты вознаграждения подрядчику авансом;
  • дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

В отношении взносов в ФСС РФ, можно сказать следующее. Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно. А вот взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний вам следует начислять и перечислять в бюджет ФСС РФ, в том случае, если это предусмотрено в договоре.

А если данного условия в договоре нет, то обязанности по уплате взносов у вас тоже нет. Таким образом, с суммы, которая выплачена по договору подряда, вы обязательно должны заплатить взносы в ПФР и ФФОМС. А взносы на травматизм платите, только если данная обязанность была отмечена в договоре.

Работнице на ГПД декретные пособия по беременности и родам не выплачиваются, поскольку нет отчисления в ФСС. Также не выплачиваются пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет.

Проводки для отражения затрат по гражданско-правовому договору в бухгалтерском учете

Бухгалтерские проводки, отражающие начисления и выплаты по договору ГПХ составляются на основе плана счетов

Проводка

Содержание операции

Первичный документ

Дт 26 (44) Кт 60 (76)

Начислено вознаграждение подрядчику

Договор подряда, акт приема-передачи выполненных работ

Дт 26 (44) Кт 69

Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения

Бухгалтерская справка-расчет

Дт 60 (76) Кт 68

Удержан НДФЛ с вознаграждения

Налоговая карточка

Дт 60 (76) Кт 50

Сумма вознаграждения выплачена подрядчику

Расходный кассовый ордер

Дт 68 Кт 51

НДФЛ с вознаграждения перечислен в бюджет

Выписка банка по расчетному счету

Отражать ли в табеле лиц, работающих по договору ГПХ

В табеле учета рабочего времени физлица, с которыми заключены договоры ГПХ, не отражаются.

Такие лица не подчиняются правилам внутреннего трудового распорядка организации, и нормы трудового права на них не распространяются (ч. 8 ст. 11 ТК РФ). Расчет сумм вознаграждений «договорников» производится отдельно от штатных сотрудников без использования расчетной или расчетно-платежной ведомости.

www.assessor.ru

Договор ГПХ с физлицомИз статьи Вы узнаете:

1. Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора.

2. В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом.

3. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги? Об этом речь пойдет далее в статье.

 

Документальное оформление

  • Договор на выполнение работ (оказание услуг) с физическим лицом

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора. При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:

  • договор на выполнение работ (договор подряда);
  • договор на оказание услуг.

При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора. Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути. Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом. Принципиальные отличия этих двух видов договоров представлены в таблице:

Отличия

Договор на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

Трудовой договор

Законодательное регулирование Гражданское законодательство:

  • договор подряда — гл. 73 ГК РФ
  • договор возмездного оказания услуг — гл. 39 ГК РФ
Трудовое законодательство:ТК РФ
Стороны договора Исполнитель (подрядчик) и заказчик Работник и работодатель
Предмет договора Выполнение конкретного задания (поручения, заказа) заказчика – конечный результат Выполнение работником трудовой функции (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации)
Срок действия Указание конкретных сроков выполнения работ является обязательным условием договора (ст. 708 ГК РФ). Если срок действия договора прямо не установлен, договор считается заключенным на неопределенный срок (ст. 58 ТК РФ).
Подчиненность На исполнителя не распространяются требования локальных нормативных актов заказчика (режим труда и отдыха, дресс-код и т.д.). Исполнитель не подчиняется должностным лицам заказчика. Работник должен соблюдать требования локальных нормативных актов, а также выполнять распоряжения работодателя.
Организация работы Исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для выполнения работ (услуг по договору). По соглашению сторон в договоре может предусматриваться предоставление инструментов, материалов и т.д. заказчиком. Работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для работы, создать безопасные условия труда.
Социальные гарантии и компенсации На исполнителя не распространяются гарантии, предусмотренные ТК РФ (ежегодный оплачиваемый отпуск, оплата пособий по временной нетрудоспособности и т.д.) Работник имеет право на все гарантии, предусмотренные ТК РФ
Выплаты по договору Цена договора определяется по соглашению сторон, без каких-либо ограничений по размеру. Если договором не предусмотрена выплата аванса (поэтапная оплата), то оплата производится по завершении работ, после их приемки заказчиком. Заработная плата работнику устанавливается в трудовом договоре в твердой сумме. Периодичность выплаты: не реже, чем каждые полмесяца. Минимальный размер заработной платы ограничен МРОТ.
Кадровый учет Никакие кадровые документы на исполнителя работ по договору не оформляются, трудовая книжка не заполняется. На работника оформляются все необходимые кадровые документы (приказ о приеме на работу, личная карточка, заполняется трудовая книжка и т.д.)

Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:

  • оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
  • риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
  • исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
  • у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.

Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые. И также неудивительно, что контролирующие органы с особым вниманием проверяют договоры с физлицами на выполнение работ (услуг). Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, необходимо учитывать основные ошибки в договоре с физическим лицом, которые указывают на трудовой характер отношений (Письма МНС России от 19.06.01 №   СА-6-07/463@, УФНС России по г. Москве от 25.12.07 №   21-11/123985@, ФСС РФ от 20.05.97 №   051/160-97):

  • закрепление за исполнителем конкретной трудовой функции, указание в договоре должности в соответствии со штатным расписанием заказчика, специальности, квалификации;
  • работы по договору носят длящийся, а не разовый характер (например, уборка помещений заказчика, охрана территории), не указаны конкретные количественные и качественные измерители работы;
  • подчиненность исполнителя внутреннему трудовому распорядку заказчика;
  • гарантированная оплата труда (независимо от результата), выплата вознаграждения в сроки, установленные для заработной платы;
  • обеспечение исполнителю необходимых условий труда (с предоставлением постоянного рабочего места, средств труда);
  • направление исполнителей по договору гражданско-правового характера в служебные командировки за счет заказчика (с выплатой суточных, оплатой по среднему заработку).

! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):

  • для должностных лиц: от 10 000 до 20 000 руб.
  • для ИП: от 5 000 до 10 000 руб.
  • для юридических лиц: от 50 000 до 100 000 руб.

 

  • Акт приема-передачи выполненных работ (услуг)

По факту выполнения исполнителем работ (услуг) составляется соответствующий акт. Законодательством не предусмотрена унифицированная форма такого акта, поэтому стороны (как правило, заказчик) разрабатывают ее сами. Акт приема-передачи работ (услуг) по договору с физлицом является первичным учетным документом, поэтому он должен содержать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №   402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование организации-заказчика (ИП);
  • наименование выполненных работ (услуг);
  • величина натурального и (или) денежного измерения выполненных работ (услуг) с указанием единиц измерения;
  • реквизиты и подписи заказчика и исполнителя;

 

Скачать Образец договора подряда с физическим лицом

Скачать Образец акта приема-передачи по договору подряда с физическим лицом

 

НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ

Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).

! Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 №   03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет  собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 №   03-04-05/1733, от 05.09.2011 №   03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

  • профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);
  • стандартный налоговый вычет на детей.

Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:

  • сумма вознаграждения (в т.ч. аванса) с кодом дохода 2010;
  • сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
  • сумма стандартного вычета.

 

Страховые взносы на выплаты по договору ГПХ

Страховые взносы с сумм вознаграждения по договору гражданско-правового характера на выполнение работ (услуг) с физическим лицом начисляются в следующем порядке:

Взносы в ПФР Начисляются, если исполнитель не является иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающим на территории РФ (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона №   212-ФЗ)
Взносы в ФФОМС
Взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона №   212-ФЗ)
Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Начисляются, если это прямо указано в договоре (ст. 5 Закона №   125-ФЗ)

Взносы с сумм оплаты по договору на выполнение работ (услуг) с физлицом начисляются в том же порядке и по тем же ставкам, что и взносы с заработной платы. При этом суммы  аванса включаются в базу для начисления взносов на день их выплаты исполнителю.

! Обратите внимание: суммы расходов, которые исполнитель понес в связи с выполнением обязательств по договору (стоимость приобретенных материалов, сырья и инструментов, расходы на проезд и проживание вне места постоянного жительства) и которые возмещаются за счет заказчика, не облагаются страховыми взносами при условии их документального подтверждения (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона №   212-ФЗ, Письмо Минтруда от 26.02.2014 №   17-3/В-80).

 

Бухгалтерский учет операций по договору на выполнение работ (услуг) с физлицом

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

26 «Общехозяйственные расходы»(20 «Основное производство», 44 «расходы на продажу») 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) Начислено вознаграждение исполнителю – физическому лицу по договору на выполнение работ (услуг)
26 «Общехозяйственные расходы»(20 «Основное производство», 44 «расходы на продажу») 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) 68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДФЛ Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) 50 «Касса»51 «Расчетные счета» Сумма вознаграждения выплачена исполнителю
68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДФЛ 51 «Расчетные счета» НДФЛ с вознаграждения перечислен в бюджет

 

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

 

buh-aktiv.ru

На какой срок может быть заключен договор возмездного оказания услуг? Если он заключается на длительный срок, положен ли работнику отпуск?

Договор возмездного оказания услуг является договором гражданско-правового характера, поскольку отношения сторон такого договора регулируются не Трудовым кодексом РФ, а Гражданским кодексом РФ, согласно которому срок договора является его существенным условием. Другими словами, гражданско-правовой договор не может заключаться на неопределенный срок, он обязательно является срочным. Однако Гражданский кодекс РФ не устанавливает ограничений по срокам, поэтому ни минимальный, ни максимальный предел продолжительности действия гражданско-правового договора не установлен.

Срок действия гражданско-правового договора определяется самими сторонами договора. Но, учитывая, что договор возмездного оказания услуг заключается на период оказания определенных, конкретных услуг, его срок должен соответствовать объему заказанных исполнителю услуг.

Подчеркнем, что гражданин, с которым заключен договор гражданско-правового характера, не вступает с организацией в трудовые отношения, поэтому сторонами договора являются не работник и работодатель, а исполнитель и заказчик. Таким образом, очевидно, что гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, не распространяются на исполнителей, заключивших договор возмездного оказания услуг. Это относится и к такой гарантии, как право на отдых и, в частности, на отпуск. Гражданский кодекс РФ не предусматривает предоставление отпусков исполнителям. Если, тем не менее, в договоре возмездного оказания услуг или в договоре подряда предусмотрено такое условие, как отпуск, то, безусловно, данный договор суд или государственная инспекция труда признает трудовым договором, причем, скорее всего, заключенным на неопределенный срок.

Чтобы исключить возможность признания договора гражданско-правового характера трудовым договором при оформлении гражданско-правового договора, необходимо при составлении последнего отследить, чтобы в нем не было ни одного признака трудовых отношений. Основные различия между двумя видами договоров показаны в таблице.

Таблица

Основные различия между гражданско-правовым и трудовым договорами

Признаки

Трудовой договор

Договор гражданско-правового характера

Основной нормативный документ, регулирующий отношения сторон

Трудовой кодекс РФ

Гражданский кодекс РФ

Наименование сторон договора

Работник — работодатель

Исполнитель — заказчик

Личное исполнение работы

Безусловное

• По договору подряда — только если это предусмотрено договором (по умолчанию возможен субподряд);

• по договору возмездного оказания услуг — по умолчанию (если предусмотрено договором, возможно исполнение другим лицом)

Срок действия договора

Преимущественно — неопределенный срок.

В случаях, прямо разрешенных Трудовым кодексом РФ (ст. 59), — срок не более 5 лет

Только определенный срок; минимальная и максимальная продолжительность срока не ограничена; срок устанавливается договором

Наличие нормативно установленных гарантий при заключении и прекращении договора, а также других гарантий и компенсаций

Есть

Не предусмотрены

Право на отдых

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск (минимум 28 календарных дней) и другие виды отпусков; выходные и нерабочие праздничные дни; междусменный отдых; перерывы для отдыха и питания в течение рабочего дня

Не предусмотрено. Время отдыха определяется самим исполнителем

Рабочее время

Устанавливается по усмотрению работодателя (в случаях, предусмотренных законодательством, — с согласия работника либо по договоренности с ним)

Определяется самим исполнителем

Выполнение требований правил внутреннего трудового распорядка (ПВТР)

Обязательное (при условии ознакомления с ними работодателем)

Действие ПВТР на исполнителя не распространяется

Соблюдение норм локальных нормативных актов (ЛНА)

Обязательное (при условии ознакомления с ними работодателем)

Действие ЛНА на исполнителя не распространяется

Подчинение вышестоящим руководителям; руководство нижестоящими работниками

Есть

Нет

Право подписи документов организации (индивидуального предпринимателя)

Есть

Нет

Право на компенсацию при отсутствии работы в рабочее время

Оплата времени простоя (за исключением случаев простоя по вине работника)

Не предусмотрено — ввиду отсутствия установленного рабочего времени

Предмет договора

Договором определяется трудовая функция работника (кем он будет работать и — факультативно — что делать, то есть процесс труда)

Договором закрепляются обязательства сторон (что должен сделать исполнитель в течение срока действия договора, то есть результат труда)

Право на сохранение рабочего места (должности) в установленных законом случаях

Есть — в период отпуска, нетрудоспособности, выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях

Не предусмотрено — ввиду отсутствия рабочего места (должности)

Оплата за труд

Выплата работнику заработной платы (оклада и установленных ему доплат и надбавок) производится при условии отработки установленной продолжительности рабочего времени независимо от качества выполненной работы

Оплата выполненных исполнителем работ / оказанных услуг осуществляется только при условии их качественного выполнения (по акту сдачи-приемки выполненных работ оказанных услуг)

Сроки и порядок выплат

Заработная плата выплачивается работнику в сроки и в порядке, предусмотренном законом

Оплата выполненных работ или оказанных услуг производится исполнителю в сроки и в порядке, предусмотренном договором

Право на получение премии

Есть — при условии соответствия выполненной работы критериям премирования работодателя

Нет

Штрафные санкции

Штрафовать работника не разрешено

Штрафы (неустойка, пеня) возможны, если это предусмотрено договором. Если ответственность не предусмотрена договором, она не наступит.

Командировки

Есть

Нет

Страхование в ФСС России

Есть

Нет (за исключением страхования от несчастного случая на производстве, если это предусмотрено договором)

Страховой стаж (для целей начисления и выплаты пособия по нетрудоспособности)

Засчитывается

Не засчитывается

Пособие по нетрудоспособности

Выплачивается

Не выплачивается (за исключением несчастных случаев при условии уплаты страховых взносов в ФСС России)

Выплата пособия по беременности и родам

Выплачивается

Не выплачивается

Ответственность за жизнь и здоровье

Ответственность за жизнь и здоровье работника несет работодатель, который обязан обеспечить здоровые и безопасные условия труда

Ответственность за жизнь и здоровье исполнителя, работающего за свой страх и риск, лежит на нем самом

Право на самозащиту

Есть — в случае угрозы жизни или здоровью работника

Нет

Пенсионный (общий, страховой) стаж

Засчитывается

Засчитывается

Запись в трудовую книжку о времени работы

Вносится

Не вносится

Специальный стаж (в предусмотренных законом случаях)

Засчитывается

Не засчитывается

Риск невыполнения работы

На работодателе

На исполнителе

Ответственность

Работник может нести и материальную и дисциплинарную ответственность

Исполнитель может нести только материальную ответственность

Пределы возмещения материального ущерба

Работник и работодатель возмещают друг другу только прямой действительный ущерб

Исполнитель возмещает заказчику как прямой действительный ущерб, так и упущенную выгоду

Материальная ответственность

Два вида:

• ограниченная (у всех без исключения работников);

• полная (только для определенных законодательством категорий работников);

только при наличии вины работника

Всегда полная (если иное не предусмотрено договором — в сторону уменьшения или увеличения размера возмещения). Исполнитель несет ответственность:

• за несохранность имущества заказчика (материалов, оборудования, переданной в работу вещи или иного имущества, оказавшегося во владении подрядчика в связи с исполнением условий договора) (ст. 714 ГК РФ);

• за риск случайной гибели или случайного повреждения результатов выполненной работы до ее приемки заказчиком (без вины исполнителя)

С учетом особенностей, приведенных в таблице, можно составить различные виды гражданско-правовых договоров. Ниже приведены наиболее распространенные договоры, заключаемые между юридическими и физическими лицами:

  • на выполнение последними работ — договор подряда (пример 1);

  • на оказание услуг за плату — договор возмездного оказания услуг (пример 2).

 

www.profiz.ru

Что собой представляет договор ГПХ

Договор гражданско правового характера с физическим лицом 2017Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – соглашение, заключаемое предпринимателем или организацией с физическим лицом, подразумевающее разовое оказание услуг или выполнение работ с определенным конечным результатом без включения работника в штат. При этом работа может осуществляться без записи в трудовую книжку.

Критерии гражданского правового договора:

  • единовременный характер работы или услуги;
  • отсутствие контроля процесса работы нанимателем;
  • невозможность установления графика и порядка работы, определение только конечных сроков сдачи заказа;
  • оценка только окончательного результата труда.

Компоненты гражданского трудового договора – точно такие же, как и любого другого договорного документа:

  • предмет договора – ожидаемый от физического лица итоговый результат;
  • участники отношений – заказчик и исполнитель;
  • срок выполнения обязательств – конечный или с поэтапными промежутками;
  • размер вознаграждения и порядок его выплаты;
  • дополнительные значимые для сторон условия.

Какие бывают гражданско-правовые договоры

Данные соглашения можно классифицировать в зависимости от их содержания.

Имущественные договоры. Они имеют целью регламентировать передачу имущества в собственность или аренду:

  • дарение;
  • обмен;
  • поставка;
  • купля-продажа;
  • рента;
  • лизинг;
  • прокат;
  • наем;
  • ссуда.

Договоры подряда, предполагающие выполнение определенной работы:

  • бытовой;
  • строительной;
  • проектной и изыскательской;
  • обеспечение нужд муниципальных и государственных структур;
  • участия в долевом строительстве и др.

Договоры, направленные на оказание услуг:

  • фактические – перевозка, фрахт, хранение, возмездное оказание, доверительное управление имуществом;
  • юридические – поручительство, агентские услуги, комиссия;
  • финансовые – заем, кредит, страхование, безналичные расчеты, банковские услуги и др.

Договор ГПХ и трудовой договор: в чем разница

Сравним эти виды договорных отношений:

  1. Нормы права. В трудовом договоре применяются терминология и правила Трудового Кодекса РФ, а гражданский трудовой договор регламентируется исключительно гражданским правом.
  2. Стороны договора. Когда подписывается трудовой договор, его стороны называются работодателем и работником, в договоре ГПХ это заказчик и исполнитель.
  3. Вознаграждение. Заключивший трудовой договор получает зарплату, то есть плату за труд, а подписавший договор ГПХ – вознаграждение за результат труда.
  4. Гарантии. Работник получает социальные гарантии от государства, работодатель оплачивает ему больничный, отпуск и т.п., перечисляет взносы в социальные фонды; исполнитель не вправе на это рассчитывать.
  5. Документ о выполнении работ. Не требуется при выполнении обязанностей по трудовому договору, обязателен при оформлении по договору ГПХ.
  6. Трудовой распорядок. Имеет значение для трудовых отношений, не важен при гражданско-правовых.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора с физическим лицом в 2018 году

Любая форма оформления договорных отношений имеет свои преимущества и недостатки для обеих сторон. Проанализируем, какие риски и бонусы ожидают заказчика и исполнителя, подписавших договор гражданско-правового характера.

Договор ГПХ: плюсы и минусы для работника

В отличие от трудового права, в гражданском принят термин «исполнитель», поскольку он выполняет работу или услугу разово, а не на постоянной основе.

№ п/п Плюсы для исполнителя Минусы для исполнителя
1 Может быть переквалифицирован в трудовой договор, если формально имеет его признаки. Считается худшей альтернативой трудовому договору, нет записей в трудовой книжке.
2 Исполнитель полностью автономен, над ним не довлеет трудовой распорядок. Исполнитель не может прервать работу, ссылаясь на больничный или взяв отпуск за свой счет.
3 Исполнителя не касаются моменты, связанные с работой в коллективе: субботники, совещания, корпоративы и пр. Исполнитель не входит в штат организации.
4 Никакой сверхурочной работы. Отсутствие возможности как-либо увеличить оговоренную плату.
Нет необходимости во многих формальных моментах: медосмотре, аттестации и пр. Не положены социальные выплаты и компенсации.
6 Сам регулирует свою деятельность, отвечая только за результат работы, минимум внешнего контроля. Не обеспечивается со стороны нанимателя рабочими инструментами, материалами, рабочим местом, организовывая процесс самостоятельно.
7. Деньги только за реальный результат, возможность договориться о порядке выплаты. Расторжение договора по инициативе исполнителя потребует от него выплаты неустойки заказчику.

Плюсы и минусы договора ГПХ для работодателя

В гражданском праве работодатель называется Заказчиком, поскольку он обеспечивает исполнителя не постоянной работой, а разовым заказом.

№ п/п Плюсы для заказчика Минусы для заказчика
1 Работа должна быть исполнена в срок. Нельзя попросить исполнителя «ускориться».
2 Нет необходимости заботиться о рабочем месте, инструментах, средствах индивидуальной защиты, соцпакете и пр. Отсутствие возможности оперативно контролировать процесс работы.
3 Выплата вознаграждения производится только по окончании работы, а не минимум дважды в месяц. Нельзя депремировать исполнителя, поскольку в договоре ГПХ нет самого понятия «премии».
4 Экономия на некоторых взносах. Не получится воздействовать на исполнителя с точки зрения правил трудового распорядка.
Налоговые льготы (подробнее о них ниже). Возможная переквалификация договора ГПХ в трудовой в судебном порядке с серьезными финансовыми последствиями.

Переквалификация договоров ГПХ в трудовые договора

Как видим, для работодателя есть много выгод в оформлении гражданско-правового договора с физическим лицом вместо трудового, в частности, значительная финансовая экономия и отсутствие многих формальных моментов.

Поэтому работодатели часто предпочитают оформить отношения именно таким образом. Но закон этого не разрешает: контролирующие органы внимательно изучают заключенные ГПХ и при недостаточном соответствии требованиям могут переквалифицировать их в трудовые.

Настораживающие моменты:

  • размыто сформулированный предмет договора – в договоре ГПХ предмет должен быть указан ясно и недвусмысленно, услуги должны быть перечислены, а не указаны «в общем» (например, не «оказание строительных услуг», а перечень конкретных видов работ);
  • периодичность – если договор гражданско-правового характера с одним и тем же исполнителем заключается несколько раз за год, это повод к вниманию контролеров и попытке переквалификации;
  • термины трудового права в тексте договора – недопустимы при заключении договора ГПХ (не «зарплата», а «плата за оказанную услугу или выполненную работу», не «работодатель и работник», а «заказчик и исполнитель» и т.п.);
  • фактическое подчинение – исполнитель неподконтролен заказчику, он предоставляет только результат труда, который заказчик может принять или не принять, подчинение на практике может спровоцировать переквалификацию;
  • сроки «расчетов» – должны быть четко прописаны в тексте договора и не совпадать с датами аванса и зарплаты у штатных сотрудников.

Ст. 19 ТК РФ разрешает исполнителю самому инициировать превращение в работника:

  1. по соглашению с работодателем, написав предварительно заявление о просьбе переквалифицировать договор ГПХ в трудовой;
  2. по обращению сотрудника в Госинспекцию по труду и принятому ею решению, если оно не было обжаловано в суде;
  3. по решению суда.

Заказчик будет вынужден стать работодателем по решению суда, если туда предоставят документы уполномоченные контролирующие органы:

  1. Государственная инспекция по труду;
  2. ФСС;
  3. ФНС (добавляется в 2017 году).

После переквалификации работодатель обязан будет доначислить в бюджет социальные взносы и налоговые платежи за своего работника, а дополнительно – пени, причем за весь срок работы, который будет считаться сотрудничеством по трудовому договору.

Исполнителю, ставшему сотрудником, за этот срок придется выдать заработную плату не ниже МРОТ, социальные выплаты, а также дополнительно платить за сверхурочность и труд в выходные и праздники.

Особенности заключения договора ГПХ

Рассмотрим важные особенности заключения данного вида договора.

  1. Договор предусматривает выполнение работы или оказание услуги к определенному сроку.
  2. Нет обязательности подчинения исполнителя правилам трудового распорядка, графику, условиям любых внутренних нормативных актов.
  3. Оплачивается не труд исполнителя, а результат этого труда.
  4. Исполнение работы по договору должно быть документально подтверждено актом, удостоверяющим приемку.

С кем можно заключить договор гражданско-правового характера

Для того, чтобы выступать в качестве исполнителя, физическое лицо должно принадлежать к одной из трех категорий.

  1. Договор с ИП. Организация или ИП вправе заключить договор ГПХ с посторонним физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем. Законом не запрещено заключить договор с гражданином – не ИП, но это может быть чревато:
    • для исполнителя – признанием его действий предпринимательской деятельностью без регистрации, зато предусмотрена административная ответственность;
    • для заказчика – переквалификацией договора ГПХ в трудовой.
  2. Договор со штатным сотрудником. Закон не запрещает одновременного заключения трудового и гражданско-правового договоров. Главное, чтобы предмет заключенного договора ГПХ не был связан с долгосрочной работой, которую можно было бы выполнить по совместительству. Например, кладовщик, находясь в отпуске, выполнил уборку помещения после аварийного ремонта. Если бы функцию уборщика придали ему на постоянной основе, нужно было бы оформлять не договор ГПХ, а совместительство.
  3. Договор с гражданином другой страны. Если иноземец является высококвалифицированным специалистом и имеет разрешение на работу РФ, с ним правомерно подписать такой договор, своевременно проинформировав службу занятости, ФМС и налоговую.

Какие налоги и взносы оплачиваются с доходов сотрудников по договору ГПХ

Сумма, обусловленная гражданско-правовым договором, состоит из двух частей:

  • вознаграждение для исполнителя;
  • возмещение затрат, с которыми была сопряжена работа по договору.

Налоги учитываются по каждой из этих частей в определенном порядке.

Налогообложение вознаграждения

Выплаты исполнителям являются доходами физических лиц, а значит, подлежат обложению НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ).По данным выплатам работодатель должен в установленные сроки отчитаться перед ФНС в качестве налогового агента, сдав в установленные сроки форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ.

Ставка НДФЛ зависит о категории исполнителя:

  • 13% положено отчислить с доходов резидентов РФ, в том числе и иностранных высококвалифицированных специалистов;
  • 30% применяется к нерезидентам, в том числе и иностранным исполнителям.

Данный налог должен быть удержан при выплате вознаграждения и перечислен либо в день фактической передачи денег, либо в день зачисления на счет исполнителя. Если исполнителю выдается вознаграждение в неденежной форме, об этом нужно проинформировать налоговую.

Вычеты по налогам

Налогоплательщики НДФЛ имеют право произвести разрешенные законом налоговые вычеты (гл. 23 НК РФ):

  • профессиональный вычет – можно уменьшить налоговую базу на сумму фактически понесенных затрат по договору;
  • стандартный вычет – применяется при ставке НДФЛ 13% (это обычные вычеты на себя и детский налоговый вычет);
  • имущественный вычет в рамках договора ГПХ не предоставляется.

Уплата взносов в социальные фонды

Вознаграждение по договору ГПХ точно так же облагается страховыми взносами в ПФР, как и заработная плата при трудовом договоре. При этом ставка отчислений в пенсионный фонд составляет 26% от зарплаты работника.

Исключение составляет уплата в ФСС, поскольку заказчик не контролирует процесс работы исполнителем, а значит, не несет ответственности за возможный травматизм, несчастный случай или профессиональное заболевание.

Порядок заключения трудовых отношений (по договору ГПХ)

Процедура заключения договора ГПХ сходна с установлениями любых договорных отношений, поскольку представляет собой установление юридических связей между сторонами, что регламентируется гл. 28 ГК РФ.

Она проходит следующие этапы:

  1. Оферта – сторона, предлагающая заключить договор, направляет свое предложение другой стороне в письменном или устном виде. Оно должно заключать существенные договорные условия и намерение заключить договор после ответа.
  2. Акцепта – ответ на предложение заключить договор.
  3. Формулирование текста договора.
  4. Подписание сторонами.

Как составить договор ГПХ

Гражданско-правовой договор с физическим лицом содержит следующие обязательные разделы.

  1. Предмет договора – результат исполнения работы или оказания услуги.
  2. Срок действия контракта – конкретная дата, к которой должен быть представлен заявленный результат.
  3. Права и обязанности сторон – исполнитель обязуется достичь результата, заявленного в предмете договора, и предоставить его заказчику, а последний обязуется выплатить ему вознаграждение в оговоренном размере. Исполнитель имеет право перепоручить исполнение или привлечь дополнительно третьих лиц.
  4. Ответственность сторон – описываются санкции в случае неисполнения условий договора.
  5. Условия изменения и расторжения – нужно указать, прекратится его действие по соглашению заказчика и исполнителя или когда закончится обозначенный срок.
  6. Реквизиты обеих сторон.

buhproffi.ru

На самом деле вариантов не так много. Любой бизнес при взаимодействии с физическими лицами руководствуется Трудовым кодексом (ТК) или Гражданским кодексом (ГК). Соответственно, сотрудники могут оформляться либо по трудовому договору (ТД), либо по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Начнем с определений.

Трудовой договор (ТД) – соглашение между работником и работодателем, устанавливающее взаимные права и обязанности. Согласно ТД работник обязуется лично выполнять работу, предусмотренную должностью, которую он занимает. Работодатель в свою очередь обязуется обеспечивать сотрудника работой, предоставлять ему необходимые условия труда и выплачивать заработную плату.

Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) – вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют  результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия (договоры подряда, возмездного оказания услуг, авторские договоры и др.).

Трудовой договор или договор ГПХ: в чем разница?

ТД Договор ГПХ
Работник устраивается на определенную должность, предусматривающую постоянное выполнение трудовых обязанностей. В договоре приводится конкретный перечень работ или услуг, которые необходимо выполнить. Результат их выполнения фиксируется двусторонним актом. Оформление на должность не предусматривается.
 
Распоряжения руководства выполняются по мере их поступления. Важен результат, а не процесс. Заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов.
 
Обязательно соблюдение правил внутреннего распорядка. ТК предусматривает работу по определенному графику, который закрепляется внутренними документами.
 
В договоре ГПХ предусматриваются даты начала и окончания работ, но исполнитель может работать в удобное для него время. Важен результат, за который ему платят деньги.
Работника необходимо обеспечить всем необходимым для работы (рабочее место, материалы, инвентарь и др.).
 
В договоре может быть предусмотрено предоставление исполнителю каких-либо условий, однако это необязательно.
Предполагается исполнение трудовых обязанностей непосредственно самим работником.
 
Исполнитель может привлекать третьих лиц для выполнения работ.
Выплата зарплаты производится своевременно, не реже двух раз в месяц. Месячная заплата не может быть ниже установленного МРОТ при условии выработки нормы рабочего времени и надлежащем исполнении обязанностей.
 
Порядок оплаты устанавливается по соглашению сторон (например, аванс и оплата по завершении и приемке работ на основании акта).
Удержание НДФЛ, уплата взносов в ПФР, ФОМС и ФСС. Заказчик удерживает НДФЛ, платит взносы в ПФР, ФОМС, а взносы в ФСС не платит. В ПФР, ОМС взносы не уплачиваются по ряду договоров ГПХ, например, по договору аренды имущества. Договором может быть предусмотрено страхование на случай производственной травмы, в этом случае дополнительно уплачиваются взносы в ФСС на травматизм.
 
Работодатель обязан предоставлять трудовые гарантии, предусмотренные ТК:

  • компенсации и возмещение расходов в процессе выполнения трудовых обязанностей;
  • отпуск не менее 28 календарных дней в год с выплатой отпускных;
  • выплату больничных и пособий;
  • уплату взносов в ПФР;
  • компенсации при увольнении;
  • сохранение за работником среднего заработка в предусмотренных законом случаях (например, на время простоя).
Нет трудовых гарантий, кроме взносов в ПФР и ФОМС. Время выполнения договора включается в общий трудовой стаж.  
Необходимо оформление трудовой книжки, приказов, личных карточек Т-2.
Трудовые книжки совместителей оформляются по желанию работников-совместителей.
Действуют нормы ТК о равенстве в вопросах трудоустройства по возрасту, национальности и другим критериям.
Для устройства сотрудников нужен только договор.
Договор закрывается актами выполненных работ/оказанных услуг.
Заказчик вправе отказать в заключении договора ГПХ без объяснения причин.
Договоры могут заключаться на неопределенный срок или на определенный срок (не более 5 лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен ТК РФ и иными федеральными законами). Всегда устанавливаются конкретные сроки исполнения договора. 

 

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

  • установлены правила внутреннего трудового распорядка;
  • постоянная заработанная плата;
  • указана трудовая функция (работа по должности, профессии, специальности);
  • систематическое выполнение одной и той же работы; 
  • обустроенное рабочее место;
  • неустановленные сроки исполнения договора;
  • упоминание о подчиненности сотрудникам, состоящим в штате;
  • премирование;
  • предоставление отпуска;
  • направление в командировку и гарантии, связанные с ней.

Подробнее по этой теме читайте статью «Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы».  

Для кого важны эти критерии? 

I. Для ФНС и ПФР

Налоговые органы заинтересованы в  переквалификации договора ГПХ в ТД, так как это приводит к доначислению налогов. Наиболее часто рассматриваются ситуации, когда компания заключает договор ГПХ с ИП. Работодатели нередко хитрят, желая сэкономить на платежах по НДФЛ: они предлагают своим работникам зарегистрироваться как ИП и оформляют с ним договор ГПХ.

Однако, как показывает судебная практика, доводы контроллеров не рассматриваются судом в случаях, когда отсутствуют явные признаки трудовых отношений, а сам работник заявляет в суде, что имел намерение заключить с работодателем именно договор ГПХ в качестве ИП. Граждане имеют право по своему усмотрению распоряжаться своими трудовыми возможностями.

II. Для трудовой инспекции и ФСС

По договору ГПХ вознаграждение не облагается страховыми взносами по нетрудоспособности и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (за исключением случаев, когда в договоре прописано, что такие взносы уплачиваются). Признать такие отношения трудовыми интересно двум фондам: ФСС — для начисления взносов, пеней, штрафов; трудовой инспекции — для сбора штрафов за нарушение прав работника.

III. Для самих работников

Если договором ГПХ по факту регулируются трудовые отношения между заказчиком и исполнителем, то работник может обратиться в суд с иском о признании гражданско-правового договора трудовым. Его мотивация в данном случае понятна — получить полагающиеся по ТК гарантии и льготы. Велика вероятность того, что суд примет во внимание доводы истца и  переквалифицирует договор. Самая опасная ситуация — именно когда сам сотрудник обращается в суд.

Чтобы избежать спорных ситуаций, работодателю необходимо правильно формулировать условия договора и грамотно выстраивать отношения с исполнителем.

kontur.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.